Thuế giá trị gia tăng là: Hoàn thuế giá trị gia tăng là: việc cơ quan thuế ra quyết định trả lại số tiền thuế GTGT đã nộp vượt quá của chủ thể nộp thuế.. Nguyên nhân căn bản của việc g
Trang 1Phân tích những biện pháp nhằm chống gian lận trong hoàn thuế giá trị gia tăng và đề xuất
ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế GTGT trong lĩnh vực này.
Lê Thị Thủy: Thực trạng pháp luật thuế giá trị gia tăng ở Việt Nam và đề xuất hoàn thiện, Luận án Thạc sĩ luật học, 2013.
Tìm hiểu Luật tài chính , TS, Võ Đình Toàn, Nhà xuất bản tư pháp 2012
I. Những vấn đề chung về thuế giá trị gia tăng và hoàn thuế giá trị gia tăng
1. Khái quát chung về thuế giá trị gia tăng
a, Khái niệm
2. Những vấn đề lý luận về hoàn thuế giá trị gia tăng
3.
Thuế giá trị gia tăng là:
Hoàn thuế giá trị gia tăng là: việc cơ quan thuế ra quyết định trả lại số tiền thuế GTGT
đã nộp vượt quá của chủ thể nộp thuế Hiểu một cách đơn giản là hoàn thuế GTGT được thực hiện trong trường hợp số thuế phải nộp trong kỳ là âm
Thuế GTGT mang bản chất liên hoàn, vì vậy thuế GTGT đã được nộp ở giai đoạn trước sẽ được khấu trừ ở giai đoạn sau Việc khấu trừ thuế đã nộp ở giai đoạn trước được gọi là khấu trừ thuế
GTGT đầu vào
Thuế GTGT đầu vào là tổng số thuế GTGT trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ
hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu Theo quy định của pháp luật hiện hành thì việc khấu trừ thuế được thể hiện theo những nguyên tắc nhất định
1. Nguyên nhân căn bản của việc gian lận trong hoàn thuế GTGT
Thứ nhất, do trong hoạt động kinh doanh phần lớn các giao dịch đều bằng tiền mặt cho nên
mọi giao dịch kinh doanh hợp pháp đề được ghi nhận bằng chứng từ thanh toán (hóa đơn) Hiện nay, gần như hóa đơn là công cụ chủ yếu và duy nhất để kiểm soát hoạt động giao dịch kinh doanh trên thị trường cho nên các cá nhân, doanh nghiệp muốn chứng minh hợp pháp hàng hóa nhập lậu, muốn tăng khống chi phí đầu vào đều phải mua hóa đơn GTGT để hợp pháp hóa
Thứ hai, vấn đề trách nhiệm pháp luật của pháp nhân và thể nhân chưa gắn liền với nhau cũng là một nguyên nhân của việc vi phạm pháp luật
Thứ ba, do việc cấp đăng kí kinh doanh cho các doanh nghiệp trước và sau khi cấp đăng
ký cơ quan chức năng không kiểm tra, giám sát được việc hoạt động của các doanh nghiệp để kịp thời thu hồi giấp phép đối với các doanh nghiệp không hoạt động và hoạt động không đúng với ngành nghề đã ghi trong giấy phép, dẫn đến tình trạng, hàng loạt các doanh nghiệp “hữu danh vô thực” lần lượt ra đời Đi kèm với các doanh nghiệp “hữu danh vô thực” này là hàng vạn hóa đơn khống được phát hành vô tội vạ để cung cấp cho hoạt động kinh doanh hóa đơn GTGT Sau khi thu được những món hời bất chính thì những doanh nghiệp nay làm thủ tuc phá sản hoặc giải thể
Trang 2Thứ tư, việc giảm thủ tục hành chính nhằm tạo điêu kiện thuận lợi cho doanh nghiệp kinh doanh thì một số doanh nghiệp lại lợi dụng nó để trục lợi Thông tư 99/2003/TT_BTC ngày 23/10/2003 đã bỏ quy định : Khi mua hóa đơn lần đầu doanh nghiệp phải ,,,” Lợi dụng điểm này
mà một số doanh nghiệp đã được thành lập chỉ để mua bán hóa đơn nhằm thu lợi bất chính rồi bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh
88
II. Những biện pháp pháp lý nhằm chống gian lận trong hoàn thuế GTGT
Luật thuế GTGT quy định đánh trên phần giá tri tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ Điểm
nổi bật của thuế GTGT là khắc phục được nhược điểm thu trùng lặp, chồng chéo qua nhiều khâu của thuế doanh thu Thực tế hiện nay nhiều doanh nghiệp đã lợi dụng những kẽ hở của pháp luật thuế GTGT để thực hiện các hành vi gian lận nhằm chiếm đoạt tiền của Nhà nước
1. Quy định chặt chẽ chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ:
Bằng hình thức mua bán hóa đơn,ghi số tiền trên liên 1 và liên 2 của hóa đơn khác nhau,
sử dụng hóa đơn giả, khai không địa chỉ và tiền bán hàng của người bán mà đối tương nộp thuế
đã thực hiện thì cơ quan thuế khó mà phát hiện hết được và do đó dẫn đến sự thất thoát NSNN Cần hạn chế hoặc không phát hành loại hóa đơn giá trị trực tiếp toàn quyền, chỉ sử dụng hóa đơn giá trị khấu trừ Sau khi đã xét duyệt hồ sơ xin khấu trừ hay hoàn thuế của DN, các hóa đơn cần được đóng dấu đã hoàn thuế, đã kiểm tra hoặc cắt góc để tránh tình trạng các đối tượng nộp thuế sau khi đã được hoàn thuế lại tiếp tục sử dụng hay bán lại hóa đơn đó để nhằm sử dụng vào mục đích xin hoàn thuế
Thêm nữa là cần quy định chặt chẽ trong thủ tục bán hóa đơn để tránh tình trạng một số cá nhân lợi dụng sự thong thoáng của Luật để lập công ty, mua hóa đơn, sau đó cấu kết với DN khác và cán bọ thuế biến chất để hoàn thuế không nhằm chiếm đoạt NSNN Trước hết, khi bán hóa đơn cho DN, cơ quan thuế phải bấm mã số thuế của DN xuyên qua cuống hoá đơn để DN không thể bán hóa đơn của mình cho DN khác sử dụng và hạn chế sử dụng hóa đơn giả (hóa đơn khống do
Bộ Tài chính phát hành) vì để sử dụng hóa đơn, DN phải có công cụ bấm mã số thuế xuyên qua hóa đơn
Cần có biện pháp quản lý chặt chẽ số seri các hóa đơn do DN tự in Thường xuyên kiểm tra, hướng dẫn, kiểm soát việc ghi chép hóa đơn của DN, kiên quyết xử lý các hành vi vi phạm Cũng phải quy định cụ thể đối với việc quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ, tạo cơ sở, điều kiện pháp lý để cơ quan thuế cũng như đối tượng nộp thuế phải thực hiện một cách nghiêm chỉnh, hạn chế tối đa việc lợi dụng sự thông thoáng của pháp luật để rút tiền từ NSNN một cách bất hợp pháp và làm cho việc khấu trừ, hoàn thuế được đúng, đủ, chính xác
Ý kiến pháp lý:
1.nâng cao trách nhiệm, hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế
Chú trọng tuyên truyền, giải thích pháp luật hoàn thuế GTGT
Xây dựng đội ngũ cán bộ, nhân viên thuế
Trang 3Hiện đại hóa công tác quản lý thuế
Nâng cao hoạt động thanh tra, kiểm tra công tác hoàn thuế
2