Chính vì thế, mà trong xu thế phát triển của doanh nghiệp sản xuất kinhdoanh, hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm luôn đóng vai trò quan trọnghàng đầu trong chiến lược kinh doan
Trang 1ĐẠI HỌC ĐIỆN LỰC KHOA KẾ TOÁN
LỜI CẢM ƠN
Để hoàn thành khoá luận này, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy/
Cô giáo……… - giảng viên trường Đại học Điện Lực đã tận tình hướng dẫn
em trong suốt quá trình viết khoá luận tốt nghiệp
Em xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô trong khoa Kế Toán, trường Đạihọc Điện Lực đã tận tình truyền đạt kiến thức cho em trong suốt quá trình học tậpvừa qua Với vốn kiến thức tiếp thu được trong quá trình học không chỉ là nền tảngcho quá trình nghiên cứu khoá luận mà còn là hành trang quý giá để em bước vàođời một cách tự tin
Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Công ty TNHH Sản Xuất và PhátTriển Thương Mại Việt Hoa đã cho phép và tạo điều kiện thuận lợi để em thực tậptại công ty Em xin gửi lời cảm ơn tới các anh chị trong phòng Kế toán nói riêngcùng các cô chú phòng ban liên quan đã cung cấp cho em số liệu kế toán để emhoàn thiện bài khoá luận này
Cuối cùng em xin kính chúc quý Thầy, cô dồi dào sức khoẻ và thành côngtrong sự nghiệp cao quý Đồng kính chúc các cô chú, anh chị trong Công ty TNHHSản Xuất và Phát Triển Thương Mại Việt Hoa dồi dào sức khoẻ, đạt được thànhcông tốt đẹp trong công việc
Em xin trân trọng cảm ơn!
Sinh viên
Trang 2ĐẠI HỌC ĐIỆN LỰC KHOA KẾ TOÁN
MỤC LỤC
Trang 3ĐẠI HỌC ĐIỆN LỰC KHOA KẾ TOÁN
LỜI MỞ ĐẦU
Đứng trước tình thế toàn cầu hoá nền kinh tế, mở ra cơ hội hội nhập tạo sựcạnh tranh cùng phát triển thì mỗi doanh nghiệp luôn tạo ra những chiến lược kinhdoanh của riêng mình sao cho đạt hiệu quả kinh doanh một cách tối ưu Một trongnhững chiến lược kinh doanh đó thì không thể không kể tới chiến lược giá thành sảnphẩm của các doanh nghiệp Hiện nay các doanh nghiệp cần phải biết kết hợp cácyếu tố đầu vào một cách tối ưu để không chỉ tạo ra những sản phẩm đảm bảo chấtlượng, đảm bảo yêu cầu kỹ mỹ thuật,… mà còn phải có một giá thành hợp lý khôngchỉ đảm bảo mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp
Chính vì thế, mà trong xu thế phát triển của doanh nghiệp sản xuất kinhdoanh, hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm luôn đóng vai trò quan trọnghàng đầu trong chiến lược kinh doanh Một câu hỏi luôn được đặt ra : Làm thế nào
để sử dụng chi phí một cách tiết kiệm mà đạt hiệu quả cao nhất?
Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm trong doanh nghiệp, cùng với kiến thức đã học trong nhà trường, vàđặc biệt là sự giúp đỡ tận tình của Thầy/cô giáo ………… , cùng sự hướng dẫnnhiệt tình của các anh chị tại phòng Kế toán trong công ty
Xuất phát từ thực tế đó và nhận thức được tầm quan trọng của kế toán chi phísản xuất và tính giá thành sản phẩm nên qua quá trình nghiên cứu cơ sở lý luậncùng với thời gian thực tập tại Công ty TNHH Sản Xuất và Phát Triển Thương MạiViệt Hoa em đã lựa chọn đề tài “Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm tại Công ty TNHH Sản Xuất và Phát Triển Thương Mại Việt Hoa” để hoànthành chuyên đề khoá luận tốt nghiệp của mình
Kết cấu của khoá luận
Bài khoá luận ngoài phần mở đầu và kết luận thì gồm 3 chương:
- Chương 1: Lý luận chung về kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp sản xuất.
Trang 4ĐẠI HỌC ĐIỆN LỰC KHOA KẾ TOÁN
- Chương 2: Thực trạng công tác kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty Công ty TNHH Sản Xuất Và Phát Triển Thương Mại Việt Hoa.
- Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Sản Xuất Và Phát Triển Thương Mại Việt Hoa.
Trang 5CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ
PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI VIỆT HOÁ
1 Khái quát về Công ty TNHH Sản Xuất Và Phát Triển Thương Mại Việt Hoa.
1 Thông tin doanh nghiệp.
Tên công ty: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠIVIỆT HOA
Tên tiếng Anh: VIET HOA PTD CO.,LTD
Trụ sở: Số 3, ngách 124/55, đường Âu Cơ, Phường Tứ Liên, Quận Tây Hồ, Thànhphố Hà Nội
Điện thoại: 043.7197429 Fax: 043.8254423
Người đại diện: Ông Nguyễn Đức Huê – Giám đốc công ty
Mã số thuế: 0106358275
Vốn điều lệ: 9.800.000.000 VNĐ ( Chín tỷ tám trăm triệu đồng)
Ngày thành lập: Ngày 08 tháng 11 năm 2013
Với đội ngũ nhân viên kinh doanh giàu kinh nghiệm, đội ngũ công nhân lành nghềcộng với đầu tư mua sắm trang thiết bị mới, chất lượng sản phẩm đi đôi với hạ giá
5
Trang 6thành sản phẩm vì vậy công ty đã có những bước tiến mới nhằm thâm nhập thịtrường.
2 Đặc điểm về tình hình sản xuất kinh doanh tại Công ty TNHH Sản Xuất và Phát Triển Thương Mại Việt Hoa
1 Đặc điểm về ngành nghề kinh doanh và quy trình sản xuất tại Công ty.
- Bán buôn đồ dùng cho gia đình;
- Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng khác;
- Bán buôn vật liệu trong xây dựng;
- Vận tải hàng hoá bằng đường bộ;
Tuy Công ty TNHH Sản Xuất và Phát Triển Thương Mại Việt Hoa có đăng
ký nhiều lĩnh vực kinh doanh khác nhau nhưng ngành nghề kinh doanh chủ yếu củacông ty là sản xuất plastic và cao su tổng hợp dạng nguyên sinh chiếm tỷ trọng lớnnhất trong báo cáo kết quả kinh doanh, chiếm 95% trong cơ cấu sản phẩm của Côngty
b) Quy trình và công nghệ sản xuất
Là một doanh nghiệp ra đời sau nên có nhiều điều kiện áp dụng những tiến bộ củakhoa học kỹ thuật vào sản xuất chính vì vậy công ty đã đầu tư dây chuyền công
nghệ hiện đại khép kín từ khâu đầu đến khâu cuối của quá trình sản xuất
Trang 7Nguyên liệu: Hạt nhựa PE Làm sạch Băm nhỏ Nung chảy
Kéo hạt đúc khuônTrộn màu
ThổiSản phẩm
(Nguồn: Phòng sản xuất)
2 Khái quát về kết quả sản xuất kinh doanh tại Công ty.
Qua số liệu trên bảng kết quả kinh doanh cho thấy công ty đang thực hiện tốt côngtác quản lý hoạt động kinh doanh Năm 2014 lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp
là 1,045,356,360 đồng, năm 2013 là 332,085,995 đồng tăng 205.5206% so vớinăm 2013 Ta thấy tốc độ tăng của chi phí giá vốn tăng 219.8095% và chi phí quản
lý doanh nghiệp tăng 103.8853% cao hơn so với tốc độ tăng của doanh thu nhưng
do chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng chi phí nên doanhnghiệp vẫn đạt được mức lợi nhuận sau thuế tăng cao 205.5206% Nhìn chung tìnhhình kinh doanh của Công ty đã đi vào ổn định đã duy trì được lợi nhuận tăng
7
Trang 887,989,0
00
87,989,0
00 Lợi nhuận
Trang 93 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Sản Xuất và Phát Triển Thương Mại Việt Hoa.
* Giám đốc công ty:
Người điều hành chính của công ty, chịu trách nhiệm về tình hình sản xuất và kinhdoanh, chịu trách nhiệm pháp luật về các hợp đồng kinh tế
*Phòng kinh doanh:
Triển khai mảng kinh doanh, giới thiệu và quảng bá sản phẩm công ty đưa ra cácchỉ tiêu kinh doanh hàng tháng,hàng quý Chịu trách nhiệm về doanh thu, lợi nhuậncủa công ty
* Bộ phận bán hàng:
Là nơi trực tiếp tiêu thụ sản phẩm của Công ty tới khách hàng, thu thập thông tincủa khách hàng về chất lượng sản phẩm và báo lên cấp trên bộ phận giao hàng vàlắp đặt
4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Sản Xuất và Phát Triển Thương Mại Việt Hoa.
1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty.
Để phù hợp với điều kiện kinh doanh, Công ty TNHH Sản Xuất và Phát TriểnThương Mại Việt Hoa đã vận dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung Toàncông ty có 6 nhân viên kế toán, mỗi nhân viên phụ trách một phần hành kế toánkhác nhau
9
Trang 10Kế toán trưởng
(Nguồn: Phòng kế toán)
- Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:
+ Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ chỉ đạo, hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ công
tác kế toán trong công ty Giúp Giám đốc chấp hành các chính sách về quản lý và sử
dụng tài sản, lao động, tiền lương, tín dụng và các chính sách tài chính Chịu trách
nhiệm trước Giám đốc, cấp trên và Nhà nước về các thông tin kế toán
+ Kế toán tổng hợp: Dựa vào các báo cáo của các phần hành khác, kế toán
tiến hành tổng hợp, phân tích nhập số liệu tập hợp chi phí tính giá thành kết chuyển
lãi lỗ, kiểm tra báo cáo tài chính, kiểm tra sổ sách, đôn đốc việc lập báo cáo, xử lý
các bút toán cho đúng và phù hợp với thực thế phát sinh
+Kế toán thuế và các khoản công nợ: Hàng tháng tiến hành kê khai thuế để
làm nhiệm vụ với Nhà nước Theo dõi công nợ của công ty
+Kế toán TSCĐ và tiền lương: Hàng tháng trích khấu hao TSCĐ theo quy
định của Nhà nước, phản ánh kịp thời hao mòn TSCĐ trong quá trình sử dụng
Hạch toán tiền lương, tiền thưởng, các khoản khấu trừ vào lương
+Kế toán tiền kiêm thủ quỹ và các khoản thanh toán: Lập kế hoạch về tiền
mặt, TGNH, làm thủ tục thanh toán cho các đơn vị, đối tác với ngân hàng, theo dõi
số dư tiền vay, tiền gửi ….Chịu trách nhiệm theo dõi nhập xuất quỹ tiền mặt, ngân
quỹ
+Kế toán ở phân xưởng sản xuất Công ty TNHH Sản Xuất và Phát Triển
Thương Mại Việt Hoa : thu thập, thống kê, kiểm tra chứng từ, hạch toán đầy đủ các
chi phí vào giá thành sản phẩm Quản lý theo dõi hạch toán số lượng, giá trị các kho
Trang 11vật liệu,thiết bị công cụ dụng cụ,vật tư hàng hóa… Cuối kỳ kiểm tra số liệu, đốichiếu so sánh kiểm kê vật liệu CCDC.
2 Đặc điểm chế độ kế toán tại Công ty.
Công ty TNHH Sản Xuất Và Phát Triển Thương Mại Việt Hoa áp dụng chế độ kếtoán doanh nghiệp ban hành theo quyết định 48/2006/QD-BTC của Bộ trưởng BộTài Chính ban hành ngày 14 tháng 09 năm 2006
Niên độ kế toán của công ty bắt đầu vào ngày mùng 01 tháng 01 hàng năm và kếtthúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm
Phương pháp tính khấu hao và nguyên giá TSCĐ: theo phương pháp thẳng với tỷ lệkhấu hao theo TT45/2013/BTC ban hành ngày 25/04/2013 và có hiệu lực từ ngày10/06/2013 của Bộ Tài Chính (Trước ngày 10/06/2013 áp dụng theo thông tưTT203/2009/BTC)
Đơn vị tiền tệ đang sử dụng trong ghi sổ kế toán: Đồng Việt Nam (VNĐ)
Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ
Nguyên tắc ghi nhận vật liệu nhập kho: vật liệu nhập kho được ghi nhận theo giágốc
Trị giá hàng xuất kho: theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ
Giá gốc = Giá ghi trên hoá đơn + Chi phí vận chuyển + Thuế (nếu có)
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên
11
Trang 12CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ XẢN XUẤT VÀ TÍNHGIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ PHÁT TRIỂNTHƯƠNG MẠI VIỆT HOA
2.1 Kế toán chi phí sản xuất tại Công ty TNHH Sản Xuất và Phát Triển Thương Mại Việt Hoa.
2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
2.1.1.1 Nội dung
Mỗi đơn vị khi tiến hành hoạt động sản xuất đều phải sử dụng những loại nguyênvật liệu nhất định Tùy theo đặc điểm của từng loại sản phẩm và quy trình sản xuất
ra chúng mà nguyên vật liệu có những đặc điểm riêng biệt
Với công ty Việt Hoa để sản xuất sản phẩm, công ty sử dụng rất nhiều nguyên vậtliệu khác nhau được phân loại thành nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ.Nguyên vật liệu chính bao gồm: Nhựa PE, Nhựa CPU
Nguyên vật liệu phụ bao gồm: Chất phụ gia màu, Chất đóng rắn, Nhựa dẻo tái chế,nhựa cứng tái chế
Do doanh nghiệp sử dụng nấu nhựa bằng điện nên không sử dụng các nhiên liệu đểnấu
Trị giá nhập kho nguyên vật liệu được xác định theo nguyên tắc giá gốc được xácđịnh như sau:
Trị giá nhập = giá mua chưa VAT + chi phí vận chuyển – các khoản giảm trừ khimua (CKTM, GGHB, HBTL)
Trị giá xuất kho nguyên vật liệu được xác định theo phương pháp bình quân giaquyền cả kỳ
2.1.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng tại công ty
Để hạch toán kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán sử dụng các chứng từsau:
+ Phiếu lệnh sản xuất (Giấy đề nghị xuất kho)
+ Phiếu xuất kho
Khi có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu phòng sản xuất viết phiếu lệnh sản xuất gửiphòng kho, thủ kho sẽ trực tiếp xuống kho kiểm tra kho để xuất kho và ký nhậnxuất kho theo phiếu lệnh sản xuất Sau đó phiếu lệnh sản xuất được chuyển vềphòng kế toán, kế toán căn cứ vào số lượng xuất kho trên phiếu phiếu lệnh đã được
ký duyệt tiến hành nhập liệu trên phần mềm Phiếu xuất kho được in ra từ phầnmềm bao gồm 3 liên:
Trang 13Phiếu lệnh sx Sổ đề nghị xuất kho Báo cáo nhập xuất tồn tại xưởng
+ Liên 1: Lưu tại phòng kế toán kẹp cùng phiếu lệnh sản xuất
+ Liên 2: Giao cho xưởng sản xuất
+ Liên 3: Giao cho thủ kho
2.1.1.3 Tài khoản kế toán sử dụng tại công ty
Kế toán sử dụng TK 154_ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
2.1.1.4 Sổ sách và trình tự hạch toán các nghiệp vụ phát sinh.
Đề hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán sử dụng các sổ sau:
+ Sổ đề nghị xuất vật tư: Theo dõi vật tư xuất dùng theo yêu cầu của phân xưởngsản xuất đã được ký duyệt
+ Sổ chi tiết nguyên vật liệu: Theo dõi nhập xuất, tồn của từng loại nguyên vật liệutrong doanh nghiệp
+ Sổ Nhật Ký Chung
+ Sổ Cái TK 154
*Quy trình hạch toán chi tiết
Căn cứ vào phiếu lệnh sản xuất đã được ký duyệt, nhân viên thống kê tại xưởng sảnxuất ghi sổ đề nghị xuất vật tư Cuối tháng kế toán căn cứ vào sổ đề nghị xuất kho
và sổ chi tiết nguyên vật liệu để lập báo cáo nhập xuất tồn tại xưởng Toàn bộ quytrình ghi sổ được thực hiện trên excel
*Trích nghiệp vụ phát sinh tại công ty.
Ngày 03/01/2015: Căn cứ theo phiếu lệnh sản xuất số 01/01, kế toán xuất 2.590 kgnguyên vật liệu hạt nhựa phục vụ sản xuất ke góc gạch nhựa Kế toán kiểm tra vàlập phiếu xuất kho số 01
Công ty TNHH Sản Xuất Và Phát Triển Thương Mại Việt Hoa
Địa chỉ: Số 3, ngách 124/55, đường Âu Cơ, Phường Tứ Liên, Quận Tây Hồ, Thànhphố Hà Nội
PHIẾU LỆNH SẢN XUẤT
Số: 01/01
13
Trang 14Đơn hàng: Kê góc gạch nhựa 70x70
Đơn vị: Cty CP Viglacera Tiên Sơn
Ngày sản xuất: 03/01/2015 Số lượng thành phẩm: 37.000 chiếc
NVL: Nhựa nguyên sinhKích thước: 70 x 70 x 40 mmCắt bavia hoàn chỉnh
Yêu cầu của đơn hàng:
Định mức sản xuất: 0,07 kg nhựa/ 1 chiếc.
NVL thừa nhập trả lại kho (nếu có)
Khi lập xong phiếu xuất kho, nghiệp vụ này sẽ được ghi vào sổ Nhật ký chung,đồng thời ghi vào bên Nợ của TK 621 và bên Có của TK 152 trong các Sổ cái, vàmột số sổ sách khác của các TK
Trang 15Khi lập xong phiếu xuất kho, nghiệp vụ này sẽ được ghi vào sổ Nhật ký chung,đồng thời ghi vào bên Nợ của TK 154 và bên Có của TK 152 trong các Sổ cái TK
154, TK 152 Đồng thời kế toán ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu
15
CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ PHÁT
ĐC: Số 3, ngách 124/55 Đường Âu Cơ, P.Tứ Liên,
Q Tây Hồ, Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
S T T d ò n g
Số hiệ u TK ĐƯ
Số phát sinh
Số
hiệu
Ngày , thán g
Xuất kho NVL cho Sản
83,742,47003/01
/2015
PXK
01
03/01/2015
Xuất kho NVL cho Sản
83,742,470
(Ký, họ
tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Trang 16CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI VIỆT HOA
ĐC:Số 3, ngách 124/55 Đường Âu Cơ, P.Tứ
Liên, Q Tây Hồ, Hà Nội
T K đố i ứn g
152
Trang 17Liên, Q Tây Hồ, Hà Nội
T K đố i ứn g
154
86,177,070
dấu)
17
Trang 18Cuối kỳ, căn cứ vào sổ Cái TK TK 152 kế toán xác định được tổng chi phí nguyênvật liệu xuất cho sản xuất sản phẩm, hoặc trên sổ Cái TK 154 kế toán sử dụng chứcnăng Fillter để lọc TK đối ứng là 152 kế toán tập hợp được chi phí nguyên vật liệuxuất cho sản xuất sản phẩm.
2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
2.1.2.1 Nội dung
Tiêu chuẩn phân bổ chi phí nhân công là tiêu thức doanh thu của sản phẩm sản xuất.Chi phí NCTT tại Công ty Việt Hoa bao gồm: Chi phí tiền lương và các khoản tríchtheo lương (BHXH, BHYT, BHTN) của công nhân trực tiếp sản xuất
Ngoài tiền lương, người lao động còn được hưởng các khoản phụ cấp, trợ cấp,BHXH, BHYT, các khoản này cũng góp phần hỗ trợ người lao động và tăng thunhập cho họ trong các trường hợp khó khăn tạm thời hoặc vĩnh viễn mất sức laođộng
- Bảo hiểm xã hội trích theo lương cơ bản được trích 26% Căn cứ vào bảng tríchnộp bảo hiểm cho bộ phận sản xuất khấu trừ vào lương 8% BHXH, còn là 18% tiềnBHXH sẽ được tính vào chi phí sản xuất
- Bảo hiểm y tế được trích 4,5% tiền lương cơ bản Căn cứ vào bảng trích nộp bảohiểm cho bộ phận sản xuất khấu trừ vào lương 1,5% BHYT, còn lại 3% tiền BHYT
sẽ được tính vào chi phí sản xuất
- Bảo hiểm thất nghiệp được trích 2% tiền lương cơ bản Căn cứ vào bảng trích nộpbảo hiểm cho bộ phận sản xuất khấu trừ vào lương 1% BHTN, còn lại 1% tiềnBHTN sẽ được tính vào chi phí sản xuất
2.1.2.2 Chứng từ kế toán sử dụng tại công ty
Kế toán chi phí nhân công trực tiếp sử dụng bảng tổng hợp thanh toán lương củaphân xưởng sản xuất, bảng phân bổ tiền lương và BHXH để theo dõi các khoản chiphí
Quy trình luân chuyển chứng từ
Hàng ngày, khi công nhân đi làm trưởng phòng sản xuất thực hiện chấm công.Công tác này được thực hiện thủ công trên sổ chấm công Cuối tháng, tại xưởng tậphợp bảng chấm công để lập bảng tính lương gửi lên phòng kế toán kiểm tra kýnhận Kế toán trưởng trực tiếp kiểm tra, trường hợp hợp lệ sẽ trình giám đốc ký
Trang 19duyệt sau đó chứng từ quay về phòng kế toán để hạch toán, trường hợp bảng lươngchưa đảm bảo hợp lệ sẽ chuyển về xưởng để kiểm tra điều chỉnh lại.
Bảng trích nộp các khoản bảo hiểm phòng kế toán trực tiếp lập gửi giám đốc kýduyệt, sau đó chứng từ trở về phòng kế toán, kế toán nhập liệu trực tiếp lên máy
2.1.2.3 Tài khoản kế toán sử dụng tại công ty
Để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng TK 154 “ Chi phí sản xuấtkinh doanh dở dang”
2.1.2.4 Sổ sách và trình tự hạch toán các nghiệp vụ phát sinh.
Để hạch toán kế toán nhân công trực tiếp kế toán ghi sổ:
+ Sổ Nhật Ký Chung
+ Sổ Cái TK 154
+ Sổ Cái TK 338
+ Sổ Cái TK 334
*Trích nghiệp vụ phát sinh tại công ty.
Căn cứ vào bảng chấm công tháng 01, kế toán lập bảng tính lương tổng lương phátsinh tại bộ phận sản xuất tháng 01/2015 là 59.618.261
+ Trong đó lương cho trưởng phòng SX là 6.192.308 VNĐ
+ Lương cho công nhân trực tiếp SX là: 56.776.924 VNĐ
Nợ TK 154: 59.618.261
Có TK 334: 59.618.261
19
Trang 20CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI VIỆT HOA
BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 01/2015 S
Ngày trong tháng / Thứ trong tuần L ư
Gh
0
7 Dương NV + + + + + + + + + - - + + + + - + + + + + + + + + + + 2
Trang 21Thùy
4.0
Trang 226 CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ PHÁT
TRIỂN THƯƠNG MẠI VIỆT HOA
ĐC:Số 3, ngách 124/55 Đường Âu Cơ, P.Tứ
Liên, Q Tây Hồ, Hà Nội
MST:
0106358275
BẢNG TÍNH LƯƠNG Tháng 01 Năm 2015
S
T
T Họ và tên
Ch ức vụ
Lươn g chính
N CT T
Tổng lươn
g thời gian
Thư ởng
Tổng lươn
g
BH trừ vào lươn g
Tổng Lươn g
Ký nhậ n
5,000,000 27
5,192,308
1,000,000
6,192,308
317,520
5,874,788
TỔNG
5,000 ,000 27
5,192 ,308
1,00 0,00 0
6,192 ,308
317, 520
5,874 ,788
2
Phạm Văn
Minh
NVSX
4,300,000 24
3,969,231
500,000
4,469,231
303,345
4,165,886
3
Nguyễn Văn
Khánh
NVSX
4,300,000 27
4,465,385
500,000
4,965,385
303,345
4,662,040
4
Trương
Tiến Mạnh
NVSX
4,300,000 27
4,465,385
500,000
4,965,385
303,345
4,662,040
4,300,000 27
4,465,385
500,000
4,965,385
303,345
4,662,040
Trang 23Lương Văn
Hà
NVSX
4,300,000 27
4,465,385
500,000
4,965,385
303,345
4,662,040
7
Dương Thị
Thùy Vân
NVSX
4,000,000
24
3,692,308
300,000
3,992,308
303,345
3,688,963
8
Quách Văn
Tập
NVSX
4,000,000
24
3,692,308
300,000
3,992,308
303,345
3,688,963
4,000,000
27
4,153,846
300,000
4,453,846
303,345
4,150,501
4,000,000
27
4,153,846
300,000
4,453,846
303,345
4,150,501
4,000,000
27
4,153,846
300,000
4,453,846
303,345
4,150,501
3,500,000
24
3,230,769
200,000
3,430,769
0
3,430,769
3,500,000
27
3,634,615
200,000
3,834,615
0
3,834,615
3,500,000
27
3,634,615
200,000
3,834,615
0
3,834,615
Tổng lương nhân
công trực tiếp
52,00 0,000
33 9
52,17 6,924
4,60 0,00 0
56,77 6,924
3,03 3,45 0
53,74 3,474
-
TỔNG BP SẢN XUẤT
36 6
57,36 9,232
5,60 0,00 0
62,96 9,232
3,35 0,97 0
59,61 8,262
23
Trang 25Bảo hiểm tính vào chi phí bộ phận sản xuất 2.953.060, trừ vào lương người laođộng 1.409.415.
Trang 26CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI VIỆT HOA
ĐC:Số 3, ngách 124/55 Đường Âu Cơ, P.Tứ Liên, Q Tây Hồ, Hà Nội
MST:
0106358
275
BẢNG TRÍCH NỘP Tháng 01 năm 2015 S
Tính vào chi phí của doanh nghiệp
Trừ vào lương người lao động
Tổn g BH
XH
BH YT
BH TN
Tổn g
BH XH
BH YT
BH TN
Tổn g
12=8 +12
624,960
104,160
34,720
763, 840
277,760
52,080
34,720
364, 560
1,12 8,40 0
597,060
99,510
33,170
729, 740
265,360
49,755
33,170
348, 285
1,07 8,02 5
597,060
99,510
33,170
729, 740
265,360
49,755
33,170
348, 285
1,07 8,02 5
597,060
99,510
33,170
729, 740
265,360
49,755
33,170
348, 285
1,07 8,02 5
Trang 2799,510
33,170
729, 740
265,360
49,755
33,170
348, 285
1,07 8,02 5
597,060
99,510
33,170
729, 740
265,360
49,755
33,170
348, 285
1,07 8,02 5
597,060
99,510
33,170
729, 740
265,360
49,755
33,170
348, 285
1,07 8,02 5
597,060
99,510
33,170
729, 740
265,360
49,755
33,170
348, 285
1,07 8,02 5
597,060
99,510
33,170
729, 740
265,360
49,755
33,170
348, 285
1,07 8,02 5
597,060
99,510
33,170
729, 740
265,360
49,755
33,170
348, 285
1,07 8,02 5
597,060
99,510
33,170
729, 740
265,360
49,755
33,170
348, 285
1,07 8,02 5
27
Trang 28G
13,4 23,0 00
2,41 6,14 0
402 ,69 0
134 ,23 0
2,95 3,06 0
1,07 3,84 0
201 ,34 5
134 ,23 0
1,40 9,41 5
4,36 2,47 5
Ngày 31 tháng 01 năm 2015
Kế toánGiám đốc
Ký tên, đóng dấu
Trang 29Căn cứ vào bảng tính lương, bảng chấm công kế toán ghi sổ Nhật Ký Chung, SổCái TK 154, Sổ Cái TK 334, Sổ Cái TK 338.
29
Trang 30CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ PHÁT TRIỂN
ĐC: Số 3, ngách 124/55 Đường Âu Cơ, P.Tứ Liên,
Q Tây Hồ, Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
S T T d ò n g
Số hiệ u TK ĐƯ
Lương phải trả cho bộ
Lương phải trả cho bộ
59,618,26131/01/
2015 BTN
31/01/2015
BH tính vào chi phí
2.953
06031/01/
2015 BTN
31/01/2015
BH tính vào chi phí
2.953.06031/01/
2015 BTN
31/01
1.409.415
Trang 3131
