Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại hà phương

Trong quá trình hoạt động kinh doanh, phòng tài chính kế toán đã tạo ra sự trợ giúp đắc lực cho các quyết định kinh doanh của ban lãnh đạo của Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và t

Trang 1

M C L C ỤC LỤC ỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI HÀ PHƯƠNG 3

1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương 3

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty 3

1.1.1.1 Lĩnh vực hoạt động 3

1.1.1.2 Mạng lưới phân phối 3

1.1.1.3 Danh mục sản phẩm phân phối 4

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty 5

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty 8

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương 10

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI HÀ PHƯƠNG 13

2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác 13

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 13

2.1.1.1 Doanh thu bán hàng 13

2.1.1.2 Doanh thu tài chính 18

2.1.1.3 Thu nhập khác 21

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu, thu nhập khác 23

2.1.2.1 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng 23

2.1.2.2 Kế toán chi tiết doanh thu tài chính và thu nhập khác 26

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu, thu nhập khác 27

Trang 2

2.1.3.1 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng 27

2.1.3.2 Kế toán tổng hợp doanh thu tài chính 29

2.1.3.3 Kế toán tổng hợp thu nhập khác 33

2.2 Kế toán chi phí 36

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 36

2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 36

2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 38

2.2.1.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 39

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng 43

2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng 49

2.2.2.3 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng 52

2.2.3 Kế toán chi phí QLDN 55

2.2.3.2 Kế toán tổng hợp chi phí QLDN 63

2.2.4 Kế toán chi phí tài chính 66

2.2.4.2 Kế toán chi tiết chi phí tài chính 68

2.2.4.3 Kế toán tổng hợp chi phí tài chính 69

2.2.5 Kế toán chi phí khác 72

2.2.5.2 Kế toán chi tiết chi phí khác 73

2.2.5.3 Kế toán tổng hợp chi phí khác 73

2.2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 75

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HÀ PHƯƠNG 78

Trang 3

3.1 Đánh giá chung về thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Đầu tư phát triển thương mại dịch

vụ Hà Phương 78

3.1.1 Ưu điểm 78

3.1.2 Nhược điểm 79

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 80

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương 82

3.2.1 Về công tác quản lý doanh thu, chi phí 82

3.2.2 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 83

3.2.3 Về sổ kế toán chi tiết và tổng hợp 83

3.2.4 Về báo cáo kế toán 84

KẾT LUẬN 85

TÀI LIỆU THAM KHẢO 86

Trang 4

DANH MỤC BẢNG

Bảng 1.1 Kết quả doanh thu của Công ty giai đoạn 2012- 2014 5

Bảng 1.2 Kết quả chi phí của Công ty giai đoạn 2012- 2014 8

DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu 2.1: Mẫu Hóa đơn GTGT bán hàng 17

Biểu 2.2: Mẫu Giấy báo có 18

Biểu 2.3: Mẫu Giấy báo có 20

Biểu 2.4: Mẫu Hoá đơn GTGT bán thanh lý TSCĐ 22

Biểu 2.5: Sổ chi tiết TK 5111 - Doanh thu bán hàng (trích) 24

Biểu 2.6: Sổ chi tiết TK 5111 - Doanh thu bán hàng (trích) 25

Biểu 2.7: Sổ tổng hợp chi tiết TK 5111 - Doanh thu bán hàng (trích) 26

Biểu 2.8: Sổ Nhật kí chung (trích) 28

Biểu 2.9: Sổ cái TK 5111 - Doanh thu bán hàng (trích) 29

Biểu 2.11: Sổ cái TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính (trích) 32

Biểu 2.13: Sổ cái TK 711 -Thu nhập khác (trích) 35

Biểu 2.14: Mẫu phiếu xuất kho 37

Biểu 2.15: Sổ chi tiết TK 632 - Giá vốn hàng bán (trích) 38

Biểu 2.16: Sổ tổng hợp chi tiết TK 632 - Giá vốn hàng bán(trích) 39

Biểu 2.18: Sổ cái TK 632 - Giá vốn hàng bán 41

Biểu 2.19: Sổ cái TK 156 42

Biểu 2.20: Mẫu Bảng tính khấu hao TSCĐ HH (trích) 45

Biểu 2.21: Mẫu Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (trích) 46

Biểu 2.22: Mẫu hóa đơn GTGT 47

Trang 5

Biểu 2.23 Mẫu Hóa đơn GTGT đầu vào 48

Biểu 2.24: Sổ chi tiết TK 6421 - Chi phí bán hàng (trích) 49

Biểu 2.25: Sổ chi tiết TK 6421 - Chi phí bán hàng (trích) 50

Biểu 2.26: Sổ tổng hợp chi tiết TK 6421 - Chi phí bán hàng (trích) 51

Biểu 2.28: Sổ cái TK 6421 - Chi phí bán hàng (trích) 54

Biểu 2.29: Mẫu Bảng thanh toán lương bộ phận văn phòng (trích) 57

Biểu 2.30: Mẫu Hóa đơn GTGT đầu vào 58

Biểu 2.31: Sổ chi tiết TK 6422 - Chi phí QLDN (trích) 60

Biểu 2.32: Sổ chi tiết TK 6422- Chi phí QLDN (trích) 61

Biểu 2.33: Sổ tổng hợp chi tiết TK 6422- Chi phí QLDN (trích) 62

Biểu 2.35: Sổ cái TK 642- Chi phí QLDN (trích) 65

Biểu 2.36: Mẫu Bảng kê lãi chi tiết Tháng 09 năm 2014 68

Biểu 2.38: Sổ cái TK 635 - Chi phí tài chính(trích) 71

Biểu 2.39: Sổ cái TK 811- Chi phí khác(trích) 74

Biểu 2.40: Sổ cái TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh (trích) 76

Biểu 2.41: Sổ cái TK 421-Lợi nhuận chưa phân phối (trích) 77

DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Trình tự lập và luân chuyển chứng từ 14

Trang 6

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay, nền kinh tế thế giới nói chung và nền kinh tế Việt Nam ngàycàng phát triển, cuộc sống ngày càng được nâng cao, các sản phẩm tiêu dùngngày càng được ưa chuộng và tăng cường sử dụng Nắm bắt xu hướng đó,Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương đã thànhlập với lĩnh vực kinh doanh cụ thể là phân phối hàng tiêu dùng

Trong quá trình hoạt động kinh doanh, phòng tài chính kế toán đã tạo ra

sự trợ giúp đắc lực cho các quyết định kinh doanh của ban lãnh đạo của Công

ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương, đặc biệt là kếtoán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Do đó, em đã lựa

chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại

Hà Phương” để nghiên cứu chuyên đề

Bài chuyên để của em ngoài phần mở đầu và kết luận thì bao gồm 3chương:

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ DOANH THU, CHIPHÍ CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ VÀTHƯƠNG MẠI HÀ PHƯƠNG

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠICÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI

HÀ PHƯƠNG

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾTQUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂNTHƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HÀ PHƯƠNG

Trang 7

Mặc dù đã có nhiều cố gắng nhưng do sự hạn chế về mặt kiến thức nênbài chuyên đề của em không tránh khỏi thiếu sót, em rất mong nhận được sựnhận xét, sửa chữa của cô giáo Th.S Nguyễn Thị Linh Lan

Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Th.SNguyễn Thị Linh Lan và các anh chị trong Công ty TNHH đầu tư phát triểndịch vụ và thương mại Hà Phương trong suốt quá trình thực tập

Trang 8

CHƯƠNG 1:

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA

CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ VÀ

THƯƠNG MẠI HÀ PHƯƠNG 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương

1.1.1.1 Lĩnh vực hoạt động của Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ

và thương mại Hà Phương

- Lĩnh vực kinh doanh thực tế

* Phân phối và bán sỉ: Tiếp thị và phân phối bán sỉ hàng hoá chấtlượng cao của các nhà sản xuất trong nước và nước ngoài tới mạng lưới kháchhàng trên khắp lãnh thổ Việt Nam

* Hậu cần: Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại HàPhương thực hiện kinh doanh kho vận, đầu tư xây dựng và kinh doanh cácdịch vụ hậu cần, kho vận, ngoài ra còn nghiên cứu thị trường, tư vấn giải pháptổng thể về phân phối và hậu cần

- Đầu tư:

* Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phươngthực hiện liên doanh liên kết xây dựng hệ thống phân phối, hệ thống khovận…

*Tài chính và bất động sản

Trang 9

1.1.1.2 Mạng lưới phân phối

Mạng lưới khách hàng của Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ vàthương mại Hà Phương rộng khắp toàn quốc với đại lý các cấp bao gồm cácnhà phân phối phụ, các đại lý bán sỉ, cửa hàng trọng điểm, các siêu thị, cácđại lý bán lẻ và hàng ngàn khách hàng trực tiếp như nhà hàng, khách sạn, cơquan, người tiêu dùng HPG cũng đang duy trì mối quan hệ tốt đẹp với đốitác trong và ngoài nước

Hiện nay, Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại HàPhương có mạng lưới phân phối ở các tỉnh thành: Lào Cai, Hà Nội, HảiPhòng, Quảng Ninh, Nam Định, Thanh Hóa, Nghệ An, Huế, Đà Nẵng, KhánhHòa, Đồng Nai, Bình Dương, Thành phố Hồ Chí Minh, Cần Thơ

Với mạng lưới nhân viên rộng khắp cả nước, HPG đã nhanh chóng nắmgiữ được những thông tin chính xác về thị trường, từ đó hoạch định ra nhữngchính sách kịp thời và hiệu quả qua đó có được những kết quả kinh doanh tốtnhất

Hệ thống phương tiện vận tải

Phương tiện vận tải: 30 xe ôtô các loại

Hệ thống giao nhận toàn quốc

Đội ngũ lái xe chuyên nghiệp

Kế hoạch giao hàng đúng hạn

1.1.1.3 Danh mục sản phẩm phân phối

• Unilever: Clear, Omo, P/S, Pond's, Sunsilk, Lipton

• Dutch Lady: Babies milk, babies food

• Nestle: Icetea, Nestle cafe, Milo

Trang 10

• Kimberly Clark: Kleenex, Kotex, Huggies

• Beauty care and health care products (imported)

• Loreal: Lancôme, Vichy, L’Oreal Paris, Kérastase, L’Oreal

Professionel…

• JSC: M&M, Pet food, Coolair, Doublemint…

• Perfetti van Melle: Golia, Alpenliebe, Chupa Chups…

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ

và thương mại Hà Phương

Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương là công

ty chuyên về phân phối các sản phẩm tiêu dùng trong và ngoài nước, do đó, doanh

thu của Công ty chủ yếu là doanh thu bán hàng, ngoài ra còn có doanh thu tài

Nguồn: Phòng kế toán tài chính

Trong cơ cấu doanh thu của Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ

và thương mại Hà Phương, doanh thu bán hàng chiếm tỷ trọng cao nhất

- Doanh thu bán hàng

Trang 11

Doanh thu bán hàng của Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ vàthương mại Hà Phương được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thuđược tiền, hoặc sẽ thu được tiền từ các nghiệp vụ bán các loại hàng hóa củaCông ty về các loại sản phẩm, hàng hóa

Doanh thu bán hàng của Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ vàthương mại Hà Phương được phản ánh trên Hóa đơn GTGT, Bảng kê bán lẻhàng hóa hoặc là giá thỏa thuận giữa các bên trong hợp đồng mua bán hànghóa

Doanh thu bán hàng của Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ vàthương mại Hà Phương được kế toán doanh thu ghi nhận, theo dõi trên TK

511, cuối tháng tổng hợp lại gửi cho kế toán tổng hợp để phục vụ cho việc xácđịnh kết quả kinh doanh trong kỳ

Doanh thu bán hàng của Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ vàthương mại Hà Phương trong 3 năm tăng liên tục, từ 147.785.541 nghìn năm

2012 lên tới 351.377.025 nghìn năm 2014 Năm 2013, chỉ tiêu này tăng123.058.190 nghìn, tương ứng 83,3% so với năm 2012 Năm 2014, chỉ tiêunày tăng tiếp 80.533.294 nghìn, tương ứng 29,7% so với năm 2012.Tuy tốc

độ tăng doanh thu bán hàng của của Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ

và thương mại Hà Phương đã giảm dần, nhưng mức tăng và tốc độ tăng vẫnđang ở mức khá cao Điều này chứng tỏ trong giai đoạn 2012 – 2014, hoạtđộng kinh doanh của Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại

Hà Phương ngày càng được mở rộng

- Các khoản giảm trừ doanh thu

+ Chiết khấu thương mại: Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ vàthương mại Hà Phương áp dụng chính sách thực hiện chiết khấu thương mạicho các khách hàng mua hàng với khối lượng lớn và các khách hàng lâu năm,

Trang 12

khoản chiết khấu thương mại này được ghi giảm trừ vào giá bán trên hoá đơnGTGT Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phươngkhông mở sổ chi tiết hay sổ tổng hợp của TK 521 mà được thể hiện gộp trênbảng chi tiết của TK 5111

- Doanh thu từ hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính ở Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch

vụ và thương mại Hà Phương chủ yếu phát sinh từ việc thu lãi từ tiền gửingân hàng, tiền lãi do bán trả chậm, trả góp, và chiết khấu thanh toán đượchưởng từ nhà cung cấp

Doanh thu từ hoạt động tài chính của Công ty TNHH đầu tư phát triểndịch vụ và thương mại Hà Phương được kế toán doanh thu ghi nhận, theo dõitrên TK 515, cuối tháng, tổng hợp lại gửi cho kế toán tổng hợp để phục vụcho việc xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

Trong giai đoạn 2012 – 2014, doanh thu tài chính của Công ty TNHHđầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương tăng từ mức 273.969nghìn lên 481.549 nghìn, tuy trong giai đoạn 2013 – 2014, doanh thu tài chính

đã có sự giảm sút, nhưng nhìn chung, trong giai đoạn này, doanh thu tài chính

đã có tăng trưởng khá nhanh

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương

Chi phí của Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại HàPhương được phân chia thành nhiều loại khoản mục chi phí khác nhau, baogồm giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lýdoanh nghiệp, chi phí khác Cơ cấu chi phí Công ty TNHH đầu tư phát triểndịch vụ và thương mại Hà Phương trong giai đoạn qua cũng có sự biến động

Bảng 1.2 Kết quả chi phí của Công ty giai đoạn 2012- 2014

Trang 13

Do đặc thù Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà

Phương là Công ty kinh doanh thương mại, do đó, giá vốn hàng bán chiếm tỷ

trọng cao nhất trong tổng chi phí Giá vốn hàng bán của Công ty TNHH đầu

tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương tăng liên tục trong giai đoạn

2012 – 2014 Năm 2013, giá vốn hàng bán tăng lên 116.552.093 nghìn, tương

ứng 81,8% so với năm 2012 Năm 2014, giá vốn hàng bán tăng lên

80.462.002 nghìn, tương ứng 31,1% so với năm 2013

- Chi phí kinh doanh

Chi phí kinh doanh tại Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và

thương mại Hà Phương bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh

nghiệp Chi phí bán hàng tại Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và

thương mại Hà Phương là chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng của Công

Trang 14

ty như chi phí vận chuyển, chi phí thuê ngoài, chi phí khấu hao TSCĐ ở bộphận bán hàng Chi phí bán hàng được kế toán Công ty TNHH đầu tư pháttriển dịch vụ và thương mại Hà Phương chi phí ghi nhận, theo dõi trên TK

6421 theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC, cuối kỳ tổng hợp số liệu, nộp cho kế toántổng hợp để phục vụ việc xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

Chi phí QLDN tại Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thươngmại Hà Phương là toàn bộ những chi phí liên quan đến hoạt động quản lý củaCông ty như: chi phí điện, nước, điện thoại cho các phòng ban, chi phí muavăn phòng phẩm, chi tiếp khách, công tác phí,… Chi phí QLDN được kế toánchi phí của Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại HàPhương ghi nhận, theo dõi trên TK 6422, cuối kỳ tổng hợp số liệu, nộp cho kếtoán tổng hợp để phục vụ việc xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

Trong giai đoạn 2012 – 2014, chi phí quản lý kinh doanh của Công tyTNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương tăng trưởng mạnh.Năm 2013, chi phí quản lý kinh doanh tăng lên 5.649.674 nghìn, tương ứng153,4% Tuy năm 2014, chi phí quản lý kinh doanh đã giảm nhẹ 1.293.453nghìn, tương ứng -13,9%, nhưng vẫn tăng trưởng khá cao trong toàn giaiđoạn

- Chi phí tài chính

Chi phí tài chính tại Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thươngmại Hà Phương là các chi phí liên quan đến hoạt động tài chính của Công tynhư: chi phí lãi vay phải trả, chi phí chiết khấu thanh toán cho khách hàngthanh toán sớm theo quy định của hợp đồng Hiện nay, Công ty TNHH đầu tưphát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương không chiết khấu thanh toán nên

TK này chủ yếu để phản ánh chi phí lãi vay phải trả

Trang 15

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là khoản chi phí mà Công tyTNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương phải nộp Nhànước, tính trên thu nhập chịu thuế trong kì và dựa trên thuế suất thuế thu nhậpdoanh nghiệp hiện hành Khoản thuế này được tạm nộp theo quý, cuối năm tàichính, kế toán thuế tại Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thươngmại Hà Phương tiến hành quyết toán với cơ quan thuế, rồi tổng hợp số liệuthuế TNDN phải nộp trong kỳ, nộp cho kế toán tổng hợp để phục vụ việc xácđịnh kết quả kinh doanh trong kỳ

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương

Giám đốc Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại HàPhương là người chịu trách nhiệm về mọi hoạt động liên quan tới hoạt độngkinh doanh của Công ty trước pháp luật Đồng thời, giám đốc Công ty sẽ phêduyệt các kế hoạch, chính sách bán hàng và chỉ đạo theo dõi quá trình thựchiện các chính sách đó Giám đốc Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ vàthương mại Hà Phương cũng phê duyệt các kế hoạch, dự toán, định mức vềchi phí, doanh thu, lợi nhuận của Công ty do các phòng ban đưa lên Ngoài ra,Giám đốc Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phươngcũng phê duyệt thiết lập hệ thống phân phối sản phẩm, phê duyệt kế hoạch

mở rộng thị trường và giám sát toàn bộ quá trình hoạt động kinh doanh củaCông ty, bao gồm tất cả các vấn đề về tiêu thụ hàng hóa và doanh thu, chi phí,lợi nhuận tại Công ty

Phòng Tổ chức Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại

Hà Phương có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc về tình hình tiền lượng, chế

độ khen thưởng, phụ cấp, sắp xếp công việc, bố trí lao động sao cho đạt đượchiệu quả làm việc cao nhất Đồng thời, phòng Tổ chức còn thực hiện tuyển

Trang 16

chọn, đào tạo bồi dưỡng nhân viên làm việc một cách hợp lý, đảm bảo chonhân viên trong Công ty chấp hành nghiêm chỉnh quy chế và hợp đồng laođộng

Phòng Kinh doanh Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thươngmại Hà Phương có nhiệm vụ nghiên cứu, khai thác nguồn hàng và tiếp thị,giới thiệu hàng hóa đến người tiêu dùng, mở rộng thị trường tiêu thụ Phòngkinh doanh Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại HàPhương còn trực tiếp tham gia đàm phán, ký kết hợp đồng mua bán, tiêu thụhàng hóa, chịu trách nhiệm về tình hình biến động doanh thu của Công ty, cótrách nhiệm tăng doanh số bán bằng cách mở rộng thị trường

Phòng Kho vận Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại

Hà Phương là phòng có nhiệm vụ vận chuyển, giao hàng cho khách hàng theo

sự chỉ đạo của Giám đốc Phòng Kho vận Công ty TNHH đầu tư phát triểndịch vụ và thương mại Hà Phương cũng nghiên cứu và đề xuất với Giám đốclượng hàng tồn kho tối ưu và các giải pháp bảo quản hàng hóa, sao cho hàngtồn kho không được thấp đến mức ảnh hưởng bất lợi đến doanh thu, đồng thờicũng kiểm soát được chi phí bảo quản, lưu kho sao cho tiết kiệm, hiệu quảnhất

Phòng tài chính kế toán Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ vàthương mại Hà Phương là một trong những phòng ban có vai trò quan trọngnhất trong tổ chức và quản lý chi phí Phòng tài chính kế toán tại Công tyTNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương cũng có nhiệm vụ

mở sổ kế toán, ghi chép, thu thập và xử lý các thông tin kinh tế phát sinh liênquan đến vấn đề doanh thu và chi phí của Công ty

Trang 17

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI

CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ VÀ

THƯƠNG MẠI HÀ PHƯƠNG 2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác

độ mới ban hành gần đây vào phần hành kế toán doanh thu, cụ thể là Thông tư200/2014/TT-BTC

- Hoá đơn GTGT

- Bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ

- Phiếu thu, giấy báo Có, các chứng từ ghi nhận nợ…

* Trình tự lập và luân chuyển chứng từ

Trang 18

Sơ đồ 2.1: Trình tự lập và luân chuyển chứng từ

Nguồn: Phòng tài chính kế toán

Khi khách hàng có yêu cầu đặt hàng, phòng Kinh doanh Công ty TNHHđầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương có trách nhiệm lập lệnh

xuất bán, kèm đơn đặt hàng gửi cho Giám đốc, để Giám đốc phê duyệt lệnh

xuất bán, rồi gửi lệnh này cho nhân viên kế toán hàng tồn kho lập phiếu xuất

kho xin chữ ký của Giám đốc và kế toán trưởng Sau đó, dựa vào lệnh xuất

bán và phiếu xuất kho đã lập, thủ kho ghi số lượng và giá trị hàng hóa thực

xuất vào phiếu xuất kho, xuất hàng tại kho tại Cầu Giấy của Công ty với số

lượng, chất lượng, chủng loại theo đúng yêu cầu lệnh xuất bán và phiếu xuất

kho rồi thủ kho tiếp tục lập biên bản giao hàng Tiếp theo, căn cứ vào biên

bản giao hàng của bộ phận kho, nhân viên bán hàng Công ty TNHH đầu tư

phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương sẽ lập hóa đơn GTGT thành 3 liên

và giao liên 2 cho khách hàng Cuối cùng, kế toán doanh thu, chi phí sẽ nhập

số liệu vào máy tính để phần mềm kế toán, ghi nhận doanh thu bán hàng và

giá vốn hàng bán của nghiệp vụ này vào các sổ sách

* Tài khoản sử dụng:

Phòng kinh doanh

Thủ quỹ Giám

đốc

Kế toán hàng tồn kho

Nhân viên bán hàng

Kế toán

DT, CP

Kế toán trưởng

Lập lệnh xuất bán

Thu tiền,

ký nhận.ghi

sổ quỹ

Ký duyệt lệnh xuất bán

Lập phiếu xuất kho

Lập hóa đơn GTGT

Viết phiếu thu, nhập dữ liệu

Kiểm tra

và ký duyệt

Khách

hàng

Đơn đặt

hàng

Trang 19

Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương sửdụng TK 511, chi tiết TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa để hạch toán doanhthu bán hàng

TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa

- Khoản chiết khấu thương mại kết

chuyển cuối tháng

- Trị giá sản phẩm bị trả lại kết chuyển

cuối kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần sang TK

911 - Xác định kết quả kinh doanh.

- Doanh thu bán sản phẩm thực hiện trong kỳ hạch toán.

TK 5111 không có số dư cuối kỳ.

Ngoài ra, Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại HàPhương còn sử dụng TK 521 để phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu như:

TK 5211: Chiết khấu thương mại

TK 5212: Hàng bán bị trả lại

TK 5213: Giảm giá hàng bán

Tuy nhiên, hiện nay, ở Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ vàthương mại Hà Phương chỉ sử dụng TK 5211 – Chiết khấu thương mại trongkinh doanh, chứ không sử dụng TK 5212 và TK 5213

* Thủ tục kế toán

Tại Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương,căn cứ vào chứng từ gốc trong phần hành này như hóa đơn GTGT, phiếu thuhoặc giấy báo có, kế toán xác định tài khoản để định khoản dựa trên chứng từ,sau đó, kế toán doanh thu nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu

Trang 20

được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

* Một số chứng từ tiêu biểu

Hóa đơn GTGT: Vì Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương

mại Hà Phương tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hàng hóa kinhdoanh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT nên hiện nay, tại Công ty, kế toán sửdụng hóa đơn thuế GTGT 3 liên mẫu số 01GTKT3/001

Phiếu thu: Phiếu thu của Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và

thương mại Hà Phương được sử dụng trong trường hợp khách mua hàng thanhtoán ngay bằng tiền mặt Hiện nay, khách hàng hầu hết là mua buôn với sốlượng lớn, đồng thời theo quy định mới của thuế, các hoá đơn trên 20 triệu thìđều phải thanh toán chuyển khoản, việc sử dụng hình thức thanh toán quangân hàng vừa nhanh chóng, thuận tiện và phù hợp theo quy định của Nhànước

Giấy báo có: Giấy báo có tại Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và

thương mại Hà Phương được sử dụng khi khách hàng thông qua ngân hàng củamình lập ủy nhiệm chi tới ngân hàng của Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch

vụ và thương mại Hà Phương

Trang 21

Biểu 2.1: Mẫu Hóa đơn GTGT bán hàng

Mẫu số: 01GTKT3/001

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: HP/14P

Liên 3: Nội bộ Số: 0000547 Ngày 06 tháng 09 năm 2014

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI HÀ PHƯƠNG

Mã số thuế: 0106111870

Địa chỉ: C2-3 Tầng 11 Tầng toà nhà Tultraco, 335 Cầu Giấy – Hà Nội.

Điện thoại: (+84) 0436.136.245Số tài khoản: 10810142313412 tại Techcombank Hoàn Kiếm.

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Quang Thanh.

Tên đơn vị: Công ty TNHH hàng tiêu dùng An Nhiên.

Mã số thuế: 0102943902

Địa chỉ: 21/80/91 Kim Mã, Phường Kim Mã, Quận Ba Đình, TP Hà Nội.

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Số tài khoản 0301048512465 tại Vietcombank Ba Đình.

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Chín mươi bảy triệu ba trăm hai mươi tám nghìn đồng.

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)

(In tại Công ty TNHH MTV In Tài chính, Mã số thuế: 0100111225, ĐT: (04) 3836 2581)

Ghi chú: - Liên 1: Lưu

Trang 22

- Liên 2: Giao người mua

- Liên 3: Nội bộ

Biểu 2.2: Mẫu Giấy báo có

NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG VIỆT NAM Mẫu số: 01GTKT2/004

Chi nhánh: TCB Hoàn Kiếm Ký hiệu: AA/14T

MST: 0100230800 Số: 15825192859697.00097

GIẤY BÁO CÓ

(Kèm hóa đơn thu phí dịch vụ) Liên 2: Giao khách hàng Ngày 10 tháng 09 năm 2014

Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HÀ PHƯƠNG

Địa chỉ: C2-3 Tầng 11 Tầng toà nhà Tultraco, 335 Cầu Giấy – Hà Nội

Mã số thuế: 0106111870

Số tài khoản: 108 101 183 100 12 Số ID khách hàng: 21189382

Loại tiền: VND Loại tài khoản: Tiền gửi thanh toán

Số bút toán hạch toán: FT1031400091/QNH

Chúng tôi xin thô ng báo đã ghi có tài khoản Quý khách số tiền theo chi tiết sau:

Số tiền bằng chữ: Tám mươi lăm triệu đồng.

Trích yếu: Công ty TNHH hàng tiêu dùng An Nhiên thanh toán tiền hàng theo HĐ số 0000547 ngày 06/09/2014

Lập phiếu Kiểm soát Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.1.1.2 Doanh thu tài chính

* Chứng từ sử dụng

Trang 23

 Thông báo trả lãi hàng tháng.

 Giấy báo có

 Phiếu thu tiền gửi ngân hàng…

* Trình tự lập và luân chuyển chứng từ của Công ty TNHH đầu tư

phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương.

Mỗi khi có thông báo trả lãi định kỳ, kế toán Công ty TNHH đầu tưphát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương sẽ nhận chứng từ giấy báo có,bảng sao kê sổ phụ từ ngân hàng về làm cơ sở để đối chiếu với số lãi theo tínhđược dựa trên tỷ lệ lãi và số tiền gốc

* Tài khoản sử dụng

Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương sửdụng TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính để hạch toán doanh thu tàichính

TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính

- Kết chuyển doanh thu hoạt động

tài chính thuần sang TK 911 - Xác

định kết quả kinh doanh

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong

Trang 24

máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán Từ

đó, phần mềm kế toán tự động lên các sổ sách liên quan

Biểu 2.3: Mẫu Giấy báo có

NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG VIỆT NAM Mẫu số: 01GTKT2/004 Chi nhánh: TCB Hoàn Kiếm Ký hiệu: AA/13T MST: 0100230800 Số: 15825192859697.00113

GIẤY BÁO CÓ

(Kèm hóa đơn thu phí dịch vụ) Liên 2: Giao khách hàng Ngày 30 tháng 09 năm 2014

Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HÀ PHƯƠNG

Mã số thuế: 0106111870

Số tài khoản: 108 101 183 100 12 Số ID khách hàng: 21189382

Loại tiền: VND Loại tài khoản: Tiền gửi thanh toán

Số bút toán hạch toán: FT1031400105/QNH

Chúng tôi xin thông báo đã ghi có tài khoản Quý khách số tiền theo chi tiết sau:

Số tiền bằng chữ: Ba triệu năm trăm hai mươi ba nghìn đồng.

Trích yếu: Tiền lãi tháng 09/2014 nhập gốc.

Lập phiếu Kiểm soát Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trang 25

Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương căn

cứ vào kết quả kiểm kê TSCĐ định kỳ, Giám đốc sẽ quyết định danh mụcthanh lý tài sản theo các mẫu quy định Phòng Kế toán có nhiệm vụ giúp giámđốc ra quyết định thanh lý TSCĐ và thành lập Hội đồng thanh lý để kiểm kê,đánh giá lại tài sản Hội đồng thanh lý sau đánh giá sẽ lập Biên bản đánh giálại TSCĐ và lập Biên bản thanh lý TSCĐ và tập hợp các văn bản liên quanđến kết quả xử lý tài sản như: hóa đơn bán thanh lý, biên bản hủy tài sản giaocho phòng Kế toán

Tại Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương,căn cứ vào chứng từ gốc trong phần hành này như hóa đơn GTGT hoặc giấybáo có, kế toán xác định tài khoản để định khoản dựa trên chứng từ, sau đó,

kế toán doanh thu nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết

kế sẵn trên phần mềm kế toán

Trang 26

Biểu 2.4: Mẫu Hoá đơn GTGT bán thanh lý TSCĐ

Mẫu số: 01GTGT3/001

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: HP/14P

Liên 3: Nội bộ Số: 0000559

Ngày13 tháng 09 năm 2014

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HÀ PHƯƠNG.

Mã số thuế: 0106111870

Địa chỉ: C2-3 Tầng 11 Tầng toà nhà Tultraco, 335 Cầu Giấy – Hà Nội.

Điện thoại: (+84) 0436.136.245Số tài khoản: 10810142313412 tại Techcombank Hoàn Kiếm.

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Thiện

Tên đơn vị: Công ty cổ phần Thanh Lý 24H

Mã số thuế:

Địa chỉ: Số 8, Văn La, Hà Đông, Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số tài khoản:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

01 Bán thanh lý Xe đẩy loại nhỏ GPM chiếc 1 2.000.000 2.000.000

Cộng tiền hàng: 2.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 200.000 Tổng cộng tiền thanh toán 2.200.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu hai trăm nghìn đồng.

Trang 27

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu, thu nhập khác

2.1.2.1 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ

Khi Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phươnggiao hàng cho khách hàng, khách hàng hoặc thanh toán ngay hoặc ký chấpnhận thanh toán trên hóa đơn, biên bản giao nhận hàng hóa Khi đó, sản phẩm

sẽ được xác định là tiêu thụ, và kế toán Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch

vụ và thương mại Hà Phương sẽ ghi sổ doanh thu khi nhận được hóa đơnGTGT

Tại Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương,căn cứ vào chứng từ gốc trong phần hành này như hóa đơn GTGT hoặc giấybáo có, kế toán xác định tài khoản để định khoản dựa trên chứng từ, sau đó,

kế toán doanh thu nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết

kế sẵn trên phần mềm kế toán

Phần mềm sẽ tự động chuyển số vào sổ chi tiết TK 5111, TK 5211 vàcác sổ khác có liên quan như sổ chi tiết hàng hóa, sổ chi tiết phải thu khách hàngcủa Công ty, theo từng loại hàng hóa cung cấp, theo từng hóa đơn, theo từngngày

Kế toán Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại HàPhương sẽ căn cứ vào sổ chi tiết doanh thu của từng loại hàng hóa, cuối tháng,phần mềm sẽ tự động tổng hợp ra sổ tổng hợp chi tiết bán hàng để lấy số liệuđối chiếu với sổ cái TK 511 và TK 521

Tuy nhiên, đối với TK 521,Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ vàthương mại Hà Phương, không sử dụng sổ chi tiết hay sổ tổng hợp mà giá trịcủa các khoản giảm trừ được thể hiện ngay trên sổ chi tiết TK 5111

Trang 28

Biểu 2.5: Sổ chi tiết TK 5111 - Doanh thu bán hàng (trích)

Đơn vị: Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ Mẫu số S35-DN

Địa chỉ: C2-3 Tầng 11 Tầng toà nhà Tultraco, ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

335 Cầu Giấy – Hà Nội

SL (Lọ)

Trang 29

Biểu 2.6: Sổ chi tiết TK 5111 - Doanh thu bán hàng (trích)

Đơn vị: Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ Mẫu số S35-DN

Địa chỉ: C2-3 Tầng 11 Tầng toà nhà Tultraco, ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

SL (Lọ)

Trang 30

Biểu 2.7: Sổ tổng hợp chi tiết TK 5111 - Doanh thu bán hàng (trích)

Đơn vị: Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu)

(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán)

2.1.2.2 Kế toán chi tiết doanh thu tài chính và thu nhập khác

Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương tronggiai đoạn vừa qua thường xuất các đơn hàng có giá trị lớn và khách hàngthường thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Công ty TNHH đầu tư phát triển

Trang 31

mại để thuận tiện cho việc thanh toán Do đó, hàng tháng, Công ty TNHH đầu

tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương, nhận được thông báo lãi tiềngửi thanh toán ở các ngân hàng mà Công ty mở tài khoản

Doanh thu tài chính của Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ vàthương mại Hà Phương, chủ yếu là khoản tiền lãi gửi ngân hàng, do đó, Công

ty không mở sổ chi tiết TK 515

Tương tự như trên, các nghiệp vụ liên quan đến thu nhập bất thườngnhư phát sinh trong trường hợp nhượng bán, thanh lý tài sản cố định rất ít khixảy ra trong kỳ nên Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại HàPhương cũng không mở sổ chi tiết cho TK 711

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu, thu nhập khác

2.1.3.1 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng

Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương sửdụng các chứng từ như hóa đơn GTGT hay giấy báo có làm căn cứ để kế toánhạch toán doanh thu bán hàng

Căn cứ vào các chứng từ gốc trong phần hành này, kế toán xác định căn

cứ ghi sổ, và kế toán tiến hành định khoản chứng từ vào máy vi tính theo cácbảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán, sau đó, phần mềm kếtoán sẽ tự động kết xuất số liệu vào sổ Nhật ký chung theo thao tác của kếtoán viên

Sau đó, số liệu trên từ sổ Nhật ký chung được phần mềm kế toánchuyển vào sổ cái TK 511 Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, kế toán thực hiệnthao tác lập sổ cái và bảng cân đối số phát sinh

Trang 32

Biểu 2.8: Sổ Nhật kí chung (trích)

Đơn vị: Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ Mẫu số S03a-DN

và thương mại Hà Phương (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

Địa chỉ: C2-3 Tầng 11 Tầng toà nhà Tultraco, ngày14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Cộng chuyển sang trang sau 12.423.771.636 12.423.771.636

- Sổ này có 20 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 20.

- Ngày mở sổ: 01/09/2014.

Biểu 2.9: Sổ cái TK 5111 - Doanh thu bán hàng (trích)

Đơn vị: Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ Mẫu số S03b-DN

Trang 33

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.1.3.2 Kế toán tổng hợp doanh thu tài chính

Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương sửdụng giấy báo có để làm căn cứ để hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

cứ ghi sổ, và kế toán tiến hành định khoản chứng từ vào máy vi tính theo các

Trang 34

bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán, sau đó, phần mềm kếtoán sẽ tự động kết xuất số liệu vào sổ Nhật ký chung theo thao tác của kếtoán viên.

Trang 35

- Ngày mở sổ: 01/09/2014.

Trang 36

Biểu 2.11: Sổ cái TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính (trích)

Đơn vị: Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ Mẫu số S03b-DN

Trang 37

2.1.3.3 Kế toán tổng hợp thu nhập khác

Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương sửdụng các chứng từ phiếu thu hoặc giấy báo có làm căn cứ để kế toán hạchtoán thu nhập khác

cứ ghi sổ, và kế toán tiến hành định khoản chứng từ vào máy vi tính theo cácbảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán, sau đó, phần mềm kếtoán sẽ tự động kết xuất số liệu vào sổ Nhật ký chung theo thao tác của kếtoán viên

Trang 38

SỔ NHẬT KÍ CHUNG (trích)

Tháng 09 năm 2014 Đơn vị: VNĐ

- Ngày mở sổ: 01/09/2014.

Biểu 2.13: Sổ cái TK 711 -Thu nhập khác (trích)

Trang 39

Trang 40

2.2 Kế toán chi phí

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

* Chứng từ kế toán sử dụng

- Phiếu xuất kho theo mẫu

* Quy trình luân chuyển chứng từ

Trong quy trình luân chuyển chứng từ, sau khi nhận được lệnh xuất bán

đã được Giám đốc phê duyệt, kế toán hàng tồn kho lập phiếu xuất kho Sau

đó, dựa trên lệnh xuất bán và phiếu xuất kho, thủ kho ghi vào phiếu xuất kho

và xuất hàng tại kho của Công ty với số lượng, chất lượng, chủng loại theođúng yêu cầu lệnh xuất bán và phiếu xuất kho rồi thủ kho tiếp tục lập biên bảngiao hàng Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán định khoản chứng từ trên vàomáy tính để phần mềm kế toán ghi nhận đồng thời giá vốn hàng bán, doanhthu bán hàng của nghiệp vụ này vào các sổ sách cần thiết

- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng

tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do

trách nhiệm cá nhân gây ra.

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

- Kết chuyển giá vốn của hàng hoá đã bán trong kỳ sang TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.

TK 632 không có số dư cuối kỳ.

Định dạng
Số trang	91
Dung lượng	0,94 MB