Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần Xây Dựng – Du Lịch Hà Hải

Như chúng ta biết thì thực tập là một khâu quan trọng trong quá trình học tập,giúp sinh viên rút ngắn khoảng cách giữa lý thuyết và thực tiễn.Mục tiêu của đợt thực tập là tạo điều kiện cho sinh viên có cơ hội co sát với thực tế,gắn kết những lý thuyết đã học trên giảng đường với môi trường thực tiễn Hàng năm sau khi kết thúc các môn học của khoa, thì các sinh viên sẽ thực hiện chương trình thực tập tốt nghiệp, đợt thực tập tốt nghiệp được xem như là một thử thách bắt buộc cho các sinh viên năm cuối, nội dung của chương trình thực tập là nhằm rèn luyện cho sinh viên đọc lập trong khả năng suy tư và trong việc Trong quá trình thực tập các sinh viên sẽ có nhiều cơ hôi học hỏi và tự rút ra kinh nghiệm cho riêng bản thân của mỗi sinh viên,giúp cải thiện các kiến thức chuyên nghành cho sinh viên sau nay đi làm việc ở ngoài xã hội,khi đi thực tập các sinh viên có thể tự mình chủ đọng tìm các công ty để mình đi thực tập,ngoài ra sinh viên còn có thể tự chọn chuyên đề thực tập phù hợp với khả năng và lợi thế cho mình. Chuyên đề thực tập gồm: có 6 chuyên đề, 1.kế toán tài sản tiền,2.kế toán nguyên vật liệu CCDC,3.kế toán tài sản cố định ,4.kế toán thành phẩm,tiêu thụ thành phẩm và xác định KQKD 5.kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương,6. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, Hầu hết các sinh viên đều chọn chuyên đề về nguyên vật liệu,CCDC ,bởi vì nguyên vật liệu ,CCDC là đối tượng lao động và còn là một yếu tố đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp,vì vậy hiểu và quản lý sử dụng có hiệu quả nguyên vật liệu,CCDC có thể giúp công ty tiết kiệm được chi phí ,mặt khác còn giúp công ty sử dụng nguyên vật liệu ,CCDC tốt trong thi công và sản xuất bảo đảm sản phẩm mà công ty làm ra đúng tiêu chuẩn chất lượng, kỹ thuật.Nguyên vật liệu ,CCDC là phương tiện tham gia vào qus trình tạo ra sản phẩm nó tác động đén chất lượng tốt xấu của sản phẩm, trong các năm gần đây sự khủng hoảng kinh tế làm cho sự biến động giá cả thị trường không ổn định, cho nên chi phí nguyên vật liệu ,CCDC cũng biến động theo làm ảnh hưởng không nhỏ tới nguồn vốn lưu động của công ty vì vậy công ty cần quản lý và hạch toán chặt chẽ nguyên vât liệu,CCDC cho công ty chủ động hơn trong việc giảm chí phí giá thành,và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Nhận thức được tầm quan trọng của vật liệu, và những vấn đề bức xúc xung quanh việc hạch toán vật liệu hiện nay, qua thời gian học tập tại trường, cùng với sự hướng dẫn của cô giáo Vũ Thị Thanh Tâm em đã chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần Xây Dựng – Du Lịch Hà Hải ”, để làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp. Trong thời gian đi thực tập để viết chuyên đề em đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của các cô chú, anh chị ở công ty CP Xây Dựng – Du Lịch Hà Hải, đặc biệt là các anh chị phòng kế toán của công ty. Bên cạnh đó là sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Vũ Thị Thanh Tâm đã giúp em hoàn thành đề tài chuyên đề thực tập này. EM XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN

MỤC LỤC

DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ

HÌNH

LỜI MỞ ĐẦU

Như chúng ta biết thì thực tập là một khâu quan trọng trong quá trìnhhọc tập,giúp sinh viên rút ngắn khoảng cách giữa lý thuyết và thực tiễn.Mụctiêu của đợt thực tập là tạo điều kiện cho sinh viên có cơ hội co sát với thựctế,gắn kết những lý thuyết đã học trên giảng đường với môi trường thực tiễnHàng năm sau khi kết thúc các môn học của khoa, thì các sinh viên sẽthực hiện chương trình thực tập tốt nghiệp, đợt thực tập tốt nghiệp được xemnhư là một thử thách bắt buộc cho các sinh viên năm cuối, nội dung củachương trình thực tập là nhằm rèn luyện cho sinh viên đọc lập trong khả năngsuy tư và trong việc

Trong quá trình thực tập các sinh viên sẽ có nhiều cơ hôi học hỏi và tựrút ra kinh nghiệm cho riêng bản thân của mỗi sinh viên,giúp cải thiện cáckiến thức chuyên nghành cho sinh viên sau nay đi làm việc ở ngoài xãhội,khi đi thực tập các sinh viên có thể tự mình chủ đọng tìm các công ty

để mình đi thực tập,ngoài ra sinh viên còn có thể tự chọn chuyên đề thựctập phù hợp với khả năng và lợi thế cho mình

Chuyên đề thực tập gồm: có 6 chuyên đề, 1.kế toán tài sản tiền,2.kế toánnguyên vật liệu CCDC,3.kế toán tài sản cố định ,4.kế toán thành phẩm,tiêuthụ thành phẩm và xác định KQKD 5.kế toán tiền lương và các khoản tríchtheo lương,6 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, Hầu hết các sinh viên đều chọn chuyên đề về nguyên vật liệu,CCDC ,bởi

vì nguyên vật liệu ,CCDC là đối tượng lao động và còn là một yếu tố đóng vaitrò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp,vìvậy hiểu và quản lý sử dụng có hiệu quả nguyên vật liệu,CCDC có thể giúpcông ty tiết kiệm được chi phí ,mặt khác còn giúp công ty sử dụng nguyên vậtliệu ,CCDC tốt trong thi công và sản xuất bảo đảm sản phẩm mà công ty làm

ra đúng tiêu chuẩn chất lượng, kỹ thuật.Nguyên vật liệu ,CCDC là phươngtiện tham gia vào qus trình tạo ra sản phẩm nó tác động đén chất lượng tốt xấucủa sản phẩm, trong các năm gần đây sự khủng hoảng kinh tế làm cho sự biếnđộng giá cả thị trường không ổn định, cho nên chi phí nguyên vật liệu ,CCDCcũng biến động theo làm ảnh hưởng không nhỏ tới nguồn vốn lưu động củacông ty vì vậy công ty cần quản lý và hạch toán chặt chẽ nguyên vâtliệu,CCDC cho công ty chủ động hơn trong việc giảm chí phí giá thành,vànâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.

Nhận thức được tầm quan trọng của vật liệu, và những vấn đề bức xúcxung quanh việc hạch toán vật liệu hiện nay, qua thời gian học tập tại trường,

cùng với sự hướng dẫn của cô giáo Vũ Thị Thanh Tâm em đã chọn đề tài

“Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ tại Công ty cổ

phần Xây Dựng – Du Lịch Hà Hải ”, để làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp.

Trong thời gian đi thực tập để viết chuyên đề em đã nhận được sự giúp đỡnhiệt tình của các cô chú, anh chị ở công ty CP Xây Dựng – Du Lịch Hà Hải,đặc biệt là các anh chị phòng kế toán của công ty Bên cạnh đó là sự hướng

dẫn tận tình của cô giáo Vũ Thị Thanh Tâm đã giúp em hoàn thành đề tài

chuyên đề thực tập này

EM XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN !

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY XÂY DỰNG – DU LỊCH HÀ HẢI

1.1.Trình bày khái niêm,nguyên tắc,chuẩn mực kế toán

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu.

•Khái niệm: Nguyên vật liệu trong doanh nghiệp là những đối tượng laođộng mua ngoài hoặc tự chế dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh trongdoanh nghiệp

•Đặc điểm: Nguyên vật liệu là đói tượng lao động, là một trong 3 yếu tốcủa quá tình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực tế của sản phẩm, làtài sản dự trữ sản xuất của nhóm hàng tồn kho, nhưng nguyên vật liệu cónhững đặc điểm riêng khác với loại tài sản của doanh nghiệp là: khi tham giavòa quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doang nghiệp nguyên vậtliệu sẽ bị tiêu hao toàn bộ, không giữ nguyên hình thái vật chất như ban đầu

và chuyển toàn bộ giá trị một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

1.1.2 Khái niệm, đặc điểm công cụ dụng cụ.

•Khái niệm: Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không đủ tiêuchuẩn của TSCĐ về giá trị và thời gian sử dụng Tuy nhiên, theo quy địnhhiện hành, những tư liệu sau đây không phân biệt giá trị và thời gian sử dụngvẫn được hạch toán là công cụ dụng cụ:

+ Các đà giáo, ván khuôn, công cụ dụng cụ giá lắp chuyên dùng chocông tác xây lắp

+ Các loại bao bì bán kèm theo hàng hóa tính giá riêng và có trừ dần giátrị trong quá trình dự trữ và bảo quản

+ Dụng cụ đồ nghề bằng thủy tinh sành sứ

+ Phương tiện quản lý đò dùng văn phòng

+ Quần áo giày dếp chuyên dùng để làm việc

•Đặc diểm: Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không có đủ tiêu

chuẩn TSCĐ về giá trị và thời gian sử dụng Đặc điểm của công cụ dụng cụ làkhi tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và vẫngiữ nguyên hình thái vật chất như ban đầu, giá trị của chúng có thể được phân

bổ 1 lần, 2 lần hoăc nhiều làn vào chi phí sản xuất kinh doanh B,nguyên tắc

chuẩn mực kế toán

•Nguyên tắc đánh giá

∗Nguyên vật liệu:

- Trị giá vật liệu nhập xuất tồn phải theo đúng giá thực tế

- Vật liệu phải được theo dõi chi tiết cả về mặt giá trị lẫn hiện vật củatừng loại vật liệu

- Vật liệu được dự phòng giảm giá theo chế độ nhà nước quy định

- Việc hạch toán hàng tồn kho được áp dụng một trong hai phương pháp

là kê khai thường xuyên và kiểm kê định kỳ

∗Công cụ dụng cụ:

- Công cụ dụng cụ được phản ảnh theo giá thực tế và được theo dõi cả về

số lượng và giá tri

- Công cụ dụng cụ xuất dùng trong sản xuất kinh doanh có giá trị lớn vàphục vụ cho nhiều kỳ kinh doanh có thể áp dụng phương pháp phân bổ nhiềulần hoặc trích trước vào chi phí sản xuất kinh doanh

•Nguyên tắc giá phí

Hàng hóa vật tư ,công cụ dụng cụ được xác định theo giá vốn thực tếbao gồm giá hóa đơn,(giá thuế GTGTnếu có) ,thuế nhập khấu chi phí mua(vận chuyển bốc dỡ….)hao mòn định mức trong quá trình mua

Quy trìn kế toán phải áp dụng tất cả các phương pháp tính toán trên cơ

sở nhất quán từ ký này sang kỳ khác

Trong trường hợp có sự thay đổi phương pháp,chế độ kế toán áp

dụng,nguyên tắc đày đủ đòi hỏi doanh nghiệp phải diễn giải,trình bày lý dotrên báo cáo tài chính.

1.2.Trình bày thủ tục quản lý và phương pháp kế toán chi tiết

1.2.1.Tình bày thủ tục quản lý Nguyên vật liệu – CCDC

Bộ phận cung cấp vật tư căn cứ vào kế hoạch mua hàng và hợp đồngmua hàng đã ký kết, phiếu báo giá để tiến hành mua hàng Khi hàng về đếnnơi, nếu xét thấy cần thiết có thể lập ban kiểm nghiệm để kiểm nhận và đánhgiá hàng mua về các mặt số lượng, khối lượng, chất lượng và quy cách căn cứvào kết quả kiểm nghiệm, ban kiểm nghiệm lập “biên bản kiểm nghiệm vậttư” sau đóbộ phận cung cấp hàng lập “phiếu nhập kho” trên cơ sở hóa đơn,giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm giao cho người mua hàng làmthủ tục nhập kho Thủ kho sau khi cân, đong, đo, đếm sẽ ghi số lượng nhậpvào phiếu nhập và sử dụng để phản ánh số lượng nhập và tồn của từng vật tưvào thẻ kho, trường hợp phát hiện thừa, thiếu, sau quy cách phẩm chất, thủkho phải báo cho bộ phạn cung ứng và cùng người giao lập biên bản Hằngngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển giao phiếu nhập cho kế toán vật tư làm căn

cứ để ghi sổ kế toán

1.2.1.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu công cụ dụng cụ.

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh hoặc các bộ phận sử dụng vật

tư viết phiếu xin lĩnh vật tư Căn cứ vào phiếu xinh lĩnh vật tư, bộ phận cungcấp viết phiếu xuất kho trình giám đốc duyệt Căn cứ vào phiếu xuất kho thủkho xuất vật liệu và ghi số thưc xuất vào phiếu xuất, sau đó ghi số lượng xuất

và tồn kho của từng vật tư vào thẻ kho Hằng ngày hoặc định kỳ kho chuyểnphiếu xuất cho kế toán vât tư, kế toán tính giá hoàn chỉnh phiếu xuất để ghi sốliệu vào sổ kế toán

1.2.1.3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu - CCDC

NVL-CCDC là yếu tố đầu tiên trong quá trình sản xuất ra sản

phẩm.Muốn sản phẩm đạt được tiêu chuẩn chất lượng cao và có uy tín trên thịtrường thì doanh nghiệp nhất thiết phải tổ chức việc quản lý Nguyên vật liệu –CCDC một cách khoa học.Đây cũng là một trong những vấn đề quan trọngcủa công tác quản lý tài sản của doanh nghiệp,do đó yêu cầu quản lý Nguyênvật liệu – CCDC được thể hiện ở một số quá trìnnh

Qúa trình thu mua : phải quản lý về số lượng ,chất lượng ,quy cách,chủng loại ,giá mua và chi phí mua cũng như kế hoạch mua theo đúng tiếnđộ,thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất, xây dựng của doanh nghiệp.Qúa trình bảo quản :tránh mất mát ,hư hỏng ,hao hụt.đảm bảo an toànNguyên vật liệu – CCDC Để thực hiện được các yêu cầu trên thì cần tổ chứctốt nhà kho,bến bãi,thực hiện đúng chế độ quản lý đối với từng loại Nguyênvật liệu – CCDV để không làm ảnh hưởng đến quá trình sản xuất và kết quảkinh doanh của doanh nghiệp

Quá trình sử dụng :cần sử dụng hợp lý ,tiết kiệm trên cơ sở các định mứcnhất định ,dự toán chi phí nhằm giảm mức tiêu hao Nguyên vật liệu – CCDCtrong giá thành sản phẩm,tăng thu nhập và tích lũy cho doanh nghiệp.Vì vậy cần

tổ chức tốt việc ghi chép phản ánh tình hình xuất dùng và sử dụng Nguyên vậtliệu – CCDC trong quá trình sản xuất,xây dựng của doanh nghiệp

Quá trình dự trữ :phải xác định được mức dự trữ tối đa ,tối thiểu chotường loại nguyên vật liệu – CCDC để đảm bảo quá trình sản xuất,xây dựngđược diễn ra bình thường ,không bị ngưng trệ và gián đoạn do việc cung cấpkhông kịp thời hoặc gây tình trạng ứ đọng vốn do dự trữ quá nhiều

1.2.2 Chứng từ kế toán.

Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính thì các chứng từ kế toán

15/2006/QD-về Nguyên vật liệu-CCDC bao gồm các chứng từ sau:

+ Phiếu nhập kho - Mẫu 01 - VT

+ Phiếu xuất kho - Mẫu 02 - VT

+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư ,công cụ dụng cụ sản phẩm hàng hóa Mẫu 03 - VT

-+ Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ - Mẫu 04 - VT

+ Bảng kiểm kê vật tư,công cụ dụng cụ,sản phẩm hàng hóa - Mẫu 05 - VT+ Bảng kê mua hàng - Mẫu 06 - VT

+ Bảng kê phân bổ nguyên vật liệu cộng cụ dụng cụ - mẫu 07 - VT

1.2.3 Các chứng từ có liên quan

+ Sổ chi tiết nguyên vật liệu

+ Sổ chi tiết công cụ dụng cụ

+ Thẻ kho

+ Sổ tổng hợp chi tiết vật liệu , công cụ dụng cụ

1.3 trình bày phương pháp kế toán tổng hợp

1.3.1 Tài khoản kế toán được hay sử dụng

+ Tài khoản 152-nguyên liệu,vật liệu

+ Kết chuyển giá thực tế của nguyên liệu , vật liệu tồn kho cuối kỳ(trong trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương phápkiểm kê định kỳ.)

(Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kêđịnh kỳ.)

Số dư bên Nợ:

+ Trị giá thực tế của nguyên liệu , vật liệu tồn kho cuối kỳ

+ Tài khoản 153-công cụ dụng cụ.

+ Giá công cụ dụng cụ cho thuê nhập lại kho

+ Giá công cụ dụng cụ thừa phát hiện khi kiểm kê

+ Kết chuyển giá trị thực tế công cụ dụng cụ tồn kho cuối kỳ (doanhnghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

+ Trị giá công cụ dụng cụ thiếu phát hiện trong kiểm kê

+ Kết chuyển giá trị thực tế công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ (doanhnghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

Số dư bên Nợ :

+ Trị giá thực tế của công cụ dụng cụ tồn kho

Sơ đồ minh họa kế toán tổng hợp:

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG – DU LỊCH HÀ HẢI

2.1 Lịch sử hình thành và phát triển vủa công ty Công ty cổ phần xây dưng – du lịch Hà Hải.

Cùng với sự phát triển của xã hội, nhu cầu người dân về chỗ ở và khuvui chơi giải trí ngày càng cao Nắm bắt được nhu cầu không thể thiếu nàycông ty Cổ phần xây dựng – du lịch Hà Hải được thành lập nhằm đáp ứng nhucầu người dân.Dưới đây là sơ lược về quá trình hình thành và pháp triển cũngnhư mọt số thành tựu mà công ty đã đạt được kể từ khi đi vào hoạt động sảnxuất, xây dựng

 Thông tin sơ lược về công ty.

Công ty được sở KHĐT thành phố Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng kýhoạt động kinh doanh ngày 31/12/2002

∗Tên công ty: Công ty Cổ phần Xây Dưng – Du Lịch Hà Hải (tên cũ:

Công ty Cổ phần Dịch Vụ - Du Lịch và Xây Lắp – Tư Vấn Hà Hải )

Tên giao dịch: Ha Hai Tourist – Construction joint Stock Company Tên viết tắt: Ha Hai Toseco,JSC

Địa chỉ trụ sở chính : Số 11, lô N12 khu Đô Thị Mới Dịch Vọng,

phường Dịch Vọng,

quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội

Điện thoại : 04 222 135 44,Fax: 04 222 135 34.

Email: Ctyxdhahai@yahoo.com.vn

Website: hahaigroup.com.vn@gmail.com

Chi nhánh công ty tại Hải Dương: Khu Vực Sinh Thái Hà Hải –

Đường Thanh Niên Kéo Dài,phường Hải Tân,thành phố Hải Dương

Điện thoại: 0320 368 3689, Fax; 0320 368 3689.

Email: Ctyxdhahai_hd@yahoo.com.vn

Mã số thuế: 0101 210 363

∗Vốn điều lệ của công ty:

- Năm 2002: Vốn điều lệ 10 tỷ đồng

Năm 2010: Vốn điều lệ 105 tỷ đồng

- Số cổ phần: 525.000 cổ phần, loại cổ phần: cổ phần phổ thông

Mệnh giá một cổ phần: 200.000 đồng/ 1 cổ phần

- Tỉ lệ vốn góp của cổ đông sáng lập Công ty là:

Ông Nguyễn Thế Đệ: 42 tỷ đồng, tương ứng 210.000 CP, chiếm 40%tổng vốn điều lệ

Bà Nguyễn Thị Nga: 36,75 tỷ, tương ứng 183.750 CP, chiếm 35% tổng

Trường PTTH Cổ Loa: BTCT 565 m3, GC thép 175 tấn, lợp tôn 1250m2.Tổng giá trị hợp đồng : 5075,500 triệu đồng

Thi công Nhà Văng Sấy – kho thành phẩm, bê tông 2.930 m3, GC thép

350 tấn Tổng giá trị hợp đồng : 21.729,244 triệu đồng

Thi công phân thân và hoàn thiện tòa nhà Hồng Ngọc: Bê Tông Thươngphẩm 1383 m3, GC thép 473 tấn, tổng giá trị hợp đồng: 19.949,716 triệu đồng.Công ty mới thành lập nhưng đơn vị từng bước chiếm lĩnh thị trường xâydựng,công ty đã trúng thầu nhiều công trình lớn như: Nhà điều hành Đại HọcQuốc Gia Hà Nội, Trường Trung Học Phổ Thông Cổ Loa, Nhà Hàng Du LịchSinh Thái Hải Dương,ký tcs xá Lộ Cương – Hải Dương…chất lượng của cáccông trình đã giúp công ty nâng cao uy tín, tạo dựng vị thế và khẳng định chỗ

đứng của mình trong lĩnh vực xây dựng.

2.1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất - XD của CT Cổ phần Xây Dựng –

Du Lịch Hà Hải.

A , Chức năng ,nhiệm vụ của công ty Cổ phần Xây Dựng – Du Lịch

Hà Hải.

∗Chức năng của công ty Cổ phần Xây Dựng – Du Lịch Hà Hải

Công ty Cổ Phần Xây Dựng – Du Lịch Hà Hải thuộc loại công ty cổphần ,hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực đầu tư xây dựng, có tư cách phápnhân, hoạt động theo luật doanh nghiệp

Các ngành nghề kinh doanh theo giấy phép đăng ký kinh doanh là:kinhdoanh bất động sản (môi giới, tư vấn ),đầu tư kinh doanh nhà ở, khu đô thị,khu công nghiệp…;khảo sát địa hình, địa chất các công trình dân dụng,hạtầng cơ sở và các công trình ứng dụng công nghệ, thiết kế quy hoạch xâydựng,thiết kế kiến trúc công trình ,thiết kế các công trình giao thông thủy lợi;

Tư vấn xây dựng, tư vấn công tác động môi trường, thi công lắp đặt, sửa chữacác công trình cấp thoát nước, kinh doanh dịch vụ du lịch

Hiện nay lĩnh vực kinh doanh chính của doanh nghiệp là đầu tư xâydựng với các ngành nghề kinh doanh chủ yếu là: xây dựng lắp đặt công trìnhdân dụng,công nghiệp,hạ tầng cơ sở, cầu đường giao thông, các công trìnhứng dụng công nghệ mới

∗Nhiệm vụ của công ty Cổ phần Xây Dựng – Du Lịch Hà Hải.

Huy động,sử dụng và phát huy tối đa nguồn nhân lực, vốn ,máy móc , côngnghệ hiện đại để đầu tư và kinh doanh sao cho đem lại lợi nhuận cac nhất

Sử dụng ,quản lý và khai thác cơ sở hạ tầng hiệu quả, đổi mới trangthiết bị và ứng dụng công nghệ mới tiên tiến vào quá trình xây dựng cũngnhư kinh doanh

Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh phù hợp

Đảm bảo cho người lao động có việc làm và thu nhập ổn định, tạo đượcniềm tin cho mọ cán bộ công nhân viên để họ cống hiến năng lực của mìnhcho công ty

Thực hiện chế độ,chính sách đúng pháp luật và làm đúng nghĩa vụ vớingân sách nhà nước.

Không kinh doanh những ngành nghề pháp luật cấm

B, đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty Cổ phần Xây Dựng –

Đầu tư xây dựng, cải tạo, sửa chữa,khu chung cư, khách sạn và các côngtrình văn hóa - lịch sử (trừ các công trình nhà nước cấm)

Bảo rì, quản lý, khai thác khu chung cư, khu đô thị, khu văn phòngthương mại, khách sạn

Khảo sát địa hình ,khảo sát địa chất công trình dân dụng – công nghiệp,

hạ tầng cơ sở và các công trình ứng dụng công nghệ

Thiết kế quy hoạch xây dựng , thiết kế kiến trúc công trình,kết cấu côngtrình xây dựng dân dụng,công nghệ, hạ tầng kỹ thuật, thiết kế các công trìnhgiao thông, thủy lợi, thủy điện

Giám sát công trình dân dụng – công nghiệp,giao thông, hạ tầng kỹthuật, thủy lợi, kiểm định chất lượng các công trình xây dựng (chỉ đạo hoạtđộng khi đáp ứng đủ điều kiện năng lực theo quy định của pháp luật)

Tư vấn xây dựng: lập dự án đầu tư,kiểm tra,thiết kế kỹ thuật – tổng dự

án, lập hồ sơ mời thầu,đánh giá hồ sơ dự thầu xây lắp – thiết bị ,kiểm trachứng nhận công trình an toàn chịu lực và chứng chỉ phù hợp về chất lượngcông trình , tư vấn quản lý dự án công trình dân dụng – công nghiệp , hạ tầng

kỹ thuật, giao thông , thủy lợi và công trình có ứng dụng công nghệ mới (chỉhoạt động khi đáp ứng đủ điều kiện năng lực theo quy định của pháp luật vàtrong phạm vi chứng chỉ hành nghề đăng ký kinh doanh)

Tư vấn đánh giá tác động môi trường và xử lý rác thải

Tổng thầu chìa khóa trao tay công trình dân dụng – công nghiệp ,hạ tầng

kỹ thuật, thi công xây dựng và lắp đặt thiết bị công trình dân dụng – côngngiệp ,công trình giao thông ,thủy lợi , công trình hạ tầng kỹ thuật

Kinh doanh dịch vụ du lịch,du lịch sinh thái,dịch vụ lữ hành nội địa,quốc tế và các dịch vụ khách du lịch (không bao gồm kinh doanh quánbar,karaoke,vũ trường)

Buôn bán vật liệu xây dựng

Nhập khẩu các thiết bị,vật liệu xây dựng,các thiết bị,vật tư du lịch

Mua bán cac sản phẩm điện,điện tử ,điện lạnh,máy xây dựng và các đồdùng văn phòng,mua bán lắp đặt,sửa chữa, bảo dưỡng hệ thống điều hòa nhiệt

độ, thang máy, hệ thống điện,nước

Dịch vụ quản lý, vận hành thang máy,trông giữa xe máy, xe đạp, ô tô.Đại lý kinh doanh xăng dầu: đại lý ,bại lý bán ký gửi hàng hóa

Công ty kinh doanh trên nhiều lĩnh vực như: du lịch,dịch vụ ,xây dựng,nhưng hoạt động chủ yếu là xây dựng và đây cũng là lĩnh vực đem lại doanhthu chủ yếu cho công ty trong những năm qua, công ty hoạt động chue yếuxây lắp nhưng trong năm gần đây công y cũng tiến hành hoạt động sản xuấtnhư: máy trạm trộn bê tông thương phẩm.ngoài ra công ty còn lên kế hoạch

mở rộng sản xuất gạch và bê tông ly tâm

C, Đặc biểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty Cổ

phần Xây Dựng – Du Lịch Hà Hải

Quá trình kinh doanh bắt đầu hình thành khi chủ đầu tư mời thầu, công

tu nhận hồ sơ mời thầu từ chủ đầu tư,trong hồ sơ này công ty nêu yêu cầu cácbên tham gia phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện trong hồ sơ mời thầu, căn cứvào hồ sơ mời thầu công ty lập hồ sơ dự thầu như : Hồ sơ năng lực, hồ sơ kỹthuật ,hồ sơ tài chính…,các hồ sơ này thể hiện được công ty đã đáp ứng đủcác yêu cầu trong hồ sơ mời thầu của nhà đầu tư và phải đưa ra được phương

án thi công và lập dự toán Sau khi nhận hồ sơ dự thầu, nhà đầu tư tiến hành

mở thầu và chấm thầu,nếu thắng công ty tiến hành thương thảo và đi đến kýkết hợp đồng với chủ đầu tư Căn cứ vào hồ sơ dự thầu công ty chuẩn bị cácnguồn lực như: vốn , thiết bị thi công , nhân công.Khi có đầy đủ các điều kiệncho quá trình thi công , công ty tiến hành xây dựng.Hoàn thành xong côngtrình đạt yêu cầu và xác định kết quả ,lập quyết toán

∗Sơ đồ về quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty:

Hình 1.1 Quá trình tổ chức kinh doanh của công ty

Ngoài ra còn có các tổ chức hoạt động xã hội khác như côngđoàn,đoàn thnah niên đặt dưới sự chỉ đạo chung của Hội đồng quản trị và Bangiám đốc, đưới đây là sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty

Tiến hành xây dựng

Trong nước

Chuẩn bị nguồn lực, vốn, NVL, Thiết bị thi công, nhân công

Thắng thầu

Lập phương án thi công và lập dự toán

Tham gia đầu thầu

Nghiệm thu bàn giao, xác

định kết quả, lập quyết toán

Chủ đầu tư mời

thầu

Nhận hồ sơ

Nước ngoài (NK)

Hình 2.2.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty Cổ phần XD – DL Hà Hải

Phòng Thiết

Kế - Thi Công

Phòng

Tổ chức

- Hành chính

Phòng

Kĩ thuật - Thi Công

Như đa trình bày ở mục trước , quy trình hoạt động của Công ty:Nhận hồ

sơ mời thầu từ chủ đầu tư Công ty tiếp nhận hồ sơ mời thầu,sau một thời gianđánh giá dự án, phân tích chuyên sâu ,Công ty đưa ra các thông tin về dự án,tính khả thi của dự án và thông qua hồ sơ mời thầu, Công ty lâ phương án thicông và lập dự toán công trình, dự toán công trình, dự toán này sẽ được lưugiữ và sẽ cung cấp rất nhiều thông tin quan trọng cho Công ty nếu Công tytrúng thầu, là cơ sở cho mọi phân tích và tính toán về sau.sau thời gian chuẩn

bị Công ty tham gia đấu thầu.Nếu thắng thầu, Công ty chuẩn bị nguồn lựcnhư:Nhân lực, vốn, nguyên vật liệu, thiết bị thi công.Công ty cần đặc biệt

Phòng Thiết

Kế - Thi Công

Phòng

Tổ chức

- Hành chính

Phòng

Kĩ thuật - Thi Công

quan tâm đến nguồn nhân lực, đây là đầu vào vô cùng quan trọng,quyết địnhphần lớn hiệu quả công việc và những thành công của Công ty sau này Cácnguồn lực này có thể mua ở trong nước hoặc nhập khẩu ở nước ngoài Sau khichuẩn bị nguồn lực, tiến hành xây dựng và nghiệm thu thi công trình hoànthành,xác định kết quả, lập quyết toán và giao cho chủ đầu tư mời thầu.

Chức năng ,quyền hạn,nhiệm vụ của từng bộ phận trong Công ty:

+ Hội đồng quản trị:

Đại diện cho các cổ đông Công ty.Hội đòng quản trị nhân danh các cổđông Công ty để quyết định,thực hiện các quyền và nghĩa vụ này không ảnhhưởng đến thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông.Chức năng đại diện cho cổđông (các chủ sở hữu công ty ) là:Quyết định đầu tư, phương á đầu tư và các

dự án đầu tư; Cử người đại diện theo sự ủy quyền thực hiện các quyền sở hữu

cổ phần hoặc phần vốn góp của Công ty khác; Triệu tập họp đại hội đồng cổđông hoặc lấy ý kiến để Để đại hội đồng cổ đông thông qua quyết định; Trìnhbáo quyết toán tài chính hàng năm lên Đại hội đồng cổ đông; Kiến nghị việc

tổ chức lại giải thể hoặc yêu cầu phá sản Công ty

Quyết định liên quan đến quyền sở hữu Công ty:Kiến nghị loại cổ phần

và tổng số cổ phần được quyền chào bán của từng loại; Quyết định chào bán

cổ phần mới trong phạm vi số cổ phần được quyền chào bán của từng loại;quyết đinh huy động thêm vốn theo hình thức khác; Quyết định giá chào bán

cổ phần và trái phiếu Công ty (nếu phát hành); Quyết định mua lại cổphần;kiến nghị mức cổ tức được trả,thời hạn và thủ tục trả cổ tức hoặc xử lýcác khoản lỗ phát sinh trong quá trình kinh doanh

Liên quan đến các nhân sự chủ chôt của Công ty: Bổ nhiệm,miễn nhiệm,cách thức,ký hợp đồng,chấm dứt hợp đồng đối với Giám đốc và các chứcdanh quản lý trong Công ty; Quyết định mức lương và quyền lợi khác củanhững người quản lý trong Công ty; quyết định mức thù lao và lợi ích khác

của những người quản lý trong Công ty; Giám sát, chỉ đạo Giám đốc và người

quản lý khác trong điều hành công việc kinh doanh hàng ngày của Công ty

Quyết định các chính sách quan trọng của Công ty: Quyết định cơ cấu tổchức, quy chế quản lý nội bộ Công ty; Quyết định lương và phụ cấp đối vớingười lao động trong Công ty

Mức độ trong việc điều hành Công ty: Hội đòng quản trị thường khôngcan thiệp vào hoạt động hàng ngày của Công ty mà chỉ quyết định chiếnlược,kế hoạch phát triển trung hạn và kế hoạch kinh doanh hàng năm củaCông ty; Quyết định giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị công nghệ; thôngqua hợp đồng mua, bán, vay,cho vay và hợp đồng khác có giá trị nhỏ hơnhoặc bằng 50% tổng giá trị tài sản được ghi trong báo cáo tài chính gần nhấtcủa Công ty; Quyết định thành lập Công ty con, lập chi nhánh,vân phòng dạidiện và góp,mua cổ phần doanh nghiệp khác

+ Ban giám đốc: Gồm 01 Giám đốc và 02 Phó Giám đốc phụ trách

các mảng khác nhau

Giám đốc: Là người mà chịu trách nhiệm trước toàn bộ công nhân viêntrong Công ty về việc điều hành kinh doanh,tổ chức quản lý theo pháp luậtcủa Nhà nước

Chỉ đạo công tác xây dựng và thực hiện kế hoạch về các mặt hàng kinhdoanh,kế toán tài chính, đời sống xã hội, đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ sảnxuất theo kế hoạch và theo chỉ dạo của Công ty

Tổ chức xây dựng hệ thống thông tin, các nội quy trong công ty

Thực hiện chế dộn chính sách với người lao động theo Luật lao động.Tổchức đào tạo,tuyển dụng, bồi dưỡng nghề nghiệp theo yêu cầu và tính chấtcông việc

+ Phó Giám đốc:

Là người giúp việc cho Giám đốc, đồng thời trực tiếp giải quyết các việc

trong phần hành được Giám đốc ủy quyền, người phụ trách mọi hoạt độngcủa công ty về các lĩnh vực mà Giám dốc phân công.

Tổ chức và chỉ đạo xây dựng kế hoạch quản lý,sử dụng công cụ, tài sảnphục vụ cho nọi hoạt động của Công ty

Chỉ đạo theo dõi mọi hoạt động, công tác xã hội diễn ra trong Công ty.Trong đó, Phó Giám đốc phụ trách kinh doanh chỉ đạo hoạt động phòngKinh tế - kế hoạch phòng chống kế toán –tài chính, Phó giám đốc phụ tráchthiết kế thi công chỉ đạo hoạt động phòng Thiết kế- Thi công

+ Phòng Tài chính – Kế toán: Phụ trách các vấn đề kinh tế tà chính.

Trực tiếp tổ chức và triên khai công tác kế toán, thực hiện mọi hoạt độngtheo đúng quy định hiện hành của Nhà nước Với chức năng chính alf thôngtin và kiểm tra hoạt động của Công ty Phòng Tài chính – Kế toán thực hiệnBáo cáo quản trị kịp thời cho lãnh đạo Công ty và lập Báo các tài chính vàBáo cáo thuế phục vụ cho đối tượng bên ngoài Công ty như : Chủ đầu tư, Cơquan thuế và những người quan tâm đến hoạt động sản xuất kinh doanh cũngnhư đén tài chính của Công ty

Báo cáo lập dự toán thu, chi ngân sách hàng tháng của Công ty và Báocáo thực hiện thu, chi của đơn vị Lập báo cáo quyết toán tài chính tháng,quý,năm, đả bào chính xác, đầy đủ, kịp thời theo đúng quy đinh chủa pháp luật.Phối hợp với phòng Kinh tế - Kế hoạch, phòng Thiết kế - Thi công vàphòng Kĩ thuật – thi công triển khai công tác thanh toán, quyết toán các hạngmục công trình, các dự án đầu tư theo quy định của Nhà nước và kế hoạch củaCông ty

Tham mưu cho Giám đốc việc soạn thảo và ban hành các quy chế, chỉtiêu nội bộ, các định mức tiêu hao vật tư, định mức chi tiêu khoán chi phí…

Là thành viên hội đồng xét thầu, đấu thầu, hội đồng giá, hội đồnglương và một số hội đồng khác do Giám đốc tchir định, là thành viên thường

trực của tổ Kiểm kê tài sản, tiền vốn hàng năm của cơ quan.

Hoạt động củ phòng Tài chính – Kế toán luôn được tách biệt với thủquỹ

- Công tác thi đua khen thưởng

- Công tác thanh tra kiểm tra

- Công tác phòng cháy chữa cháy

+ Phòng Kế hoạch: thực hiện các nhiệm vụ sau:

Tiếp nhận, quản lý hồ sơ giai đoạn chuẩn bị dự án do Công ty nhạnthầu; Quản lý việc xây dựng các công trình theo quy hoạch được duyệt;Xay dựng các biện pháp tổ chức thực hiện kế hoạch, báo cáo tình hìnhthực hiện kế hoạch và công tác khác có liên quan đén dự asn được giao;Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh tháng, qúy, năm; Lập kế hoach và hợpđòng thu mua vật tư, kế hoạch điều độ vận tải hàng óa và tổ chức thựchiện theo kế hoạch

Hạng mục công trình trong dự án được giao Công ty quyết định

Kiểm tra hồ sơ quyết toán hoàn công do phòng thi công trình Giám đốcký; Kiểm tra dự toán các hạng mục công trình do phòng thiết kế Công ty lập,trình Giám đốc Công ty ký Kiểm tra dự toán thi công các hạng mục côngtrình – Công trình do phòng thi công lập, trình Giám đốc ký

+ Phòng kỹ thuật thi công: Thực hiện các công việc sau:

Lập biện pháp và tham gia xét duyệt các biện pháp kỹ thuật tghi cônglớn trước khi đi vào thi công; Kiểm tra các đội công trình trong việc thực hiện

nghiêm chỉnh các quy định – quy phạm kỹ thuật xây dựng trong quá trình thicông;Tổ chức quản lý , giám sát kỹ thuật thi công

- Chât lượng - tiến độ, lập biên bản nghiệm thu từn phần, giai đoạn,nghiệm thu toàn bộ hạng mục công trình, công trình trong dự án được giaotheo quy định của Nhà nước

Kiểm tra hồ sơ thết kế toàn công trình và quyết toán hoàn công trước khibàn giao A – B; Tiếp nhận hồ sơ thết kế được phê duyệt của các bộ, các chủđầu tư thứ phát

Điều đọng và quản lý hồ sơ thiết bị thi công; Saojn thảo các văn bản, lưutrữ toàn bộ hồ sơ tài liệu, bản vẽ quy hoạch kiến trúc… liên quan đến chứcnăng, nhiệm vụ văn phòng; Lập hợp đồng thiết kế kỹ thuật thi công – dự toáncác công trình thuộc dự án trình Giám đốc Công ty quyết định

+ Phòng Thiết kế - Thi công:

Lập chứng từ khả thi về thiết kế, kỹ thuật, kinh tế, Lập hồ sơ về đất, cácvăn bản với chủ đất để trình các cấp có thẩm quyền phê duyệt

Công việc cụ thể của phòng khi dự án đầu tư xây duwjnng được các cấpphê duyệt giao cho Công ty làm chủ đầu tư ( phối hợ với ban quản lý dự án):Lập các hợp đồng dự án; Làm thủ tục xin giao đất, cắm mốc giới, đắng ký địachính; Lập phương án đền bù, giải phóng mặt bằng; Thiết kế kỹ thuật thicông, lập dự án các công trình – hạng mục công trình hạ tầng kỹ thuật và côngtrình kiến trúc, kết cấu trong và ngoài dự án được giao; Thiết kế mẫu căn hộ;Kiểm tra hồ sơ thiết kế kỹ thuật thi công – dự toán hạng mục cồn trình (côngtrình do bên B nộp trước khi thẩm định)’ Thực hiện đầy đủ trách nhiệm quansát, ký nhận biên bản nghiệm thu – bàn giao giai đoạn thi công hạng mụccông trình và công trình; Lập hồ sơ dự thầu các hạng mục công trình và côngtrình; Tham gia hội đồng chọn thầu, chỉ định thầu các công trình

2.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Cổ phần Xây Dựng – Du

Lịch Hà Hải.

Công ty Cổ phần Xây Dựng – Du Lịch Hà Hải là doanh nghiệp sản xuấtkinh doanh với quy mô lớn,các công trình xây dựng thường đặt ở nhiều nơi khácnhau nên công ty chọn hình thức tổ chức kế toán vừa tập trung vừa phân tán ,dưới đây là sơ đồ tổ chức lao động kế toán và phần hành kế toán tại công ty

Hình 2.2.2 Sơ đồ tổ chức lao động kế toán và phần hành kế toán

CTCP XD – DL Hà Hải

Công việc kế toán ở mỗi công trình do kế toán công trình đó chịu tráchnhiệm thực hiện, cuối mỗi tháng tập hợp chứng từ, số hiệu về phòng kế toáncủa công ty, phòng kế toán chịu trách nhiệm tổng hợp số liệu chung cho toàn

Kế toán tiền lương

Kế toán trưởng

Thủ quỹ

Các kế toán công trình

doanh nghiệp để lập báo cáo định kỳ.

Chức năng , nhiệm vụ của từng người , từng phần và quan hệ tương tác:

+ Trưởng phòng kế toán (kế toán trưởng) :

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh, laapj kế hoạch thu, chi tàichính tháng, quý , năm và kế hoạch dài hạn; Xây dựng các biện pháp quản lý

và tổ chức thực hiện kế hoạch tài chính kế toán ,thống kê, đảm bảo hiệu quảsản xuất kinh doanh và chấp hành pháp luật ; tham gia lập hồ sơ mời thầu ,đấu thầu các công trình dự án ; kiểm tra dự toán ,mở sổ sách theo dõi việcthanh toán theo giai đoạn (tạm ứng) và thanh quyết toán ,thanh lý hợp đồngcông trình ,hạng mục công trình theo đúng quy định

Theo dõi , đôn đốc việc thực hiện hợp đồng kinh tế , tổ chức thu hồi nợtồn đọng, đề xuất biện pháp giải quyết xử lý ; Thường trực hội đồng kiểm kêtheo quy định ; giải quyết thủ tục về vốn, mở sổ sách theo dõi việc sử dụngcác nguồn vốn , đề xuất các biện pháp quản lý vốn, quay vòng vốn

Hướng dẫn kiểm tra nghiệp vụ kế toán , quản lý tài sản , hạch toán côngtrình , hạch toán kinh doanh nghiệp vụ …

Phối hợp với các phòng và chủ nhiệm công trình trong việc quản lý tàichính , kế toán thống kê

Phân công giao nhiệm vụ và kiểm tra kết quả thực hiện nhiệm vụ của cáccán bộ nhân viên phòng kế toán

+ Kế toán tổng hợp:

Kê toán tổng hợp của công ty xác định kết quả kinh doanh, tổng hợp mọi

số liệu mà kế toán viên giao cho Kiểm tra việc ghi chép, luân chuyển chứng

từ sau đó báo cao lại cho kế toán trưởng

+ Kế toán TSCĐ, CCDC, vật tư :

Theo dõi sự biến động tăng, giảm của tài sản cố định , CCDC, thực hiệntrích và phân bổ khấu hao theo phương pháp khấu hao phù hợp cho các đối

tượng sử dụng Chịu trách nhiệm theo dõi tình hình nhập , xuất và tổng hợpcũng như phân bổ nguyên vật liệu theo từng công trình , hạng mục , côngtrình , từ đó tập hợp để tính chi phí thành công trình.

+ Kế toán tiền mặt , tiền gửi ngân hàng:

Theo dõi tình hình thu,chi tiền mặt , tiền gửi ngân hàng , các khoản nợ ,hạn mức tín dụng cho phép của từng nhà cung cấp , khách hàng,chịu tráchnhiệm kiểm soát việc thu , chi qua ngân hàng ,kiểm soát tính kịp thời , hợp lệcủa các chứng từ thanh toán qua ngân hàng, Hàng ngày thực hiện đối chiếu số

dư trên sổ của ngân hàng , phát hiện những chênh lệch và có các điều chỉnhkịp thời , từ đó kế toán cung cấp thông tin cho các bên liên qua để xử lý công

nợ cho phù hợp Đồng thời kế toán cũng theo dõi và trích lập các khoản dựphòng cho công ty khi cần thiết và đủ điều kiện theo quy định của công ty

+ Kế toán tiền lương:

Theo dõi việc hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương của các

bộ công nhân viên trong công ty như: tiền công, tiền thưởng, các khoản phảitrả cho người lao động như BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Hiện nay công ty

áp dụng hình thức trả lương khoán (trả lương theo sản phẩm) và lương thờigia Lương được phân bổ theo từng công trình, hạng mục công trình Hàngtháng kế toán công ty thu thập các chứng từ như : Bảng chấm công,hợp đồnglàm khoán, biên bản nghiệp thu khối lượng hoàn thành để tính lương khoán

+ Thủ quỹ:

Là người giữa tiền của công ty, hàng ngày cập nhật số liệu, căn cứ vàophiếu thu, phiếu chi kèm theo các chứng từ gốc hợp lệ để tiến hành nhập quỹhoặc xuất quỹ, cuối ngày thủ quỹ tiến hành đối chiếu với sổ quỹ của kế toántiền mặt , tiền gửi ngân hàng

+ Kế toán công trình:

Ở mỗi công trình có các kế toán chịu trách nhiệm kiểm tra, tập hợpchứng từ ,số liệu gửi về công ty để ghi sổ và hạch toán.Hàng tháng hay vào

những thời điểm thuận tiện , kế toán công trình lên văn phòng báo cáo côngviệc với kế toán trưởng.

2.2.3 hình thức tổ chức kế toán của công ty:

Công ty luôn cập nhật chính sách kế toán mới theo đúng quy định củanhà nước và phù hợp với hoạt động kinh doanh xây lắp của công ty Niên độ

kế toán của Công ty bắt đầu từ 01 táng 01 và kết thúc ngày 31 tháng 12 Công

ty thực hiện việc ghi chép sổ sách kế toán bằng đồng Việt Nam (VNĐ) với kỳtoán là tháng Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là phương pháp khấu trừthuế Công ty Cổ phần Xây Dựng – Du Lịch Hà Hải là doanh nghiệp chủ yếukinh doanh trong lĩnh vực xây dựng, các nghiệp vụ kinh tế pháp sinh có giá trịlớn.Căn cứ vào đặc điểm kinh doanh, quy mô , đồng thời căn cứ vào yêu cầu

và trình độ quản lý, trình độ kế toán doanh nghiệp,Công ty áp dụng hình thức

sổ Nhật Ký Chung.Hình thức này có ưu điểm là hệ thống sổ sách tương đốigọn nhẹ , việc ghi chép khá đơn giản, thuận tiện xử lý công tác kế toán bằngmáy vi tính, và đặc biệt đây là hình thức hợp với hoạt động kinh doanh củacông ty

Chứng từ liên quan đến phần hành kế toán nào thường được kế toán đólưu trữ.Cách thức lưu trữ là sử dụng túi mica đựng các hóa đơn theo các phầnhành khác nhau và theo cá tháng khác nhau Sau đó được lưu vào tủ sắt vàđược đánh số theo năm ở các ngăn khác nhau Với mỗi phần hành kế toán cóchứng từ khác vì thế quy trình luân chuyển các chứng từ này khác nhau.Tuynhiên chứng từ lưu trữ và được kế toán từng phần hành lưu trữ sao cho phù hợpnhất với tình hình kinh doanh của công ty và phù hợp với hình thức ghi sổ Nhật

Ký Chung công ty áp dụng , dưới đây là trình tự ghi sổ kế toán của công ty:

Hình 2.2.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký

chung CTCP XD – DL Hà Hải

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Chứng từ kế toán được công ty ghi hàng ngày vào sổ,thẻ kế toán chi tiết

và Sổ Nhật Ký Chúng, từ Nhật Ký Chung số liệu được ghi vào sổ cái.Định kỳhoặc cuối tháng số liệu được tổng hợp từ sổ, thẻ chi tiết vào bảng tổng hợpchi tiết và tổng hợp vào báo cáo tài chính Công ty không sử dụng sổ nhật kýđặc biệt

Chứng từ kế toán công ty sử dụng để hạch toán là các hóa đơn mua thiết

bị vật tư cho các công trình.Ngoài ra còn gồm các chứng từ mua hàngnhư:Mua văn phòng phẩm, xăng xe, dịch vụ điện thoại cố định , dịch vụinternet…Mỗi hóa đơn đều kèm các chứng từ gốc như giấy đề nghị thanhtoán, bảng kê chi tiết vật tư, hàng hóa đã mua…, cụ thể như sau:

Các hóa đơn mua , bán hàng hóa thanh toán bằng chuyển khoản do kếtoán ngân hàng hạch toán:Hóa đơn mua hàng,kèm theo giấy đề nghị cắt séc

và lệnh chi được kế toán ngân hàng sử dụng để hạch toán, nhập dữ liệu vàophần mềm kế toán

Phần mềm kế toán công ty áp dụng là easy accounting, đây là phần mềm

cá nhân phù hợp với hoạt động kinh doanh của công ty

Đến thời điểm khóa sổ, lập báo cáo tài chính,công ty đã in đầy đủ báocáo tài chính, sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết

Chứng từ được người lập ký tên, phê duyệt của kế toán trưởng và thủtrưởng đơn vị (Giám đốc hoặc phó giám đốc)

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định hiện hành, áp dụng hệthống tài khoản chung mà các doanh nghiệp Việt Nam đang sử dụng

Do đặc điểm riêng biệt của Công ty là hoạt động sản xuất kinh doanhtrong lĩnh vực xây lắp nên Công ty tự tạo thêm mã chi tiết cấp 3 hoặc mã chitiết cấp 4

Công ty tự quy định mâ chi8 tiết theo từng công trình, theo đối tượngthanh toán cho phù hợp với công tác hoạch toán kế toán của Công ty

Công ty không thay đổi mã tài khoản khác với quy định chung mà chỉthêm vào mã chi tiết

Các mã chi tiết được đặt riêng theo từng công trình theo từng đới tượngkhác nhau, nhưng hoàn toàn phù hợp với loại hình hoạt động và kinh doanhcủa Công ty Mã chi tiết được tạp thêm dễ nhớ và thuận tiện cho công tác

hạch toán và đặc biệt việc tính giá thành và chi phí sau này.

Công ty vẫn đang từng bước hoàn thiện hệ thống tài khoản kế toán.Với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty và sau mộtthời gian tìm hiểu và thay đổi phần mềm, hiện nay Công ty sử dụng phầnmềm Easy Acounting Phần mềm hoàn toàn Phù hợp với công tác hạch toántrong doanh nghiệp xây lắp, dưới đây là quy trình hạch toán dùng phần mềmcủa Công ty:

2.2.4 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức trên máy

Phần mềm kế toán phân thành 8 bộ phận: Hệ thống số liệu, thuế , truyxuất , tổng hợp, từ điển, kiểm tra, khác

Thông tun ban đầu về công ty được nhập trong hệ thống,khi có nghiệp

vụ phát sinh, căn cứ vào chứng từ kế toán, kế toán viên tiến hành hạch toánqua cửa số liệu.Khi cần kiểm tra lại việc hạch toán hoặc xác định số phátsinh,số dư,kế toán vào cửa truy xuất theo ngày tháng và mã tài khoản.Số liệutổng hợp sẽ được phần mềm tự động kết chuyển vào cửa tổng hợp,sổ cái tàikhoản,và các báo cáo phục vụ trong và ngoài công ty

Với đặc trưng của công ty về xây dựng cơ bản, sản phẩm là công trình

Bảng cân đối tài khoản

Sổ cái tổng hợp

và sổ cái tài khoản

Sổ nhật

ký chung

BCTC và BCKQ Chứng từ kế toán

PHẦN MỀM KẾ TOÁN

công nghiệp,công trình dân dụng và công trình giao thông nên nguồn nhậpnguyên liệu , vật liệu,công cụ dụng cụ của côn ty rất đa dạng.

Dưới đây là quá trình luân chuyển chứng từ đối với hạch toán nguyênliệu vật liệu nhập kho quá trình sản xuất

 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu-CCDC

Công ty dùng phương pháp thẻ song song để quản lý vật liệu, công cụdụng cụ ở kho: Thủ kho dùng thẻ song song để phản ánh tình hình nhập,xuấttồn kho vật liệu,dụng cụ về số lượng Mỗi chứng từ nhập, xuất vật tư được ghimột dòng vào thẻ kho,thẻ kho được mở cho từng danh điểm vật tư Cuốitháng,thủ kho tiến hành tổng cộng số nhập,xuất ,tính ra tồn kho về mặt lượngtheo từng danh điểm vật tư

Sơ đồ 2.2.5 :quy trình hạch toán chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ

song song

Chú ý:

Ghi hằng ngày :

Ghi cuối tháng :

Đối chiếu cuối :

2.2.6 Sơ đồ qúa trình luân chuyển chứng từ

Bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn vật tư

Phiếu xuất kho

Phiếu nhập kho

Sổ chi tiết vật tư Thẻ ko

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng Đối chiếu

Hàng ngày căn cứ vào biên bản giao nhận hàng hóa , phiếu nhập kho, kế

toán vào sổ kế toán có liên quan.Việc tính giá trị thực tế vật liệu xuất kho vàgiá trị thực tế vật liệu nhập kho đều tuân thủ quy định nhà nước và áp dụngphù hợp với hoạt động của công ty

Để quản lý tình hình sử dụng nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ để kếtoán giao cho từng bộ phận, phòng ban về tài sản Có như vậy việc quản lý vềcông cụ dụng cụ cũng như sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu mới có kết quả.Căn cứ vào cứng từ xuất kho vật liệu và hệ số chênh lệch giữa giá hạchtoán và giá thực tế của từng loại vật liệu lấy từ bảng kê về nguyên vật liệu đểlập bảng phân bổ vật liệu , công cụ dung cụ, cho từng mục chi phí

Hoạt động chủ yếu của công ty là xây dựng , trong cùng một thời điểmcông ty tiến hành xây dựng rất nhiều hạng mục , công trình Các hạng mục vàcông trình thường được xây dựng với thời gian kéo dài.Vì vậy kế toán cần xác

Chứng từ gốc

Sổ nhật ký chung

Sổ cái TK 152,153

Sổ kho, thẻ kho NVL - CCDC

Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn

định một cách cẩn trọng xem các nguyên vật liệu,công cụ dung cụ đang đãhoặc đang được dùng cho công trình, hạng mục nào và theo dõi cụ thể đểtránh nhầm lẫn và thiếu xót.

ĐƠN VỊ : CTCP XÂY DỰNG – DU Mẫu số: 01 GTKT – 3LL LỊCH HÀ HẢI ( Ký hiệu , số hóa đơn )

ĐỊA CHỈ : CẦU GIẤY - HN

HĐGTGT: 0000638

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG ( Liên 2 : Giao cho khách hàng) Ngày 07 tháng 01 năm 2015 Đơn vị bán hàng : Công ty cổ phần Thép Hòa Phát

Địa chỉ : Tỉnh lộ 389, X Hiệp Sơn, H Kinh Môn, T Hải Dương

Website: hoaphat.com.vn/thep@hoaphat.com.vn,

Email: thep@hoaphat.com.vn

Số tài khoản :

Điện thoại : 03203535252 MS 0800384651

Họ và tên người mua hàng : Nguyễn Văn Chiến

Tên đơn vị : Công ty Cổ Phần Xây Dựng – Du Lịch Hà Hải

Địa chỉ : Số 11, lô N12 khu Đô Thị Mới Dịch Vọng, phường Dịch Vọng,

quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội Điện thoại: 04 222 135 44, Fax: 04 222

135 34

Hình thức thanh toán: Tiền Mặt MS : 0101 210 363

Cộng tiền hàng :29.250.000,

Thuế suất GTGT : 10% thuế GTGT : 2.925.000,

Cộng tiền thanh toán : 32.175.000,

Số tiền viết bằng chữ : Ba mươi hai triệu một trăm bảy mươi lăm nghìn đồng (VND) Ngày 31 tháng 01 năm 2015

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc

( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)

Thuế GTGT đầu vào

Mục đích : sổ này áp dụng cho các đơn vị có hoạt động sản xuất, kinh doanh

để ghi chép phản ánh số GTGT được miễn giảm

Phương pháp và trách nhiệm ghi :

Góc trên, bên trái của háo đơn GTGT ghi rõ tên đơn vị công ty XâyDựng – Du Lịch Hà Hải ( hoặc đóng dấu đơn vị )

Dòng ngày, tháng, năm là thời điểm lập hóa đơn

Dòng họ tên người bán hàng ghi đầy đủ tên họ người mua Dòng họ tênngười mua cũng phải ghi họ tên đầy đủ

Dòng mã thuế viết đúng số mã thuế của công ty người mua và ngườibán, trong trường hợp tổ chức bán hàng có đơn vị trực thuộc có mã số thuếtrực tiếp bán hàng thì ghi tên, địa chỉ mã số thuế của đơn vị trực thuộc, cònnếu trường hợp đơn vị trực thuộc không có mã số thuế thì ghi mã số thuế củatrụ sở chính

Dòng tên đơn vị ghi tên công ty của khách hàng theo đúng như trên giấyphép đăng ký kinh doanh, đầy đủ số nhà, tên đường phố, xã, quận, huyện

được chính xác

Cột 1 : ghi lần lượt số thứ tự các mặt hàng, mặt hàng đầu tiên ghi 01 nếumặt hàng 01 có tên ghi quá dài và phải ghi xuống dòng thứ 2 thì số thứ tự củamặt hàng 02 ghi xuống dòng 3

Cột 2 : ghi đầy đủ tên vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa theophiếu nhập kho, trường hợp người bán quy định mã vật tư, công cụ, dụng cụ,sản phẩm, hàng hóa thì khi ghi hóa đơn phải ghi cả mã và tên vật tư, công cụ,dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

Cột 3 : ghi rõ đơn vị tính của từng loại vật tư, công cụ, dụng cụ, sảnphẩm, hàng hóa.VD Thép DD 22 đơn vị tính là “cây”

Cột 4 : ghi số lượng của vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóabán ra hay mua vào Mua vào là 50 cây

Cột 5 : ghi giá bán chưa thuế GTGT là “ 585.000/ cây ”

Cột 6 : tính thành tiền bằng cách lấy cột 4 x cột 5 là “ 29.250.000, ”Nếu không ghi hết số dòng trên hóa đơn kế toán phải gạch chéo phầncòn lại của hóa đơn theo đúng quy định, phải gạch tất cả từ cột 1 cho đến hếtcột 6

Dòng cộng tiền hàng là dòng tổng cộng của cột 6

Dòng thuế suất GTGT : là mức thuế suất của vật tư, công cụ, dụng cụ,sản phẩm, hàng hóa ( 0%, 5%, 10% ), nếu mặt hàng không có thuế thì kế toángạch chéo ( / )

Dòng thuế GTGT được tính như sau : ta lấy dòng công tiền hàng ( hay làdòng tổng cộng cột 6 ) x thuế suất ( không chịu thuế kế toán gạch chéo )

Dòng cộng tiền thanh toán : ta lấy dòng công tiền hàng ( dòng tổng cộngcột 6 ) + thuế GTGT

Dòng tổng số tiền viết bằng chữ : ghi tổng số tiền thanh toán viết bằngchữ trên hóa đơn GTGT

Sau khi lập hóa đơn GTGT xong người lập sổ và kế toán trưởng ký và

ghi rõ họ tên, sau đó ghi ngày, tháng, năm đưa cho giám đốc ký ghi rõ họ tên

và đóng dấu

VỤ HÀ HẢI (QĐ Số: 15/2006/QĐ-BTC

ĐỊA CHỈ :CẦU GIẤY - HÀ NỘI Ngày 20/3/2006 của BTC)

BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ,CÔNG CỤ, SẢN PHẨM , HÀNG HÓA

Ngày 07 Tháng 01 Năm 2015

Số : 01Căn cứ số HĐ GTGT 0000638 ngày 07 tháng 01 năm 2015

Ban kiểm nghiệm gồm :

+ Ông / bà : Nguyễn Văn Đại chức vụ : Giám đốc đại diện : Trưởng ban

+ Ông / bà : Lê Thị Hạnh chức vụ : Kế toán kho đại diện : Uỷ viên

+ Ông / bà : Đỗ Anh Tuấn chức vụ : kiểm tra đại diện : Uỷ viên

Đã kiểm nghiệm các loại vật tư

Đơn vị tính

Số lượng theo chứng từ

chú

Số lượng đúng quy cách, phẩm chất

Số lượng không đúng quy cách, phẩm chất

tiếp

Ý kiến của Ban kiểm nghiệm: các vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa, đều

đạt đủ đúng quy cách phẩm chất theo quy định

Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban

( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký )

Bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa

Mục đích : bản kiểm nghiệm vật tư, cộng cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng