Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, mục tiêu lớn nhất của nhà quản lý là làm sao để hoạt động kinh doanh đạt hiệu quả cao. Để có thể tồn tại và phát triển các doanh nghiệp phải luôn có sự đổi mới để không ngừng hoàn thiện quá trình sản xuất kinh doanh đem lại hiệu quả xác thực và lợi nhuân. Trong các doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu là một yếu tố không thể thiếu của quá trình sản xuất kinh doanh. Giá trị nguyên vật liệu thường chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất – kinh doanh, chỉ cần một biến động nhỏ về chi phí nguyên vật liệu cũng làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm và lợi nhuận của doanh nghiệp. Vì vậy, ngay từ khâu đầu vào đến khâu dự trữ, bảo quản, sử dụng nguyên vật liệu đều cần được quản lý khoa học sao cho đạt hiệu quả, tiết kiệm, nhằm giảm thiểu tỷ trọng tiêu hao nguyên vật liệu giúp tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Để đạt được mục tiêu quản lý nguyên vật liệu một cách khoa học, các doanh nghiệp cần sử dụng các công cụ quản lý mà trong đó kế toán, cụ thể là kế toán nguyên vật liệu, là một công cụ giữ vai trò quan trọng nhất, đặc biệt là ở góc độ kiểm soát chi phí, duy trì tính ổn định, thường xuyên của quá trình cung cấp nguyên vật liệu cho công tác sản xuất sản phẩm. Xuất phát từ tầm quan trọng của nguyên vật liệu trong sản xuất nên trong quá trình thực tập tại doanh nghiệp em chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu”. Mục đích chính của đề tài là tìm hiểu và phân tích công tác kế toán nguyên vật liệu tại doanh nghiệp để từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu để có biện pháp quản lý tốt, giảm giá thành, tăng doanh thu, tăng lợi nhuận. Kết cấu của chuyên đề thực tập này ngoài Lời mở đầu và Kết luận còn bao gồm 3 phần sau: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu. Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu. Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu. Trong quá trình nghiên cứu, tìm hiểu về lý luận và thực tiễn để thực hiện bài báo cáo thực tập, mặc dù đã nhận được sự giúp đỡ tận tình của cô Trần Thị Nam Thanh và các anh chị phòng Tài chính – kế toán, song do kinh nghiệm và khả năng còn hạn chế nên chuyên đề thực tập của em không tránh khỏi những khỏi những khuyết điểm thiếu sót. Em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo, các cô chú trong phòng kế toán của Công ty để chuyên đề thực tập được hoàn thiện hơn nữa, đồng thời giúp em nâng cao kiến thức để phục vụ tốt hơn cho quá trình học tập và công tác thực tế sau này

MỤC LỤC

MỤC LỤC 1

DANH MỤC BẢNG BIỂU 4

LỜI MỞ ĐẦU 1

1 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU 3

1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU 3

1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 3

1.1.2 Danh mục nguyên vật liệu của công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu 5

1.2.3.Tính giá nguyên vật liệu 6

1.2.3.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho 6

- Ngày 21/08/2014: 125 x 7.506 = 938.250 9

1.2.ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU 10

11

1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU 11

3 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CÂU 12

2.1 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU 13

2.1.1 Chứng từ sử dụng và thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu 13

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu chiếm khá nhiều thời gian trong công tác kế toán vật tư Do vậy để đảm bảo yêu cầu quản lý thì việc lựa chọn phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là điều hết sức cần thiết Kế toán chi tiết nguyên vật liệu đòi hỏi phản ánh về chất

lượng số lượng và giá trị từng danh điểm từng loại nguyên vật liệu 13

Chứng từ sử dụng và thủ tục nhập xuất NVL 13

* Đối với nguyên vật liệu nhập kho 14

* Đối với nguyên vật liệu xuất kho 19

Tổ chức kế toán nhập kho 24

2.1.2 1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại kho 24

2.1.2.2 Kế toán nguyên vật liệu tại phòng kế toán 28

2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu 31

2.2.1 Sổ sách sử dụng 31

2.2.2 Hạch toán tăng nguyên vật liệu 32

2.2.3 Hạch toán giảm nguyên vật liệu 37

5 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU 41

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty và phương hướng hoàn thiện 41

3.1.1 Ưu điểm 41

3.1.2 Nhược điểm 42

3.1.3 Giải pháp hoàn thiên công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu 43

KẾT LUẬN 48

TÀI LIỆU THAM KHẢO 55

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

CP SXKD Chi phí sản xuất kinh

doanh

DANH MỤC BẢNG BIỂU

MỤC LỤC 1

MỤC LỤC 1

DANH MỤC BẢNG BIỂU 4

DANH MỤC BẢNG BIỂU 4

LỜI MỞ ĐẦU 1

LỜI MỞ ĐẦU 1

1 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU 3

1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU 3

1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 3

1.1.2 Danh mục nguyên vật liệu của công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu 5

1.1.2 Danh mục nguyên vật liệu của công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu 5

Bảng 1.1 Danh mục nguyên vật liệu sử dụng tại công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu 6

1.2.3.Tính giá nguyên vật liệu 6

1.2.3.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho 6

1.2.3.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho 6

- Ngày 21/08/2014: 125 x 7.506 = 938.250 9

1.2.ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU 10

11

1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU 11

3 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CÂU 12 2.1 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU 13 2.1.1 Chứng từ sử dụng và thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu 13

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu chiếm khá nhiều thời gian trong công tác kế toán vật tư Do vậy để đảm bảo yêu cầu quản lý thì việc lựa chọn phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là điều hết sức cần thiết Kế toán chi tiết nguyên vật liệu đòi hỏi phản ánh về chất lượng số lượng và giá trị từng danh điểm từng loại nguyên vật liệu 13

Chứng từ sử dụng và thủ tục nhập xuất NVL 13

* Đối với nguyên vật liệu nhập kho 14

* Đối với nguyên vật liệu nhập kho 14

Biểu số 2.1 Hoá đơn nhập nguyên vật liệu chính, Công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu 14Biểu số 2.2: Biên bản kiểm tra nguyên vật liệu, Công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu 15Biểu 2.3 Hoá đơn nhập nguyên vật liệu phụ, Công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu 17Biểu 2.4 Biên bản kiểm nghiệm vật liệu phụ, công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu 18

* Đối với nguyên vật liệu xuất kho 19

* Đối với nguyên vật liệu xuất kho 19

Biểu 2.5 Sổ xuất vật tư, Công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu 19

Biểu số 2.6 Sổ lĩnh vật tư, Công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn

cầu 20

Biểu số 2.7 Báo cáo vật tư công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu 21

Biểu 2.8 Phiếu xuất kho vật tư Công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu 22

Tổ chức kế toán nhập kho 24

2.1.2 1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại kho 24

2.1.2 1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại kho 24

Biểu số 2.9 Thẻ kho đối với Gỗ cao su của Công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu 25

Biểu số 2.10 Báo cáo cân đối kho vật tư Công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu 27

2.1.2.2 Kế toán nguyên vật liệu tại phòng kế toán 28

2.1.2.2 Kế toán nguyên vật liệu tại phòng kế toán 28

Biểu 2.11 Sổ chi tiết nhập vật tư Công ty cổ phần đầu tư tài chính Toàn cầu 28

Biểu số 2.12 Sổ chi tiết xuất vật tư, Công ty cổ phần đầu tư tài chính Toàn cầu 30

Biểu 2.13 Tổng hợp Nhập-Xuất- Tồn vật tư 30

2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu 31

2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu 31

2.2.1 Sổ sách sử dụng 31

2.2.1 Sổ sách sử dụng 31

Biểu số 2.14 Quy trình hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu,

CCDC 31

2.2.2 Hạch toán tăng nguyên vật liệu 32

2.2.2 Hạch toán tăng nguyên vật liệu 32

Biểu số 2.17 Nhật ký chứng từ số 5 36

2.2.3 Hạch toán giảm nguyên vật liệu 37

2.2.3 Hạch toán giảm nguyên vật liệu 37

Biểu số 2.18 Bảng tổng hợp phát sinh tài khoản 37

Biểu số 2.19 Bảng kê số 3 38

Biểu số 2.20 Sổ cái 38

5 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU 41

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty và phương hướng hoàn thiện 41

3.1.1 Ưu điểm 41

3.1.2 Nhược điểm 42

3.1.2 Nhược điểm 42

3.1.3 Giải pháp hoàn thiên công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu 43

3.1.3 Giải pháp hoàn thiên công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu 43

KẾT LUẬN 48

KẾT LUẬN 48

TÀI LIỆU THAM KHẢO 55

TÀI LIỆU THAM KHẢO 55

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, mục tiêu lớn nhất của nhà quản lý là làm sao để hoạt động kinh doanh đạt hiệu quả cao Để có thể tồn tại và phát triển các doanh nghiệp phải luôn có sự đổi mới để không ngừng hoàn thiện quá trình sản xuất kinh doanh đem lại hiệu quả xác thực và lợi nhuân.

Trong các doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu là một yếu tố không thể thiếu của quá trình sản xuất kinh doanh Giá trị nguyên vật liệu thường chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất – kinh doanh, chỉ cần một biến động nhỏ về chi phí nguyên vật liệu cũng làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm và lợi nhuận của doanh nghiệp Vì vậy, ngay từ khâu đầu vào đến khâu dự trữ, bảo quản, sử dụng nguyên vật liệu đều cần được quản lý khoa học sao cho đạt hiệu quả, tiết kiệm, nhằm giảm thiểu tỷ trọng tiêu hao nguyên vật liệu giúp tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Để đạt được mục tiêu quản lý nguyên vật liệu một cách khoa học, các doanh nghiệp cần sử dụng các công cụ quản lý mà trong đó kế toán,

cụ thể là kế toán nguyên vật liệu, là một công cụ giữ vai trò quan trọng nhất, đặc biệt là ở góc độ kiểm soát chi phí, duy trì tính ổn định, thường xuyên của quá trình cung cấp nguyên vật liệu cho công tác sản xuất sản phẩm.

Xuất phát từ tầm quan trọng của nguyên vật liệu trong sản xuất nên trong

quá trình thực tập tại doanh nghiệp em chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán nguyên

vật liệu tại Công ty Cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu” Mục đích chính của đề

tài là tìm hiểu và phân tích công tác kế toán nguyên vật liệu tại doanh nghiệp để

từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu để có biện pháp quản lý tốt, giảm giá thành, tăng doanh thu, tăng lợi nhuận

Kết cấu của chuyên đề thực tập này ngoài Lời mở đầu và Kết luận còn bao

gồm 3 phần sau:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu .

Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu .

Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu

Trong quá trình nghiên cứu, tìm hiểu về lý luận và thực tiễn để thực hiện bài báo cáo thực tập, mặc dù đã nhận được sự giúp đỡ tận tình của cô Trần Thị

Nam Thanh và các anh chị phòng Tài chính – kế toán, song do kinh nghiệm và

khả năng còn hạn chế nên chuyên đề thực tập của em không tránh khỏi những khỏi những khuyết điểm thiếu sót Em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo, các cô chú trong phòng kế toán của Công ty để chuyên đề thực tập được hoàn thiện hơn nữa, đồng thời giúp em nâng cao kiến thức để phục vụ tốt hơn cho quá trình học tập và công tác thực tế sau này

1CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH

TOÀN CẦU

2

1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU

1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu.

Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị được chuyển hết một lần vào chi phí kinh doanh trong

kỳ Giá trị của nguyên vật liệu sẽ tính hết một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

Trong mỗi doanh nghiệp, do tính chất đặc thù trong hoạt động sản xuất kinh doanh nên cần phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau Công

ty Cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu là công ty chuyên sản xuất kinh doanh về

đồ gỗ nội thất phục vụ nhu cầu trang trí cũng như nhu cầu thiết yếu như: bàn, ghế, tủ do đó nguyên vật liệu chủ yếu của công ty là gỗ như: gỗ Lim, gỗ Phay, gỗ Sồi, cùng các nguyên vật liệu phụ khác như: sơn, vecni, đinh, keo, giấy nhám, Nguồn cung cấp nguyên liệu của công ty chủ yếu là gỗ đã qua

sơ chế từ các xưởng gỗ của các tỉnh Nghệ An, Quảng Bình, Phú Thọ Ví dụ: mua gỗ Lim của Công ty TNHH thương mại và sản xuất Nguyên Khôi

Do sản phẩm của Công ty phục vụ trực tiếp cho xã hội Mang tính lâu dài vĩnh cửu nên đòi hỏi sản phẩm phải có chất lượng cao, đảm bảo kĩ thuật

Vì vậy nguyên vật liệu dùng để sản xuất phải được kiểm tra kĩ lưỡng, đúng tiêu chuẩn kĩ thuật Từ những đặc điểm trên đây nguyên vật liệu đã ảnh hưởng đến vòng quay vốn và chi phí nguyên vật liệu trong giá thành Điều đó đòi hỏi việc quản lý phải chặt chẽ và tổ chức hạch toán tổng hợp, hạch toán chi tiết

với từng loại, từng thứ cũng như sự tiện lợi cho việc xác định cơ cấu vật liệu trong giá thành công trình Xuất phát từ yêu cầu đó, Công ty Cổ phần đầu tư tài chính Toàn Cầu đã phân loại và mã hóa nguyên vật liệu thành:

Do nguyên vật liệu của công ty toàn bộ là mua ngoài nên công ty chỉ phân loại nguyên vật liệu theo nội dung kinh tế và chức năng của nguyên vật liệu như sau:

Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động cấu thành nên thực thể sản

phẩm, thường chiếm tỷ trọng lớn trong thông số nguyên vật liệu của doanh nghiệp sau khi hoàn thành sản phẩm Nguyên liệu chính của công ty là gỗ sơ chế: gỗ Lim, gỗ Phay, Keo, Sồi, Thông, Trần bì, Mít, gỗ công nghiệp

Một số lọai gỗ được sử dụng tại công ty:

Gỗ Lim: Là loại gỗ cứng, chắc, nặng, không bị mối mọt, có màu hơi nâu đến nâu thẫm, vân gỗ dạng xoắn khá đẹp, nếu để lâu dứơi bùn thì mặt gỗ có màu đen Được dùng để làm giường, phản,

Gỗ sồi: Là loại gỗ cứng, nặng, chịu máy tốt, độ bám ốc, vít tốt, dễ uốn cong bằng hơi nước Gỗ có thể được nhuộm màu và đánh bóng, độ co rút lớn, khô chậm, đễ bị biến dạng khi khô Dùng làm tủ bếp, cửa, ván lót, ván sàn…

Vật liệu phụ: Là những loại vật liệu tham gia vào quá trình sản xuất,

không cấu thành thực thể chính của sản phẩm Vật liệu phụ chỉ tác dụng phụ trong quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm: Làm tăng chất lượng vật liệu chính và sản phẩm, phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ thi công hoàn chỉnh, hoàn thiện công trình như: vecni, sơn, đinh, vít, keo, tay nắm, thùng carton, xăng công nghiệp

Nhiên liệu: Về thực thể là một loại vật liệu phụ, nhưng có tác dụng cung

cấp nhiệt lượng trong qúa trình thi công, kinh doanh tạo điều kiện cho qúa trình chế tạo sản phẩm có thể diễn ra bình thường Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, khí, rắn như: xăng, dầu, than củi, hơi đốt dùng để phục vụ cho các

phương tiện máy móc, thiết bị hoạt động

Tất cả nguyên vật liệu đều theo dõi trên tài khoản 152 được chi tiết theo tên của nguyên vật liệu:

TK152 được chi tiết :

- TK1521: Nguyên vật liệu chính + TK15211: Gỗ thông

1.1.2 Danh mục nguyên vật liệu của công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu

Các loại nguyên vật liệu của công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu được trình bày trong Bảng 1.1 dưới đây:

Bảng 1.1 Danh mục nguyên vật liệu sử dụng tại công ty cổ phần đầu tư tài chính

1.2.3.Tính giá nguyên vật liệu.

1.2.3.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho

Nguyên vật liệu, nhập kho của Công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu là từ nguồn mua ngoài, ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu tính giá nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho như sau:

Giá thực tế

NVL,CCDC

mua ngoài

Giá mua NVL, CCDC, chưa có

thuế

Chi phí thu mua NVL,CCDC thực tế

Các khoản chiết khấu giảm giá hàng bán -

+

=

Công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu sử dụng phương pháp tính thuế là phương pháp khấu trừ, giá mua là giá không bao gồm thuế giá trị gia tăng.

- Các khoản chi phí thu mua thực tế là những khoản chi phí thu mua bốc

dỡ hàng hoá, chi phí vận chuyển, chi phí lưu kho, bến bãi… mà Doanh nghiệp

tư nhân xí nghiệp Tùng Linh phải chi trả

- Các khoản giảm giá, chiết khấu: giảm giá hàng mua, chiết khấu thương mại do mua với số lượng hàng nhiều

Ví dụ 1: Ngày 20/08/2014, Công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu mua của công ty TNHH thương mại và sản xuất Nguyên Khôi một lô gỗ thông có số lượng là 120m3 với số tiền bao gồm cả thuế giá trị gia tăng 10%

là 4.416.104.000 đồng Hơn nữa, do công ty là khách hàng thương xuyên mua hàng với khối lượng lớn, nên công ty TNHH thương mại và sản xuất Nguyên Khôi sẽ chiết khấu 2% giá trị của lô hàng này cho Công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu khi thanh toán tiền hàng Tiền thuê người vận chuyển từ ngoài vào trong kho của lô hàng này là 2.700.000 đồng

Với cách tính giá nguyên vật liệu nhập kho theo phương pháp trên, Kế toán NVL của Công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu h, tiên hành tính giá

lô gỗ Lim nhập kho trên như sau:

Giá thực tế lô gỗ Lim mua vào ngày 22/06/14 = 4.416.104.000 đồng/1,1 + 2.700.000 đồng – 0,02* (4.416.104.000đồng/1,1)= 3.937.047.200 đồng

Vậy giá thực tế lô gỗ Lim nhập kho ngày 22/06/14 là 3.937.047.200 đồng

1.2.3.2 Giá nguyên vật liệu xuất kho

Công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu sử dụng phương pháp tính giá bình quân gia quyền theo tháng để tính giá xuất kho vật liệu và xác định giá vốn

Giá đơn vị bình quân NVL, xuất kho tại Công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu được tính theo công thức sau:

Vào cuối tháng Công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu xác định giá xuất của nguyên vật liệu như sau:

Theo phương pháp này, sau khi có đầy đủ thông tin về tình hình tồn đầu

kỳ và nhập trong tháng của từng loại nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, vào cuối tháng kế toán mới xác định được đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ và giá trị xuất kho của nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ đó

Ví dụ 2: Công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu, Lượng Gỗ Nghiến như sau:

I Tồn kho lượng gỗ Nghiến ngày 30/07/14 là 180m3 với giá 6.350.000 đồng/m3

II Trong tháng 08 phát sinh một số biến động về lượng gỗ Nghiến như sau:

Giá thực tế

NVL, CCDC

Xuất kho

Số lượng NVL, CCDC xuất dùng

Giá đơn vị bình quân NVL,CCDC

x

=

Giá thực tế NVL, CCDC tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

Số lượng thực tế NVL, CCDC tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

1 Ngày 04/08/2014: Xuất kho 60m3 dùng cho sản xuất Bàn ăn cao cấp.

2 Ngày 08/08/2014: Thu mua và nhập kho 195m3, giá mua ghi trên hóa đơn là 2.077.550.000 đồng (trong đó đã bao gồm thuế GTGT 10%) Chi phí bốc dỡ và vận chuyển trả bằng tiền mặt là 4.400.000đồng ( trong đó bao gồm 10% thuế GTGT) Giá trị của lô hàng này đã trả bằng chuyển khoản

3 Ngày 10/08/2014: Xuất kho 120m3 dùng cho sản xuất Ghế ăn cao cấp

4 Ngày 21/08/ 2014: Xuất kho 125m3 dùng cho sản xuất Bàn ăn cao cấp

5 Ngày 25/08/2014: Thu mua nhập kho 120m3, giá ghi trên hóa đơn là 744.452.500đồng ( trong đó có 67.677.500 đồng tiền thuế GTGT) Chi phí bốc dỡ vận chuyển về kho đã trả bằng tiền mặt là 3.350.000 đồng ( Trong đó

có 335.000 đồng tiền thuế GTGT) Tiền của lô hàng này chưa thanh toán cho người bán

Với số liệu về lượng gỗ Nghiến biến động trong tháng như trên, Kế toán của Công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu tiến hành tính giá trị của lượng

gỗ Nghiến xuất kho trong tháng hư sau: ( Đơn vị tính 1.000 đ)

Từ kết quả giá đơn vị bình quân lượng gỗ Ngiến xuất dùng trong tháng

08, Kế toán tính được giá trị gỗ Nghiến xuất dùng trong tháng 08 của Công ty

cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu Như sau: (đơn vị tính 1.000 đ)

1.2.ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU

Gỗ là nguyên liệu ít bị hao mòn, dễ bảo quản Tuy nhiên nếu để dưới thời tiết quá nắng hoặc bị ngấm nước quá lâu thì lâu ngày có thể bị cong dẫn đến chất lượng của gỗ bị giảm Ngoài ra gỗ là vật liệu to cồng kềnh cần diện btích lưu trữ lớn, thoáng mát sạch sẽ có hệ thống chống mối mọt tốt vì vậy cần quản lý chặt chẽ khâu thu mua bảo quản và lưu trữ

Hàng tháng, kế toán tổng hợp căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức

dự trữ tồn kho đồng thời căn cứ vào kế hoạch tài chính lập kế hoạch thu mua nguyên vật liệu từ các nhà cung cấp Vì nguyên vật liệu chủ yếu được thu mua trong nước nên công ty luôn chủ động trong việc cung ứng nguồn nguyên liệu đầu vào phục vụ đầy đủ, kịp thời Nguyên vật liệu trước khi nhập kho đều qua khâu kiểm tra chặt chẽ cả về số lượng lẫn chất lượng và chủng loại

Do đòi hỏi độ bền của sản phẩm nên việc đảm bảo chất lượng nguyên vật liệu không những được chú trọng khâu thu mua mà còn hết sức được chú

ý ở khâu bảo quản Công ty đầu tư xây dựng nhà kho với diện tích đủ rộng, cao ráo, thoáng mát được chia làm 2 kho: kho chứa gỗ với diện tích lớn hơn

và kho chứa nguyên vật liệu khác với diện tích nhỏ hơn Trong kho được trang bị đầy đủ dụng cụ phòng cháy chữa cháy để đảm bảo an toàn cho công tác bảo quản nguyên vật liệu

Tất cả kho do một thủ kho theo dõi và quản lý Nguyên vật liệu về nhập kho, xuất kho phải xuất trình đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định mới được tiến hành nhập kho

Sơ đồ 1-1: Sơ đồ luân chuyển nguyên vật liệu

1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY

CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU

Ở khâu thu mua: Mõi tháng công ty sẽ cử một cán bộ đi thu mua vật tư nguyên vật liệu theo bảng kê mua sắm của tổ sản xuất gửi lên Nguyên vật liệu của công ty chủ yếu là gỗ được thu mua từ các xưởng gỗ khắp cả nước.Đối với các xưởng gỗ nhỏ không xuất hóa đơn, cán bộ thu mua sẽ lập bảng kê chi tiết tên hàng, số lượng hàng, giá mua.Trước khi nhập kho tất cả các nguyên vật liệu đều được kiểm tra từ só lượng, chất lượng cho đến chủng loại Do công ty chưa có xe chở vật tư nên đang phải thuê ngoài

Ở khâu bảo quản: Để có những sản phẩm đạt chất lượng nguyên vật liệu đầu vào không chỉ được kiểm tra lỹ lưỡng về chất lượng mà còn phụ thuộc vào việc bảo quản Do đặc thù nguyên vật liệu của công ty là gỗ nên việc bảo quản hết sức chất chẽ và đúng quy trình Vì gỗ là nguyễn vật liệu dễ ngấm nước, dễ cong vênh, dễ gây cháy nổ nên công ty đã xây dựng kho chứa hợp lý đẩm bảo điều kiện tránh được những tác động xấu của môi trường

Công ty, xưởng

chế biến sản

xuất gỗ

Nhập kho NVL

Xuất cho xưởng sản xuất sản phẩm Thành phẩm

Hóa đơn GTGT

Yêu cầu xuất kho

Sản xuất sản phẩm Biên bản kiểm nghiệm

Ở khâu lưu trữ: Để đảm bảo cho quá trình sản xuất diễn ra liên tục, không bị gián đoạn đồng thời tránh tình trạng ứ đọng nguyên vật liệu dẫn đến lãng phí vốn, tất cả nguyên vật liệu đều được xây dựng định mức dự trữ tối đa

và tối thiểu Các định mức này được lập dựa trên kết quả theo dõi mức tiêu hao nguyên vật liệu trung bình hàng tháng.Thủ kho chịu trách nhiệm quản lý

về số lượng và chất lượng, kế toán tổng hợp đôn đốc, kiểm tra Khi có phát hiện nguyên vật liệu thiếu, hỏng hóc tiến hành lập biên bản, tìm hiểu nguyên nhân để truy cứu trách nhiệm

Ở khâu sử dụng: Việc sử dụng nguyên liệu tại phân xưởng được quản lý theo định mức do cán bộ phân xưởng xây dựng cụ thể, chi tiết cho từng loại mặt hàng được giám đốc xem xét và ký duyệt

3CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CÂU

4

2.1 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU

2.1.1 Chứng từ sử dụng và thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu chiếm khá nhiều thời gian trong công tác kế toán vật tư Do vậy để đảm bảo yêu cầu quản lý thì việc lựa chọn phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là điều hết sức cần thiết Kế toán chi tiết nguyên vật liệu đòi hỏi phản ánh về chất lượng số lượng và giá trị từng danh điểm từng loại nguyên vật liệu

- Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT)

- Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT)

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư (mẫu 03-VT)

- Hóa đơn GTGT (mẫu 01GTKT3/001)

- Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ dụng cụ, hàng hóa (mẫu 05-VT)

-

Sổ kế toán chi tiết được sử dụng tại công ty:

- Thẻ kho (mẫu S12-DN)

- Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (mẫu S10-DN)

- Bảng phân bổ nguyên vật liệu (mẫu 07-VT)

- Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn

* Đối với nguyên vật liệu nhập kho

Nguồn nguyên vật liệu của Công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu là nguồn nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho

Các chứng từ gồm có:

Hoá đơn giá trị gia tăng (GTGT): Do nhà cung cấp lập, giao cho Công

ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu (có trường hợp nhận được ngay hoá đơn,

có trường hợp nhận được hoá đơn sau một thời gian) Hoá đơn GTGT có 3 liên, trong đó hoá đơn Công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu nhận được là liên 2: hoá đơn đỏ ghi rõ tên, địa chỉ nhà cung cấp, địa chỉ người mua, phương thức thanh toán, tên hàng hoá, số lượng, đơn giá, thuế GTGT (Biểu số 2.1)

Biểu số 2.1 Hoá đơn nhập nguyên vật liệu chính, Công ty cổ phần đầu tư tài chính

Họ và tên người mua hàng: Công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu

Đơn vị:

Địa chỉ: Số 38 khu Đô thị mới Đồng Tầu tổ 30A, Thịnh Liệt,

Tổng cộng tiền thanh toán: 5,685,988,000

Tổng số tiền bằng chữ: Năm tỷ sáu trăm tám mươi lăm triệu chín trăm tám mươi tám nghìn đồng chẵn!

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên)

Khi nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ được vận chuyển về Công ty cổ

phần đầu tư tài chính toàn cầu, phòng kỹ thuật sẽ tiến hành kiểm tra chất lượng của nguyên vật liệu xem có đủ tư quy cách về chất lượng, số lượng, phẩm chất Kết quả của cuộc kiểm tra sẽ được ghi vào biên bản kiểm nghiệm vật tư

Biên bản này được lập dùng làm căn cứ cho việc xác định quy cách chất lượng và số lượng của nguyên vật liệu, đồng thời là căn cứ để quy trách nhiệm trong việc nghiệm thu thanh toán và bảo quản Sau khi kiểm tra công

ty chỉ tiến hành nhập kho nguyên vật liệu vật tư đủ quy cách về chất lượng số lượng, đáp ứng đúng và đủ yêu cầu của Công ty cổ phần đầu tư tái chính toàn cầu Những nguyên vật liệu vật tư không đủ tiêu chuẩn sẽ được trả lại nhà cung cấp kèm theo biên bản này và những chúng từ lien quan khác

Căn cứ vào Hóa đơn giá trị gia tăng và biên bản kiểm nghiệm vật tư, phòng vật tư tiến hành nhập kho

Phiếu nhập kho được lập thành 2 liên:

Liên 1: Lưu ở phòng vật tư

Liên 2: Giao cho thủ kho để ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán ghi sổ Phiếu nhập kho là căn cứ để ghi thẻ kho, ghi sổ kế toán và thanh toán tiền hàng

Số liệu “số lượng” được sử dụng để ghi thẻ kho

“Số lượng”, “Đơn giá”, được phòng kế toán sử dụng nhập số liệu vào máy

“Tổng cộng tiền thanh toán”: Là căn cứ để thanh toán với nhà cung cấpBiên bản kiểm nghiệm vật tư được thể hiện trong Biểu 2.2 dưới đây:

Biểu số 2.2: Biên bản kiểm tra nguyên vật liệu, Công ty cổ phần đầu tư tài chính

Kết luận: Lượng vật tư đúng về quy cách và chủng loại, chất lượng và

số lượng ghi trên hoá đơn Toàn bộ lượng vật tư trên đủ tiêu chuẩn nhập kho Thủ kho Trưởng ban

Đối với nguyên vật liệu phụ cũng được Công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu thực hiện giống như việc nhập nguyên vật liệu chính, số liệu được chứng minh trong Biểu 2.3, Biểu 2.4, Biểu 2.5, Biểu 2.6 dưới đây:

Biểu 2.3 Hoá đơn nhập nguyên vật liệu phụ, Công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn

Họ và tên người mua hàng: Công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu

Đơn vị:

Địa chỉ: Số 38 khu Đô thị mới Đồng Tầu tổ 30A, Thịnh Liệt,

Tổng cộng tiền thanh toán: 19.577.800

Tổng số tiền bằng chữ: Mười chín triệu năm trăm bẩy mươi bẩy nghìn tám trăm đồng chẵn

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)Thủ trưởng đơn vị

Biểu 2.4 Biên bản kiểm nghiệm vật liệu phụ, công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn

Kết luận: Lượng vật tư đúng về quy cách và chủng loại, chất lượng và số lượng ghi trên hoá đơn Toàn bộ lượng vật tư trên đủ tiêu chuẩn nhập kho

Thủ kho Trưởng ban

* Đối với nguyên vật liệu xuất kho

Việc xuất kho nguyên vật liệu vật tư cho xưởng sản xuất là theo định mức của phòng kỹ thuật xây dựng dựa trên bảng định mức Bảng định mức được xây dựng dựa trên những thông số kỹ thuật và kinh nghiệm lâu năm trong nghề Dựa vào những thông số trong bảng định mức vật tư xưởng sản xuất sẽ biết cần số lượng,khối lượng bao nhiêu để sản xuất vật tư cần sản xuất, từ đó sẽ dùng làm căn cứ để xác định lượng nguyên vật liệu cần dùng.Trong quá trình tiến hành sản xuất sản phẩm, nhà máy sản xuất căn cứ vào nhu cầu vật tư của mình dựa trên các định mức lập phiếu yêu cầu lĩnh vật tư Dựa trên phiếu đó, thủ kho sẽ xuất vật tư và ghi số lượng thực xuất vào sổ xuất vật tư Sổ xuất vật tư được mở tại kho của nhà máy theo Biểu

số 2.7 dưới đây:

Biểu 2.5 Sổ xuất vật tư, Công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU

Tháng 08 năm 2014 Kho: Nhà máy

Đồng thời, khi nhận vật tư xuất từ kho, Xưởng sản xuất cũng theo dõi số lượng vật tư nhận trên Sổ lĩnh vật tư (Biểu số 2.8) Sổ này được mở cho từng loại nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ Xưởng sản xuất nhận và theo dõi những lần nhận vật tư trong tháng.

Biểu số 2.6 Sổ lĩnh vật tư, Công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU

SỔ LĨNH VẬT TƯTháng 08 năm 2014Xưởng sản xuấtVật tư: Gỗ nghiến

kho

Trên sổ lĩnh vật tư có cột chữ ký của thủ kho và sổ xuất vật tư có chữ

ký của cán bộ nhận hàng, việc ký chéo như vậy giúp Công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu theo dõi tình hình thực hiện nhập xuất vật tư và trách nhiệm của người thực hiện

Cuối tháng, tiến hành tổng hợp số lượng vật liệu, công cụ, dụng cụ đã lĩnh và xác định số lượng nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn nếu có để xác định số lượng nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ sử dụng thực tế cho sản xuất

Nhân viên thống kê tại xưởng sản xuất theo dõi số lượng nguyên vật liệu tiêu hao thực tế trong quá trình sản xuất sản phẩm và lập các báo cáo sử dụng vật

tư (Biểu số 2.9)

Biểu số 2.7 Báo cáo vật tư công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU

Tháng 08 năm 2014 BÁO CÁO VẬT TƯLượng sản phẩm nhập kho: 1.100 sản phẩm Ghế salon

dự trữ nên các phiếu xuất kho chỉ theo dõi số lượng nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ thực xuất