BÁO cáo THỰC tập tại CÔNG TY cổ PHẦN xây DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG 228

« Xây dựng là một trong những ngành sản xuất vật chất góp phần tạo lên cơ sở vật chất cho nên kinh tế , tăng cường tiểm lực cho nên kính tế, hoạt động của ngành xây dựng là một hoạt động

Trang 1

BAO CAO THUC TAP TOT NGHIEP

LOI NOI DAU Những năm vừa qua cùng với sự phát triên của nên kinh tê, với sự đôi

mới sâu sắc của cơ chế kinh tế, hệ thống kế toán việt nam đã không ngừng hoàn thiện và phát triển góp phần tích cực vào việc tăng cường và nâng cao chất lượng quản lý tài chính, quân lý doanh nghiệp Trong tỉnh hình đổi mới

của đất nước diễn ra hàng ngày hàng giờ Phát triển nền kinh tế thị trường,

một nền kinh tế có sự quản lý của nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, một nền kinh tế hàng hoá năng động và tăng trưởng, hoà nhập với thị

trường thế giới Trong nên kinh tế đó hoạt động sản xuất kinh doanh chiếm

một vị chí vô cùng quan trọng, nó tạo ra của cải vật chất, cơ sở phát triên của

xã hội Nó đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong xã

hội, từ sản xuất thông qua lưu thông đến phân phối tiêu đùng Với nền kinh tế

thị trường, các doang nghiệp có quyển đưa ra phương hướng sản xuất kinh

doanh của mình sao cho đem lại lợi ích cho doanh nghiệp, đồng thời thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của nhà nước và khẳng định vị thế của mình trên thị trường, Để thực hiện nhiệm vụ kinh doanh nói trên công tác quản lý doanh

nghiệp nói chung và đặc biệt là công tác quản lý trong lĩnh vực tài chính ngày càng được quan tâm Sở di nói như vậy là vì công tác kế toán phán ánh kịp thời tình hình hoạt động SXKD của doanh nghiệp trong từng thời kỳ, do vậy các nhà quản lý đã sử dụng nó như một công cụ đắc lực trong quản lý kinh tế

Nhận thức được tầm quan trọng nói trên qua thời gian nghiên cứa lý luận và tìm hiểu thực tế về tổ chức kế toán tại Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 Cùng với sự hướng dẫn của cô giáo Lê Thu Vân,

cô Nguyễn Thuý Hằng và các cô chú anh chị trong công ty đã tạo điều kiện

cho em hoàn thành “ Báo cáo tốt nghiệp ”

Trang 2

CHUONG I: NHUNG VAN DE CHUNG

U/ Dac diém chung cia doanh nghiép,

1 Qua trình hình thành và phát triển của doanh aghiép a

Quả trình hình thành và phái triển qua các giai đoạn lịch sử:

- Công ty Cổ phần xây đựng công trình giao thông 228 thuộc Tổng công ty xây đựngecông trinh giao thông 4 - Bộ GTVT, có tiền thân là:

+ Công ty đại tu đường bộ 105 theo quyết định số 1053/ QĐ/

+ Theo quyết định số 615/ QÐ/ TCCB ngày 27/02/1995 của Bộ

GTVT công ly được đổi tên thành Công ty Công ty công trình giao thông 228

thuộc Cục đường bộ Việt Nam

+ Sau đó Công ty công trình giao thông 228 thuộc Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4 -— Bộ GTVT \theo quyết dinh sé 1085/ QD/ TCCB - LD ngày 02/12/1995 của Bộ GTVT

+ Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 được thành lập theo quyết định của Bộ trưởng Bộ GTVT 3463/ QĐ/ BGTVT ngày 12/11/2004 của Bộ GTVT, phê đuyệt phương án chuyển công ty xây đựng công trình giao thông thông 228 trực thuộc Tổng công ty xây đựng công trình giao thông 4 thành Công ty Cỗ phần xây dựng công trình giao thông 228 để phủ hợp với nền kinh tế thị trườngvả tạo ra hướng đi mới cho công ty

Trang 3

- Dia chi try sé chinh : Km19+400 Quốc lộ số 3 ( trai tuyến) Xã Phù

Lỗ, huyện Sóc Sơn, thành phố Hà Nội

-_ Văn phòng đại diên : Số 684 D - Nguyễn Văn Cừ - Long Biên -

HN

*Các lĩnh vực ngành nghề kinh doanh của công ty bao gồm:

+ Thi công, nạo vét, bdi ấp mặt bằng, tao bai thi công trình

+ Sản xuất, thi lắp đặt kêt cấu bê tông, kết cấu thép, các hệ thống kỹ thuật công trình, sản xuât kinh doanh các vật liệu xây dựng

+ Dịch vụ cho thuê, bảo dưỡng, sửa chữa thiết bị xe máy

+ Kinh đoanh xuất nhập khẩu vật tư

+ Đầu tư xây dựng và kinh doanh bắt động sản

«_ Là công ty cỗ phần trong đó nhà nước giữ vai trò chỉ phối có bể đày kinh nghiệm trong thi công với đội ngũ lãnh đạo, cán bộ kỹ sư, công nhân có trình độ chuyên môn và tay nghề vững vàng, đủ khả năng tổ chức thí công cặc loại công trình Công ty Cố phần xây dựng công trình giao thông 228 đã

có nhiều năm liên tục xây đựng các công trình cầu, đường bộ, cảng biển, công trình thuỷ lợi trên các tỉnh và các khu vực trong nước với tính chất thầu

trọn gói, có trình độ tổ chức thi công đám bao chất lượng cao theo tiêu chuẩn

Viét Nam va tiêu chuẩn quốc tế

Vị trí kinh tế của doanh nghiệp trong nền kinh tế

e_ Trong suốt quá trình tồn tại và phát triển của mình Công ty Cổ phần

xây dựng công trình giao thông 228 đã không ngừng lớn mạnh va phát triển

về nhiều mặt và trên nhiều lĩnh vực

« Trải qua hơn 35 năm hoat động công ty đã xây dựng được rất nhiều công trình giao thông trong nước và ở nước Lào như: đường 6, đường 7 Lào;

đường 3/2 thành phố Vinh-Nghệ An, Quốc lộ 15A Hà Tĩnh

Trang 4

« Xây dựng là một trong những ngành sản xuất vật chất góp phần tạo lên cơ sở vật chất cho nên kinh tế , tăng cường tiểm lực cho nên kính tế, hoạt động của ngành xây dựng là một hoạt động điển hình giúp cho nén kinh tế

phát triển nhanh, việc xây dựng là một trong những hình thức hoạt động đơn

chiếc riêng lẻ, các công trình được làm theo đơn đặt hàng của khách hàng ,

mỗi đối tượng xây lắp thường có yêu cầu kỹ thuật có hình thức, địa điểm

riêng vì thế Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 có một tổ chức cụ thể để giúp cho việc xây dựng phải được diễn ra đồng đều ở các nơi

và phủ hợp với điều kiện tự nhiên của từng vùng

Một số chỉ tiêu của công ty trong năm 2004, 2005

Trang 5

«Từ các chỉ tiêu trên của công ty ta nhận thấy khá năng thực tế của công ty trong lĩnh vực xây dựng của mình và có thể khẳng định rằng hoạt động thực tế của công ty trong lĩnh vực xây đựng cơ bán của công ty là có hiệu quả Tuy nhiên qua quá trình tìm hiểu em còn thấy mặc đủ đoanh thu cao, lợi nhuận cao nhưng chỉ phí quản lí công ty cũng ở mức khá cao, nhất là

hành chính phí Nếu trong những năm tới có thể giảm bớt khoản này thì chắc

chắn rằng việc kinh đoanh sẽ có hiệu quả hơn

2 Chức năng, nhiệm vụ chính của Công ty Cổ phần xây đựng công trình giao thông 228

tư thiết bị, thuốc men, hàng đời sống theo kế hoạch của Tổng công ty giao, cung cấp cho các đơn vị thành viên của Tổng công ty làm tại nước bạn Lào

ø Bên cạnh đó để bắt nhịp với cơ chế thị trường, công ty đã dần

chuyển huớng sang lĩnh vực kinh doanh mới lầ xây dung cdc công trình giao thông, xây dựng công trình công nghiệp, công trình dân dụng, sản xuất vật liệu và cấu kiện bê tông đúc sẵn

©Ẳ Ngoài ra công ty còn xây dựng nhà máy thuỷ điện vừa và nhỏ, lắp đặt đường đây và trạm điện đến 35 kv, khảo sát thí nghiệm vật liệu, tư vấn giám sát công trình giao thông, thuy lợi, công nghiệp, dân dụng

3 Công tác tổ chức quản lí, tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp

Tả chức bộ máy quản lí của doanh nghiệp

Trang 7

Hội đồng quân trị

Đội | | Đội | | Đội | | Đội | | Đội | | Đội | | Đội | | Đội | | Đội

Trang 8

nhiệm vụ được giám đốc phân công thực hiện, tổ chức ứng dụng công

nghệ kỹ thuật mới, sáng kiến cái tiến kỹ thuật

«Ẳ Phó giám đốc kế hoạch: có nhiệm vụ xây dựng các kế hoạch cho sản xuất, đảm bảo cung ứng đây đú và kịp thời, cân đối giữa các mặt vật

tu, lao dang, may méc thiết bị

5© Các phòng ban trong xí nghiệp :

~ Phòng kế hoạch —kỹ thuật : giúp việc cho giám đốc, mở rộng mối quan hệ với bên A Và các bạn hàng chủ động khai thác nguồn hàng, đuy trì công tác kiểm tra, giám sát công đảm bảo đúng quy trình, kịp thời đúng tiến

độ thi công, phân tích có khoa học các số liệu theo đúng kỳ kế toán hoạch

+Phòng hành - chính: tham mưu cho giám đốc về kinh doanh, quan tri văn phòng, quản lý điều động xe ô tô, phương tiên, tài sản văn phòng

+ Ban tài chính kế toán : Tham mưu giúp cho Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 quản lý tài chính theo đúng pháp lệnh kế toán của nhà nước chủ động khai thác nguồn vốn dâm bảo cho nhu cầu sản xuất của đoanh nghiệp mọi hoạt động của công ty đều tuân thủ theo quy định của

bộ xây dựng và các quy định của pháp luật

Phòng vật tự — thiết bị : tham mưu cho giám đốc về quản lý, sử dụng

thiét bị vật tư, xây dựng các định mức vật tw , mua sắm vật tư thiết bị mới

Tổ chức bộ máy kế toán

3.2.1 Chức năng, nhiệm vụ và cơ cầu của bộ phận kế toán

a, Chức năng của bộ phận kế toán:

-Là bộ phận hạch toán kế toán theo chế độ của nhà nước, thống kê

thanh toán tiền hàng, kế toán tài vụ, quản lí tải chính, thực hiện chế độ hạch

toán kinh tế qua các số liệu thống kê kiểm tra thu chỉ

Trang 9

-Lập các báo cáo tải chính giúp ban giám đốc và các phòng ban liên quan có thê kịp thời theo đối chỉ đạo các hoạt động kinh doanh của công ty

b Nhiệm vụ của bộ phận kế toán

Thu thập, xử lí thông tín, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kế toán, theo chuẩn mực và chế độ kế toán

—Kiểm tra, giám sát các khoán thu, chỉ tải chính, các nghĩa vụ thu, nộp,

thanh toán nợ, kiểm tra việc quản lí, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài

sản, phát hiện- ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính kế toán

Trang 10

-Đề quản lý chặt chẽ mọi hoạt động, Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 áp dụng hinh thức kế toán tập trung chí đạo giám sát đội, xưởng đảm bảo hạch toán đúng nguyên tắc chế độ kế toán, kiểm tra báo cáo theo định kỷ

Chức năng nhiệm vụ của từng kế toán viên :

+ Kế toán trưởng có vai rò như một phó giám đốc, tham mưu giúp việc cho giám đốc những vẫn đề về tài chính Kế toán trưởng phụ trách mọi công tác của kế toán tải chinh.céng tác nhân sự, kiểm duyệt các khoản thu, chi

trong quyền hạn của mình

+ Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ vào tổng hợp bảng chứng từ, chứng

từ ghỉ số, số cái các khoản mục phát sinh cuối tháng của công ty, đối chiếu các số dự tài khoản với các nhân viên kế toán khác vào cuối tháng, tông hợp các giá thành các công trình của các đội, xác định kết quả hoạt động kinh doanh của xí nghiệp và lập các bảng báo cáo tài chính của công ty theo quy định và thời hạn công ty đã đề ra

+ Kế toán quản lý đội : Đây là nhân viên quản lý đội tức là giúp đội tập hợp chỉ phí giá thành

+ Kế toán thuế và ngân hàng : Kế toán này chịu trách nhiệm về các loại

thuế mà xí nghiệp phải lộp, làm lệnh và nhân lệnh với ngân hàng, kết hợp với

việc thanh toán với khách hàng qua ngân hàng

+ Kế toán tài sản cổ định :

Toàn thể tài sản cố định khi mới mua về vào số chỉ tiết TSCĐ tăng giảm của xí nghiệp vào các số cái TK 211,212,213, 214,152,153 hang tháng,

10

Trang 11

BẢO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIÊP

+ Kế toán đội : Không thuộc biên chế của phòng kế toán công ty nhưng hoạt dộng phụ thuộc , kế (oán đội phải thu thập các chứng từ gốc có liên quan tới quá trình thi công công trình mà đội tập hợp chỉ phí và tính giá thành công trình

3.2.3 Hình thức kế toán đơn vị đang áp dụng:

Kế toán Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 áp dụng phương pháp chứng từ ghi số Đây là hình thức có nhiễu ưu điểm thích hợp với nghiệp vụ và trình độ đội ngũ kế toán công ty

Sau đây là sơ đồ trình tự hạch toán theo hình thức Chứng từ ghi số:

1I

Trang 12

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài chính

12

Trang 13

Các chứng tử của kế toán đội thu thập được và giữ đến cuối thang tập hợp lại (chứng từ gốc) sau đó ghi vào chứng từ ghi số rồi ghi chép vào số chỉ tiết tiếp đó là vào số cái của từng tài khoản

4 TỔ chức sản xuất Quy trình sản xuất kinh doanh chính của Công ty:

SƠ ĐỎ QUY NGHỆ CÔNGTRÌNH SẢN XUẤT

« Tập kết các nguyên vật liệu

* Phân công đội sao cho đảm bảo yêu cầu của chủ thầu hoạt động

13

Trang 14

một cách nhanh chóng làm việc theo đúng nguyên tắc và tuân thủ theo các yêu cầu của khách hang nơi công ty nhận làm việc vì các công trình mang

tính chất đơn chiếc do vậy đòi hỏi các đội phải có các hình thức làm việc cho

hợp với thời gian và địa điểm của công trình do tình hình vẻ khoảng cách mà

đơn vị thí công đòi hỏi phải bố chí thời gian mà phương tiện vận chuyển đồng thời có thể thêm các công nhân của địa phương đó để đảm bảo thời gian thí

công theo hợp đồng đã ký kết

1/ Các phần hành kế toán tai Con Cổ phần xây dưng công trình

thông 228 ;

1 Phần hành nghiệp vụ kề toán vẫn bằng tiền:

1.1 Các chứng từ, sổ sách tài khoản sử dụng tron kế toán vốn bằng tiên

tại Cong ty CO phần xây dựng công trình giao thông 228

-Chứng từ sử dụng gồm;

+Phiếu thu, phiếu chỉ

+Giấy báo nợ, giấy báo có, Bảng sao kê, Số phụ, Ủy nhiệm chỉ, Uỷ nhiệm thu

Trang 15

-Khi xuất quỹ tiền mặt thì kế toán phải viết phiến chỉ và khi thu về nhập

quỹ thì kế toán viết phiểu thu Mỗi phiếu thu và phiếu chỉ kế toán đều phải

làm 3 liên, liên 1 lưu lại kế toán tiền mặt, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 giao cho thủ quỹ

Khi viết phiếu thu, phiếu chỉ xong kế toán tiến hành định khoản

+Phiếu thu : Nợ TK 111

Có TK LQ

+Phiếu chỉ : No TK LQ

Co TK 111

—Từ các chứng từ gốc kế toán vào báng kê chí tiết

Từ các chứng từ gốc kế toán vào chứng từ ghi số

—San khí vào chứng từ ghỉ số phiêu thu, phiếu chỉ kế toán vào số quỹ tiền

mặt

—Sau khi vào số quỹ, kế toán vào số cái tiền mặt

-Cuối tháng, căn cứ vào số cái TM, kế toán ghi vào báng cân đối tài khoản

1.3 Kế toán tiển gửi ngân hang :

15

Trang 16

-Khi công ty chỉ trả bằng tiền gửi thì kế toán thanh toán viết phiếu uỷ

nhiệm chỉ và khi nhận thì kế toán viết phiêu ủu nhiệm thu Phiếu được làm 3

liên : I liên giao cho ngân hàng, 1 liên giao cho khách hàng và 1 liên kế toán công ty giữ

+Khi trả bằng TGNH kế toán định khoản : Nợ TK LQ/ Có TK 112 +Khi nhận bằng TGNH kế toán định khoán : Nợ TK 112/ Có TK LQ

~Sau khi nhận được giấy báo nợ, báo có kế toán tiến hành vào các số :

Sau day là trình tự ghỉ số hề toán tiền gửi ngân hàng:

Chứng từ gốc

Số Cái TK 112

Khi nhận được giấy báo của ngân hàng thì Công ty Cổ phần xây dựng

công trình giao thông 228 chính thức được nhận tiền tại ngân hàng

Khi chỉ trả bằng TGNH thì kế toán sẽ nhận được giấy báo nợ của ngân hàng

~— Căn cứ vào các giấy báo nợ, giấy báo có kế toán vào bảng kê chỉ tiết

~Kề toán căn cứ vào bảng kê chỉ tiết cùng GBN, GBC để ghi vào chứng

từ ghi số; đồng thời kế toán vào số chỉ tiết tiền gửi

16

Trang 17

—Sau khi vào số chỉ tiết tiền gửi kế toán vào số cái TKI 12

-Cuối tháng căn cứ vào số cái tiên gửi, kế toán vào bảng cân đối tài khoản

2 Phần hành nghiệp vụ kẾ toán vật liệu công cụ dụng cụ

2.1 Các chứng từ, sỏ sách, tài khoản sứ dụng trong kế toán NƯL CCDC

tại Công ty Cổ phân xây dựng công trình giao thông 228

-Công ty hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp ghi thé song song Kế toán sử đụng số kế toán chỉ tiết để phi chép tình hình xuất- nhập kho từng thứ vật tư, hàng hoá theo cả hai chỉ tiêu số lượng và giá trị -Khi nhận được chứng từ nhập, xuất của thủ kho gửi lên kế toán kiểm tra lại

và hoàn chỉnh chứng từ, căn cứ vào chứng tử nhập xuất kho để ghi vào số kế

toán chỉ tiết VL, CCDC

-Cuéi tháng kế toán tiên hành lập bảng kê xuất nhập tồn, sau đó đối chiếu:

+§ố kế toán chỉ tiết với thế kho của thủ kho

+86 liệu dòng tổng cộng trên bảng kê nhập xuất tổn với số liệu trên số

kế toán tống hợp

+Số liệu trên số kế toán chỉ tiết với số liệu kiếm kê thực tế

—Các chứng từ sử dụng gém :

+Hoá đơn giá trị gia tăng

+Phiéu nhập kho, Phiếu xuất kho

~Bảng tổng hợp chứng từ gốc

+Phiéu chỉ, Giấy báo có

Số sách sử dụng :

+Số chỉ tiết vật tư, công cụ dụng cụ, Số cái TK152,153

+Số kế toán tổng hợp tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

17

Trang 18

+Số kế toán tông hợp các khoản phải trả cho người bán

+86 ké toan chỉ tiết các khoản phải tra cho người bán

+Số kế toán tông hợp vật liệu, công cụ dụng cụ

Tài khoản sử dụng ; TK152, TK153 - chỉ tiết tài khoán được tập hợp ở cấp

3

2.2Ké toan quả trùnh nhập vật liệu, công cụ dựng cụ

Do Công ty cả phần xây dựng công trình giao thông 228 hoạt động xây

dựng cơ bán là chủ yếu nên việc mua vật liệu, CCDC là rất cần thiết

Giá thực tế cúa VI CCDC = Giá mua chưa thuế GIGT + Chỉ phí vận

chuyên,

Sau đây là trình tự ghi số và quá trình nhập VL, CCDC của công ty

Chứng từ gốc

Biên bản kiêm nghhiém

Phiếu nhập kho

Số chỉ tiết vật tư, CCDC

Bảng kê chỉ tiết

Trang 19

Số

¡ khoản 152,153

Khi hoá đơn và hàng về tại kho thì thủ kho với tổ thu hoá sẽ kiểm nhận

về chất lượng và số lượng nguyên vật liệu, CCDC nhập kho

-Căn cứ vào biên bán kiểm nghiệm kế toán lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho được làm 3 liên: I liên giao cho thủ kho,l liên giao cho người bán,

còn 1 liên kế toán tổng hợp giữ

Căn cứ vào phiêu nhập kho, kế toán vào số chí tiết vật tư, CCDC

~Sau khi vào số chỉ tiết vật tư, CCDC kế toán vào bảng kê chỉ tiết

~Kế toán vào chứng từ ghi số

Tử chứng từ ghi số kế toán ghi vào số cái 152,153

~Cuỗi tháng căn cứ vào số cái TK152,153 và số cái tải khoản liên quan (TKI111, T112, TK331 ) kế toán vào bảng cân đối tài khoản

2.3 Ké todn qua trinh xuất vật liệu, công cu dung cu:

—Neuyén vat ligu, céng cu dung cu trong kho xuất liên tục trong thang

Khi nào hết lại có lệnh xuất Xuất theo số lượng, giá xuất được tính vào cuối tháng Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 tính giá xuất

VL, CCDC theo phuong pháp bình quan gia quyền

Trinh ty ghi sé vé qua trinh xuat kno NVL, CCDC cia Cong ty:

Bảng kế chỉ tiết

19

Trang 20

~Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán định khoản và ghỉ vào số chỉ tiết vật

liệu, CCDC Đồng thời kế toán ghi vào bảng kê chỉ tiết

Căn cứ voà chứng từ gốc kế toán voà chứng từ ghi số

—Tửừ chứng từ ghi số kế toán tiến hành vào số cái tải khoản 152,153

~Cuối thang, căn cứ vào số cái 152,153 và số cái TK liên quan (TK621, 627 ) kế toán ghí vào bảng cân đối tài khoản

3 Phần hành nghiệp vụ kế toán Tài sản cỗ định

~Theo Quyết Định 167/2003/BTC — các chuẩn mực kế toán về Tài sản cố

định hữu hình và vô hình thì Công ty Cổ phần xây dựng công trình giáo thông 228 phân bổ khẩu hao tài sản cỗ định theo phương pháp đường thẳng :

Nguyên giá tài sản có định

Khấu hao bình quân năm= _

Trang 21

-Thủ tục giảm TSCĐ: Khi tiễn hành thanh lý nhượng bán TSCĐ công ty tiến

hành lập hội đồng thanh lý TSCĐ Hội đồng thanh lý lập biên bán “ thanh ly TSCD” theo quy định, biên bản thanh lý là chứng từ để ghi số kế toán Căn

cứ vào biên bản thanh lý kế toán ghỉ giảm nguyên giá TSCĐ

—Các chứng từ được sử dụng :

+Biên ban giao nhận Tài sản có định (Mẫu số 01 ~ TSCĐ)

+Biên bản thanh lí Tài sản cô định

+Hoá đơn khối lượng xây đựng cơ bản hoàn thanh ( Mau sé 10 — BID) +Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoản thành (Mẫu số 04 — TSCĐ)

+Các chứng từ kế toán có liên quan khác như : Hoá đơn mua hàng, Tờ khai thuế nhập khẩu, lệ phí trước bạ, hoá đơn cước phí vận chuyến

+Thẻ tài sản cô định ( Mẫn số 02 — TSCĐ)

Số sách sử dụng pồm :

+86 chi tiết tài khoản 211, TK 213

+86 ké toán tống hợp tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

+86 ké toán tống hợp và chỉ tiết các khoản trả cho người bản

+Số kế toán tống hợp chí phí về mua sắm TSCĐ

+86 Cai các TK 211, TK 213

21

Trang 22

-TAi khoan stk dung : TK 211, TK 213 chi tiét tung nhém tài sản.Tài san cổ

dinh được ghỉ cụ thể ở cấp IIL

2

Trang 23

—Từ các chứng từ gốc kế toán vào số chỉ tiết TK 211, 213 và vào chứng tử ghỉ số

—Từ chứng từ ghi số kế toán vào số cái TK 211, 213

~Cuỗi tháng căn cứ vào số cái TK 211, 213 và số cái tài khoán liên quan

(TK 111, 112, 331 ) kế toán vào bằng cân đối tài khoản

4 Phần hành nghiệp vụ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

A.1 Các chứng từ, số sách, tài khoản sử dụng trong kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty CỔ phần xây dựng công trình giao thông 228

—Các chứng từ được sử dụng :

« Bảng chấm công

« Phiếu xác nhận sản phẩm và cộngviệc hoàn thành

« Phiếu báo làm thêm giờ

« Hop đồng giao khoán

« Số kế toán tiển gửi ngân hàng

42 Trình tự ghi số kế loàn tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty Cổ phân xây dựng CTGT 228

Trang 24

« Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán BHXH kế toán vào số chỉ phí kinh doanh hàng hoá và cung cấp dich vụ

«_ Căn cứ vào số chỉ phí kinh đoanh kế toán lập chứng từ ghi số

« Tù chứng từ ghi số kế toán vào số cái tài khoản 334, 338

Cuéi tháng căn cứ vào số cái TK 334, 338 và số cái tải khoản liên quan (TK 111, 112 ) kế toán vào bằng cân đối tài khoản

$ Phần hành nghiệp vụ kế toán tập hợp chỉ phí và tính giá thành sản

phẩm

Phần hành kế toán này sẽ được nêu cụ thể ở phần sau

6.Phần hành nghiệp vụ KẾ toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm, xác định kết quả bán hàng :

6.1 Các chứng từ số sách, tài khoản được sử dụng trong ké toán thành phẩm, tiêu thu thành phẩm và xác định KQKD Công ty Cổ phân xây dựng

công trình giao thông 228

—Các chứng từ sử dụng gồm :

+Phiếu nhập, phiếu xuất, phiến xuất kho kiêm vận chuyển niội bộ, thẻ

kho

24

Trang 25

BÁO CÁO THỰC TẬP TÓT NGHIÊP

+Giấy báo Nợ, giấy báo Có, phiếu Thu, phiểu Chỉ

+Hoá đơn bán hàng, hoá don GTGT

Số sách sử dụng gồm :

+§ố kế toán chỉ tiết nhập - xuất - tồn kho hàng hoá (TK I56)

+Số kế toán theo đõi trị giá vốn thực tế hàng bán (TK632)

+§ố kế toán theo đõi doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh

thu bán hàng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu

+Bang kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán ra

+Số tổng hợp và số chỉ tiết thanh toán với khách hàng

+§ố kế toán chí tiết chỉ phí bán hàng, xác định kết quá bán hàng

~+Các số kế toán tổng hợp có liên quan: Tiền mặt, tiễn gửi

Tài khoản kế toán chủ yếu sử đụng: TK632, TK511, TK512, TK531 TK532, TK333

6.2 Quá trình tập hợp và ghi số chi phi ban hang va chi phi quan li doanh nghiép

Trinh tu ghi s6 quá trình tập hop chi phí bán hàng và QLDN:

Trang 26

—Cin ct vào chứng từ gốc kế toán vào chứng từ ghi số

Căn cứ vào chứng từ ghi số kế toán vào số cái TK 641, 642

6.3 Trình tự kế toản bản hàng tại Công ty Cé phan xảy dựng công trình giao thông 228

—Theo quy định quản lí của Công ty thi chi phi ban hang va quản lí doanh nghiệp của Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 được tập

Bảng kê nhập — xuất — tồn Số kế toán ting

hợp TK 632, TK

631, TK 642

Bảng kê giá hàng hoá

Bảng kê doanh thu bán hảng Bảng kê chỉ phí

Cuối kì kế toán khoá số kế toán chỉ tiết để lập bảng kê nhập - xuất — tồn kho

hàng hoá

26

Trang 27

—Cin ctr vao Bang ké nhap — xuất — tồn hàng hoá kế toán ghi vào bảng kê giá

von hang ban, déng thời tiến hành vào số kế toán tổng hợp TK 632,

TK511, TK642

~Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán ghi vào bảng kê doanh thụ bán hàng -Từ bảng kê doanh thu bán hàng và bảng kê chí phí bán hàng va quan li

doanh nghiệp kế toán lập bảng kê xác định kết quá kinh doanh

6.4 Quá trình tập hợp và ghủ số kết quả hoạt động kinh doanh

—Kế toán tổng hợp tiến hành tập hợp chỉ phí và doanh thu ở số cái các tài

~Kế toán tổng hợp căn cứ vào các chứng tử gốc và số liệu đã tính toán để vào

số chỉ tiết tài khoản 911, đẳng thời tiến hành ghi vào chứng từ ghỉ số

~Từ chứng từ ghi số kế toán tiến hành vao số cái tài khoản 911 và một số số cái tài khoản liên quan để ghi vào bảng cân đói tài khoản và báo cáo kế toán

27

Trang 28

—>_ Tóm lại, trong quá trình hoạt động và trưởng thành của công ty đã đạt được những thành tựu đáng kể trong tổ chức sán xuất kinh doanh cũng như

trong công tác quản lý đặc biệt trong lĩnh vực kế toán, Công tác hạch toán kế toán đã thực hiện tốt từ khâu hạch toán chứng ban đần đến khâu vào sô sách

chỉ tiết, tông hợp để lên báo cáo kế toán Do lao động kế toán tại công ty được phân theo chức năng của mỗi phần hảnh kế toán riêng biệt nên có sự chuyên sâu theo chức năng cụ thể của mình đồng thời luôn có sự đối chiếu giữa các phần hành với nhau vì vậy việc hạch toán thường thống nhất, nhanh chóng và

chính xác Mặt khác, giữa các phần hành kế toán cũng luôn có sự đối chiếu

lẫn nhau để phát hiện sai sót tử đó điều chỉnh kịp thời

28

Trang 29

CHƯƠNG II CHUYÊN ĐỀ TỰ CHỌN

+ Lý do chọn chuyên đề

-_ Trong những nam gần đây, xây dưng cơ bản lâ ngành sản xuất vật chất quan trọng và giữ vai trà chủ đạo trong nên kinh tễ quốc dân Các toà nhà kha đô thị khu công nghiệp, đường giao thông, cầu

căng chính là những sẵn phẩm không thể thiếu của ngành xây dựng

góp phần trong công cuậc đỗi mới nền kinh té ddt nuée ta Bởi vậy, các doanh nghiệp xây lắp ngày nay cần phải có cơ chế quản lý tất dé nang

cao lợi nhuận và có dược vị thể trên thị trường Đặc biệt là cần phải

chú trọng đến phần hành kế toán chỉ phí và giá thành sản phẩm xây lắp

vì nó la “xương sống” của các doanh nghiệp xây dựng cơ bản

-_ -Cức doanh nghiệp xây lip muén tang kha nang cạnh tranh cao trong nền kinh tễ thì trường thì phải nâng cao được chất lượng sân

phẩm xây lắp và đồng thời phải giâm chỉ phí sẵn xuất dé ha gid thành sản phẩm Muốn dạt dược mục tiên trên thì hạch toán chỉ phí sản xuất

hợp lý và tính giá thành chính xúc là “ công cụ” tối wu Vi vay, qua quad

trình thực tập tại Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228

em đã chọn đỀ tài:

- “Ké todn tập hợp chỉ phi tinh giá thành sản phẩm của Công ty

Củ phần xây dựng công trình giao thông 228”

29

Trang 30

I- Những thuân lợi, khó khăn của Công ty đã ánh hướng đến công tác kế

toán theo chuyên dé,

-Đặc diễm sản xuất xây lắp có ảnh hưởng đến công tác kế toán, sản phẩm xây lắp có đặc điểm riêng biệt khác với ngành sản xuất khác và có ảnh hưởng đến

tố chức kế toán:

+Sản phẩm xây lắp mang tính chất đơn chiếc Do các sản phẩm mang

tinh riéng chủ yếu la đo đơn đặt hàng nên chỉ phi phát sinh ở các công trình

cũng hoàn toàn khác nhau

+Sản phẩm xây lắp là những công trình xây dựng, vật kiến trúc có quy

mô lớn, kết cầu phức tạp

+ Sản phẩm xây lắp từ khi khởi công đến khi hoan thành công trình ban giao dưa vào sử dụng thưởng kéo đài Nó phụ thuộc vào quy mô, tính phức tạp về kỹ thuật của từng công trình Sau khi hoàn thành sản phẩm xây

lắp rất khó thay đổi vi vay việc tố chức quản lý và tiến hành chặt chẽ đảm báo

cho công trình phù hợp với dự toán thiết kế

+ Sản phẩm xây lắp được tiêu thụ thưo gid dy toán hoặc giá thoả thuận

với chủ đầu tư ( giá đấu thầu) Do đó tính chất hàng hoá cúa sản phẩm xây lắp

không thể hiện rõ Sản phẩm xây lắp được làm theo đơn đặt hàng ít phát sinh chỉ phí lưu thông

+Sản xuất xây dựng cơ bản thường điễn ra ở ngoài trời, chịu tác động lớn của các nhân tổ môi trường như: nắng, mưa, lũ lut Vì vậy, trong quá trình thi công cần đảm bảo tổ chức chặt chẽ công việc theo đúng tiến độ khi

điều kiện thời tiết thuận lợi Trong trường hợp thời tiết không thuận lợi cần có

kế hoạch ngừng làm việc ngoài trời để giảm thiệt hại không đáng có

HL- Nội dung công tác kế toán theo chuyên dé:

30

Trang 31

công trình xây dựng khi đấu thầu đều có giá thành dự toán trước hay nói cách

khác là đoanh thu của công trình đã được xác định ngay từ đầu

- _ Quá trình hạch toán chỉ phí và tính giá thành sản phẩm tại Công ty

cố phần xây dựng công trình giao thông 228 như sau: tập hợp chỉ phí sán xuất cho từng công trình theo từng đội thí công vào tài khoản chí phí được mở

chí tiết cho từng công trình theo từng đội đó

= Tinh chi phi sản xuất đỡ danh dầu kỳ, cuỗi kỳ để tính ra giá thành

sản phẩm xây lắp hoàn thành

= Tinh và phân bố các lao vụ có liên quan đến các công trình

* Phan bé chi phi quan lý doanh nghiệp cho từng công trình theo sản lượng thực iên của công trình để tính ra giá thành toàn bộ

= Phan bé chỉ phí lãi vay cho từng công trình theo tỷ lệ của các đội dé

tính ra lợi tức của công trình đó

-_ Để hạch toán theo hình thức khoán gọn công ty sử dụng tài khoản 1413- Tạm ứng cho đội Tài khoản 1413 để thao dõi các khoản đã tạm ứng

cho đội như tiền vốn, vật tư, lương, các chỉ phí khác TK1413 được mở chỉ

tiết cho từng đội trưởng nhận tạm ứng

2 Nội dunghạch toán chí phí sản xuất va tính giá thành sản phẩm tại Công

ty C6 phần xây dựng công trình giao thông 228

-_ -Để tập hợp chỉ phí sản xuất, Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 sử dụng các tài khoản sau đây;

31

Trang 32

« TK621: Chi phi nguyên vật liệu trực tiếp

e _TKó22: Chi phí nhân công trực tiếp

øe TK623: Chi phi su dung may thi công

* TK627: Chi phi san xuất chung(mở chí tiết cho từng yếu tổ chỉ phí)

ø TK154: Chỉ phí sản xuất kinh doanh đở dang, TK này dùng

để tống hợp chỉ phí

Các TK trên được mở chỉ tiết cho từng công trình, hạng mục công trình -_ Để hiểu được thưc tế hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty em xin trinh bày quy trình hạch toán điển hình của công trình An Sương — An Lạc Công trính do công ty Cổ phần xây

dựng công trình giao thông 228 nhận thầu Đội xây dựng số 1 được

công ty giao khoán chịu trách nhiệm thi công công trình này

-_ Đây là công trình mà công ty tiến hành khoán gọn cho đội thi

công, Công trình bắt đầu khởi công dầu năm 2004 và dược hoàn thành vào cuỗi năm 2005 Theo hình thức này, tại công trình công việc hạch

toán kế toán la ghi chép, lập chứng từ ban đầu theo yêu cầu và tiến độ của công trình để xin tạm ứng vốn cua công ty, tổ chức chỉ tiêu và tập hợp dầy đủ chứng từ Toàn bộ chứng từ liên quan nhự: Chỉ phí về vât

tư, lao động, máy thí công và các khoản chỉ phí sản xuất chung khác sẽ được chuyên lên phòng kế toán của công ty Tại đây, mọi chứng từ phát

sinh sữ được kiểm tra đối chiễu vẻ tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ 2.1 Hạch toán chi phi nguyên vật liệu trực tiếp

32

Trang 33

-Với hình thức khoán gọn: Phòng tai chinh — kế toán tạm ứng tién mat cho các đội để đội tẹ ký hợp đồng với khách hàng mua bán nguyên vật liệu

theo tiêns độ công trình, tự sử dụng, tự bảo quản

-Giấy xin tạm ứng của đội trưởng công trình được Giám đốc ký duyệt

Phòng tài chính — kế toán kiểm tra nếu các thú tục đầy đủ, chính xác sẽ giải

quyết vốn cho đội trưởng để thí công công trình theo hợp đồng khoán thi công

-Sau khi gáim đốc xem xét ký duyệt mức tạm ứng, kế toán sẽ lập phiếu chỉ lập thành 3 liên và có đủ chữ ký của những người có liên quan

-Quy trình luân chuayển chứng từ cung ứngvật tư cho công trình tại

Công ty Có phần xây dựng công trình giao thông 228 qua các bước:

° Giấy đề nghị tạm ứng (bao gồm danh mục vật liệu và báo

giá kèm theo)

+ Hợp đồng kinh tế giữn đội hoặc công ty với nhà cung cấp

« Biên bản nghiệm thu vật tư

* Cac hoa đơn mua vật tư ( hoả đơn GTGT)

nguyên vật liệu được tập kết về công trình Nguyên vật liệu được

trực tiếp van chuyén dén công trình không thông qua kho, kho của công ty chỉ là kho tạm

- Tóm tắt quy trình như sau:

33

Trang 34

34

Trang 35

BÁO CÁO THỰC TẬP TÓT NGHIÊP

Tên tôi là: Phạm Văn Thành

Địa chỉ: Đội xây dựng sé 1

Để nghị cho tôi tạm ứng số tiền là: 60.000.000

(viết bằng chữ: Sáu mươi triệu đồng chẵn)

Ly do tam ứng: trả tiền mua vật tư cho công trình An Sương — An Lạc

Thời hạn thanh toán: 30/08/2005

Thú trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người để nghị tạm ứng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

35

Trang 36

PHIÊU CHI

Đơn vị: Công ty CP XDCTGT 228 Phiên chỉ sô 0] Quyên số 0]

Địa chỉ Sóc Sơn — Hà Nội

No TK 141

Cé TK 111

Họ tên người nhận tiền: Phạm Văn Thành

Địa chỉ: Đội xây dựng sé 1

Lý do chỉ: Tra tién val tu cho công trình

Số tiền: 60.000.000 (Vié bằng chữ: Sảu mươi triệu dong chan)

Kèm theo chứng tir géc D/C Pham Van Thanh da nhan di sé tién (Viết bằng CNB eee )

Trang 37

HOA DON

Giá trị gia tăng

Liên 2: Giao cho KH

Ngày 01 tháng 08 năm 2005

Đơn vị bán hàng: Công ty TM AnhDuy

Địa chỉ: Quảng Ninh

(Viết bằng chữ: Năm mươi lăm triệu bồn trăm bôn mươi nghìn đẳng)

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên)

37

Trang 38

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Nếu vật tư mua về được xuất thắng cho công trình thì hoá đơn giá trị gia tăng

là chứng từ ban đầu của việc phát sinh chỉ phí và thú kho tiến hành lập phiếu nhập kho vật liệu Căn cứ vào phiếu nhập kho vật tư kế toán tiễn hành ghi vào

số chỉ tiết nhập vật tư hàng hoá của đội

Từ đó ghi vào các phiếu nhập và phiếu xuất:

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 01 tháng 08 năm 200%

Họ và lên người giao hàng: Nguyễn Văn Quyết

Theo HP sé 01 ngay 25 thang 8 năm 2004 của Công ty CP XDCTGT 228

Nhập tại kho: Đ/C Mạnh

Trang 39

BAO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIÊP

Phụ trách cung tiêu

(Ký, họ tên)

Don vi: Céng ty CP XDCTGT 228

Địa chỉ Sóc Sơn Hà Nội

PHIẾU XUẤT KHO

LÝ DO XUẤT KHO: XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH AN SƯƠNG - AN LẠC

ol Xi mang chinh phong 40 Tan 60 720.000 |4320.000

Định dạng
Số trang	79
Dung lượng	681,89 KB