Báo cáo thực tập kế toán: Hạch toán nghiệp vụ kế toán ở Công ty CP kết cấu thép và tầm lợp Đông Anh

Mục lục LỜI MỞ ĐẦU 5 Phần I : Tổng quan chung về Công ty Cổ Phần kết cấu thép và tấm lợp Đông Anh 5 1.2.Ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty CP kết cấu thép và tấm lợp Đông Anh 8 1.2.1 Cơ cấu ngành nghề kinh doanh chính. 8 1.2.2 Những ngành nghề kinh doanh khác. 8 1.3 Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty CP kết cấu thộp và tấm lợp Đông Anh 9 1.3.1 Sơ đồ khối về bộ máy quản lý của công ty 9 1.3.2 Chức năng,quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận trong Công ty. 10 1.4 Tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty CP kết cấu thép và tấm lợp Đông Anh. 11 1.5 Tình hình sản xuất kinh doanh của công ty trong 3 năm gần đây. 13 Phần II: Hạch toán nghiệp vụ kế toán tại công ty cổ phần kết cấu thép và tấm lợp Đông Anh 17 2.1. Những vấn đề chung về hạch toán kế toán tại Công ty CP kết cấu thép và tấm lợp Đông Anh 17 2.1 1. Hình thức kế toán mà công ty CP kết cấu thép và tấm lợp Đông Anh 17 2.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán 19 2.1.2.1 Sơ đồ bộ máy kế toán công ty CP kết cấu thép và tấm lợp Đông Anh 19 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán. 19 2.1.2.3 Chế độ, chính xách công ty đang áp dụng. 21 2.1.3 Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty 21 2.1.3.1 Hệ thống chứng từ, sổ sách công ty áp dụng. 21 2.1.3.2 Hệ thống tài khoản. 22 2.1.4 Quan hệ của phòng kế toán trong bộ máy quản lý doanh nghiệp. 22 2.2. Các phần hành kế toán tại công ty CP kết cấu thép và tấm lợp Đông Anh 23 2.2.1 Kế toán quản trị. 23 2.2.2 Kế toán tài chính 23 2.2.2.1. Hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty CP kết cấu thép và tấm lợp Đông Anh. 23 a,Đặc điểm của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 23 b, Nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. 24 b, Phân loại nguyên vật liệu, CCDC 25 c, Hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ. 27 2.2.2.2. Hạch toán kế toán tài sản cố định tại Công ty CP kết cấu thép và tấm lợp Đông Anh 33 a ,Đặc điểm và nhiệm vụ của tài sản cố định(TSCĐ) 33 b,Phân loại và đánh giá tài sản cố định 34 c,Hệ thống sổ sách, chứng từ sử dụng 35 d,Tài khoản sử dụng và quy trình ghi sổ kế toán TSCĐ 36 2.2.2.5. Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm 46 a,Chi phí sản xuất kinh doanh. 46 b,Giá thành sản phẩm. 47 Tài liệu tham khảo 52 Kết luận 53

Mục lục 1.2.Ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của

Công ty CP k t c u thộp và t m l p ụng Anh ế ấ ấ ợ Đ 8

1.2.1 Cơ cấu ngành nghề kinh doanh chính 8

1.2.2 Những ngành nghề kinh doanh khác 8

1.3 Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty CP k t c u thộp và t m l p ụng Anh ế ấ ấ ợ Đ 9

1.3.1 Sơ đồ khối về bộ máy quản lý của công ty 9

1.3.2 Ch c n ng,quyền hạn, nhi m v c a t ng b ph n trong Công ty ứ ă ệ ụ ủ ừ ộ ậ 10

1.4 Tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty CP k t c u thộp và t m l p ụng Anh ế ấ ấ ợ Đ 11

1.5 Tình hình sản xuất kinh doanh của công ty trong 3 năm gần đây 12

Phần II: Hạch toán nghiệp vụ kế toán tại công ty cổ phần k t c u thộp v t m ế ấ à ấ l p ụng Anh ợ Đ 15

2.1 Những vấn đề chung về hạch toán kế toán tại Công ty CP k t c u thộp và t m l p ụng ế ấ ấ ợ Đ Anh 15

2.1 1 Hình th c k toán mà công ty CP k t c u thộp và t m l p ụng Anh ứ ế ế ấ ấ ợ Đ 15

2.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán 17

2.1.2.1 Sơ đồ bộ máy kế toán công ty CP k t c u thộp và t m l p ụng Anh ế ấ ấ ợ Đ 17

2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán 17

2.1.2.3 Chế độ, chính xách công ty đang áp dụng 18

2.1.3 Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty 19

2.1.3.1 Hệ thống chứng từ, sổ sách công ty áp dụng 19

2.1.3.2 Hệ thống tài khoản 20

2.1.4 Quan hệ của phòng kế toán trong bộ máy quản lý doanh nghiệp 20

2.2 Các phần hành kế toán tại công ty CP k t c u thộp và t m l p ụng Anh ế ấ ấ ợ Đ 20

2.2.1 Kế toán quản trị 20

2.2.2 Kế toán tài chính 21

2.2.2.1 Hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty CP k t c u thộp và ế ấ t m l p ụng Anh ấ ợ Đ 21

a,Đặc điểm của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 21

2.2.2.1.2 Nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 21

b, Phân loại nguyên vật liệu, CCDC 22

c, Hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ 24

2.2.2.2 Hạch toán kế toán tài sản cố định tại Công ty CP k t c u thộp và t m l p ụng Anh ế ấ ấ ợ Đ 29

a ,Đặc điểm và nhiệm vụ của tài sản cố định(TSCĐ) 29

b,Phân loại và đánh giá tài sản cố định 30

SV: Phạm Thị Hồng Thu- CĐ KT7.K13 Báo cáo thực tập

c,HÖ thèng sæ s¸ch, chøng tõ sö dông 31

d,Tµi kho¶n sö dông vµ quy tr×nh ghi sæ kÕ to¸n TSC§ 31

2.2.2.5 KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 40

a.Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh 40

b,Gi¸ thµnh s¶n phÈm 41

KÕt luËn 46

Danh môc ch÷ viÕt t¾t

10 QĐ Quyết định

Danh mục sơ đồ, bảng biểu

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy ở công ty 12

Sơ đồ 1.2: Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh 14

Bảng 1.1: Bảng báo cáo kết qur kinh doanh các năm 16

Sơ đồ 2.1: Trình tự kế toán ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 19

Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán của công ty 20

Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ của công ty 23

Sơ đồ 2.4: Hạch toán NVL, CCDC theo phơng pháp KKTX 29

Sơ đồ 2.5: Hạch toán NVL, CCDC theo phơng pháp KKĐK 30

Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT 31

Biểu 2.2: Biên bản nghiệm thu hàng hóa 32

Biểu 2.3: Phiếu xuất kho 33

Sơ đồ 2.12: Trình tự hạch toán kết quả kinh doanh 68

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm qua vơí sự phát triển của xu thế toàn cầu hoá, hoạt động sảnxuất kinh doanh ngày càng mở rộng và phát triển không ngừng Quá trình đổi mớinày đã đa nền kinh tế nớc ta theo hớng mở rộng sản xuất hàng hóa theo cơ chế thị tr-ờng có sự quản lý của nhà nớc Để phù hợp với sự phát triển chung của nền kinh tế đấtnớc và có khả năng đứng vững trên thị trờng thì mỗi Công ty cần tạo cho mình mộtcông cụ kinh tế hữu hiệu Một công cụ đợc xem là hết sức hữu dụng đó là “Kế Toán”

Kế Toán là công cụ quan trọng để tính toán, xây dựng và kiểm tra việc chấphành,quản lý các hoạt động tính toán kinh tế và kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản,vật t, tiền vốn nhằm đảm bảo việc chủ động trong sản xuất kinh doanh,chủ động tàichính của tổ chức, xí nghiệp Vì thế công tác Kế Toán trong Doanh Nghiệp đợc xem

là hết sức quan trọng trong việc ra các quyết định của các nhà quản trị, các cơ quanchức năng nhà nớc và các đơn vị kinh tế liên quan

Với cơ chế thị trờng này thì bộ phận kế toán nói chung , các nhân viên kế toánnói riêng phải chọn cho mình những kiến thức cơ bản, lý luận thực tiễn nhằm đáp ứngyêu cầu xu thế và thời đại Là sinh viên chuyên nghành kế toán, với những kiến thức

đã đợc trang bị trong nhà trờng cùng với sự khảo sát thực tế tại Công ty CP kết cấuthộp và tấm lợp Đụng Anh đã giúp em hiểu rõ tầm quan trọng của kế toán Trong thờigian thực tập tại công ty đợc sự giúp đỡ nhiệt tình của các nhân viên phòng kế toáncông ty và sự chỉ bảo tận tình của Cô giáo Nguyễn Thị Quế em đã hoàn thành báo

cáo thực tập này

Báo cáo thực tập gồm 3 phần sau:

Phần I : Tổng quan chung về Công ty Cổ Phần kết cấu thộp và tấm lợp Đụng AnhPhần II : Hạch toán nghiệp vụ kế toán ở Công ty CP kết cấu thộp và tầm lợp ĐụngAnh

1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty CP kết cấu thộp và tấm lợp Đụng Anh

- Giới thiệu chung về Công ty:

Công ty CP kết cấu thộp và tấm lợp Đụng Anh đợc thành lập trên cơ sở hợp nhất một

số tổ xây dựng dân dụng do t nhân làm chủ, Công ty đợc sở Kế Hoạch và Đầu t thànhphố Hà Nội cấp giấy phép kinh doanh vào ngày 05/05/2009

- Tên đầy đủ của Công ty là: Công ty cổ phần kết cấu thộp và tấm lợp Đụng Anh

- Đia chỉ : Tổ 12- Thị trấn Đụng Anh – Hà Nội

Số cổ phần

Tỷ lệ %trongvốn điềulệ

1 Nguyễn Kiên

C-ờng

Phòng 502, C2 khu TTLM 10, ngõ

208, Giải Phóng, Phương Liệt,

2 Lê Xuân Trờng

Số 11 Tập thể Giáo viên, Tổ 46,phường Yên Hòa, quận Cầu Giấy,

4 Lê Đình Trung Đội 7, xóm Đinh, xã Tân Ninh,

huyện Triệu Sơn, tỉnh Thanh Hóa 40.000 05,00

5 Nguyễn Thị Lan

Phương

Nhà 5A5, TTZ179, xã Tứ Hiệp,huyện Thanh Trì, Hà Nội 40.000 05,00

6 Nguyễn Quang

Lương

Xóm 4, thôn Duyên Tục, xã PhúLương, huyện Đông Hưng, tỉnhThái Bình

40.000 05,00

- Trong những năm đầu mới thành lập, Công ty không ngừng phải đơng đầu với sựcạnh tranh của các doanh nghiệp cùng ngành mà bên cạnh đó Công ty còn gặp nhiềutrở ngại về mặt nhân lực, thị trờng,… Và kinh nghiệm của công ty còn khá non trẻ, do

đó mà Công ty còn gặp khá nhiều khó khăn Trớc tình hình dó, Ban lãnh đạo công ty

đã huy động mọi nguồn lực và năng lực của mình, đề ra các chiến lợc kinh doanh, đầu

t đổi mới nhiều trang thiết bị máy móc, phơng tiện vận tải, cải thiện điều kiện lao

động cho công nhân, phát huy tính tự chủ sáng tạo của CBCNV, mở rộng thị trờngnâng cao chất lợng sản phẩm

- Trải qua nhiều khó khăn ban đầu với sự phấn đấu nỗ lực không ngừng của công ty,công ty đã mở rộng đợc thị trờng cũng nh quy mô sản xuất kinh doanh của mình Từ

đó nâng cao doanh thu của doanh nghiệp và cải thiện thu nhập cho ngời lao động, bêncạnh đó còn đáp ứng đợc nhu cầu của thị trờng và khách hàng từng bớc nâng cao vàkhẳng định uy tín cũng nh thơng hiệu của công ty trên thị trờng

SV: Phạm Thị Hồng Thu- CĐ KT7.K13 Báo cáo thực tập

1.2.Ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ sản xuất

sản phẩm của Công ty CP kết cấu thộp và tấm lợp Đụng Anh 1.2.1 Cơ cấu ngành nghề kinh doanh chính.

- Sản xuất, buụn bỏn kết cấu thộp, tấm lợp

- Phá dỡ và chuẩn bị mặt bằng xây dựng

- Xây dựng nhà các loại, xây dựng công trình đường sắt và đường bộ, xây dựngcông trình công ích, xây lắp đường dây và trạm biến áp dưới 35kv

- Hoàn thiện các công trình xây dựng

- Lắp đặt máy móc, thiết bị; trang trí nội, ngoại thất, thiết bị, phụ tùng, khai thácvật liệu xây dựng

- Sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng, nhiên liệu, máy móc, thiết bị phụ tùng,khai thác vật liệu xây dựng

1.2.2 Những ngành nghề kinh doanh khác .

- Đầu tư, kinh doanh phát triển nhà, bất động sản

- Tư vấn kỹ thuật công nghệ cho các dự án phát triển vật liệu xây dựng

- Kinh doanh xuất nhập kho vật tư, vật liệu xây dựng

- Kinh doanh dịch vụ nhà hàng, quán ăn, hàng ăn uống( không bao gồm kinhdoanh vũ trường quán bar, phòng hát karaoke)

- Lữ hành nội địa, lữ hành quốc tế và các dịch vụ phục vụ khách du lịch

- Đại lý kinh doanh thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông

- Kinh doanh các ngành nghề khác trong phạm vi đăng kí phù hợp với quy địnhcủa pháp luật

- Công ty luôn coi trọng chất lượng thi công công trình, đảm bảo an toàn kỹ thuật, antoàn lao động và vệ sinh môi trường trong quy trình sản xuất Quản lý sản xuất kinh

doanh tốt, mở rộng sản xuất, đổi mới trang thiết bị và làm tròn nghĩa vụ nộp Ngânsách Nhà nước.

- Với sự phấn đấu, nỗ lực không ngừng, Công ty đó, đang và sẽ bước từng bước đivững chắc để khẳng định uy tín cũng như thương hiệu của công ty

1.3 Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty CP kết cấu thộp và tấm lợp Đụng Anh

1.3.1 Sơ đồ khối về bộ máy quản lý của công ty

Có thể nói bộ máy của đơn vị luôn có sự kết nối trực tuyến với nhau, các bộphận được gắn kết với nhau bằng thông tin hai chiều Đó là mệnh lệnh từ cấp trên và

sự phản hồi từ cấp dưới.Giám đốc là người đưa ra quyết định cuối cùng trong công ty

1.3.2 Chức năng,quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận trong Công ty.

Giám đốc: Có vai trò nhiệm vụ chỉ đạo quản lý chung toàn bộ hoạt động sản xuất

kinh doanh của Công ty đồng thời ra quyết định phương hướng sản xuất kinh doanh,các quyết định về vận động bộ máy điều hành để đảm bảo hiệu quả cao trong quyếttoán thu, chi của công ty

Các Phó Giám đốc: Phó giám đốc tài chính, kỹ thuật, kinh doanh, hành chính

đều có chức năng tham mưu cho giám đốc trong công tác nội chính và trực tiếp quản

lý các công trường, các phòng ban thuộc trách nhiệm của mình Thu thập cung cấpthông tin sản xuất kinh doanh đầy đủ để giúp Giám đốc đưa ra các quyết định

Phòng tài chính - kế toán: Quản lý tài chính, tổ chức thu thập, xử lý, ghi chép

các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh Thực hiện theo dõi công nợ của công ty,tổng hợp kết quả kinh doanh, lập báo cáo thống kê cụ thể Tham mưu cho Giám đốc

về công tác tài chính, thông tin kinh tế

Phòng kế họach - kỹ thuật: có chức năng quản lý về chất lượng, tiến độ kỹ

thuật thi công Thực hiện và quản lý hợp đồng giao khoán, theo dõi an toàn lao động

và lập hồ sơ thanh toán

Phòng dự án: Tìm kiếm, phát triển thị trường, khách hàng Thực hiện các báo

giá, chào giá, chào thầu Quản lý hợp đồng kinh tế, theo dõi triển khai

Phòng hành chính - nhân sự: Quản lý hành chính, văn phòng, công cụ dụng cụ.

Quản lý nhân sự, tuyển dụng, đào tạo.Theo dõi chấm công, khen thưởng, kỷ luật

Phòng vật t: Quản lý kho, nhập xuất vật tư, nguyên vật liệu…

Các đội xây dựng:Tổ chức thi công các công trình của công ty theo đúng tiến

độ và yêu cầu kỹ thuật dưới sự quản lý trực tiếp của Ban chỉ huy công trình

1.4 Tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty CP kết cấu thộp và tấm lợp Đụng Anh.

Trong xây dựng nói chung hay Công ty CP kết cấu thộp và tấm lợp ĐụngAnh nói riêng thì hoạt động kinh doanh chính là ngành sản xuất vật chất cho nềnkinh tế quốc dân So với các ngành sản xuất, XDCB mang những nét đặc thù vớinhững đặc điểm kỹ thuật riêng được thể hiện rõ qua đặc trưng về sản phẩm xây lắp

và quá trình tạo ra sản phẩm.Hoạt động xây lắp thường tiến hành ngoài trời, phụthuộc rất nhiều vào thời tiết, ảnh hưởng rất lớn đến tiến độ, chất lượng công trình vàcác chi phí phát sinh ngoài dự kiến trước; sản xuất mang tính thời vụ và thường chịurủi ro lớn so với sản xuất công nghiệp khác Sản phẩm xây lắp mang tính đơn chiếc,quy mô lớn, thời gian xây dựng dài, mang tính chất cố định, các điều kiện sản xuất(nguyên vật liệu, máy móc, nhân công…) phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm,

…đòi hỏi các nhà quản lý phải dựa trên đặc điểm đó để sản xuất kinh doanh cho hợp

lý Ở Công ty CP kết cấu thộp và tấm lợp Đụng Anh khi tiến hành thi công thì công

ty phải dựa vào các bản vẽ, thiết kế, dự toán xây lắp, giá trúng thầu, hạng mục cụngtrình do bên A cung cấp Quy trình sản xuất của công ty là quy trình thi công, sử dụngcác yếu tố vật liệu, nhân công, máy thi công và các yếu tố chi phí khác để tạo nên cáccông trình, hạng mục công trình theo yêu cầu của chủ đầu tư Ở Công ty CP kết cấuthộp và tấm lợp Đụng Anh việc sản xuất kinh doanh được bố trí theo quy trình côngnghệ nhất định

Sơ đồ 1.2: Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh

SV: Phạm Thị Hồng Thu- CĐ KT7.K13 Báo cáo thực tập

C«ng ty chủ động tim kiếm th«ng tin mời thầu từ c¸c chủ đầu tư và lựa chọngãi thầu đủ bï đắp chi phÝ đầu vào và đảm bảo mức lợi nhuận cao nhất cã thể choc«ng ty để tham gia đấu thầu.

Sau khi tróng thầu, c«ng ty sẽ bắt đầu ký kết hợp đồng kinh tế với chủ đầu tư

và thực hiện c¸c bước chuẩn bị cho qu¸ tr×nh tổ chức thi c«ng bao gồm: Lập mặt bằngTCTC, lập biện ph¸p TCTC và biện ph¸p ATLĐ

Tiếp theo c«ng ty tiến hành tổ chức thi c«ng và thi c«ng c«ng tr×nh Trong qu¸tr×nh tổ chức thi c«ng c¸c phßng ban chức năng trong c«ng ty cã tr¸ch nhiệm đảmbảo về mặt tài chÝnh cũng như vật tư phục vụ cho qu¸ tr×nh thi c«ng của c¸c tổ độingoài c«ng trường để đảm bảo tiến độ thi c«ng cũng như chất lượng cho c«ng tr×nhx©y dựng

Khi c«ng tr×nh hoàn thành, bªn chủ đầu tư nghiệm thu c«ng tr×nh và c«ng ty sẽbàn giao c«ng tr×nh khi c«ng tr×nh nghiệm thu đảm bảo về mặt thiết kế cũng như chấtlượng.Chủ đầu tư sẽ tiến hành thanh to¸n sau khi tiếp nhận c«ng tr×nh hoàn thành docông ty bàn giao theo đóng hợp đồng x©y dựng mà hai bªn đ· thỏa thuận Cuối cïngc«ng ty lập biện ph¸p bảo hành c«ng tr×nh cho chủ đầu tư

1.5 T×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty trong 3 n¨m gÇn ®©y.

Từ khi thành lập đến nay, C«ng ty đ· thi c«ng và bàn giao nhiều c«ng tr×nh x©ydựng d©n dụng và c«ng nghiệp cã gi¸ trị cao, đóng tiến độ C«ng ty ngày càng cã uy

Tæ chøc thic«ng

B¶o hµnh c«ngtr×nh

Thanh quyÕtto¸n

NghiÖm thu vµbµn giao c«ngtr×nh

tÝn trªn thị trường, tạo c«ng ăn việc làm và n©ng cao đời sống cho người lao động.Bảng B¸o c¸o về kết quả kinh doanh sau sẽ phản ¸nh qua t×nh h×nh tăng trưởng vàph¸t triển của C«ng ty trong vài năm gần đ©y:

SV: Phạm Thị Hồng Thu- CĐ KT7.K13 B¸o c¸o thùc tËp

b¶ng 1.1: BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH CÁC NĂM

1.Doanh thu BH và CCDV 40,156,289,253 60, ,834,072 84,248,497,2792.Khoản giảm trừ doanh thu 102,428,396 156,874,325

3.DTT về BH và CCDV 40,156,289,253 60,166,405,676 84,091,622,9544.Gi¸ vốn hàng b¸n 37,246,563,941 55,306,872,571 77,561,686,2245.LN gộp về BH và CCDV 2,909,725,312 4,859,533,105 6,529,936,7306.DT hoạt động tài chÝnh 111,672,596 170,764,689 485,797,169

7.Chi phÝ hoạt động tài

Qua b¶ng b¸o c¸o kÕt qña kinh doanh ta thÊy:

+ Doanh thu b¸n hàng và cung cấp dịch vụ tăng đều đặn qua c¸c năm Cụ thể năm

2013 tăng so với năm 2012 là 20,112,544,819 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là50,08%, năm 2013 tăng so với năm 2012 tăng là 23,979,663,207 đồng tương ứng tỷ

lệ tăng 39,79% Việc gia tăng doanh thu biểu hiện ở c¸c số hợp đồng c«ng ty nhậnlàm qua c¸c năm tăng điều này làm cho gi¸ vốn cũng tăng lªn do sự gia tăng của hoạtđộng sản xuất và chi phÝ nh©n c«ng, khấu hao chi phÝ quản lý doanh nghiệp trong hoạtđộng sản xuất

+ Gi¸ vốn hàng b¸n tăng từ 18,060,308,630 đồng năm 2012 so với 2011 và năm 2013tăng so với năm 2012 là 22,254,813,653 đồng Tỷ lệ tăng gi¸ vốn của năm 2012 vànăm 2013 lần lượt là 48,49% và 40,23%

Tổng lợi nhuận sau thuế tăng từ 1.674.936.284 đồng năm 2011 lªn2.201.162.418 đồng vào năm 2012, năm 2013 đạt được 4.274.215.250 đồng Tỷ lệtăng lợi nhuận sau thuế của năm 2012 và năm 2013 lần lượt là 31,41%và 94,17%.Lợi nhuận sau thuế tăng là do:

+ Tổng lợi nhuận kế to¸n trước thuế tăng, năm 2012 tăng 556.226.277 đồng tươngứng tỷ lệ tăng 28,6%; năm 2013 tăng 2.450.775.911 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 97%+ Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh tăng, năm 2013 tăng 1,149,692,793đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 75,4%; năm 2013 tăng 1,840,395,180 đồng tương ứng với

tỷ lệ tăng 68,8%

Như vậy c¸c chỉ tiªu về lợi nhuận tăng, chứng tỏ hoạt động SXKD của c«ng ty

cã hiệu quả và đang trªn đà ph¸t triển

Phần II: Hạch toán nghiệp vụ kế toán tại công ty cổ phần kết cấu thộp và tấm

lợp Đụng Anh 2.1 Những vấn đề chung về hạch toán kế toán tại Công ty CP kết cấu thộp và tấm lợp Đụng Anh

2.1 1 Hình thức kế toán mà công ty CP kết cấu thộp và tấm lợp Đụng Anh

Công ty CP kết cấu thộp và tấm lợp Đụng Anh là một doanh nghiệp nhỏ áp dụng

chế độ kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành 14/09/2006

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/01 kết thúc 31/12 theo dương lịch.

- Kỳ kế toán: Định kỳ hàng quý (3 tháng) kế toán lập bảng cân đối kế toán, báo

cáo kết quả hoạt động kinh doanh, tổng hợp báo cáo tài chính, báo cáo lưu chuyểntiền tệ

- Đơn vị tiền tệ: đồng Việt Nam Tiền tệ khác được quy đổi theo đồng Việt Nam.

- Hình thức sổ kế toán: Nhật ký chung.

- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính giá theo phương

pháp giá đích danh, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên

- Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ: TSCĐ được phản ánh theo nguyên giá, tất cả

các TSCĐ đều thống nhất khấu hao theo phương pháp đường thẳng và khấu haotheo tháng

- Phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất: phương pháp trực tiếp, chi phí sản xuất

được tính toán và quản lý chặt chẽ cụ thể cho từng công trình, hạng mục côngtrình, các chi phí trực tiếp như chi phí nhân công trực tiếp, chi phí nguyên vật liệutrực tiếp, chi phí máy thi công phát sinh ở công trình nào, hạng mục công trình nàothì được tính toán trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình đó

- Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang: Theo chi phí thực tế phát sinh theo

chứng từ sổ sách

- Phơng pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.

SV: Phạm Thị Hồng Thu- CĐ KT7.K13 Báo cáo thực tập

- Nguyªn t¾c vµ ph¬ng ph¸p ghi nhËn doanh thu: Khi ph¸t sinh b¸n hàng, viết hãa

đơn GTGT th× ghi nhận doanh thu

Xuất ph¸t từ đặc điểm tổ chức hoạt động SXKD của C«ng ty hiện nay, C«ng

Cuối th¸ng, cuối quý hoặc cuối năm, kế to¸n tiền hành cộng số liệu trªn “Sổc¸i”, lập “Bảng c©n đối ph¸t sinh” Sau khi đ· kiểm tra, đối chiếu khớp đóng số liệu

Sæ c¸i Bảng tổng hợp chi tiết

B¸o c¸o tµi chÝnh

Ghi hàng ngày Ghi cuối th¸ng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

ghi trên “Sổ cái” và “Bảng tổng hợp chi tiết” (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết)

số liệu sẽ được dùng để lập các Báo cáo tài chính

số liệu ban đầu sau đó gửi lên phòng kế toán công ty

2.1.2.1 Sơ đồ bộ máy kế toán công ty CP kết cấu thộp và tấm lợp Đụng Anh

Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán công ty

Ghi chú:

Quan hệ chỉ đạo

Quan hệ phối hợp

2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán.

- Kế toán trởng: Là người đứng đầu phòng tài chính- kế toán, chịu trách nhiệm toàn

bộ công việc kế toán của toàn công ty, trực tiếp phân công chỉ đạo các nhân viên kế

SV: Phạm Thị Hồng Thu- CĐ KT7.K13 Báo cáo thực tập

Kế toántrưởng

Kế toánNguyên vậtliệu, CCDC vàTSCĐ

Kế toánthanhtoán

Thủquỹ

Kế toán chiphí và tínhgiá thành sảnphẩm

Kế toánviên ở cácban, đội

Kế toán

thuế,

TGNH

toán của Công ty Đồng thời kế toán trưởng là người trực tiếp tham mưu cho Bangiỏm đốc về nhưng chính sách tài chính, phân tích, đánh giá tình hình hoạt động sảnxuất kinh doanh trên cơ sở đó đề xuất ý kiến nhằm cải tiến tổ chức sản xuất, công tácquản lý và phương hướng phát triển sản xuất kinh doanh.

- Kế toán thanh toán: Chịu sự giám sát, điều hành của kế toán trưởng, là người trực

tiếp theo dõi một số tài khoản phản ánh tình hình thanh toán của Công ty, là ngườichịu trách nhiệm viết phiếu thu, phiếu chi trên cơ sở chứng từ gốc hợp lệ để thủ quỹcăn cứ thu và chi tiền mặt Nhân viên kế toán bộ phận này kiêm luôn kế toán tiềnlương và bảo hiểm xã hội

- Kế toán chi phí và tính giá thành: Chịu sự chỉ đạo của kế toán trưởng, có nhiệm vụ

kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ mà kế toán ban, đội gửi lên, đồng thờitổng hợp chi phí, tính giá thành và xác định kết quả kinh doanh

- Kế toán nguyên vật liệu, CCDC và TSCĐ: Căn cứ vào các chứng từ ( phiếu nhập

kho, phiếu xuất kho) để theo dõi kiểm tra tính chính xác và đầy đủ của vật tư, CCDC

từ đó hạch toán vào các sổ chi tiết Theo dõi tình hình tăng giảm, khấu hao tài sản cốđịnh, sửa chữa lớn, thực hiện các công việc do kế toán trưởng giao Tham gia xâydựng kế hoạch tài chính của Công ty

- Kế toán thuế, tiền gửi ngân hàng: Giúp kế toán trưởng theo dõi tiền gửi ngân hàng,

tiền vay, lãi vay ngân hàng và huy động vốn cho đơn vị, trực tiếp giao dich với ngânhàng để làm các thủ tục vay mượn, làm bảo lãnh…đồng thời kê khai các loại thuế,phí phải nộp cho Nhà nước

- Thủ qũy: Giúp kế toán trưởng đảm nhiệm công tác quản lý, cấp phát quỹ tiền mặt.

Thực hiện thu – chi tiền mặt, đảm bảo chính xác, an toàn, lập các báo cáo thu- chi vềquỹ tiền mặt, tiến hành khấu trừ các khoản tạm ứng, tiền ăn ca, điện nước và cáckhoản phạt khác vào tiền lương cán bộ công nhân viên Từ chối, không giải quyết chocác đối tượng lấy tài liệu lưu trữ ra khỏi phòng khi chưa có ý kiến của kế toán trưởng

- Kế toán ban, đội xây dựng: Tập hợp chứng từ theo từng công trình, tổng hợp số liệu,

tập hợp chi phí sau đó gửi về Phòng Tài chính – kế toán công ty

2.1.2.3 Chế độ, chính xách công ty đang áp dụng.

Công ty CP kết cấu thộp và tấm lợp Đụng Anh là một doanh nghiệp nhỏ áp dụngchế độ kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành 14/09/2006

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong công ty là Việt Nam Đồng

Công ty có các chế độ thởng các ngày lễ, tết, chế độ đóng bảo hiểm, nghỉ mátdành cho công nhân viên theo quy định và quy chế của công ty đặt ra

2.1.3 Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty

2.1.3.1 Hệ thống chứng từ, sổ sách công ty áp dụng.

Hiện nay Công ty CP kết cấu thộp và tấm lợp Đụng Anh đang sử dụng các loạichứng từ, sổ sách, báo cáo do bộ tài chính ban hành nh sau:

- Phiếu thu, phiếu chi, phiếu tạm ứng

- Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, biên bản kiểm nghệm

- Bảng phân bổ chi phí, tiền lơng, khấu hao TSCĐ

- Sổ nhật ký chung, Sổ cái các tài khoản

- Sổ chi tiết vật t hàng hóa: Dùng để ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế tàichính phát sinh trong đơn vị theo yêu cầu quản lý chi tiết, cụ thể của đơn vị…

Các loại báo cáo

- Bảng cân đối kế toán (mẫu B01- DNN, lập hàng tháng)

- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (mẫu B02- DNN, lập theoquý )

- Báo cáo lu chuyển tiền tệ (mẫu B03- DNN, 6 tháng lập một lần )

- Thuyết minh báo cáo tài chính (mẫu B09- DNN, 6 tháng lập một lần )

Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán : tại Công ty CP kết cấu thộp và tấm lợp

Đụng Anh

Lập chứng từ: chứng từ đợc lập khi có nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên

quan tới hoạt động của công ty và chứng từ kế toán chỉ đợc lập một lần cho mỗi nghiệp vụ phát sinh

Kiểm tra chứng từ: trớc khi đợc dùng để ghi sổ các chứng từ kế toán sẽ đợc kiểm tra

về các mặt nh: nội dung kinh tế của nghiệp vụ phát sinh, số liệu kế toán đợc phản ánhtrên chứng từ và kiểm tra tính hợp pháp (chữ ký , con dấu,…)

Ghi sổ: sau khi kiểm tra chứng từ kế toán tiến hành việc phân loại, sắp xếp các

chứng từ và ghi vào sổ liên quan tới các chứng từ đó

Bảo quản và lu trữ chứng từ: công ty bảo quản chứng từ kế toán trong phòng hồ sơ

của xí nghiệp trong các tủ đựng chứng từ Công ty lu trữ chứng từ ít nhất là 5 năm kể

-2.1.3.2 Hệ thống tài khoản.

Hầu hết là TK kế toán mà Công Ty sử dụng đều theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006

2.1.4 Quan hệ của phòng kế toán trong bộ máy quản lý doanh nghiệp.

Đối với các phòng ban khác trong công ty thì phòng kế toán tài chính duy trì mốiquan hệ bình đẳng và ngang cấp Trách nhiệm của phòng kế toán tài chính là hạchtoán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, theo dõi biến động của nguồn vốn, cung cấpthông tin, phối hợp với các phòng ban khác tham gia thực hiện nhiệm vụ của ban lãnh

 Tổ chức kế toán quản trị trong công ty

Kế toán quản trị trong công ty chỉ ở mức đơn giản Kế toán trởng hàng tháng lậpbáo cáo kế toán quản trị theo yêu cầu của giám đốc để giám đốc xem xét kết quả hoạt

động trong tháng một cách tổng thể nhất đặc biệt là việc bán hàng và xác định kếtquả bán hàng của doanh nghiệp Đồng thời đề ra chiến lợc kinh doanh trong thángtiếp theo để cân đối giữa doanh thu với chi phí nhằm đạt đợc mức lợi nhuận cao nhấtcho doanh nghiệp

2.2.2 Kế toán tài chính

2.2.2.1 Hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty

CP kết cấu thộp và tấm lợp Đụng Anh.

a,Đặc điểm của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

• Đặc điểm của NVL

Nguyên vật liệu là đối tợng lao động và là một trong ba yếu tố cơ bản của quátrình sản xuất kinh doanh Nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất kinhdoanh thì không giữ nguyên đợc hình thái vật chất ban đầu, giá trị của nó chuyển dịchmột lần toàn bộ vào giá trị sản phẩm mới hoặc chi phí sản xuất kinh doanh trongkỳ.Nguyên vật liệu có đặc điểm chính là:

• Đặc điểm của công cụ dụng cụ

-Công cụ dụng cụ là nhữg t liệu lao động không đủ tiêu chuẩn về giá trị và thờigian quy định để xếp vào TSCĐ

- CCDC tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, giá trị của nó bị hao mòn dần vàotrong quá trình sử dụng,khi bị h hỏng có thể sửa chữa đợc, nó giữ nguyên hình tháivật chất ban đầu cho đến khi h hỏng

- Đợc mua bằng vốn lu động, bảo quản ở kho nh bảo quản vật liệu

- Công cụ dụng cụ sử dụng trong các doanh nghiệp để phục vụ cho hoạt độngsản xuất kinh doanh, hoạt động bán hàng và hoạt động quản lý doanh nghiệp Nó đợchình thành từ nhiều nguồn khác nhau: mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn góp…

2.2.2.1.2 Nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

- Tổ chức chứng từ sổ sách kế toán phù hợp với phơng pháp hạch toán hàng tồnkho

- Thực hiện việc đánh giá phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầuquản lý thống nhất của Nhà nớc và yêu cầu quản trị của doanh nghiệp

- Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán tổng hợp với phơng pháp kế toánhàng tồn kho áp dụng trong Doanh nghiệp để ghi chép, phân loại tổng hợp số liệu vềSV: Phạm Thị Hồng Thu- CĐ KT7.K13 Báo cáo thực tập

tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm của vật liệu trong quá trình hoạt động sảnxuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tổng hợp chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm.

- Tham gia vào việc phân tích đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua, dự trữ,tình hình thanh toán với ngời bán, ngời cung cấp và tình hình sử dụng vật liệu trongquá trình sản xuất kinh doanh

- Phát hiện kịp thời vật liệu, công cụ dụng cụ tồn đọng, kém phẩm chất để cóbiện pháp xử lý nhằm hạn chế thiệt hại ở mức thấp nhất

- Phân bổ giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng vào chi phí sản xuất kinhdoanh trong kỳ

- Kế toán phản ánh phân bổ CCDC vào trong quá trình sản xuất từ đó cung cấp

số liệu cho việc tính chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm, cung cấp thông tincho việc lập báo cáo tài chính và phân tích hoạt động kinh tế

b, Phân loại nguyên vật liệu, CCDC

• Phân loại nguyên vật liệu.

- Căn cứ vào vai trò tác dụng của vật liệu trong sản xuất, vật liệu đợc chia làmcác loại nh sau

+ NVL chính: là những thứ NVL mà sau quá trình gia công chế biến sẽ cấuthành nên thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm

+ NVL phụ: là những vật liệu có tác dụng phụ trợ trong sản xuất, đợc sử dụngkết hợp với vật liệu chính để làm thay đổi màu sắc hình dáng mùi vị hoặc dùng để bảoquản phục vụ cho hoạt động của các t liệu lao động hay phục vụ cho lao động củanhân viên

+ Nhiên liệu: là những thứ vật liệu đợc dùng để cung cấp nhiệt lợng trong quátrình sản xuất kinh doanh nh: xăng, dầu…

+ Phụ tùng thay thế: là các chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa và thay thế chomáy móc thiết bị phơng tiện vận tải

+ Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: bao gồm các vật liệu và thiết bị mà doanhnghiệp mua vào nhằm mục đích đầu t xây dựng cơ bản

+ Phế liệu: là các loại vật liệu thu đợc trong quá trình sản xuất hay thanh lý tàisản có thể sử dụng hay bán ra ngoài

+ Vật liệu khác: bao gồm vật liệu còn lại ngoài các thứ cha kể trên nh bao bì, vật

đóng gói

- Căn cứ vào các nguồn gốc NVL thì toàn bộ nguyên vật liệu của doanhnghiệp đợc chia thành:

- Căn cứ theo danh điểm

- Nhóm kim loại (đen, màu)

- Nhóm hóa chất (chất ăn mòn, chất nổ)

- Nhóm thảo mộc (đồ gỗ)

- Nhóm thủy tinh, sành sứ

• Phân loại công cụ dụng cụ.

- Căn cứ theo cách phân bổ và chi phí CCDC đợc chia thành

- Căn cứ theo mục đích và nơi sử dụng CCDC bao gồm

+ CCDC dùng cho sản xuất kinh doanh

+ CCDC dùng cho quản lý

+ CCDC dùng cho các nhu cầu khác

- Phân loại theo nguồn hình thành

- Công cụ dụng cụ mua ngoài

- Công cụ dụng cụ tự chế

- Công cụ dụng cụ thuê ngoài gia công chế biến

SV: Phạm Thị Hồng Thu- CĐ KT7.K13 Báo cáo thực tập