bộ máy kế toán của công ty cổ phần cơ khí chính xác và chuyển giao công nghệ

Trường ĐH Hải Phòng Khoa Kế toán – Tài chính PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ CHÍNH XÁC VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ 1.1.TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ CHÍNH

Trang 1

Trường ĐH Hải Phòng Khoa Kế toán – Tài chính

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

Trang 2

Hiện nay đất nước ta đang trong quá trình hội nhập nền kinh tế khu vực và thế giới một cách sâu rộng để tạo ra sự phát triển nhanh, bền vững về mọi mặt Điều này đã đặt các doanh nghiệp Việt Nam trước một thử thách to lớn, với những cạnh tranh ngày càng khốc liệt hơn trong nền kinh tế thị trường Vì vậy để đứng vững và thắng thế trên thương trường, nhu cầu thông tin cho quản lý quá trình kinh doanh đối với các doanh nghiệp hiện nay là vô cùng cần thiết và được quan tâm đặc biệt.

Kế toán với tư cách là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống quản lý kinh tế - tài chính, có vai trò không thể thiếu được trong quản lý điều hành và kiểm soát hoạt động kinh doanh Thông tin mà kế toán cung cấp không chỉ cần thiết cho các doanh nghiệp mà còn có ý nghĩa quan trọng đối với các tổ chức, cá nhân có liên quan trực tiếp hay gián tiếp đến lợi ích của doanh nghiệp như: Nhà đầu tư, ngân hàng, cơ quan nhà nước

Trong thời gian thực tập tại công ty cổ phần cơ khí chính xác và chuyển giao công nghệ em đã có điều kiện tìm hiểu về công tác tổ chức bộ máy kế toán cũng như phương pháp hạch toán của công ty giúp em nắm bắt và hiểu sâu hơn

Trang 3

Em xin chân thành cảm ơn

Bài viết của em gồm 3 phần :

Phần I: Tổng quan về tổ chức Công ty Cổ phần cơ khí chính xác và chuyển giao công nghệ

Phần II: Tìm hiểu về bộ máy kế toán của công ty Cổ phần cơ khí chính xác và chuyển giao công nghệ

Phần III : Khảo sát các phần hành kế toán tại Công ty Cổ phần cơ khí chính xác và chuyển giao công nghệ

Trang 4

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ

CHÍNH XÁC VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ 1.1.TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ CHÍNH XÁC VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ

Tên công ty : Công ty cổ phần cơ khí chính xác và chuyển giao công nghệTên viết tắt là : PMTT

Tên tiếng Anh : Precision mechanics and technology transfer joint stock company

Địa chỉ: 155 Phố Mai Dịch – Phường Mai Dịch – Quận Cầu Giấy – Thành phố Hà Nội

Mã số thuế : 0101923660

Số điện thoại : 0437631015 - Fax : 0437631016

Lĩnh vực kinh doanh gồm:

Sản xuất, mua bán dụng cụ lao động, chế tạo cơ khí,

Chuyên thiết kế, chế tạo các sản phẩm cơ khí và cơ khí chính xác

Chuyên thiết kế và chế tạo khuôn mẫu, lắp đặt hệ thống kho, kệ hàng, bàn thao tác dựa trên các linh kiện ống và phụ kiện…

Quy mô hoạt động của Công ty

Vốn điều lệ của công ty : 9.000.000.000 đồng (chín tỷ đồng )

Tổng số lao động : 68 người

Người đại diện theo pháp luật

Họ và tên: LÊ HUY THỨC Giới tính: Nam

Chức danh: Giám đốc Ngày sinh: 21/01/1975

Quốc tịch: Việt Nam

SV Nguyễn Thị Huyền Báo cáo thực tập tổng quan 3

Trang 5

Nơi ở hiện nay: Căn hộ 209, tòa nhà Richland Southern, số 9A ngõ 233 đường Xuân Thủy, phường Dịch Vọng Hậu, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội

1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty.

Công ty Cổ phần cơ khí chính xác và chuyển giao công nghệ là một công ty

nằm trên địa bàn Hà Nội được thành lập vào ngày 19 tháng 04 năm 2006 Công

ty kinh doanh chủ yếu các mặt hàng cơ khí và cơ khí chính xác như đồ gá, xe đẩy, khung nhôm định hình, bàn thao tác… Với quy mô, đặc điểm ngành nghề, công ty có một quy trình tổ chức SXKD tương đối đơn giản và hiệu quả Trải qua hơn 08 năm hoạt động với nhiều thuận lợi cũng như khó khăn thử thách, Công ty đã từng bước phát triển và khẳng định vị trí của mình trên thị trường trong và ngoài nước

Trang 6

PHẦN II: TÌM HIỂU VỀ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ CHÍNH XÁC VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ 2.1 Tìm hiểu về bộ máy kế toán của Công ty

2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Phòng kế toán Công ty có chức năng tham mưu cho Giám đốc tổ chức triển khai toàn bộ công tác tài chính, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế theo điều lệ tổ chức và hoạt động của Công ty; đồng thời kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt động kinh tế tài chính của Công ty theo đúng pháp luật

Để thực hiện được đầy đủ nhiệm vụ và chức năng phòng kế toán luôn luôn đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất trực tiếp của Giám đốc Đồng thời căn cứ vào tổ chức quản lý, yêu cầu và trình độ quản lý, loại hình tổ chức hoạt động SXKD nên bộ máy kế toán của công ty tổ chức theo hình thức tập trung vì toàn bộ các công việc kế toán ( gồm phân loại và xử lý chứng từ, ghi sổ chi tiết, ghi sổ tổng hợp, lập báo cáo tài chính…) đều được thực hiện tập trung tại phòng kế toán

Sơ đồ: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty

Trang 7

Kế toán trưởng

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng kế toán

Kế toán trưởng có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc, bố trí công việc cho từng kế toán Là người chịu trách nhiệm chỉ đạo, kiểm tra công việc kế toán

đã giao cho các nhân viên kế toán thực hiện theo đúng chế độ kế toán; đồng thời chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc Công ty Chịu trách nhiệm chính thực hiện các nghĩa vụ đối với Nhà nước…

Kế toán thuế có nhiệm vụ trực tiếp làm việc với cơ quan thuế khi có phát sinh; hàng tháng phải lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu vào, đầu ra của công

ty và báo cáo tài chính rồi nộp cho cơ quan có thẩm quyền; kiểm tra đối chiếu hóa đơn GTGT với bảng kê khai thuế đầu vào, đầu ra của công ty; theo dõi báo cáo tình hình nộp ngân sách, tồn đọng ngân sách; Thu thập tổng hợp số liệu của từng kế toán viên, thủ quỹ lên báo cáo tổng hợp trình kế toán trưởng…

Kế toán

thuế

Kế toán công nợ khách hàng, ngân hàng, TSCĐ

Kế toán công nợ nhà cung cấp, tiền mặt, hàng tồn kho

Trang 8

Kế toán công nợ khách hàng, ngân hàng, TSCĐ có nhiệm vụ lên kế hoạch thu nợ và liên hệ với khách hàng để thu hồi công nợ đảm bảo cho vòng tiền của công ty đảm bảo; thực hiện thu tiền và lập báo cáo thu theo hàng ngày; hàng tháng đối chiếu công nợ với khách hàng; căn cứ vào sổ phụ của ngân hàng hàng ngày ghi báo nợ, báo có cho các tài khoản liên quan; theo dõi tình tình tăng, giảm tài sản cố định trong tháng…

Kế toán công nợ nhà cung cấp, tiền mặt, hàng tồn kho có nhiệm vụ thanh toán tiền cho các nhà cung cấp; thực hiện chi và lập báo cáo chi hàng ngày; hàng tháng đối chiếu các khoản phải trả của công ty với nhà cung cấp; báo cáo số tiền tồn quỹ hàng ngày; theo dõi lượng hàng nhập, xuất, tồn trong tháng, vào sổ chi tiết nguyên vật liệu, thành phẩm, hàng hóa…

Thủ quỹ: chịu trách nhiệm bảo quản tiền mặt, theo dõi và thực hiện việc thu chi tiền mặt kịp thời, lập các báo cáo tồn quỹ hàng ngày đảm bảo kịp thời chính xác

Thủ kho: Chịu trách ngiệm theo dõi, cấp phát, nhạp vật tư,công cụ dụng cụ dưới xưởng theo yêu cầu của cấp trên, về mặt só lượng Ghi chép và vào sổ kho các mặt hàng hiện có tại công ty

2.1.2.1.Đặc điểm lao động kế toán và phân công lao động kế toán

Tính đến thời điểm tháng 03/2013 thì công ty có tất cả 25 nhân viên làm việc tại văn phòng, trong đó có 06 nhân viên phòng kế toán ( bao gồm 01 kế toán trưởng, 01 kế toán thuế, 02 kế toán viên, 01 thủ quỹ và 01 thủ kho) Các cán bộ nhân viên nói chung và nhân viên kế toán nói riêng chủ yếu đều là những người trẻ tuổi có trình độ chuyên môn, đều có bằng cấp Họ đều là những người nhiệt tình và có trách nhiệm cao trong công việc

2.1.2.2 Liên hệ tổ chức bộ máy kế toán với bộ máy chung

Phòng kế toán có mối liên hệ chặt chẽ với các bộ phận khác trong công ty thể hiện: các phòng ban khác thu thập ghi chép tổng hợp số liệu , từ đó gửi cho

Trang 9

phòng kế toán, kế toán căn cứ vào đó để hạch toán theo đúng chế độ; cung cấp cho phòng kế toán các định mức tiêu chuẩn kỹ thuật, các danh mục vật liệu, sản phẩm để tiến hành hạch toán và kiểm tra việc thực hiện các kế hoạch, định mức, tiêu chuẩn đó; kế toán tham gia ý kiến với các phòng ban có liên quan đến việc lập kế hoạch về từng mặt và kế hoạch tổng hợp của công ty; thông qua công tác

kế toán giúp Giám đốc kiểm tra việc thực hiện các chế độ quản lý kinh tế - tài chính của các phòng ban

2.2 Chế độ, chính sách kế toán áp dụng tại Công ty

2.2.1 Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty

Mặc dù Công ty Cổ phần cơ khí chính xác và chuyển giao công nghệ là hình thức doanh nghiệp vừa và nhỏ nhưng để phù hợp với lĩnh vực sản xuất kinh doanh nên Công ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC được ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

Kỳ kế toán áp dụng là kỳ kế toán năm, tính từ ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là đồng Việt Nam

Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ thuế

Phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Phương pháp kế toán tài sản cố định: nguyên tắc đánh giá tài sản cố định theo nguyên giá và phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng

2.2.2 Chế độ chứng từ , sổ sách kế toán áp dụng tại công ty

Trang 10

Công ty sử dụng hầu hết các mẫu chứng từ kế toán theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC do Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành, các chứng từ bao gồm

cả bắt buộc và hướng dẫn giúp cung cấp thông tin kịp thời và chính xác cho công tác hạch toán của Công ty

Các chứng từ của Công ty đều được lập đầy đủ và tuân thủ theo quy định như: Tên gọi chứng từ, số hiệu, ngày tháng năm, tên, địa chỉ và chữ ký của các bên liên quan Các chứng từ gốc được tập hợp đến phòng kế toán và được kiểm tra chặt chẽ tính hợp lý, hợp lệ và hợp pháp của các loại chứng từ Sau khi kiểm tra xong tiến hành phân loại chứng từ kế toán theo nội dung kinh tế và các nghiệp vụ có liên quan để xác định loại sổ kế toán sao cho phù hợp Cuối cùng chứng từ được chuyển qua bảo quản và lưu trữ Chứng từ sẽ được huỷ khi đã hết hạn lưu trữ theo quy định của Nhà nước

* Hình thức ghi sổ kế toán

Công ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung Việc tổ chức sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết được thực hiện theo đúng quy định chế độ kế toán

hiện hành áp dụng cho hình thức Nhật ký chung Công ty đã áp dụng công nghệ

thông tin vào lĩnh vực kế toán nhằm giảm khối lượng công việc và đồng thời nâng cao năng suất và hiệu quả làm việc cho nhân viên kế toán Phần mềm đang được ứng dụng trong công tác kế toán là phần mềm Cyber 2009

* Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó Sau đó, lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh

Trình tự ghi sổ:

(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn

cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh Nợ vào Nhật ký chung, sau đó căn

Trang 11

cứ vào số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các TK kế toán phù hợp

Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết có liên quan

Trường hợp đơn vị mở các sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3,5,…ngày) hoặc cuối tháng tùy khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt ( nếu có)

(2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh Sau khi đã kiểm tra, đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính

Về nguyên tắc Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối sổ phát sinh phải bằng tổng Nợ và tổng Có trên sổ Nhật ký chung

( hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật kỳ đặc biệt) cùng kỳ

Trang 12

Sơ đồ 1: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung

Ghi chú: Ghi hàng ngày :

để duyệt, sau khi kế toán trưởng duyệt thì mới trình Giám đốc ký để và nộp cho

cơ quan thuế và cơ quan thống kê

Ngoài ra để phục vụ yêu cầu quản lý chỉ đạo, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh thì Công ty có thể lập báo cáo tài chính chi tiết như: Báo cáo tình hình thanh toán công nợ phải trả, tình hình công nợ phải thu của khách hàng, tình hình hàng hóa tồn kho cho Giám đốc để có những đánh giá và nhận xét, rút kinh nghiệm cho quá trình kinh doanh của kỳ sau được tốt hơn

Chứng từ kế toán

Báo cáo tài chính

Bảng cân đối số phát sinh

Trang 13

PHẦN III: KHẢO SÁT CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ CHÍNH XÁC VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ 3.1 Kế toán vốn bằng tiền

3.1.1 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền

- Phản ánh kịp thời tình hình biến động và số dư của từng loại vốn bằng tiền ở bất kỳ thời điểm nào

- Tổ chức thực hiện đầy đủ, thống nhất các quy định về chứng từ nhằm thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí,… Giám sát tình hình chấp hành chế độ quản lý vốn bằng tiền, chế độ thanh toán

- Đối chiếu số liệu kế toán vốn bằng tiền với sổ quỹ do thủ quỹ ghi chép và sổ phụ của ngân hàng, kịp thời theo dõi phát hiện sự thừa, thiếu vốn bằng tiền của doanh nghiệp

3.1.2 Đặc điểm của kế toán vốn bằng tiền

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm các loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốn bằng tiền cũng là kết quả của việc mua bán và thu hồi các khoản nợ Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí hết sức chặt chẽ do vốn bằng tiền có tính thanh khoản cao, nên nó là đối tượng của gian lận và sai sót Vì vậy việc sử dụng vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản

lí thống nhất của Nhà nước chẳng hạn: lượng tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt quá mức tồn quỹ mà doanh nghiệp và ngân hàng đã thỏa thuận theo hợp đồng thương mại

Hạch toán vốn bẳng tiền Công ty sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam (VNĐ)

Trang 14

Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 111: Tiền mặt

Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng

Tài khoản 113 : Tiền đang chuyển

Sau đó phiếu thu, phiếu chi chuyển trả cho kế toán (3 liên) – lưu liên 1, chuyển liên 2, 3 cho thủ quỹ Thủ quỹ thu hoặc chi tiền và ký nhận vào phiếu thu, chi ( 2 liên) Chuyển phiếu thu, phiếu chi cho người nộp tiền hoặc nhận tiền (2 liên) Thủ quỹ chuyển phiếu thu, phiếu chi cho kế toán Kế toán ghi sổ kế toán tiền mặt chuyển phiếu thu cho bộ phận liên quan ghi sổ rùi chuyển trả phiếu thu cho

kế toán Kế toán lưu phiếu thu

+ Chi tiền mặt: Bộ phận liên quan (người nhận tiền) chuẩn bị chứng từ liên quan đến chi tiền, bộ phận liên quan nộp chứng từ cho bộ phận duyệt chi Kế toán trưởng duyệt chi

Trang 15

- Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán :

Ghi chú: Ghi hàng ngày :

Ghi cuối tháng:

Đối chiếu, kiểm tra:

Trong thực tế, tiền mặt rất nhậy cảm, nó thường bị thất thoát ở hầu hết các công ty vì thế việc quản lý tiền một cách chính xác rất quan trọng không những đối công ty mà còn đối với nền kinh tế đất nước Vì vậy việc thu chi của công ty luôn được quản lý một cách chặt chẽ và thường xuyên

Tiền gửỉ ngân hàng:

+ Thu tiền gửi ngân hàng: Ngân hàng phục vụ đơn vị nhận uỷ nhiệm chi của khách hàng (liên 2, 3) Ngân hàng chuyển uỷ nhiệm chi cho kế toán nhận Cuối

Phiếu thu, phiếu chi

chi tiết Tiền mặt

quỹ, sổ chi tiết

tiền mặt

Trang 16

ngày phát hành giấy báo số dư tài khoản Kế toán ghi sổ kế toán ngân hàng và các sổ sách liên quan Sau đó thực hiện công tác lưu trữ chứng từ

+ Chi tiền Tiền gửi ngân hàng: Kế toán viên viết séc, kế toán trưởng ký séc, kế toán viên nhận lại séc đã ký, chuyển séc cho người lĩnh tiền Nộp séc vào ngân hàng Ngân hàng làm thủ tục chi tiền và người nhận tiền ký nhận Người lĩnh tiền về viết giấy nộp tiền cho kế toán viên Kế toán viên viết phiếu thu, thủ quỹ thu tiền Ngân hàng cuối ngày phát hành giấy báo có số dư tài khoản cho kế toán đơn vị Kế toán ghi sổ kế toán ngân hàng và lưu chứng từ

Kế toán phải căn cứ vào giấy báo nợ, giấy báo có hoặc bản sao, kê của ngân hàng sau khi đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo để ghi sổ kế toán Trường hợp

có sự chênh lệch trên sổ kế toán của công ty, số liệu trên chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho ngân hàng

để đối chiếu xác minh và xử lý kịp thời

Trang 17

Đối chiếu, kiểm tra

3.1.4 Khảo sát thực tế kế toán vốn bằng tiền tại công ty.

Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có và các chứng từ liên quan kế toán ghi vào sổ nhật ký chung Sau đó vào sổ cái các tài khoản

111, 112,113 Cuối tháng căn cứ vào sổ Nhật ký chung,sổ cái và các sổ chi tiết liên quan để lập bảng cân đối phát sinh và báo cáo tài chính

Em xin được trích dẫn số liệu cụ thể :

1 Ngày 3/3/2013 chi tiền tiếp khách cho ông Tạ Văn Nam Số tiền là: 6.600.000 VNĐ

ĐK: Nợ TK 6278 : 6.600.000đ

GBN, GBC, UNT, UNC

chi tiết TGNH

TGNH

Trang 18

Có TK 111 : 6.600.000đ

- Chứng từ: Phiếu chi, sỗ quỹ tiền mặt,số Nhật ký chung, sổ cái TK 111

2.Ngày 7/3/2013 rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Số tiền là: 120.000.000đ

- Chứng từ: Phiếu thu, giấy báo có, uỷ nhiệm chi, sổ cái TK112, sổ quỹ tiền mặt

Biểu 01: Phiếu chi

Đơn vị: Công ty cổ phần cơ khí chính xác Mẫu số 02-TT

và chuyển giao công nghệ ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)

Địa chỉ: 155 Mai Dịch- ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Cầu Giấy- Hà Nội

Địa chỉ: Phòng kinh doanh

Lý do: Chi trả tiền tiếp khách

Trang 19

Biểu 02: Phiếu thu

Đơn vị: Công ty cổ phần cơ khí chính xác Mẫu số 01-TT

và chuyển giao công nghệ ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)

Địa chỉ: 155 Mai Dịch- ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Cầu Giấy- Hà Nội

Thủ quỹ Người nhận tiền Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu)

Trang 20

Biểu 03: Sổ quỹ tiền mặt

SỔ QUỸ TIỀN MẶT Loại quỹ: tiền mặt( trích)

Đơn vị: Công ty cổ phần cơ khí chính

xác và chuyển giao công nghệ

Địa chỉ: 155 Mai Dịch-Cầu Giấy- HN

Mẫu số S07-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Trang 21

Biểu 04: Giấy báo nợ

NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI

Mã DGV: QDTMA Mã KH:12355 Số GD:01

GIẤY BÁO NỢ

Ngày 07/03/2013Kính gửi: Công ty Cổ phần cơ khí chính xác và chuyển giao công nghệHôm nay chúng tôi xin báo đã ghi nợ tài khoản của quý khách hàng với nội dung sau:

Số TK ghi có: 123556

Số bằng tiền: 120.000.000

Số bằng chữ: Một trăm hai mươi triệu đồng chẵn

Nội dung: Rút tiền gửi về nhập quỹ tiền mặt

GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trang 22

Biểu 5: Nhật ký chung

Đơn vị: Công ty cổ phần cơ khí chính xác Mẫu số S03a-DN

Địa chỉ: 155 Mai Dịch - Cầu Giấy -H N ngày 20/3/2006 của BTBTC

SỔ NHẬT KÝ CHUNG ( trích )

Tháng 03 năm 2013 ĐVT: Đồng

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký,họ tên, đóng dấu )

Biều 6: Sổ cái TK 111: Tiền mặt

Đ ơn vị: Công ty Cổ phần cơ khí chính xác Mẫu số S03b – DN

và chuyển giao công nghệ ( Ban hành theo QĐ số 152006/QĐ – BTC

và chuyển giao công nghệ Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

sổ cái

Số hiệu TK

Số phát sinh

Số trang trước chuyển sang

Trang 23

Địa chỉ: 155 Mai Dịch- Cầu Giấy- HN ngày 20/3/2006 của BTBTC)

Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký,họ tên, đóng dấu )

Biều 7: Sổ cái TK 112

và chuyển giao công nghệ ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC

Địa chỉ: 155 Mai Dịch- Cầu Giấy - HN ngày 20/3/2006 của BTBTC)

Trang 24

Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký,họ tên, đóng dấu )

3.2.Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

3.2.1 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ

Kế toán ghi chép, theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn kho vật liệu, công

cụ, dụng cụ cả về số lượng, chất lượng, giá trị Tính giá trị của vật liệu xuất kho theo phương pháp thích hợp, phương pháp tính giá phải sử dụng nhất quán ít nhất là trong một niên độ kế toán

Trang 25

Kế toán tính toán và phân bổ giá trị của vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng vào chi phí sản xuất theo đúng chế độ quy định

Kế toán vận dụng đúng đắn các phương pháp hạch toán vật liệu, công cụ, dụng cụ, hướng dẫn kiểm tra việc chấp hành các nguyên tắc, thủ tục nhập, xuất kho vật liệu Kiểm tra hướng dẫn việc hạch toán nghiệp vụ của thủ kho, thường xuyên đối chiếu số liệu trên sổ kế toán với thẻ kho của thủ kho để xác định số tồn kho thực tế của từng thứ vật liệu

Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ và tiêu hao vật liệu, côngcụ, dụng cụ; phát hiện và xử lý kịp thời vật liệu, công cụ, dụng cụ thừa, thiếu, ứ đọng kém phẩm chất, ngăn ngừa việc sử dụng vật liệu, công cụ, dụng cụ lãng phí

Kế toán tham gia kiểm kê, đánh giá lại vật liệu, công cụ dụng cụ theo chế

độ của nhà nước Lập các báp cáo kế toán về vật liệu dụng cụ phục vụ công tác lãnh đạo và quản lý, điều hành và phân tích kinh tế

3.2.2 Đặc điểm của kê toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:

Do đặc thù của công ty là hoạt động sản xuất kinh doanh các mặt hàng, các phẩm cơ khí chứ không trực tiếp sản xuất nên nguyên vật liệu, công cụ dụng

cụ được lấy từ nhà sản xuất

Tài khoản sử dụng:

152: Nguyên liệu, vật liêu

153: công cụ, dụng cụ

3.2.3 Chứng từ sổ sách sử dụng:

Trang 26

Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hoá đơn giá trị gia tăng, thẻ kho, sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, báo cáo tổng hợp tồn kho, sổ nhật ký chung, sổ cái TK

Kế toán sử dụng sổ ( thẻ) kế toán chi tiết NVL, CCDC để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị

Cơ sở để ghi sổ (thẻ) chi tiết NVL, CCDC là các chứng từ nhập, xuất, tồn kho của thủ kho gửi lên sau khi đã kiểm tra hoàn chỉnh, đầy đủ Sổ chi tiết nguyên vật liệu công cụ,dụng cụ có kết cấu giống như thẻ kho nhưng thêm cột

để ghi chỉ tiêu giá trị

Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết và tiến hành đối chiếu với thẻ kho Ngoài ra để có số liệu để đối chiếu với kế toán tổng hợp, cần phải tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ các sổ (thẻ) chi tiết NVL, CCDC

Theo hình thức này thì việc ghi sổ, thẻ đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu và phát hiện sai sót trong việc ghi chép và quản lý

Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song.

Trang 27

Đối chiếu, kiểm tra

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:

Công ty tổ chức kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và hạch toán kế toán theo phương pháp nhập trước xuất trước Đây là phương pháp theo dõi phản ánh thường xuyên, liên tục và có hệ thống theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng hóa, vật tư trên sổ kế toán Giá trị hàng hóa ghi trên sổ kế toán có thể được xác định ở bất kì thời điểm nào trong kì kế toán

Bảng tổng hợp nhập, xuât, tồn kho vật liệu, công cụ, dụng cụ

Sổ chi tiết Vật liệu

Thẻ kho

Trang 28

cũng như chất lượng sản phẩm nhập kho sau đó ghi vào thẻ kho và ghi sổ kế toán (liên 2) và lưu liên 1 tai nơi xuất kho

Xuất kho vật liệu: căn cứ vào vật liệu xuât, kế toán lập phiếu xuất kho (liên 3) Kế toán ghi sổ thực xuất và phiếu xuất kho và giữ lại một bản ghi vào thẻ kho và để ghi sổ Kế toán tính toán sau khi nhận được chứng từ xuất kho sau khi nhận được chứng từ để ghi vào sổ chi tiết vật tư

3.2.4 Khảo sát thực tế kế toán NVL, công cụ dụng cụ tại công ty

Căn cứ vào Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hoá đơn giá trị gia tăng, thẻ kho, sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, báo cáo tổng hợp tồn kho, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 152, 153

Ví dụ: Trích theo ĐĐH số 01: Ngày 10/03/2013 Xuất 200 bulong 4.6M8*40 cho sản xuất trị giá: 130.000 đ

ĐK: Nợ TK 621: 130.000đ

Có TK 1522 :130.000đ

Trang 29

Biểu 8: Phiếu xuất kho cho đơn đặt hàng số 01

Đơn vị: Công ty cổ phần cơ khí chính xác

và chuyển giao công nghệ Mẫu số 02-VT

Địa chỉ: 155 Mai Dịch- ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC

Cầu Giấy – Hà Nội ngày 20/3/2006 của BTBTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Tên người nhận: Nguyễn Văn Hoan

Bộ phận: Phân xưởng sản xuất Số: 81

Lý do xuất kho: Sản xuất sản phẩm bàn thao tác Nợ: TK621

Xuất tại kho: Nguyên vật liệu Có: TK1522

ST

T

Yêu cầu

Thực xuất

Người lĩnh Thủ kho Phụ trách kế toán

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trang 30

Biểu 9:Sổ chi tiết vật liệu,dụng cụ

Đ ơn vị: Công ty Cổ phần cơ khí chính xác Mẫu số S10 – DN

Địa chỉ: 155 Mai Dịch ngày 20/3/2006 của BTBTC)

Cầu Giấy – Hà Nội

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ)

Tháng 03 năm 2013

Tài khoản: 152 T ên kho: VL

Tên quy cách nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ: Bulong 4.6 M8*40

Đơn vị tính : bộ

ứng

Đơn giá

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 10: Số nhật ký chung

Trang 31

SỔ NHẬT KÝ CHUNG ( trích )

Tháng 03 năm 2013 ĐVT: ĐồngNgày

ghi sổ

sổ cái

Số hiệu

200.000

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu)

Biểu 11: Sổ cái TK 152

Trang 32

Địa chỉ: 155 Mai Dịch-Cầu Giấy - HN ngày 20/3/2006 của BTBTC)

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký,họ tên, đóng dấu )

3.3.Kế toán TSCĐ

3.3.1 Nhiệm vụ của kế toán TSCĐ:

Tổ chức kế toán ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu một cách đầy đủ, kịp thời về số lượng, hiện trạng và giá trị tài sản cố định hiện có, tình hình

Trang 33

tăng, giảm và di chuyển tài sản cố định, kiểm tra việc bảo quản, bảo dưỡng và

sử dụng tài sản cố định

Kế toán tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao tài sản cố định vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn của tài sản cố định và chế độ qui định

Tham gia lập dự toán sửa chữa lớn tài sản cố định, giám sát việc sửa chữa tài sản cố định

Kế toán hướng dẫn, kiểm tra các phân xưởng, phòng, ban thực hiện đầy

đủ các chứng từ ghi chép ban đầu về tài sản cố định, mở các sổ sách cần thiết và hạch toán tài sản cố định đúng chế độ, đúng phương pháp

Kế toán tham gia kiểm kê và đánh giá lại tài sản cố định theo quy định của nhà nước, lập các báo cáo về tài sản cố định của doanh nghiệp; tiến hành phân tích tình hình trang bị, huy động, bảo quản và sử dụng tài sản cố định nhằm nâng cao hiệu quả kinh tế của tài sản cố định

3.3.2 Đặc điểm của kế toán TSCĐ

TSCĐ là bộ phận chủ yếu, là cơ sở vật chất kỹ thuật của một doanh nghiệp, chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ số vốn sản xuất kinh doanh, việc trang

bị và sử dụng TSCĐ có ảnh hưởng trực tiếp đền hiệu quả và chất lượng của sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

TSCĐ là những tư liệu lao động chủ yếu do doanh nghiệp nắm giữ sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh có giá trị lớn và thời gian và thời gian sử dụng lâu dài theo giá trị 10 triệu đồng trở lên, có giá trị và thời gian sử dụng trên

1 năm

Quy trình ghi tăng TSCĐ, giảm TSCĐ:

Trang 34

* Khi ghi tăng TSCĐ trong doanh nghiệp thành lập hội đồng giao nhận TSC, hội đồng có nhiệm vụ thu TSCĐ và lập biên bản TSCĐ.Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ khác, kế toán ghi vào thẻ TSCĐ, sổ theo dõi TSCĐ, TSCĐ nơi sử dụng

* Trường hợp TSCĐ giảm do thanh lý: phải căn cứ vào quyết định thanh lý TSCĐ lập hội đồng thanh lý để tổ chức việc thanh lý TSCĐ Hội đồng thanh lý lập biên bản thanh lý TSCĐ và các chứng từ khác (hóa đơn, hợp đồng kinh tế, biên bản giao nhận ) đẻ ghi giảm TSCĐ trên thẻ TSCĐ, số theo dõi TSCĐ tại doanh nghiệp

Trường hợp TSCĐ giảm do nhượng bán Kê toán phải lâp hóa đơn gía trị gia tăng, khi bàn giao TSCĐ cho đơn vị khác thì phải lâp biên bản giao nhân TSCĐ, khi kiểm kê TSCĐ thì phải lập các báo cáo kiểm kê Căn cứ vào các hóa đơn, chứng từ ghi giảm TSCĐ trên thẻ TSCĐ, sổ TSCĐ, sổ theo dõi TSCĐ tại doanh nghiệp

Sơ đồ mô tả Quy trình kế toán ghi tăng, giảm TSCĐ:

Trang 35

Phương pháp tính khấu hao và phân bổ khấu hao TSCĐ trong công ty: công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng Đây là phương pháp

mà mức khấu hao hàng năm không thay đổi trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ

Công thức tính: Nguyên giá TCSĐ

Mức khấu hao trung bình =

hàng năm của TSCĐ Thời gian sử dụng TSCĐ

Thẻ

TS CĐ

Sổ chi tiết TSCĐ

Kế toán tổng hợp TSCĐ

Trang 36

3.3.4 Khảo sát các phần hành kế toán TSCĐ tại công ty

Trích theo ĐĐH01 : Ngày 31/03/2013 phân bổ KHTSCĐ 01 máy hàn điện 1 chiều MIC0250 đưa vào sử dụng cho bp sản xuất ngày 06/03/2013 trị giá

13.400.000đ) ĐK: Nợ TK 627: 223.333

Có TK214 : 223.333

Trang 37

Biểu 12: Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định tháng 03

Đơn vị: Công ty cổ phần cơ khí chính xác và chuyển giao công nghệ

Địa chỉ: 155 Mai Dịch- Cầu Giấy- Hà Nội

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Đối tượng sử dụng Toàn DN

Nguyên giá TSCĐ Mức khấu hao tháng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Định dạng
Số trang	75
Dung lượng	734,5 KB

Tài liệu tham khảo	Loại	Chi tiết
[12] Website: http://www.tailieu.vn [13] Website: http://danketoan.com [14] Website: http://webketoan.com [15] Website: http://yobook.vn	Link
[1] Bộ trưởng Bộ tài chính, Hệ thống chứng từ ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006, NXB Tài Chính	Khác
[2] Bộ Tài chính, 2011, Chế độ kế toán doanh nghiệp – Quyển 1 – Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất bản lao động, 175 – Giảng Võ – Hà Nội	Khác
[5] TS.Bùi Thị Thu Hương, TS.Nguyễn Thị Hòa và TS.Trương Thị Thủy, Thực hành kế toán tài chính doanh nghiệp, NXB Tài chính	Khác
[6] Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Kế toán tài chính doanh nghiệp, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội	Khác
[7] TS.Nguyễn Thị Đông, Tổ chức hạch toán kế toán, NXB Giáo dục	Khác
[8] TS.Nguyễn Hữu Ba, 1997, Lý thuyết hạch toán kế toán, NXB Tài chính	Khác
[9] GS.TS.Ngô Thế Chi và TS.Trương Thị Thủy, Giáo trình kế toán tài chính, NXB Tài chính	Khác
[10] TS.Phan Đức Dũng, 2007, Kế toán tài chính, NXB Thống kê	Khác
[11] Các sổ sách, tài liệu kế toán, Báo cáo tài chính của Công ty cổ phần cơ khí chính xác và chuyển giao công nghệ	Khác