Kiểm soát nội bộ tại ban quản lý dự án cạnh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thực phẩm

LỜI CẢM ƠN Trong thời gian tham gia học lớp Cao học tại trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội, tôi đã được học các môn học về chuyên ngành quản lý kinh tế do các Thầy, Cô giáo

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI

-o0o -

NGUYỄN HUYỀN TRANG

KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN CẠNH TRANH NGÀNH CHĂN NUÔI VÀ AN TOÀN THỰC

PHẨM

LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ

CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH

Hà Nội, tháng 10 năm 2015

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI

-o0o -

Nguyễn Huyền Trang

KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN CẠNH

TRANH NGÀNH CHĂN NUÔI VÀ

AN TOÀN THỰC PHẨM

Chuyên ngành Quản lý kinh tế

Mã số 60340410

LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ

CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN ANH TÀI

XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH

CÁN BỘ HƯỚNG DẪN HĐ CHẤM LUẬN VĂN

PGS-TS TRẦN ANH TÀI GS-TS PHAN HUY ĐƯỜNG

Hà Nội - 2015

CAM KẾT

Tôi Nguyễn Huyền Trang – Tác giả luận văn này xin cam kết rằng công trình này do tôi thực hiện dưới sự hướng dẫn của Thầy giáo PGS-TS Trần Anh Tài, công trình này chưa được công bố lần nào Tôi xin chịu trách nhiệm

về nội dung và lời cam kết này

Hà Nội, ngày tháng năm 2015

Tác giả luận văn

Nguyễn Huyền Trang

LỜI CẢM ƠN

Trong thời gian tham gia học lớp Cao học tại trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội, tôi đã được học các môn học về chuyên ngành quản lý kinh tế do các Thầy, Cô giáo của trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội trực tiếp giảng dạy giúp tôi có thêm kiến thức để phục vụ tốt hơn cho công việc ở nơi công tác; giúp tôi có khả năng nghiên cứu độc lập và

có năng lực tham gia vào công việc quản lý tốt hơn nữa

Xuất phát từ kinh nghiệm trong quá trình công tác cộng tác với vốn kiến thức đã được học và tìm hiểu, nghiên cứu các tài liệu, các văn bản quy định của pháp luật, của Nhà nước, các quy định của nhà tài trợ, các bài báo, bài viết trên các tạp chí chuyên ngành về công tác kiểm soát nô ̣i bô ̣ dự án , tôi

đã lựa chọn đề tài luận văn tốt nghiệp Thạc sỹ: “Kiểm soát nô ̣i bô ̣ ta ̣i Ban quản lý dự án cạnh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thực phẩm”

Với thời gian nghiên cứu có hạn, trong khi vấn đề nghiên cứu còn rộng

và phức tạp Mặc dù đã được sự tận tình giúp đỡ của các đồng nghiệp, đặc biệt là Thày giáo PGS-TS Trần Anh Tài, nhưng với sự hiểu biết của bản thân còn hạn chế, chắc chắn không thể tránh khỏi những thiếu sót nên tác giả rất mong nhận được sự góp ý, chia xẻ của các thày cô giáo và những người quan tâm đến công tác kiểm soát nô ̣i bô ̣ dự án để đề tài nghiên cứu được hoàn thiện hơn

Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đối với Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội, các cán bộ hướng dẫn khóa học, các thày, cô giáo, đă ̣c biê ̣t là thầy giáo Trần Anh Tài ; các cán bộ tại Dự án Ca ̣nh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thực phẩm -Ban quản lý các dự án Nông nghiệp đã tận tình giúp đỡ tác giả hoàn thiện luận văn này

Tác giả xin chân thành cảm ơn!

TÓM TẮT LUẬN VĂN

Đề tài : “Kiểm soát nội bộ tại Ban quản lý Dự án Cạnh tranh ngành chăn nuôi và An toàn thực phẩm”

Trường : Đại học kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội

Khoa : Kinh tế chính tri ̣

Thời gian : 2013-2015

Luâ ̣n văn : Thạc sỹ

Học viên : Nguyễn Huyền Trang

Thầy giáo hướng dẫn: PGS.TS Trần Anh Tài

Kiểm soát nội bộ là một phần cơ chế Tài chính và công tác Kế toán trong hoạt động Quản lý dự án cạnh tranh ngành chăn nuôi và An toàn thực phẩm nhằm hỗ trợ thực hiện hiệu quả, tuân thủ các chính sách và quy định của Chính phủ và Ngân hàng thế giới (WB) để đảm bảo an toàn nguồn lực tài chính Mặt khác, kiểm soát nô ̣i bô ̣ được xây dựng nhằm tạo ra những phản hồi

và xem xét định kỳ và thường xuyên đối với việc quản lý việc sử dụng và quản lý nguồn lực công Thông qua hiệu quả của Kiểm soát nô ̣i bô ̣, Nhà nước kiểm soát được những vấn đề rủi ro như thất thoát tài sản, minh bạch, kế toán không chính xác, hay ngăn ngừa những vi phạm pháp luật

Tuy nhiên trong bối cảnh hiện nay, Kiểm soát n ội bộ trong khu vực kinh tế công của Việt Nam chưa được xây dựng cụ thể Mặc dù hệ thống quản

lý tài chính công Quốc gia có nhiều cơ chế và nắm vai trò giám sát nội bộ, nhưng mục tiêu của cơ quan chức năng kiểm soát nội bộ này là tập trung vào thanh tra hơn là xem xét theo hệ thống để đưa ra những phản hồi định kỳ và thường xuyên đối với việc quản lý các hệ thống kiểm soát nội bộ và sử dụng nguồn lực công

Có thể nói, Kiểm soát nô ̣i bô ̣ được xem như là công cụ hữu hiệu, nhân tố chủ chốt của hệ thống quản lý tài chính công lành mạnh nhằm hỗ trợ tổ chức

nâng cao tính hiệu quả và hiệu lực cũng như các thủ tục và kiểm soát Tài chính

là hết sức quan trọng nhằm đáp ứng các yêu cầu của Chính phủ Việt Nam và

WB trong việc quản lý chính xác và hiệu quả nguồn vốn của dự án Đề tài

“Kiểm soát nội bộ tại BQL Dự án Cạnh tranh ngành chăn nuôi và An toàn thực phẩm” tâ ̣p trung nghiên cứu cơ sở lý luâ ̣n , nô ̣i dung công tác kiểm soát

nô ̣i bô ̣ dự án, đưa ra mô ̣t số bài ho ̣c kinh nghiê ̣m và giải pháp kiến nghi ̣ nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác kiểm soát nội bộ tại Ban quản lý dự

án cạnh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thực phẩm

Nghiên cứu bao gồm các nội dung chính như sau:

-Giới thiệu về vấn đề nghiên cứu (Tính cấp thiết của đề tài, mục tiêu và nghiệm vụ nghiên cứu, câu hỏi nghiên cứu, đối tượng và phạm vi nghiên cứu, kết cấu của luận văn )

- Cơ sở lý luận của công tác kiểm soát nô ̣i bô ̣ ta ̣i Ban quản lý dự án ca ̣nh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thực phẩm

-Phương pháp nghiên cứu, nguồn dữ liệu nghiên cứu: Đánh giá chung công tác kiểm soát nô ̣i bô ̣ ta ̣i Ban quản lý dự án ca ̣nh tranh ngành chăn nuôi và

an toàn thực phẩm

-Phân tích dữ liệu: Phân tích và đánh giá thực trạng công tác kiểm soát

nô ̣i bô ̣ ta ̣i Ban quản lý dự án ca ̣nh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thực phẩm

Kết quả nghiên cứu và các giải pháp đề xuất trong luận văn “Kiểm soa ́ t nội bộ tại Dự án cạnh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thực phẩm” đã có nhiều

đóng góp về mặt lý luận và thực tiễn nhằm hoàn thiện hơn trong quá trình triển khai các dự án tương tự cũng như pha tiếp theo của dự án

MỤC LỤC

CAM KẾT 3 LỜI CẢM ƠN 4

TÓM TẮT LUẬN VĂN 5 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 9

DANH MỤC BẢNG BIỂU Error! Bookmark not defined DANH MỤC HÌNH Error! Bookmark not defined LỜI MỞ ĐẦU Error! Bookmark not defined 1.Tính cấp thiết của đề tài Error! Bookmark not defined

2 Mục tiêu và nghiệm vụ nghiên cứu Error! Bookmark not defined 2.1 Mục tiêu Error! Bookmark not defined 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Error! Bookmark not defined

3 Câu hỏi nghiên cứu Error! Bookmark not defined

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Error! Bookmark not defined

5 Kết cấu của luận văn Error! Bookmark not defined

CHƯƠNG 1 – Tổng quan tình hình nghiên cứu và cơ sở lý luận về kiểm soát

nô ̣i bô ̣ ta ̣i Dự án sử du ̣ng nguồn vốn vay ODA Error! Bookmark not defined

1.1.Tổng quan tình hình nghiên cứu kiểm soát nô ̣i bô ̣ Error! Bookmark not defined

1.2 Cơ sở lý luâ ̣n Kiểm soát nô ̣i bô ̣ dự án ODA Error! Bookmark not defined

1.2.1 Khái niệm của Kiểm soát nội bộ Error! Bookmark not defined

1.2.2 Vai trò của kiểm soát nô ̣i bô ̣ dự án ODA Error! Bookmark not defined

1.2.3 Nội dung kiểm soát nô ̣i bô ̣ dự án ODA Error! Bookmark not defined

1.2.3.1 Kiểm soát tiền mă ̣t và tài khoản ngân hàng Error! Bookmark not defined

1.2.3.2 Kiểm soát đấu thầu mua sắm: Error! Bookmark not defined

1.2.3.3.Kiểm soát quản lý hợp đồng và quản lý công nợ Error! Bookmark not defined

1.2.3.4 Quản lý các khoản tạm ứng Error! Bookmark not defined 1.2.3.5.Chi phí Ban QLDA và quản lý các tài sản thuộc BQLDA: Error! Bookmark not defined

1.2.3.6 Kiểm soát chấp hành chế đô ̣ chính sách về quản lý tài chính

Error! Bookmark not defined

1.2.4 Yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát nô ̣i bô ̣ Error! Bookmark not defined

CHƯƠNG 2: Phương pháp nghiên cứu Kiểm soát nô ̣i bô ̣ Ban quản lý dự án

cạnh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thực phẩm Error! Bookmark not defined

2.1 Quy trình nghiên cứu Error! Bookmark not defined 2.2 Phương pháp nghiên cứu Error! Bookmark not defined

CHƯƠNG 3 – Thực trạng kiểm soát nô ̣i bô ̣ ta ̣i Ban quản lý dự án Ca ̣nh tranh

ngành chăn nuôi và an toàn thực phẩm Error! Bookmark not defined

3.1 Khái quát chung về Dự án Ca ̣nh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thực

phẩm Error! Bookmark not defined Hình 3.1 Mô hình tổ chức dự án Error! Bookmark not defined 3.2 Nội dung triển khai dự án: Error! Bookmark not defined 3.2.1 Công tác lập kế hoạch tài chính dự án: Error! Bookmark not defined

3.2.2.Các hình thức giải ngân và quy trình rút vốn/thanh toán Error! Bookmark not defined

3.3 Thực tra ̣ng kiểm soát nội bộ tại Dự án Cạnh tranh ngành chăn nuôi và

an toàn thực phẩm: Error! Bookmark not defined 3.3.1.Kiểm soát đối với tiền mặt và các tài khoản dự án Error! Bookmark not defined

3.3.1.1.Tiền mặt tại quỹ: Error! Bookmark not defined 3.3.1.2.Tài khoản dự án tại Ngân hàng Nông nghiệp &PTNT: Error! Bookmark not defined

3.3.2.Công tác kiểm soát đối với đấu thầu mua sắmError! Bookmark not defined

3.3.3.Công tác kiểm soát về quản lý hợp đồng và quản lý công nợ Error! Bookmark not defined

3.3.4.Công tác kiểm soát về quản lý các khoản tạm ứngError! Bookmark not defined

3.3.5.Công tác kiểm soát đối với các chi phí Ban quản lý dự án và quản lý

các tài sản thuộc Ban quản lý dự án: Error! Bookmark not defined 3.3.5.1 Các chi phí của Ban quản lý dự án: Error! Bookmark not defined

3.3.5.2.Đối với quản lý tài sản cố định của dự án: Error! Bookmark not defined

3.3.6 Công tác kiểm tra tài chính-kế toán: Error! Bookmark not defined

3.4 Đánh giá công tác kiểm soát nội bộ: Error! Bookmark not defined

3.4.1 Những thành công của kiểm soát nội bộ: Error! Bookmark not defined

3.4.2 Những hạn chế: Error! Bookmark not defined 3.4.3 Nguyên nhân Error! Bookmark not defined

CHƯƠNG 4 Một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm soát nô ̣i bô ̣ tại Ban quản lý dự án cạnh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thực phẩm

Error! Bookmark not defined 4.1 Phương hướng và mục tiêu phát triển của dự án: Error! Bookmark not defined

4.1.1 Các mục tiêu: Error! Bookmark not defined 4.1.2 Phương hướng đối với hoạt động kiểm soát nội bộ: Error! Bookmark not defined

4.2 Các giải pháp Error! Bookmark not defined

4.2.1 Phát triển nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu quản lý vốn ODA

Error! Bookmark not defined 4.2.2 Nâng cao năng lực quản lý của bộ máy thực hiện dự án Error! Bookmark not defined

4.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền về hoạt động của kiểm soát

nộibộ dựán Error! Bookmark not defined 4.2.4 Giải pháp đối với tổ chức thực hiện dự án Error! Bookmark not defined

4 3 Kiến nghị Error! Bookmark not defined 4.3.1 Kiến nghị với Chính phủ Error! Bookmark not defined

4.3.2 Kiến nghị đối với Bộ chuyên ngành Error! Bookmark not defined 4.3.3 Kiến nghị với địa phương triển khai dự án Error! Bookmark not defined

KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined

TÀI LIỆU THAM KHẢO 13

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

3 BQLDA Ban quản lý dự án

4 CIDA Cơ quan Phát triển quốc tế Canada

8 DARD Sở Nông nghiệp và PTNT tỉnh

22

KSNB Kiểm soát nô ̣i bô ̣

23 LIFSAP Dự án cạnh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thực

phẩm

26 M&E Giám sát đánh giá

27 MARD Bộ Nông nghiệp và PTNT

46 VSATTP Vê ̣ sinh an toàn thƣ̣c phẩm

TÀI LIỆU THAM KHẢO

I Tiếng Việt

1 Chính sách thực hiện Dự án và các thủ tục của NHTG quy định trong

chính sách hoạt động/thủ tục của NHTG OP/BP 10.02;

2 Đào Thi ̣ Thu Vĩnh , 2010 “ Xây dựng nội dung thủ tục và hồ sơ biểu

mẫu cho hoạt động kiểm toán chất lượng của một cuộc kiểm toán nhà nước” Đề tài nghiên cứu khoa học cấp cơ sở

3 Hoàng Diệu Linh , 2013 Luận văn tha ̣c sỹ kinh tế “Kiểm soát chât

lượng kiểm toán của kiểm toán nhà nước” (Đa ̣i ho ̣c kinh tế)

4 Hoàng Phú Thọ, 2006 Luận văn “Hoàn thiện nội dung và phương thức

kiểm soát chất lượng kiểm toán trong quy trình kiểm toán của kiểm toán nhà nước” trường đa ̣i ho ̣c kinh tế quốc dân

5 Luật Ngân sách nhà nước năm 2003;

6 Nghị định số 131/2006/NĐ-CP của Chính phủ ban hành Quy chế Quản

lý và Sử dụng nguồn vốn hỗ trợ và phát triển chính thức Ngày

19/11/2006

7 Nguyễn Tro ̣ng Thủy,2008 “Hoàn thiê ̣n tổ chức công tác kiểm tra , kiểm

soát chât lượng kiểm toán của kiểm toán nhà nước” đề tài chủ yếu nghiên cứu công tác kiểm tra , kiểm soát chất lượng kiểm toán Đề tài nghiên cứu cấp Bô ̣ năm 2008

8 Nguyễn Tiền Phong, 2007 Luận văn thạc sỹ kinh tế “Hoàn thiện hệ

thống kiểm soát nội bộ nhằm phòng ngừa rủi ro tín dụng tại Ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam” (Đại học Kinh tế Quốc dân)

9 Quyết đi ̣nh số 19/2006/QĐ-BTC về viê ̣c ban hành chế độ Kế toán hành

chính sự nghiệp

10 Quyết định số 214/2000/QĐ-BTC về “ chế độ kế toán áp dụng cho đơn

vị chủ đầu tư” ngày 28/12/2000 của Bộ Tài chính

11 Quyết định 60/2010/QĐ-TTg ban hành các nguyên tắc, tiêu chí và định

mức phân bổ vốn đầu tư phát triển bằng nguồn ngân sách nhà nước giai đoạn 2011 – 2015 Ngày 30/9/2010 của Thủ tướng Chính phủ

12 Sổ tay quản lý tài chính các dự án do NHTG tài trợ tại Việt Nam, tháng

02/2009;

13 Sổ tay giải ngân dành cho khách hàng của Ngân hàng Thế giới, tháng

5/2006

14 Thông tư số 04/2007/TT-BKH hướng dẫn thực hiện quy chế quản lý và

sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển chính thức (Ban hành kèm theo nghị

định số 131/2006/NĐ-CP) Ngày 30/7/2007 của Bộ Kế hoạch và Đầu tư (KH&ĐT)

15 Thông tư số 108/2007/TT-BTC hướng dẫn cơ chế quản lý tài chính đối

với các chương trình, dự án hỗ trợ phát triển chính thức ngày 7/9/2007

của Bộ Tài chính

16 Thông tư số 40/2011/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điểm của Thông

tư số 108/2007/TT-BTC ngày 7/9/2007 của Bộ Tài chính về hướng dẫn

cơ chế quản lý tài chính đối với các chương trình, dự án hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) ngày 22/3/2011 của Bộ Tài chính

17 Thông tư số 86/2011/TT-BTC quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu

tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn ngân sách nhà nước;

18 Thông tư số 210/2010/TT-BTC quy định về việc quyết toán vốn đầu tư

xây dựng cơ bản thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước theo niên độ ngân sách hàng năm ngày 20/12/2010 của Bộ Tài chính