CHÍNH SÁCH THUẾ MỚI DÙNG CHO KỲ THI CPA 2015

• Sửa đổi quy định về tính thuế và giá tính thuếđối với trường hợp tiêu dùng nội bộ: - Hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ sản xuất, kinhdoanh thì không phải tính thuế Cũ: phải tínhthuế - Bổ s

NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ MỚI DÙNG CHO KỲ THI CPA 2015

Giảng viên: PGS.TS Lê Xuân Trường

1 NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT MỚI VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, QUẢN LÝ THUẾ VÀ

NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT MỚI VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG THEO THÔNG TƯ

119/2014/TT-BTC

5

THÔNG TIN CHUNG

• Ngày ban hành: Ngày 25/8/2014

• Hiệu lực thi hành: 1/9/2014

• Hiệu lực đặc thù: Thủ tục biểu mẫu cần thờigian chuẩn bị thì thực hiện theo quy định cũ đếnhết 31/10/2014

6

CĂN CỨ TÍNH THUẾ VÀ THU THUẾ

• Bổ sung quy định: Cơ quan hải quan không thuthuế GTGT ở khâu nhập khẩu trong trường hợphàng hóa nhập khẩu đã xuất khẩu nhưng bị phíanước ngoài trả lại

• Sửa đổi quy định về tính thuế và giá tính thuếđối với trường hợp tiêu dùng nội bộ:

- Hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ sản xuất, kinhdoanh thì không phải tính thuế (Cũ: phải tínhthuế)

- Bổ sung một số ví dụ cho phần này

7

PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ

• Sửa đổi quy định về đối tượng áp dụng phươngpháp khấu trừ thuế:

- Bổ sung giải thích rõ trường hợp tự nguyện đăng

ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ đối vớidoanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư:

Chia thành trường hợp phải phê duyệt và khôngphải phê duyệt

- Bỏ mức khống chế 1 tỷ đồng về TSCĐ và máymóc, thiết bị … đầu tư mua sắm… để đăng ký tựnguyện áp dụng phương pháp khấu trừ

8

KHẤU TRỪ THUẾ, HOÀN THUẾ

• Bỏ quy định phải ghi chú trên Phụ lục 1/GTGT về thời hạn thanh toán trên hợp đồngđối với hợp đồng thanh toán trả chậm

01-• Bổ sung hướng dẫn: Bên mua không phải đăng

ký hoặc thông báo với cơ quan thuế tài khoảntiền vay tại các tổ chức tín dụng dùng để thanhtoán cho nhà cung cấp

• Bỏ điều kiện hóa đơn bán hàng hóa, cung ứngdịch vụ trong điều kiện hồ sơ, thủ tục hoàn thuếGTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

9

NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT MỚI VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG THEO THÔNG TƯ

151/2014/TT-BTC

10

THÔNG TIN CHUNG

• Ngày ban hành: Ngày 10/10/2014

• Hiệu lực thi hành: 15/11/2014

• Hiệu lực đặc thù: Riêng sửa đổi, bổ sung về thuếthu nhập doanh nghiệp có hiệu lực cho kỳ tínhthuế 2014

11

PHẠM VI ÁP DỤNG VÀ KHẤU TRỪ THUẾ

 Về đối tượng không chịu thuế GTGT: Bổ sungtrường hợp bên vay vốn tự bán tài sản đảm bảotiền vay theo ủy quyền của bên cho vay để trả nợkhoản vay có đảm bảo

 Về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

- Bỏ đoạn quy định “…Đến thời điểm thanh toánhoặc đến ngày 31/12…phải kê khai điềuchỉnh…”  Khi thanh toán không có chứngtừ… thì giảm VAT đầu vào được khấu trừ của

kỳ thanh toán bằng tiền mặt đó;

- Bỏ đoạn quy định “Trường hợp sau khi bù trừ

mà phần giá trị còn lại được thanh toán bằngtiền có giá trị từ 20 trđ trở lên…” 12

Bổ sung một ngoại lệ đối với trường hợp khống chế mức thuế GTGT đầu vào tối đa của xe ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống:

Xe ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh

ô tô

13

NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT MỚI VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG THEO THÔNG TƯ

26/2015/TT-BTC

14

THÔNG TIN CHUNG

• Ngày ban hành: Ngày 27/2/2015

ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác.

• Sửa đổi: Người vay tiền tự bán tài sản bảo đảm tiền vay để trả nợ thì cũng đưa vào diện không chịu thuế giá trị gia tăng.

PGS.TS Lê Xuân Trường 16

VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ

• Quy định rõ hơn việc xác định giá tính thuế giátrị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh bấtđộng sản Theo đó, quy định rõ giá đất được trừđối với hoạt động kinh doanh bất động sảntrong các trường hợp cụ thể

• Sửa đổi quy định về thuế suất cho phù hợp vớinhững sửa đổi, bổ sung về đối tượng khôngthuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng

• Bổ sung quy định về khấu trừ thuế đối vớitrường hợp mua của các cửa hàng là đơn vị phụthuộc có sử dụng chung MST: Trên hóa đơnphải ghi rõ “Cửa hàng số” để phân biệt

PGS.TS Lê Xuân Trường 17

VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ (tiếp)

• Quy định bổ sung trường hợp người mua

là tư nhân và trả tiền thông qua người nhập cảnh mang tiền qua biên giới với tư cách là ngoại lệ của điều kiện thanh toán qua ngân hàng.

PGS.TS Lê Xuân Trường 18

VỀ HOÀN THUẾ

• Sửa đổi khoản 3 điều 18: Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư (Cũ: Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới)

• Bỏ quy định loại trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, NVL tồn kho khi phân bổ thuế GTGT chưa khấu trừ hết cho hàng hóa xuất khẩu đối với cơ sở kinh doanh thương mại.

PGS.TS Lê Xuân Trường 19

2 NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT MỚI VỀ QUẢN LÝ THUẾ

20

NHỮNG ĐIỂM MỚI CHỦ YẾU VỀ QUẢN LÝ THUẾ THEO THÔNG TƯ

01-• Nội dung sửa đổi chính:

- Sửa tên chỉ tiêu 40b trên mẫu 01/GTGT thành

“Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư được

bù trừ với thuế GTGT còn phải nộp của hoạtđộng sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế”

22

THAY THẾ, SỬA ĐỔI MẪU BIỂU TỜ

- Mẫu 04-1/GTGT: Bỏ các cột “Ký hiệu mẫu hóađơn”, “Ký hiệu hóa đơn”, “Mặt hàng”

- Mẫu 01-1/LPTB: Bổ sung thời hạn nộp tiềnchậm nhất 30 ngày kể từ ngày nhận thông báo

- Mẫu 11/KK-TNCN: sửa đổi mẫu để phù hợp vớiquy định kê khai thuế TNCN về tài sản nhậnthừa kế, quà tặng là BĐS…

24

THAY THẾ, SỬA ĐỔI MẪU BIỂU TỜ

KHAI THUẾ

• Bãi bỏ các bảng kê sau trong hồ sơ khai thuế:

- Bảng kê HHDV được áp dụng thuế suất 0%

- Bảng kê số lượng ô tô, xe hai bánh gắn máy bán

156/2013/TT-26

NHỮNG ĐIỂM MỚI CHỦ YẾU VỀ QUẢN LÝ THUẾ THEO THÔNG TƯ

đăng ký kinh doanh …

Cơ quan đăng ký kinhdoanh có trách nhiệmthông báo cho cơ quanthuế về doanh nghiệptạm ngừng kinh doanhhoặc kinh doanh trở lại

Trường hợp … CQT…

văn bản trước 15 ngày

Doanh nghiệp phải có vănbản đề nghị gửi cơ quan thuếquản lý trực tiếp khi tạmngừng kinh doanh DN phải

có văn bản thông báo với cơquan thuế quản lý trực tiếpkhi tiếp tục kinh doanh trướckhi hết hạn tạm ngừng

VỀ THỦ TỤC THUẾ

 Bổ sung đối tượng ưu tiên trong quản lý thuếđối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu (bổsung khoản 3a Điều 7: Đối với doanh nghiệp cóquy mô lớn, dự án trọng điểm quốc gia, dự án

ưu tiên được Thủ tướng Chính phủ chấp thuậntrước khi cấp phép thì Bộ Tài chính xem xétcông nhận doanh nghiệp ưu tiên khi chưa đápứng đủ điều kiện 2 năm để đánh giá tuân thủpháp luật và độ tin cậy khi doanh nghiệp thựchiện xây dựng cơ sở vật chất của dự án

29

VỀ KÊ KHAI THUẾ

 Nâng mức doanh thu áp dụng kê khai thuế GTGTtheo quý từ 20 tỷ đồng/năm lên 50 tỷ đồng/năm

Theo đó, một số trường hợp cụ thể xử lý như sau:

- Người nộp thuế bắt đầu hoạt động sản xuất, kinhdoanh, việc khai thuế GTGT được thực hiện theoquý (Cũ: theo tháng)

- Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từnăm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanhthu bán hàng hoá, dịch vụ của năm dương lịchtrước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuếgiá trị gia tăng theo tháng hay theo quý

30

VỀ KÊ KHAI THUẾ (TIẾP)

 Sửa đổi hồ sơ khai thuế TNDN theo hướng giảm bớt

hồ sơ: Bỏ “các tài liệu khác có liên quan”

 Sửa đổi quy định về tạm nộp thuế TNDN như sau:

- Người nộp thuế không phải nộp tờ khai tạm nộpthuế TNDN hàng quý

- Căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh… tạmnộp… chậm nhất vào ngày thứ 30…

- Với doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chính theoquý thì căn cứ vào báo cáo tài chính để xác định…

Với những doanh nghiệp không phải lập báo cáo tàichính thì căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanhnăm trước và dự kiến kết quả sản xuất, kinh doanh

 Sửa đổi quy định về gia hạn nộp thuế như sau:

- Kéo dài thời gian gia hạn tối đa đối với trường hợpngười nộp thuế chưa được thanh toán vốn đầu tưXDCB đã được ghi trong dự toán NSNN từ 1 nămlên 2 năm

- Bổ sung quy định: Số thuế được gia hạn trongtrường hợp người nộp thuế chưa được thanh toánvốn đầu tư XDCB… không vượt quá số tiền NSNN

VỀ KÊ KHAI THUẾ (TIẾP)

- Giải thích rõ hơn thuật ngữ tai nạn bất ngờ để ápdụng điều khoản gia hạn nộp thuế (Sửa đổi, bổ sungđiều 31 Thông tư 156)

- Giải thích cụ thể các trường hợp khó khăn đặc biệtkhác được gia hạn nộp thuế (Bổ sung điều 31 Thông

tư 156)

 Tạm thời chưa truy thu thuế TNDN đối với cáctrường hợp cơ sở xã hội thuộc lĩnh vực xã hội hóanhưng chưa đáp ứng đầy đủ điều kiện…

 Thay thế một số mẫu biểu: 02/TNDN, 03/TNDN, 5/TNDN, 04/TNDN, 02-1/TĐ-TNDN

03-33

VỀ KIỂM TRA QUYẾT TOÁN THUẾ

 Sửa đổi, bổ sung quy định về thời hạn và tráchnhiệm kiểm tra quyết toán thuế TNDN khi giải thể,phá sản, chia, tách… doanh nghiệp:

- Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra quyết toánthuế trong thời hạn 15 ngày làm việc kể từ ngàynhận được các tài liệu, hồ sơ quyết toán thuế…,trừ trường hợp không phải kiểm tra QTT

- Riêng trường hợp giải thể, chấm dứt hoạt động, BộTài chính hướng dẫn cơ quan thuế đặt hàng và sửdụng kết quả của các công ty kiểm toán độc lập, tổchức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế đểthực hiện quyết toán thuế cho doanh nghiệp được

VỀ KIỂM TRA QUYẾT TOÁN THUẾ (TIẾP)

- Các trường hợp không phải kiểm tra quyếttoán thuế khi giải thể, chấm dứt hoạt động:

1) Doanh nghiệp, tổ chức thuộc diện nộp thuế thunhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanhthu

2) Kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng kýkinh doanh hoặc Giấy chứng nhận đăng kýdoanh nghiệp đến thời điểm giải thể, chấm dứthoạt động, doanh nghiệp không phát sinhdoanh thu, chưa sử dụng hóa đơn

35

VỀ KIỂM TRA QUYẾT TOÁN THUẾ (TIẾP)

3) Doanh nghiệp thuộc diện nộp thuế thu nhậpdoanh nghiệp theo kê khai thực hiện giải thể,chấm dứt hoạt động, nếu đáp ứng đủ 3 điều kiệnsau:

+ Có doanh thu bình quân năm (tính từ năm chưađược quyết toán hoặc thanh tra, kiểm tra thuếđến thời điểm doanh nghiệp giải thể, chấm dứthoạt động) không quá 1 tỷ đồng/năm

+ Kể từ năm doanh nghiệp chưa được quyết toánhoặc thanh tra, kiểm tra thuế đến thời điểm giảithể, chấm dứt hoạt động doanh nghiệp không bị

xử phạt vi phạm pháp luật về hành vi trốn thuế

36

VỀ KIỂM TRA QUYẾT TOÁN THUẾ (TIẾP)

+ Số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp tính từnăm chưa được quyết toán hoặc thanh tra, kiểmtra thuế đến thời điểm giải thể, chấm dứt hoạtđộng cao hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp nếutính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa,dịch vụ

VỀ HỒ SƠ KHAI THUẾ

• Bỏ bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra; bảng

kê hàng hóa, dịch vụ mua vào trong hồ sơ khai thuế tháng/quý.

PGS.TS Lê Xuân Trường 39

VỀ TỶ GIÁ TÍNH THUẾ

 Sửa đổi quy định về tỷ giá tính thuế với tất cả cácsắc thuế (trừ XKNK): Tính theo tỷ giá giao dịchthực tế tại thời điểm phát sinh Cụ thể là:

- Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu là

tỷ giá mua vào của NHTM nơi người nộp thuế mởtài khoản

- Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán chi phí là tỷgiá bán ra của NHTM nơi người nộp thuế mở tàikhoản

- Các trường hợp cụ thể khác theo BTC

TT200/2014/TT-PGS.TS Lê Xuân Trường 40

VỀ QUY ĐỊNH NỘP THUẾ

 Quy định rõ nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợpđược phép nộp bằng ngoại tệ: Phải quy đổi theo tỷgiá mua vào của NHTM, tổ chức tín dụng nơingười nộp thuế mở tài khoản tại thời điểm ngườinộp thuế nộp tiền vào ngân sách nhà nước

 Bổ sung quy định: Không tính tiền chậm nộp thuếđối với trường hợp người nộp thuế cung cấp hànghóa, dịch vụ được thanh toán bằng nguồn vốnNSNN nhưng chưa được đơn vị sử dụng vốnNSNN thanh toán…

PGS.TS Lê Xuân Trường 41

VỀ NỘP THUẾ VÀ TIỀN CHẬM NỘP

 Bổ sung thẩm quyền bãi bỏ một số hồ sơ người nộpthuế không phải nộp khi áp dụng công nghệ thôngtin cho Chính phủ

 Sửa đổi: Hoạt động xây dựng, bán hàng vãng laingoại tỉnh với giá đã bao gồm thuế GTGT từ 1 tỷđồng trở lên mới phải kê khai tạm nộp với cơ quanthuế địa phương

 Bỏ tính tiền chậm nộp thuế lũy tiến 0,07%/ngàytrên số tiền chậm nộp đối với khoản nợ thuế trên

90 ngày

PGS.TS Lê Xuân Trường 42

3 NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT MỚI VỀ HÓA ĐƠN

43

NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT MỚI VỀ HÓA ĐƠN THEO THÔNG TƯ 39/2014/TT-BTC

44

NHỮNG ĐIỂM MỚI CHỦ YẾU

• Bỏ hóa đơn xuất khẩu

• Khi bỏ hóa đơn xuất khẩu, doanh nghiệp sử dụnghóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng khi xuấtkhẩu hàng hóa, cung ứng dịch vụ ra nước ngoài

• Xử lý giao thời khi bỏ hóa đơn xuất khẩu

- Doanh nghiệp đã in hóa đơn xuất khẩu nếu cónhu cầu tiếp tục sử dụng thì đăng ký với cơ quanthuế số lượng tồn (chậm nhất 31/7/2014)

- Nếu doanh nghiệp không có nhu cầu sử dụng thìhủy hóa đơn theo quy định

45

VỀ ĐỐI TƯỢNG IN HÓA ĐƠN

• Sửa đổi đối tượng được tự in hoặc tự đặt in hóa đơn:

- Mức vốn điều lệ (thực góp) để đáp ứng điều kiện tự inhóa đơn đối với doanh nghiệp là 15 tỷ đồng (Cũ: 1 tỷđồng)

- Bổ sung: Riêng doanh nghiệp sản xuất, dịch vụ có vốnđiều lệ dưới 15 tỷ có thực hiện đầu tư mua sắmTSCĐ, máy móc, thiết bị có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lêntại thời điểm thông báo phát hành hóa đơn được tự inhóa đơn nếu đáp ứng các điều kiện (MST, có doanhthu, máy móc đảm bảo, phần mềm, chấp hành phápluật, văn bản đề nghị)

46

VỀ ĐỐI TƯỢNG IN HÓA ĐƠN

• Sửa đổi: Bổ sung 2 nhóm đối tượng không được tựtạo hóa đơn đặt in hoặc hóa đơn tự in mà phải muahóa đơn của cơ quan thuế (cụ thể ở mục sau)

• Những doanh nghiệp không được được tự tạo hóađơn đặt in hoặc hóa đơn tự in sẽ được mua hóa đơncủa cơ quan thuế trong thời hạn 12 tháng Nếu hếtthời hạn 12 tháng mà đáp ứng được điều kiện quyđịnh thì cơ quan thuế thông báo để tự tạo hóa đơn

• Sửa đổi quy định báo cáo tình hình cung ứng phầnmềm tự in hóa đơn: Chuyển từ báo cáo 6 tháng mộtlần sang báo cáo theo quý

47

VỀ ĐỐI TƯỢNG IN HÓA ĐƠN

• Bổ sung thêm một điều (điều 11 – mới) quy định về đốitượng mua hóa đơn của cơ quan thuế:

- Tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng có hoạtđộng kinh doanh

- Hộ, cá nhân kinh doanh

- Tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp nộp thuế theophương pháp trực tiếp theo tỷ lệ % trên doanh thu

- Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự in, đặt in cóhành vi vi phạm về hóa đơn bị xử lý vi phạm hànhchính về hành vi trốn thuế, gian lận thuế

- Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự in, đặt inthuộc loại rủi ro cao về thuế

48

DOANH NGHIỆP RỦI RO CAO VỀ THUẾ

- Không có quyền sở hữu, quyền sử dụng hợp phápnhà máy, xưởng sản xuất, kho hàng, phương tiện vậntải, cửa hàng và các phương tiện vật chất khác

- Kinh doanh khai thác đất, đá, cát, sỏi

- Có giao dịch ngân hàng đáng ngờ theo quy định phápluật về phòng chống rửa tiền

- Có doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ với đốitác có quan hệ liên kết chiếm tỷ trọng trên 50%

- Không thực hiện kê khai thuế theo quy định…

- Người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp bịkhởi tố về tội trốn thuế, tội in, phát hành, mua bántrái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN

49

DOANH NGHIỆP RỦI RO CAO VỀ THUẾ

- Thay đổi địa chỉ kinh doanh 2 trong 12 tháng màkhông khai báo theo quy định hoặc không kê khai,nộp thuế ở nơi đăng ký mới theo quy định

- Có dấu hiệu bất thường khác theo tiêu chí đánh giárủi ro về thuế của cơ quan thuế

50

VỀ CÁCH THỨC TẠO, LẬP HÓA ĐƠN

• Bổ sung một điều quy định về hóa đơn in trựctiếp từ máy tính tiền: Doanh nghiệp sử dụng máytính tiền khi bán hàng hóa, dịch vụ để in và xuấthóa đơn cho khách hàng thì hóa đơn phải có cácchỉ tiêu và đảm bảo các nguyên tắc nhất định…

• Bổ sung quy định cho phép viết tắt tiêu thức tên,địa chỉ của người mua

• Sửa đổi quy định về xử lý phần còn trống khi lậphóa đơn bằng máy tính hoặc hóa đơn tự in

51

VỀ BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG HÓA ĐƠN

• Bổ sung quy định: Trong trường hợp trong kỳkhông sử dụng hóa đơn thì trên Báo cáo tìnhhình sử dụng hóa đơn ghi số lượng hóa đơn sửdụng bằng 0

• Bổ sung: Doanh nghiệp mới thành lập, doanhnghiệp không được sử dụng hóa đơn đặt in hoặc

tự in, doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuếthuộc diện mua hóa đơn của cơ quan thuế thìphải báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theotháng

52

NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT MỚI VỀ HÓA ĐƠN THEO THÔNG TƯ 119/2014/TT-BTC

NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT MỚI VỀ HÓA ĐƠN THEO THÔNG TƯ 26/2015/TT-BTC

55

PHÁT HÀNH HÓA ĐƠN

 Bổ sung quy định: Người nộp thuế thuộc diện rủi rocao về thuế sử dụng hóa đơn điện tử thì phải gửithông tin để nhận mã xác thực của cơ quan thuế

 Bổ sung quy định: Căn cứ vào nhu cầu sử dụng hóađơn và việc chấp hành quy định về quản lý, sửdụng hóa đơn của tổ chức, doanh nghiệp, cơ quanthuế quản lý trực tiếp xác định số lượng hóa đơnđược thông báo phát hành để sử dụng từ 3 thángđến 6 tháng tại Thông báo phát hành hóa đơn của

tổ chức, doanh nghiệp

PGS.TS Lê Xuân Trường 56

 Bổ sung quy định: Trường hợp hóa đơn đã lập

có sai sót về tên, địa chỉ, người mua nhưng đúngMST người mua thì các bên lập biên bản điềuchỉnh mà không phải lập hóa đơn điều chỉnh

 Bỏ quy định cho phép sử dụng cách tách số và táchphần thập phân khác với tiếng Việt khi lập hóa đơntrong trường hợp đặc biệt

 Hàng hóa xuất tiêu dùng nội bộ phục vụ sản xuất,kinh doanh thì không phải lập hóa đơn Đồng thời,

bỏ hướng dẫn về cách lập hóa đơn đối với trườnghợp tiêu dùng nội bộ ở Phụ lục của Thông tư

PGS.TS Lê Xuân Trường 58

QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG LẬP HÓA ĐƠN

 Bổ sung quy định: Người nộp thuế kinh doanhtrong lĩnh vực nhà hàng, khách sạn, siêu thị và một

số hàng hóa, dịch vụ khác có sử dụng hệ thống máytính tiền, hệ thống cài đặt phần mềm bán hàng đểthanh toán thì thực hiện kết nối với cơ quan thuế

để gửi thông tin cho cơ quan thuế theo lộ trình triểnkhai của cơ quan thuế

PGS.TS Lê Xuân Trường 59

II QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT MỚI

VỀ THUẾ TNDN

60

QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT MỚI

VỀ THUẾ TNDN THEO THÔNG

TƯ 78/2014/TT-BTC

61

THÔNG TIN CHUNG

• Số hiệu văn bản Luật: Luật số 32/2013/QH 13;

Hiệu lực thi hành: 1/1/2014; Hiệu lực đặc thù ápdụng đối với thuế suất doanh nghiệp nhỏ và vừa:

từ 1/7/2013

• Số hiệu văn bản hướng dẫn: Nghị định CP; Hiệu lực thi hành từ 15/2/2014 và áp dụngcho kỳ tính thuế từ năm 2014 trở đi

218/NĐ-• Thông tư 78/2014/TT-BTC; Hiệu lực thi hành từ2/8/2014 trở đi và áp dụng cho kỳ tính thuế năm

2014 trở đi

62

VỀ CÁCH XÁC ĐỊNH THUẾ PHẢI NỘP

• Bổ sung vào phần xác định thuế TNDN phải nộp theo tỷ lệ %/doanh thu 2 nhóm đối tượng sau:

- Tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam

- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí.

63

VỀ THU NHẬP CHỊU THUẾ

Bổ sung vào thu nhập chịu thuế khác các khoảnthu nhập sau:

• Thu nhập từ chuyển nhượng quyền góp vốn;

• Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư;

• Thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự