Huong dan quyet toan thue ky ke toan 2015

Các nội dung cần chuẩn bị cho Quyết toán thuế năm 2015 (Thuế Thu nhập doanh nghiệp – Thuế Thu nhập cá nhân – Hóa đơn, chứng từ,…) Các vấn đề tài chính DN thường mắc lỗi khi kết thúc năm 2015 – Cách xử lý Giải đáp các vướng mắc của DN

Trang 1

T P HU N VAA QUÝ I – 2016 ẬP HUẤN VAA QUÝ I – 2016 ẤN VAA QUÝ I – 2016

QUYẾT TOÁN THUẾ 2015

HẠN CHẾ, KHẮC PHỤC SAI SÓT

Nguy n Văn Ph ng - Chuyên gia cao c p ễn Văn Phụng - Chuyên gia cao cấp ụng - Chuyên gia cao cấp ấp

V tr ụ trưởng QLT Doanh nghiệp lớn, Tổng cục thuế - BTC ưởng QLT Doanh nghiệp lớn, Tổng cục thuế - BTC ng QLT Doanh nghi p l n, T ng c c thu - BTC ệp lớn, Tổng cục thuế - BTC ớn, Tổng cục thuế - BTC ổng cục thuế - BTC ụ trưởng QLT Doanh nghiệp lớn, Tổng cục thuế - BTC ế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016

U viên BCH Trung ỷ viên BCH Trung ương Hội Kế toán & Kiểm toán VN ương Hội Kế toán & Kiểm toán VN ng H i K toán & Ki m toán VN ội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016 ế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016 ểm toán VN

https://www.facebook.com/dientudichvu (Liên h DichvuDientu qua facebook Nguy n Tài Tu n trên Liên h DichvuDientu qua facebook Nguy n Tài Tu n trên ệp lớn, Tổng cục thuế - BTC ệp lớn, Tổng cục thuế - BTC ễn Tài Tuấn trên ễn Tài Tuấn trên ấn trên ấn trên )

Trang 2

 Các nội dung cần chuẩn bị cho Quyết

nghiệp – Thuế Thu nhập cá nhân – Hóa đơn,

Trang 3

PH N 1 – QUY T TOÁN THU 2015 ẦN 1 – QUYẾT TOÁN THUẾ 2015 ẾT TOÁN THUẾ 2015 ẾT TOÁN THUẾ 2015

điểm mới thay đổi năm 2015 của các loại thuế

cần xử lý khi quyết toán)

Trang 4

CÁC LO I THU PH I QUY T TOÁN ẠI THUẾ PHẢI QUYẾT TOÁN ẾT TOÁN THUẾ 2015 ẢI QUYẾT TOÁN ẾT TOÁN THUẾ 2015

 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)  DN với tư

cách là Người nộp thuế.

 Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)  DN với tư cách

là người chi trả thu nhập cho cá nhân, DN khấu trừ thuế tại nguồn thực hiện quyết toán thuế.

 Các loại thuế khác  Không phải quyết toán nhưng

DN cần xử lý có thể tính vào chi phí trước khi xác

định thuế TNDN, trong đó có thuế nhà thầu nước

Trang 5

CHU N B CHO QUY T TOÁN THU ẨN BỊ CHO QUYẾT TOÁN THUẾ Ị CHO QUYẾT TOÁN THUẾ ẾT TOÁN THUẾ 2015 ẾT TOÁN THUẾ 2015

DN cần phải chắc chắn :

 Pháp luật, chính sách thuế có gì mới trong năm qua ?

 Quy định nào tác động tới hoạt động của DN mình ?

 DN đã làm gì khi quy định mới đó có hiệu lực?

 So với quy định mới, DN có gì thiếu sót không ?

 Nếu có vấn đề xảy ra thì xử lý hậu sự thế nào ?

 Khả năng bị áp dụng chế tài do vi phạm, sai sót ?

 Các tình huống thực tiễn tương tự như hoạt động của DN

(được công khai trên các mạng xã hội)

Trang 6

QUY T TOÁN THU TNDN 2015 ẾT TOÁN THUẾ 2015 ẾT TOÁN THUẾ 2015

Kế toán của doanh nghiệp cần làm gì ?

 Rà soát lại Hợp đồng kinh tế với nhà cung cấp và đối tác

tiêu thụ để xác định các việc hoàn thành, việc dở dang,

hướng làm tiếp 2016

 Đối chiếu số liệu công nợ, chốt đầu ra, đầu vào Chứng

từ, hoá đơn đi theo các cam kết trong Hợp đồng, Phụ lục, Thanh lý hợp đồng

 Triển khai lập báo cáo tài chính, quyết toán thuế Một số

chỉ tiêu trọng yếu : Doanh thu, quỹ lương, khấu hao, chi

Trang 7

Lựa chọn nào trong năm nay ?

 Khấu hao có tăng trích ?

 Chi phí trích trước, trả trước

 Trích lập Dự phòng

 Đánh giá lại công nợ bằng ngoại tệ

 Trích lập Quỹ khoa học, công nghệ của DN

 Có dự án được ưu đãi thuế ?

 Lợi nhuận của DN và lãi trả nhà đầu tư

Trang 8

DN C N N M CH C CÁC VĂN B N V THU ẦN 1 – QUYẾT TOÁN THUẾ 2015 ẮM CHẮC CÁC VĂN BẢN VỀ THUẾ ẮM CHẮC CÁC VĂN BẢN VỀ THUẾ ẢI QUYẾT TOÁN Ề THUẾ ẾT TOÁN THUẾ 2015

 Tài chính – kế toán doanh nghiệp:

 Khấu hao (TT 45), Dự phòng (TT 89 sửa TT 228/2009),

 Nộp lợi nhuận sau thuế (cổ tức) đối với phần vốn Nhà

nước tại DN – Áp dụng đối với tập đoàn, tổng công ty

có phần vốn Nhà nước  TT số 187/2013

 Kế toán: Thông tư số 200/2014 + TT 202/2014

Trang 9

DN N P H S QUY T TOÁN THU ỘP HỒ SƠ QUYẾT TOÁN THUẾ Ồ SƠ QUYẾT TOÁN THUẾ Ơ QUYẾT TOÁN THUẾ ẾT TOÁN THUẾ 2015 ẾT TOÁN THUẾ 2015

 Thuế TNDN : Tờ khai quyết toán thuế TNDN –

Theo điều 16 TT 151/2014 (sửa điều 12

TT156/2013) Một số Tờ khai mẫu mới - Các Phụ lục

cơ bản vẫn kế thừa tuỳ theo thực tế của từng DN

(VD kết quả kinh doanh, chuyển lỗ, ưu đãi thuế,…)

 Thuế TNCN: DN quyết toán thay người có Hợp

đồng lao động trên 3 tháng  Thay đổi mẫu biểu

theo Thông tư số 92/2015 về thuế TNCN Công văn

số 801/TCT-TNCN ngày 02-03-2016

Trang 10

QUY T TOÁN THU TNDN 2015 – CHÚ Ý ẾT TOÁN THUẾ 2015 ẾT TOÁN THUẾ 2015

 Rà soát, tìm sai sót về thuế XNK để điều chỉnh giá vốn

hoặc xử lý thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

 Những thay đổi ảnh hưởng đến việc điều chỉnh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ  Xác định rõ Tính vào chi phí

được trừ hay tính vào thu nhập sau thuế ?

 Thay đổi về thuuế TNDN:

 37 khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu

thuế trong năm 2015  TT 96/2015

 Khai tờ khai quyết toán thuế theo mẫu mới nhất.

 Hóa đơn GTGT với các trường hợp đặc biệt

 Giảm trừ các khỏan doanh thu đã tính thuế năm trước.

Trang 11

 Thuế XNK : Thông tư hướng dẫn:

quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế XNK và

quản lý thuế đối với XNK – Quy trình quản lý, mẫu biểu tờ khai hải quan, thủ tục đối với từng loại hình XNK hiệu lực 01/04/2015 (thay thế các TT số

128/2013; số 94/2014 về thủ tục tạm nhập tái

xuất; TT số 22/2014 và 196/2012 về hải quan điện tử)  tiếp

Trang 12

② Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 vềtrị

giá hải quan đối với hàng hoá XNK – Hiệu lực

01/4/2015  Thay thế TT số 205/2010, TT 29/2014

sửa một số điều của TT 205/2010, QĐ số

30/2008/QĐ-BTC về ban hành tờ khai trị giá hải quan tính thuế hàng hóa NK và hướng dẫn khai báo;

(TT164/2013 & 178/2014);

④ Các TT hướng dẫn thuế NK ưu đãi đặc biệt

Trang 13

THU NK U ĐÃI Đ C BI T 2015 - 2018 ẾT TOÁN THUẾ 2015 ƯU ĐÃI ĐẶC BIỆT 2015 - 2018 ẶC BIỆT 2015 - 2018 ỆT 2015 - 2018

 Biểu thuế ATIGA : Hàng NK có xuất xứ từ các nước ASEAN theo

Hiệp định Khu vực Mậu dịch Tự do ASEAN – TT số 165/2014 ngày

14/11/2014 (giai đoạn 2015 – 2018)

 Biểu thuế ACFTA: ASEAN + Trung Quốc – TT số 166/2014/TT-BTC

ngày 14/11/2014 ( giai đoạn 2015 – 2018)

 Biểu thuế AKFTA : ASEAN + Hàn Quốc - TT số 167/2014/TT-BTC

ngày 14/11/2014 ( giai đoạn 2015 – 2018)

 Biểu thuế AJFTA : ASEAN + Nhật Bản – Thông tư số 24/2015 và

TT 25/2015 để thực hiện Hiệp định đối tác toàn diện với Nhật Bản

 Biểu thuế AAZFTA (ASEAN + Úc + Niu-di-lân) – TT số

168/2014/TT-BTC ngày 14/11/2014 Hiệu lực 01/01/2015, giai đoạn

2015–18

Trang 14

 Thông tư số 26/2015 với 3 ND mới:

 MỘT SỐ hàng hoá từ nhóm thuế suất 5% chuyển

sang diện KHÔNG CHỊU THUẾ : Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông

nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ; thức ăn gia súc, gia

cầm và thức ăn cho vật nuôi khác

 Thuế suất 5% đối với QUẶNG ĐỂ SX PHÂN BÓN

 Không thu thuế GTGT đối với hàng nông sản, thuỷ

sản chưa qua chế biến trong khâu thương mại của

Trang 15

3 - Thuế TNDN : Các nội dung mới theo Luật số

71/2014/QH13 Thông tư số 96/2015 có một số

ND thay đổi tốt hơn cho DN  Tiếp tục kế thừa

TT 78/2014, TT 151/2014 và thêm ND mới về chi

4 - Thuế TNCN: Luật 71/2014 không áp dụng

giảm trừ gia cản GTGC đối với TN từ kinh doanh

thay bằng mức DThu miễn thuế 100 tr.đ  TT

Trang 16

5 - Thuế tài nguyên: Sửa 02 Nội dung

① Sửa khoản 7, điều 2: Quy định rõ Nước thiên

nhiên chịu thuế tài nguyên: “7 Nước thiên nhiên, bao gồm nước mặt và nước dưới đất, trừ nước

thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp,

ngư nghiệp, diêm nghiệp.”.

② Sửa đổi khoản 5 Điều 9 (quy định rõ hơn) :

“5 Miễn thuế đối với nước thiên nhiên do hộ gia

Trang 17

6 - Thuế BVMT : Nâng mức thuế từ tháng

ban Thường vụ Quốc hội số 888ª/2015/UBTVQH13 về tăng mức thuế BVMT đối với các loại xăng dầu từ 01-05- 2015

 Xăng, nhiên liệu bay: Từ 1000 lên 3.000đ/lít

 Dầu DO : Từ 500 lên 1.500đ/lít

 Dầu FO : Từ 300 lên 900đ/lít

Trang 18

7 - Quản lý thuế : Luật 71/2014 áp dụng từ 2015:

sơ khai thuế là TỜ KHAI THUẾ (Bỏ bảng kê MUA

VÀO/BÁN RA, tài liệu khác);

Trường hợp phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính

thuế bằng ngoại tệ hoặc người nộp thuế có nghĩa vụ phải nộp bằng ngoại tệ nhưng được cơ quan nhà

nước có thẩm quyền cho phép nộp thuế bằng VND

thì phải quy đổi ra VND theo tỷ giá giao dịch thực tế

Trang 19

③ Điều 7 bổ sung: “11 Căn cứ tình hình thực tế

và điều kiện trang bị công nghệ thông tin, Chính

phủ quy định cụ thể việc người nộp thuế không

phải nộp các chứng từ trong hồ sơ khai, nộp thuế,

hồ sơ hoàn thuế và các hồ sơ thuế khác mà cơ

nộp tờ khai thuế qua Internet

④ Điều 106 sửa tiền nộp chậm: Bỏ tỷ lệ

0,07%/ngày (chỉ áp chung mức tiền chậm nộp

Trang 20

THU TNDN : M T S ĐI M CHÍNH ẾT TOÁN THUẾ 2015 ỘP HỒ SƠ QUYẾT TOÁN THUẾ Ố ĐIỂM CHÍNH ỂM CHÍNH

THUẾ TNDN PHẢI NỘP

=

{ THU NHẬP (TN) TÍNH THUẾ - Phần Trích lập quỹ KH&CN }

X

THUẾ SUẤT TNDN

Trang 21

XÁC Đ NH THU NH P TÍNH THU Ị CHO QUYẾT TOÁN THUẾ ẬP HUẤN VAA QUÝ I – 2016 ẾT TOÁN THUẾ 2015

 THU NHẬP TÍNH THUẾ của 01 kỳ tính thuế được xác định bằng (=) Thu nhập chịu thuế phát sinh (lãi) sau khi trừ ra 2 khỏan :

 THU NHẬP được miễn thuế (11 loại) – Điều 8 TT 78/2014 Từ 2015 miễn thêm cho TN từ chế biến nông sản tại địa bàn KT-XH đặc biệt khó khăn

 Lỗ được kết chuyển từ năm trước

 Nhà nước khuyến khích DN trích lập quỹ phát

triển KH&CN (tối đa 10% TN trước khi tính thuế)

Trang 22

 Thuế suất chung 22% - Riêng DN có tổng doanh thu năm trước đến 20 tỷ đồng thì thuế suất áp dụng 20%)

 Thuế suất ưu đãi 20% trong 10 năm DN đáp ứng

điều kiện ưu đãi theo NĐ 218/2013 + TT 78/2014;

 Thuế suất ưu đãi 15% từ 2015 ( TT 96/2015) : TN của

DN về trồng trọt, chăn nuôi, chế biến trong lĩnh vực nông nghiệp và

thủy sản không tại địa bàn không khó khăn;

 Thuế suất ưu đãi 10% : Dự án đầu tư có ưu đãi cao

 Từ 01/01/2016 : Thuế suất chung 20%; Thuế suất

ưu đãi 10%, 15% và 17% (chuyển từ ưu đãi 20%)

Trang 23

DÀNH RIÊNG CHO DN CÓ U ĐÃI THU ƯU ĐÃI ĐẶC BIỆT 2015 - 2018 ẾT TOÁN THUẾ 2015

(Nếu học viên không yêu cầu thì bỏ qua ND này)

thoả mãn tiêu chí ngành nghề, lĩnh vực hoặc địa bàn

ưu đãi (ban hành kèm NĐ 218/2013)

2014 trở đi (thoả mãn tiêu chí ngành nghề, lĩnh vực

hoặc địa bàn ưu đãi theo NĐ 218/2013);

2014 thuộc diện hưởng cho thời gian còn lại.

Trang 24

THU SU T U ĐÃI 20% TRONG 10 NĂM ẾT TOÁN THUẾ 2015 ẤN VAA QUÝ I – 2016 ƯU ĐÃI ĐẶC BIỆT 2015 - 2018

kèm theo Nghị định 218/2013; hoặc

tiết kiệm năng lượng; SX máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp; SX thiết bị tưới tiêu; SX, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thuỷ sản;

phát triển ngành nghề truyền thống

Trang 25

T SUẤT ƯU ĐÃI 10% TRONG 15 NĂM (TỪ 2014)

① TN của DN từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn

có điều kiện KT-XH đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục kèm theo Nghị định 218/2013, khu kinh tế, khu

CNC, kể cả khu CN thông tin tập trung do TT Chính

phủ thành lập;

② TN của DN dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực bảo vệ

môi trường (SX thiết bị xử lý ô nhiễm, thiết bị quan

trắc và phân tích môi trường; xử lý ô nhiễm và bảo vệ môi trường; thu gom, xử lý nước thải, khí thải, chất

thải rắn; tái chế, tái sử dụng chất thải);

Trang 26

④ TN t d án đ u t m i ừ dự án đầu tư mới ự án đầu tư mới ầu tư mới ư mới ới thu c lĩnh v c: R&D ộc lĩnh vực: R&D ự án đầu tư mới ; ng d ng CNC ứng dụng CNC ụng CNC

thu c danh m c u tiên phát tri n theo Lu t CNC; ộc lĩnh vực: R&D ụng CNC ư mới ển theo Luật CNC; ươm tạo ật CNC; ươm tạo ư mới ơm tạo m t o ạo

CNC, ư mới ơm tạo m t o DN CNC; đ u t m o hi m cho phát tri n CNC ạo ầu tư mới ư mới ạo ển theo Luật CNC; ươm tạo ển theo Luật CNC; ươm tạo

thu c danh m c u tiên phát tri n theo pháp lu t v CNC; đ u ộc lĩnh vực: R&D ụng CNC ư mới ển theo Luật CNC; ươm tạo ật CNC; ươm tạo ề CNC; đầu ầu tư mới

t XD- kinh doanh c s ư mới ơm tạo ở ươm tạo CNC, ươm tạo DN CNC ư mới ơm tạo m t o CNC, ạo ư mới ơm tạo m t o DN CNC ạo ; đ u ầu tư mới

t phát tri n nhà máy n ư mới ển theo Luật CNC; ươm tạo ư mới ới c, nhà máy đi n, h th ng c p thoát ện, hệ thống cấp thoát ện, hệ thống cấp thoát ống cấp thoát ấp thoát

n ư mới ới c; c u, đ ầu tư mới ư mới ờng bộ, đường sắt; cảng hàng không, cảng biển, ng b , đ ộc lĩnh vực: R&D ư mới ờng bộ, đường sắt; cảng hàng không, cảng biển, ng s t; c ng hàng không, c ng bi n, ắt; cảng hàng không, cảng biển, ảng hàng không, cảng biển, ảng hàng không, cảng biển, ển theo Luật CNC; ươm tạo

c ng sông; sân bay, nhà ga và công trình c s h t ng đ c bi t ảng hàng không, cảng biển, ơm tạo ở ươm tạo CNC, ươm tạo DN CNC ạo ầu tư mới ặc biệt ện, hệ thống cấp thoát quan tr ng khác do TTCP quy t đ nh; ọng khác do TTCP quyết định; ết định; ịnh; SX s n ph m ph n m m; ảng hàng không, cảng biển, ẩm phần mềm; ầu tư mới ề CNC; đầu

s n xu t v t li u composit, các lo i v t li u XD nh , v t li u ảng hàng không, cảng biển, ấp thoát ật CNC; ươm tạo ện, hệ thống cấp thoát ạo ật CNC; ươm tạo ện, hệ thống cấp thoát ẹ, vật liệu ật CNC; ươm tạo ện, hệ thống cấp thoát

quý hi m; SX năng l ết định; ư mới ợng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng ng tái t o, năng l ạo ư mới ợng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng ng s ch, năng l ạo ư mới ợng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng ng

Trang 27

⑤ TN của DN từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh

vực sản xuất (trừ dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế

TTĐB, dự án khai thác khoáng sản) có quy mô vốn đầu

tư tối thiểu 6.000 tỷ đồng, thực hiện giải ngân không

quá 3 năm kể từ khi được cấp phép và đáp ứng một

trong 2 tiêu chí sau:

 Có tổng doanh thu tối thiểu đạt 10 nghìn tỷ đồng/năm

chậm nhất sau 3 năm kể từ năm có doanh thu; hoặc:

 Dự án sử dụng trên 3.000 lao động chậm nhất sau 3

Trang 28

CÁCH ÁP D NG THU SU T ỤNG TRONG NĂM 2015 ẾT TOÁN THUẾ 2015 ẤN VAA QUÝ I – 2016 ƯU ĐÃI ĐẶC BIỆT 2015 - 2018U ĐÃI

 Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định tại Điều

15 NGHỊ ĐỊNH 218/2013 được tính liên tục từ năm

đầu tiên DN có doanh thu từ dự án đầu tư mới;

 DN công nghệ cao, DN nông nghiệp ứng dụng CNC

được tính từ ngày được công nhận là DN công nghệ

cao, DN nông nghiệp ứng dụng CNC;

 Đối với dự án ứng dụng CNC: Tính từ ngày được cấp giấy chứng nhận dự án ứng dụng CNC

Trang 29

KÉO DÀI ƯU ĐÃI THUẾ SUẤT 10%

 Đối với dự án thuộc đối tượng ưu đãi thuế quy định tại Điểm b, c Khoản 1 Điều 15 Nghị định 218/2013 có quy

mô lớn và công nghệ cao hoặc mới cần đặc biệt thu hút đầu tư thì thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi có thể kéo dài thêm nhưng tổng thời gian áp dụng thuế suất 10% không quá 30 năm Thủ tướng Chính phủ quyết định

việc kéo dài thêm thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi

10% quy định tại Khoản này theo đề nghị của Bộ

trưởng Bộ Tài chính  Tiêu chí cụ thể tại điều

11-TT96/2015 sửa đổi điều 19 TT số 78/2014

Trang 30

ƯU ĐÃI THUẾ SUẤT 10% SUỐT ĐỜI (từ 2014)

 Ph n TN ầu tư mới t th c hi n xã h i hoá lĩnh v c giáo d c - ừ dự án đầu tư mới ự án đầu tư mới ện, hệ thống cấp thoát ộc lĩnh vực: R&D ự án đầu tư mới ụng CNC

đào t o, d y ngh , y t , văn hoá, th thao, môi tr ạo ạo ề CNC; đầu ết định; ển theo Luật CNC; ươm tạo ư mới ờng bộ, đường sắt; cảng hàng không, cảng biển, g n

 Ph n TN t ho t đ ng xu t b n c a Nhà xu t b n ầu tư mới ừ dự án đầu tư mới ạo ộc lĩnh vực: R&D ấp thoát ảng hàng không, cảng biển, ủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học ấp thoát ảng hàng không, cảng biển,

theo quy đ nh c a Lu t Xu t b n; ịnh; ủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học ật CNC; ươm tạo ấp thoát ảng hàng không, cảng biển,

 Ph n TN t ho t đ ng báo in (k c qu ng cáo trên ầu tư mới ừ dự án đầu tư mới ạo ộc lĩnh vực: R&D ển theo Luật CNC; ươm tạo ảng hàng không, cảng biển, ảng hàng không, cảng biển,

báo in) c a c quan báo chí theo Lu t báo chí; ủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học ơm tạo ật CNC; ươm tạo

 Ph n TN c a DN t th c hi n d án đ u t - kinh ầu tư mới ủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học ừ dự án đầu tư mới ự án đầu tư mới ện, hệ thống cấp thoát ự án đầu tư mới ầu tư mới ư mới

doanh nhà XH đ bán, cho thuê, cho thuê mua đ i ở ươm tạo CNC, ươm tạo DN CNC ển theo Luật CNC; ươm tạo ống cấp thoát

v i các đ i t ới ống cấp thoát ư mới ợng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng ng t i Đi u 53 Lu t nhà ạo ề CNC; đầu ật CNC; ươm tạo ở ươm tạo CNC, ươm tạo DN CNC

Trang 31

ƯU ĐÃI THUẾ SUẤT 10% SUỐT ĐỜI (từ 2014)

 TN c a ủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học DN t : ừ dự án đầu tư mới Tr ng, chăm sóc, b o v r ng; nuôi tr ng ồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; nuôi trồng ảng hàng không, cảng biển, ện, hệ thống cấp thoát ừ dự án đầu tư mới ồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; nuôi trồng

nông, lâm, th y s n đ a bàn KT-XH khó khăn; SX, nhân và ủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học ảng hàng không, cảng biển, ở ươm tạo CNC, ươm tạo DN CNC ịnh; lai t o gi ng cây tr ng, v t nuôi; s n xu t, khai thác và ạo ống cấp thoát ồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; nuôi trồng ật CNC; ươm tạo ảng hàng không, cảng biển, ấp thoát

tinh ch mu i (tr SX mu i đ ết định; ống cấp thoát ừ dự án đầu tư mới ống cấp thoát ư mới ợng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng c mi n thu theo ễn thuế theo ết định; Kho n ảng hàng không, cảng biển, 1

Đi u ề CNC; đầu 4 NĐ 218); đ u t b o qu n nông s n sau thu ho ch, ầu tư mới ư mới ảng hàng không, cảng biển, ảng hàng không, cảng biển, ảng hàng không, cảng biển, ạo

b o qu n nông, th y s n và th c ph m ảng hàng không, cảng biển, ảng hàng không, cảng biển, ủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học ảng hàng không, cảng biển, ự án đầu tư mới ẩm phần mềm; ;

 Ph n TN c a HTX ho t đ ng trong lĩnh v c nông nghi p, ầu tư mới ủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học ạo ộc lĩnh vực: R&D ự án đầu tư mới ện, hệ thống cấp thoát lâm nghi p, ng nghi p, diêm nghi p không thu c đ a bàn ện, hệ thống cấp thoát ư mới ện, hệ thống cấp thoát ện, hệ thống cấp thoát ộc lĩnh vực: R&D ịnh; KT-XH khó khăn và đ c bi t khó khăn (tr TN c a HTX ặc biệt ện, hệ thống cấp thoát ừ dự án đầu tư mới ủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học

đ ư mới ợng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng c mi n thu theo ễn thuế theo ết định; Kho n 1 Đi u 4 Ngh đ nh ảng hàng không, cảng biển, ề CNC; đầu ịnh; ịnh;

Trang 32

D ÁN Đ U T M I – QUY Đ NH 2014 Ự ÁN ĐẦU TƯ MỚI – QUY ĐỊNH 2014 ẦN 1 – QUYẾT TOÁN THUẾ 2015 ƯU ĐÃI ĐẶC BIỆT 2015 - 2018 ỚI – QUY ĐỊNH 2014 Ị CHO QUYẾT TOÁN THUẾ

 Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế TNDN là

dự án: Thực hiện lần đầu của DN hoặc

 Dự án độc lập với dự án đang thực hiện

 DN hưởng ưu đãi theo điều kiện địa bàn ưu đãi đầu

tư nếu có dự án đầu tư mới theo tiêu chí địa bàn ưu

đãi đầu tư thì dự án mới này phải KHÁC NGÀNH

NGHỀ VỚI DỰ ÁN ĐANG THỰC HIỆN.

 Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế TNDN

không bao gồm các trường hợp sau 

Trang 33

D ÁN Đ U T KHÔNG Đ Ự ÁN ĐẦU TƯ MỚI – QUY ĐỊNH 2014 ẦN 1 – QUYẾT TOÁN THUẾ 2015 ƯU ĐÃI ĐẶC BIỆT 2015 - 2018 ƯU ĐÃI ĐẶC BIỆT 2015 - 2018ỢC ƯU ĐÃI ƯU ĐÃI ĐẶC BIỆT 2015 - 2018 C U ĐÃI

 Dự án hình thành từ việc: chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức DN theo quy định của pháp luật;

 Dự án hình thành từ chuyển đổi chủ sở hữu (gồm cả dự

án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm,

ngành nghề kinh doanh của DN cũ, mua lại dự án đầu tư

đang hoạt động).

 DN thành lập hoặc có dự án đầu tư từ việc chuyển đổi

loại hình DN,, chuyển đổi sở hữu, chia, tách, sáp nhập,

hợp nhất được kế thừa các ưu đãi về thuế TNDN của DN

hoặc dự án trước khi chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập,

hợp nhất trong thời gian còn lại nếu tiếp tục đáp ứng các

Trang 34

D ÁN Đ U T M I – Ự ÁN ĐẦU TƯ MỚI – QUY ĐỊNH 2014 ẦN 1 – QUYẾT TOÁN THUẾ 2015 ƯU ĐÃI ĐẶC BIỆT 2015 - 2018 ỚI – QUY ĐỊNH 2014 Th t c gi y t ủ tục giấy tờ ụng - Chuyên gia cao cấp ấp ờ

 Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế TNDN

phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy CNĐT

 Trường hợp dự án đầu tư trong nước gắn với việc

thành lập DN mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có

điều kiện thì hồ sơ để xác định dự án đầu tư là giấy

chứng nhận đăng ký DN

Trang 35

U ĐÃI THU CHO Đ U T M R NG

ƯU ĐÃI ĐẶC BIỆT 2015 - 2018 ẾT TOÁN THUẾ 2015 ẦN 1 – QUYẾT TOÁN THUẾ 2015 ƯU ĐÃI ĐẶC BIỆT 2015 - 2018 Ở RỘNG ỘP HỒ SƠ QUYẾT TOÁN THUẾ

 Khoản 6, điều 18 – TT78/2014: DN đầu tư phát triển

dự án đầu tư đang hoạt động như mở rộng quy mô

SX, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ SX (gọi

chung là dự án ĐTMR) thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế TNDN theo NĐ số 218/2013/NĐ-CP (bao gồm cả khu KT, khu CNC, khu CN (trừ khu CN trên địa bàn

các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại

I trực thuộc TW, và đô thị loại I trực thuộc tỉnh) nếu

đáp ứng một trong 3 tiêu chí quy định tại điểm này

thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN  tiếp

Trang 36

ƯU ĐÃI ĐẶC BIỆT 2015 - 2018 ẾT TOÁN THUẾ 2015 ẦN 1 – QUYẾT TOÁN THUẾ 2015 ƯU ĐÃI ĐẶC BIỆT 2015 - 2018 Ở RỘNG ỘP HỒ SƠ QUYẾT TOÁN THUẾ  tiếp

  tiếp Lựa chọn ưu đãi thuế TNDN:

 Theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại

(nếu có) hoặc;

 Được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần TN tăng thêm do ĐTMR (bằng với thời gian

miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư

mới trên cùng địa bàn, lĩnh vực ưu đãi thuế TNDN

không được hưởng thuế suất ưu đãi).

 Hạch toán riêng TN của dự án, nếu không thì phân

Trang 37

ƯU ĐÃI ĐẶC BIỆT 2015 - 2018 ẾT TOÁN THUẾ 2015 ẦN 1 – QUYẾT TOÁN THUẾ 2015 ƯU ĐÃI ĐẶC BIỆT 2015 - 2018 Ở RỘNG ỘP HỒ SƠ QUYẾT TOÁN THUẾ  tiếp

 tiếp Trường hợp DN chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN

theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại thì

dự án ĐTMR đó phải thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi

thuế theo danh mục tại NĐ 218/2013/NĐ-CP đồng

thời cũng thuộc lĩnh vực, địa bàn với dự án đang

hoạt động

 Trường hợp DN có ĐTMR của dự án đang hoạt động

thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế mà không đáp

ứng một trong ba tiêu chí quy định thì ưu đãi thuế

thực hiện theo dự án đang hoạt động cho thời gian

Trang 38

1 trong 3 tiêu chí h ưởng ưu đãi ĐTMR ng u đãi ĐTMR ư  tiếp

  tiếp Nguyên giá TSCĐ tăng thêm khi ĐTMR hoàn

thành đi vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng

đối với dự án ĐTMR thuộc lĩnh vực ưu đãi hoặc từ 10

tỷ đồng đối với dự án ĐTMR thực hiện tại các địa bàn

có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt

khó khăn (NĐ 218/2013)

 Tỷ trọng nguyên giá TSCĐ tăng thêm đạt tối thiểu từ

20% so với tổng TSCĐ trước khi đầu tư.

 Công suất thiết kế khi đầu tư mở rộng tăng thêm tối

thiểu từ 20% so với công suất thiết kế theo luận

chứng kinh tế kĩ thuật trước khi đầu tư ban đầu.

Trang 39

U ĐÃI THU –

ƯU ĐÃI ĐẶC BIỆT 2015 - 2018 ẾT TOÁN THUẾ 2015 D án chuy n ti p 2009-2013 ự án chuyển tiếp 2009-2013 ển tiếp 2009-2013 ếp 2009-2013

Các trường hợp Xử lý theo điều 13 – TT 96/2015:

 DN có dự án đầu tư được duyệt và thực hiện 2009 –

2013, hoàn thành 2014 và đáp ứng tiêu chí ưu đãi mới

 Dự án tại địa bàn trước đây chưa được ưu đãi, đến năm

2015 trở thành địa bàn ưu đãi

 DN thành lập mới từ dự án đầu tư mới trước 2014 nhưng nay vẫn chưa phát sinh doanh thu

 Dự án ĐTMR trước 2014 và đưa dự án này vào SXKD có doanh thu sau ngày 01/01/2014, nay nếu dự án ĐTMR

này thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi

Trang 40

XÁC Đ NH S THU Đ Ị CHO QUYẾT TOÁN THUẾ Ố ĐIỂM CHÍNH ẾT TOÁN THUẾ 2015 ƯU ĐÃI ĐẶC BIỆT 2015 - 2018ỢC ƯU ĐÃI ƯU ĐÃI ĐẶC BIỆT 2015 - 2018U ĐÃI C

 Tự rà soát : Liệu DN có dự án nào thuộc lĩnh vực

hoặc địa bàn ưu đãi hay không ? Mức và thời gian ưu đãi (TS ưu đãi 20% thì miễn 2 năm giảm 4 năm)

 Nếu có thì hạch toán riêng hoặc tính ra thu nhập của

từng dự án được ưu đãi

 Từ đó tính ra số thuế được ưu đãi

 Nếu Dự án ưu đãi đó bị lỗ thì xử lý thế nào ?

 Nếu dự án ưu đãi có lãi còn dự án cũ bị lỗ thì chọn

Định dạng
Số trang	111
Dung lượng	1,12 MB