Bài tập kiểm toán báo cáo tài chính có lời giải

1.Thủ quỹ đã rút 40 triệu đồng từ TK Tiền gửi ngày 183 theo chứng từ số 7820 và đã ghi thu theo sổ quỹ 40trđ theo PT số 221 ngày 187.2.Qua kiểm kê đã phát hiện sai lệch qua chứng từ sau: PT số 193 ngày 173 số tiền 470.000đ đã chữa thành 170.000đ( tiền thu từ tiêu thụ sản phẩm ). PC số 612 ngày 129 số tiền 4.100.000đ đã sửa thành 4.700.000 ( tiền hợp đồng lao động).3. Các PC số 618640 và bảng kê thanh toán số 364 không có chữ ký của giám đốc .4. PC số 197 ngày 203 không có bảng thanh toán lương đi kèm. 5. PC số 234 ngày 66 về mua TSCĐ trị giá 80 trđ nhưng không thấy hóa đơn gốc và biên bản giao nhận TS.Yêu cầu: Hãy thực hiện các thủ tục kiểm toán để thu thập các bằng chứng kiểm toán phù hợp nhằm đưa ra kết luận về tính đúng sai của các NV trên .BT 2: Có tình hình về cty A như sau:1. Công ty hoàn thành việc xây dựng 1 nhà xưởng và bàn giao đưa vào sử dụng từ tháng 62016 theo hồ sơ quyết toán được cty và nhà thầu chấp thuận như sau:Tổng giá trị quyết toán của công trình là 5 tỉVAT : 500 trSố tiền cty trả cho nhà thầu là 4 tỉ rưỡiSố tiền bảo hành công ty giữ lại 250tr đPhần còn lại đã thanh toán bằng tiền gửiKT cty ghi sổ trong t62016 như sau:Nợ TK 211: 5 tỉ rưỡi Có TK 331: 5 tỉ rưỡi2. T102016 cty thanh lý 1 số TSCĐ cũ nguyên giá 2 tỉ, hao mòn lũy kế tỉ rưỡi,giá bán 450 trđ, người mua trả chậm trong vòng 3 tháng, KT ghi: Nợ TK 411: 500 tr Nợ TK 214: 1 tỉ rưỡi Có TK 211: 2 tỉYêu cầu: Hãy thực hiện thủ tục kiểm toán cần thiết và cho nhận xét về cty ABT3:Trong T32016, chị(anh) cùng tham gia kiểm toán tại 1 DN A trong năm tài chính, chị ( anh) có được 1 số bằng chứng kiểm toán sau:1. DN xuất 1 lô hàng tiêu thụ nội bộ trị giá 11 tr (trong đó VAT 10%) giá vốn lô hang 8 tr. KT ghiNợ TK 136: 11 tr Có TK 155: 8 tr Có TK 911: 3 tr2. biên bản kiểm kê thành phẩm tồn kho ngày 31122015 cho thấy sổ sách 1500sp, thực tế 1400sp. Chênh lệch 100 sp là do ngày 31122015 đã xuất bán cho công ty X theo hóa dơn lập 31122015. Kt đã ghi nhận doanh thu và kê khai VAT đầy đủ3. công ty không khai báo phương pháp tính giá hàng tồn kho trên BCTCYêu cầu: Hãy đưa ra thủ tục kiểm toán cần thiết để có được các bằng chứng kiểm toán trênBT4:Có tình hình về cty Hoa Hướng Dương1. khi kiểm tra thanh toán lương nghỉ việc cho 1 công nhân cho thấy thời gian nghỉ việc từ ngày 1112016 khoản trợ cấp nghỉ việc mà công nhân được hưởng là 2 tr tuy nhiên khi kiểm tra bảng thanh toán lương tháng thứ 11;12 năm 2016 vẫn thấy tên công nhân trong bảng thanh toán lương. Kt trưởng cty giải thích rằng giám đốc cty quyết định trợ cấp thêm cho cty x này do hoán cảnh gia đình khó khăn. Mặc dù vậy không có 1 quyết định chính thức nào bằng văn bản về vấn đề này.2. xuất 1 lô hàng trị giá bán 200 tr( chưa có VAT 10%) để trả thay lương cho cán bộ công nhân viên ( vì trong kì không bán được hàng). Giá vốn lô hàng là 150 tr. Kế toán hạch toán như sau:Nợ TK 334:200trCó TK 155:200 trYêu cầu: chị ( a) thực hiện thủ tục kiểm toán và nhận xét về công ty trên

PT: Phiếu thu

PC: phiếu chi

1.Thủ quỹ đã rút 40 triệu đồng từ TK Tiền gửi ngày 18/3 theo chứng từ số 7820 và đã ghi thu theo sổ quỹ 40trđ theo PT số 221 ngày 18/7.

2.Qua kiểm kê đã phát hiện sai lệch qua

chứng từ sau:

- PT số 193 ngày 17/3 số tiền 470.000đ đã

chữa thành 170.000đ( tiền thu từ tiêu thụ sản phẩm ).

- PC số 612 ngày 12/9 số tiền 4.100.000đ đã sửa thành 4.700.000 ( tiền hợp đồng lao

động).

3 Các PC số 618-640 và bảng kê thanh toán

số 364 không có chữ ký của giám đốc

4 PC số 197 ngày 20/3 không có bảng thanh toán lương đi kèm

5 PC số 234 ngày 6/6 về mua TSCĐ trị giá 80 trđ nhưng không thấy hóa đơn gốc và biên bản giao nhận TS.

Yêu cầu: Hãy thực hiện các thủ tục kiểm

toán để thu thập các bằng chứng kiểm toán phù hợp nhằm đưa ra kết luận về tính đúng sai của các NV trên

BT 2: Có tình hình về cty A như sau:

1 Công ty hoàn thành việc xây dựng 1 nhà

xưởng và bàn giao đưa vào sử dụng từ tháng 6/2016 theo hồ sơ quyết toán được cty và nhà thầu chấp thuận như sau:

- Tổng giá trị quyết toán của công trình là 5 tỉ

- VAT : 500 tr

- Số tiền cty trả cho nhà thầu là 4 tỉ rưỡi

- Số tiền bảo hành công ty giữ lại 250tr đ

- Phần còn lại đã thanh toán bằng tiền gửi

KT cty ghi sổ trong t6/2016 như sau:

Nợ TK 211: 5 tỉ rưỡi

Có TK 331: 5 tỉ rưỡi

2 T10/2016 cty thanh lý 1 số TSCĐ cũ nguyên giá 2 tỉ, hao mòn lũy kế tỉ rưỡi,giá bán 450 trđ, người mua trả chậm trong vòng 3 tháng, KT ghi:

Nợ TK 411: 500 tr

Nợ TK 214: 1 tỉ rưỡi

Có TK 211: 2 tỉ

Yêu cầu: Hãy thực hiện thủ tục kiểm toán

cần thiết và cho nhận xét về cty A

Trong T3/2016, chị(anh) cùng tham gia kiểm toán tại 1 DN A trong năm tài chính, chị ( anh)

có được 1 số bằng chứng kiểm toán sau:

1 DN xuất 1 lô hàng tiêu thụ nội bộ trị giá 11 tr (trong đó VAT 10%) giá vốn lô hang 8 tr KT ghi

Nợ TK 136: 11 tr

Có TK 155: 8 tr

Có TK 911: 3 tr

2 biên bản kiểm kê thành phẩm tồn kho ngày 31/12/2015 cho thấy sổ sách 1500sp, thực tế

1400sp Chênh lệch 100 sp là do ngày

31/12/2015 đã xuất bán cho công ty X theo hóa dơn lập 31/12/2015 Kt đã ghi nhận doanh thu

và kê khai VAT đầy đủ

3 công ty không khai báo phương pháp tính giá hàng tồn kho trên BCTC

Yêu cầu: Hãy đưa ra thủ tục kiểm toán cần thiết

để có được các bằng chứng kiểm toán trên

BT4:

Có tình hình về cty Hoa Hướng Dương

1 khi kiểm tra thanh toán lương nghỉ việc cho 1 công nhân cho thấy

- thời gian nghỉ việc từ ngày 1/11/2016

- khoản trợ cấp nghỉ việc mà công nhân được hưởng là 2 tr

- tuy nhiên khi kiểm tra bảng thanh toán lương tháng thứ 11;12 năm 2016 vẫn thấy tên công nhân trong bảng thanh toán lương Kt trưởng cty giải thích rằng giám đốc cty quyết định trợ cấp thêm cho cty x này do hoán cảnh gia đình khó

khăn Mặc dù vậy không có 1 quyết định chính thức nào bằng văn bản về vấn đề này.

2 xuất 1 lô hàng trị giá bán 200 tr( chưa có

VAT 10%) để trả thay lương cho cán bộ công nhân viên ( vì trong kì không bán được hàng) Giá vốn lô hàng là 150 tr Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 334:200tr

Có TK 155:200 tr

Yêu cầu: chị ( a) thực hiện thủ tục kiểm toán và nhận xét về công ty trên

BÀI GIẢI

BT1:

ND Nhận

xét ban

đầu

Thủ tục kiểm toán Bằng chứng kiểm toán +

KL

Điều chỉnh /Nhận xét

lận

- Kiểm tra chứng từ số 7820

- Kiểm tra chứng từ 221

- Gửi thư xác nhận tới ngân hàng về số dư

- Ngày PS :18/3

- Ngày ps 18/7 Sai lệch về ngày phát sinh

- Có sự chênh lệch 40trđ so với sổ sách

DN cần kiểm soát

và quản lý tiền chặt chẽ hơn

TK 112 trong T3

- KT PThu số

220 vs 222

- Phỏng vấn KT tiền và thủ quỹ

- Ngày phát sinh trong T7

- Thừa nhận sai sót

lận

- Đối chiếu hóa đơn bán hàng với PT 193 và

tổ tk 111,511,3331

- Gửi thư xác nhận đến người mua

- Phỏng vấn thủ kho và bộ phận bán hàng

- Phỏng vấn kế toán bán hàng

- Hợp đồng bán hàng thể hiện 470.000đ còn sổ và phiếu thu là

170.000đ

- Người mua xác nhận thanh toán

lô hàng đã mua là 470.000đ

- Thủ kho xác nhận

có xuất lô hàng

- Bộ phận bán hàng xác nhận trị giá lô hàng là 470.000đ

- Thừa nhận sai sót

=>Gian lận

Nợ TK 138

Có TK 511 300.000

3 Sai sót - đối chiếu

chứng từ gốc

- phỏng vấn giám đốc

- không thấy sai phạm

- giám đốc xác nhận chưa ký

Bổ sung chữ ký giám đốc

4 Sai sót - đối chiếu giấy

đề nghị thanh toán , bảng chấm công hoặc giấy hoàn thành khối lượng công việc

- xác nhận vs người lao đông

- pv kế toán tiền lương

- pv giám đốc

5 Sai sót - đối chiếu chứng từ - các số liệu tương ứng Bổ sung

gốc còn lại với báo cáo và sổ tài khoản

- pv giám đốc

- kiểm tra tài sản trên thực tế

- gửi thư xác nhận đến nhà cung cấp

- pv kế toán TSCĐ

- giám đốc xác nhận chi 80tr đ mua TSCĐ

- có sự hiện hữu của TS

- nhà cung cấp xác nhận

đã bán cho DN

- thừa nhận sai sót

hóa đơn gốc và biên bản giao nhận TS

BT2:

1.

1 Đối chiếu hồ sơ quyết toán hóa đơn, giấy tờ

ngân hàng với sổ tk 112, 211,133,331

Tk 211,331 phát sinh 5,5 tỉ các tk khác không thấy phát sinh n vụ này

2 phỏng vấn giám đốc về giá trị công trình và

các điều khoản có liên quan

Giám đốc xác nhậ giá trị công trình 5 tỷ bảo hành giữ lại 250tr

3 gửi thư xác nhận đến nhà thầu về giá trị công

trình và VAT

Nhà thầu xác nhận giá trị công trình 5 tỷ, VAT: 10%

4 PV kế toán về cách thức hạch toán Kế toán nhận định khoản sai

 KL: Sai sót

Bút toán đúng:

Nợ TK 211: 5 tỉ

Nợ TK 133: 0,5 tỉ

Có TK 331: 0,25 tỉ

Có TK 112: 5,25 tỉ

Bút toán điều chỉnh:

Nợ TK 133 : 0,5 tỉ

Nợ TK 331: 5,25 tỉ

Có TK 211: 0,5 tỉ

Có TK 112: 5,25 tỉ

2

Đối chiếu hồ sơ thanh lý, hóa đơn và sổ tk

214,811,211,131,711,411

Tk 411 phát sinh giảm 500 tr; tk 214 phát sinh tăng 1,5 tỉ; tk 211 ps giảm 2 tỉ

Và các tk khác không thấy phát sinh Thu thập giải trình của giám đốc về quy định

thanh lí TSCĐ Giám đốc xác nhận đã thanh lí TSCĐ với giá 450 tr Gửi thư xác nhận bên mua Bên mua xác nhận mua TSCĐ giá 450 tr Kiểm tra hồ sơ liên quan đến TSCĐ và sự hiện

hữu của TS

Phỏng vấn kế toán vật tư Thừa nhận định khoản sai

 KL: Sai sót

Bút toán đúng:

Nợ TK 811: 500 tr

Nợ TK 131: 450 tr

Nợ TK 214: 1500tr

Có TK 211: 2000 tr

Có TK 711: 450tr

Bút toán điều chỉnh:

Nợ TK 811: 500tr

Nợ TK 131: 450tr

Có TK 711: 450 tr

Có TK 411 : 500 tr

BT3:

Lời giải:

1 kt định khoản sai

Khi định khoản sai thì làm những thủ tục sau:

- Đối chiếu phiếu xuất kho với sổ tk 632,155

=> chỉ thấy sổ tk 155 phát sinh và cấp đúng về mặt giá trị

- đối chiếu hóa đơn vs sổ tk 136 và tk 511,3331

=> không thấy tk 511 và tk 3331 phát sinh

- phỏng vấn thủ kho

=> thủ kho xác nhận có xuất hàng

- xác nhận vs bộ phận nhận lô hàng trên thấy bộ phận nhận hàng xác nhận là có nhận lô hàng

- pv kế toán, kt thừa nhận hạch toán sai

SỬA LẠI:

Bút toán đúng:

-Nợ TK 632: 8 tr

Có TK 155: 8 tr

- Nợ TK 136: 11 tr

Có TK 511: 10tr

Có TK 3331: 1tr

Bút toán sửa lại:

Nợ TK 632: 8tr

Nợ TK 911:3 tr

Có TK 511:10 tr

Có TK 3331: 1 tr

2 Thiếu bút toán giá vốn

- đối chiếu phiếu xuất kho vs sổ tk 632,

155

Không thấy 2 sổ tk phát sinh

Gửi thư xác nhận đến công ty x Cty x xác nhận có mua lô hàng

Phỏng vấn thủ kho và bộ phận bán hàng Thủ kho có xác nhận có xuất kho và bán

cho cty x Phỏng vấn kế toán vật tư Thừa nhận có sai sót

Bút toán điều chỉnh:

Nợ TK 632

Có TK 155

3 thủ tục:

- thu thập giải trình của ban giám đốc DN về phương pháp định giá hàng tồn kho

- phỏng vấn kế toán vật tư và tính toán lại số liệu hàng tồn kho

BT4

1

Kiểm tra hợp đồng lao động hồ sơ nhân sự Có danh sách công nhân nghỉ việc

Phỏng vấn giám đốc Gđ xác nhận là không trợ cấp không giả thêm 2

tháng 11,12 Gửi thư xác nhận đến công nhân Công nhân xác nhận là không nhận được 2 tr tiền

trợ cấp và 2 tháng lương 11, 12 Đối chiếu các chứng từ phiếu chi t9,t10,t11,t12 Chữ ký của người nhận tiền( công nhân) không

khớp đúng Đối chiếu tổng các phiếu chi giấy tờ ngân hàng vs

bảng thanh toán lương

Số liệu khớp đúng

Pv kế toán tiền lương Xác nhận là sai sót

==> KL: Gian lận

Điều chỉnh: Thu hồi số tiền gian lận

Nợ TK 138

Có TK 334

Phỏng vấn giám đốc Có xuất hàng hóa trả thay lương cho cán bộ nhân

viên Đối chiếu phiếu xuất kho với sổ tk 632,155 Không thấy sổ tk 632 phát sinh; sổ tk 155 phát sinh

không kghowps đúng về mặt giá trị Đối chiếu chứng từ hóa đơn vs số TK

511,334,3331

Chỉ thấy sổ tk 334 phát sinh nhưng không khớp đúng về mặt giá trị

Xác nhận vs ng LĐ Ng LĐ xác nhận có nhận sản phẩm thay lương

Pv thủ kho và kế toán Xác nhận có xuất hàng và thừa nhận định khoản sai

=> KL : Sai sót, định khoản sai

Bút toán đúng:

-Nợ TK 632: 150 tr

Có TK 155: 150 tr

- Nợ TK 334: 220 tr

Có TK 511: 200tr

Có TK 3331: 20tr

Bút toán điều chỉnh:

Nợ TK 334: 20tr

Nợ TK 632: 150tr

Nợ TK 155: 50tr

Có TK 511: 200tr

Có TK 3331:20tr