Nhâ ̣n thức được vấn đề này , sau khi ho ̣c tâ ̣p , nghiên cứu ta ̣i trường Đa ̣i học Kinh tế - Đại học quốc gia Hà Nội và thực tế công tác tại phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân
Trang 1ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NÔI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
-o0o -
NGUYỄN ĐỨC TIẾN
QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI KHU KINH TẾ
VŨNG ÁNG, HUYỆN KỲ ANH, TỈNH HÀ TĨNH
LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH
HÀ NỘI – 2016
Trang 2ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NÔI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
-o0o -
NGUYỄN ĐỨC TIẾN
QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI KHU KINH TẾ
VŨNG ÁNG, HUYỆN KỲ ANH, TỈNH HÀ TĨNH
CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ
Mã số: 60340410
LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH
NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS NGUYỄN XUÂN THIÊN
XÁC NHẬN CỦA GVHD
PGS.TS NGUYỄN XUÂN THIÊN
XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ
GS.TS PHAN HUY ĐƯỜNG
HÀ NỘI - 2016
Trang 3MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT v
DANH MỤC BẢNG BIỂU Error! Bookmark not defined
PHẦN MỞ ĐẦU 1 Chương 1 5 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC
NGOÀI Error! Bookmark not defined 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu Error! Bookmark not defined
1.2 Cơ sở lý luận về thuế TNCN và quản lý thuế TNCN tại các doanh nghiệp có vốn
ĐTNN Error! Bookmark not defined 1.2.1 Một số vấn đề lý luận cơ bản về thuế thu nhập cá nhânError! Bookmark not defined
1.2.2 Khái quát về đầu tư nước ngoài và doanh nghiệp có vốn ĐTNNError! Bookmark
not defined
1.3 Nội dung cơ bản của công tác quản lý Thuế TNCN trong các DN có vốn ĐTNN
Error! Bookmark not defined 1.3.1 Về công tác xây dựng chính sách quản lý thuế thu nhập cá nhânError! Bookmark
not defined
1.3.2 Công tác tổ chức thực hiện quản lý thuế TNCN đối với các doanh nghiệp có vốn
ĐTNN Error! Bookmark not defined 1.3.3 Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined
1.4 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN đối với các doanh nghiệp
có vốn ĐTNN Error! Bookmark not defined 1.4.1 Nhóm yếu tố chủ quan Error! Bookmark not defined 1.4.2.Nhóm yếu tố khách quan Error! Bookmark not defined Chương 2 Error! Bookmark not defined PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ THIẾT KẾ LUẬN VĂNError! Bookmark not
defined
Trang 42.1 Phương pháp nghiên cứu được sử dụng Error! Bookmark not defined 2.1.2 Phương pháp phân tích so sánh Error! Bookmark not defined 2.1.3 Phương pháp chuyên gia Error! Bookmark not defined 2.2 Địa điểm nghiên cứu Error! Bookmark not defined 2.3 Tư liệu và số liệu nghiên cứu Error! Bookmark not defined 2.3.1 Tư liệu nghiên cứu Error! Bookmark not defined 2.3.2 Số liệu nghiên cứu Error! Bookmark not defined
Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRONG CÁC
DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI KKT VŨNG ÁNG Error!
Bookmark not defined
3.1 Khái quát về KKT Vũng Áng Error! Bookmark not defined
3.1.1 Điều kiện về tự nhiên Error! Bookmark not defined 3.1.2 Tổng thể quy hoạch Khu kinh tế Vũng Áng Error! Bookmark not defined 3.1.3 Các chính sách ưu đãi, hỗ trợ đầu tư tại Khu kinh tế Vũng ÁngError! Bookmark
not defined
3.2 Khái quát chung các doanh nghiê ̣p có vốn đầu tư nước ngoài tại KKT Vũng Áng,
huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh Error! Bookmark not defined
3.3 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN trong các DN có vốn đầu tư nước ngoài tại
KKT Vũng Áng Error! Bookmark not defined 3.3.1 Về công tác quản lý đăng ký cấp mã số thuế cá nhânError! Bookmark not defined
3.3.2 Về quản lý kê khai thuế Error! Bookmark not defined 3.3.3 Về thu nhập chịu thuế Error! Bookmark not defined 3.3.4 Các khoản được trừ trước khi tính thuế Error! Bookmark not defined 3.3.5 Công tác hoàn thuế Error! Bookmark not defined 3.3.6 Công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN Error! Bookmark not defined 3.3.7 Quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế Error! Bookmark not defined 3.3.8 Công tác Tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế Error! Bookmark not defined 3.3.9 Công tác đào tạo cán bộ công chức trong quản lý thuếError! Bookmark not defined
Trang 53.4 Kết quả đạt được và hạn chế tồn tại Error! Bookmark not defined 3.4.1 Về kết quả thu ngân sách Error! Bookmark not defined 3.4.2 Về công tác quản lý Error! Bookmark not defined 3.4.3 Hạn chế, tồn tại trong quản lý thuế TNCN trong các DN có vốn ĐTNN Error!
Bookmark not defined
3.5 Nguyên nhân của các hạn chế, tồn tại Error! Bookmark not defined 3.5.1 Về chính sách thuế Error! Bookmark not defined 3.5.2 Về việc bố trí nhân lực phục vụ công tác quản lý thuế TNCNError! Bookmark not defined
3.5.3 Về vấn đề phối hợp quản lý giữa các phòng trong văn phòng Cục Thuế Error!
Bookmark not defined
3.5.4 Nguyên nhân về suy thoái kinh tế toàn cầu Error! Bookmark not defined
3.5.5.Nguyên nhân từ nhận thức của người nộp thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế
TNCN Error! Bookmark not defined 3.5.6 Nguyên nhân từ các phần mềm hỗ trợ quản lý thuê TNCNError! Bookmark not
defined
3.5.7.Phối hợp giữa ngành thuế và các cơ quan, tổ chức trong tỉnh về công tác quản lý
thuế TNCN Error! Bookmark not defined 3.5.8 Phối hợp các nước về công tác quản lý thuế TNCN Error! Bookmark not defined Chương 4 Error! Bookmark not defined
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRONG CÁC
DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐTNN TẠI KKT VŨNG ÁNG, KỲ ANH Error!
Bookmark not defined
4.1 Định hướng chung Error! Bookmark not defined 4.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNCN giai đoạn 2015 đến năm 2020 Error!
Bookmark not defined
4.2.1 Về công tác đào tạo, bồi dưỡng, chế độ khen thưởng, kỷ luật đối công chức thuế
Error! Bookmark not defined 4.2.2 Về Công tác tuyên truyền hỗ trợ Error! Bookmark not defined 4.2.3 Về công tác thanh tra, kiểm tra thuế Error! Bookmark not defined
Trang 64.2.4 Về công tác thu nợ đọng thuế Error! Bookmark not defined
4.2.5 Về công tác phối kết hợp với các cơ quan, tổ chức trong tỉnh trong công tác quản lý
thuế TNCN Error! Bookmark not defined 4.3 Kiến nghị Error! Bookmark not defined 4.3.1 Về chế độ chính sách Error! Bookmark not defined 4.3.2 Đối với cơ quan quản lý thuế Error! Bookmark not defined 4.3.3 Đối với các cơ quan chức năng liên quan Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 6
Trang 71
PHẦN MỞ ĐẦU
1 Tính cấp thiết của đề tài
Trong những năm qua tỉnh Hà Tĩnh đã tiến hành quy hoạch, xây dựng các cụm công nghiệp, khu kinh tế, đầu tư phát triển kết cấu hạ tầng, tạo điều kiện thuận lợi để thu hút đầu tư của các doanh nghiệp nhất là các doanh nghiệp nước ngoài nhằm mục tiêu phát triển kinh xã hội trên địa bàn Khu Kinh tế Vũng Áng theo Quyết định số 72/2006/QĐ-TTg ngày 03/4/2006 của Thủ tướng chính phủ, đây là một trong năm khu kinh tế trọng điểm quốc gia, là nền tảng động lực thúc đẩy phát triển kinh tế của cả vùng và từng bước trở thành trung tâm công nghiệp lớn nhất của cả khu vực Bắc Trung bộ với các sản phẩm công nghiệp chủ lực như: nhiệt điện, gang, thép, lọc hóa dầu, dịch vụ cảng biển
Tại Khu kinh Vũng Áng đến nay đã và đang có 55 doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đầu tư và hoạt động Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hoạt động có hiệu quả, góp phần vào tăng trưởng kinh tế và kim ngạch xuất khẩu của Tỉnh Hà Tĩnh, tăng thêm nguồn thu cho ngân sách, nâng cao trình độ khoa học công nghệ, giải quyết việc làm cho người lao động Nhờ sự chỉ đạo sâu sát của các đồng chí Lãnh đạo Cục Thuế Hà Tĩnh công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn đã dần đi vào quỹ đạo Bên cạnh những kết quả quản lý thuế đã đạt được đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thì không thể không nói đến những mặt còn hạn chế tồn tại, đó là tình trạng thất thu ngân sách về thuế vẫn còn xảy ra, đặc biệt là thất thu về thuế Thu nhập cá nhân
Thuế thu nhập cá nhân là sắc thuế áp dụng đối với người có thu nhập cao góp phần tạo nguồn thu ngày càng đáng kể cho ngân sách nhà nước, góp phần đảm bảo công bằng xã hội, góp phần làm giảm khoảng cách giàu nghèo đang
Trang 82
có xu hướng gia tăng, nhất là ở khu vực thành thị Tuy nhiên, công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân hiện nay còn đang gặp rất nhiều khó khăn do sự thay đổi liên tục của các văn bản quy phạm pháp luật, các đối tượng nộp thuế không tự giác chấp hành pháp luật thuế, có nhiều hành vi gian lận để trốn lậu thuế Đặc biệt vấn đề quản lý thuế thu nhập cá nhân trong các doanh nghiệp
có vốn đầu tư nước ngoài tại khu kinh tế Vũng Áng được Lãnh đạo Cục thuế, Lãnh đạo Tỉnh rất quan tâm Đây là đối tượng sử dụng các chuyên gia, lao động người nước ngoài với mức chi trả tiền lương, tiền công cao, có tỷ lệ nộp ngân sách nhà nước về Thuế nói chung, Thuế thu nhập cá nhân nói riêng lớn hơn nhiều lần so với các doanh nghiệp trong nước Bên cạnh đó việc quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài cần
có sự vào cuộc của các cơ quan, các Sở, các ngành trong Tỉnh để cùng phối hợp với cơ quan Thuế
Nhâ ̣n thức được vấn đề này , sau khi ho ̣c tâ ̣p , nghiên cứu ta ̣i trường Đa ̣i học Kinh tế - Đại học quốc gia Hà Nội và thực tế công tác tại phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Hà Tĩnh, vớ i mong muốn vâ ̣n du ̣ng kiến thức đã tiếp thu được ở nhà trường để phân tích vai trò quan tr ọng của việc quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn Hà Tĩnh nói chung và tại khu kinh tế Vũng Áng nói
riêng, tôi lựa chọn đề tài “Quản lý thuế thu nhập cá nhân trong các doanh
nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại khu kinh tế Vũng Áng, huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh” làm luận văn tốt nghiệp
Các câu hỏi nghiên cứu được làm rõ trong luận văn:
- Thực trạng quản lý thuế Thu nhập cá nhân đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Khu kinh tế Vũng Áng – Hà Tĩnh từ năm 2010
-2014 như thế nào?
Trang 93
- Những biện pháp nào để quản lý thuế Thu nhập cá nhân trong các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại khu kinh tế Vũng Áng - Hà Tĩnh trong thời gian tới?
- Vai trò của cơ quan thuế và các đơn vị có liên quan trong việc quản lý thuế Thu nhập cá nhân đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Khu kinh tế Vũng Áng – Hà Tĩnh?
2 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu
2.1 Mục đích nghiên cứu
Đề xuất các giải pháp nhằm giải quyết những tồn tại, vướng mắc và nâng cao hiê ̣u quả công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân trong các doanh nghiệp
có vốn đầu tư nước ngoài tại Khu kinh tế Vũng Áng – Hà Tĩnh
2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu
- Hệ thống hóa cơ sở lý luận về quản lý thuế Thu nhập cá nhân nói chung
và thuế Thu nhập cá nhân đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài nói riêng
- Phân tích thực trạng quản lý thuế Thu nhập cá nhân đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại KKT Vũng Áng, tỉnh Hà Tĩnh trong thời gian qua;
- Đề xuất giải pháp quản lý thuế Thu nhập cá nhân đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trong thời gian tới
3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài
3.1 Đối tượng nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu là công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại KKT Vũng Áng do Cục thuế
Hà Tĩnh quản lý
3.2 Phạm vi nghiên cứu
- Nội dung nghiên cứu: Quản lý thuế Thu nhập cá nhân đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài do Cục Thuế Hà Tĩnh quản lý tại KKT Vũng Áng, Kỳ Anh, Hà Tĩnh
Trang 104
- Về không gian: KKT Vũng Áng, huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh
- Về thời gian: Nghiên cứu thực trạng quản lý thuế Thu nhập cá nhân đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài do Cục Thuế Hà Tĩnh quản lý tại KKT Vũng Áng, Kỳ Anh, Hà Tĩnh từ năm 2010 đến 2014, trên cơ sở đó đề xuất giải pháp quản lý thuế Thu nhập cá nhân đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trong thời gian tới
4 Đóng góp mới của luận văn
Một là, hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về quản lý Thuế
TNCN nói chung và thuế TNCN đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại KKT Vũng Áng, huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh
Hai là, phân tích , đánh giá thực tra ̣ng qu ản lý thuế TNCN trong các doanh nghiệp có vốn ĐTNN tại KKT Vũng Áng, chỉ ra được những kết quả
đa ̣t được, những mă ̣t ha ̣n chế và nguyên nhân
Ba là, đề xuất các giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao công tác quản
lý Thuế Thu nhập cá nhân trong các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài nói riêng, xây dựng cơ sở dữ liệu phục cho công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại các doanh nghiệp, tăng cường sự phối hợp, thống nhất của các Sở, Ban, ngành nâng cao được hiệu quả việc cung cấp thông tin của các đơn vị với Ngành thuế
5 Kết cấu của luận văn
Ngoài lời mở đầu, kết luận, danh mục chữ cái viết tắt, danh mục biểu bảng, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm bốn chương như sau:
Chương 1:Tổng quan tình hình nghiên cứu và cơ sở lý luận về Quản lý
thuế thu nhập cá nhân tại các Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
Chương 2: Phương pháp nghiên cứu và thiết kế luận văn
Chương 3: Thực trạng công tác Quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với
các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài do Cục Thuế Hà Tĩnh quản lý tại khu kinh tế Vũng Áng – Hà Tĩnh từ năm 2010 đến năm 2014
Trang 115
Chương 4: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá
nhân đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại khu kinh tế Vũng Áng – Hà Tĩnh
Do kiến thức còn hạn chế, khả năng nắm bắt thực tiễn còn chậm nên trong quá trình thực hiện đề tài không tránh khỏi những thiếu sót Kính mong nhận sự giúp đỡ, góp ý từ các thầy giáo, cô giáo trường Đại học Kinh tế - Đại học quốc gia Hà Nội để hoàn thiện hơn đề tài nghiên cứu và có những đóng góp tốt hơn cho công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại khu kinh tế Vũng Áng – Hà Tĩnh
Trang 126
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1 Lê Văn Ái, Đỗ Đức Minh (2002), Thuế Thu nhập cá nhân trên thế
giới và định hướng vận dụng ở Việt Nam, Nhà xuất bản Tài Chính, Hà Nội
2 Ban Quản lý KKT Vũng Áng, 2014 Báo cáo thống kê của BQL KKT
Vũng Áng năm 2014
3 Bộ Tài chính, 2008 Thông tư số 84/2008/TT-BTC hướng dẫn thi
hành một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ quy định chi
tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân
4 Bộ Tài Chính, 2012 Báo cáo tổng kết năm năm thi hành Luật thuế
Thu nhập cá nhân Hà Nội, 20/5/2013
5 Bộ Tài chính, 2013 Thông tư số 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực
hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng 6 năm
2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá
nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân
6 Bộ Tài chính , 2013 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013
hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22
tháng 7 năm 2013 của Chính phủ
7 Bộ Tài chính ,2014 Thông tư số 128/2014/TT-BTC ngày 05/9/2014
hướng dẫn về việc giảm thuế thu nhập cá nhân làm việc tại khu kinh tế
8 Chính phủ, 2008 Quy định chi tiết một số điều của thuế Thu nhập cá
nhân
9 Chi Cục thuế Kỳ Anh, 2010 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm
2010