Tổ chức công tác kế toán thuế tại công ty cổ phần sản xuất dây điện từ hanaka

LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành báo cáo này em đã nhận được sự quan tâm hướng dẫn của nhiều cá nhân, tập thể trong và ngoài trường. Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Hoài Thu Giảng viên Bộ môn Kế toán Trường Đại Kinh Tế và Quản Trị Kinh doanh đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em trong suốt quá trình làm báo cáo. Em xin chân thành cảm ơn Khoa Kế toán Trường Đại Học Kinh tế và Quản Trị Kinh Doanh; Ban giám đốc và các cô chú, anh chị trong phòng kế toán Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka đã tạo mọi điều kiện thuận lợi để giúp đỡ em hoàn thành tốt đề tài thực tập tốt nghiệp này. Một lần nữa em xin bày tỏ lòng biêt ơn sâu sắc về sự giúp đỡ này Thái Nguyên, ngày tháng năm 2015 Sinh viên Nguyễn Bạch Tuấn   CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG CTCP: công ty cổ phần GTGT: giá trị gia tăng TNDN: thu nhập doanh nghiệp TNCN: thu nhập cá nhân XNK: xuất nhập khẩu DN: Doanh nghiệp KTM: kế toán máy HĐLĐ: Hợp đồng lao động HHDV: hàng hóa, dịch vụ NSNN: ngân sách nhà nước DANH SÁCH CÁC BẢNG, BIỂU MẪU, SƠ ĐỒ SỬ DỤNG Bảng số 1.1: tình hình chung về lao động của công ty. 11 Sơ đồ 1.1: cơ cấu tổ chức, hoạt động của công ty. 12 Bảng số 1.2: Bảng cân đối kế toán tại ngày 31 tháng 12 năm 2014 14 Sơ đồ 2.1: cơ cấu bộ máy kế toán của công ty. 19 Hình 1.1: Giao diện phần mềm kế toán Fast 2008 Error Bookmark not defined. Hình 1.2: Danh mục tùy chọn của phần mềm kế toán Fast. Error Bookmark not defined. Hình 2.4 25 Biểu số 2.1: 31 Biểu số 2.2: 32 Biểu số 2.3: 33 Biểu số 3.4: 34 Biểu số 2.5: 35 Biểu số 2.6: 36 Biểu số 2.7: 38 Biểu số 2.8: 39 Biểu số 2.9: 40 Biểu số 2.10: 42 Biểu số: 2.11 44 Biểu số: 2.12 46 Biểu số 2.13: 48 Biểu số 2.14: 51 Biểu số 2.15 70 Biểu số 2.16: 55 Biểu số 2.17: 56 Biểu số 2.18: 80 Biểu số 2.19: 60 Biểu số 2.20: 62 Biểu số 2.21: 64 Biểu số 2.22 68 Biểu số 2.23 70 Biểu số 2.24: 76 Biểu số 2.25: 78 MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN 1 MỤC LỤC 5 LỜI NÓI ĐẦU: 7 CHƯƠNG 1: Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka Error Bookmark not defined. 1.1 Quá trình hình thành và phát triển 8 1.1.1Thông tin chung về công ty: 8 1.1.2 Quá trình phát triển của Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka 8 1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty. 9 1.2.1 Chức năng của công ty 9 Tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đăng ký trên 9 1.2.2 Nhiệm vụ của công ty 9 1.3 Cơ sở vật chất kĩ thuật và tình hình lao động của công ty. 10 1.3.1 Cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty. 10 1.3.2 Tình hình lao động của công ty 10 1.4 Cơ cấu hoạt động của công ty. 12 1.5 Một số chỉ tiêu kinh tế tài chính của Công ty trong hai năm gần đây 13 1.5.1. Nhóm chỉ tiêu về khả năng thanh toán 14 1.5.2 Nhóm chỉ tiêu về tài sản và nguồn vốn 16 1.5.2.1 Cơ cấu nguồn vốn 16 1.5.2.2 Cơ cấu tài sản 17 PHẦN 2:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT DÂY ĐIỆN TỪ HANAKA. 19 2.1.1 Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty 19 2.1.2Công tác tổ chức kế toán tại công ty 21 2.2. Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty 26 2.2.1. Kế toán thuế giá trị gia tăng 26 2.2.1.1 Khái quát tình hình thực hiện luật thuế tại công ty 26 2.2.1.2. Tài khoản, chứng từ và sổ sách sử dụng. 27 2.2.1.2.1 Tài khoản sử dụng 27 2.2.1.2.2 Chứng từ sử dụng: 28 2.2.1.2.3 Sổ sách sử dụng. 28 2.2.1.3 Quy trình hạch toán: 29 2.2.1.4. Báo cáo thuế: 41 2.2.2. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 52 2.2.2.1 Khái quát tình hình thực hiện luật thuế 52 2.2.2.2. Tài khoản, chứng từ và sổ sách sử dụng 52 2.2.2.3 Quy trình hạch toán thuế TNDN. 53 2.2.2.3. Báo cáo thuế 57 2.2.3. Thuế thu nhập cá nhân 58 2.2.3.2. Tài khoản, chứng từ, sổ sách sử dụng 59 2.2.3.3 phương pháp hạch toán thuế TNCN chủ yếu: 59 2.2.2.4. Báo cáo thuế 61 2.2.4. Kế toán thuế xuất nhập khẩu 66 2.2.4.1 Khái quát tình hình thực hiện luật thuế 66 2.2.4.2. Tài khoản, chứng từ, sổ sách sử dụng 67 Tài khoản sử dụng: 67 Công ty sử dụng tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước để hạch toán thuế xuất nhập khẩu và theo dõi chi tiết trên TK 3333 67 Chứng từ sử dụng 67 2.2.4.3. Quy trình hạch toán thuế XNK 67 2.2.4.3 Báo cáo thuế 69 2.2.5. Kế toán thuế môn bài 74 2.2.5.1 Khái quát tình hình thực hiện luật thuế 74 2.2.5.2 Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng 74 2.2.5.3 phương pháp hạch toán thuế môn bài. 75 2.2.5.4 Báo cáo thuế: 75 (Nguồn: Phòng Thống kê – Kế toán) 79 PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT DÂY ĐIỆN TỪ HANAKA. 80 3.1 Đánh giá chung về công ty 80 3.1.1 Thuận lợi 80 3.1.2 Khó khăn 81 3.2 đánh giá về tình hình thừc hiện công tác kê toán thuế ở công ty. 82 LỜI NÓI ĐẦU: Trong điều kiện kinh tế hiện nay, khi nước ta chuyển từ mô hình kế hoạch hoá tập trung sang xây dựng nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước, theo định hướng xã hội chủ nghĩa, để có thể tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phải tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh và tìm mọi cách để tối đa hóa lợi nhuận. Muốn thực hiện điều đó các doanh nghiệp không ngừng đổi mới, hoàn thiện bộ máy quản lý, cải tiến cơ sở vật chất kỹ thuật, đầu tư cho việc áp dụng các tiến bộ khoa học và nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ công nhân viên và tăng cường công tác hạch toán kinh tế. Sự chuyển đổi này đòi hỏi các doanh nghiệp phải tổ chức quản lý sản xuất, tự lấy thu bù chi và tiêu thụ sản phẩm như thế nào để đạt được hiệu quả cao. Thuế có vai trò rất quan trọng đối với nền kinh tế quốc dân .Trước hết thuế là công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho ngân sách Nhà Nước. Là công cụ điều tiết thu nhập trực tiếp thực hiện công bằng xã hội trong phân phối và là công cụ để kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh. Hơn nữa thuế còn tham gia vào điều tiết kinh tế vĩ mô bằng các loại thuế như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập cá nhân...Thuế được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau và từ các đối tượng khác nhau trong xã hội. Với những đối tượng khác nhau thì có những quy định khác nhau về đối tượng chịu thuế, mức thuế suất và cách tính thuế khác nhau. Thuế có ý nghĩa rất quan trọng đối với doanh nghiệp, nó là một nghĩa vụ mà các doanh nghiệp phải thực hiện, nó ảnh hưởng rất nhiều đến lợi nhuận của mỗi doanh nghiệp. Vì nhận rõ tầm quan trọng của kế toán thuế trong công ty nên em đã lựa chọn chuyên đề: “Tổ chức công tác Kế toán thuế tại Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka.” Nội dung của chuyên đề đề cập đến tình hình phát triển và thực trạng công tác kế toán thuế trong công ty. Kết cấu của đề tài được trình bày như sau: Chương 1: Khái quát chung về Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế tại Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka Chương 3: Đánh giá về công tác kế toán thuế tại Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ SẢN XUẤT DÂY ĐIỆN TỪ HANAKA 1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka 1.1.1Thông tin chung về công ty: • Tên đăng ký: Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka • Địa chỉ: Khu CN Hanaka Từ Sơn Bắc Ninh • Điện thoại: 0241.6260.189 Fax: 0241.6260.137 • Mã số thuế: 2300296337 • Loại hình công ty: Công ty Cổ phần • Vốn điều lệ: 500.000.000.000 đồng • Đăng ký kinh doanh: 12012009 1.1.2 Quá trình phát triển của Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka Đối với một công ty xây dựng thì 3 năm không phải là một thời gian dài nhưng cũng không phải là một thời gian quá ngắn để công ty khẳng định thương hiệu của doanh nghiệp mình. Khi mới thành lập công ty gặp phải rất nhiều khó khăn, một doanh nghiệp còn rất non trẻ trong ngành chế biến và xuất khẩu thì kinh nghiệm trở thành một hạn chế lớn nhất. Bước đầu hoạt động công ty nhận thu mua cá với khối lượng khá khiêm tốn để chế biến và xuất khẩu, nhưng với nỗ lực không ngừng của các cán bộ, công nhân viên trong công ty thì hiện nay công ty đã đạt được những thành tựu rất đáng kể. Hiện công ty chuyên chế biến bột cá vừa hoạt động sản xuất kinh doanh vừa học hỏi kinh nghiệm của các công ty bạn, Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka đã và đang là Công ty hàng đầu của Việt Nam trong lĩnh vực chế biến và xuất khẩu bột cá. Nhà máy chế biến của được đặt tại Cụm Công nghiệp Hải Bình – Xã Hải Bình Huyện Tĩnh Gia – Tỉnh Thanh Hóa, Việt Nam. Dây chuyền thiết bị sản xuất của công ty được hình thành từ 02 dây chuyền sản xuất bột cá nhập khẩu từ Thái Lan. Với công suất 20 tấnngày. Dây chuyền được căn chỉnh, sữa chữa, bảo dưỡng đảm bảo công suất thiết kế. Công ty có 1 nhà máy chế biến hải sản và sản xuất đá lạnh Nghi Sơn thuộc cụm công nghiệp xã Hải Bình, gần đường quốc lộ 1A, đường Đông Tây 2 của khu kinh tế Nghi Sơn nên rất thuận lợi cho việc vận chuyển hàng hóa bằng ô tô. Vùng nguyên liệu của công ty chủ yếu nhập cảng cá Lạch Bạng bình quân khoảng 50 tấnngày nển rất sẵn về nguồn nguyên liệu. Đến nay công ty đã trải qua nhiều vụ sản xuất, mỗi vụ sản xuất là mỗi mốc thời gian đánh dấu về quá trình phấn đấu vươn lên của công ty qua những khó khăn thử thách, cố gắng tìm hiểu nguyên nhân chủ quan, khách quan, kết quả đạt được, rút ra bài học kinh nghiệm, từng bước khắc phục những nhược điểm yếu kém, phát huy những mặt tích cực, mặt mạnh, những ưu điểm. Điểm lại từng mùa sản xuất trong thời gian qua, chúng ta hiểu rõ hơn, thấm thía hơn những công sức và thành quả đạt được là cả một quá trình phấn đấu vươn lên không mệt mỏi cảu cán bộ công nhân viên của công ty, trong đó có sự hỗ trợ của cán bộ và nhân dân trong vùng, có sự lãnh đạo của các cấp ủy Đảng, chính quyền từ Trung ương đến địa phương. 1.1.3 Ngành nghề kinh doanh của công ty. Ngành nghề kinh doanh: + Chế biến, bảo quản thủy sản và các sản phẩm từ thủy sản + Sản xuất thức ăn gia súc, gia cầm và thủy sản + Kinh doanh đá lạnh và đánh bắt hải sản + Kinh doanh hàng tiêu dùng 1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty. 1.2.1 Chức năng của công ty Tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đăng ký trên Đảm bảo công ăn việc làm ổn định, cải thiện đời sống vật chất cho cán bộ công nhân viên trong công ty. Bảo vệ doanh nghiệp, bảo vệ môi trường, giữ gìn trật tự an toàn xã hội. Tuân thủ các quy định của pháp luật, các chính sách của Nhà nước. 1.2.2 Nhiệm vụ của công ty Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka có những nhiệm vụ chính sau đây: • Xây dựng và thực hiện các chính sách nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh và uy tín của công ty trên thị trường. • Nghiên cứu các đối thủ cạnh tranh để tìm ra những phương án nhăm nâng cao tính cạnh tranh cho công ty, đem lại hiệu quả sản xuất kinh doanh tốt. • Thực hiện tốt các chính sách, qui định; đào tạo, nâng cao trình độ cho cán bộ công nhân viên của công ty. 1.3 Cơ sở vật chất kĩ thuật và tình hình lao động của công ty. 1.3.1 Cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty. Mới thành lập được 3 năm nên Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka còn thiếu thốn về cơ sở vật chất, máy móc, trang thiết bị cũng như phương tiện vận tải. Nhằm đáp ứng nhu cầu của công việc và tăng tính cạnh tranh với các đối thủ khác, công ty đã rất quan tâm tới việc đầu tư vào cơ sở vật chất, kỹ thuật. Tương lai công ty sẽ đầu tư mua những máy móc thiết bị sản xuất hiện đại, công suất lớn. Với việc chú trọng đầu tư vào máy móc thiết bị hiện đại sẽ đẩy nhanh quá trình sản xuất và tiết kiệm chi phí, góp phần tăng lợi nhận cho công ty hơn nữa trong tương lại. 1.3.2 Tình hình lao động của công ty Lao động là một trong những yếu tố đầu vào của sản xuất kinh doanh, song đây là yếu tố đặc biệt vì nó liên quan đến con người, là yếu tố quan trọng quyết định tới mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Do vậy, việc phân tích lao động và tiền lương có ý nghĩa to lớn cả về mặt kinh tế và mặt xã hội. Tình hình lao động của công ty trong 2 năm gần đây như sau: Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Số tuyệt đối Số tương đối (%) Ban giám đốc 2 2 0 0 Lao động gián tiếp 6 6 0 0 Lao động trực tiếp 23 30 7 30,43 Tổng số lao động 31 38 7 30,43 Bảng số 1.1: tình hình chung về lao động của công ty. (Nguồn: phòng thống kê – kế toán.) Từ bảng số liệu trên ta có thể thấy rằng đến năm 2014 thì số lượng lao động trực tiếp đã tăng lên 7 người hay tăng 30,43%. Lao động gián tiếp và ban giám đốc không thay đổi. Điều này cho thấy công ty đã mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh cần nhiều lao động hơn, và trong năm 2014 thì số lượng lao động có trình độ đại học, cao đẳng, trung cấp cũng tăng lên, cho thấy sự cải thiện chất lượng lao động trong công ty. Trong năm tới công ty sẽ tiến hành mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh rộng hơn nữa, việc này cần thêm nguồn nhân lực tạo cơ hội việc làm cho người dân trong khu vực địa bàn công ty hay ngoài địa bàn công ty, góp phần giảm thất nghiệp cho đất nước. 1.4 Cơ cấu hoạt động của công ty. Cơ cấu hoạt động của công ty được tổ chức theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1: cơ cấu tổ chức, hoạt động của công ty. (Nguồn: Phòng Thống kê – Kế toán) Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban: Giám đốc: Là người đại diện cho Công ty, quản lí Công ty theo chế độ một thủ trưởng, chịu trách nhiệm toàn bộ về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và làm nghĩa vụ với nhà nước, theo đúng quy định của pháp luật. Phó Giám đốc: Phó Giám đốc Công ty là người giúp việc cho Giám đốc, được Giám đốc ủy quyền hoặc chịu trách nhiệm trong một số lĩnh vực quản lý chuyên môn, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về phần việc được phân công. Phòng Thống kê – Kế toán: Tham mưu giúp việc cho Giám đốc Công ty về công tác quản lý tài chính, có trách nhiệm quản lý toàn bộ tài sản của Công ty, đảm bảo về tài chính, vốn cho sản xuất kinh doanh, đảm bảo về tiền lương và thực hiện chức năng giám sát, quản lý hoạt động SXKD, chịu trách nhiệm trước cơ quan tài chính về nghiệp vụ và hiệu quả SXKD của Công ty mình. Phòng Kế hoạch thị trường: xây dựng kế hoạch ngắn, trung và dài hạn về sản xuất, các đề án phát triển trong tương lai, các chiến lược phát triển và có trách nhiệm tìm hiểu thị trường, tìm kiếm và ký kết các hợp đồng kinh tế, xác định chính xác mức tiêu hao nguyên liệu vật liệu nhằm giảm chi phí để hạ giá thành sản phẩm Phòng Kỹ thuật an toàn: Giúp Giám đốc chỉ đạo phần kĩ thuật sản xuất thi công, máy móc thiết bị và kĩ thuật vận hành các máy móc thiết bị đó, xây dựng định mức kinh tế kĩ thuật trong sản xuất. Sửa chữa bảo dưỡng và kiểm tra giám sát máy móc thiết bị toàn Công ty. Phòng Vật tư: Giúp Giám đốc cung ứng vật tư đáp ứng các yêu cầu sản xuất của đơn vị và đạt hiệu quả cao nhất. Lập kế hoạch bảo quản, dự trữ vật tư. Xưởng sản xuất: Thực hiện nhiệm vụ sản xuất hàng hóa và hoàn thành các đơn đặt hàng của khách hàng. Ngoài việc tổ chức bộ máy quản lý tốt Công ty luôn quan tâm đến việc tổ chức quản lý nguồn lao động và tình hình tài sản, nguồn vốn của Công ty sao cho có hiệu quả. 1.5 Một số chỉ tiêu kinh tế tài chính của Công ty trong hai năm gần đây BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31122014 Đơn vị tính: đồng. Chỉ tiêu Mã số Số cuối năm Số đầu năm Tài sản A. Tài sản ngắn hạn 100 5.809.332.982 2.765.634.934 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 1.126.499.085 2.090.874.077 II. các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 3.308.458.255 IV. Hàng tồn kho 140 1.354.357.041 674.588.129 V. Tài sản ngắn hạn khác 150 20.018.601 172.728 B. Tài sản dài hạn 200 12.867.935 6.947.780 I.Tài sản cố định 210 9.126.819 II.Bất động sản đầu tư 220 III.Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 230 IV.Tài sản dài hạn khác 240 3.741.116 6.947.780 Tổng cộng tài sản 250 5.882.200.917 2.772.582.714 Nguồn vốn A. Nợ phải trả 300 4.799.879.163 1.767.873.165 I. Nợ ngắn hạn 310 4.799.879.163 1.767.873.165 II. Nợ dài hạn 330 B. Nguồn vốn chủ sở hữu 400 1.022.321.754 1.004.709.549 I. Vốn chủ sở hữu 410 1.022.321.754 1.004.709.549 II. quý khen thưởng, phúc lợi 430 Tổng cộng nguồn vốn 440 5.822.200.917 2.772.582.714 Bảng số 1.2: Bảng cân đối kế toán tại ngày 31 tháng 12 năm 2014 (Nguồn phòng tài chính kế toán) 1.5.1. Nhóm chỉ tiêu về khả năng thanh toán Hệ số về khả năng thanh toán tổng quát (Htq): Là mối quan hệ giữa tổng tài sản mà hiện nay doanh nghiệp đang quản lý sử dụng với tổng số nợ phải trả. Htq = Hệ số thanh toán tổng quát thể hiện khả năng bảo đảm trả được các khoản nợ đến hạn bất cứ lúc nào. Theo biểu số 02, ta có: Htq (đầu năm) = (2.772.582.714)( 1.767.873.165) = 1,568 (lần) Htq (cuối năm) = (5.882.200.917)( 4.799.879.163)= 1,225 (lần) Hệ số thanh toán tổng quát như trên là khá tốt, phần nào chứng tỏ tất cả những khoản nợ từ bên ngoài đều có tài sản đảm bảo (đầu năm khi vay 1 đồng thì có 1.568 đồng tài sản đảm bảo, cuối năm khi vay 1 đồng thì có 1.225 đồng tài sản đảm bảo). Hệ số này ở cuối năm thấp hơn đầu năm do tỷ lệ tăng của nợ phải trả cao hơn tỷ lệ tăng của tổng tài sản. Tuy hệ số này giảm không nhiều nhưng một phần cũng ảnh hưởng đến khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Hệ số về khả năng thanh toán hiện thời (Hht): Thể hiện mức độ đảm bảo của tài sản lưu động với nợ ngắn hạn. Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn được xác định theo công thức: Hht = Theo bảng số 02, ta có: Hht (đầu năm) = (2.765.634.934) (1.767.873.165) = 1,564 (lần) Hht (cuối năm) = (5.809.332.982) (4.799.879.163) = 1,210 (lần) Điều này cho thấy doanh nghiệp luôn sẵn sàng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn và lượng hàng tồn kho hoặc khoản phải thu không quá lớn (đầu năm cứ 1 đồng nợ ngắn hạn được đảm bảo bằng 1.564 đồng tài sản ngắn hạn, cuối năm cứ 1 đồng nợ ngắn hạn được đảm bảo bằng 1.210 đồng tài sản ngắn hạn). Hệ số khả năng thanh toán nhanh (Hnh): Là thước đo khả năng trả nợ ngay các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp trong khoảng thời gian ngắn, được xác định theo công thức: Hnh = Theo bảng số 02, ta có: Hnh(đầu năm)=(2.765.634.934) – (674.588.129) (1.767.873.165)= 1,183(lần) Hnh (cuối năm) = (5.809.332.982) – (1.354.357.041) (4.799.879.163)=0,928 (lần) Hệ số khả năng thanh toán nhanh của công ty đầu năm được coi là tốt hơn so với cuối năm do mức độ tăng của hàng tồn kho cao hơn mức độ tăng của tổng tài sản ngắn hạn. Và hệ số này ở cuối năm nhỏ hơn 1 điều này sẽ làm cho doanh nghiệp có thể gặp khó khăn trong việc thanh toán công nợ vì vào lúc cần Công ty phải sử dụng các biện pháp bất lợi như bán tài sản với giá thấp để trả nợ. 1.5.2 Nhóm chỉ tiêu về tài sản và nguồn vốn 1.5.2.1 Cơ cấu nguồn vốn Cơ cấu nguồn vốn phản ánh bình quân trong một đồng vốn kinh doanh hiện nay doanh nghiệp đang sử dụng có mấy đồng vay nợ, hoặc có mấy đồng vốn chủ sở hữu. Hệ số nợ và hệ số vốn chủ sở hữu là hai tỷ số quan trọng phản ánh cơ cấu nguồn vốn. Hệ số nợ (Hnợ): Cho biết 1 đồng vốn kinh doanh có mấy đồng hình thành từ vay nợ bên ngoài. Hnợ = Hnợ (đầu năm) = (1.767.873.165) (2.772.582.714) = 0,638 (lần) hay 63,8% Hnợ (cuối năm) = (4.799.879.163) (5.822.200.917) = 0,824 (lần) hay 82,4% Hệ số vốn chủ sở hữu (HVCSH): Đo lường mức độ đóng góp vốn của chủ sở hữu trong tổng nguồn vốn của Công ty. HVCSH = = 1 Hệ số nợ HVCSH(đầu năm) = 1 0,638= 0,362 (lần) hay 36,2% HVCSH(cuối năm) = 1 0,824= 0,176 (lần) hay 17,6% Hệ số nợ của Công ty tương đối cao, điều đó chứng tỏ chủ yếu vốn kinh doanh của Công ty được huy động bằng vay nợ bên ngoài. Vốn chủ sở hữu của Công ty chỉ chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng vốn kinh doanh của Công ty, mức độ phụ thuộc của Công ty đối với các khoản nợ cao và mức độ phụ thuộc này tăng lên ở cuối năm. 1.5.2.2 Cơ cấu tài sản Cơ cấu tài sản là một dạng tỷ suất phản ánh khi doanh nghiệp sử dụng bình quân một đồng vốn kinh doanh thì dành ra bao nhiêu để hình thành tài sản lưu động, còn bao nhiêu để đầu tư vào tài sản cố định. Phản ánh việc bố trí cơ cấu tài sản của doanh nghiệp dùng hai tỷ số sau: Tỷ suất đầu tư vào TS dài hạn (Tdh): Tdh = = 1Tỷ suất đầu tư vào tài sản ngắn hạn Theo bảng số 02, ta có: Tdh (đầu năm) = (6.947.780) (2.772.582.714) = 0,25% Tdh (cuối năm) = (12.867.935) (5.882.200.917) = 0,22% Tỷ suất đầu tư vào TS ngắn hạn (Tnh): Tnh = = 1 Tỷ suất đầu tư vào TS ngắn hạn Tnh(đầu năm) = 1 – 0,0025 = 0,9975 (hay 99,75%) Tnh(cuối năm) = 1 – 0,0022 = 0,9978 (hay 99,78%) Theo bảng số 03, ta có bảng tổng hợp sau: Chỉ tiêu Cuối năm Đầu năm Tỷ suất đầu tư vào tài sản dài hạn 0,22% 0,25% Tỷ suất đầu tư vào tài sản ngắn hạn 99,78% 99,75% Tỷ suất đầu tư vào tài sản dài hạn của công ty rất thấp, tỷ suất đầu tư vào tài sản ngắn hạn tương đối cao. Công ty chú trọng đầu tư vào tài sản ngắn hạn, đầu tư rất ít vào tài sản cố định, điều này tương đối hợp lý. Công ty sẽ mở rộng đầu tư vào tài sản dài hạn trong thời gian tới để tăng thêm năng lực sản xuất kinh doanh của công ty. Lợi nhuận hàng năm của công ty hàng năm khoảng từ 15 tỷ đồng đến 20 tỷ đồng, lợi nhuận của công ty tăng dần qua các năm, điều này cho thấy sự phát triển của công ty dần qua các năm. Qua tính toán một số chỉ tiêu tài chính cơ bản ta thấy các khoản nợ đều có khả năng thanh toán, tuy nhiên vẫn ở mức không cao lắm. Các khoản tiền và các khoản có thể chuyển đổi thành tiền đủ để đảm bảo cho nợ ngắn hạn do lượng hàng tồn kho không quá lớn. Công ty nên đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ làm giảm lượng hàng tồn kho hơn, cải thiện khả năng tài chính của Công ty. Bên cạnh đó, công ty có hệ số nợ khá thấp vừa là thuận lợi cũng là khó khăn của công ty. PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT DÂY ĐIỆN TỪ HANAKA 2.1 Khái quát về tổ chức công tác kế toán ở Công ty Tổ chức cơ cấu bộ máy kế toán hợp lý gọn nhẹ và hoạt động có hiệu quả là điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin một cách đầy đủ, kịp thời, chính xác cho các đối tượng sử dụng thông tin. Đồng thời phát huy và nâng cao trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán. Muốn vậy việc tổ chức công tác kế toán phải căn cứ vào đặc điểm tổ chức và mức độ phức tạp của các nghiệp vụ kế toán cũng như trình độ của cán bộ kế toán. Hiện tại việc tổ chức công tác kế toán tại Công ty tiến hành theo hình thức Nhật kí chung. Do đó các thành viên trong bộ máy kế toán có mối quan hệ chặt chẽ với nhau. Do đặc điểm ngành nghề kinh doanh nên Công ty tổ chức bộ máy kế toán đơn giản, không có sự chồng chéo, cồng kềnh, với trình độ chuyên môn và hiểu biết sâu rộng đó làm tốt công tác của mình và tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung. Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán máy cho công tác hạch toán kế toán. Áp dụng khoa học kỹ thuật thay thế lao động thủ công bằng máy tính. Vì vậy đa số các phần hành kế toán, sổ sách kế toán đều được thực hiện trên máy tính nên độ chính xác cao. 2.1.1 Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo sơ đồ sau: Sơ đồ 2.1: cơ cấu bộ máy kế toán của công ty. (Nguồn: Phòng Kế toán Thống kê) Tổ chức hoạt động của phòng tài chính kế toán Phòng kế toán có trách nhiệm hạch toán, quản lý tài sản và tiền vốn của Công ty. Đảm bảo tài chính và vốn cho sản xuất kinh doanh. Thực hiện chức năng giám sát và chịu trách nhiệm về công tác quản lý tài chính trước giám đốc và cơ quan quản lý nhà nước. Cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác kịp thời về các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty theo yêu cầu của cơ quan chức năng. Nhiệm vụ của bộ máy kế toán. Thực hiện các chế độ kế toán theo đúng quy định, ghi chép theo dưới sự biến động của các loại tài sản, nguồn vốn của doanh nghiệp, lập kế hoạch quản lý vốn, nắm bắt tình hình tài chính của Công ty Phát hiện ngăn ngừa kịp thời những sai phạm trong công tác quản lý tài chính thực hiện nghiêm chỉnh đầy đủ chức năng giám đốc về công tác kế toán và thống kê tài chính của Công ty. Nhiệm vụ của các thành viên trong bộ máy kế toán của Công ty. Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán của Công ty, tham mưu giúp Giám đốc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty và chịu sự kiểm tra về mặt nghiệp vụ của kế toán trưởng đơn vị cấp trên và cơ quan quản lý tài chính. Bên cạnh đó kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp, kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm để tiết kiệm nhân lực cho bộ máy kế toán mà vẫn đảm bảo hiệu quả. Kế toán tổng hợp và tính giá thành: Giúp kế toán trưởng thu thập các chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất sản phẩm và phản ánh tình hình tiêu thụ sản phẩm của Công ty vào sổ sách qua các chứng từ, giúp kế toán trưởng nắm được tình hình tiêu thụ và tồn kho của sản phẩm, theo dõi công nợ phải thu của khách hàng và các khoản thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước. Kế toán vật tư: Là người giúp việc cho kế toán trưởng trong việc ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn về nguyên vật liệu trong Công ty. Kế toán vốn bằng tiền, tiền lương và các khoản bảo hiểm: Quản lý và lập báo cáo tính lương cho các bộ phận, tiền lương phải trả cho các đối tượng và các khoản bảo hiểm, thực hiện việc nộp các khoản bảo hiểm cho cơ quan Nhà nước Thủ quỹ: Làm nhiệm vụ giữ tiền và thu, chi tiền mặt khi có phiếu thu, chi kiêm phát lương cho cán bộ công nhân viên hàng tháng. 2.1.2Công tác tổ chức kế toán tại công ty Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka theo hình thức kế toán tập trung. Theo hình thức này bộ máy kế toán bao gồm 1 phòng kế toán thực hiện toàn bộ công việc kế toán và các nhân viên kế toán ở văn phòng đại diện làm nhiệm vụ hướng dẫn hạch toán ban đầu cuối kỳ gửi các chứng từ đã thu thập về phòng kế toán tại công ty. Nội dung của tổ chức công tác kế toán trong công ty: Hệ thống pháp luật về kế toán: Luật kế toán, Nghị định quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật kế toán, hệ thống chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán, Chế độ kế toán công ty đang áp dụng: Chế độ kế toán : Theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 14092006 của BTC. Hình thức sổ kế toán: Nhật ký chung. Niên độ kế toán: Từ ngày 0101 đến ngày 3112. Chính sách kế toán hàng tồn kho: + Phương pháp tính giá hàng tồn kho: bình quân gia quyền + Phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên Phương pháp khấu hao: Theo quy định số 2062003BTC ngày 12122003 Sổ sách kế toán. Kế toán máy vi tính theo hình thức sổ kế toán Nhật kí chung trên chương trình phần mềm kế toán Fast 2008. Dưới đây là 1 số hình ảnh của phần mềm kế toán máy Fast. 2.1.3. Tổng quan công tác kế toán thuế ở công ty Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn nộp được pháp luật quy định nhằm sử dụng mục đích công cộng. Là công ty sản xuất, kinh doanh đa dạng các loại hàng hóa dịch vụ do vậy mà trong công ty chỉ bao gồm các loại thuế sau: thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế xuất khẩu, nhập khẩu và thuế môn bài. Để theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước, công ty đã sử dụng tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước. Để tiện cho việc theo dõi từng loại thuế, công ty đã sử dụng các tiểu khoản của tài khoản 333 TK 3331: Thuế giá trị gia tăng TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp TK 3335: Thuế thu nhập cá nhân TK 3338: Thuế, phí và lệ phí khác Trong những năm qua Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka đã thực hiện tốt các nghĩa vụ của mình với cơ quan thuế cụ thể như sau:  Đăng ký và sử dụng mã số thuế 2801815287 theo quy định của pháp luật.  Khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ, nộp hồ sơ thuế đúng hạn.  Nộp tiền thuế đúng hạn, đầy đủ bằng tiền mặt, hoặc bằng chuyển khoản vào kho bạc nhà nước Tỉnh Thanh Hóa thông qua tài khoản tại ngân hàng.  Cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu và nội dung giao dịch của tài khoản mở tại ngân hàng, giải trình việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan thuế.  Chấp hành chế độ kế toán, thống kê và quản lý, sử dụng hoá đơn chứng từ theo quy định của pháp luật.  Ghi chép chính xác, trung thực, đầy đủ những hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế.  Chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.  Gửi báo cáo thuế đến các cơ quan quản lý thuế: Cục thuế Lạng Sơn. Công ty thực hiện kê khai nộp thuế trên phần mềm hỗ trợ kê khai thuế do Tổng cục thuế Việt Nam cung cấp miễn phí cho các doanh nghiệp. Giới thiệu chung về phần mềm hỗ trợ kê khai thuế doanh nghiệp sử dụng: Ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế thuộc bản quyền của Tổng cục thuế nhà nước Việt Nam. Ứng dụng hỗ trợ kê khai được Tổng cục thuế phát miễn phí cho các cơ sở sản xuất kinh doanh nhằm hỗ trợ các đơn vị này trong quá trình kê khai thuế. Bản quyền được pháp luật nhà nước Việt Nam bảo hộ. Dưới đây là 1 số hình ảnh giới thiệu về phần mềm hỗ trợ kê khai thuế: Hình 2.4 2.2. Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty 2.2.1. Kế toán thuế giá trị gia tăng 2.2.1.1 Khái quát tình hình thực hiện luật thuế tại công ty Công ty là tổ chức có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, do đó công ty phải nộp thuế GTGT theo quy định của Nhà nước. Hiện nay Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka đang thực hiện luật thuế GTGT theo:  Luật thuế GTGT số 132008QH12 ngày 3 tháng 6 năm 2008  Thông tư số 1562013TTBTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế.  Thông tư số 652013TTBTC ngày 1752013 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư số 062012TTBTC ngày 11012012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành  Nghị định số 1232008NĐCP ngày 08122008 và Nghị định số 1212011NĐCP ngày 27122011 của Chính phủ. Công ty đang thực hiện các quy định trong luật thuế GTGT và thông tư hướng dẫn như sau: Giá tính thuế trong Công ty là giá bán chưa có thuế GTGT được ghi trên hóa đơn bán hàng của người bán hàng, người cung cấp dịch vụ hoặc giá chưa có thuế GTGT được ghi trên chứng từ của hàng hóa nhập khẩu. Thuế suất thuế GTGT trong Công ty được áp dụng thống nhất theo các quy định hiện hành bao gồm các mức thuế suất 0% , 5% và 10%. Phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ thuế. Cụ thể như sau: + Cách tính thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Trong đó: Thuế GTGT đầu ra bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó. Nếu giá hàng hóa, vật tư, dịch vụ là giá mua vào đã có thuế GTGT thì giá chưa có thuế GTGT được tính theo công thức sau: Giá chưa có thuế GTGT = Giá thanh toán (tiền bán vé, bán tem..) 1 + (%) thuế suất của hàng hóa, dịch vụ đó Công ty không tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các trường hợp hóa đơn GTGT sử dụng không đúng quy định của pháp luật như: Hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù được dùng hóa đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT); không ghi hoặc ghi không đúng tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán; hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn (không bán hàng hóa, dịch vụ); hóa đơn ghi giá trị cao giá thực tế của hàng hóa, dịch vụ. 2.2.1.2. Tài khoản, chứng từ và sổ sách sử dụng. 2.2.1.2.1 Tài khoản sử dụng TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ: Phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp. TK 133 có 2 tài khoản cấp 2: TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ + TK 13311 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa + TK 13312 Thuế GTGT được khấu trừ của dịch vụ TK 1332 – Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định TK 333 – “Thuế và các khoản phải nộp nhà nước” để hạch toán chung các loại thuế trong đó có thuế GTGT đầu ra. Theo dõi chi tiết trên TK 3331 – Thuế GTGT TK 3331 có 2 TK cấp 2 sau: + TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra + TK 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu 2.2.1.2.2 Chứng từ sử dụng: chứng từ sử dụng làm căn cứ hạch toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: Phiếu thu Phiếu chi Giấy báo nợ, giấy báo có Hóa đơn giá trị gia tăng (Mẫu 01GTKT3001) Hóa đơn bán hàng thông thường. Tờ khai thuế GTGT (Mẫu 01GTGT) Bảng tổng hợp thuế GTGT theo bảng giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (Mẫu 01 3GTGT) Giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (Mẫu 01KHBS) Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào (Mẫu số 011GTGT) Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra (Mẫu số 012GTGT) chứng từ sử dụng làm căn cứ hạch toán thuế GTGT đầu ra: Giấy báo nợ, giấy báo có Hóa đơn giá trị gia tăng (Mẫu 01GTKT3001) Hóa đơn bán hàng thông thường...... Tờ khai thuế GTGT (Mẫu 01GTGT) Bảng tổng hợp thuế GTGT theo bảng giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (Mẫu 01 3GTGT). Giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (Mẫu số: 01GTKT3001) Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào (Mẫu số 011GTGT) Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra (Mẫu số 012GTGT) 2.2.1.2.3 Sổ sách sử dụng. Công ty sử dụng các loại sổ sách theo quy định của hình thức Nhật ký chung, cụ thể có các loại sổ sau: Sổ cái tài khoản 133 thuế GTGT phải nộp được khấu trừ Sổ cái tài khoản 333 thuế và các khoản phải nộp nhà nước Sổ chi tiết tài khoản 13311 thuế GTGT phải nộp được khấu trừ của hàng hóa Sổ chi tiết tài khoản 13312 thuế GTGT phải nộp được khấu trừ của dịch vụ Sổ chi tiết tài khoản 3331 thuế GTGT phải nộp NSNN Sổ nhật kí chung (trích) 2.2.1.3 Quy trình hạch toán: Từ các chứng từ phát sinh liên quan đến nghĩa vụ thuế (hoá đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, báo Có của Ngân hàng…) kế toán viên nhập dữ liệu vào máy tính. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ Nhật ký chung, Sổ cái, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào; bán ra và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. Một số phương pháp hạch toán thuế GTGT chủ yếu của công ty. (1) Khi mua hàng hóa, dịch vụ để sản xuất HHDV chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi: Nợ TK 152, 153, 156, 211, 642: giá mua chưa có thuế Nợ TK 133: thuê GTGT phải nộp được khấu trừ Có TK 111, 112, 331: tổng số tiền thanh toán (2) Khi bán HHDV chịu thuế GTGT Nợ TK 111, 112, 131: tổng số tiền Có TK 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp (3) Cuối tháng xác định số thuế GTGT phải nộp: Nợ TK 3331: thuế GTGT phải nộp Có TK 133: thuế GTGT được khấu trừ (4) Trường hợp doanh nghiệp được hoàn thuế GTGT được khấu trừ: Nợ TK 111, 112: số tiền được hoàn lại Có TK 133: thuế GTGT được khấu trừ VD: Ngày 1912201Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka sử dụng dịch vụ ăn uống của công ty TNHH thương mại và dịch vụ Thiên Ý để tiếp khách, công ty tiến hành hạch toán thuế GTGT phải nộp được khấu trừ như sau: Nợ TK 642 1.045.455(đ) Nợ TK 133 104.545(đ) Có TK 111 1.150.000(đ) Ngày 16122013 công ty xuất bán 450kg bột cá cho bà Vũ Thị Ngôn với giá 10.000(đ)kg. kế toán tiến hành hạch toán: Nợ TK 111 4.725.000(đ) Có TK 511 4.500.000(đ) Có TK 3331 225.000(đ) Trong tháng 122013Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka xác định số thuế GTGT phải nộp: +Thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu ra – thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = 117.616.347 – 2.104.545 = 115.511.802(đ) +Kế toán hạch toán: Nợ TK 3331 115.511.802(đ) Có TK 133 115.511.802(đ) Biểu số 2.1: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: giao cho người mua Ngày 19 tháng 12 năm 2014 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THIÊN Ý Mã số thuế: 2 8 0 1 3 4 5 5 6 4 Địa chỉ: 757 phường Điện Biên, TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa Số tài khoản:………………………………………… Điện thoại: 037 8999 666 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka Địa chỉ: Khu CN Hanaka Từ Sơn Bắc Ninh Tài khoản:............................Hình thức thanh toán: TM MST: 2300296337 STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=45 1 Dịch vụ ăn uống (tiếp khách) 1.045.455 Cộng tiền hàng: 1.045.455 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 104.545 Tổng cộng tiền thanh toán: 1.150.000 Số tiền viết bằng chữ: một triệu, một trăm năm mươi nghìn đồng chẵn. Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Nguồn: Phòng tài chính Kế toán) Biểu số 2.2: Đơn vi: Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka. Địa chỉ: Khu CN Hanaka Từ Sơn Bắc Ninh Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 482006QĐ BTC Ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2014 Tên tài khoản: Thuế GTGT được khấu trừ Số hiệu 133 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, Tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số dư đầu năm Số phát sinh trong tháng 6122014 0016883 6122014 Thanh toán tiền thùng caston 62 3 112 2.000.000 19122014 0001137 19122014 Dịch vụ ăn uống (tiếp khách) 63 5 111 104.545 Cộng số phát sinh tháng 2.104.545 Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ này có.......trang, đánh từ trang số 01 đến trang......... Ngày mở sổ: ............. Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) …………….Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 2.3: Mẫu số S38DN Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT DÂY ĐIỆN TỪ HANAKA Địa chỉ: Khu CN Hanaka Từ Sơn Bắc Ninh (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC Ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (Trích) Tháng 12 năm 2014 TK 13311: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa ĐVT: Việt Nam đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D 1 2 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 0016883 6122014 Thanh toán tiền thùng caston 112 2.000.000 Cộng số phát sinh 2.000.000 Số dư cuối kỳ Sổ này có….trang, đánh số từ 01 đến số…. Ngày mở sổ: Thanh Hóa, Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán Trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Tài chính kế toán) Biểu số 3.4: Đơn vi: Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka. Mẫu số S38DN Địa chỉ: Khu CN Hanaka Từ Sơn Bắc Ninh (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (Trích) Tháng 12 năm 2014 TK 13312: Thuế GTGT được khấu trừ của dịch vụ ĐVT: Việt Nam đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D 1 2 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 0001137 19122014 Dịch vụ ăn uống (tiếp khách) 111 104.545 Cộng số phát sinh 104.545 Số dư cuối kỳ Sổ này có….trang, đánh số từ 01 đến số…. Ngày mở sổ: Thanh Hóa, Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán Trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Tài chính kế toán) Biểu số 2.5: Đơn vi: CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT DÂY ĐIỆN TỪ HANAKA Địa chỉ: Khu CN Hanaka Từ Sơn Bắc Ninh Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 482006QĐ BTC Ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích) Năm: 2014 Trang số 62 Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi Sổ Cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số trang trước chuyển sang 1 47.256.480.000 47.256.480.000 6122014 0016883 6122014 Thanh toán tiền thùng caston x 2 311 20.000.000 x 3 133 2.000.000 x 4 112 22.000.000 7122014 07122014 Thu mua cá x 5 152 1.485.880.000 x 6 111 1.485.880.000 10122014 0000011 10122014 Doanh thu bột cá x 7 112 696.696.000 x 8 511 663.520.000 x 9 333 33.176.000 10122014 0002033 10122014 Thanh toán cước biển Nghi Sơn x 10 154 4.012.800 x 11 112 4.012.800 13122014 0000012 13122014 Doanh thu xuất khẩu bột cá x 12 112 696.696.000 x 13 511 663.520.000 x 14 333 33.176.000 Cộng chuyển sang trang sau x x x 51.218.698.400 51.218.698.400 Sổ này có 100 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 100 Ngày mở sổ: 01012014 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu Biểu số 2.6: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Ngày 16 tháng 10 ..2 năm 2014 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT DÂY ĐIỆN TỪ HANAKA Mã số thuế: 2300296337 Địa chỉ: Khu CN Hanaka Từ Sơn Bắc Ninh Số tài khoản:……………………………………………………… Điện thoại: 0241.6260.189 Fax: 0241.6260.137 Họ tên người mua hàng: Vũ Anh Tuấn Tên đơn vị: ............................................................................. Địa chỉ: 75 B – Nguyễn Du – TP: Bắc Ninh Số tài khoản:........................................................................... Hình thức thanh toán: TM MST:......................................... STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=45 1 Bột cá kg 450 10.000 4.500.000 Cộng tiền hàng: 4.500.000 Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT: 225.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 4.725.000 Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu, bảy trăm, hai mươi năm đồng chẵn. Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Nguồn: Phòng Thống kê Kế toán) Biểu số 2.7: Đơn vi: CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT DÂY ĐIỆN TỪ HANAKA Địa chỉ: Khu CN Hanaka Từ Sơn Bắc Ninh. Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 482006QĐ BTC Ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2014 Tên tài khoản: Thuế và các khoản phải nộp NN Số hiệu 333 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, Tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số dư đầu năm Số phát sinh trong tháng 10122014 0000011 10122014 Doanh thu xuất khẩu bột cá 62 9 112 33.176.000 13122014 0000012 13122014 Doanh thu xuất khẩu bột cá 62 14 112 33.176.000 16122014 0000039 16122014 Doanh thu bán hàng 63 5 111 225.000 20122014 0000040 20122014 Doanh thu bán hàng 63 12 111 190.000 27122014 0000013 27122014 Doanh thu xuất khẩu bột cá 64 7 112 26.084.590,48 31122014 0000014 31122014 Doanh thu xuất khẩu bột cá 64 16 112 24.764.756,57 Cộng số phát sinh tháng 117.616.347 Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ này có.......trang, đánh từ trang số 01 đến trang......... Ngày mở sổ: ............. Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 2.8: CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT DÂY ĐIỆN TỪ HANAKA Đơn vị:Công ty Cổ phần Sông Việt Thanh Hóa. Mẫu số S38DN (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC Địa chỉ: Khu CN Hanaka Từ Sơn Bắc Ninh. ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (Trích) Tháng 12 năm 2014 TK 33311: Thuế GTGT đầu ra phải nộp ĐVT: Việt Nam đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D 1 2 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 0000011 10122014 Doanh thu xuất khẩu bột cá 112 33.176.000 0000012 13122014 Doanh thu xuất khẩu bột cá 112 33.176.000 0000029 16122014 Doanh thu bán hàng 111 225.000 0000040 20122014 Doanh thu bán hàng 111 190.000 0000013 27122014 Doanh thu xuất khẩu bột cá 112 26.084.590,48 0000014 31122014 Doanh thu xuất khẩu bột cá 112 24.764.756,57 Cộng số phát sinh 117.616.347 Số dư cuối kỳ Sổ này có….trang, đánh số từ 01 đến số…. Ngày mở sổ: Thanh Hóa, Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán Trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Tài chính kế toán) Biểu số 2.9: Đơn vi: Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka. Địa chỉ: Khu CN Hanaka Từ Sơn Bắc Ninh. Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 482006QĐ BTC Ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích) Năm: 2014 Trang số 63 Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi Sổ Cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số trang trước chuyển sang 1 51.218.698.400 51.218.698.400 13122014 0002046 13122014 Thanh toán cước biển Nghi Sơn 2 154 4.010.000 3 112 4.010.000 16122014 0000039 16122014 Doanh thu bán hàng 4 111 4.725.000 5 511 4.500.000 5 333 225.000 19122014 0001137 19122014 Dịch vụ ăn uống ( tiếp khách) 7 642 1.045.455 8 133 104.545 9 111 1.150.000 20122014 0000040 20122014 Doanh thu xuất khẩu bột cá 10 111 3.990.000 11 511 3.800.000 12 333 190.000 27122014 0000012 27122014 Doanh thu xuất khẩu bột cá 13 111 547.776.400 14 511 521.691.809,5 15 333 26.084.590,48 Cộng chuyển sang trang sau x x x 51.786.159.800 51.786.159.800 Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... Ngày mở sổ: ....... Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu 2.2.1.4. Báo cáo thuế: Hàng tháng công ty tiến hành tổng hợp và tính số thuế GTGT đầu vào, số thuế GTGT đầu ra, tiến hành bù trừ thuế GTGT đầu vào và đầu ra để xác định số thuế GTGT phải nộp của tháng hạch toán. Công việc kê khai thuế GTGT được tiến hành trên phần mềm như sau: Sau khi đăng nhập vào phần mềm hỗ trợ kê khai thuế, kế toán tiến hành kê khai vào bảng kê hóa đơn chứng từ các HHDV bán trên phụ lục PL011GTGT và bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào trên phụ lục PL012GTGT dựa trên các chứng từ hóa đơn có liên quan phát sinh trong kì. Sau khi nhập xong ta thấy trên tờ khai thuế GTGT tự động cập nhật dữ liệu dựa trên dữ liệu ở 2 phụ lục trên. Cuối mỗi quý, kế toán kê khai dữ liệu trên tờ khai báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn trên phần mềm hỗ trợ kê khai thuế. Biểu số 2.10: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO 01 Kỳ phát sinh khoản đề nghị hoàn: từ....đến... 02 Tên người nộp thuế: Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka. 03 Mã số thuế: 2300296337 04 Tên đại lý thuế:………………………............………………………………….. 05 Mã số thuế: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế Tên người bán Mã số thuế người bán Mặt hàng Giá trị HHDV mua vào chưa có thuế Thuế suất (%) Thuế GTGT Ghi chú Ký hiệu Số Ngày, tháng, năm phát hành (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) 1. Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế 1 VT13P 0001137 Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Thiên Ý 2801345564 DV ăn uống (tiếp khách) 1.045.455 10 104.545 2 DP13T 0016883 Ngân hàng TMCP công thương VN Thanh toán tiền thùng caston 20.000.000 10 2.000.000 3 AA13P 0002033 Công ty CP dịch vụ giao nhận hàng hóa Nghi Sơn 2801357634 Cước biển Nghi Sơn 4.012.800 0 0 4 AA13P 0002046 Công ty CP dịch vụ giao nhận hàng hóa Nghi Sơn 2801357634 Cước biển Nghi Sơn 4.010.000 0 0 5 AA13P 0002057 Công ty CP dịch vụ giao nhận hàng hóa Nghi Sơn 2801357634 Cước biển Nghi Sơn 4.012.800 0 0 6 AA13P 0002109 Công ty CP dịch vụ giao nhận hàng hóa Nghi Sơn 2801357634 Cước biển Nghi Sơn 4.012.800 0 0 Tổng cộng 37.093.855 2.104.545 Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai.. Ngày 17 tháng 01 năm 2015 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Họ và tên: Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có) Chứng chỉ hành nghề số: Biểu số: 2.11 BẢNG KÊ THU MUA HÀNG KHÔNG CÓ HOÁ ĐƠN Tháng 12 Năm 2014. Tên cơ sở kinh doanh: CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT DÂY ĐIỆN TỪ HANAKA Địa chỉ : Khu CN Hanaka Từ Sơn Bắc Ninh. Địa chỉ nơi tổ chức thu mua : Cảng Lạch Bạng, xã Nghi Sơn, huyện Tĩnh Gia, tỉnh Thanh Hóa Người tổ chức thu mua: Hoàng Văn Tuấn STT Ngày tháng năm mua hàng Người bán Tên hàng Số lượng Đơn giá Tổng giá trị thanh toán Thuế GTGT được khấu trừ Ghi chú Tên người bán Địa chỉ 1 03122014 Hoàng Văn Tuyên Tĩnh Gia – Thanh Hóa Cá biển 7.830 32.500 254.480.000 2 03122014 Vũ Văn Ngôn Tĩnh Gia – Thanh Hóa Cá biển 5.901 32.000 188.840.000 3 03122014 Hoàng Văn Thiên Tĩnh Gia – Thanh Hóa Cá biển 4.653 32.000 148.880.000 4 03122014 Lê Thị Vân Tĩnh Gia – Thanh Hóa Cá biển 4.212 40.000 168.520.000 5 03122014 Lý Thị Hồng Tĩnh Gia – Thanh Hóa Cá biển 4.010 32.000 128.320.000 6 07122014 Hoàng Thị Thơ Tĩnh Gia – Thanh Hóa Cá biển 7.031 40.000 281.240.000 7 07122014 Lương Văn Vinh Tĩnh Gia – Thanh Hóa Cá biển 3.210 40.000 128.400.000 8 07122014 Vũ Thị Quế Tĩnh Gia – Thanh Hóa Cá biển 2.030 40.000 81.200.000 9 07122014 Lê Thị Lương Tĩnh Gia – Thanh Hóa Cá biển 2.661 26.000 69.200.000 10 07122014 Nguyễn Văn Thành Tĩnh Gia – Thanh Hóa Cá biển 920 40.000 36.800.000 Tổng cộng: 1.485.880.000 Tổng giá trị hàng hoá mua vào : 1.485.880.000 Số tiền thuế GTGT tính khấu trừ : Ngày 30 Tháng 12 Năm 2014 Người lập Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phòng Thống kê – Kế toán) Biểu số: 2.12 PHỤ LỤC BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA (Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01GTGT ngày 19 tháng 01 năm 2015) 01 Kỳ tính thuế: tháng 12 năm 2014 02 Tên người nộp thuế: Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka. 03 Mã số thuế: 2300296337 04 Tên đại lý thuế (nếu có):……………………………………........................... 05 Mã số thuế:…………………………………………………………………….. Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Hoá đơn, chứng từ bán ra Tên người mua Mã số thuế người mua Mặt hàng Doanh số bán chưa có thuế Thuế GTGT Ghi chú Ký hiệu Số Ngày, tháng, năm phát hành (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) 1. Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT: Tổng 2. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%: Tổng 3. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%: 1 AB13P 0000039 16122014 Vũ thị Ngôn Bột cá 4.500.000 225.000 2 AB13P 0000040 20122014 Nguyễn Thị Lan Bột cá 3.800.000 190.000 3 AB13P 0000011 10122014 ESJAYPEE – ESJAYPEE IMPEX PVT LTD Bột cá 663.520.000 33.176.000 4 AB13P 0000012 13122014 ESJAYPEE – ESJAYPEE IMPEX PVT LTD Bột cá 663.520.000 33.176.000 5 AB13P 0000013 27122014 HIPAN TRADING COMPANY Bột cá 521.691.809,5 26.084.590,48 6 AB13P 0000014 31122014 DNK IMPEX PVT LTD Bột cá 495.295.131,4 24.764.756,57 Tổng 2.352.326.941 117.616.347 4. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%: Tổng 5. Hàng hóa, dịch vụ không phải tổng hợp trên tờ khai 01GTGT: Tổng Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra (): 2.352.326.941 Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT (): 2.352.326.941 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên:……. Chứng chỉ hành nghề số:....... Ngày 19 tháng 01 năm 2015 NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có) Tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra (): 117.616.347 Biểu số 2.13: CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập Tự do Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) 01 Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2014 02 Lần đầu X 03 Bổ sung lần thứ 04 Tên người nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT DÂY ĐIỆN TỪ HANAKA 05 Mã số thuế: 2300296337 06 Địa chỉ: Khu CN Hanaka Từ Sơn Bắc Ninh. 07 Quậnhuyện: 08 Tỉnhthành phố: Bắc Ninh 09 Điện thoại: 0373755868 10 Fax: 11 Email: 12 Tên đại lý thuế (nếu có): 13 Mã số thuế: 14 Địa chỉ: 15 Quận huyện: 16 Tỉnhthành phố 17 Điện thoại: 18 Fax: 19 Email: 20 Hợp đồng đại lý thuế: Số

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành báo cáo này em đã nhận được sự quan tâm hướng dẫn của nhiều cá nhân, tập thể trong và ngoài trường

Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Hoài Thu - Giảng viên

Bộ môn Kế toán Trường Đại Kinh Tế và Quản Trị Kinh doanh đã tận tình

hướng dẫn, giúp đỡ em trong suốt quá trình làm báo cáo

Em xin chân thành cảm ơn Khoa Kế toán Trường Đại Học Kinh tế và Quản Trị Kinh Doanh; Ban giám đốc và các cô chú, anh chị trong phòng kế toánCông ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka đã tạo mọi điều kiện thuận lợi để giúp đỡ em hoàn thành tốt đề tài thực tập tốt nghiệp này

Một lần nữa em xin bày tỏ lòng biêt ơn sâu sắc về sự giúp đỡ này!

Thái Nguyên, ngày tháng năm 2015

Sinh viên

Nguyễn Bạch Tuấn

CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG

CTCP: công ty cổ phần

GTGT: giá trị gia tăng

TNDN: thu nhập doanh nghiệp

DANH SÁCH CÁC BẢNG, BIỂU MẪU, SƠ ĐỒ SỬ DỤNG

1.5 Một số chỉ tiêu kinh tế tài chính của Công ty trong hai năm gần đây 13

1.5.1 Nhóm chỉ tiêu về khả năng thanh toán 14

1.5.2 Nhóm chỉ tiêu về tài sản và nguồn vốn 16

1.5.2.1 Cơ cấu nguồn vốn 16

1.5.2.2 Cơ cấu tài sản 17

2.1 Khái quát về tổ chức công tác kế toán ở Công ty 19

2.1.1 Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty 19

Hoá đơn, chứng từ bán ra 46

2.2.2.2 Tài khoản, chứng từ và sổ sách sử dụng 52

2.2.2.3 Báo cáo thuế 57

Biểu số 2.21: 64

BẢNG KÊ THU NHẬP CHỊU THUẾ VÀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 64

2.2.4 Kế toán thuế xuất nhập khẩu 66

2.2.4.1 Khái quát tình hình thực hiện luật thuế 66

2.2.4.2 Tài khoản, chứng từ, sổ sách sử dụng 67

* Tài khoản sử dụng: 67

Công ty sử dụng tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước để hạch toán thuế xuất nhập khẩu và theo dõi chi tiết trên TK 3333 67

* Chứng từ sử dụng 67

2.2.5.2 Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng 74

2.2.5.4 Báo cáo thuế: 75

(Nguồn: Phòng Thống kê – Kế toán) 79

PHẦN 3: 80

ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT DÂY ĐIỆN TỪ HANAKA 80

3.1 Đánh giá chung về công ty 80

3.1.1 Thuận lợi 80

3.1.2 Khó khăn 81

3.2 đánh giá về tình hình thừc hiện công tác kê toán thuế ở công ty 82

MỤC LỤC

1.5 Một số chỉ tiêu kinh tế tài chính của Công ty trong hai năm gần đây 13

1.5.1 Nhóm chỉ tiêu về khả năng thanh toán 14

1.5.2 Nhóm chỉ tiêu về tài sản và nguồn vốn 16

1.5.2.1 Cơ cấu nguồn vốn 16

1.5.2.2 Cơ cấu tài sản 17

2.1.1 Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty 19

2.2.2.2 Tài khoản, chứng từ và sổ sách sử dụng 52

2.2.2.3 Báo cáo thuế 57

2.2.4 Kế toán thuế xuất nhập khẩu 66

2.2.4.1 Khái quát tình hình thực hiện luật thuế 66

2.2.4.2 Tài khoản, chứng từ, sổ sách sử dụng 67

* Tài khoản sử dụng: 67

Công ty sử dụng tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước để hạch toán thuế xuất nhập khẩu và theo dõi chi tiết trên TK 3333 67

* Chứng từ sử dụng 67

2.2.5.2 Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng 74

2.2.5.4 Báo cáo thuế: 75

(Nguồn: Phòng Thống kê – Kế toán) 79

PHẦN 3: 80

ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT DÂY ĐIỆN TỪ HANAKA 80

3.1 Đánh giá chung về công ty 80

3.1.1 Thuận lợi 80

3.1.2 Khó khăn 81

3.2 đánh giá về tình hình thừc hiện công tác kê toán thuế ở công ty 82

LỜI NÓI ĐẦU:

Trong điều kiện kinh tế hiện nay, khi nước ta chuyển từ mô hình kếhoạch hoá tập trung sang xây dựng nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phầnvận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước, theo định hướng

xã hội chủ nghĩa, để có thể tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phải tự chủtrong hoạt động sản xuất kinh doanh và tìm mọi cách để tối đa hóa lợi nhuận.Muốn thực hiện điều đó các doanh nghiệp không ngừng đổi mới, hoàn thiện

bộ máy quản lý, cải tiến cơ sở vật chất kỹ thuật, đầu tư cho việc áp dụng cáctiến bộ khoa học và nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ công nhân viên và tăngcường công tác hạch toán kinh tế Sự chuyển đổi này đòi hỏi các doanhnghiệp phải tổ chức quản lý sản xuất, tự lấy thu bù chi và tiêu thụ sản phẩmnhư thế nào để đạt được hiệu quả cao Thuế có vai trò rất quan trọng đối vớinền kinh tế quốc dân Trước hết thuế là công cụ tập trung chủ yếu nguồn thucho ngân sách Nhà Nước Là công cụ điều tiết thu nhập trực tiếp thực hiệncông bằng xã hội trong phân phối và là công cụ để kiểm tra, kiểm soát cáchoạt động sản xuất kinh doanh Hơn nữa thuế còn tham gia vào điều tiết kinh

tế vĩ mô bằng các loại thuế như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanhnghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập cá nhân Thuế được hình thành

từ nhiều nguồn khác nhau và từ các đối tượng khác nhau trong xã hội

Với những đối tượng khác nhau thì có những quy định khác nhau về đốitượng chịu thuế, mức thuế suất và cách tính thuế khác nhau Thuế có ý nghĩarất quan trọng đối với doanh nghiệp, nó là một nghĩa vụ mà các doanh nghiệpphải thực hiện, nó ảnh hưởng rất nhiều đến lợi nhuận của mỗi doanh nghiệp

Vì nhận rõ tầm quan trọng của kế toán thuế trong công ty nên em đã lựa

chọn chuyên đề: “Tổ chức công tác Kế toán thuế tại Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka.”

Nội dung của chuyên đề đề cập đến tình hình phát triển và thực trạngcông tác kế toán thuế trong công ty Kết cấu của đề tài được trình bày nhưsau:

Chương 1: Khái quát chung về Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế tại Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka

Chương 3: Đánh giá về công tác kế toán thuế tại Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka

CHƯƠNG 1:

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ SẢN XUẤT DÂY ĐIỆN TỪ

HANAKA

1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty Cổ phần sản xuất dây điện

từ Hanaka

1.1.1Thông tin chung về công ty:

• Tên đăng ký: Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka

• Địa chỉ: Khu CN Hanaka Từ Sơn - Bắc Ninh

• Điện thoại: 0241.6260.189 Fax: 0241.6260.137

• Mã số thuế: 2300296337

• Loại hình công ty: Công ty Cổ phần

• Vốn điều lệ: 500.000.000.000 đồng

• Đăng ký kinh doanh: 12/01/2009

1.1.2 Quá trình phát triển của Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka

Đối với một công ty xây dựng thì 3 năm không phải là một thời giandài nhưng cũng không phải là một thời gian quá ngắn để công ty khẳng địnhthương hiệu của doanh nghiệp mình Khi mới thành lập công ty gặp phải rấtnhiều khó khăn, một doanh nghiệp còn rất non trẻ trong ngành chế biến vàxuất khẩu thì kinh nghiệm trở thành một hạn chế lớn nhất Bước đầu hoạtđộng công ty nhận thu mua cá với khối lượng khá khiêm tốn để chế biến vàxuất khẩu, nhưng với nỗ lực không ngừng của các cán bộ, công nhân viêntrong công ty thì hiện nay công ty đã đạt được những thành tựu rất đáng kể.Hiện công ty chuyên chế biến bột cá vừa hoạt động sản xuất kinh doanh vừahọc hỏi kinh nghiệm của các công ty bạn, Công ty Cổ phần sản xuất dây điện

từ Hanaka đã và đang là Công ty hàng đầu của Việt Nam trong lĩnh vực chếbiến và xuất khẩu bột cá Nhà máy chế biến của được đặt tại Cụm Côngnghiệp Hải Bình – Xã Hải Bình - Huyện Tĩnh Gia – Tỉnh Thanh Hóa, ViệtNam Dây chuyền thiết bị sản xuất của công ty được hình thành từ 02 dâychuyền sản xuất bột cá nhập khẩu từ Thái Lan Với công suất 20 tấn/ngày.Dây chuyền được căn chỉnh, sữa chữa, bảo dưỡng đảm bảo công suất thiết kế

Công ty có 1 nhà máy chế biến hải sản và sản xuất đá lạnh Nghi Sơnthuộc cụm công nghiệp xã Hải Bình, gần đường quốc lộ 1A, đường Đông Tây

2 của khu kinh tế Nghi Sơn nên rất thuận lợi cho việc vận chuyển hàng hóabằng ô tô

Vùng nguyên liệu của công ty chủ yếu nhập cảng cá Lạch Bạng bìnhquân khoảng 50 tấn/ngày nển rất sẵn về nguồn nguyên liệu Đến nay công ty

đã trải qua nhiều vụ sản xuất, mỗi vụ sản xuất là mỗi mốc thời gian đánh dấu

về quá trình phấn đấu vươn lên của công ty qua những khó khăn thử thách, cốgắng tìm hiểu nguyên nhân chủ quan, khách quan, kết quả đạt được, rút ra bàihọc kinh nghiệm, từng bước khắc phục những nhược điểm yếu kém, phát huynhững mặt tích cực, mặt mạnh, những ưu điểm Điểm lại từng mùa sản xuấttrong thời gian qua, chúng ta hiểu rõ hơn, thấm thía hơn những công sức vàthành quả đạt được là cả một quá trình phấn đấu vươn lên không mệt mỏi cảucán bộ công nhân viên của công ty, trong đó có sự hỗ trợ của cán bộ và nhândân trong vùng, có sự lãnh đạo của các cấp ủy Đảng, chính quyền từ Trungương đến địa phương

1.1.3 Ngành nghề kinh doanh của công ty.

* Ngành nghề kinh doanh:

+ Chế biến, bảo quản thủy sản và các sản phẩm từ thủy sản

+ Sản xuất thức ăn gia súc, gia cầm và thủy sản

+ Kinh doanh đá lạnh và đánh bắt hải sản

+ Kinh doanh hàng tiêu dùng

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty.

1.2.1 Chức năng của công ty

Tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đăng ký trên

Đảm bảo công ăn việc làm ổn định, cải thiện đời sống vật chất cho cán

bộ công nhân viên trong công ty

Bảo vệ doanh nghiệp, bảo vệ môi trường, giữ gìn trật tự an toàn xã hội.Tuân thủ các quy định của pháp luật, các chính sách của Nhà nước

1.2.2 Nhiệm vụ của công ty

Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka có những nhiệm vụ chínhsau đây:

• Xây dựng và thực hiện các chính sách nhằm nâng cao hiệu quả hoạtđộng sản xuất kinh doanh và uy tín của công ty trên thị trường

• Nghiên cứu các đối thủ cạnh tranh để tìm ra những phương án nhămnâng cao tính cạnh tranh cho công ty, đem lại hiệu quả sản xuất kinh doanhtốt

• Thực hiện tốt các chính sách, qui định; đào tạo, nâng cao trình độ chocán bộ công nhân viên của công ty

1.3 Cơ sở vật chất kĩ thuật và tình hình lao động của công ty.

1.3.1 Cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty.

Mới thành lập được 3 năm nên Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từHanaka còn thiếu thốn về cơ sở vật chất, máy móc, trang thiết bị cũng nhưphương tiện vận tải Nhằm đáp ứng nhu cầu của công việc và tăng tính cạnhtranh với các đối thủ khác, công ty đã rất quan tâm tới việc đầu tư vào cơ sởvật chất, kỹ thuật Tương lai công ty sẽ đầu tư mua những máy móc thiết bịsản xuất hiện đại, công suất lớn

Với việc chú trọng đầu tư vào máy móc thiết bị hiện đại sẽ đẩy nhanhquá trình sản xuất và tiết kiệm chi phí, góp phần tăng lợi nhận cho công tyhơn nữa trong tương lại

1.3.2 Tình hình lao động của công ty

Lao động là một trong những yếu tố đầu vào của sản xuất kinh doanh, songđây là yếu tố đặc biệt vì nó liên quan đến con người, là yếu tố quan trọng quyếtđịnh tới mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Do vậy, việc phân tíchlao động và tiền lương có ý nghĩa to lớn cả về mặt kinh tế và mặt xã hội

Tình hình lao động của công ty trong 2 năm gần đây như sau:

đối

Số tương đối (%)

Bảng số 1.1: tình hình chung về lao động của công ty.

(Nguồn: phòng thống kê – kế toán.)

Từ bảng số liệu trên ta có thể thấy rằng đến năm 2014 thì số lượng laođộng trực tiếp đã tăng lên 7 người hay tăng 30,43% Lao động gián tiếp vàban giám đốc không thay đổi Điều này cho thấy công ty đã mở rộng quy môsản xuất kinh doanh cần nhiều lao động hơn, và trong năm 2014 thì số lượnglao động có trình độ đại học, cao đẳng, trung cấp cũng tăng lên, cho thấy sựcải thiện chất lượng lao động trong công ty Trong năm tới công ty sẽ tiếnhành mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh rộng hơn nữa, việc này cần thêmnguồn nhân lực tạo cơ hội việc làm cho người dân trong khu vực địa bàn công

ty hay ngoài địa bàn công ty, góp phần giảm thất nghiệp cho đất nước

1.4 Cơ cấu hoạt động của công ty.

Cơ cấu hoạt động của công ty được tổ chức theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1: cơ cấu tổ chức, hoạt động của công ty.

(Nguồn: Phòng Thống kê – Kế toán)

* Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban:

- Giám đốc: Là người đại diện cho Công ty, quản lí Công ty theo chế độ

một thủ trưởng, chịu trách nhiệm toàn bộ về kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh và làm nghĩa vụ với nhà nước, theo đúng quy định của pháp luật

- Phó Giám đốc: Phó Giám đốc Công ty là người giúp việc cho Giám

đốc, được Giám đốc ủy quyền hoặc chịu trách nhiệm trong một số lĩnh vựcquản lý chuyên môn, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về phần việc đượcphân công

- Phòng Thống kê – Kế toán: Tham mưu giúp việc cho Giám đốc Công

ty về công tác quản lý tài chính, có trách nhiệm quản lý toàn bộ tài sản củaCông ty, đảm bảo về tài chính, vốn cho sản xuất kinh doanh, đảm bảo về tiềnlương và thực hiện chức năng giám sát, quản lý hoạt động SXKD, chịu tráchnhiệm trước cơ quan tài chính về nghiệp vụ và hiệu quả SXKD của Công tymình

- Phòng Kế hoạch thị trường: xây dựng kế hoạch ngắn, trung và dài hạn

về sản xuất, các đề án phát triển trong tương lai, các chiến lược phát triển và

Phòng

Kỹ thuật

an toàn

Phòng Vật tư Xưởng sản

xuất số 1

Xưởng sản xuất số 2 GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC

xác định chính xác mức tiêu hao nguyên liệu vật liệu nhằm giảm chi phí để hạgiá thành sản phẩm

- Phòng Kỹ thuật an toàn: Giúp Giám đốc chỉ đạo phần kĩ thuật sản xuất

thi công, máy móc thiết bị và kĩ thuật vận hành các máy móc thiết bị đó, xâydựng định mức kinh tế - kĩ thuật trong sản xuất Sửa chữa bảo dưỡng và kiểmtra giám sát máy móc thiết bị toàn Công ty

- Phòng Vật tư: Giúp Giám đốc cung ứng vật tư đáp ứng các yêu cầu sản

xuất của đơn vị và đạt hiệu quả cao nhất Lập kế hoạch bảo quản, dự trữ vậttư

- Xưởng sản xuất: Thực hiện nhiệm vụ sản xuất hàng hóa và hoàn thành

các đơn đặt hàng của khách hàng

Ngoài việc tổ chức bộ máy quản lý tốt Công ty luôn quan tâm đến việc

tổ chức quản lý nguồn lao động và tình hình tài sản, nguồn vốn của Công tysao cho có hiệu quả

1.5 Một số chỉ tiêu kinh tế tài chính của Công ty trong hai năm gần đây

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

I Tiền và các khoản tương đương tiền 110 1.126.499.085 2.090.874.077

II các khoản đầu tư tài chính ngắn

-III.Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 230 -

-IV.Tài sản dài hạn khác 240 3.741.116 6.947.780

Tổng cộng tài sản 250 5.882.200.917

2.772.582.71 4

Bảng số 1.2: Bảng cân đối kế toán tại ngày 31 tháng 12 năm 2014

(Nguồn phòng tài chính - kế toán)

1.5.1 Nhóm chỉ tiêu về khả năng thanh toán

- Hệ số về khả năng thanh toán tổng quát (H tq ): Là mối quan hệ giữa

tổng tài sản mà hiện nay doanh nghiệp đang quản lý sử dụng với tổng số nợphải trả

Tổng tài sản

Tổng nợ phải trả

phải trả cao hơn tỷ lệ tăng của tổng tài sản Tuy hệ số này giảm không nhiềunhưng một phần cũng ảnh hưởng đến khả năng thanh toán của doanh nghiệp.

- Hệ số về khả năng thanh toán hiện thời (H ht ): Thể hiện mức độ đảm

bảo của tài sản lưu động với nợ ngắn hạn Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn đượcxác định theo công thức:

- Hệ số khả năng thanh toán nhanh (H nh ): Là thước đo khả năng trả

nợ ngay các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp trong khoảng thời gianngắn, được xác định theo công thức:

Tổng tài sản ngắn hạn – Tổng hàng tồn kho

Tổng nợ ngắn hạn

Tổng tài sản ngắn hạn Tổng nợ ngắn hạn

cho doanh nghiệp có thể gặp khó khăn trong việc thanh toán công nợ vì vàolúc cần Công ty phải sử dụng các biện pháp bất lợi như bán tài sản với giáthấp để trả nợ.

1.5.2 Nhóm chỉ tiêu về tài sản và nguồn vốn

1.5.2.1 Cơ cấu nguồn vốn

Cơ cấu nguồn vốn phản ánh bình quân trong một đồng vốn kinh doanhhiện nay doanh nghiệp đang sử dụng có mấy đồng vay nợ, hoặc có mấy đồngvốn chủ sở hữu Hệ số nợ và hệ số vốn chủ sở hữu là hai tỷ số quan trọngphản ánh cơ cấu nguồn vốn

- Hệ số nợ (H nợ ): Cho biết 1 đồng vốn kinh doanh có mấy đồng hình

thành từ vay nợ bên ngoài

H nợ =

Hnợ (đầu năm) = (1.767.873.165) / (2.772.582.714) = 0,638 (lần) hay 63,8%

Hnợ (cuối năm) = (4.799.879.163) / (5.822.200.917) = 0,824 (lần) hay 82,4%

- Hệ số vốn chủ sở hữu (H VCSH ): Đo lường mức độ đóng góp vốn của

chủ sở hữu trong tổng nguồn vốn của Công ty

H VCSH = = 1- Hệ số nợ

HVCSH(đầu năm) = 1 - 0,638= 0,362 (lần) hay 36,2%

HVCSH(cuối năm) = 1 - 0,824= 0,176 (lần) hay 17,6%

Hệ số nợ của Công ty tương đối cao, điều đó chứng tỏ chủ yếu vốn kinhdoanh của Công ty được huy động bằng vay nợ bên ngoài

Vốn chủ sở hữu của Công ty chỉ chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng vốn kinhdoanh của Công ty, mức độ phụ thuộc của Công ty đối với các khoản nợ cao

và mức độ phụ thuộc này tăng lên ở cuối năm

Nợ phải trả Tổng nguồn vốn

Vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn

1.5.2.2 Cơ cấu tài sản

Cơ cấu tài sản là một dạng tỷ suất phản ánh khi doanh nghiệp sử dụngbình quân một đồng vốn kinh doanh thì dành ra bao nhiêu để hình thành tàisản lưu động, còn bao nhiêu để đầu tư vào tài sản cố định Phản ánh việc bốtrí cơ cấu tài sản của doanh nghiệp dùng hai tỷ số sau:

- Tỷ suất đầu tư vào TS dài hạn (T dh ):

T dh = = 1-Tỷ suất đầu tư vào tài sản ngắn hạn

Theo bảng số 02, ta có:

Tdh (đầu năm) = (6.947.780) / (2.772.582.714) = 0,25%

Tdh (cuối năm) = (12.867.935) / (5.882.200.917) = 0,22%

- Tỷ suất đầu tư vào TS ngắn hạn (T nh ):

Tnh(đầu năm) = 1 – 0,0025 = 0,9975 (hay 99,75%)

Tnh(cuối năm) = 1 – 0,0022 = 0,9978 (hay 99,78%)

Theo bảng số 03, ta có bảng tổng hợp sau:

Tỷ suất đầu tư vào tài sản dài hạn 0,22% 0,25%

Tỷ suất đầu tư vào tài sản ngắn hạn 99,78% 99,75%

Tỷ suất đầu tư vào tài sản dài hạn của công ty rất thấp, tỷ suất đầu tư vàotài sản ngắn hạn tương đối cao Công ty chú trọng đầu tư vào tài sản ngắn hạn,đầu tư rất ít vào tài sản cố định, điều này tương đối hợp lý Công ty sẽ mở rộngđầu tư vào tài sản dài hạn trong thời gian tới để tăng thêm năng lực sản xuấtkinh doanh của công ty

Tài sản dài hạn Tổng tài sản

Tài sản ngắn hạn Tổng tài sản

Lợi nhuận hàng năm của công ty hàng năm khoảng từ 15 tỷ đồng đến 20 tỷđồng, lợi nhuận của công ty tăng dần qua các năm, điều này cho thấy sự pháttriển của công ty dần qua các năm Qua tính toán một số chỉ tiêu tài chính cơbản ta thấy các khoản nợ đều có khả năng thanh toán, tuy nhiên vẫn ở mứckhông cao lắm Các khoản tiền và các khoản có thể chuyển đổi thành tiền đủ đểđảm bảo cho nợ ngắn hạn do lượng hàng tồn kho không quá lớn Công ty nênđẩy mạnh hoạt động tiêu thụ làm giảm lượng hàng tồn kho hơn, cải thiện khảnăng tài chính của Công ty Bên cạnh đó, công ty có hệ số nợ khá thấp vừa làthuận lợi cũng là khó khăn của công ty.

PHẦN 2:

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ

PHẦN SẢN XUẤT DÂY ĐIỆN TỪ HANAKA

2.1 Khái quát về tổ chức công tác kế toán ở Công ty

Tổ chức cơ cấu bộ máy kế toán hợp lý gọn nhẹ và hoạt động có hiệu quả

là điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin một cách đầy đủ, kịp thời, chínhxác cho các đối tượng sử dụng thông tin Đồng thời phát huy và nâng caotrình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán Muốn vậy việc tổ chức công tác kếtoán phải căn cứ vào đặc điểm tổ chức và mức độ phức tạp của các nghiệp vụ

kế toán cũng như trình độ của cán bộ kế toán Hiện tại việc tổ chức công tác

kế toán tại Công ty tiến hành theo hình thức Nhật kí chung Do đó các thànhviên trong bộ máy kế toán có mối quan hệ chặt chẽ với nhau

Do đặc điểm ngành nghề kinh doanh nên Công ty tổ chức bộ máy kếtoán đơn giản, không có sự chồng chéo, cồng kềnh, với trình độ chuyên môn

và hiểu biết sâu rộng đó làm tốt công tác của mình và tổ chức bộ máy kế toántheo mô hình tập trung Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán máy chocông tác hạch toán kế toán Áp dụng khoa học kỹ thuật thay thế lao động thủcông bằng máy tính Vì vậy đa số các phần hành kế toán, sổ sách kế toán đềuđược thực hiện trên máy tính nên độ chính xác cao

2.1.1 Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.1: cơ cấu bộ máy kế toán của công ty.

(Nguồn: Phòng Kế toán - Thống kê)

Thủ quỹ

Kế toán vật tư, hàng hóa

* Tổ chức hoạt động của phòng tài chính kế toán

Phòng kế toán có trách nhiệm hạch toán, quản lý tài sản và tiền vốncủa Công ty Đảm bảo tài chính và vốn cho sản xuất kinh doanh Thựchiện chức năng giám sát và chịu trách nhiệm về công tác quản lý tàichính trước giám đốc và cơ quan quản lý nhà nước Cung cấp thông tinđầy đủ, chính xác kịp thời về các hoạt động sản xuất kinh doanh củaCông ty theo yêu cầu của cơ quan chức năng

* Nhiệm vụ của bộ máy kế toán.

Thực hiện các chế độ kế toán theo đúng quy định, ghi chép theo dưới sựbiến động của các loại tài sản, nguồn vốn của doanh nghiệp, lập kế hoạchquản lý vốn, nắm bắt tình hình tài chính của Công ty

Phát hiện ngăn ngừa kịp thời những sai phạm trong công tác quản lý tàichính thực hiện nghiêm chỉnh đầy đủ chức năng giám đốc về công tác kế toán

và thống kê tài chính của Công ty

* Nhiệm vụ của các thành viên trong bộ máy kế toán của Công ty.

- Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán của Công ty, tham

mưu giúp Giám đốc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty và chịu sựkiểm tra về mặt nghiệp vụ của kế toán trưởng đơn vị cấp trên và cơ quan quản

lý tài chính Bên cạnh đó kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp, kế toán tậphợp chi phí và tính giá thành sản phẩm để tiết kiệm nhân lực cho bộ máy kếtoán mà vẫn đảm bảo hiệu quả

- Kế toán tổng hợp và tính giá thành: Giúp kế toán trưởng thu thập các

chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất sản phẩm và phản ánh tình hình tiêuthụ sản phẩm của Công ty vào sổ sách qua các chứng từ, giúp kế toán trưởngnắm được tình hình tiêu thụ và tồn kho của sản phẩm, theo dõi công nợ phảithu của khách hàng và các khoản thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước

- Kế toán vật tư: Là người giúp việc cho kế toán trưởng trong việc ghi

chép tình hình nhập, xuất, tồn về nguyên vật liệu trong Công ty

- Kế toán vốn bằng tiền, tiền lương và các khoản bảo hiểm: Quản lý và

và các khoản bảo hiểm, thực hiện việc nộp các khoản bảo hiểm cho cơ quanNhà nước

- Thủ quỹ: Làm nhiệm vụ giữ tiền và thu, chi tiền mặt khi có phiếu thu,

chi kiêm phát lương cho cán bộ công nhân viên hàng tháng

2.1.2Công tác tổ chức kế toán tại công ty

* Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ

Hanaka theo hình thức kế toán tập trung Theo hình thức này bộ máy kế toánbao gồm 1 phòng kế toán thực hiện toàn bộ công việc kế toán và các nhânviên kế toán ở văn phòng đại diện làm nhiệm vụ hướng dẫn hạch toán ban đầucuối kỳ gửi các chứng từ đã thu thập về phòng kế toán tại công ty

* Nội dung của tổ chức công tác kế toán trong công ty:

- Hệ thống pháp luật về kế toán: Luật kế toán, Nghị định quy định chitiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật kế toán, hệ thống chuẩn mực

kế toán, chế độ kế toán,

*Chế độ kế toán công ty đang áp dụng:

- Chế độ kế toán : Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 củaBTC

- Hình thức sổ kế toán: Nhật ký chung

- Niên độ kế toán: Từ ngày 01/01 đến ngày 31/12

- Chính sách kế toán hàng tồn kho:

+ Phương pháp tính giá hàng tồn kho: bình quân gia quyền

+ Phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên-Phương pháp khấu hao: Theo quy định số 206/2003/BTC ngày 12/12/2003

2.1.3 Tổng quan công tác kế toán thuế ở công ty

Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân choNhà nước theo mức độ và thời hạn nộp được pháp luật quy định nhằm sửdụng mục đích công cộng

Là công ty sản xuất, kinh doanh đa dạng các loại hàng hóa dịch vụ dovậy mà trong công ty chỉ bao gồm các loại thuế sau: thuế giá trị gia tăng, thuếthu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế xuất khẩu, nhập khẩu vàthuế môn bài Để theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho Nhànước, công ty đã sử dụng tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà

nước Để tiện cho việc theo dõi từng loại thuế, công ty đã sử dụng các tiểu

khoản của tài khoản 333

- TK 3331: Thuế giá trị gia tăng

- TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp

- TK 3335: Thuế thu nhập cá nhân

− Khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ, nộp hồ sơ thuế đúng hạn

− Nộp tiền thuế đúng hạn, đầy đủ bằng tiền mặt, hoặc bằng chuyểnkhoản vào kho bạc nhà nước Tỉnh Thanh Hóa thông qua tài khoản tại ngânhàng

− Cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đếnviệc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu và nội dung giao dịch của tài khoản mở tạingân hàng, giải trình việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu của cơquan thuế

− Chấp hành chế độ kế toán, thống kê và quản lý, sử dụng hoá đơnchứng từ theo quy định của pháp luật

− Ghi chép chính xác, trung thực, đầy đủ những hoạt động phát sinhnghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế.

− Chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật

− Gửi báo cáo thuế đến các cơ quan quản lý thuế: Cục thuế Lạng Sơn

* Công ty thực hiện kê khai nộp thuế trên phần mềm hỗ trợ kê khai thuế

do Tổng cục thuế Việt Nam cung cấp miễn phí cho các doanh nghiệp

* Giới thiệu chung về phần mềm hỗ trợ kê khai thuế doanh nghiệp sửdụng:

Ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế thuộc bản quyền của Tổng cục thuế nhànước Việt Nam Ứng dụng hỗ trợ kê khai được Tổng cục thuế phát miễnphí cho các cơ sở sản xuất kinh doanh nhằm hỗ trợ các đơn vị này trongquá trình kê khai thuế Bản quyền được pháp luật nhà nước Việt Nam bảohộ

Dưới đây là 1 số hình ảnh giới thiệu về phần mềm hỗ trợ kê khai thuế:

Hình 2.4

2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty

2.2.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng

2.2.1.1 Khái quát tình hình thực hiện luật thuế tại công ty

- Công ty là tổ chức có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụchịu thuế GTGT ở Việt Nam, do đó công ty phải nộp thuế GTGT theo quyđịnh của Nhà nước Hiện nay Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanakađang thực hiện luật thuế GTGT theo:

− Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 3 tháng 6 năm 2008

− Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều củaLuật quản lý thuế

− Thông tư số 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013 của Bộ Tài chính sửađổi, bổ sung Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tàichính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, hướngdẫn thi hành

− Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ

Công ty đang thực hiện các quy định trong luật thuế GTGT và thông tưhướng dẫn như sau:

- Giá tính thuế trong Công ty là giá bán chưa có thuế GTGT được ghi

trên hóa đơn bán hàng của người bán hàng, người cung cấp dịch vụ hoặc giáchưa có thuế GTGT được ghi trên chứng từ của hàng hóa nhập khẩu

- Thuế suất thuế GTGT trong Công ty được áp dụng thống nhất theo các

quy định hiện hành bao gồm các mức thuế suất 0% , 5% và 10%

- Phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ thuế Cụ thể

Giá thanh toán (tiền bán vé, bán tem )

1 + (%) thuế suất của hàng hóa, dịch vụ đó

Công ty không tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các trườnghợp hóa đơn GTGT sử dụng không đúng quy định của pháp luật như: Hóađơn GTGT không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù được dùng hóađơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT); không ghi hoặcghi không đúng tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán; hóa đơn, chứng từnộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn (không bán hàng hóa,dịch vụ); hóa đơn ghi giá trị cao giá thực tế của hàng hóa, dịch vụ

-TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ

+ TK 13311 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa

+ TK 13312 - Thuế GTGT được khấu trừ của dịch vụ

- TK 1332 – Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định

* TK 333 – “Thuế và các khoản phải nộp nhà nước” để hạch toán chungcác loại thuế trong đó có thuế GTGT đầu ra Theo dõi chi tiết trên TK 3331 –Thuế GTGT

- TK 3331 có 2 TK cấp 2 sau:

+ TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra

- Giấy báo nợ, giấy báo có

- Hóa đơn giá trị gia tăng (Mẫu 01GTKT3/001)

- Hóa đơn bán hàng thông thường

- Tờ khai thuế GTGT (Mẫu 01/GTGT)

- Bảng tổng hợp thuế GTGT theo bảng giải trình khai bổ sung, điềuchỉnh (Mẫu 01- 3GTGT)

- Giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (Mẫu 01/KHBS)

- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào (Mẫu số 1/GTGT)

- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra (Mẫu số 01-2/GTGT)

01-*chứng từ sử dụng làm căn cứ hạch toán thuế GTGT đầu ra:

- Giấy báo nợ, giấy báo có

- Hóa đơn giá trị gia tăng (Mẫu 01GTKT3/001)

- Hóa đơn bán hàng thông thường

- Tờ khai thuế GTGT (Mẫu 01/GTGT)

- Bảng tổng hợp thuế GTGT theo bảng giải trình khai bổ sung, điềuchỉnh (Mẫu 01- 3GTGT)

- Giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (Mẫu số: 01GTKT3/001)

- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào (Mẫu số 1/GTGT)

- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra (Mẫu số 01-2/GTGT)

01-2.2.1.2.3 Sổ sách sử dụng.

Công ty sử dụng các loại sổ sách theo quy định của hình thức Nhật kýchung, cụ thể có các loại sổ sau:

- Sổ cái tài khoản 133 thuế GTGT phải nộp được khấu trừ

- Sổ cái tài khoản 333 thuế và các khoản phải nộp nhà nước

- Sổ chi tiết tài khoản 13311 thuế GTGT phải nộp được khấu trừ củahàng hóa

- Sổ chi tiết tài khoản 13312 thuế GTGT phải nộp được khấu trừ củadịch vụ

- Sổ chi tiết tài khoản 3331 thuế GTGT phải nộp NSNN

- Sổ nhật kí chung (trích)

2.2.1.3 Quy trình hạch toán:

Từ các chứng từ phát sinh liên quan đến nghĩa vụ thuế (hoá đơn GTGT,phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, báo Có của Ngân hàng…) kế toán viên nhập

dữ liệu vào máy tính Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được

tự động nhập vào sổ Nhật ký chung, Sổ cái, bảng kê hóa đơn, chứng từ hànghóa dịch vụ mua vào; bán ra và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

*Một số phương pháp hạch toán thuế GTGT chủ yếu của công ty

(1) Khi mua hàng hóa, dịch vụ để sản xuất HHDV chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi:

Nợ TK 152, 153, 156, 211, 642: giá mua chưa có thuế

Nợ TK 133: thuê GTGT phải nộp được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331: tổng số tiền thanh toán(2) Khi bán HHDV chịu thuế GTGT

Nợ TK 111, 112, 131: tổng số tiền

Có TK 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp(3) Cuối tháng xác định số thuế GTGT phải nộp:

Nợ TK 3331: thuế GTGT phải nộp

Có TK 133: thuế GTGT được khấu trừ(4) Trường hợp doanh nghiệp được hoàn thuế GTGT được khấu trừ:

Nợ TK 111, 112: số tiền được hoàn lại

Có TK 133: thuế GTGT được khấu trừ

VD: - Ngày 19/12/201Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka sử dụng

dịch vụ ăn uống của công ty TNHH thương mại và dịch vụ Thiên Ý để tiếp khách,công ty tiến hành hạch toán thuế GTGT phải nộp được khấu trừ như sau:

Biểu số 2.1:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: giao cho người mua

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka

Địa chỉ: Khu CN Hanaka Từ Sơn - Bắc Ninh

Tài khoản: Hình thức thanh toán: TM MST: 2300296337

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT lượngSố Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 104.545

Tổng cộng tiền thanh toán: 1.150.000

Số tiền viết bằng chữ: một triệu, một trăm năm mươi nghìn đồng chẵn./

Biểu số 2.2:

Đơn vi: Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka.

Địa chỉ: Khu CN Hanaka Từ Sơn - Bắc Ninh

Mẫu số: S03b – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)

Năm 2014 Tên tài khoản: Thuế GTGT được khấu trừ

19/12/2014 0001137 19/12/2014 Dịch vụ ăn uống (tiếp khách) 63 5 111 104.545

- Số dư cuối tháng

- Cộng lũy kế từ đầu quý

- Sổ này có trang, đánh từ trang số 01 đến trang

Biểu số 2.3: Mẫu số S38-DN

Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT DÂY ĐIỆN TỪ HANAKA

Địa chỉ: Khu CN Hanaka Từ Sơn - Bắc Ninh (Ban hành theo QĐ số48/2006/QĐ-BTC

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (Trích)

Tháng 12 năm 2014

TK 13311: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa

ĐVT: Việt Nam đồngChứng từ

Diễn giải TK đốiứng

- Ngày mở sổ: Thanh Hóa, Ngày 31 tháng 12 năm 2014

(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán)

Biểu số 3.4:

ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (Trích)

- Ngày mở sổ: Thanh Hóa, Ngày 31 tháng 12 năm 2014

(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán)

Biểu số 2.5:

Đơn vi: CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT DÂY ĐIỆN TỪ HANAKA

Địa chỉ: Khu CN Hanaka Từ Sơn - Bắc Ninh

Mẫu số: S03a – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

- Sổ này có 100 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 100

Biểu số 2.6:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Điện thoại: 0241.6260.189 Fax: 0241.6260.137

Họ tên người mua hàng: Vũ Anh Tuấn

Tổng cộng tiền thanh toán: 4.725.000

Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu, bảy trăm, hai mươi năm đồng chẵn./

Giám đốc

(Nguồn: Phòng Thống kê - Kế toán)

Biểu số 2.7:

Đơn vi: CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT DÂY ĐIỆN TỪ HANAKA

Địa chỉ: Khu CN Hanaka Từ Sơn - Bắc Ninh

Mẫu số: S03b – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCNgày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)

Năm 2014 Tên tài khoản: Thuế và các khoản phải nộp NN

- Cộng lũy kế từ đầu quý

- Sổ này có trang, đánh từ trang số 01 đến trang

- Ngày mở sổ:

Ngày 31 tháng 12 năm 2014

Biểu số 2.8: CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT DÂY ĐIỆN

TỪ HANAKA

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

Địa chỉ: Khu CN Hanaka Từ Sơn - Bắc Ninh

ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng

- Số dư cuối kỳ

- Sổ này có….trang, đánh số từ 01 đến số…

(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán)

Biểu số 2.9:

Đơn vi: Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka.

Địa chỉ: Khu CN Hanaka Từ Sơn - Bắc Ninh

Mẫu số: S03a – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Số hiệu TK đối ứng

Số phát sinh

Cộng chuyển sang trang sau x x x 51.786.159.800 51.786.159.800

- Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang

- Ngày mở sổ:

Ngày 31 tháng 12 năm 2014

2.2.1.4 Báo cáo thuế:

Hàng tháng công ty tiến hành tổng hợp và tính số thuế GTGT đầu vào,

số thuế GTGT đầu ra, tiến hành bù trừ thuế GTGT đầu vào và đầu ra để xácđịnh số thuế GTGT phải nộp của tháng hạch toán

Công việc kê khai thuế GTGT được tiến hành trên phần mềm như sau:Sau khi đăng nhập vào phần mềm hỗ trợ kê khai thuế, kế toán tiến hành

kê khai vào bảng kê hóa đơn chứng từ các HHDV bán trên phụ lục 1/GTGT và bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào trên phụ lục PL01-2/GTGT dựa trên các chứng từ hóa đơn có liên quan phát sinh trong kì Saukhi nhập xong ta thấy trên tờ khai thuế GTGT tự động cập nhật dữ liệu dựatrên dữ liệu ở 2 phụ lục trên

PL01-Cuối mỗi quý, kế toán kê khai dữ liệu trên tờ khai báo cáo tình hình sửdụng hóa đơn trên phần mềm hỗ trợ kê khai thuế

Biểu số 2.10:

BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO

[01] Kỳ phát sinh khoản đề nghị hoàn: từ đến

[02] Tên người nộp thuế: Công ty Cổ phần sản xuất dây điện từ Hanaka.

Mặt hàng

Giá trị HHDV mua vào chưa

có thuế

Thuế suất (%)

1 Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế

1 VT/13P 0001137 Công ty TNHH thương mại và

3 AA/13P 0002033 Công ty CP dịch vụ giao nhận

hàng hóa Nghi Sơn 2801357634 Cước biển NghiSơn 4.012.800 0 0

Mẫu số 01-2/GTGT

(Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT ngày 28/02/2011 của BTC)