Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Sản xuấtthương mại và dịch vụ Kim Môn

TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐIỆN LỰC KHOA KẾ TOÁN ****** CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Sản xuất thương mại và dịch vụ Kim Môn Hà

TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐIỆN LỰC

KHOA KẾ TOÁN

******

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

Đề tài:

Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Sản xuất

thương mại và dịch vụ Kim Môn

Hà Nội, Năm 2015

Giáo viên hướng dẫn : NGÔ THỊ THÚY NGÂN

Sinh viên thực hiện : NGUYỄN THỊ THÚY HẰNG

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay, nền kinh tế thị trường đang diễn ra trên toàn thế giới, nền kinh tế ViệtNam cũng đang có những thay đổi nhanh chóng, nền kinh tế với những quy luật tấtyếu đã mang lại nhiều cơ hội cũng như thách thức đối với các doanh nghiệp

Kinh doanh và xác định kết quả kinh doanh là có vai trò đặc biệt quan trọngtrong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, nó gắn liền với sự tồn tại và phát triểncủa doanh nghiệp Căn cứ vào năng lực và điều kiện của doanh nghiệp mà nhà quản lýphải lựa chọn những phương thức mua và bán hàng thích hợp, đảm bảo tiết kiệm chiphí, mở rộng thị trường và nâng cao hiệu quả kinh doanh Nhận thức được tầm quantrọng của công tác kế toán và qua thời gian được tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHHsản xuất Thương Mại và Dịch Vụ Kim Môn, em đã thu nhận được rất nhiều kiến thức

bổ ích mà trong quá trình học tập tại nhà trường em không thể hình dung hết được.Đặc biệt là nhận thức được tầm quan trọng của kế toán bán hàng và xác định kết quả

kinh doanh, nên em đã mạnh dạn lựa chọn đề tài: Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Sản xuất thương mại và dịch vụ Kim Môn

Kết cấu chính của chuyên đề gồm 3 chương:

Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH Sản Xuất thương Mại và Dịch Vụ Kim Môn

Chương 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Sản Xuất thương Mại và Dịch Vụ Kim Môn

Chương 3: Phương hướng và các giải pháp nhằm Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Sản Xuất thương Mại và Dịch

Vụ Kim Môn

Để hoàn thành chuyên đề này, em xin chân thành cảm ơn Cô Ngô Thị ThúyNgân - giáo viên hướng dẫn Đồng thời, em cũng xin gửi lời cảm ơn chân thành đến

Ban giám đốc Công ty TNHH Sản Xuất thương Mại và Dịch Vụ Kim Môn

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày 20 tháng 12 năm 2015

Sinh viên Nguyễn Thị Thúy Hằng

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI

VÀ DỊCH VỤ KIM MÔN 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

Công ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Kim Môn được thành lập ĐKKD số: 0104788240 ( Sở kế hoạch và đầu tư Tp Hà Nội cấp ngày 15/10/2003) Trong 12 năm qua công ty đã thu hút được những thành quả kinh doanh sau

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Yêu cầu đặt ra đối với cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của một công ty hoạt động kinh doanh trong cơ chế thị trường hiện nay là cần phải được bố trí, sắp xếp sao cho vừa đảm bảo tính linh hoạt, nhanh nhạy, nắm bắt được thông tin của thị trường vừa phải hoạt động có hiệu quả.

Sơ đồ : Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

- Giám đốc : là người đại diện pháp nhân của công ty, quản lý công ty.

Giám đốc là người lãnh đạo phụ trách các hoạt động chung của công ty, có quyền quyết định điều hành công ty theo đùng kế hoạch, chính sách và pháp luật

Phòng kinh doanh

Phòng chăm sóc khách hàng

Phòng thu mua

của nhà nước Giám đốc là người chịu trách nhiệm trước nhà nước và các cấp có thẩm quyền về toàn bộ hoạt động kinh doanh của chi nhánh công ty.

- Phó giám đốc kinh doanh

- Tham mưu giúp việc cho GĐ trong việc điều hành sản xuất kinh doanh củacông ty, kiểm soát doanh thu và chi phí trên tầm vĩ mô

- Thay mặt GĐ ký các văn bản điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, điềuchỉnh tăng, giảm chi phí hoặc doanh thu( khi được GĐ phân công, ủy quyền)

- Trực tiếp chịu trách nhiệm liên quan đến tình hình kinh doanh của công ty

- Thực hiện các công việc khác khi được GĐ phân công

- Phòng Kế toán tài chính

 Chức năng:

- Phòng KT- TC có chức năng nắm vững và giúp việc GĐ trong việc thực hiệncông tác kế toán, thống kê, tài chính và hạch toán toàn bộ doanh thu, chi phí cũng nhưxác định kết quả kinh doanh đảm bảo đúng chế độ chính sách của Nhà Nước đối vớiCông ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và Dịch Vụ Kim Môn

 Nhiệm vụ:

- Căn cứ vào định hướng sản xuất kinh doanh, giúp việc GĐ xây dựng kế hoạchtài chính bao gồm chủ yếu ở các lĩnh vực:

a Kế hoạch cân đối tổng hợp doanh thu- chi phí

b Kế hoạch chi tiêu tài chính, xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

- Thực hiện các chế độ, chính sách về kế toán, tài chính theo quy định của Nhànước về hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

- Kiểm soát và phát hiện các khoản thu chi sai mục đích phục vụ xác đinh đúngkết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, đầu tư ở công ty và các đơn vị thành viên

- Giúp việc GĐ quản lý thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, vay tín dụng đểquản lý tốt doanh thu và chi phí tương ứng

- Lập báo cáo thuế, BCTC, báo cáo thống kê khác theo quy định đảm bảo đúngtiến độ xác định kết quả kinh doanh

- Chủ trì tổ chức phân tích hoạt động kinh tế định kỳ và đề xuất những biệnpháp quản lý kinh tế, quản lý tài chính giúp GĐ chỉ đạo điều hành kinh doanh và đầu

tư xây dựng, kiểm soát chặt chẽ chi phí

- Tổ chức lưu trữ, bảo quản tài liệu, số liệu kế toán thống kê, tài chính theođúng quy định, lập niên giám thống kê một số chỉ tiêu chủ yếu của công ty để tiện theodõi chi phí thường kỳ phát sinh, doanh thu đạt được và phục vụ cho công tác xây dựngchiến lược phát triển.

- Giúp việc GĐ trong việc quản lý chi tiêu và thanh toán tiền lương, thưởng vàcác khoản chi phí khác thuộc chế độ chính sách cho người lao động ở công ty

- Thực hiện các công việc khác do GĐ giao

- Phòng Kinh doanh

• Chức năng:

Nắm bắt thông tin, dự đoán nhu cầu của thị trường, soạn thảo và ký kết hợp đồngmua bán hàng hóa, thuê đất,….định kỳ báo cáo thống kê số lượng giá trị của hàng muavào và bán ra cho ban Giám đốc nhằm theo dõi tình hình tổng doanh thu và chi phí

• Nhiệm vụ:

Chịu trách nhiệm tìm hiểu thị trường, xây dựng kế hoạch kinh doanh kịp thời, khaithác mở rộng thị trường kinh doanh, tham mưu cho Ban giám đốc để đưa ra nhữngquyết định, chính sách kịp thời, đúng đắn nhằm đem lại lợi nhuận cao nhất, tiết kiệmchi phí cho công ty Bên cạnh đó, phòng kinh doanh còn có nhiệm vụ kiểm soát hoạtđộng bán hàng, vận chuyển hàng, giao hàng theo đúng tiến độ hợp đồng

- Phòng tổ chức hành chính : Tham mưu cho ban giám đốc về công tác

nhân sự như điều động đào tạo, tuyển dụng cán bộ, giải quyết các chế độ chính sách đối với người lao động Giúp ban giám đốc hiểu và đảm bảo quyền lợi cho người lao động theo quy định của luật lao động, cũng như giúp cho người lao động biết được nghĩa vụ của họ đối với công ty.

- Phòng chăm sóc khách hàng là phòng luôn chú trọng tới khâu sau bán hàng

luôn luôn nắng nghe và đáp ứng nhu cầu của khách hàng.

- Phòng thu mua là phòng chuyên tâm lo đầu vào cho các sản phẩm của công

ty có chức năng lập kế hoạch thu mua và tham khảo giá.

1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình bán hàng

 Chức năng của doanh nghiệp

- Nhập khẩu, kinh doanh phụ tùng, vòng bi cà na máy công nghiệp, máy nôngnghiệp, vòng bi bạc đạn ô tô.

- Xây dựng các kế hoạch kinh doanh và tổ chức hoạt động có hiệu quả các kếhoạch đó

- Tổ chức tốt các nhiệm vụ kinh doanh, chấp hành nghiêm chỉnh các chế độ hạchtoán, kế toán thống kê, thực hiện đúng chế độ báo cáo và chịu sự quản lý của các cơquan ban ngành

 Mặt hàng kinh doanh chủ yếu của Công ty là vòng bi cà na ( bạc đạn)máy công nghiệp, máy nông nghiệp, vòng bi ô tô, xe gắn máy Trong truyền động máycông nghiệp, vòng bi ( bạc đạn) là một chi tiết cơ khí quan trọng và có tính phổ biếncao Nó truyền chuyển động quay với ma sát thấp, chịu được tải trọng lớn từ trục quaytới bệ máy và đảm bảo được độ chính xác vận hành thiết bị Vòng bi được sử dụngnhiều trong máy móc và thiết bị như: Hộp giảm tốc, động cơ điện, máy cán thép, máynghiền xi măng, máy dệt, các hệ thống băng tải, truyền tải …nhằm cung cấp cho hoạtđộng sản xuất công nghiệp

Phương thức bán hàng của Công ty

Để có thể tồn tại và hoạt động hiệu quả trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh gaygắt như hiện nay, Công ty đã áp dụng các phương thức tiêu thụ bán hàng trực tiếp đadạng và linh hoạt Cụ thể thấy được điều này qua sơ đồ sau:

Sơ đồ số 1.1 : Các phương thức tiêu thụ hàng hóa tại Công ty

 Phương thức bán buôn qua kho của Công ty:

Công ty có kho hàng tại số 140 , Phố Kẻ Vẽ , Phường Đông Ngạc - HN khi kháchhàng có nhu cầu sẽ tiến hàng kí kết hợp đồng mua bán với phòng kinh doanh của công

ty, thỏa thuận hình thức vận chuyển và bên chịu chi phí vận chuyển Nếu thỏa thuậntheo hình thức giao hàng tại kho Công ty, đến ngày giao hàng, căn cứ vào yêu cầu muahàng của khách hàng, kế toán bán hàng sẽ viết hóa đơn GTGT cho khách hàng và Faxlệnh xuất hàng xuống kho, khách hàng sẽ tự cử người xuống kho của công ty để lấyhàng Nếu thỏa thuận theo hình thức chuyển hàng, kế toán bán hàng sẽ căn cứ vào đơnđặt hàng hoặc hợp đồng đã ký kết với khách hàng lập lệnh xuất hàng, fax xuống khohàng để người quản lý kho điều động phương tiện vận tải chuyên dụng của mình hoặcthuê ngoài, tiến hành xuất kho hàng hóa để chở tới kho của khách hàng

 Phương thức bán lẻ tại quầy

Hiện công ty có một cửa hàng bán lẻ tại số 14, ngõ Trần Cao Vân, mục đích chínhcủa cửa hàng này là nhằm trưng bày, quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, hàng hóa củacông ty Tùy theo nhu cầu thực tế mà của hàng đăng ký và nhận hàng của Công ty về

Xuất hàng ngay tại kho của Công ty

Cửa hàng

Số 14 Trần Cao Vân

tiêu thụ Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng không phải lập hóa đơn GTGT (trừ trườnghợp khách hàng yêu cầu), định kì 7 ngày gửi báo cáo bán lẻ hàng hóa và giấy nộp tiền

về công ty để kế toán bán hàng lập hóa đơn GTGT làm căn cứ ghi sổ kế toán

1.4 Cơ cấu bộ máy quản lý

Bộ máy quản lý của doanh nghiệp là tập trung nhất quán từ trên xuống, và được phân ra các phòng ban các phòng ban lien kết với nhau chặt chẽ để hoàn thành

công việc được giao.

1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

Công ty sử dụng hình thức kế toán tập trung Theo hình thức này thì toàn

bộ công tác kế toán được thực hiện tập trung ở phòng kế toán Hình thức này dễ kiểm tra đối chiếu, phát hiện kịp thời những sai sót, đảm bảo công tác ghi chép đúng lúc, đúng kỳ, giúp kế toán của công ty nắm bắt được th«ng tin về tình hình tài chính một cách liªn tục, chính xác, đồng thời giúp cho ban lãnh đạo ra các quyết định kịp thời, đúng đắn cho mäi hoạt động kinh doanh của mình.

Sơ đồ bộ máy kế toán:

Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:

Kế toán trưởng: Giúp GĐ công ty chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, tiếp cận th«ng tin kinh tế trong toàn công ty theo pháp lệnh thống kê, Phổ biến hướng dẫn và cụ thể hoá kịp thời các chính sách chế độ và thể lệ tài chính của Nhà nước.

Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm tổng hợp tất cả các số liệu liên quan đến các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong Công ty, định kỳ lập BCTC

Kế toán tài sản cố định

Kế toán chi phí

Kế toán bán hàng

Thủ quỹ

theo yêu cầu của nhà quản lý, ngoài ra còn theo dõi tính toán thuế và lương cho công nhân viên trong công ty.

Kế toán quỹ và công nợ : Có nhiệm vụ theo dõi và tập hợp các khoản thu chi bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Kiểm kê quỹ cuối mỗi ngày và tính toán chỉ để lại đủ số tiền tại quỹ sao cho hợp lý với nhu cầu chi tiêu để số còn lại gửi vào ngân hàng Ngoài ra còn theo dõi công nợ đặc biệt theo dõi chi tiết từng đối tượng phải thu hay phải trả và từng lần thanh toán Phải lập ra kế hoạch và phương án thu tiền, trả tiền.

Kế toán hàng hóa mua vào : Có nhiệm vụ phản ánh đầy đủ, kịp thời số vật liệu hiện có về giá trị cũng như hiện vật và tình hình biến động nhập xuất tồn để cung cấp thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý và tình hình thực hiện kế hoạch mua, dự trữ để hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được diễn ra liên tục.

Kế toán tài sản cố định : Có nhiệm vụ theo dõi quản lý toàn bộ tài sản của chi nhánh về tình hình tăng giảm, ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về khấu hao, hiện trạng và giá trị hiện có.

Kế toán chi phí : Kế toán cần phải xác định đối tượng chi phí, đối tượng giá thành để có thể tập hợp chi phí và tính được giá thành sao cho phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất

Kế toán bán hàng : Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời chính xác các khoản doanh thu, các khoản giảm trừ Cũng như việc phản ánh số hàng gửi bán,

số hàng bị trả lại.Và số thuế GTGT đầu ra.

Thñ quü: Cã nhiệm vụ quản lý vốn bằng tiền và quản lý quỹ tiền mặt của công ty căn cứ vào các chứng từ thu, chi hợp lý Và cuối ngày kiểm kê quỹ đối chiếu với kế toán quỹ

*, Chế độ kế toán áp dụng

Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ tài chính về việc ban hành chế độ kế toán cho doanh nghiệp nhỏ.

*, Hình thức ghi sổ kế toán

Công ty ghi sổ theo hình thức nhật ký chung

Quá trình ghi sổ:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng Đối chiếu cuối tháng

*, Phương pháp hạch toán hàng tồn kho.

Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên.

*, Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ kế toán

- Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc ngày 31/12 năm dương lịch.

Đơn vị sử dụng tiền tệ là Việt Nam Đồng ( VNĐ )

*, Hệ thống tài khoản sử dụng.Hệ thống sổ sách chứng từ công ty sử dụng.

Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 nên hệ thống tài khoản cũng tuân thủ theo Quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006.

Hệ thống sổ sách chứng từ công ty sử dụng.

- Sổ nhật ký chung.

- Sổ cái.

- Sổ kế toán chi tiết.

*, Phương pháp tính khấu hao TSCĐ

Công ty sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng theo quyết định số 45/2013 QĐ – BTC của Bộ tài chính ban hành

*, Phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ.

Báo cáo tài chính

Ghi chú:

CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG

MẠI VÀ DỊCH VỤ KIM MÔN 2.1 Đặc điểm hàng hóa công ty TNHH SXTM và DV Kim Môn

Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH sản xuất Thương Mại và Dịch VụKim Môn, được sự chỉ bảo tận tình của các cô chú, anh chị trong công ty và đặc biệt làphòng Tài chính – Kế toán Công ty, em đã được tìm hiểu sâu về phần hành kế toánbán hàng và xác định kết bán hàng thông qua các nghiệp vụ thực tế của quý III/2015.Mặc dù công ty áp dụng kế toán trên máy, nhưng em xin được trình bày phần thực tế

kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng theo phương thức ghi sổ để có thể làm

rõ được quy trình ghi sổ cũng như các quan hệ đối ứng, đối chiếu giữa các TK liênquan, từ đó có những so sánh rõ ràng hơn với chế độ, chuẩn mực kế toán

Các mặt hàng công ty kinh doanh

TK Hàng hóa

TK giá vốn

TK Doanh thu

VBCN 01 Vòng bi cà na 22210 Vòng 15611 63211 51111VBCN 02 Vòng bi cà na 22211 Vòng 15611 63211 51111VBCN 03 Vòng bi cà na 22212 Vòng 15611 63211 51111VBCN 04

Vòng bi cà na 22213

VBCN 05 Vòng bi cà na 22214 Vòng 15611 63211 51111VBCN 06 Vòng bi cà na 22215 Vòng 15611 63211 51111VBCN 07 Vòng bi cà na 22216 Vòng 15611 63211 51111VBCN 08 Vòng bi cà na 22217 Vòng 15611 63211 51111VBCN 09 Vòng bi cà na 22218 Vòng 15611 63211 51111VBCN 10 Vòng bi cà na 22219 Vòng 15611 63211 51111VBCN 11 Vòng bi cà na 22220 Vòng 15611 63211 51111VBCN 12 Vòng bi cà na 22226 Vòng 15611 63211 51111VBCN 13 Vòng bi cà na 22227 Vòng 15611 63211 51111Thị trường đầu ra các mặt hàng của công ty là tất cả các Doanh nghiệp, Công tyhoạt động trong lĩnh vực chế tạo máy, khai thác xi măng, sản xuất Inox, và các công

ty, doanh nghiệp chuyên kinh doanh buôn bán phụ tùng máy móc trên toàn quốc

Cũng tương tự như hàng hóa, danh sách khách hàng cũng được khai báo sẵn kèmtheo các thông tin liên quan Dưới đây em xin trích dẫn một số danh mục khách hàng của Công ty được khai báo sử dụng trong máy tính

Nam – Hungary

Khu 3 – TT Đông Anh – Hà Nội

KH21 Công ty CP Ô tô 1-5 Tổ 53 – TT Đông Anh – Hà NộiKH38 Công ty TNHH Inox Hoàng Vũ Lô 1 –CN3, Cụm CN Minh Khai – Từ

Liêm – Hà Nội … ……… ………

Biểu số 1.2: Danh sách khách hàng của Công ty Công tác quản lý hàng hóa trên chứng từ sổ sách và thực tế

Chứng từ và thủ tục kế toán

* Đối với phương thức bán buôn qua kho: chứng từ kế toán bao gồm:

- Hợp đồng mua bán hàng hóa do phòng kinh doanh làm theo số lượng, chủngloại, chất lượng theo yêu cầu của bên mua

- Phiếu xuất kho do thủ kho lập

- Biên bản nghiệm thu khối lượng, biên bản nghiệm thu thanh toán

- Hóa đơn bán hàng

- Chứng từ thanh toán: giấy báo có của ngân hàng

Khi có phát sinh các hoạt động bán hàng, phòng kinh doanh tiến hành làm biênbản nghiệm thu khối lượng dựa vào lượng hàng thực tế bán ra trên phiếu xuất kho.Chứng từ này được chuyển đến phòng kế toán, bộ phận kế toán bán hàng sẽ căn cứvào hợp đồng mua bán giữa hai bên đã ký kết trước đó cùng với biên bản nghiệm thukhối lượng, kế toán làm biên bản nghiệm thu thanh toán với chữ ký đầy đủ của đạidiện 2 bên mua và bán Dựa vào đó, kế toán bán hàng viết hóa đơn bán hàng ghi nhậndoanh thu gồm có 3 liên, liên 1 được lưu, liên 2 giao cho người mua, liên 3 dùng đểluân chuyển nội bộ Hằng ngày, kế toán thanh toán theo dõi tình hình thanh toán tiềnhàng để kịp thời đôn đốc công nợ với khách hàng Từ đó, kế toán hạch toán vào phầnmềm kế toán để theo dõi thường xuyên

* Đối với phương thức bán buôn vận chuyển thẳng: chứng từ kế toán gồm:

- Hợp đồng mua bán hàng hóa do phòng kinh doanh lập theo đúng số lượng, quy cách, chất lượng theo yêu cầu

- Biên bản nghiệm thu khối lượng, biên bản nghiệm thu thanh toán

- Hóa đơn bán hàng

- Chứng từ thanh toán: giấy báo có của ngân hàng

Đối với hình thức này, khách hàng thường nhận hàng luôn khi hàng chưa vềđến kho của công ty Khi có phát sinh các nghiệp vụ bán hàng, căn cứ vào hợp đồngmua bán, phòng kinh doanh tiến hành làm biên bản nghiệm thu khối lượng dựa vàolượng hàng thực tế bán ra cho khách hàng, sau đó chứng từ này được chuyển đếnphòng kế toán để kế toán bán hàng tiến hành làm biên bản nghiệm thu thanh toán rồiviết hóa đơn bán hàng ghi nhận doanh thu Dựa vào đó, kế toán sẽ phản ánh nghiệp vụvào phần mềm kế toán đồng thời theo dõi tình hình doanh thu

2.2 Phương pháp tính giá thực tế của hàng hóa xuất kho tại công ty

Công ty xuất bán hàng theo giá bình quân gia quyền tháng Như vậy kế toán sẽ tập hợp toán bộ chi phí mua hàng hóa vào rồi cuối tháng mới tính được trị giá xuất bán hàng

Cụ thể Ngày 03 tháng 11 công ty có nhập về Vòng bi cà na 22215 số lượng 10 bộ, đơn giá là 1.245.800 đồng/ bộ

Ngày 06 tháng 11 công ty cũng có nhập Vòng vi cà na 22215 số lương 20 bộ đơn giá là 1.200.000 đồng/ bộ

Như vậy trị giá trị xuất kho của mặt hàng Vòng bi cà na 22215 là ( 1.245.800 + 1.200.000)/2= 1.222.900 đồng/bộ

2.3 Quy trình hạch toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quản kinh doanh tại công ty

Để có thể tồn tại và hoạt động hiệu quả trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh gaygắt như hiện nay, Công ty đã áp dụng các phương thức tiêu thụ bán hàng trực tiếp đadạng và linh hoạt Cụ thể thấy được điều này qua sơ đồ sau:

Sơ đồ số 1.1 : Các phương thức tiêu thụ hàng hóa tại Công ty

 Phương thức bán buôn qua kho của Công ty:

Công ty có kho hàng tại số 140 , Phố Kẻ Vẽ , Phường Đông Ngạc - HN khi kháchhàng có nhu cầu sẽ tiến hàng kí kết hợp đồng mua bán với phòng kinh doanh của công

ty, thỏa thuận hình thức vận chuyển và bên chịu chi phí vận chuyển Nếu thỏa thuậntheo hình thức giao hàng tại kho Công ty, đến ngày giao hàng, căn cứ vào yêu cầu muahàng của khách hàng, kế toán bán hàng sẽ viết hóa đơn GTGT cho khách hàng và Faxlệnh xuất hàng xuống kho, khách hàng sẽ tự cử người xuống kho của công ty để lấyhàng Nếu thỏa thuận theo hình thức chuyển hàng, kế toán bán hàng sẽ căn cứ vào đơnđặt hàng hoặc hợp đồng đã ký kết với khách hàng lập lệnh xuất hàng, fax xuống khohàng để người quản lý kho điều động phương tiện vận tải chuyên dụng của mình hoặcthuê ngoài, tiến hành xuất kho hàng hóa để chở tới kho của khách hàng

Để có thể trình bày cụ thể hơn Công tác hạch toán tiêu thụ hàng hóa tại Công ty,sau đây em xin được minh họa chi tiết 1 nghiệp vụ bán hàng của Công ty trong tháng

11 năm 2015 như sau

Xuất hàng ngay tại kho của Công ty

Cửa hàng

Số 14 Trần Cao Vân

Ngày 3/11, căn cứ vào hợp đồng số 051725 ngày 3/11/2015 đã ký kết với Công

ty cổ phần xi măng Hoàng Long, văn phòng Công ty xuất bán qua kho của Công tymột số mặt hàng sau

 Tại Phòng Kế toán Công ty:

Sau khi nhận được bản fax của kho về việc xuất hàng bán Công ty, kế toán bánhàng lập hóa đơn GTGT số 0025331

HÓA ĐƠN Mẫu số:01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: HT/11P

Địa chỉ: Số 140, Phố Kẻ vẽ - Phường Đông ngạc -Quận Bắc Từ Liêm- TP Hà Nội

Điện thoại: 0963567575 Fax:

Số tài khoản: 0801001956003 Tại ngân hàng TMCP An Bình – PGD Đông Anh

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty cổ phần xi măng Hoàng Long

Mã số thuế: 0102826152

Địa chỉ: Xã Thanh Nghị - Huyện Thanh Liêm – Tỉnh Hà Nam

Hình thức thanh toán Số tài khoản

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm hai mươi chín triệu bảy trăm sáu mươi tám

nghìn tám trăm bảy mươi đồng chẵn./

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT số 0025331

Căn cứ PXK số 2028, Hóa đơn GTGT số 0025331, kế toán bán hàng theo dõitình hình trên sổ chi tiết TK 511 đồng thời vào sổ chi tiết Phải thu khách hàng TK131(chi tiết công ty ) để theo dõi khoản phải thu (Công ty theo dõi qua TK 131 với cảnhững khách hàng thanh toán ngay tiền hàng) theo định khoản sau:

Nợ TK 131: 129.768.870

Có TK 51111: 117.971.700

Có TK 33311: 11.797.170

Công ty TNHH sản xuất thương mại và Dịch Vụ Kim Môn

Địa chỉ: Số 140, Phố Kẻ vẽ - Phường Đông ngạc -Quận Bắc Từ Liêm- TP Hà Nội

SỔ CHI TIẾT

Người lập biểu Kế toán trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Căn cứ vào giấy báo Có số FT1401420749/B10 do Ngân hàng TMCP An Bìnhcấp, kế toán phản ánh vào nhật ký tiền gửi ngân hàng, đồng thời chuyển cho kế toánbán hàng để hạch toán giảm khoản phải thu của Công ty xi măng Hoàng Long trên Sổchi tiết TK 131

Biểu số 2.2: Sổ chi tiết TK 51111

Công ty TNHH sản xuất thương mại và Dịch Vụ Kim Môn

Địa chỉ: Số 140, Phố Kẻ vẽ - Phường Đông ngạc -Quận Bắc Từ Liêm- TP Hà Nội

SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ

Từ ngày 01/11/2015 đến 31/11/2015

TK 131 – Phải thu khách hàngĐối tượng: Công ty CP xi măng Hoàng Long

2.4 Kế toán bán hàng hóa tại công ty

Cuối tháng, từ dòng tổng cộng của các sổ chi tiết doanh thu, kế toán tổng hợpvào sổ cái tài khoản 511 và ghi Có TK 511, sau đó lấy số liệu các dòng cộng để lên SổCái TK 511cho cả năm - Doanh thu bán hàng hóa; Đồng thời từ các Sổ chi tiết công

nợ phải thu khách hàng , kế toán tổng hợp vào bảng tổng hợp – Phải thu khách hàng,sau đó từ bảng tổng hợp đối chiếu với Sổ Cái TK 131

Biểu số 2.3: Sổ chi tiết công nợ phải thu khách hàng

Công ty TNHH sản xuất thương mại và Dịch Vụ Kim Môn

Địa chỉ: Số 140, Phố Kẻ vẽ - Phường Đông ngạc -Quận Bắc Từ Liêm- TP Hà Nội

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ SỐ 8

TK 511 – Doanh thu bán hàngTháng 11 năm 2015

ngày 31 tháng 11 năm 2015

Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Công ty TNHH sản xuất thương mại và Dịch Vụ Kim Môn Mẫu số S05-DN

Số 140, Phố Kẻ vẽ - Phường Đông ngạc - (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC

Quận Bắc Từ Liêm- TP Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

TK 511.1 – Doanh thu vòng bi cà na

Tháng 11/2015

Biểu số 2.5: Sổ Cái tài khoản doanh thu bán hàng vòng bi cà na

Công ty TNHH sản xuất thương mại và Dịch Vụ Kim Môn Mẫu số S05-DN

Địa chỉ: Số 140, Phố Kẻ vẽ - Phường Đông ngạc - (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTCQuận Bắc Từ Liêm- TP Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Ngày 31 tháng 11 năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Công ty TNHH sản xuất thương mại và Dịch Vụ Kim Môn Mẫu số S04b4-DN

Số 140 Phố Kẻ Vẽ - Phường Đông Ngạc - Quận Bắc Từ Liêm- TP Hà Nội (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Công ty TNHH sản xuất thương mại và Dịch Vụ Kim Môn Mẫu số S05-DN

Số 140 Phố Kẻ Vẽ - Phường Đông Ngạc - (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC Quận Bắc Từ Liêm- TP Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Từ khối lượng trên phiếu xuất kho do thủ kho lập, chứng từ sẽ được chuyển lên

phòng kế toán, cụ thể là bộ phận kế toán bán hàng để tiến hành nhập liệu vào phầnmềm.

Căn cứ vào hợp đồng số 051725 với Công ty CP xi măng Hoàng Long, ngày 3/11văn phòng Công ty fax lệnh xuống kho, dưới kho căn cứ vào số lượng và đơn giá ghitrên lệnh xuất hàng, tiến hành thủ tục xuất kho hàng hóa cho Công ty, lập Phiếu xuấtkho số 2028

Biểu 2.8:Sổ Cái Tài khoản phải thu khách hàng

Công ty TNHH sản xuất thương mại và Dịch Vụ Kim Môn Mẫu số 02 -VT

Số 140 Phố Kẻ Vẽ-Phường Đông Ngạc Quận Bắc Từ liêm TP Hà Nội

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 03/11/2015

Số 2028

Họ tên người nhận hàng: Công ty CP xi măng Hoàng Long

Lý do xuất kho: Xuất bán trực tiếp

Xuất tại kho: Số 140 Phố Kẻ Vẽ-Phường Đông Ngạc Quận Bắc Từ liêm TP Hà Nội

S

T

Số lưng

Đơn giá Thành tiềnC.t Thựcxuất

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 2.9: Phiếu xuất kho số 2028 Sau đó, căn cứ vào PXK thủ kho vào thẻ kho của từng loại mặt hàng tương

ứng

Công ty TNHH sản xuất thương mại và Dịch Vụ Kim Môn Mẫu số S12-DN

Số 140 Phố Kẻ Vẽ-Phường Đông Ngạc (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC

- Quận Bắc Từ liêm TP Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

Thủ kho Kế toán trưởng giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 2.10: Thẻ kho mặt hàng vòng bi cà na 22215

Tương tự với các mặt hàng còn lại cũng được vào các thẻ kho tương ứng Cuốitháng thủ kho phải cộng tổng nhập, xuất, tồn của từng thẻ kho và tổng hợp lên báo cáoXuất – Nhập – Tồn, gửi về văn phòng công ty để kế toán đối chiếu với từng mã hànghóa ở cột Số lượng trên Bảng kê TK 156

Căn cứ vào PXK 2028, Hóa đơn GTGT 0025331, kế toán bán hàng phản ánh giávốn vào Sổ chi tiết TK 6321- giá vốn vòng bi cà na , phản ánh trị giá hàng hóa giảmtrên bảng kê TK 1561 theo định khoản sau đây

Nợ TK 6321: 86.635.400

Có TK 1561: 86.635.400

Công ty TNHH sản xuất thương mại và Dịch Vụ Kim Môn

Số 140 Phố Kẻ Vẽ - Phường Đông Ngạc Quận Bắc Từ Liêm-TP.Hà Nội

Biểu số 2.11: Sổ chi tiết TK giá vốn vòng bi cà na

Kế toán tổng hợp giá vốn

Để theo dõi giá vốn hàng bán, từ các số tổng cộng cột ghi Có TK hàng hóa, Nợ

TK giá vốn trên bảng kê TK 1561 (Ghi Có TK 1561, Nợ TK 6321), bảng kê TK 1562(Ghi Có TK 1562, Nợ TK 6322), kế toán tổng hợp vào Sổ Cái TK 632

Công ty TNHH sản xuất thương mại và Dịch Vụ Kim Môn

Số 140 phố Kẻ Vẽ Phường Đông Ngạc - Quận Bắc Từ Liêm- TP.Hà Nội

SỔ CHI TIẾT

TK 632 – giá vốn hàng hóaTháng 11/2015

Đã ghi Sổ Cái ngày… tháng…năm Lập ngày 31 tháng 11 năm 2015

Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Công ty TNHH sản xuất thương mại và Dịch Vụ Kim Môn Mẫu số S05-DN

Số 140 Phố Kẻ Vẽ - Quận Từ Liêm - TP.Hà Nội (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

TK 63211 – giá vốn vòng bi cà na

Tháng 11/2015