Kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng công trình văn hóa thể thao và du lịch

Trong quá trình sản xuất các doanh nghiệp phải chỉ ra các chi phí sản xuất gồm chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cu, chi phí khấu hao các thiết bị máy móc, chi phí tiền lương…mà nguy

LỜI NÓI ĐẦU

Những năm cùng với quá trình phát triển kinh tế, cùng với sự thay đổi sâu sắc của cơ chế kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam đã không ngừng được hoàn thiện và góp phần tích cực vào việc tăng cường và nâng cao chất lượng quản

lý tài chính Quốc gia, quản lý doanh nghiệp

Trong nền kinh tế thị trường, tất cả mọi doanh nghiệp đều quan tâm đến vấn đề là sản xuất và kinh doanh có hiệu quả, bảo toàn và phát triển vốn

để tạo tiền đề cho sản xuất về cả chiều rộng lẫn chiều sâu

Kế toán là một bộ phận quan trọng có vai trò tích cực trong việc quản

lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động tài chính doanh nghiệp Tính thu nhập cho doanh nghiệp và đời sống người lao động không ngừng được cải thiện Trong quá trình sản xuất các doanh nghiệp phải chỉ ra các chi phí sản xuất gồm chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cu, chi phí khấu hao các thiết

bị máy móc, chi phí tiền lương…mà nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá tringf sản xuất thể hiện dưới dạng vật hóa, nó là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể của sản phẩm, hơn nữa chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí Vì vậy việc quản lý nguyên vật liệu là khâu không thể thiếu được trong khâu quản lý sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp

Việc tổ chức kế toán nguyên vật liệu một cách khoa học, hợp lý có ý nghĩa thiết thực và hiệu quả trong việc quản lý và kiểm soát tài sản của doanh nghiệp Hơn nữa còn kiểm soát một cách có hiệu quả chi phí và giá thành sản phẩm, đồng thời giúp việc tổ chức kế toán, tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Qua một thời gian thực tập tại công ty, em nhận thức được tầm quan trọng của vật liệu, và những vấn đề xung quanh việc hạch toán vật liệu em đã

đi sâu vào nghiên cứu chuyên đề “Kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng Công trình văn hóa thể thao và du lịch”

KẾT CẤU CHUYÊN ĐỀ GỒM 2 PHẦN:

PHẦN I: KHÁI QUÁT VỀ CƠ SỞ THỰC TẬP

PHẦN II: THỰC TRẠNG VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU TẠI CƠ SỞ THỰC TẬP

PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG

CÔNG TRÌNH VĂN HÓA THỂ THAO VÀ DU LỊCH

1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY.

Tên công ty: Công ty cổ phần xây dựng công trình văn hóa thể thao và

Công ty được sở kế hoạch và đầu tư Hà nội cấp giấy phép hoạt động số

0103019825, thành lập ngày 04 tháng 10 năm 2007 Công ty là thành viên chính thức của Hội Di Sản văn hóa Việt Nam theo quyết định số 06/QD- HDSVHV, ngày 19 tháng 05 năm 2009 của chủ tịch Hội di sản văn hóa việt nam

Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng với nhiệm vụ:

_ Tư vấn thiết kế quy hoạch xây dựng; thiết kế kiến trúc công trình;_ Tư vấn xây dựng, lập dự án đầu tư xây dựng; lập dự án đầu tư, tu bổ_ Tư vấn đấu thầu, lập hồ sơ mời thầu và đánh giá hồ sơ dự thầu xây lắp

_ Lập tổng dự toán và thẩm tra thiết kế

_ Tu bổ, phục hồi di tích lịch sử văn hóa, danh lam thắng cảnh.

_ Xây dựng các công trình văn hóa , thể thao , du lịch, bảo tang, công nghiệp…

_ Giám sát thi công xây dựng và hoàn thiện công trình đường bộ;

_ Nghiên cứu khoa học và chuyển giao công nghệ xây dựng;

_ Kinh doanh vật liệu xây dựng, sắt thép, gốm, sứ, sơn, nhôm…

_ Sáng tác, in ấn các loại trang nghệ thuật, tranh ảnh truyền thống cổ động;

_ Sản xuất, mua bán hàng thủ công mỹ nghệ, các sản phẩm chuyên ngành mỹ thuật…

_Đại lý mua bán sách báo, văn hóa phẩm, ấn phẩm được phép lưu hành…

Công ty cổ phần xây dựng công trình văn hóa thể thao và du lịch luôn tích cực mở rộng quy mô hoạt động, nâng cao chất lượng và trình độ kỹ thuật, tạo dựng một thương hiệu uy tín trên toàn quốc Hiện tại công ty có đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ và rất nhiệt huyết với nghề Đội ngũ cán bộ công nhân viên thi công các công trình là các nghệ nhân, công nhân đã từng tham gia thi công hạng mục công trình Đặc biệt là các công trình tu bổ tôn tạo và phục hồi di tích lịch sử văn hóa

Cơ chế hoạt động của công ty xây dựng trên cơ sở nghiên cứu và rút kinh nghiệm các công ty cổ phần thành viên sang lập

Với những gì đã và đang làm được Công ty cổ phần xây dựng công trình văn hóa thể thao và du lịch tiếp tục tìm cho mình những mục tiêu chiến

lược mới, mở rộng thị trường, đa dạng hóa lĩnh vực ngành nghề kinh doanh trong quá trình sản xuất kinh doanh, ký các hợp đồng mới có giá trị lớn tạo sức mạnh tổng hợp Đưa công ty khẳng định thương hiệu mạnh trong nền kinh tếthij trường vó sự quản lý và điều tiết

STT Tên công trình Giá trị hợp đồng

1 Khảo sát, lập dự án và thiết kế tu , tôn tạo

Chùa Sùng Nghiêm Diên Thánh

11.647.022.000

2 Lập dự án và thiết kế Bảo tang văn hóa

Dân tộc Bảo tang Lục Ngạn

18.345.416.000

3 Khảo sát, lập dự án và thiết kế công trình:

Tu bổ, tôn tạo: di tích Đình Phù Lão

10.245.432.256

4 Khảo sát, lập dự án nhà lưu niệm Đồng chí

Nguyễn Thị Minh Khai

1.2/ ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN Lí VÀ SẢN XUẤT CỦA CễNG TY.

1.2.1/ ĐẶC ĐIỂM QUẢN Lí CỦA CễNG TY.

Cụng ty cổ phần xõy dựng cụng trỡnh văn húa thể thao và du lịch

tổ chức bộ mỏy theo kiểu tập trung thống nhất, theo cơ cấu trực tiếp

SƠ ĐỒ 01

_ Tổng giỏm đốc : Là người lónh đạo cao nhất, trực tiếp điều hành mọi hoạt động của cụng ty, là người vạch ra kế hoạc năm và kế hoạc dài hạn trờn cơ sở định hướng chiến lược kinh doanh Tổng giỏm đốc là người quyết định cuối cựng là người đại diện cho mọi người và trỏch nhiệm của cụng ty, trước phỏp luật nhà nước và cỏc quy đinh của bộ xõy dựng

_ Phú tổng giỏm đốc là người là người tham mưu cho tổng giỏm đốc xõy dựng cỏc kế hoạc sản xuất kinh doanh gắn hạn, dài hạn là người chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Đụng thời phú giỏm đốc cung là

Phòng hành chính kế toán

Các xí

nghiệp thiết

kế

Các xí nghiệp xây lắp

Xưởng gia công ngoại thất

Đơn vị dịch

vụ văn hóa thể thao du lịch

Đơn vị kinh doanh vật liệu xây dựng

người chịu trách nhiệm về công tác kỹ thuật của công ty trong việc kiểm tra và chỉ đạo công tác đánh giá nguyên vật liệu đầu vào, chất lượng sản xuất đầu ra, công bố định mức kinh tế kỹ thuật.

_ Phòng tư vấn kiểm định : Là trực tiếp chỉ công tác tư vấn lâp dự án thiết kế và tổ chức thi công các công trình xây dựng

_Phòng kinh tế thị trường: Có chức năng tìm kiếm thông tin, tìm kiếm đối tác bán hàng cho công ty cũng như Marketing, quảng cáo về công

ty mình cho khách hàng biết, tìm kiếm các dự án, các công trình chuẩn

bị thi công trong năm để lập dự án kế hoạch tiếp cận đầu thầu sao cho công ty trúng thầu với chi phí bỏ ra thấp nhất đảm bảo có lãi Khi đã trúng thầu phòng kinh tế thị trường lập kế hoạch tghi công các công trình chuẩn bị thi công trong năm trình lên Ban giám đốc và các phòng ban khác có lien quan để có ý kiến chỉ đạo thực thi hợp đồng sao cho

có hiệu quả đúng tiến độ, đảm bảo kỹ thuật theo đúng thiết kế

_ Phòng hành chính kế toán: Lên kế hoạch tài chính thu chi trong một năm để phục vụ cho quản lý và sản xuất theo chế độ nhà nước hiện hành Các khoản mục chi phí phản ánh ghi chép theo đúng chế độ kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đầy đủ, chính xác Phòng còn trực tiếp tham mưu cho giám đốc và các phòng ban khác để quản lý chung

về mọi mặt trong công ty như vật tư, thiết bị máy móc, giá thành, nhân sự

1.2.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN.

_Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán: Xuất phát từ đặc điểm sản xuất và

tổ chức quản lý nêu trên, để phù hợp với trình độ quản lý của công ty

cổ phần xây dựng công trình văn hóa thể thao và du lịch áp dụng hình thức kế toán tập trung Toàn bô công tác kế toán từ việc ghi chép chi tiết đến tổng hợp, lập báo cáo kiểm tra giám sát tình hình tài chính đều đượcthwcj hiện ở phòng kế toán của công ty Để thuận tiện cho việc làm kế toán trên máy vi tính công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ

_ Theo đặ thự, quy mụ kinh doanh phũng kế toỏn của cụng ty được biờn chế thành gồm 7 người theo sơ đồ sau.

SƠ ĐỒ 02:

_ Kế toỏn trưởng: Chịu trỏch nhiệm giữa giỏm đốc về toàn bộ cụng tỏc tài chớnh kế toỏn của đảng ủy và chịu trỏch nhiệm trước Nhà nước về việc chấp hành thực hiện chế độ chớnh sỏch của kinh doanh Nhà nước

Kế toỏn trưởng điều hành cụng việc chung của cả phũng, xõy dựng kế quả kinh doanh và lập bỏo cỏo của tài chớnh doanh nghiệp

_ Kế toỏn tổng hợp: Chịu trỏch nhiệm tập hợp tất cả cỏc số liệu

do kế toỏn viờn cung cấp để từ đú tập hợp chi phớ sản xuất toàn doanh nghiệp Phõn bổ chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành

_ Kế toỏn nguyờn vật liệu: Cú nhiệm vụ theo dừi, hạch toỏn cỏc kho nguyờn liệu, vật liệu phương phỏp số lượng giỏ trị vật tư hàng húa

cú trong kho mua vào và xuất ra sử dụng tớnh toỏn và phõn bổ chi phớ nguyờn liệu, vật liệu

_ Kế toỏn tiền lương: Cú trỏch nhiệm hạch toỏn tiền lương, thưởng, BHXH, cỏc khoản khấu trừ và lương Ngoài ra kế toỏn tiền lương, thưởng cũn phải theo dừi tỡnh hỡnh tăng, giảm khấu hao TSCD

Kế toán trưởng

Kế toán

tổng hợp

Kế toán thanh toán

Kế toán NVL

Kế toán tiền lương

Thủ quỹ

Nhân viên thống kê định mức tại

các đội sản xuất

_ Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ thanh toán tiền vay, tiền gửi ngân hàng viết phiếu chi, phiếu thu, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu Theo dõi tình hình thanh toán với người bán các khoản thu hoặc KH

_ Thủ quỹ: Quản lý khoản vốn bằng tiền, phản ánh số hiện có, tình ình tăng, giảm thủ quỹ TM của công ty để tiến hành phát lương cho cán bộ công nhân viên của công ty

1.3/ ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN CỦA CONG TY.

_ Hình thức tổ chức kế toán:

+ Doanh nghiệp xây dựng hình thức tổ chức kế toán tập trung theo hình thức này thì toàn bộ công việc kế toán được thực hiện tâp trung tại phòng kế toán doanh nghiệp, ở các đội sản xuất cuối tháng đội trưởng mang bảng chấm công nhưng phòng kế toán Hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung tạo điều kiện kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ đảm bảo sự chỉ đao kịp thời của lãnh đạo đơn vị doanh nghiệp toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh và công tác kế toán Mọi ấn đề lien quan đến tài chính kế toán cuả công ty được tập trung tại phòng kế toán

_ Hình thức sổ kế toán áp dụng:

+ Hiện nay công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Theo hình thức này, việc ghi sổ kế toán tách rời với việc ghi theo thứ tự thời gian và ghi theo hệ thống, giữa việc ghi sổ kế toán tổng hợp và sổ

kế toán chi tiết

+ Sổ kế toán tổng hợp: sổ cái TK

Một số sổ cái của doanh nghiệp xây dựng là sổ cái: TK111, TK112, TK131, TK 331, TK152, TK334, TK621, TK622, TK642, TK627…

Do doanh nghiệp sản xuất theo đơn vị đặt hàng nên các sản phẩm của doanh nghiệp tạo ra được tiêu thụ luôn vì thế không sản phẩm tồn kho và doanh nghiệp không sử dụng TK155, đồng thời không có hàng

bỏn bị trả lại, khụng cú giảm giỏ hàng bỏn nờn khụng sử dụng TK531, TK532…

+ Sổ kế toỏn chi tiết: Trờn thực tế doanh nghiệp sử dụng một loạt

sổ kế toỏn chi tiết như: Sổ chi tiết vật liệu, sổ chi tiết với người mua, sổ chi tiết với người bỏn

+ Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc Kế toỏn lập chứng từ ghi

sổ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng kớ chứng từ ghi sổ, sau đú dựng để ghi vào sổ cỏi Cỏc chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dựng để ghi vào cỏc sổ cỏi, thẻ kế toỏn chi tiết

+ Cuối thỏng phải khúa sổ tớnh ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh trong thỏng trờn sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ, tớnh tổng số phỏt sinh nợ tổng số phỏt sinh cú và số dư của từng tài khoản trờn sổ cỏi, lập bảng cõn đối sổ phỏt sinh

+ Sauk hi đối chiếu khớp đỳng số liệu trờn sổ cỏi và bảng tổng hợp chi tiết được dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh

Sơ đồ 3

Trỡnh tự ghi sổ theo hỡnh thức sổ “Nhật ký chung”

Ghi chỳ: Ghi hàng ngày

Ghi cuối thỏngQuan hệ đối chiếu

1.3.1/ CHIẾN LƯỢC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CƠ SỞ THỰC TẬP.

Quy trình cồng nghệ sản xuất của công ty cổ phần xây dựng công trình văn hóa thể thao và du lịch.

_ Là một doanh nghiệp xây dựng cơ bản, quy trình để có một sản phẩm công ty tiến hành như sau:

+ Sauk hi trúng thầu giao cho phòng kỹ thuật của công ty că cứ vào thiết kế sẽ có một phương án thi công Sau khi được bên A duyệt, phòng kế hoạch lập dự án, các phòng vật tư và kỹ thuật dựa vào dự án, xác định khối lượng vật tư và máy móc thiết bị, vật tư, tập kết máy móc

và giao cho các đơn vị sản xuất thi công công trình Sau khi công trình được hoàn thành phòng kỹ thuật nghiệm thu nội bộ rồi bàn giao công trình cho Bên A

SƠ ĐỒ QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT CÔNG TY

CỔ PHẦN XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH VĂN HÓA TT VÀ DL

dự án, thiết kế, thi công nhiều công trình văn hóa, dân dụng, giao thông, thủy lợi, hạ tầng kỹ thuật và đặc biệt là công trình tu bổ, phục hồi, tôn tạo di tích lịch sử văn hóa, danh lam thắng cảnh trong cả nước

Trúng thầu

Thiết kế

Lập dự toán

Tập kết VL, MMTB

Giao cho các đơn vị sản xuất

Công trình hoàn thành bàn giao

_ Đến nay công ty đã khẳng định được tên tuổi, uy tín của mình với công trình đảm bảo chất lượng cao cả về kỹ, mỹ thuật.

_ Tình hình tài chính công ty lành mạnh, có uy tín cao với các đối tác, có khả năng huy động vốn, đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh

- Chỉ sau 3 năm hoạt động công ty đã có chỗ đứng vững chắc trong ngành văn hóa, được bạn bè biết đến như một địa chỉ tin cậy

- Tuy thời gian hoạt động chưa lâu nhưng công ty đã và đang có những bước phát triển vượt bậc, đã tham gia tư vấn thiết kế và tổ chức thi công nhiều công trình đạt chất lượng nâng cao uy tín của công ty

2.1.1/ Nhưng ưu điểm.

- Với một thời gian hoạt , cùng với sự trưởng thành và phát triển của ngành XDCB cũng như các ngành xây dựng kinh tế khác Công ty CP xây dựng công trình Văn Hóa TT và DL đã không ngừng lớn mạnh về nhiều thành

tích trong công tác qu ản lý sản xuất và quản lý tài chinh Cikông ty ngày càng có sự chin chắn,kinh nhiêm trong công tác quản lý của mình, luôn tìm tòi, khám phá cái mới để phục vụ tốt cho công việc Công ty đã không ngừng

mở rộng quy mo sản xuất cả bề rộng lẫn bề sâu

- Để đạt được kết quả sản xuất kinh doanh hiện nay là cả một quá trình phấn đấu của ban Tổng giám đốc và tập thể cán bộ công nhân viên trong toàn công ty đã thúc đẩy trở thành một đòn bẩy, thúc đẩy mạnh mẽ quá trình phát triển của công ty Nhờ có bộ máy quản lý gọn nhẹ, các phòng chức năng làm việc có hiệu quả nên đã giúp cho tổng giám đốc công ty trong việc kiểm tra, giám sát thi công các công trình, nắm bắt kịp thời tình hình hoạt động của các phòng ban, các đội ngũ sản xuất và sự biến động thường xuyên của thị trường, đảm bảo cho quá trình thi công xây dựng các công trình đạt hiệu quả cao

- Công ty cổ phần xây dựng công trình văn hóa thể thao và du lịch là một doanh nghiệp có nhiệm vụ xây dựng, tu bổ các công trình Sản phẩm của công ty là các công trình đã được hoàn thành Do vậy gần đây để phát triển để phát triển kinh tế chính sách đầu tư vào cơ sở hạ tầng được mở rộng nên công

ty đã nhận được nhiều công trình xây dựng, hoàn thiện nhận được nhiều phiếu thanh toán

- Bên cạnh các hoạt động chính là xây dựng ngoài ra công ty còn tham gia xây dựng và tham gia sửa chữa các công trình trình trong khắp cả nước Tham gia các hoạt động tài chính để tăng doanh thu, do vậy doanh thu của doanh nghiệp luôn tăng so với năm trước

- Nhìn chung hoạt động của công ty trong 3 năm vừa qua là tốt, từ làm

ăn thua lỗ đến bù lỗ và lien tục có lãi, ổn định và nâng cao đời sống của công nhân viên, đóng góp cho ngân sách nhà nước năm sau cao hơn năm trước đó

thành tựu rất đáng kể để công ty tiếp tục phát huy nhằm nâng cao hơn nữa tuất lợi nhuận trên doanh thu.

_ Cùng với sự phát triển của công ty công tác kế toán nói chung và kế toán vật liệu nói riêng cũng không ngừng được củng cố và hoàn thiện, đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của công tác quản lý hạch toán trong điều kiện nền kinh tế thị trường của nước ta

_ Công ty đã xây dựng được mô hình quản lý kế toán và hạch toán khoa học hợp lý, phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế thị trường góp phần chủ động trong sản xuất kinh doanh từ công việc xây dựng định mức đến công tác hạch toán ban đầu, côing tác kiểm tra chứng từ kế toán đúng yêu cầu, đảm bảo số lượng hạch toán có căn cứ pháp lý, tránh sự phản ánh sai lệch các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Việc lập và luân chuyển chứng từ theo đúng chế

độ hiện hành và cung cấp kịp thời số liệu cho kế toán chứng từ ghi sổ làm nhiệm vụ nhật

_ Như trên cơ sở thực tế về quy mô sản xuất và trình độ hạch toán công

ty đã áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” phù hợp trong việc áp dụng máy vi tính vào công tác kế toán Về công tác thu mua nguyên vật liệu, công ty đã áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên nên bất cứ tại thời điểm nào cũng có thể biết được giá trị nguyên liệu xuất nhập tăng giảm và hiện có, do đó có điều kiện quản lý việc nhập xuất nguyên vật liệu

_ Nhìn chung việc vận dụng chế độ kế toán mới ở công ty đã thực hiện tương đối nhanh công tác kế toán mới ban hành

_ Bên cạnh những ưu điểm trên, trong công tác kế toán vật liệu ở công

ty vẫn còn tồn tại những mặt hạn chế cần hoàn thiện

2.1.2/ NHỮNG HẠN CHẾ CẦN HOÀN THIỆN TRONG CÔNG TÁC

_ Hơn nữa như chúng ta đã biết để cạnh tranh trên thị trường trúng thầu công ty phải bỏ gía thầu thấp và phải mất một khoản chi phí ngầm để có công

ăn việc làm cho công nhân Nhiều khi có sự biến động của thị trường, nguyên vật liệu: giá thép, xi măng… tăng cũng làm cho chi phí sản xuất tăng lên mà công ty tham gia thầu chọn gói có thể công ty sẽ phải bù lỗ

_ Việc áp dụng chế độ kế toán mới không thể hoàn thiện trong một sớm một chiều được, đối với công ty CP Xây dựng công trình Văn hóa thể thao và

du lịch cũng như các doanh nghiệp khác Do vậy, mặc dù có nhiều cố gắng trong công tác kế toán cũng không khỏi có những hạn chế nhất định Bên cạnh những ưu điểm nêu trên vẫn còn một số hạn chế cần được hoàn thiện

2.1.2.1/ Về công tác quản lý vật liệu.

_ vật liệu của công ty bao gồm nhiều loại, quy cách khác nhau, khó có thể nhớ hết được nhưng công ty lại chưa sử dụng Sổ danh điểm vật tư được dễ dàng, chặt chẽ nhất là tạo điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng máy vi tính và các vật tư sau này

2.1.2.2/ Về công tác kế toán chi tiết vật liệu.

_ Cụ thể là đối với việc ghi chép sổ chi tiết vật tư: Do kế toán ghi sổ theo chỉ tiêu giá trị, theo nhóm, loại vật liệu nên sổ kế toán không cho phép nhận biết sự biến động và hiện có của từng thứ vật liệu Mặt khác khi đối chiếu kiểm tra số liệu ở sổ số dư và bằng tổng hợp nhập, xuất không khớp đúng thì việc kiểm tra để phát hiện nhầm lẫn, sai sót trong ghi sổ sẽ có nhiều khó khăn, phức tạp, tốn nhiều công sức.

2.1.2.3/ Về công tác kế toán tổng hợp vật tư.

_ Do sử dụng giá hạch toán để đánh giá vật liệu, do đó vật tư mua về nhập kho có thể ghi ngay số thành tiền và định khoản còn lại vật tư đội cung ứng, cung cấp cho các đội xây dựng thì cuối tháng mới lên bảng kê tính ra được giá trị thực tế, đến lúc đó mới có thể ghi thành tiền và định khoản

2.2/ TÀI KHOẢN KẾ TOÁN SỬ DỤNG TRONG KẾ TOÁN VẬT LIỆU.

_ Ở công ty CP Xây dựng công trình văn hóa thể thao và du lịch, kế toán tổng hợp vật liệu áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên và việc thực hiện ghi chép phản ánh tình hình tăng giảm vật liệu thực hiện tại phòng kế toán do kế toán vật liệu đảm nhận

_ Để tổng hợp nhập xuất vật liệu, công ty CP Xây dựng công trình văn hóa thể thao và du lịch sử dụng các tài khoản và sổ kế toán sau:

+ TK 133: Thuế VAT được khấu trừ+ TK 152: Nguyên vật liệu

_ Công ty mở tài khoản cấp 2:

+ TK 1521: Nguyên vật liệu chính

+ TK 1522: Vật liệu phụ+ TK1523: Nhiên liệu+ TK 1524: Phụ tùng thay thế_ Các nghiệp vụ nhập vật tư, công ty sử dụng TK:

+ TK 111: Tiền mặt+ TK 112: Tiêng gửi ngân hàng+ TK 141: Tạm ứng

+ TK 331: Phải trả cho người bán_ Các nghiệp vụ xuất vật tư cho XDCB được phản ánh trên TK:

+ TK 621:Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp+ Tk 623: Chi phí máy thi công

+ TK 624: Chi phí quản lý doanh nghiệp+ TK 627: Chi phí sản xuất chính

_ Kế toán tổng hợp nhập, xuất và phân bổ vật liệu:

+ Kế toán tổng hợp nhập vật liệu ở công ty CP Xây dựng công trình văn hóa thể thao và du lịch được tiến hành trên bảng tổng hợp vật liệu để lập chứng từ ghi sổ sau đó làm căn cứ để vào sổ cái: Vật liệu của công ty được nhập về từ nhiều nguồn khác nhau Do đó đến cuối tháng kế toán có nhiệm vụ tổng cộng giá trị thực tế của từng loại để lập bảng tổng hợp nhập theo từng kho

+ Kế toán tổng hợp xuất và phân bổ vật liệu cũng được tiến hành trên bảng tổng hợp xuất Nhưng vì Công ty CP xây dựng công trình Văn hoá thể thao và du lịch là một đơn vị XDCB do đó vật liệu xuất ra thường xuất thẳng cho một công trình nào đó để các đội thi công xây dựng công trình Cuối tháng kế toán căn cứ phiếu xuất kho và đối chiếu với sổ số dư để lên bảng tổng hợp vật liệu theo từng kho cho từng công trình.

2.3/ Phương pháp tính giá nguyên vật liệu.

_ Công ty CP xây dựng công trình Văn hoá thể thao và du lịch hạch toán tính giá nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên

_ Phương pháp:

+ Hệ số chênh lệch Giá thực tế vật liệu Giá thực tế vật liệugiữa giá thực tế với = tồn đầu kỳ + nhập kho trong kỳgiá hạch toán Giá hạch toán vật Giá hạch toán vật

liệu tồn kho đầu kỳ + liệu nhập kho trong kỳ

+ Giá thực tế vật = Hệ số chênh lệch giá * Giá hạch toán vật liệu

_ Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu

+ Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu:

- Tăng vật liệu do mua ngoài

- Trường hợp hàng và hoá đơn cùng về Căn cứ vào hoá đơn và phiếu nhập ghi:

+ Nợ TK 152: Nguyên vật liêu+ Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ+ Có TK 111: Tiền mặt

+ Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng+ Có TK 141: Tạm ứng

+ Có TK 331: Phải trả khách hàng+ Có TK 311: Vay ngắn hạn ngân hàng_ Trường hợp hàng thu mua trong tháng chưa về nhưng chưa nhận được hoá đơn của người bán, kế toán không ghi sổ ngay mà lưu phiếu nhập vào hồ sơ

_ Tài snr doanh nghiệp trong đó vật liệu có thể đánh giá lại trong một

số trường hợp cần thiết Cuối tháng hoá đơn về ngay thì tiến hành ghi sổ theo định kỳ, nhưng nếu hoá đơn vẫn chưa về thì kế toán sẽ ghi giá trị nhập kho theo giá tạm tính để ghi sổ

+ Nợ TK 152: Nguyên vật liệu

+ Có TK 331: Phải trả người bán_ Ghi nhận được hoá đơn sẽ tiến hành theo giá tạm tính Nếu giá hoá đơn lớn hơn giá tạm tính, kế toán ghi:

+ Nợ TK 152: Nguyên vật liệu+ Nợ TK 133: Thuế nguyên vật liệu được khấu trừ + Có TK 331: Phải trả cho người bán

_ Trường hợp hàng đang đi trên đường Nếu trong tháng nhận được hoá đơn và cuối tháng hàng vẫn chưa về nhập kho thì kế toán chưa ghi sổ ngay mà phải phản ánh giá trị hàng đang đi đường vào TK 151:

+ Nợ TK 151: Hàng đang đi trên đường+ Nợ TK 1331: Thuế nguyên vật liệu được khấu trừ + Có TK 111: Tiền mặt

+ Có TK 112; Tiền gửi ngân hàng_ Các chi phí liên quan đến thu mua nguyên vật liệu phụ thuộc vào các chứng từ liên quan đến ghi sỏ kế toán:

+ Nợ TK 152: Nguyên vật liệu+ Nợ TK 133: Thuế nguyên vật liệu được khấu trừ + Có TK 331: Phải trả người bán

+ Có TK 111,112,141: tiền mặt, tiêng gửi ngân hàng, tạm ứng

_ Ghi thanh toán cho người bán, số chiết khấu cho người hưởng, kế toán ghi:

+ Nợ TK 331: Phải trả người bán

+ Có TK 152: Nguyên vật liệu+ Có TK 111, 112: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng_ Vật liệu do các đơn vị khác góp vốn liên doanh:

+ Nợ TK 152: Nguyên vật liệu

+ Có TK 411: chi tiết góp vốn liên doanh_ Nếu thiếu hụt trong định mức thì được tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp:

+ Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Có TK: Nguyên vật liệu_ Nếu thiếu hụt ngoài định mức không xác định được nguyên nhân thì phải chờ xử lý, kế toán ghi:

+ Nợ TK 1381: Tài sản chờ xử lý

+ Có TK 152: Nguyên vật liệu_ Nếu thiếu hụt ngoài định mức người chịu trách nhiệm gây nên:

+ Nợ TK 111: Tiền mặt

+ Nợ TK 334: Trừ vào tiền công