CÔNG tác kế TOÁN tại CÔNG TY cổ PHẦN đầu tư xây DỰNG THƯƠNG mại VIỆT PHÁP

Muốn vậy việc tổ chức công tác kế toánphải căn cứ vào đặc điểm tổ chức và quy mô sản xuất kinh doanh của Công tyvào khối lợng và mức độ phức tạp của các nghiệp vụ kế toán cũng nh trình đ

CHƯƠNG I GIớI THIệU TổNG QUAN Về CÔNG TY

Cổ PHầN ĐầU TƯ XÂY DựNG THƯƠNG MạI Việt pháp

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Tên công ty viét bằng tiếng việt :Công ty cổ phần đầu t xâydựng thơng mại Việt Pháp (Thuộc tổng công ty xây dựng Bạch Đằng)

Tên giao dịch quốc tế : Vietnam france tradingconstruction investment joint stock company

Số chứng nhận ĐKKD 0200183635 ngày 27 tháng 06 năm 2001

Trụ sở :Số 15 – Chùa Hàng – phờng Trại Cau – quận Lê Chân – HảiPhòng

Vốn điều lệ: 6.000.000.000 đồng

Các ngành kinh doanh của công ty hiện nay là:

- Xây dựng các công trình dân dụng,công nghiệp,giao thông đờng bộ các cấp,cầu cống,thuỷ lợi, bu điện, nền móng, các công trình kĩ thuật hạ tầng đô thị vàkhu công nghiêp,công trình đờng dây,trạm biến thế điện đén 110kv, thi công san

đắp nền móng, xử lý nền đất yếu,công trình xây dựng cấp thoát nớc, lắp đặt đờngống công nghệ áp lực, điện lạnh

- Xây dựng phát triển nhà,kinh doanh bất động sản

- Sửa chữa, thay thế, lắp đặt các loại máy móc thiết bị,các loại kết cấu bê tông,kết cấu thép,các hệ thống kĩ thuật công trình(thang máy,điều hoà,thông gió,phòng cháy,cấp thoát nớc.)…

-Kinh doanh các ngành nghề khác trong phạm vi đăng kí phù hợp với quy địnhcủa pháp luật

1

1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý

Do đặc điểm của ngành xây lắp, sản phẩm xây lắp nên việc tổ chức bộmáy quản lý có đặc điểm riêng Công ty đã bố trí hợp lý mô hình tổ chức quản lýgồm Hội đồng quản trị có 1 Chủ tịch hội đồng và các uỷ viên với cơ cấu các cổ

đông, ban kiểm soát Hội đồng quản trị giới thiệu ngời có kinh nghiệm và nănglực nhất với tổng công ty đề bạt ngời đứng đầu công ty là giám đốc; giúp việcgiám đốc có một phó giám đốc phụ trách kỹ thuật phụ trách về các xí nghiệp vàmột phó giám đốc phụ trách về tài chính quản lý về các phòng tài chính kế toán,phòng tổ choc hành chính, phòng kinh doanh

Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý - điều hành.

kế toán

Giám đốc công ty

Phó giám đốc kỹ thuật Phó giám đốc tài chính

xí nghiệp 2

CHƯƠNG II.

Tổ chức công tác kế toán tại công ty

Cổ phần đầu t xây dựng thơng mại việt pháp.

2.1 Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty CP đầu t xây dựng thơng mại Việt Pháp.

* Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Tổ chức cơ cấu bộ máy kế toán sao cho hợp lý, gọn nhẹ và hoạt động cóhiệu quả là điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin một cách đầy đủ, kịp thờichính xác cho các đối tợng sử dụng thông tin, đồng thời phát huy và nâng caotrình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán Muốn vậy việc tổ chức công tác kế toánphải căn cứ vào đặc điểm tổ chức và quy mô sản xuất kinh doanh của Công tyvào khối lợng và mức độ phức tạp của các nghiệp vụ kế toán cũng nh trình độnghiệp vụ của cán bộ kế toán

* Tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung:

Hiện tại việc tổ chức công tác kế toán ở Công ty tiến hành theo hình thứccông tác kế toán tập trung

Tại Công ty có phòng kế toán của Công ty Đối với các đơn vị xí nghiệp,các đội trực thuộc kế toán tiến hành ghi chép các chứng từ đầu, lập sổ sách kếtoán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng sự hớng dẫn của kế toán trởngCông ty, rồi định kỳ gửi số liệu, tài liệu lên phòng kế toán Công ty Phòng kếtoán Công ty thực hiện việc tổng hợp các số liệu do các đơn vị báo cáo tiến hànhtính giá thành các sản phẩm cuối cùng, xác định lãi, lỗ toàn Công ty

Thủquỹ

KếtoánTSCĐ,CCDC

Kế toángiá thành

* Chức năng nhiệm vụ của các cán bộ, nhân viên:

- Kế toán trởng: Kiểm tra, đôn đốc công tác tài chính kế toán tại công ty

- Thủ quỹ: Làm nhiệm vụ thu chi,quản lý tiền mặt trong quỹ thông qua sổquỹ

- Kế toán TSCĐ, CCDC: Ghi chép,phản ánh, tổng hợp số liệu về tình hìnhtăng giảm,trích khấu hao TSCĐ và nhập xuất CCDC Căn cứ vào chi mua các tàisản, các CCDC, kế toán ghi sổ cái ,sổ chi tiết tài khoản có liên quan

- Kế toán giá thành: Có trách nhiệm tập hợp chứng từ chi phí các côngtrình.Căn cứ vào quyết toán A-B và các công trình phân chia hợp lý.Căn cứ cácchứng từ chi phí quyết toán A-B và các công trình phân chia hợp lý.Căn cứ cácchứng từ chi phí và quyết toán A-B kế toán định khoản ghi sổ cái ,sổ chi tiết cáctài khoản có liên quan

2.2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán.

* Mô tả quy trình luân chuyển chứng từ của phần hành kế toán tại đợn vị.

Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã đợc kiểm tra và đợc dùnglàm căn cứ ghi sổ Trớc hết, kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật kýchung, do doanh nghiệp mở sổ kế toán chi tiết nên đông thời việc ghi sổ nhật kýchung, kế toán cũng ghi các nghiệp vụ phát sinh vào sổ kế toán chi tiết có liênquan

Cuối tháng, dựa vào số liệu trên sổ cái, kế toán lập bảng cân đối số phátsinh và sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ở sổ cái và bảng tổng hợpchi tiết, kế toán dùng số liệu này để lập báo cáo tài chính

Các nhân viên kế toán đội, công trình

* Sơ đồ hình thức kế toán đơn vị đang áp dụng

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng (quý)

: Đối chiếu kiểm tra

Chứng từ kế toánNhật kí chung

Sổ thẻ kế toánchi tiết

Kế toán trởng( Soát vé, ký)

Giám đốc( Ký, đóng dấu)

* Phiếu xuất kho:

Thủ kho

( điền vào ô thực xuất)

( Xuất, ký)

Giám đốc( Ký, đóng dấu)

2.3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống Tài khoản của Bộ tài chính quy định

2.3.3 Hệ thống báo cáo áp dụng theo chế độ 15 QĐ/BTC

2.3.4 Các phơng pháp tính toán:

- Phơng pháp tính toán hàng tồn kho: Phơng pháp bình quân gia quyền

- Phơng pháp kế toán hàng tồn kho : Phơng pháp kê khai thờng xuyên

- Phơng pháp tính thuế GTGT theo kỳ tính toán: Thuế GTGT đợc khấu trừ

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ

7

Ch¬ng iii mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n chñ yÕu t¹i c«ng ty c« phµn ®Çu t x©y dùng th¬ng m¹i viÖt ph¸p.

- Sæ s¸ch: Sæ kÕ to¸n tæng hîp: Sæ nhËt ký chung, sæ c¸i c¸c tµi kho¶n 111

3 Sæ kÕ to¸n chi tiÕt : Ngoµi c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt sö dông trong h×nhthøc nhËt ký chung

4

5

6 * Trình tự luân chuyển sổ sách, chứng từ

Kế toán sau khi nhận đợc các chứng từ trên sẽ tiến hành kiểm tra chứng từ

và căn cứ vào chứng từ này kế toán phần hành lập phiếu thu, phiếu chi rồitrình lên kế toán trởng kiểm tra sau đó trình lên cấp trên ký duyệt

Kế toán phần hành chịu trách nhiệm cập nhật số liệu vào các sổ kế toán chitiết TK 111 rồi bàn giao lại sổ chi tiết cho kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợpdựa vào sổ kế toán chi tiết và nhật ký chung để lập sổ cái và bảng tổng hợp chitiết TK 111 Cuối tháng kế toán tổng hợp lập bảng cân đối số phát sinh và sửdụng nó làm căn cứ lập báo cáo tài chính rồi trình tài liệu này cho trởng phòng

ký duyệt

VD: Trong năm 2011 đã hoàn thành nhiều kế hoach bán hàng đề ra làm doanh thu cao quỹ tiền mặt của Công ty tăng Để phục vụ cho các cửa hàng đợc tốt hơn Công ty đã chi một số tiền tơng đối lớn Công ty chi tiền mua vật t, công

cụ dụng cụ, nâng cấp các thiết bị dụng cụ cho việc bán hàng đợc tốt hơn, Công

ty cũng đã nhợng bán một số tài sản mà Công ty không sử dụng nữa, căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán lập các định khoản làm tăng lợng tiền mặt cuả Công ty trong tháng 10 (Trích một số nghiệp vụ)

* Một số nghiệp vụ làm tăng quỹ tiền mặt:

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết TK 111

Phiếu thu, phiếu chi

9

Chứng từ kế toánHoá đơn GTGT, giáybáo nợ…

- Ngày 7/10 Công ty nhợng bán máy phôtô trị giá 10.543.720 bao gồm cảthuế GTGT 10% Khách hàng đã thanh toán bằng tiên mặt

* Ngoµi ra c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh lµm gi¶m quü tiÒn mÆt cña c«ng ty :

- Ngµy 5/10 mua dÇu diesel cña c«ng ty x¨ng dÇu khu vùc I

Phiếu chi

Ngày 5 tháng 10 năm 2011

Nợ TK: 156

Nợ TK:133

Có TK: 111

Họ tên ngời nhận: Nguyễn Văn Tuyến

Địa chỉ: Công ty xăng dầu khu vực I

Lý do: Để mua dầu

Số tiền: 95.635.210đ

(Bằng chữ: Chín năm triệu sáu trăm ba năm nghìn hai trăm mời đồng)

Đã nhận đủ số tiền: Chín năm triệu sáu trăm ba năm nghìn hai trăm mời

86.941.100 8.694.110

333

9.855.200 985.520

- Sổ này có …… trang, đánh số từ trang 01 đến trang……

548.192.978 539.498.868

7/10 7/10 61 Nhîng b¸n m¸y

ph«t«

711 333

9.855.200 985.520

659.209.268 660.194.788

3.1.2 Kế toán tình hình biến động của tiền gửi ngân hàng:

* Tài khoản sử dụng: 112

* Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng:

- Chứng từ: Giấy báo nợ, giấy báo có, bản in sao kê của ngân hàng

Ngoài ra còn các chứng từ khác: Séc chuyển khoản, séc định mức,séc bảo chi, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu

- Sổ sách: Sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản 112

7 Sổ kế toán chi tiết : Ngoài các sổ kế toán chi tiết sử dụng trong hìnhthức nhật ký chung

* Trình tự luân chuyển sổ sách, chứng từ:

Hàng ngày kế toán tập hợp giấy đề nghị tạm ứng, uỷ nhiệm chi, giấy báo

nợ, báo có để ghi sổ nhật ký chung Vì lợng giao dịch ngân hàng nhiều và nhiềuloại ngân hàng nên kế toán mở sổ kế toán TK 112 để theo dõi cho dễ dàng Saukhi, kế toán thực hiện lập sổ nhật ký chung rồi trình lên kế toán trởng kiểm tra

Kế toán tổng hợp dựa vào sổ kế toán chi tiết và nhật ký chung để lập sổ cái

và bảng tổng hợp chi tiết TK 112 Cuối tháng kế toán tổng hợp lập bảng cân đối

số phát sinh và sử dụng nó làm căn cứ lập báo cáo tài chính rồi trình tài liệu này cho trởng phòng ký duyệt

*Trích một số nghiệp vụ làm giảm TGNH

Bảng tổng hợp chi tiết TK 112

Giấy báo có, giấy báo nợ …

15

- Ngµy 5/10 rót tiÒn göi ng©n hµng vÒ nhËp quü tiÒn mÆt

*TrÝch mét sè nghiÖp vô ph¸t sinh trong kú lµm t¨ng TGNH :

-Ngµy 12/10 c«ng ty cæ phÇn xd Thuû Lîi II Thanh to¸n nî kú tríc b»ngTGNH víi sè tiÒn lµ 48.789.000

Số tiền bằng chữ: sáu trăm bảy mơi triệu đồng chẵn.

Nội dung: rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt

17

Số tiền bằng chữ :Mời tám triệu năm trăm ngàn đồng

Nội dung:## L i tiền gửi ngân hàngãi tiền gửi ngân hàng

* BiÓu mÉu sè 8:

Sæ kÕ to¸n chi tiÕt tiÒn göi ng©n hµng

Ng©n hµng ACB

Sè hiÖu TK: 115636979

3.2 kế toán hàng tồn kho

3.2.1 Tài khoản sử dụng:

- Tài khoản 152 có thể mở thành tài khoản cấp 2 để kế toán chi tiết theo từng loại nguyên liệu vật liệu phù hợp với cách phân loại theo nội dung kinh tế và yêucầu kế toán giá trị của doanh nghiệp, bao gồm:

Tài khoản 1521 Nguyên liệu vật liệu chínhTài khoản 1522 Vật liệu phụ

Tài khoản 1523 Nhiên liệuTài khoản 1524 Phụ tùng thay thếTài khoản 1525 Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bảnTài khoản 1528 Vât liệu khác

* Tài khoản 153 "Công cụ dụng cụ" tài khoản 153 sử dụng để phản ánh tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm loại công cụ dụng cụ theo giá thực tế

Tài khoản 1531 Công cụ dụng cụTài khoản 1532 Bao bì luân chuyểnTài khoản 1533 Đồ dùng cho thuê

- Các nghiệp vụ nhập vật t, Công ty sử dụng các TK

Tài khoản 111 Tiền mặt

Tài khoản 141 Tạm ứng Tài khoản 331 Phải trả cho ngời bán

- Các nghiệp vụ xuất vật t cho XDCB đợc phản ánh trên TK

Giỏ trị thực tế xuất = Giỏ trị đơn vị x Số lượng vật tư, sphh xuất kho.

3.2.4 Phân loại NVL trong công ty:

+ NVL không phân loại thành NVL chính, vật liệu phụ mà đợc coi chúng làvật liệu chính: "Là đối tợng lao động chủ yếu của công ty, là cơ sở vật chất hìnhthành nên sản phẩm xây dựng cơ bản Nó bao gồm hầu hết các loại vật liệu mfacông ty sử dụng nh: xi măng, sắt, thép, gạch, ngói, vôi ve, đá, gỗ Trong mỗi loại

đợc chia thành nhiều nhóm khác nhau, ví dụ: xi măng trắng, xi măng P400, ximăng P500, thép  6A1, thép 10A1, thép  20A2 thép tấm, gạch chỉ, gạchrỗng, gạch xi măng

+ Nhiên liệu: Là loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lợng chocác loại máy móc, xe cô nh xăng, dầu

+ Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết phụ tùng của các loại máy móc thiết bị

mà công ty sử dụng bao gồm phụ tùng thay thế các loại máy móc, máy cẩu, máytrộn bê tông và phụ tùng thay thế của xe ô tô nh: các mũi khoan, săm lốp ô tô.+ Phế liệu thu hồi: bao gồm các đoạn thừa của thép, tre, gỗ không dùng đợcnữa, vỏ bao xi măng Nhng hiện nay công ty không thực hiện đợc việc thu hồiphế liệu nên không có phế liệu thu hồi

Riêng các loại cát, sỏi, đá vôi đợc đa thẳng tới công trình Công ty xác địnhmức dự trữ cho sản xuất, định mức hao hụt, hợp lý trong quá trình vận chuyểnbảo quản dựa trên kế hoạch sản xuất do phòng kinh tế kế hoạch vật t đa ra

Giỏ trị thực tế hàng tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ

Số lượng hàng tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ

3.2.5 Hạch toán chi tiết NVL: theo phơng pháp sổ số d.

Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu theo

phơng pháp sổ số d.

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

VD: Khi có hoá đơn GTGT mua hàng về công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng

Bảng tổng hợpnhập, xuất, tồn

Sổ số dThẻ kho

Họ tên ngời mua hàng: Anh Thắng

Đơn vị: Công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại Việt Pháp.

Địa chỉ: Số 15 – Chùa Hàng – Lê Chân – Hải Phòng.

Viết bằng chữ: Mời triệu chín trăm lẻ lăm ngàn tám trăm hai mơI sáu đồng.

* Biểu mẫu số 11:

hoá đơn (GTGT)

Liên 2: (Giao khách hàng) Ngày 9 tháng 10 năm 2011

Đơn vị bán hàng: Công ty VL Điện và DCCK

Địa chỉ: Long Biên 2

Điện thoại: 048733484 MS: 010010634 - 1

Đơn vị mua hàng: Công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại Việt Pháp.

Địa chỉ: Số 15 – Chùa Hàng – Lê Chân – Hải Phòng.

Hình thức thanh toán: TM Mã số: 02001183635

STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

2 Cầu dao 3 fa 500V - 4000W cái 02 576.190 1.152.380

Viết bằng chữ: Hai triệu một trăm ba mơi tám ngàn tám trăm mời lăm đồng.

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

Phòng vật t, 01 liên đợc chuyển sang phòng kế toán, 01 liên chuyển cho thủ kho để làm căn cứ xuất kho, 01 liên đợi lu để sau này đối chiếu vật t khi làm thủ tục thanh quyết toán công trình hoặc hạng mục công trình

Thực nhập

Viết bằng chữ: Mời triệu chín trăm lẻ lăm ngàn tám trăm hai mơi sáu đồng.

Phụ trách cung tiêu Thủ trởng đơn vị Ngời giao hàng Thủ kho

Thực nhập

Viết bằng chữ: Hai triệu một trăm ba mơi tám ngàn tám trăm mời lăm đồng.

Phụ trách cung tiêu Thủ trởng đơn vị Ngời giao hàng Thủ kho

Lý do xuất kho: Thi công

Xuất tại kho: Thủy Nguyên

Mã

số ĐVT

Số lợng Đơn giá

HT T.Tiền Yêu

cầu

Thực nhập

Sæ chi ti T V T T S N PH M H NG HÓA ẾT VẬT TƯ SẢN PHẨM HÀNG HÓA ẬT TƯ SẢN PHẨM HÀNG HÓA Ư SẢN PHẨM HÀNG HÓA ẢN PHẨM HÀNG HÓA ẨM HÀNG HÓA ÀNG HÓA

Tên TK: Nguyên vật liệu, Sè hiÖu TK: 152.1

C«ng ty CP ®Çu t x©y

dùng th¬ng m¹i ViÖt Ph¸p.

31

Đối tượng: Thép tôn 8 ly x 1.500 x 6.000

NT

GS

Chøng tõ

Sæ chi ti T V T T S N PH M H NG HÓA ẾT VẬT TƯ SẢN PHẨM HÀNG HÓA ẬT TƯ SẢN PHẨM HÀNG HÓA Ư SẢN PHẨM HÀNG HÓA ẢN PHẨM HÀNG HÓA ẨM HÀNG HÓA ÀNG HÓA

Tên TK: Công cụ Dụng cụ, Sè hiÖu TK: 153.1Đối tượng: Cầu dao 3 fa 500V – 4000W

3.2.6 Kế toán tổng hợp nhập, xuất và phân bổ vật liệu, CCDC:

- Kế toán tổng hợp nhập VL ở Công ty cổ phần đâù t xây dựng thơng mạiViệt Pháp đợc tiến hành trên bảng tổng hợp nhập VL, CCDC để lập nhật kýchung sau đó cũng làm căn cứ để vào Sổ cái Vật liệu, CCDC của Công ty đợcnhập về từ nhiều nguồn khác nhau Do đó đến cuối tháng kế toán có nhiệm vụtổng cộng giá trị thực tế của từng loại để lập bảng tổng hợp nhập theo từng kho

- Kế toán tổng hợp xuất và phân bổ vật liệu cũng đợc tiến hành trên bảngtổng hợp xuất Nhng vì Công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại Việt Pháp làmột đơn vị xây dựng cơ bản do đó vật liệu xuất ra thờng xuất thẳng cho mộtcông trình nào đó để các đội thi công xây dựng công trình Cuối tháng kế toáncăn cứ vào các phiếu xuất kho và đối chiếu với Sổ số d để lên bảng tổng hợp vậtliệu, CCDC theo từng kho cho từng công trình

Sau khi lập bảng kê tính giá thành thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ tacần phải lên đợc bảng phân bổ vật liệu , công cụ dụng cụ cho từng đối tợng sửdụng, từng hạng mục công trình, từng công trình để từ đó ghi nhật ký chung vàvào sổ cái