Cũng như các doanh nghiệp khác Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Việt Linh là một doanh nghiệp thương mại đã sử dụng kế toán để điều hành và quản lý mọi hoạt động kinh doanh của công ty. Trong đó kế toán theo dõi quá trình bán hàng số lượng hàng hoá bán ra, chi phí bán hàng để cung cấp đầy đủ thông tin về doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh từng kì sao cho nhanh nhất hiệu quả nhất. Trong thời gian thực tập tại công ty, nhận thức được vấn đề cần thực hiện và được sự hướng dẫn của thầy cô cùng sự giúp đỡ nhiệt tình của các cán bộ phòng kế toán công tyCổ phần sản xuất và thương mại Việt Linh, em đã hoàn thành được báo cáo về chuyên đề thực tập nghiệp vụ kế toán.Báo cáo được chia làm 3 phần ứng với từng nội dung sau: CHƯƠNG I:Giới thiệu khái quát về doanh nghiệp CHƯƠNG II:Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận, phòng ban trong doanh nghiệp CHƯƠNG III: Tình hình thực hiện các phân hành kế toán tại doanh nghiệp Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn nhiệt tình của : Các thầy cô khoa kinh Tế Quản trị kinh doanh và sự giúp đỡ của các anh chị trong ban kế toán Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Việt Linhđã giúp em hoàn thành báo cáo thực tập nghiệp vụ của mình .Trong quá trình thực hiện không tránh khỏi những thiếu sót, rất mong được sự đóng góp của các thầy cô giáo cũng như các bạn để chuyên đề của tôi được hoàn thiện hơn.
Trang 1MỤC LỤC
MỤC LỤC 1
LỜI NÓI ĐẦU 3
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ KHÁI QUÁT DOANH NGHIỆP 5
1.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY 5
1.1.1: QÚA TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 5
Ngành nghề kinh doanh 5
Sản phẩm dịch vụ 6
1.1.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH CỦA CÔNG TY 6
1.1.3.TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP MỘT SỐ NĂM GẦN ĐÂY 8
2.1 ĐẶC ĐIỂM BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT LINH 10
2.2.ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG CỦA BỘ MÁY KẾ TOÁN 12
2.2.1 Kế toán trưởng 13
2.2.2 Kế toán phân xưởng sản xuất giá thành 14
2.2.3 Kế toán thanh toán 15
2.2.4 Kế toán lương và các khoản trích theo lương 16
2.2.5 Thủ quỹ 16
2.2.6 Thủ kho 16
2.3.ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY THI CÔNG CƠ GIỚI VÀ LẮP MÁY 17
2.3.1CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY 17
2.3.2.HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 18
2.3.4.HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN 19
2.3.5.Ưu nhược điểm và điều kiện áp dụng 22
2.3.6.HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN 22
3.1 PHẦN HÀNH KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 24
3.1.1:Đặc điểm , nhiệm vụ 24
3.1.2.Hạch toán tiền mặt tại quỹ : 24
3.1.3 Kế toán hạch toán tiền gửi ngân hàng 29
3.2 KẾ TOÁN HẠCH TOÁN NVL- CCDC 33
Trang 23.2.1 Khái niệm, vai trò 33
3.2.2 Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu 33
3.2.3 PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 36
3.2.4 PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG 39
3.3 PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH 44
3.3.1 Sổ kế toán 44
3.3.2 Tài khoản sử dụng 45
3.3.3 Tập hợp chi phí và tính giá thành 46
3.4 PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TIÊU THỤ 47
3.5.PHẦN HÀNH KẾ TOÁN THANH TOÁN 51
3.5.1: Đặc điểm và phân loại các nghiệp vụ thanh toán tại công ty 51
3.5.2 Kế toán thanh toán với người bán tại công ty 56
3.5.3 Kế toán thanh toán với người khách hàng của công ty 58
3.5.4 Kế toán thanh toán với người lao động tại công ty 59
3.5.5 Kế toán các khoản tiền vay tại công ty 59
3.6 PHẦN HÀNH KẾ TOÁN THUẾ 59
KẾT LUẬN 61
Trang 3LỜI NÓI ĐẦU
Nền kinh tế Việt Nam trong những năm gần đây có sự phát triển mạnh
mẽ cả về chiều rộng và chiều sâu mở ra nhiều ngành nghề, đa dạng hoá nhiều ngành nghề sản xuất Trên con đường tham dự WTO các doanh nghiệp cần phải
nỗ lực hết mình để tạo ra những sản phẩm có chất lượng cao nhằm giới thiệu sang các nước bạn đồng thời cũng để cạnh tranh với các sản phẩm nhập ngoại Trong điều kiện khi sản xuất gắn liền với thị trường thì chất lượng sản phẩm về cả hai mặt nội dung và hình thức càng trở nên cần thiết hơn bao giờ hết đối với doanh nghiệp Thành phẩm, hàng hoá đã trở thành yêu cầu quyết định sự sống còn của doanh nghiệp, Việc duy trì ổn định và không ngừng phát triển sản xuất của doanh nghiệp chỉ có thể thực hiện khi chất lượng sản phẩm ngày càng tốt hơn và được thị trường chấp nhận
Để đưa được những sản phẩm của doanh nghiệp mình tới thị trường và tận tay người tiêu dùng, doanh nghiệp phải thực hiện giai đoạn cuối cùng của quá trình tái sản xuất đó gọi là giai đoạn bán hàng Thực hiện tốt quá trình này doanh nghiệp sẽ có điều kiện thu hồi vốn bù đắp chi phí, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước, đầu tư phát triển và nâng cao đời sống cho người lao động
Cũng như các doanh nghiệp khác Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Việt Linh là một doanh nghiệp thương mại đã sử dụng kế toán để điều hành
và quản lý mọi hoạt động kinh doanh của công ty Trong đó kế toán theo dõi quá trình bán hàng số lượng hàng hoá bán ra, chi phí bán hàng để cung cấp đầy đủ thông tin về doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh từng kì sao cho nhanh nhất hiệu quả nhất
Trong thời gian thực tập tại công ty, nhận thức được vấn đề cần thực hiện
và được sự hướng dẫn của thầy cô cùng sự giúp đỡ nhiệt tình của các cán bộ phòng kế toán công tyCổ phần sản xuất và thương mại Việt Linh, em đã hoàn
Trang 4thành được báo cáo về chuyên đề thực tập nghiệp vụ kế toán.Báo cáo được chia làm 3 phần ứng với từng nội dung sau:
CHƯƠNG I:Giới thiệu khái quát về doanh nghiệp
CHƯƠNG II:Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận, phòng ban trong doanh nghiệp
CHƯƠNG III: Tình hình thực hiện các phân hành kế toán tại doanh nghiệp
Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn nhiệt tình của : Các thầy cô khoa kinh Tế -Quản trị kinh doanh và sự giúp đỡ của các anh chị trong ban
kế toán Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Việt Linhđã giúp em hoàn thành báo cáo thực tập nghiệp vụ của mình Trong quá trình thực hiện không tránh khỏi những thiếu sót, rất mong được sự đóng góp của các thầy cô giáo cũng như các bạn để chuyên đề của tôi được hoàn thiện hơn
Trang 5CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ KHÁI QUÁT DOANH NGHIỆP
1.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY
1.1.1: QÚA TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Việt Linh là một công ty chuyên
phân phối, lắp đặt ,sửa chữa cửa cuốn, cửa nhựa, lõi thép các loại Công ty được cấp giấy phép ngày 29/05/2012 và ngày bắt đầu hoạt động 28/05/2012
- Công ty đi vào hoạt động ngày 28/05/2012 , tính đến nay công ty đã hoạt động được hơn 4 năm
- Tên dầy đủ :Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Việt Linh
- Tên giao dịch :VIET LINH TREREPRO ,JSC
- Tên tiếng anh: Viet Linh Trading And Production Joint Stock Company
- Tên viết tắt : VIET LINH TREREPRO ,JSC
- Tư cách pháp nhân: Thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập
- Trụ sở chính của công ty : Số 6 ngõ 139 đường Mỹ Đình, Phường Mỹ Đình 1, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội
- Tell: 0462626229 - Fax: (hide)
- Tài khoản sử dụng : 19025959240012 tại Ngân hàng NH
TECHCOMBANK-CN NỘI BÀI.
Ngành nghề kinh doanh
• Cửa - Nhà Sản Xuất Và Kinh Doanh
• Cửa Cuốn
• Cửa Kính Cường Lực, Thủy Lực
• Cửa Nhựa - Sản Xuất Và Kinh Doanh
• Cửa Kính Tự Động
Trang 6 Sản phẩm dịch vụ
• Cửa cuốn Austdoor
• Cửa cuốn Đức
• Cửa cuốn Smart Door
• Cửa cuốn Zamildoor
• Cửa kính cường lực
Qua gần 4 năm xây dựng và phát triển, Công ty đã đi vào ổn định và từng bước phát triển, chiếm được một vị thế vững vàng trên thị trường, được người tiêu dùng tin tưởng Có được điều đó nhờ vào năng lực của Ban lãnh đạo, đội ngũ kỹ sư, công nhân lành nghề được đào tạo tại các trung tâm đào tạo nghề trong và ngoài nước, các trang thiết bị tiên tiến hiện đại …
Đến nay, số lượng đơn đặt hàng và công trình mà VIỆT LINH đã tham gia thi công cung cấp lên tới hàng ngàn công trình trải dài từ Nam ra Bắc., trong đó có nhiều công trình tiêu biểu:
Dự án nhà hàng Ánh Dương – Bắc Ninh
Dự án 1200 căn biệt thự Văn Khê
Dự án 200 căn biệt thự Văn Quán
Dự án khung nhà thép số 129 Phan Đình Phùng – Hà Nội
Dự án khung nhà thép công ty CAXETLEtâm
Dự án nhà để xe ĐH Hải Phòng
Hơn 300 căn biệt thự dân dụng khu vực Hà Nội và những tỉnh lân cận
Bên cạnh những ưu việt đó vẫn còn tồn tại nhiều khó khăn vướng mắt không thể tránh khỏi do Công ty mới thành lập
1.1.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH CỦA CÔNG TY
Ngành nghề kinh doanh chính của công ty là lắp đắt hệ thống điện.Nhằm đáp
ứng nhu cầu của khách hàng trên thị trường do vậy công ty còn kinh doanh một
Trang 7số thiết bị như cửa cuốn , cửa kính cường lực, thuỷ lực, cửa nhựa, cửa kính tự động.Ngoài ra vì muốn tăng sự đa dạng trong các hàng hoá đáp ứng nhu cầu thị trường mà doanh nghiệp còn cung cấp một số sản phẩm dịch vụ như: cửa cuốn Austdoor, cửa cuốn Đức, cửa cuốn Zamildoor, cửa kính cường lực…
Dưới đây là một số ngành nghề của công ty
ngành
4 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng 4663
5 Vận tải hành khách đường bộ trong nội thành, ngoại thành (trừ vận tải
9 Nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động 5610
10 Bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm và thiết bị viễn thông
11
Bán lẻ đồ điện gia dụng, giường, tủ, bàn, ghế và đồ nội thất tương tự,
đèn và bộ đèn điện, đồ dùng gia đình khác chưa được phân vào đâu
trong các cửa hàng chuyên doanh
Trang 814 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác còn lại chưa được phân vào
15 Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác 4659
16 Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông 46520
20 Rèn, dập, ép và cán kim loại; luyện bột kim loại 25910
21 Gia công cơ khí; xử lý và tráng phủ kim loại 25920
22 Sản xuất sản phẩm khác bằng kim loại chưa được phân vào đâu 2599
25 Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ 4210
26 Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng kh ác 42900
27 Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi và điều hoà không khí 4322
1.1.3.TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP MỘT SỐ NĂM GẦN ĐÂY
Địa bàn hoạt động ngày càng được mở rộng trong khắp các tỉnh thành trong cả nước, chất lượng sản phẩm ngày càng được nâng cao, qua đó uy tín công ty ngày càng tăng
Trang 9Stt Chỉ tiêu 2013 2014 2015
3 Tổng nguồn vốn CSH 8.546.730 10.205.000 14.042.716,140
Nhìn vào bảng kết quả hoạt động kinh doanh trong vòng 3 năm trở lại đây ta thấy quy mô hoạt động của công ty ngày càng tăng lên một cách đáng kể Cụ thể là doanh thu năm 2015 đã tăng lên so với năm 2013 là 2.952.892tương ứng với
81.52% Điều này cho thấy quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty được
mở rộng, Công ty đã tiếp cận và tìm kiếm được những hợp đồng lớn hơn và điều đó cũng đồng nghĩa với việc tạo ra thêm nhiều công ăn việc làm cho người lao động Lợi nhuận trước thuế cũng tăng lên 180.235đ tương ứng với 71,31%.Tình hình tổng tài sản cũng không ngừng tăng cụ thể năm 2013 là 14.624.710đ, năm 2014 là
17.734.000đ và đến năm 2015 tăng lên 24.332.469,410đ Như vậy tổng tài sản năm
2015 tăng 9.707.759đ so với năm 2013 tương ứng với 66.38% Tổng nguồn vốn chủ
sở hữu cũng tăng mạnh cụ thể năm 2013 là 8.546.730đ, năm 2014 là 10.205.000đ, năm 2015 là 14.042.716,140đ.So với năm 2013 thì năm 2015 tăng 5.495.986đ tương ứng với 64.31%.Có sự tăng mạnh như vậy là do chủ sở hữu đầu tư thêm vốn vào công ty
Trang 10CHƯƠNG II: CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA BỘ PHẬN, PHÒNG BAN
TRONG DOANH NGHIỆP
2.1 ĐẶC ĐIỂM BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY SẢN XUẤT VÀ
THƯƠNG MẠI VIỆT LINH
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình công ty
cổ phần gồm:Các bộ phận quản lý lãnh đạo và hệ thống các phòng ban
Sơ đồ 1: Sơ đồ bộ máy quản lý Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Việt Linh
Bộ máy quản lý của Công ty sx và thương mại Việt Linh bao gồm :ban kiểm
soát ,hội đồng quản trị,ban giám đốc,ban kiểm soát cùng các phòng ban
+Hội đồng quản trị:Là cơ quan quản lý công ty,có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định ,thực hiện các quyền và nghĩa vụ của công ty không thuộc thẩm quyền
của Đại hội cổ đông
+ Giám đốc: Chịu trách nhiệm quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc, Hội đồng quản trị của công ty và
pháp luật về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty
kế hoạch
Phòng tiêu thụ sản phẩm
Phòng
kỹ thuật
Phòng thiết kế
Phòng
tư vấn
Phân xưởng 1
Phân xưởng 2
Trang 11+Phòng kế toán:Phòng Kế Toán là Phòng chức năng thuộc bộ máy quản lý, điều hành của Công ty, do Kế toán Trưởng phụ trách và quản lý, có các Kế toán phó và đội ngũ kế toán viên giúp việc và tùy theo tình hình thực tế sẽ có các tổ chuyên môn, nghiệp vụ.
+ Phòng Tài chính kế hoạch: Tiến hành tổng hợp toàn bộ chứng từ, số liệu thực
hiện phân tích các chỉ tiêu kinh tế tài chính để phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, vốn, và sử dụng vốn, tình hình sản xuất kinh doanh, hiệu quả sản xuất kinh
doanh của từng đơn vị sản xuất và toàn bộ Công ty nói chung trong một kỳ nhất định cung cấp thông tin kinh tế tài chính kịp thời cho ban quản trị và Tổng công ty.+Phòng tiêu thụ sản phẩm:Là phòng chịu trách nhiệm tiêu thụ sản phẩm: Quảng cáo,marketing,bán sản phẩm ,cung cấp dịch vụ của công ty
+Phòng kỹ thuật:là phòng quản lý kỹ thuật lắp đặt,kiểm tra,sửa chữa các thiết bị kĩ thuật trong công ty
+Phòng thiết kế:Đưa ra những mẫu thiết kế sản phẩm.Quy định mà sắc,vật liệu,kiểu dáng,hình thức tạo sử đa dạng cho sản phẩm của công ty
+Phòng tư vấn:Tư vấn các dịch vụ,sản phẩm cho khách hàng,chăm sóc khách hàng +Các phân xưởng:Trực tiếp sản xuất sản phẩm theo thiết kế từ phòng thiết kế
+ Các đơn vị thành viên : Trực tiếp thực hiện các công việc của Công ty giao nhận đảm bảo tổ chức tiến hành sản xuất, quản lý, khai thác thiết bị thi công một cách hợp
lý, tiết kiệm và đạt hiệu quả cao nhất
Mỗi phòng ban đơn vị trực thuộc có chức năng riêng biệt khác nhau giữa các phòng ban luôn có mối liên hệ mật thiết với nhau tạo nên một chuỗi mắt xích trong guồng máy hoạt động của công ty Vị trí, vai trò của mỗi phòng ban tuy khác nhau nhưng tất cả có mục đích chung là sự tồn tại và phát triển ngày càng lớn mạnh của Công ty sản xuất và thương mại Việt Linh
* Nguồn nhân lực
Có được điều đó nhờ vào năng lực của Ban lãnh đạo, đội ngũ kỹ sư, công nhân lành nghề được đào tạo tại các trung tâm đào tạo nghề trong và ngoài nước, các trang thiết bị tiên tiến hiện đại …
Trang 12Ngoài ratrong công ty còn sử dụng rất nhiều lao động tạm thời Vì đặc điểm của công ty là khi có công trình mà yêu cầu phải nhanh chóng cho kịp tiến độ công trình thì những nhân viên thuê ngoài làm việc theo mùa vụ rất nhiều Do đó cũng rất khó khăn trong việc quản lý lực lượng lao động này bởi họ cũng chiếm một tỷ trọng rất lớn và phần lớn là họ đều chưa qua đào tạo, việc đánh giá tay nghề của họ rất khó khăn, thông thường phải căn cứ vào kết quả công việc.
So với các công ty khác ở thị trường trong nước thì máy móc thiết bị của công ty sản xuất và thương mại Việt Linh được đánh giá cao Với hàng loạt các máy chuyên dụng đời mới đã đáp ứng được nhu cầu khắt khe của thị trường Trong thời gian tới công ty còn có kế hoạch đầu tư thêm các máy móc chuyên dụng khác hiện đại hơn nữa
2.2.ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG CỦA BỘ MÁY KẾ TOÁN
Hiện nay, việc tổ chức công tác kế toán ở Công ty TCCG và Lắp máy theo hình thức tổ chức công tác kế toán phân tán, theo hình thức này thì toàn bộ công việc kế toán được tổng hợp lại tại phòng kế toán của Công ty
Tại các đơn vị thành viên có tổ chức kế toán riêng mọi công việc kế toán xử lý các chứng từ ban đầu đến lập các bảng tổng hợp chứng từ gửi về Công ty đều do phòng kế toán của đơn vị thành viên thực hiện Trên cơ sở đó phòng kế toán của Công ty tổng hợp, lập báo cáo chung toàn Công ty
Trang 13Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
2.2.1 Kế toán trưởng
+Chức năng
- Kế toán trưởng là người đứng đầu bộ máy của công ty, có các chức năng sau:
- Tham gia tổ chức, nhiệm vụ của bộ máy kế toán
- Tham mưu với ban giám đốc trong công tác quản lý tài chính và tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, hạch toán của toàn công ty
KẾ TOÁN THANH TOÁN
KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG
THỦ QUỸ
THỦ KHO
Trang 14- Phân công công việc cụ thể cho từng nhân viên kế toán.
- Cuối tháng kiểm tra toàn bộ các báo cáo của từng nhân viên kế toán
- Kiểm duyệt toàn bộ tình hình thu - chi của công ty trước khi trình giám đốc
- Tổ chức họp định kỳ (theo yêu cầu) Cuối tháng bình xét thưởng phạt cho nhân viên kế toán
+Trách nhiệm và quyền lợi
- Chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về tính chính xác của số liệu kế toán, về quy trình vận hành của bộ máy kế toán
- Ký duyệt các báo cáo kế toán, báo cáo quyết toán thuế
- Kế toán trưởng có quyền phân công và chỉ đạo trực tiếp tất cả các công việc của tất cả các nhân viên kế toán toàn bộ công ty về công việc thuộc nghiệp
vụ kế toán, thống kê Trường hợp khen thưởng, hoặc kỷ luật, thuyên chuyển, tuyển dụng nhân viên kế toán phải có ý kiến của kế toán trưởng
- Kế toán trưởng có quyền yêu cầu tất cả các chi nhánh trong phạm vi công
ty cung cấp đầy đủ, kịp thời các tài liệu pháp quy và các tài liệu khác cần thiết cho công việc kế toán và kiểm tra của kế toán trưởng Nếu người nào đó không chấp nhận hoặc không làm theo sự hướng dẫn của kế toán trưởng, làm ảnh hưởng tới công tác kế toán hoặc công việc kiểm tra, kiểm soát của kế toán trưởng đều bị xử lý kỷ luật theo mức độ nặng nhẹ của vấn đề
2.2.2 Kế toán phân xưởng sản xuất giá thành
+Nhiệm vụ
Nhiệm vụ của Kế toán cần phải tập hợp những chi phí đã phát sinh một cách trực tiếp hoặc gián tiếp và tổng hợp vào tài khoản chi phí sản xuất để tính ra giá thành thực tế của sản phẩm hoàn thành Sau đó tiến hành hạch toán ghi sổ những nghiệp vụ kế toán phát sinh này:
Theo quy định hiện nay thì giá thành sản phẩm, dịch vụ được xác định trên cơ
sở
Trang 153 loại chi phí chính:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
- Chi phí nhân công trực tiếp
- Chi phí sản xuất chung (ở phân xưởng sản xuất)
2.2.3 Kế toán thanh toán
- Chịu sự chỉ đạo quản ký trực tiếp
-Tổ chức thực hiện các quy định về chứng từ thủ tục hạch toán vốn bằng tiền
-Phối hợp với bộ phận kế toán có liên quan, kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp hóa các chứng từ đầu vào,đầu ra đảm bảo phù hợp theo quy định nhà nước.-Hạch toán các bút toán liên quan đến thu chi tiền mặt,tiền gửi Phản ánh kịp thời khoản thu chi vốn bằng tiền
-Thực hiện việc giao dịch với ngân hàng:rút tiền,chuyển tiền, đối chiếu chứng từ, sổ phụ ngân hàng
- Phụ trách( lập,quản lý, giải chấp, tất toán ) các trường hợp đồng tín dụng, khoản lãi vay
-Thực hiện việc nộp thuế hàng nhập khẩu
-Lập báo cáo dự kiến chi thu hàng tuần ,tháng, cân đối tài chính
-Đảm bảo việc theo dõi và cập nhật chứng từ trung thực, chính xác kịp thời -Nhập số liệu vào phần mềm,khóa sổ, lập báo cáo liên quan đến việc phụ trách chính,khi phát hiện lỗi và cần phải sửa xóa thì phải có sự đồng ý của cấp quản lý trực tiếp
-Thực hiện nghiêm chỉnh các yêu cầu của bản mô tả công eviệc:Trong quá trình thực hiện công việc nếu có vấn đề nào chưa rõ hoặc có quy trình quản
lý tốt hơn phải thảo luận ngay với cấp quản lý
-Ngoài trách nhiệm được quy định trong tài liệu này,trách nhiệm của kế toán viên còn được quy định cụ thể trong các tài kiệu nội bộ khác
Trang 162.2.4 Kế toán lương và các khoản trích theo lương
- Hàng tháng làm bảng thanh toán lương cho cán bộ phòng ban
+Trách nhiệm và quyền lợi
- Chịu trách nhiệm với những thông tin trên bảng lương
2.2.5 Thủ quỹ
+Chức năng
- Làm công tác lưu giữ tiền mặt
+Nhiệm vụ
- Chỉ thu chi khi có phiếu thu, phiếu chi ghi nội dung
- Cuối mỗi ngày khớp sổ quỹ với kế toán tiền mặt
- Kiểm kê tiền mặt tồn quỹ định kỳ với kế toán có biên bản
+Trách nhiệm và quyền lợi
- Chịu trách nhiệm về tính chính xác của số liệu báo cáo
- Chịu trách nhiệm về sự thất thoát và số tiền còn lại trong két
- Có quyền từ chối chi những chứng từ không hợp lệ
- Có quyền đề xuất các ý kiến vướng mắc về công việc với các cấp lãnh đạo
2.2.6 Thủ kho
+Nhiệm vụ
- Làm bảng tổng hợp chi phí nộp lên công ty hàng tháng
+Trách nhiệm và quyền lợi
- Đảm bảo tính trung thực, chính xác của các số liệu tổng hợp
- Báo cáo kế toán trưởng, lãnh đạo công ty về tình hình tài chính của các đơn vị
Trang 17- Hướng dẫn các đơn vị làm bảng tổng hợp theo đúng quy định của nhà nước và công ty.
- Kiểm tra, kiểm soát tình hình tài chính của các đội
- Đề xuất với kế toán trưởng, ban lãnh đạo công ty nâng cao hiệu quả công tác kế toán, chất lượng báo cáo, hiệu quả kinh doanh với các đội
- Được tham gia bình xét thi đua đối với kế toán của các đội
2.3.ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY THI
CÔNG CƠ GIỚI VÀ LẮP MÁY
2.3.1CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY
Hiện nay, công ty đang áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo Thông tư
200/2014/TTcủa bộ tài chính
Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 hàng năm dương lịch, kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm dương lịch Kỳ kế toán của công ty chia làm 4 quý mỗi quý 3 tháng, một năm 4 quý
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán ở Công ty là Việt Nam Đồng.Hình thức kế toán đang áp dụng là hình thức “nhật ký chung”
Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán “MISA” đây là phần mềm được thiết
kế chuyên dụng sử dụng riêng cho các doanh nghiệp
Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ
Phương pháp kế toán tài sản cố định: Hiện nay Công ty vẫn đang áp dụng phương pháp tài sản cố định theo Thông tư 200/2014/TT-BTC Công ty đánh giá tài sản cố định theo giá trị còn lại, bằng hiệu số giữa nguyên giá và số hao mòn luỹ kế
Để trích khấu hao hàng năm Công ty áp dụng phương pháp khấu hao bình quân và tài sản, hay công cụ dụng cụ xuất dùng cho bộ phận nào thì sẽ tính khấu hao cho bộ phận đó Tuy nhiên,doanh nghiêp cần phải áp dụng
Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Hịên nay, Công ty đánh giá vật tư, hàng hoá theo giá thực tế, là toàn bộ những chi phí doanh nghiệp bỏ ra để có được vật tư hàng hoá ở địa điểm và trạng thái hiện tại Công ty thực hiện đánh giá hàng tồn kho
Trang 18theo phương pháp giá đích danh là chủ yếu Công ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Khi xuất hiện phiếu xuất kho hay nhập kho
kế toán hàng tồn kho sẽ vào máy và theo dõi chi tiết trên máy
2.3.2.HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Công ty đã căn cứ vào yêu cầu quản lý, quy mô và tình hình biến động của tài sản để lựa chọn và sử dụng chứng từ phù hợp Hệ thống chứng từ kế toán được sử dụng theo mẫu của Bộ Tài Chính ban hành Bên cạnh đó để phù hợp với đặc điểm kinh doanh, công ty tự in một số mẫu đã được cơ quan thuế đồng ý bằng văn bản Mỗi phần hành có các chứng từ sử dụng khác nhau:
- Chứng từ về tiền bao gồm:
Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, bảng kê nộp tiền mặt, biên bản kiểm kê quỹ, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, bảng
kê nộp séc, giấy báo nợ, giấy báo có
- Chứng từ vật tư hàng hóa bao gồm:
Phiếu nhập kho, đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, biên bản thanh lý hợp đồng, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho, biên bản kiểm kê vật tư, hàng hóa, phiếu nhập khẩu, phiếu kê mua hàng …
- Chứng từ lao động, tiền lương
Hợp đồng lao động, quyết định tuyển dụng, quyết định thuyên chuyển, quyết định bổ nhiệm, bảng chấm công, bảng thanh toán lương, bảng kê thanh toán, giấy đi đường, lệnh điều xe, …
- Chứng từ TSCĐ bao gồm:
Hóa đơn mua TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ …
2.3.3.HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN
Một số tài khoản sử dụng chủ yếu trong hạch toán quá trình sản xuất:
Tài khoản 111 - Tiền mặt
Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng
Tài khoản 142 - Chi phí trả trước
Trang 19Tài khoản 152 - Nguyên liệu, vật liệu
Tài khoản 153 - Công cụ, dụng cụ
Tài khoản 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Tài khoản 155 - Thành phẩm
Tài khoản 214 - Hao mòn TSCĐ
Tài khoản 334 - Phải trả công nhân viên
Tài khoản 335 - Chi phí phải trả
Tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác
Tài khoản 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Tài khoản 622 - Chi phí nhân công trực tiếp
Tài khoản 627 - Chi phí sản xuất chung
Công ty áp dụng phần mềm kế toán chuyên dụng MISA phần mền dành riêng cho doanh nghiệp Phần mền này có những ưu điểm sau:
-Giao diện thân thiện dễ sử dụng,cho phép cập nhật dữ liệu linh hoạt(nhiều hóa đơn cùng 1 phiếu chi).Bám sát chế độ kế toán,các chứng từ,sổ sách luôn tuân thủ chế độ kế toán.Hệ thống báo cáo đa dạng đáp ứng nhu cầu quản lý của đơn vị
-Đặc biệt phần mềm cho phép tạo nhiều CSDL,nghĩa là mỗi đơn vị được thao tác trên một cơ sở dữ liệu độc lập
-Điểm đặc biệt nữa ở MISA mà chưa có phần mềm nào có được thao lưu và ghi sổ dữ liệu
-Tính chính xác:số liệu tính toán trong MISA chạy trên công nghệ SQL nên khả năng bảo mật rất cao.Cho đến hiện nay thì các phần mềm chạy trên
CSDLSQL;NET…hầu như giữ nguyên bản quyền
2.3.4.HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN
1 Hình thức nhật ký chung
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải ghi chép vào sổ nhật ký theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế Sau đó lấy số liệu trên sổ nhật ký để ghi sổ cái
* Các loại sổ sử dụng
Trang 20-Sổ chi tiết thanh toán với người mua bằng ngoại tệ
-Sổ chi tiết tiền vay-Sổ chi tiết bán hàng-Sổ chi phí sản xuất,kinh doanh
-Thẻ tính giá thành sản phẩm dịch vụ
-Sổ chi tiết các tài khoản-Sổ kế tôán chi tiết theo dõi các khoản đầu tư vào công ty liên kết
-Sổ theo dõi phân bổ các khoản chênh lệch phát sinh khi mua khoản đầu
tư vapf công ty liên kết-Sổ chi tiết phát hành cổ phiếu
-Sổ chi tiết cổ phiếu quỹ-Sổ chi tiết đầu tư chứng khoán
-Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh-Sổ chi phí đầu tư xây dựng
-Sổ theo dõi thuế GTGT-Sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại
-Sổ chi tiết thuế GTGT được miễn giảm
Trang 21Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra để ghi sổ Trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi để ghi vào sổ cái theo các tài khoản phù hợp Đồng thời ghi vào sổ , thẻ liên quan nếu đơn vị có mở sổ
Trường hợp các đơn vị mở các sổ nhật ký đặc biệt thì hằng ngày căn cứ vào chứng từ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt có liên quan Định kỳ (3,5,7, ) ngày hoặc cuối tháng , tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hộp từ sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái, sau khi đã loại trừ số trùng lập do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào sổ nhật ký đặc biệt ( nếu có )
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp, sối liệu ghi sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết được dùng lập báo cáo tài chính
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng cân đối
số phát sinh
Trang 22Đảm bào tổng phát sinh nợ, có trên bảng cân đối số phát sinh bằng tổng phát sinh nợ, có trên sổ nhật ký chung.
2.3.5.Ưu nhược điểm và điều kiện áp dụng
- Ưu điểm: mẫu sổ đơn giản dễ ghi chép, thuận tiện phân công lao động
- Nhược: ghi chép trùng lập do ghi cả sỏ nhật ký chung và sổ cái các tài khoản
- Áp dụng đơn vị kế toán có quy mô vừa, đã áp dụng các phương tiện kỹ thuật hiện đại
2.3.6.HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN
Báo cáo kế toán của Công ty là hệ thống báo cáo được lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành phản ánh các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu của đơn
vị Theo đó báo cáo kế toán của Công ty chứa đựng những thông tin tổng hợp nhất
về tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của Công ty
Công ty thi công cơ giới và lắp máy sử dụng các loại báo cáo kế toán sau:
- Bảng cân đối kế toán: Phản ánh tình hình tài sản của doanh nghiệp theo giá trị và nguồn hình thành tài sản ở một thời điểm nhất định thường là ngày cuối cùng của kỳ hạch toán
- Bảng cân đối kết quả hoạt động kinh doanh: Là một báo cáo tài chính phản ánh tổng hợp doanh thu, chi phí và kết quả của các hoạt động kinh doanh của công ty Các chỉ tiêu của phần này đều được theo dõi chi tiết theo số năm trước, năm nay và
số thứ tự chỉ tiêu được giải trình ở bản thuyết minh báo cáo tài chính
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Là báo cáo tổng hợp phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp Thông tin về lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp cung cấp cho người sử dụng thông tin có cơ sở để đánh giá khả năng tạo ra các khoản tiền và việc sử dụng các khoản tiền đã tạo ra đó trong hoạt động SXKD của doanh nghiệp
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính: Là báo cáo nhằm giải trình và bổ sung, thuyết minh các thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo
Trang 23- Báo cáo quản trị: đây là báo cáo nội bộ trong ban lãnh đạo công ty nhằm đưa ra những con số chính xác nhất về tình hình tài chính của công ty Đưa ra những quyết định kịp thời trong ngắn hạn và có những định hướng rõ ràng trong dài hạn Đặc biệt phần mềm “MISA” ngoài các báo cáo quản trị có sẵn trên máy, tuỳ theo yêu cầu của doanh nghiệp kế toán viên có thể tự tạo các báo cáo phục vụ quản trị tài chính cho riêng công việc của mình.
Trang 24CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN
CỦA DOANH NGHIỆP 3.1 PHẦN HÀNH KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
3.1.1:Đặc điểm , nhiệm vụ
-Đặc điểm:Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp thuộc tài sản lưu động , được hợp thành chủ yếu trong bán hàng và trong quan hệ thanh toán
-Nhiệm vụ:
+ Kế toán vốn bằng tiền phảm ánh ghi chép đầy đủ kịp thời, chính xác các
nghiệp vụ liên quan biến động của các loại vốn bằng tiền
+ Kiểm tra , giảm bớt việc quản lý , sử dụng các loại vốn, đồng thời kiểm tra giảm bớt việc chấp hành các quy định, các chế độ ,các thủ tục đối với chúng
+ Cung cấp các thông tin cần thiết phục vụ cho yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp
-Nội dung :
+ Kế toán tiền mặt tồn quỹ
+ Kế toán tiền gửi ngân hàng
-Yêu cầu quản lý:
+Để quản lý chặt chẽ vốn bằng tiền , khi hạch toán vốn bằng tiền phải tuân thủ theo các nguyên tắc và chế độ quản lý tiền tệ của nhà nước
Sủ dụng đơn vị tiền tệ thứ nhất là VNĐ
Các loại vàng bạc, đá quý, kim quý được đánh giá bằng tiền Việt Nam
tại thời điểm phát sinh theo giá thực tế Ngoài ra phải theo dõi chi tiết số
lượng, trọng lượng, quy cách và phẩm chất của từng loại
Vào cuối mối kỳ, kế toán phải điều chỉnh các nguyên tệ theo tỷ giá thực tế
3.1.2.Hạch toán tiền mặt tại quỹ :
*Chứng từ và sổ sách sử dụng :
Trang 25- Phiếu thu, phiếu chi
- Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt
- Giấy đề nghị tạm ứng, thanh toán tạm ứng
Các chứng từ sau khi đã kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ được ghi chép, phản ánh vào các sổ kế toán liên quan bao gồm :
- Sổ quỹ tiền mặt
- Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt
- Các sổ kế toán tổng hợp
*Tài khoản kế toán sử dụng :
Để phản ánh tình hình thu chi và tồn quỹ tiền mặt của doanh nghiệp, kế toán sử dụng TK 111 ” tiền mặt ”
- TK 1112 - Ngoại tệ
*Trình tự luân chuyển chứng từ về tiền mặt:
* Quy trình thu tiền
Trang 26Người nộp
Kế toán thanh toán
Kế toán trưởng Thủ quỹ
*Quy trình chi tiền
Trang 27Người đề nghị chi
Kế toán thanh toán
Kế toán trưởng Giám đốc Thủ quỹ
Trang 28Chi tạm ứng, ký cược, ký quỹ
Thu hồi các khoản nợ phải thu bằng tiền mặt
TK 511, 512, 515,711
Doanh thu, thu nhập bằng
tiền mặt TK 627,641,642,635 Chi phí phát sinh bằng tiền mặt
Sơ đồ trình tự hạch toán TK 111
Trang 293.1.3 Kế toán hạch toán tiền gửi ngân hàng.
Tiền gửi ngân hàng là số tiền tạm thời nhàn rỗi của doanh nghiệp đang gửi tại Ngân hàng Tiền gởi ngân hàng của Công ty phần lớn được gửi tại ngân hàng
để thực hiện công việc thanh toán một cách an toàn và thuận tiện Lãi thu từ tiền gửi Ngân hàng được hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính
Tiền gửi ngân hàng được Công ty sử dụng để thanh toán hầu hết các nghiệp
*Quy trình luân chuyển chứng từ.
• Thu tiền gửi
