Kế Toán Tài Sản Cố Định, Công Cụ Lao Động Trong Ngân Hàng

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TSCĐKHÁI NIỆM, PHÂN LOẠI TSCĐ • Khái niệm: TSCĐ là những tài sản có hình thái vật chất hay không có hình thái vật chất nhưng xác định được giá trị đwocj sử dụng ch

KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH, CÔNG CỤ LAO ĐỘNG TRONG NGÂN

HÀNG

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TSCĐ

KHÁI NIỆM, PHÂN LOẠI TSCĐ

• Khái niệm: TSCĐ là những tài sản có hình thái

vật chất hay không có hình thái vật chất nhưng xác định được giá trị đwocj sử dụng cho các

hoạt động kinh doanh, cung cấp dịch vụ phù

ợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ

• Tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn xếp vào

TSCĐ được gọi là công cụ, dụng cụ

• Thay đổi nguyên giá:

– Đánh giá lại TSCĐ

– Xây lắp, trang bị thêm cho TSCĐ

– Cải tạo, nâng cấp làm tăng năng lực và kéo dài thời gian hữu dụng của TSCĐ

• Lưu ý: Nếu NH mua TSCĐ theo phương

thức trả chậm thì NG được tính theo giá mua trả ngay

TÀI KHOẢN SỬ DỤNG

Tài khoản 301: TSCĐ hữu hình

• Bên Nợ ghi:

– Nhập TSCĐ ghi theo nguyên giá

– Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ

• Bên Có ghi:

– Xuất TSCĐ ghi theo nguyên giá

– Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ

Tài khoản 302: TSCĐ vô hình

hiện có của TCTD

Hạch toán chi tiết: Mở TK chi tiết theo từng loại TSCĐ vô hình

TK 3021: Quyền sử dụng đất TK3024: Phần mềm máy vi tính TK3029: TSCĐ vô hình khác

Tài khoản 303: TSCĐ thuê tài chính

• Bên Nợ ghi: Nguyên giá TSCĐ đi thuê tài

chính tăng

• Bên Có ghi: Nguyên giá TSCĐ đi thuê

giảm do chuyển trả lại cho bên cho thuê

khi hết hạn hợp đồng hoặc mua lại thành TSCĐ của TCTD

• Số dư Nợ: Phản ảnh nguyên giá TSCĐ

thuê tài chính hiện có tại TCTD

Hạch toán chi tiết: Mở TK chi tiết theo từng loại TSCĐ đi thuê tài chính

Tài khoản 305: Hao mòn TSCĐ

– Giảm giá trị hao mòn khi giảm nguyên giá TSCĐ

– Tất toán giá trị hao mòn của TSCĐ đã xuất khỏi tài

Tài khoản 321: Mua sắm TSCĐ

• Bên Nợ ghi: Các khoản chi mua sắm

TSCĐ

• Bên Có ghi: Số tiền chi mua sắm TSCĐ đã

được duyệt quyết toán và thanh toán

• Số dư Nợ: Phản ảnh số chi về mua sắm

TSCĐ chưa được duyệt quyết toán và

thanh toán

Hạch toán chi tiết: Mở 1 TK chi tiết

Tài khoản 322: Chi phí xây dựng cơ bản

– Giá trị TSCĐ hình thành qua đầu tư XDCB

– Giá trị công trình bị loại bỏ và các khoản duyệt bỏ

khác kết chuyển khi quyết toán được duyệt y

giá trị công trình XDCB đã hoàn thành nhưng

chưa bàn giao đưa vào sử dụng hoặc quyết

toán chưa được duyệt y

Hạch toán chi tiết: Mở TK chi tiết theo công

trình, hạng mục công trình

Tài khoản 323: Sửa chữa TSCĐ

• Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí

sửa chữa TSCĐ và tình hình quyết toán chi phí sửa chữa TSCĐ Trường hợp sửa chữa thường xuyên không hạch toán vào

TK này mà tính thẳng vào chi phí trong kỳ

• Nội dung hạch toán TK 323 giống nội

dung hạch toán TK 322

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN

MUA SẮM TSCĐ

TSCĐ dùng cho hoạt động kinh doanh

hạch toán VAT theo phương pháp khấu

trừ (dvụ thanh toán, ngân quỹ…)

Nợ TK 321

Nợ TK 3532

Có TK thích hợp (1011, 1113…)

TSCĐ dùng cho hoạt động kinh doanh hạch

toán VAT theo phương pháp trực tiếp (kinh

doanh vàng bạc, đá quý, ngoại tệ) hoặc hoạt

động không chịu VAT (tín dụng)

Nợ TK 321: giá có VAT

Có TK thích hợp (1011, 1113…) TSCĐ dùng cho tất cả hoạt động kinh doanh,

cuối kỳ phân bổ VAT không được khấu trừ để tính vào giá TS

Nợ TK 321, 301

Có 3532

• Khi việc mua sắm kết thúc, nguyên giá

được duyệt:

Nợ TK 301, 302

Có TK 321

• Mua sắm tại chi nhánh

Nhận TS do Hội sở phân phối

Khi nhận cấp vốn từ Hội sở

Khi quyết toán với Hội sở

XÂY DỰNG CƠ BẢN

• Tập hợp chi phí phát sinh

• Công trình hoàn thành, quyết toán đưa

vào sử dụng

CHUYỂN NHƯỢNG, BÀN GIAO TSCĐ

• Cùng hệ thống

• Khác hệ thống

KHẤU HAO, SỬA CHỮA,THANH LÝ TSCĐ

• Kế toán khấu hao TSCĐ

• Kế toán sửa chữa TSCĐ

• Kế toán thanh lý TSCĐ

KẾ TOÁN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ LAO ĐỘNG

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ VẬT LIỆU VÀ

CCLĐ

Khái niệm

• Vật liệu bao gồm những thứ khi đưa vào sử

dụng cho các hoạt động kinh doanh của NH thì

bị tiêu hao toàn bộ

• CCLĐ bao gồm các tư liệu lao động được sử

dụng cho các hoạt động kinh doanh của NH

nhưng không đủ điều kiện xếp vào TSCĐ

Phân bổ

• Phân bổ 1 lần vào chi phí

• Phân bổ dần vào chi phí

Giá trị nhập

• GT nhập = Giá mua + Thuế không được hoàn +

Chi phí mua – Chiết khấu thương mại, giảm giá

TÀI KHOẢN SỬ DỤNG

• Tài khoản 311: CCLĐ đang dùng

• Tài khoản 312: Giá trị CCLĐ đang dùng đã

ghi vào chi phí

• Tài khoản 313: Vật liệu

• Tài khoản 874: Mua sắm CCLĐ

• Khi mua VL, CCLĐ về nhập kho:

• Khi chuyển TSCĐ sang CCLĐ, nhập kho:

• Khi chuyển TSCĐ sang CCLĐ, sử dụng