Báo cáo thực tập kế toán tại CÔNG TY CỔ PHẦN HÓA CHẤT VÀ DU LỊCH HÒA PHÁT

LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường với sự đa dạng về các thành phần kinh tế, các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển phải tìm cho mình một hướng đi riêng, trong đó công tác hạch toán kế toán là một khâu quan trọng với bất kỳ một doanh nghiệp lớn hay nhỏ nào. Kế toán trong doanh nghiệp với vai trò và nhiệm vụ là cung cấp đầy đủ các thông tin kinh tế và hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp cho các nhà quản lý đồng thời phản ánh được tình hình biến động của toàn bộ tài sản và nguồn vốn của đơn vị kinh doanh giúp các nhà quản lý tìm ra hướng đi mới cho doanh nghiệp nhằm mục đích thu được lợi nhuận cao nhất có thể. Để có thể có được một đội ngũ kế toán giỏi, đầy năng lực như vậy, thì không thể thiếu sự trau dồi kiến thức cho sinh viên từ các lớp học kế toán và sự năng động ham học hỏi của sinh viên để có thể tự tin trở thành một kế toán giỏi trong tương lai, để có thể góp một phần sức mình vào sự nghiệp xây dựng đất nước. Sau ba năm học tập và làm việc trong trường ĐH Tài nguyên và Môi trường Hà Nội, dưới sự tận tình giúp đỡ của các thầy cô, em đã tích lũy được những kiến thức chuyên ngành về kế toán và những kỹ năng giúp em trong công việc. Đi kiến tập lần này là một cơ hội tốt cho em áp dụng những kiến thức và những kỹ năng đã học vào thực tế, đồng thời cũng tạo cho em cơ hội được làm quen với phong cách làm việc chuyên nghiệp trong văn phòng, hiểu rõ hơn về cách tổ chức cũng như cách làm việc của kế toán trong công ty, tạo cho mình một sự tự tin cần thiết để khi ra trường không bị bỡ ngỡ và lúng túng. Để hoàn thành đợt kiến tập này em đã quyết định lựa chọn ty Cổ Phần Hóa Chất Và Du Lịch Hòa Phát chuyên về kinh doanh hóa chất và vận chuyển. Trong quá trình kiến tập tại Công ty Cổ Phần Hóa Chất Và Du Lịch Hòa Phát, em đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của đội ngũ cán bộ công nhân viên trong công ty, đặc biệt là chị Âu Thị Kim Oanh – nhân viên kế toán trong công ty, cùng với sự cố gắng của bản thân để hoàn thành bản báo cáo kiến tập kế toán này . Với thời gian kiến tập có hạn, khả năng xử lý các vấn đề chưa thành thạo, mặc dù rất cố gắng nhưng báo cáo vẫn không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong được sự góp ý của cô để bài báo cáo của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn  

từ các lớp học kế toán và sự năng động ham học hỏi của sinh viên để có thể tự tin trở thành một kế toán giỏi trong tương lai, để có thể góp một phần sức mình vào sự nghiệp xây dựng đất nước.

Sau ba năm học tập và làm việc trong trường ĐH Tài nguyên và Môi trường Hà Nội, dưới sự tận tình giúp đỡ của các thầy cô, em đã tích lũy được những kiến thức chuyên ngành về kế toán và những kỹ năng giúp em trong công việc Đi kiến tập lần này là một cơ hội tốt cho em áp dụng những kiến thức và những kỹ năng đã học vào thực tế, đồng thời cũng tạo cho em cơ hội được làm quen với phong cách làm việc chuyên nghiệp trong văn phòng, hiểu rõ hơn về cách tổ chức cũng như cách làm việc của kế toán trong công ty, tạo cho mình một sự tự tin cần thiết để khi ra trường không

bị bỡ ngỡ và lúng túng Để hoàn thành đợt kiến tập này em đã quyết định lựa chọn ty

Cổ Phần Hóa Chất Và Du Lịch Hòa Phát chuyên về kinh doanh hóa chất và vận chuyển

Trong quá trình kiến tập tại Công ty Cổ Phần Hóa Chất Và Du Lịch Hòa Phát,

em đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của đội ngũ cán bộ công nhân viên trong công

ty, đặc biệt là chị Âu Thị Kim Oanh – nhân viên kế toán trong công ty, cùng với sự cố gắng của bản thân để hoàn thành bản báo cáo kiến tập kế toán này Với thời gian kiến tập có hạn, khả năng xử lý các vấn đề chưa thành thạo, mặc dù rất cố gắng nhưng báo cáo vẫn không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong được sự góp ý của cô để bài báo cáo của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn !

NỘI DUNG

 Tổng quan về Công ty Cổ phần hóa chất và du lịch Hòa Phát

 Giới thiệu công ty:

Công ty Cổ Phần Hóa Chất và Du Lịch Hòa Phát được thành lập ngày 30/05/2008 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh do Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp

-Tên đầy đủ: CÔNG TY CỔ PHẦN HÓA CHẤT VÀ DU LỊCH HÒA PHÁT

- Tên công ty bằng tiếng nước ngoài: HOA PHAT TOURIST AND CHEMICAL JOINT STOCK COMPANY

- Tên công ty viết tắt: HOA PHAT TAC ,JSC

bị được trang bị hiện đại, đội ngũ cán bộ công nhân viên giàu kinh nghiệm Công ty đã

mở rộng quan hệ với mọi thành phần kinh tế, mở rộng các hình thức mua bán hàng hoá, ngoài hình thức mua đứt bán đoạn, Công ty cũng nhận làm đại lý, nhận gửi hàng bán cho các đơn vị khác Ngoài ra Công ty cũng không ngừng nghiên cứu thị trường Đẩy mạnh công tác bán hàng, liên doanh, liên kết với các đơn vị kinh tế khác

Nhờ có sự cố gắng phấn đấu của Ban lãnh đạo Công ty cũng như cán bộ công nhân viên, đến nay Công ty đã từng bước đi lên và còn có những bước tiến đáng kể, không những đứng vững trên thương trường mà còn tạo được cơ sở vật chất và uy tín tốt trên thị trường trong nước.

 Đặc điểm về lĩnh vực và ngành nghề kinh doanh:

 Ngành nghề kinh doanh:

-Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa

- Dịch vụ bảo trì, bảo dưỡng, sửa chữa ôtô và các loại máy móc thiết bị vật tư Công ty kinh doanh

- Vận chuyển hàng hóa, vận chuyển hành khách theo hợp đồng

- Kinh doanh hóa chất ( trừ những hóa chất nhà nước cấm) máy móc thiết bị vật tư phục vụ ngành sản xuất hóa chất

- Kinh doanh hàng điện tử, điện lạnh, điện gia dụng, máy tính, đồ gia dụng đồ dùng gia đình, và cá nhân điện thoại cố định, di động, thiết bị văn phòng, văn phòng phẩm, quần áo tơ lụa, và nguyên phụ liệu ngành may

- Sản xuất, gia công và chế biến lâm sản

- Kinh doanh hàng lương thực, thực phẩm, hàng nông thủy hải sản

- Xuất nhập khẩu hàng hóa công ty kinh doanh ( phụ lục 1)

 Các sản phẩm hóa chất Công ty hiện đang kinh doanh:

-Hóa chất xử lý môi trường: Canxi Clorua, axit clohidric, đồng sunfat

- Hóa chất ngành thủy tinh gốm sứ: Nasilicat, natri sunfat, kaicabonat

- Hóa chất ngành xây dựng luyện kim: CMC AKZO NOBEL

- Hóa chất ngành sơn mạ: Tẩy đường, titan dioxit, axit nitric

- Hóa chất ngành cao su, lụa: Lưu huỳnh, dầu hóa dẻo, frekote 700-NC

- Hóa chất ngành giấy: NAOH, oxi già, natri metabisulfit

- Hóa chất phục vụ nông nghiệp: Phân KNO3,

- Các loại hóa chất khác: Dung môi công nghiệp

 Đặc điểm về cơ cấu và tổ chức bộ máy quản lý của Công ty:

Là một doanh nghiệp có nền tảng kinh doanh, thương mại từ năm 2008 Với chức năng chính là kinh doanh các loại hóa chất Với đường lối lãnh đạo và sự lựa chọn đúng hướng, Công ty đang từng bước khẳng định đẳng cấp thương hiệu, chiếm lĩnh thị trường với các loại hàng hóa có chất lượng Bộ máy tổ chức, quản lý của Công

ty CP hóa chất và du lịch Hòa Phát: quy mô quản lý gọn nhẹ, sắp xếp phù hợp phát huy được các khả năng của các thành viên trong Công ty:

- Tuyển dụng, thuê mướn và bố trí sử dụng khen thưởng kỷ luật đối với người lao động theo quy định của pháp luật.

- Chịu trách nhiệm toàn bộ thành viên trong Công ty và pháp luật về những sai phạm gây tổn thất cho Công ty

- Chịu sự kiểm tra giám sát của ban kiểm soát và các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền đối với việc thực hiện điều hành của Công ty

- Ủy quyền khi vắng mặt: Phó giám đốc

 Phó giám đốc quản lý bán hàng:

 Tham gia điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

-Tiếp thị và tìm kiếm các nguồn hàng

- Ký kết các hợp đồng kinh tế theo luật định

- Tham mưu cho giám đốc về việc bảo toàn và sử dụng nguồn vốn

- Quản lý điều hành mọi hoạt động về lĩnh vực kinh doanh–tài chính của Công ty

- Cấp báo cáo: Giám đốc công ty

- Ủy quyền vắng mặt: Các trưởng phòng ban, bộ phận liên quan

 Phòng kế toán:

- Tham mưu với giám đốc công ty trong quản lý và điều hành quá trình sử dụng vốn của công ty

- Theo dõi và báo cáo giám đốc công ty tình hình sử dụng và quay vòng vốn

- Cung cấp kịp thời, chính xác mọi thông tin về hoạt động kinh doanh, tham mưu với ban giám đốc xử lý kịp thời trong quá trình điều hành kinh doanh

- Ghi chép, phản ánh trung thực, kịp thời, đầy đủ mọi phát sinh thu chi trong quá trình KD

- Theo dõi, tổng hợp báo cáo tài chính theo chế độ của Nhà nước, hướng dẫn của Tổng cục thuế theo quy định của doanh nghiệp

- Phân chia lợi nhuận thực hiện theo điều lệ và chế độ phân phối lợi nhuận của Nhà nước

- Theo dõi tình hình Thu - Chi, Nhập - Xuất của Công ty

- Quản lý công nợ phải thu, công nợ phải trả của từng đối tượng khách hàng

- Đề xuất với giám đốc Công ty quy chế tính lương, thưởng, trợ cấp của cán bộ công nhân viên Theo dõi tính lương, thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên theo quy chế hiện hành của công ty được phê duyệt

- Làm báo cáo tài chính và báo cáo cho ban lãnh đạo Công ty hàng tháng, hàng quý

- Nộp bảng kê khai thuế hàng tháng cho cơ quan thuế đúng thời hạn và đúng pháp luật

- Cập nhật những thông tư, quyết định kế toán do Nhà nước ban hành để có sự thay đổi kịp thời và phù hợp

- Các nhiệm vụ bất thường khác do Ban giám đốc giao

 Tuy mỗi phòng ban, đơn vị của công ty có nhiệm vụ và chức năng riêng nhưng trong quá trình tổ chức triển khai thực hiện luôn hỗ trợ và gắn bó để cùng thực hiện nhiệm vụ của doanh nghiệp là tạo ra lợi nhuận cao nhất và đồng thời làm tăng thu nhập của mình Vì thế mỗi bộ phận phòng ban đều không ngừng nâng cao năng lực để hoàn thiện đúng chuyên môn và nhiệm vụ được giao ( phụ lục 2)

 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần hóa chất và du lịch Hòa Phát.

Bộ máy kế toán là một bộ phận quan trọng cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp Chất lượng, trình độ của đội ngũ kế toán cũng như một cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán hợp lý sẽ góp phần không nhỏ làm giảm rủi ro kiểm soát, làm tăng độ tin cậy của những thông tin kế toán nói chung và của báo cáo tài chính nói riêng

(phụ lục)

 Kế toán trưởng:

Chịu sự lãnh đạo của Giám đốc có nhiệm vụ:

-Theo dõi chung toàn bộ hoạt động tài chính cụ thể

- Kiểm tra kiểm soát quy định chế độ ghi chép ban đầu để lập Báo cáo tài chính

- Nhận xét đánh giá chung tình hình tài chính của doanh nghiệp

- Kế toán trưởng giao nhiệm vụ cho từng nhân viên kế toán trong Công ty để hoàn thành mọi nhiệm vụ của giám đốc giao cho phòng

 Kế toán vốn bằng tiền, công nợ, tài sản cố định, lương:

-Thực hiện tính lương, thanh toán tiền lương cho công nhân viên trong doanh nghiệp

- Phản ánh tình hình công nợ phải thu, phải trả và tình hình sử dụng tài sản cố định của doanh nghiệp

 Mối quan hệ: Các bộ phận kế toán có nhiệm vụ và chức năng khác nhau

nhưng có mối quan hệ chặt chẽ, thống nhất, hỗ trợ lẫn nhau giúp hoàn thành nhiệm vụ

kế toán tại Công ty

 Chính sách kế toán chung tại Công ty CP hóa chất và du lịch Hòa Phát đang áp dụng.

Hiện nay, Công ty cổ phần hóa chất và du lịch Hòa Phát đang áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

- Niên độ kế toán từ ngày 01/01/N đến ngày 31/12/N

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán : đồng Việt Nam

- Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác : Được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá bình quân liên Ngân hàng của Ngân hàng Nhà nước tại thời điểm phát sinh

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Giá gốc

+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân cả kì dự trữ

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính thuế GTGT : theo phương pháp khấu trừ

- Tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định theo thông tư 203/2009/TT - BTC ngày 20/10/2009 Thực hiện tính khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng

- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: cơ sở dồn tích

- Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: thận trọng

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả: thận trọng

- Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá: thực tế

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: Phù hợp

- Nguyên tắc ghi nhận chi phí: Đúng kỳ

 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

Để theo dõi tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty sử dụng hình thức

Kế toán trên máy vi tính Cụ thể :

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm

kế toán

- Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được nhập vào máy theo từng chứng từ và tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan)

- Cuối tháng (hoặc vào bất kỳ thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy

Cuối kỳ kế toán, sổ kế toán được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay ( phụ lục 2 )

 Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng

bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ

- Số tiền mặt ngoại tệ vàng bạc, kim

khí quý, đá quý phát hiện thừa khi kiểm kê

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do

đánh giá lại số dư là ngoại tệ cuối kỳ

Bên Có:

- Các khoản tiền mặt, ngoại

tệ, kim khí quý, đá quý khi xuất quỹ

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý phát hiện thiếu khi kiểm kê

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái

do đánh giá lại số dư là ngoại tệ cuối kỳ

Số dư bên Nợ:

Phản ánh các tài khoản tiền mặt, ngoại tệ,

vàng bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ

Tài khoản 111- Tiền mặt có 3 tài khoản cấp 2: + Tài khoản 1111- Tiền Việt Nam

+ Tài khoản 1112- Ngoại tệ

+ Tài khoản 1113- Vàng bạc, đá quý, kim khí quý

 Các chứng từ sử dụng trong kế toán tiền mặt:

- Phiếu chi (Mẫu số 02 – TT), Phiếu thu (Mẫu số 01 – TT) trên phần mềm kế toán

máy tại Công Ty CP Hóa Chất và Du Lịch Hòa Phát., Bảng kê vàng bạc, đá quý (Mẫu

06 – TT):

 Các loại sổ sách liên quan: Sổ quỹ tiền mặt, Sổ cái tài khoản 111, Nhật ký chung tiền mặt trên phần mềm kế toán máy tại Công Ty CP Hóa Chất và Du Lịch Hòa Phát

 Ví Dụ: Ngày 10/01/2014 Công ty CP Hóa Chất và Du Lịch Hòa Phát bán Phân

KNO3 cho Công Ty TNHH sản xuất và Thương Mại Minh Giang (HĐ 0001218) Căn cứ vào hóa đơn kế toán lập phiếu thu số 10 (PT10) ( phụ lục 2 )

• Kế toán tiền gửi ngân hàng

 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 112” Tiền gửi Ngân hàng” : phán ánh số tiền gửi

vào, rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng TK112

Bên Nợ:

- Các khoản tiền gửi vào Ngân hàng

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá

lại số dư tiền gửi Ngân hàng ngoại tệ cuối kỳ

Bên Có:

- Các khoản tiền rút ra tại Ngân hàng

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái

do đánh giá lại số dư tiền gửi Ngân hàng ngoại tệ cuối kỳ

Số dư bên Nợ:

Số tiền hiện có còn gửi tại Ngân hàng

Tài khoản 112 có 3 TK cấp 2:

TK 112: được mở chi tiết theo từng Ngân hàng, mỗi ngân hàng có một mã cấp riêng:

- Mã cấp 01- NH TMCP Đại Dương – HN PGD Thanh Nhàn

- Mã cấp 02 – NH Techcombank

- Mã cấp 03 – NH Công Thương VN – PGD Chương Dương

- Mã cấp 04 – NH An Bình – ABBANK – PGD Ngô Gia Tự

 Chứng từ sử dụng: giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm chi

(phụ lục 2)

+ Tài khoản 1121: Tiền Việt Nam+ Tài khoản 1122: Ngoại tệ+ Tài khoản 1123: Vàng bạc, đá quý, kim khí quý

 Các loại sổ sách liên quan: Sổ Phụ Ngân Hàng, Sổ quỹ tiền gửi ngân hàng, Các

sổ kế toán tổng hợp

 Kế toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của chi phí nhân công mà doanh nghiệp (Nhà nước) trả cho người lao động theo số lượng, chất lượng lao động mà họ đóng góp vào hoạt động SXKD tạo ra sản phẩm hoặc hoàn thành các nhiệm vụ mà doanh nghiệp hoặc Nhà nước giao

• Các hình thức trả lương và cách tính lương:

 Trả lương theo thời gian:

Áp dụng đối với những người làm công việc quản lý, chuyên môn, kỹ thuật, nghiệp

vụ, những người làm việc theo dây chuyền công nghệ, may móc, thiết bị và những người làm các công việc khác mà việc trả lương theo thời gian hiệu quả hơn các hình thức trả lương khác

Lương thời gian =

VD: Âu Kim Oanh là nhân viên văn phòng có số ngày làm việc trong tháng là 23 ngày Lương theo hợp đồng là 4.000.000 đồng, tiền ăn ca là 20.000đ/1 công đi làm

- Hình thức trả lương ở công ty Cổ Phần Hóa Chất Và Du Lịch Hòa Phát:

+ Đối với công nhân trực tiếp: Trả lương theo sản phẩm

+ Đối với công nhân gián tiếp sản xuất: Trả lương theo thời gian

• Kế toán chi tiết và tổng hợp tiền lương tại công ty Cổ Phần Hóa Chất Và

Du Lịch Hòa Phát:

 Tài khoản sử dụng:

+ TK 334: Phải trả công nhân viên

+ TK 338: Phải trả phải nộp khác

+ TK 1542: Chi phí nhân công trực tiếp

+ TK 1544: Chi phí sản xuất chung

+ TK 6421: Chi phí bán hàng

+ TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp

 Chứng từ sổ sách kế toán tiền lương: Bảng chấm công (Mẫu số 01 – LĐTL), Bảng thanh toán tiền lương (Mẫu số 02 – LĐTL), Bảng thanh toán tiền thưởng (Mẫu số 03 – LĐTL), Phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành (Mẫu số

05 – LĐTL), Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ (Mẫu số 06 –LĐTL)

LCB x Hệ số

Số ngày công danh nghĩa x Số ngày thực tế làm việc

20.000 x 231

4.000.000 x 23

X Số ngày làm việcTổng quỹ lương sản phẩm

Số ngày công quy đổi

 Ví dụ: - Khi tính tiền lương phải trả cho bộ phận văn phòng tháng 11/2014 là

48.112.000 đ, kế toán phản ánh:

Nợ TK 6422 : 48.112.000

Có TK 3344 : 48.112.000

- Khi thanh toán lương cho bộ phận văn phòng bằng tiền mặt, kế toán phản ánh

vào các sổ liên quan theo bút toán:

Nợ TK 3344 : 48.112.000

Có TK 111 : 48.112.000

• Hạch toán các khoản trích theo lương

Do chưa cập nhật đầy đủ quy định tiền lương, kế toán đã không thực hiện trích và trừ

vào lương BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Do vậy, chi phí quản lý kinh doanh chưa

- 2142 Hao mòn tài sản cố định thuê tài chính

- 2143 Hao mòn tài sản cố định vô hình

 Sổ sách sử dụng: Sổ cái tài khoản 211, 214 ; Thẻ tài sản cố định; Báo cáo tình

bộ phận

+

Mức khấu hao TSCĐ tăng thêm trong tháng này ở bộ phận

-Mức khấu hao của những TSCĐ giảm đi trong tháng này

x

Số ngày phải trích khấu hao thực tế trong tháng của TSCĐ tăng/giảm tại bộ phận

Số ngày thực tế của tháng

 Kế toán bán hàng

Công ty Cổ Phần Hóa Chất và Du Lịch Hòa Phát sử dụng : Phương pháp bình quân gia quyền

Áp dụng phương pháp này thì hàng hoá xuất bán trong kỳ không được tính giá ngay

mà phải đợi đến cuối kỳ, cuối tháng mới được tính sau khi đã tính được đơn giá bình quân:

Giá thực tế hàng xuất kho = Số lượng hàngxuất kho × Giá đơn vị bình quân Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ =

• Kế toán giá vốn hàng bán

 Tài khoản sử dụng

Để hạch toán giá vốn hàng bán kế toán sử dụng tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán Tài khoản này dùng để xác định trị giá vốn hàng hóa bán trong kỳ và được mở chi tiết theo từng mặt hàng, từng đơn hàng…

TK632 Bên nợ:

- Trị giá vốn của hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ

- Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công

vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất

chung cố định không phân bổ được tính vào giá

vốn hàng bán trong kỳ

- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho

sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá

nhân gây ra

Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Bên có:

- Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính(Chênh lệch giữa

số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước)

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

- Kết chuyển trị giá vốn của hàng đã tiêu thụ trong kỳ sang

Giá thực tế hàng tồn kho đầu và nhập trong

kỳ

Số lượng hàng tồn và nhập trong kỳ

(Chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn

kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập

năm trước)

TK911

TK 632 không có số dư đầu kỳ

Ví dụ: mã cấp 72: Benzoat (Natri benzoat)

 Kế toán giá vốn hàng bán công ty sử dụng các loại sổ: Sổ chi tiết tài khoản 632;

Sổ nhật ký chung; Sổ cái tài khoản 632; Sổ chi tiết,sổ cái của một số tài khoản liên quan khác (phụ lục )

 Trình tự kế toán giá vốn hàng bán

Khi có đơn đặt hàng của khách hàng, yêu cầu công ty cung cấp các mặt hàng về số lượng và chủng loại dựa trên hợp đồng kinh tế ký kết giữa 2 bên Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT của hàng hóa mua vào xác định trị giá hàng mua vào, hóa đơn vận chuyển hàng (nếu có) xác định chi phí thu mua hàng xác định giá vốn hàng bán ra trong kỳ Khi nhận được các loại hóa đơn mua vào của hàng cùng các chứng từ gốc được lập phát sinh trong quá trình thanh toán giá trị hàng mua vào ( Phiếu chi, giấy báo nợ, giấy biên nhận ), kế toán lập 3 liên hóa đơn GTGT hàng xuất bán và kế toán ghi vào “phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc”

 Phương pháp hạch toán:

 Đối với nghiệp vụ bán hàng hóa:

Bút toán phản ánh giá vốn hàng bán: Căn cứ hóa đơn giá trị gia tăng, và biên bản giao nhận kế toán ghi:

Nợ TK 632

Có TK 156

Cuối quý kế toán tiến hành tính giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền ,kế toán vào phần mềm chọn (kế toán tổng hợp> tính giá vốn theo kỳ) và chọn TK 156 và thời gian tính giá vốn là một tháng Khi đó phần mềm sẽ tự động tính giá vốn xuất kho của các mặt hàng đã xuất trong kỳ

( phụ lục )

 Ví dụ: Cách tính giá vốn bình quân xuất kho hóa chất Toluen

Biết tồn đầu tháng 01: SL 2.150 kg- Thành tiền 60.200.000đ

Nhập trong tháng: - 02/01/2014: SL 568kg – Thành tiền: 17.040.000đ

- 05/01/2014: SL 350kg – Thành tiền: 10.325.000đ

- 20/01/2014:SL 768kg – Thành tiền: 21.888.000đ.

Theo công thức tính:

Đơn giá xuất kho

Trị giá hàng tồn đầu kỳ + Trị giá hàng nhập trong kỳ

Số lượng hàng hóa tồn đầu kỳ + Số lượng hàng hóa

sổ cần thiết Khi nào muốn xem các sổ hay báo cáo nào thì ta chỉ việc vào màn hình

giao diện rồi chọn Sổ kế toán> Sổ chi tiết, Sổ tổng hợp tùy theo mục đích xem.

• Kế toán doanh thu bán hàng

 Một số vấn đề về doanh thu bán hàng

- Không hạch toán vào TK 511 các trường hợp sau đây:

+ Trị giá hàng hóa xuất cho bên ngoài gia công chế biến

+ Trị giá hàng hóa đang gửi bán nhưng chưa xác định là sẽ bán;

+ Trị giá hàng gửi bán theo phương thức gửi bán đại lý, ký gửi

- Trong kỳ doanh nghiệp đã viết hóa đơn bán hàng và đã thu tiền bán hàng nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa giao hàng cho người mua hàng, thì trị giá số hàng này không được coi là đã bán trong kỳ và không được ghi vào TK511 mà chỉ hạch toán vào bên có TK 131

- Đối với hàng hóa nhận bán đại lý thì doanh thu chính là phần hoa hồng được hưởng

về số hàng đã bán do bên đại lý giao

- Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp thì doanh nghiệp ghi nhận doanh thu theo giá bán trả tiền ngay và ghi nhận vào doanh thu chưa thực hiện phần lãi tính trên khoản phải trả nhưng trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu được xác định

 Phương pháp kế toán doanh thu bán hàng

 Tài khoản sử dụng

Để phản ánh doanh thu bán hàng của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán sử dụng TK511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK511 Bên nợ:

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu phải

nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của hàng hóa đã

Bên có:

Doanh thu bán hàng hóa của doanh nghiệp

cung cấp cho khách hàng và được xác định là đã bán trong

kỳ kế toán

- Sô thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế

GTGT tính theo phương pháp trực tiếp

- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ

- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ

- Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK911 “Xác định

kết quả kinh doanh”

thực hiện trong kỳ kế toán

TK 511 không có số dư cuối kỳ và có 4 tài khoản cấp 2:

+ TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa

Ví dụ: - Mã cấp 0014: Cty TNHH MTV thuốc lá Thanh Hóa ( HD0014)

- Mã cấp 1023: Cty TNHH vật tư tổng hợp Thu Trang (HD 0169)

 Chứng từ sử dụng

Tùy theo từng phương thức, hình thức bán hàng, hạch toán bán hàng thường sử dụng các chứng từ sau: Hóa đơn giá trị gia tăng (mẫu 01-GTKT-3LL), Hóa đơn bán hàng thông thường (mẫu 02-GTTT-3LL), Báo cáo bán hàng, bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch

vụ, bảng thanh toán hàng đại lý, Thẻ quầy hàng, giấy nộp tiền, bảng kê nhận hàng và thanh toán hàng ngày, Hóa đơn bán lẻ, Các chứng từ khác liên quan (chứng từ đặc thù như tem, vé, thẻ in sẵn mệnh giá…)

tiết thanh toán với khách hàng, sổ này theo dõi riêng cho từng loại khách hàng

 Sổ kế toán sử dụng: Sổ chi tiết thanh toán với người mua, Sổ tổng hợp phải thu người mua

Nhìn vào số dư nợ ta có thể theo dõi được số tiền khách hàng nợ ở bất kỳ thời điểm nào Sổ này theo dõi cho cả năm.

Cuối tháng kế toán tập hợp công nợ của tất cả các khách hàng trên các Sổ chi tiết

để lập Sổ tổng hợp theo dõi công nợ với khách hàng

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 6421 được mở chi tiết theo từng đối tượng sau đây:

• Chi phí nhân viên

• Chi phí vật liệu bao bì

 Chứng từ sử dụng: Đối với chi phí nhân viên bán hàng căn cứ vào Bảng phân

bổ tiền lương và các khoản trích theo lương , Chi phí khấu hao TSCĐ , căn cứ vào Bảng tính trích khấu hao TSCĐ , Chi phí dịch vụ mua ngoài, căn cứ vào Hoá đơn GTGT hay Hoá đơn đặc thù, Chi phí vật liệu, bao bì, căn cư vào Phiếu xuất kho, Bảng phân bổ vật liệu, dụng cụ, Chi phí bằng tiền căn cứ vào phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng

- Kết chuyển lỗ.

Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ

Thực hiện xác định kết quả bán hàng trên phần mềm kế toán Acsoft: ( phụ lục )

KẾT LUẬN

Là một bộ phần trong nền kinh tế quốc dân, công ty Cổ phần Hóa chất và du lịch Hòa Phát đã tìm cho mình một đường lối và định hướng phát triển để tạo cho mình một chỗ đứng trên thị trường Nhờ những chính sách và kế hoạch hợp lý, công ty đã đạt được nhiều thành tựu to lớn Tuy nhiên công ty vẫn có những thuận lợi và hạn chế sau:

 Thuận lợi

- Về Bộ máy kế toán:

Được tổ chức theo hình thức tập trung, tạo điều kiện để kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trưởng cũng như sự lãnh đạo kịp thời của lãnh đạo doanh nghiệp đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như công tác kế toán của công ty

- Về việc sử dụng tài khoản kế toán:

Công ty hiện đang sử dụng hệ thống tài khoản do Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định số 48/QĐ-BTC Việc áp dụng hệ thống tài khoản là hoàn toàn phù hợp với quy

mô Công ty

-Về Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán:

+ Áp dụng đầy đủ các chứng từ phù hợp với điều kiện cụ thể của mình đồng thời theo đúng Chế độ kế toán ban hành theo quyết định 48 đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ Các chứng từ của Công ty được đánh dấu theo từng hợp đồng hoặc đơn đặt hàng và số hiệu chứng từ được dùng làm căn cứ để nhập và phần mềm Nhờ đó Công ty đã kiểm soát tốt các khoản chi phí phát sinh về bán hàng, quản lý doanh nghiệp, giá vốn hàng bán, doanh thu bán hàng

+ Sử dụng phần mềm kế toán nên đã sử dụng hệ thống sổ sách kế toán phù hợp với quy định của hình thức sổ Nhật ký chung và ghi chép đầy đủ từng khoản mục mà mẫu

sổ quy định Các loại sổ được phân biệt rõ ràng, dễ tìm kiếm để phục vụ cho việc kiểm tra đối chiếu

-Về phương pháp kế toán nói chung:

+ Việc phân công phân nhiệm một cách độc lập nhưng lại kết hợp chặt chẽ về mặt kiểm tra kiểm soát giữa Kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết

+ Về phương pháp tính trị giá vốn hàng hoá xuất kho: Công ty sử dụng phương pháp giá bình quân cả kỳ dự trữ là phù hợp với tính chất và đặc điểm của hàng hoá mà Công

ty đang kinh doanh

+ Việc theo dõi đối chiếu công nợ giữa khách hàng và Công ty được thực hiện một cách khá chặt chẽ, khoa học, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin về khách hàng Đảm bảo tính toán chính xác số tiền khách hàng còn nợ ở từng thời điểm để có biện pháp thu hồi nợ ngắn hạn

- Về áp dụng phần mềm kế toán trong công việc kế toán:

Sự phát triển của công nghệ phần mềm đó góp phần làm giảm sức lao động của con người trong rất nhiều lĩnh vực trong đó có kế toán Tại Công ty cổ phần hóa chất và du lịch Hòa Phát sử dụng phần mềm kế toán ACSOFT phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp thương mại và giảm nhẹ công việc kế toán, độ chính xác cao.

- Về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng:

Doanh thu được ghi nhận theo từng mặt hàng, chi phí được tập hợp theo từng công việc, tạo điều kiện cho công tác đánh giá hàng hoá tồn kho, hàng hoá tiêu thụ, xác định kết quả bán hàng được chính xác đồng thời giúp cho doanh nghiệp có thể so sánh tình hình thực hiện với kế hoạch đề ra Từ đó thấy được những ưu điểm cũng như hạn chế

- Phương pháp tính giá hàng xuất kho là bình quân gia quyền có ưu điểm là đơn giản,

dễ thực hiện, chỉ cần tính toán vào cuối kỳ Tuy nhiên công tác kế toán dồn vào cuối

kỳ ảnh hưởng lớn đến tiến độ các phần hành khác Hơn nữa, phương pháp này chưa đáp ứng yêu cầu kịp thời của thông tin kế toán ngay tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ

- Trong công tác kế toán trên phần mềm ACSOFT còn 1 số điểm cần hoàn thiện : Khi kế toán mở các mã cấp để theo dõi từng kho hàng hóa còn có nhiều mã cấp trùng nhau, tức là cùng một loại hàng hóa nhưng kế toán lại mở nhiều mã cấp dẫn tới việc khó khăn trong quản lý và thiếu chính xác khi tính giá bình quân cuối kỳ

- Công ty chưa thực hiện các chính sách ưu đãi, chiết khấu cho khách hàng mua với số lượng lớn, điều này làm giảm tính cạnh tranh khách hàng với các doanh nghiệp khác, chưa thể tối đa việc tăng doanh thu bán hàng

Trên đây là toàn bộ nội dung của Bài báo cáo kiến tập kế toán tại Công ty Cổ phần hóa chất và du lịch Hòa Phát của em Qua thời gian kiến tập tại công ty, em phần nào hiểu hơn về cách thức tổ chức hoạt động của một doanh nghiệp nói chung và thực tế công tác kế toán nói riêng Tuy còn một số hạn chế, nhưng hệ thống kế toán trong công ty

đã là một hệ thống khá hoàn chỉnh Hi vọng trong tương lai, công ty sẽ kinh doanh tốt,

và có thể mở rộng ra các thị trường khác lớn hơn nữa

Em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của các thầy, các cô và các bạn để được hoàn thiện hơn nữa, đồng thời giúp em nâng cao kiến thức để phục vụ tốt hơn cho quá trình học tập và công tác thực tế sau này.

Em xin chân thành cảm ơn!

Phụ lục 1

( Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp công ty cổ phần – Trích giấy phép đăng kí

kinh doanh của Công ty Cổ Phần Hóa Chất và Du Lịch Hòa Phát )

Phụ lục 2

(Bảng Cân đối kế toán , báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty Cổ Phần Hóa Chất và

Du Lịch Hòa Phát)

ĐVT:1000đ

Phụ lục 3

( Sơ đồ bộ máy quản lý, tổ chức của công ty, trình tự ghi sổ kế toán, giao diện phần mềm kế toán, giao diện một số phần hành kế toán, sơ đồ hạch toán một số tài khoản )