Luận văn đề tài kế toán tổng hợp

Vì thế mà sau khi chuẩn bị ra trờng đợc nhà trờng tạo điều kiện thực tậpcuối khoá tại Công ty cổ phần Song Phát với thời gian là hai tháng đã giúp emhiểu hơn về chuyên ngành kế toán tổng

LỜI MỞ ĐẦU

Sau những năm thực hiện công cuộc đổi mới, đất nớc ta đang dần chuyểnsang nền kinh tế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc theo định hớng xã hội chủnghĩa, các doanh nghiệp có điều kiện thuận lợi để phát triển kinh doanh Tuy vậycơ hội luôn luôn đồng nghĩa với sự thử thách và khó khăn Các doanh nghiệpmuốn đứng vững trên thị trờng thì phải chấp nhận cạnh tranh và tìm cho mìnhmột phơng án kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất Để thực hiện đợc điều đó cácdoanh nghiệp phải tiến hành một cách đồng bộ các yếu tố cũng nh các khâu củaquá trình sản xuất kinh doanh Cùng với sự thay đổi của nền kinh tế là sự thay

đổi về cách nhìn nhận về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong

điều kiện hội nhập mở cửa, tham gia các tổ chức kinh tế trong khu vực và trênthế giới Do đó không ít các doanh nghiệp tỏ ra lúng túng, nhiều doanh nghiệpsản xuất kinh doanh không có hiệu quả thậm chí dẫn đến phá sản

Trong cơ chế nh vậy câu hỏi đặt ra cho các doanh nghiệp là sản xuất kinhdoanh cái gì? sản xuất nh thế nào? kinh doanh hàng hoá gì và sản xuất cho ai?bán hàng hoá cho những đối tợng nào để mục đích cuối cùng là có nhiều lợinhuận, khẳng định vai trò cũng nh vị trí của mình trên thơng trờng

Với vai trò là một nhân viên kế toán đặc biệt là ngành kế toán tổng h_mộtngành khong chuyên sâu vào một môn kế toán nào nhng lại đợc học nhiều môn

về ngành kế toán.Chính vì vậy mà em cần phải học hỏi va trau dồi những kiếnthức về chuyên ngành của mình cũng nh những kiến thức cần thiết ở ngoài xãhội để giúp cho Giám Đốc cũng nh toàn Công ty có đợc lợi nhuận cao

Vì thế mà sau khi chuẩn bị ra trờng đợc nhà trờng tạo điều kiện thực tậpcuối khoá tại Công ty cổ phần Song Phát với thời gian là hai tháng đã giúp emhiểu hơn về chuyên ngành kế toán tổng hợp của mình và vận dụng những kiếnthức đã học vào trong thực tế

Báo cáo thực tập gồm ba phần:

Phần I: Tình hình chung của doanh nghiệp

Phần II: Tìm hiểu nghiệp vụ chuyên môn

Phần III: Nhận xét và kiến nghị

Phần I Tìm hiểu chung về doanh nghiệp

I Những đặc điểm chung của Công ty cổ phần Song Phát

1 Những vấn đề chung.

Tên giao dịch Việt Nam: Công ty cổ phần Song Phát

Tên giao dịch quốc tế: SONG PHAT JOINT STOCK COMPANY

Địa chỉ trụ sở chính: Số 50 ngõ 31, phố Đội Nhân, phờng Vĩnh Phúc, quận

2 Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần Song Phát.

Công ty cổ phần Song Phát là một đơn vị chuyên ngành kinh doanh phục

vụ có đầy đủ t cách pháp nhân, Công ty hạch toán theo phơng pháp hạch toán

• Xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, cầu đờng, thuỷ lợi

• Đại lý ký gửi hàng hoá bằng đờng hàng không

• Kinh doanh siêu thị, trung tâm thơng mại, cửa hàng tự chọn

• Vận tải hàng hoá vận chuyển hành khách

• Mua bán đồ dùng cá nhân và gia đình

• Xuất nhập khẩu các mặt hàng Công ty kinh doanh

• Dịch vụ giao nhận hàng hoá

• Dịch vụ nhận uỷ thác xuất nhập khẩu

• Đại lý tàu biển

• Dịch vụ bốc dỡ hàng hoá tại cảng

• Dịch vụ môi giới hằng hải

• Đại lý kinh doanh, dịch vụ bu chính viễn thông

Từ khi đi vào hoạt động kinh doanh đến nay Công ty luôn đạt đợc hiệuquả kinh tế cao, hàng hoá hoá đợc mở rộng, tạo đợc uy tín với khách hàng và dầndần đợc khẳng định trên kinh tế thị trờng

Tuy nhiên Công ty cũng trải qua những bớc khó khăn do gia cả của sảnphẩm, hàng hoá nhập về vơi giá cao, đối thủ cạnh tranh ngay càng nhiều Nhng

càng cạnh tranh gay gắt, càng khó khăn bao nhiêu thì lại càng tao ra cho công ty

sự say mê quyết tâm trong công việc bấy nhiêu Để từ đó tạo đợc uy tín, sự tin ởng đối với khách hàng mỗi khi đến ký hợp đồng với Công ty

t-Tuy đây mới chỉ là bớc đầu chuẩn bị cho sự phát triển mới của Công tynhng đã đạt đợc những hiệu quả đáng lể Lợi nhuận mà doanh nghiệp đạt đợchàng năm khoảng trăm triệu đồng và tạo đơc công ăn việc làm cho ngời lao

động, từ đó làm cho nền kinh tế của đất nớc ta ngày càng phát triển và từng bớckhẳng định vị trí, vai trò của nớc Việt Nam trên thị trờng quốc tế

Măc dù thời gian thành lập của Công ty Cổ Phần Song Phát mới đợc thànhlập 5 năm với số lợng công nhân viên trong Công ty là 25 ngời và đợc hởng lơngbình quân là 1,5 triệu đồng /ngời trong một tháng Điều này cho ta thay tình hìnhkinh doanh của Công ty tơng đối ổn định và đang có xu hớng phát triển thêm và

đa ra những phơng thức khác nhau nhằm tăng lợi nhuận cho Công ty

Xem tình hình tiêu thụ của Công ty ta thấy số lợng sản phẩm hàng hoá tiêu thụhàng năm tơng đối cao,Công ty bán hàng theo hình thc trực tiếp, bán buôn, bán

lẻ, gửi bán

3 Chức năng , nhiệm vụ của Công ty

Công ty cổ phần Song Phát chuyên kinh doanh các mặt hàng về đồ chơi trẻ

em nh: Đồ chơi LEGO,BABIE, Gấu Bông cụ thể nh 111\WB DreamyBaby,30600\WB,3002 xe chạy đứng, 6907 xếp hình khối, xe điều khiển mini…Công ty đã và đang xây dựng kế hoạch tiêu thụ sản phẩm hàng hoá của mìnhcũng nh đề ra phơng hớng thc hiện kế hoạch đó

Đảm bảo, bảo toàn và tăng trởng vốn trong suốt quá trình kinh doanh trêncơ sở tuân thủ pháp luật của nhà nớc Thực hiện nghĩa vụ nhà nớc qua hình thứcnộp thuế GTGT, các loại phí…

Quan tâm chăm lo đến đời sống của toàn cán bộ công nhân viên cả về mặtvật chất cũng nh tinh thần

Nh vậy chức năng, nhiệm vụ vhủ yếu của Công ty chủ yếu là thực hiện

đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nớc, kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký, tạo

đ-ợc uy tín với khách hàng để mở rộng thị trờng tiêu thụ, tạo cho công nhân viênniềm tin niềm hăng say trong công việc

4 Tổ chức bộ máy quản lý.

Trong mọi doanh nghiệp việc tổ chức quản lý là cần thiết nó đợc đảm bảomột cách chặt chẽ tình hình sản xuất của doanh nghiệp, nâng cao chất lợng phụcvụ

Công ty cổ phần Song Phát là chế độ một thủ trởng với quy mô vừa và

nhỏ, công tác quản lý khá phù hợp, với bộ máy này đợc tổ chức theo kiểu trctuyến chức năng Đứng đầu là Giám đốc , giúp cho Giam đốc là hai Phó Giám

đốc và hệ thống phòng ban có nhiệm vụ nhất định

Cơ cấu bộ máy của Công ty cổ phần Song Phát

Chức năng của từng bộ phận trong Công ty

Mọi hoạt động của Công ty đều nằm dới dự điều hành của Giám đốc vàPhó Giám đốc

Giám đốc điều hành : Là ngời điều hành cao nhất, chung cho moi hoạt

động của Công ty, đồng thời là ngời chịu trách nhiệm cao nhất và trực tiếp về kếtquả hoạt động sản xuất kinh doanh ,đời sống tinh thần của cán bộ công nhânviên, mở rộng quan hệ đối với cac doanh nghiệp khác và sự trởng thành củaCông ty

Hai Phó Giám đốc: Giúp Giam đốc điều hành chỉ huy trực tiếp các hoạt

động kinh doanh theo tiến độ, đảm bảo các kế hoạch đặt ra

Phó Giám đốc thờng trực: Thay mặt Giám đốc đề ra các quyết định điềuhành Công ty trong trờng hợp Giám đốc đi vắng cố vắn cho Giám đốc trong việcxảy ra các quyết định về quản lý và kinh doanh

Phó Giám đốc kinh doanh: Chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh của

Phó giám đốc th ờng trực Phó giám đốc kinh doanh

Bộ phận giao hàngGiám đốc điều hành

Công ty, thiết lập các nguồn hàng và xây dựng các hợp đồng với đối tác cố vấncho Giám đốc trong việc ra các quyết định về quản lý và kinh doanh

Văn phòng là đầu mối giao tiếp chủ yếu trong các hoạt động giao dịch,đối ngoại, lễ tân, tiếp khách, tiếp nhận, lu trữ, xử lý các thông tin đi và đến Xâydựng các mẫu hợp đồng, văn bản, sao chép, chuẩn bị tài liệu cần thiết cho Côngty

Phòng kinh doanh :Làm việc trực với khách hàng, xây dựng các cơ chế vềgiá cả và mc chiết khấu , tổ chức và nhận hàng hoá

Phòng kế toán : Làm việc theo sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc điều hành, làmviệc với cơ quan thuế, quản lý quỹ và thu chi nội bộ, theo dõi và phụ trách công

nợ khách hàng , bảo mật tuyệt đối thông tin tình hình tài chính của Công ty

Phòng Marketing: Chịu trách nhiệm tìm kiếm đầu ra cho hàng hoá, thiếtlập các kênh phân phối mới và chăm sóc khách hàng, xây dựng cac chơng trìnhMarketing và quản cáo thơng hiệu, xây dựng cơ sở dữ liệu khách hàng , xâydựng hệ thống biểu hiện cho các cửa hàng hoá

Kho: Quản lí số hiện có trên máy và thực tế số hiện có của hàng hoá và tàisản cố định (TSCĐ) còn lu trữ trong Công ty

Bộ phận bán hàng: Chịu sự quản lý trực tiếp của phòng kinh doanh , riêngvới cửa hàng trởng phải báo cáo các định kỳ về tình hình bán hàng

Bộ phận giao hàng: Làm việc dới sự chỉ đạo của phòng kinh doanh

5 Công ty cổ phần Song Phát áp dụng cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tập trung.

ở loại hình này bộ máy công việc kế toán đợc thực hiện tập trung tạiphòng kế toán của Công ty ở các bộ phận đơn vị trực thuộc Công ty không tổchức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ h-ớng dẫn, thực hiện kế hoạch ban đầu, thu thập, kiểm tra chứng từ và định kỳ gửichứng từ về phòng kế toán tập trung của Công ty

Bộ máy kế toán của Công ty đợc thể hiện qua sơ đồ sau:Kế toán tr ởng

Nhân viên phòng kế toánThủ quỹ

Bộ máy kế toán gồm những ngời có độ tuổi trung bình là 25 với trình độchuyên môn của đội ngũ phòng kế toán đều đợc đào tạo rất kỹ càng, khả năngtiếp thu những điều mới lạ để áp dụng vào thực tế rất nhanh Do vậy nhân viênphòng kế toán rất phù hợp với yêu cầu công việc

Nhiệm vụ của từng ngời trong phòng kế toán

• Kế toán trởng

Là ngời phụ trách chung, điều hành công tác kế toán, thực hiện nhiệm vụ,quy định của chế độ kế toán và theo quy định của Giám đốc ký duyệt, chứng từthu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và các chứng từ khác

Là ngời lập kế hoạch tài chính, quản lý thực hiện kế hoạch tài chính, bảoquản lu trữ hồ sơ tài liệu, sổ sách và các chứng từ kế toán theo chế độ quy định

• Thủ quỹ

Thu chi đúng chỗ, đúng quy định theo phiếu thu, phiếu chi hợp lý, không

đợc chi khi cha có phiếu chi ký duyệt

Đối chiếu quỹ và báo cáo tồn quỹ hàng ngày, bảo quản, quản lý tiền mặt hàngngày an toàn tránh mất mát, h hỏng

Mỗi ngời trong phòng kế toán có mối quan hệ chặt chẽ với nhau Do đó

đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp rất phù hợp với công tác kế toán ở Công ty cổphần Song Phát

6 Hình thức kế toán của Công ty cổ phần Song Phát.

Kế toán là ngành rất quan trọng nó giúp cho Công ty đảm bảo tính trungthực, khách quan, chính xác, đúng đắn và hợp lý Công ty cổ phần Song Phát đã

áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung

Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra

Hình thức nhật ký chung có đặc điểm là:

- Sử dụng nhật ký chung để phản ánh tất cả các nghiệp vụ kế toán theo trình

tự thời gian trớc khi vào sổ cái

- Sổ kế toán sử dụng:

+ Sổ nhật ký chung và nhật ký chuyên dùng( đơn vị có quy mô lớn)

+ Sổ cái

+ Sổ thẻ kế toán chi tiết

Quy trình luôn chuyển chứng từ

- Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra hợp lệ, kế toán ghi nhật

ký chung theo trình tự thời gian Các chứng từ gốc đợc ghi vào nhật ký chuyêndùng, tổng hợp ghi vào nhật ký chung Sau khi ghi nhật ký chung số liệu ở nhật

ký chung lần lợt chuyển ghi vào sổ cái

- Các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt thì đồng thời ghi vào sổ quỹ

- Các nghiệp vụ có liên quan đến đối tợng cần hạch toán chi tiết đồng thờighi sổ, thẻ kế toán chi tiết, cuối tháng tổng hợp vào bảng tổng hợp chi tiết, saukhi đối chiếu đúng số liệu ở sổ cái vào bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lậpbáo cáo kế toán

• u nhợc điểm của hình thức nhật ký chung

- Ưu điểm: Công ty cổ phần Song Phát sử dụng hình thức nhật ký chung vìviệc ghi chép của nó đơn giản, kết cấu số cũng đơn giản rất thuận tiện cho côngtác kế toán bằng máy vi tính, phù hợp với trang thiết bị kỹ thuật tính toán và xử

ý đến nhiều hơn Măt hàng này có u điểm là giúp cho trẻ phat triển tri thôngminh, tăng thêm sc sáng tạo Công ty có bộ máy quản lý co năng lực và trình độ

đội ngũ công nhân viên có nhiều kinh nghiệm, có tinh thần và trách nhiêmmtrong công việc Trong quan hệ với các đối tác làm ăn, Công ty luôn là ngời giữchữ tín,tạo niềm tin cho khách hàng và các khoản tiền đều đợc sử dụng đúngmục đích, Công ty luôn tạo cho đối phơng cảm giác an toàn khi ký kết hợp đồng

2 Những khó khăn

Bên cạnh nhng thuận lợi trên ,Công ty còn vấp phải một số khó khăn ,vìnhiều lý do khac nhau nh thời gian thành lập Công ty cha đợc lâu nên cha phổbiến trên thị trờng Mặt khác những mặt hàng hoá kinh doanh có giá trị cao nêncha hoà nhập vào cuộc sống của những gia đình khó khăn, mặt hàng cạnh tranhcàng nhiều gây khó khăn cho Công ty trong tiêu thụ hàng hoá

Phần II: tìm hiểu nghiệp vụ chuyên môn

I Kế toán tiền lơng

1 Kế toán lao động tiền lơng.

 Khái niệm

- Lao động là hoạt động chân tay, hoạt động trí óc của con ngời nhằm biến

đổi các vật thể tự nhiên thành những vật thể cần thiết để thoả mãn nhu cầu xã hội

- Tiền lơng là biểu hiện bằng tiền của bộ phận sản phẩm xã hội mà ngời lao

động đơc sử dụng để bù đắp hhao phí lao động của mình trong quá trình sản xuất(tái sản xuất)

 ý nghĩa kế toán lao động tiền lơng:

 Đối với toàn xã hội

- Thực hiện tốt kế toán lao động tiền lơng góp phần thực hiện tốt chính sáchcủa đảng và Nhà nớc đối với ngời lao động

- Là một trong những biện pháp tích cực đảm bảo cân đối giữa tiền vàhàng, góp phần ổn định lu thông tiền tệ

 Đối với doanh nghiệp

Hạch toán tốt kế toán lao động giup cho quản lý lao động đi vào nề nếpthúc đẩy việc chấp hành kỷ luật lao động, tăng năng suất lao động và hiệu suấtcông tác,đảm bảo nguyên tắc phân phối theo lao động

2 Quy trình trình tự ghi sổ kế toán lao động tiền lơng.

Hàng ngày kế toán căn cứ vào bảng chấm công Bảng này đợc lập riêngcho từng bộ phận trong đó ghi rõ ngày làm việc, nghỉ việc của mỗi ngời lao

động Bảng chấm công do Tổ trởng hoặcTrởng các phòng ban trực tiếp ghi để

nơi công khai để ngời lao động giám sát thời gian lao động của họ Cuối thángbảng chấm công dùng để tổng hợp thời gian lao động tính lơng cho từng bộ phậnkhi các bộ phận đó hởng lơng theo thời gian Căn cứ vào bảng chấm công kếtoán biết đợc công nhân viên nghỉ hay không nghỉ việc để từ đó lập bảng thanhtoán lơng cho từng bộ phận.Từ bảng thanh toán lơng bộ phận kế toán lập bảngthanh toán lơng toàn doanh nghiệp Trong bảng thanh toán lơng đợc ghi rõ từngkhoản thanh toấn lơng đợc lĩnh của công nhân viên Cac khoản thanh toán về trợcấp Bảo hiểm xã hội (BHXH), Bảo hiểm y tế (BHYT) cũng đợc lập bảng tơng tự.Khi kế toán tập hợp những chứng từ phát sinh trong tháng sẽ lập bảng Phân BổTiền Lơng và cac khoản trích theo lơng Bảng này sẽ tập hợp tất cả cac khoảnphải trả công nhân viên và các khoản khấu trừ nh BHXH, BHYT Khi đã lập cácchứng từ thanh toán xong kế toán lại tổng hợp lại để ghi vào sổ cái các tàikhoản(TK) TK334,TK338 Khi Sổ cái đợc lập xong kế toán đối chiếu với bảngphân bổ tiền lơng và cac khoản khấu trừ theo lơng Cuối cùng kế toán ký duyệt

và giao cho những việc liên quan ký nhận lu giữ chứng từ

Viêc tập hợp tiền lơng có tác dụng chủ yếu phục vụ đắc lực cho công táctính giá thành sản phẩm, hàng hoá dịch vụ đợc chính xác hơn

Sơ đồ luân chuyển chứng từ ở Công ty cổ phần Song Phát

3 Hình thc trả lơng ở Công ty cổ phần Song Phát

Căn cứ vào đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý Công ty xử dụng hình thứctính lơng theo thơig gian

Hình thức trả lơng cho ngời lao động căn cứ vào thời gian làm việc thực tế

để trả lơng, tiền lơng của công nhân viên đợc trả làm hai lần trong một tháng

Lần 1: Trả lơng từ ngày 15 đến ngày 16 hàng tháng trả 50% tiền thực lĩnh Lần 2: Trả lơng từ ngày 28 đến ngày 31 hàng tháng trả 50% số tiền thực

Bảng phân bổ số 1

- Bảng thanh toán lơng toàn doanh nghiệp

Ngoài ra cán bộ công nhân viên còn đợc hởng các khoản nh:

Phụ cấp = Hệ số phụ cấp (HSPC) *Mức lơng tối thiểu(Mtt)

Số ngày làm việc theo chế độ (26)

Hệ số l ơng (HSL)

x

Mức l ơng tối thiểu (Mtt)

- Nộp 5% BHXH.

- Nộp 1% BHYT

Công ty xử dụng các TK338 để hạch toán các khoản trích theo lơng

5 Kế toán lao động tiền lơng

Để theo dõi tình hình sử dụng thời gian lao động và cac khoản thanh toáncho ngơi lao động nh: Tiền lơng, các khoản phụ cấp, trợ cấp, BHXH, BHYT, tiềnthởng… và hiệu quả lao động Đồng thời cung cấp những tài liệu cần thiết choviệc thanh toán chi phí thu nhập và một số nội dung khác có liên quan

 Bảng chấm công

Bảng chấm công đợc dùng để theo dõi tình hình sử dụng thời gian lao

động của công nhân viên trong doanh nghiệp, là cơ sở để tính lơng và các khoảntrích theo lơng

Căn cứ vào giấy chứng nhận nghỉ ốm, nghỉ phép , học, họp Tổ trởng lậpbảng chấm công hàng tháng cho bộ phận của mình Mỗi ngời đợc ghi một dòngtrong bảng chấm công

Ví dụ: Tiến hành tính lơng cho chị Nguyễn Tuyết Nhung tổ trởng bộ phậnbán hàng có hệ số lơng là 2,8 ngày công thực tế là 26, ngày nghỉ để đi học là 2,mức thởng là A, tiền ăn ca là 8.000 đồng/ngời/ngày, hệ số phụ cấp trách nhiệm là0,2

Căn cứ vào số liệu trên ta có:

26

L ơng thời gian = 320.000 x 2,8 x 26 = 896.000đồng

L ơng học, họp, phép 320.000 x 2,8 x 2 = 69.000đồng

Tiền ăn ca 3 = Số ngày thực tế làm việc x 800.000

Ví dụ 2: Căn cứ vào bảng chấm công tính lơng cho chị Vũ Thị Bích Mai

= 24.000đồng

Sau khi lập xong bảng thanh toán lơng bộ phận kế toán tiến hành lập bảngthanh toán lơng toàn doanh nghiệp Dựa vào bảng này kế toán lập bảng phân bổtiền lơng và BHXH cho doanh nghiệp trong tháng 3 năm 2005

26

Số ngàynghỉ ốm26

x 75%

 C¸c kho¶n ph¶i nép cña c«ng nh©n viªn.

Dßng 334: cét BHXH, BHYT lÊy sè liÖu tõ b¶ng thanh to¸n l¬ng cña cét c¸ckho¶n khÊu trõ

 Sổ cái.

Tác dụng: Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụkinh tế tài chính phát sinh trong liên độ kế toán Mỗi tài khoản đợc mở trên mộttrang sổ riêng Cuối tháng Công ty khoá sổ cái Lấy số liệu lập bảng cân đối tàikhoản sau đó đối chiếu giữa các sổ tiến hành lập báo cáo tài chính

Cơ sở lập: Căn cứ vào nhật ký chung kế toán lấy số liệu để ghi vào sổ cái.Mỗi bút toán phản ánh trên nhật ký đợc chuyển vào sổ cái

II Kế toán mua hàng hoá (dịch vụ).

1 Khái niệm, ý nghĩa, phơng thức mua hàng của Công ty cổ phần Song Phát

- Mua hàng trong doanh nghiệp gắn liền với việc thanh toán tiền hàng Đó làquá trình ngòi mua trả tiền hàng hoá hay dịch vụ cho ngời bán Ngời mua co thểthanh toán ngay, thanh toán sau( mua chịu) hoặc thanh toán nhiều lần( mua trảgóp)

- Mua hàng là nghiệp vụ đầu tiên, có ý nghĩa quan trọng trong quá trình hoạt

động kinh doanh của doanh nghiệp thơng mại Mục đích mua hàng là nhằm đápứng hàng hoá cho nhu cầu bán hoăc cung ứng nguyên vật liệu cho nhua cầu sảnxuất dịch vụ

- Công ty cổ phần Song Phát mua hàng theo các phơng thức: Mua hàng nhậntrực tiếp, mua hàng theo phơng thức chuyển hàng

+ Theo phơng thức mua hàng, nhận hàng trực tiếp, doanh nghiệp cử nhân viên

đến trực tiếp mua hàng, nhận hàng ở bên bán và vận chuyển hàng hoá về doanhnghiệp

Theo phơng thức chuyển hàng, doanh nghiệp nhận hàng mua do bên bán vậnchuyển đến và giao hàng tại một địa điểm đã thoả thuận trong hợp đồng haytrong đơn đặt hàng

Trình tự kế toán ghi sổ.

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra

2 Nguồn nhập hàng hoá chủ yếu dùng trong doanh nghiệp.

Công ty cổ phần Song Phát nhập hàng hoá của

Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thơng mại dịch vụ Phơng Nga

Địa chỉ: 348 Tự Lập – Phờng 4 – Quận Tân Bình – Thành Phố HCM

Công ty cổ phần Song Phát sử dụng phơng pháp ghi thẻ song song

ở kho: Thủ kho mở thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình Nhập– Xuất – Tồn kho của từng thứ hàng hoá theo chỉ tiêu số lợng

Hàng ngày khi nhận đợc các chứng từ Nhập – Xuất về hàng hoá thủ khoghi số lợng thực tế nhập vào chứng từ Cuối ngày thủ kho căn cứ vào chứng từghi vào thẻ kho, mỗi chứng từ ghi một ngày theo trình tự nghiệp vụ kinh tế phátsinh và tính ra số tồn kho cuối ngày và ghi ngày vào thẻ kho đó

Sau khi sử dụng chứng t nhập xuất ghi thẻ kho,thủ kho sắp xếp lại chứng

từ, lập phiếu giao nhận chứng từ và chuyển về phòng kế toán

ở phòng kế toán: kế toán hàng hoá mở sổ chi tiết ghi chép phản ánh hàngngày tình hình nhập xuất tồn kho theo chỉ tiêu số lợng và chỉ tiêu giá trị của từngloại hàng hoá Sổ chi tiết đợc mở tơng ứng với thẻ kho cho từng thứ hàng hoá và

hiện sai sót.

 Chứng từ và tài khoản sử dụng

- Hoá đơn giá trị gia tăng ( GTGT )

- Biên bản kiểm nghiệm vật t hàng hoá

- Phiếu Nhập kho

- Thẻ kho

- Phiếu chi, Giấy báo nợ ,Giấy báo có ( nếu có)

- Sổ chi tiết mua hàng

- Báo cáo Nhập – Xuất –Tồn

- Nhật ký chung

- Sổ cái TK156

Căn cứ vào chứng từ đã nhận kế toán Công ty cổ phần Song Phát đã dùng

TK sau để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh

TK156 “Hàng hoá”: Công ty chi sử dụng TK cấp hai là:

+ TK1561”giá mua hàng hoá” còn phần Chi phi mua hàng hạch toán vàoTK641

Một số chứng từ sổ sách thể hiện tình hình hoật động kinh doanh diễn ratrong tháng 3 năm 2005 của Công ty cổ phần Song Phát

Ví dụ: Ngày 02 tháng 3 năm 2005 Công ty mua hàng của Công ty TNHHThơng mại dịch vụ Phơng Nga với số lợng là: 110 con 111\WB Dreamy Baby,với

đơn giá 500.000 đồng Mua 120 chiếc 30600\WB với đơn giá là 440.000 đồng.Theo hoá đơn sau:

Hoá đơn (GTGT)Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 02 tháng 3 năm 2005

Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Thơng mại dịch vụ Phơng Nga

Địa chỉ : 348 Tự Lập –Phờng 4- Quận Tân Bình – TPHCM

Sau khi nhập phiếu nhập kho, tiến hành lập thẻ kho cho sản phẩm

Cụ thể ở nghiệp vụ này kế toán lập cho hàng hoá

111/WB Dreamy Baby và 30600/WB

+Sau khi nhân đợc hoá đơn số 004051, những ngời có trách nhiệm tiến hành

kiểm tra chất lợng hàng hoá để nhập kho hàng hoá

+ Sau khi kiểm nghiệm ta tiến hành nhập kho hàng hoá

Mục đích của việc nhập kho hàng hoá nhằm xác nhận số lợng hàng hoá, làm căn

cứ ghi thẻ kho, thanh toán tiền hàng, xác định trách nhiệm ngời có liên quan và ghi sổ kế toán

Thẻ kho, sổ chi tiết, sổ cái đợc thể hiện rõ hơn ở phần tiêu thụ hàng hoá vàdoanh thu bán hàng và xá định kết quả kinh doanh

Công ty cổ phần Song Phát

Sau khi nhận đợc hoá đơn số 004051, những ngời có trách nhiệm tiến

hành kiểm tra chất lợng hàng hoá để nhập kho hàng hoá

Công ty cổ phần Song Phát

Biên bản kiểm nghiệm hàng hoá

Căn cứ vào hoá đơn 004051 ngày 02 tháng 3 năm 2005 của Công ty

TNHH thơng mại dịch vụ Phơng Nga Ban kiểm nghiệm gồm:

1 Ông Nguyễn Đức Trung (Trởng ban)

2 Bà Hoàng Thuý Hờng( Uỷ viên)

3 Ông Bùi Thế Luân(Uỷ viên)

Đã tiến hành lập biên bản kiểm nghiệm hàng hoá

STT Tên hànghoá hàngMã

hoá ĐVT

SL theochứngtừ

SL hàng hoá

đạt tiêuchuẩn

SL hàng hoá

không đạttiêu chuẩn

Ghichú1

ConChiếc

110120

110120

00Kết luận của ban kiểm nghiệm: Đạt tiêu chuẩn theo quy định

Cán bộ hàng hoá Thủ kho Cán bộ kỹ thuật Trởng ban

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Họ và tên ngời giao hàng : Nguyễn Thục Vỹ

Đơn vị : Công ty TNHH thơng mại dịch vụ Phơng Nga

Theo hoá đơn số 004051 ngày 02 tháng 3 năm 2005 của Công ty cổ phần Song Phát

Nhập tại kho: Công ty Đơn vị: đồngSTT Tên hànghoá hàngMã

hoá ĐVT

Số lợng

Đơn giá Thành tiềnChứng

từ Thực nhập1

ConChiếc

110120

110120

500.000440.000

55.000.00052.800.000 Cộng tiền hàng : 107.800.000

Thuế GTGT(5%) : 5.390.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 113.190.000

Viết bằng chữ: Một trăm mời ba triệu một trăm chín mơi nghìn đồng chẵn

Ngày 02 tháng 3 năm 2005Thủ trởng đơn vị Phụ trách cung tiêu Thủ kho Ngời giao hàng

Sau khi lập phiếu nhập kho kế toán tiến hành lập thẻ kho cho từng sản phẩm

Thẻ kho và một số sổ sách khác liên quan đến mua hàng hoá đợc thể hiện chi tiếthơn ở phần tiêu thụ hàng hoá

Sổ chi tiết mua hàng

Ngày 01 tháng 03 năm 2005

NhËp mua cña C«ng ty Ph¬ng Nga

NhËp mua cña C«ng ty Ph¬ng Nga

111112

500.000500.000

110100

55000000500.000.000

Sæ chi tiÕt mua hµng ho¸

Ngµy 01 th¸ng 03 n¨m 2005Tªn hµng ho¸: 30600/WB §VT: chiÕc MS: 30600

NhËp mua cña C«ng ty Ph¬ng Nga

NhËp mua cña C«ng ty Ph¬ng Nga

111112

440.000440.000

120150

52.800.00066.000.000

02/3 Nhập mua của Công ty

Phơng Nga 2 mặt hàng 111/WB Dreamy Baby

và 30600/WB

107.800.000 111

10/3 Nhập mua của Công ty

Phơng Nga 2 mặt hàng 111/WB Dreamy Baby

Khi hạch toán TSCĐ là những đối tợng riêng biệt có kết cấu độc lập và thực hiện một chức năng nhất định hoặc tổ hợp nhiều bộ phận cùng thực hiện một chức năng Do vậy trong việc quản lý và hạch toán TSCĐ, Công ty quan tâm

đến số lợng và giá trị còn lại của TSCĐ

Vì Công ty cổ phần Song Phát chuyên kinh doanh đồ chơi trẻ em nên TSCĐ ở Công ty chủ yếu là:

Máy vi tính

Máy điều hoà nhiệt độ

Máy in, máy Fax

Ôtô con

Những TSCĐ này có ý nghĩa rất quan trọng đối với Công ty Nó giúp cho Công

ty hoạt động một cách thuận lợi và thoả mãn đợc nhu cầu của con ngời cũng nh

đáp ứng đợc công việc

Tài sản đợc công nhận là TSCĐ thì phải thoả mãn 4 điều kiện

+ Phải chắc chắn thu đợc lợi ích kinh tế trong tơng lai từ việc sử dụng TSCĐ đó

+ Nguyên giá của TSCĐ phải đợc xác định một cách đáng tin cậy

+ Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên

+ Có giá trị lớn hơn hoặc bằng 10 triệu đồng

Khi nhận TSCĐ hoặc chuyển giao TSCĐ cho đơn vị khác đều phải lập biên bản giao nhận TSCĐ cho từng TSCĐ căn cứ vào biên lai giao nhận TSCĐ kếtoán lập thẻ TSCĐ cho từng đối tợng TSCĐ

Thẻ TSCĐ lập xong phải đợc đăng ký vào sổ đăng ký TSCĐ của phòng kế toán để theo dõi hạch toán TSCĐ theo địa điểm sử dụng, công dụng, và nguồn hình thành của chúng

Căn cứ vào thẻ TSCĐ kế toán ghi vào sổ chi tiết TSCĐ sổ này theo dõi chi tiết cho từng TSCĐ phân theo nguồn hình thành và theo dõi tình hình khấu hao TSCĐ qua từng năm, mỗi TSCĐ đợc ghi dòng theo thứ tự và kết cấu của TSCĐ

Đối với TSCĐ từng loại có đặc điểm kỹ thuật giống nhau và cùng mua sắm tại một thời điểm thì có thể ghi theo nhóm

 Trình tự, thủ tục đa TSCĐ vào sử dụng

Chứng từ tăng giảm TSCĐ

Thẻ TSCĐ

Nhật ký chung

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ tăng giảm TSCĐ kế toán ghi nhật ký chung, thẻ TSCĐ sau đó căn cứ vào nhật ký chung kế toán ghi sổ cái Cuối thángtổng hợp thẻ TSCĐ lập bảng phân bổ khấu hao.

Khi TSCĐ tăng Công ty thành lập ra bản nghiệm thu TSCĐ, ban nghiệm thu cùng với bên bàn giao TSCĐ lập biên bản giao nhận TSCĐ theo mẫu quy

định cho từng TSCĐ trên cơ sở biên bản giao nhận TSCĐ kinh tế sẽ lập thẻ TSCĐ và vào sổ đăng ký TSCĐ cho từng đơn vị sử dụng

Thẻ TSCĐ đợc theo dõi riêng cho từng đối tợng TSCĐ, theo mẫu thống nhất, đồng thời tập trung cho từng doanh nghiệp Kế toán theo dõi mỗi TSCĐ một hồ sơ riêng bao gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ, các hoá đơn chứng từ vận chuyển và các hồ sơ kỹ thuật kèm theo

 Các sổ sách sử dụng: Sổ sách kế toán chi tiết (sổ chi tiết số 5), sổ cái TK 221, sổ cái TK 214, bảng phân bổ khấu hao

Ví dụ: Tài liệu tháng 03 năm 2005 có nghiệp vụ tăng TSCĐ nh sau

Ngày 4/3/2005 Công ty cổ phần Song Phát có mua sắm một máy vi tính màn hình mỏng với nguyên giá 15.000.000 đồng Tài sản này đợc đầu t bằng quỹ

đầu t phát triển, thuế 10% theo hoá đơn GTGT

Công ty cổ phần Song Phát

539 - Kim Mã - Hà nội

Hoá đơn GTGT Số: 314 Liên 2: Giao khách hàng Ngày 04 tháng 03 năm 2005

Đơn vị bán hàng: Cửa hàng Minh Anh

Địa chỉ: 105 Nguyễn Chí Thanh – Hà Nội

Điện Thoại:

Họ tên ngời mua hàng: Công ty cổ phần Song Phát

Địa chỉ: 539 Kim Mã - Hà Nội

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản

Tổng số tiền viết băng chữ: Mời sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

Căn cứ vào Hoá đơn GTGT, kế toán lập biên bản giao nhận TSCĐ

Công ty cổ phần Song Phát Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Ông : Lê Minh Hoàng – Phó Giám đốc Công ty (Trởng ban)

Bà : Nguyễn Thị Minh Anh – Chủ cửa hàng (Đại diện bên giao)

Bà :Hoàng Thuý Hạnh (Đại diện bên nhận)

Địa điểm giao nhận : Tại Công ty cổ phần Song Phát

Sau khi thoả thuận hai bên chúng tôi thống nhất : Bên giao TSCĐ cửa hàng Minh Anh giao cho bên nhận Công ty cổ phần Song Phát số hàng sau: 01 Máy vi tính SyncMaster 753DFX chất lợng mới100%

Các chứng từ kềm theo( Phiếu nhập, Phiếu xuất )

Số lợng giao nhận thc tế: 01 máy vi tính SnycMaster 75DFX

STT Tên thiết bị, quy cấch

Chủng loại hàng hoá ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

Sau khi lập song biên bản giao nhận TSCĐ kế toán tiến hành vào thẻ TSCĐ

để theo dõi hiện trạng và giao cho bên quản lý sử dụng

Công ty cổ phần Song Phát Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

539 – Kim Mã - Hà Nội Độc lập - Tự do – Hạnh phúc

thẻ tài sản cố định

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 50 ngày 05 tháng 3 năm 2005

- Tên hàng hoá : Máy vi tính Syncmaster

7 05/3 Mua máy vi tínhSyncMaster

2 Phơng pháp kế toán giảm TSCĐ.

TSCĐ của Công ty giảm là do thanh lý, nhợng bán Đối với TSCĐ giảmphải tập hợp đầy đủ chứng từ, hồ sơ để làm căn cứ ghi sổ kế toán

Ví dụ: Tài liệu ngày 20 tháng 3 năm 2005 tại Công ty đã tiến hành thanh

lý một máy Fax nguyên giá 11.000.000 đồng TSCĐ đã khấu hao hết Chi phíthanh lý 100.000 đồng, tài sản này thuộc nguồn vốn tự bổ sung

Kế toán định khoản: Nợ TK 214: 11.000.000

Có TK 211: 11.000.000

Nợ TK 811: 100.000

Có TK 211: 100.000Khi đơn vị quản lý TSCĐ nhận thấy TSCĐ sử dụng không có hiệu quả, lạchậu muốn xin Công ty cho phép thanh lý TSCĐ của đơn vị thì phải lập biên bản

đề nghị gửi trình giám đốc Công ty cùng biên bản xác định thanh lý nhận trớckhi đa ra quyết định

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Điều 3: Thanh lý TSCD theo đúng qui định hiện hành

Điều 4: Thời gian thanh lý TSCD là ngày 20 tháng 03 năm 2005, các bên có liênquan chịu trách nhiệm thi hành quyết định này

Giám đốc Công ty

(ký, họ tên)

Căn cứ vào quyết định của giám đốc về việc thanh lý TSCD, ban tổ chứcquản lý thành lập hội đồng thanh lý ra quyết định và lập biên bản thanh lý TSCD.Công ty Cổ Phần Song Phát Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập - Tự do Hạnh phúc–

Hà nội, ngày 20 tháng 03 năm 2005