PHÂN TÍCH kết QUẢ KINH DOANH của CÔNG TY TNHH dược PHẨM MINH tâm năm 2015 tại THÀNH PHỐ hồ CHÍ MINH

6 1.2.2 Các chỉ tiêu thường dùng trong phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp..... 56 Qua phân tích kết quả hoạt động kinh doanh và hiệu quả sử dụng vốn của công ty TNHH

BỘ Y TẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC DƯỢC HÀ NỘI

LÊ THỊ THÁI HIỀN

PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM MINH TÂM

NĂM 2015 TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

LUẬN VĂN DƯỢC SĨ CHUYÊN KHOA CẤP I

HÀ NỘI 2016

1

BỘ Y TẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC DƯỢC HÀ NỘI

LÊ THỊ THÁI HIỀN

PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM MINH TÂM

NĂM 2015 TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

CHUYÊN NGÀNH: TỔ CHỨC QUẢN LÝ DƯỢC

MÃ SỐ: CK 60720412

Người hướng dẫn khoa học: PGS, TS Nguyễn Thị Song Hà

Thời gian thực hiện : 12/10/2015 – 12/01/2016

HÀ NỘI 2016

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp chuyên khoa I này, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới:

Phó Giáo Sư, Tiến sỹ Nguyễn Thị Song Hà, giảng viên bộ môn

Quản lý và Kinh tế Dược, người trực tiếp hướng dẫn và tạo mọi điều kiện thuận lợi để tôi hoàn thành khóa luận tốt nghiệp

Cũng nhân dịp này tôi xin chân thành cảm ơn các thầy cô, các cán bộ Bộ môn Quản lý và Kinh tế Dược, các thầy cô phòng Sau đại học, trường Đại Học Dược Hà Nội đã dạy dỗ và tạo điều kiện thuận lợi cho tôi trong quá trình học tập tại trường

Xin chân thành cám ơn Ban Giám Đốc công ty dược phẩm Minh Tâm đã cung cấp các số liệu và thông tin quý giá để hoàn thành luận văn

Trong quá trình thực hiện luận văn do trình độ vẫn còn hạn chế nên khó tránh khỏi những sai sót, kính mong nhận được các ý kiến đóng góp từ quý thầy cô Trân trọng cám ơn!

Lê Thị Thái Hiền

MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN

DANH MỤC HÌNH

DANH MỤC BẢNG

ĐẶT VẤN ĐỀ 1

CHƯƠNG I: TỔNG QUAN 3

1.1TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 3

1.1.1 Khái niệm phân tích hoạt động kinh doanh 3

1.1.2 Ý nghĩa của phân tích hoạt động kinh doanh 3

1.2 NỘI DUNG CỦA PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 6

1.2.2 Các chỉ tiêu thường dùng trong phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp 8

1.4 VÀI NÉT VỀ CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM MINH TÂM 19

1.4.2 Mục tiêu và lĩnh vực kinh doanh của công ty 20

1.4.3 Cơ cấu tổ chức nhân sự của công ty tại khu vực TP Hồ Chí Minh 20 1.4.4 Về cơ cấu nhân lực khu vực TP Hồ Chí Minh 22

CHƯƠNG II : ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 24

2.1 ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU 24

2.2 THỜI GIAN VÀ ĐỊA ĐIỂM NGHIÊNCỨU 24

2.2.1 Thời gian nghiên cứu và thực hiện đề tài 24

2.2.2 Địa điểm nghiên cứu : 24

1.4 PHƯƠNG PHÁP THU THẬP VÀ XỬ LÝ SỐ LIỆU 29

2.5 PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH 30

CHƯƠNG III: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 31

3.1 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY DƯỢC PHẨM MINH TÂM NĂM 2015 31

3.1.1 Chỉ tiêu phân tích về doanh số 31

3.1.2 Chỉ tiêu phân tích về chi phí 40

3.1.3 Chỉ tiêu lợi nhuận và tỷ suất lợi nhuận 42

3.1.4 Chỉ tiêu nộp ngân sách nhà nước 45

3.1.5 Chỉ tiêu năng suất lao động và thu nhập bình quân của CBCNV 46 3.2.1 Kết cấu nguồn vốn 49

3.2.2 Tình hình phân bổ nguồn vốn 50

3.2.3 Phân tích các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng vốn 53

CHƯƠNG IV: BÀN LUẬN 56

Qua phân tích kết quả hoạt động kinh doanh và hiệu quả sử dụng vốn của công ty TNHH Dược phẩm Minh Tâm năm 2015 đề tài đưa ra bàn luận như sau: 56

4.1 VỀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 56

4.1.1 Về doanh thu 56

4.1.2 Về chi phí 57

4.1.3 Thực hiện nghĩa vụ nhà nước 58

4.1.4 Năng suất lao động và thu nhập bình quân 58

4.2 VỀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VÔN 59

KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT 62

5.1 KẾT LUẬN 62

5.2 ĐỀ XUẤT 63

TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 PHỤ LỤC MẪU THU THẬP SỐ LIỆU 3

CÁC TỪ VIẾT TẮT

(Sử dụng trong khóa luận)

1 CBCNV Cán bộ công nhân viên

12 ROA Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản

13 ROE Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu

14 ROS Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu

15 TGTGT Thuế giá trị gia tăng

16 TNDN Thu nhập doanh nghiệp

17 TNHH Trách nhiệm hữu hạn

19 TTS Tổng tài sản

Hình 3.3 Biểu đồ doanh số mua của công ty 31

Hình 3.4 Biểu đồ tỷ lệ doanh số theo cơ cấu nguồn mua

của công ty

33

Hình 3.5 Biểu đồ doanh số bán của công ty 37 Hình 3.6 Biểu đồ cơ cấu doanh số theo nguồn bán 39 Hình 3.7 Biểu đồ doanh thu theo nhóm hàng 40 Hình 3.8 Biểu đồ tỷ lệ doanh thu theo nhóm hàng 42 Hình 3.9 Biểu đồ tỷ lệ chi phí của công ty 43 Hình 3.10 Biểu đồ kết cấu nguồn vốn công ty 44

Bảng 2.5 Các chỉ tiêu trong phân tích hiệu quả sử dụng vốn 26

Bảng 3.7 Cơ cấu doanh số mua theo nguồn mua của công ty 32

Bảng 3.9 Cơ cấu doanh số theo nguồn bán của công ty 36

Bảng 3.10 Bảng tổng hợp tỷ lệ doanh thu theo các nhóm

Bảng 3.11 Bảng tổng hợp chi phí của công ty 40

Bảng Tên bảng Số

trang Bảng 3.12 Bảng phân tích cơ cấu lợi nhuận của công ty 41

Bảng 3.13 Bảng tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu 43 Bảng 3.14 Tỷ suất lợi nhuận ròng trên tổng tài sản 45 Bảng 3.15 Tỷ suất lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hửu 47 Bảng 3.16 Tình hình nộp ngân sách nhà nước 48 Bảng 3.17 Năng suất lao động bình quân của CBCNV 49 Bảng 3.18 Thu nhập bình quân của nhân viên công ty 49 Bảng 3.19 Kết cấu tài sản và nguồn vốn của công ty 50 Bảng 3.20 Tình hình phân bổ vốn của công ty 51 Bảng 3.21 Chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn của công ty 52

1

ĐẶT VẤN ĐỀ

Nền kinh tế Việt Nam đang dần hội nhập theo kinh tế thế giới, các

công ty Dược Việt nam cũng không ngừng nâng cao năng lực sản xuất

hay phương thức kinh doanh, tạo lập thương hiệu, đáp ứng tốt nhu cầu

người tiêu dùng

Kinh tế xã hội ngày càng phát triển, các hoạt động kinh doanh đa

dạng và phong phú đồng thời việc cạnh tranh cũng khốc liệt hơn Các

doanh nghiệp phải tự ra quyết định kinh doanh của mình, tự hạch toán lãi

lỗ và bảo toàn vốn cho hoạt động kinh doanh Lúc này mục tiêu lợi nhuận

trở thành một trong những mục tiêu quan trọng, mang tính chất sống còn

cho các doanh nghiệp và là cơ sở đảm bảo hoạt động cho mỗi doanh

nghiệp trong mọi thời kỳ phát triển Do đó, việc phân tích kết quả kinh

doanh của doanh nghiệp là một vấn đề cần thiết thực hiện Kết quả phân

tích giúp cho doanh nghiệp nắm bắt được tình hình hoạt động của mình

Để đạt được kết quả cao nhất trong kinh doanh, các doanh nghiệp cần

phải xác định phương hướng, mục tiêu trong đầu tư, biện pháp sử dụng

các điều kiện vốn có về các nguồn nhân tài, vật lực Muốn vậy, các doanh

nghiệp cần nắm được các nhân tố ảnh hưởng, mức độ và xu hướng tác

động của từng nhân tố đến kết quả kinh doanh Điều này chỉ thực hiện

được dựa trên cơ sở của phân tích kinh doanh

Công ty Trách Nhiệm hữu hạn Dược Phẩm Minh Tâm cũng giống

như những công ty Dược Phẩm khác, không ngừng nâng cao sức cạnh

tranh, mở rộng kinh doanh để đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng Hoạt

động của công ty trong thời gian qua đạt được nhiều thành tựu song khó

khăn, thách thức cũng không nhỏ Vì vậy việc phân tích hoạt động kinh

2

doanh là công việc quan trọng giúp đánh giá được tình hình kinh doanh của doanh nghiệp đồng thời tìm ra các giải pháp khắc phục những khó khăn đó, nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty Nhận thấy tầm quan trọng của phân tích hoạt động kinh doanh, chúng tôi chọn đề tài:

''Phân tích kết quả kinh doanh của công ty TNHH Dược phẩm Minh Tâm tại thành phố Hồ Chí Minh năm 2015” Đề tài thực hiện với mục tiêu:

1.Phân tích kết quả kinh doanh của công ty TNHH dược phẩm Minh Tâm tại TP Hồ Chí Minh năm 2015 theo cơ cấu nhóm hàng

2.Phân tích hiệu quả sử dụng vốn của công ty TNHH Dược phẩm Minh Tâm tại TP Hồ Chí Minh năm 2015

Từ kết quả nghiên cứu đề tài đưa ra một số ý kiến đề xuất giúp cho hoạt động kinh doanh của công ty Minh Tâm cho những năm sau

CHƯƠNG I: TỔNG QUAN

1.1TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP

1.1.1 Khái niệm phân tích hoạt động kinh doanh

Phân tích hoạt động kinh doanh là quá trình nghiên cứu, để đánh giá toàn bộ quá trình hoạt động kinh doanh ở doanh nghiệp, nhằm làm rõ chất lượng hoạt động kinh doanh và các nguồn tiềm năng cần được khai thác, trên cơ sở đó đề ra phương án và giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp Phân tích hoạt động kinh doanh gắn liền với mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của con người, là công cụ không thể thiếu được của các nhà quản trị kinh doanh trong quá trình phân tích, xử lý thông tin để đưa ra các quyết định quản lý hàng ngày của mọi doanh nghiệp `

Vậy có thể khái quát “Phân tích hoạt động kinh doanh là quá trình nhận thức cải tạo hoạt động kinh doanh một cách tự giác và ý thức phù hợp với điều kiện cụ thể và với quy luật kinh tế khách quan, nhằm đem lại hiệu quả kinh doanh cao hơn’’[2], [3]

1.1.2 Ý nghĩa của phân tích hoạt động kinh doanh

Trong cơ chế thị trường hiện nay, đối với bất kỳ doanh nghiệp nào mục tiêu cơ bản trong hoạt động sản xuất kinh doanh là tối đa hóa lợi nhuận Ngoài ra một doanh nghiệp hoạt động ngoài mục tiêu lợi nhuận còn phải có trách nhiệm với xã hội, như bảo vệ người tiêu dùng, tạo công

4

bằng cho người lao động, bảo vệ môi trường…

Để đạt được mục tiêu của mình các doanh nghiệp cần phải xác định phương hướng, mục tiêu đầu tư, biện pháp sử dụng các yếu tố sản xuất một cách khoa học hiệu quả Muốn vậy các doanh nghiệp cần phải nắm được các nhân tố ảnh hưởng, mức độ và xu hướng tác động của từng nhân

tố đến kết quả kinh doanh.Thông tin thu được từ phân tích hoạt động kinh doanh cũng giúp cho việc dự báo, dự đoán xu thế phát triển sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó giúp nhà quản trị doanh nghiệp đưa ra các phương án thực thi kinh doanh phù hợp với xu hướng phát triển Do đó phân tích kinh doanh được xem là một công cụ không thể thiếu được đối với các nhà quản trị khác nhau trong nền kinh tế cạnh tranh phát triển [2],[3],[7],[9]

Phân tích kinh doanh thường hệ thống các phương pháp dùng để đánh giá hệ thống chỉ tiêu kinh tế đã xây dựng

Các đối tượng thường sử dụng các thông tin từ phân tích hoạt động kinh doanh bao gồm :

- Các nhà đầu tư vốn

- Các nhà tổ chức tín dụng, nhà cung cấp

- Các cơ quan chức năng của nhà nước

- Nhà quản trị doanh nghiệp

- Cán bộ công nhân viên doanh nghiệp

- Công ty kiểm toán

Phân tích hoạt động kinh doanh còn là cơ sở kiểm tra, kiểm soát các hoạt động tài chánh và hoạt động quản lí của mọi cấp quản trị Thông qua việc phân tích sẽ góp phần hoàn thiện cơ chế tài chính thúc đẩy hoạt động

kinh doanh trong các doanh nghiệp phát tiển[7],[9],[10]

Từ những ý nghĩa trên, ta thấy phân tích kinh doanh có vai trò rất quan trọng đối với mọi nhà quản trị trong nền kinh tế thị trường có quan

hệ mật thiết với nhau Đó là công cụ hữu ích được dùng để xác định giá trị kinh tế, đánh giá các điểm mạnh điểm yếu trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Trên cơ sở đó phát hiện ra các nguyên nhân khách quan, chủ quan

giúp cho nhà quản trị lựa chọn và đưa ra các quyết định phù hợp với mục tiêu mà họ quan tâm Do vậy, phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ đắc lực cho các nhà quản trị trong doanh nghiệp đạt kết quả và hiệu quả cao nhất [2],[3],[10]

1.1.3 Nhiệm vụ của phân tích hoạt động kinh doanh

Phân tích hoạt động kinh doanh trở thành một công cụ quan trọng trong quá trình nhận thức hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, là cơ sở cho việc ra quyết định kinh doanh đúng đắn

Phân tích hoạt động kinh doanh có những nhiệm vụ sau:

- Kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh thông qua các chỉ tiêu kinh tế: Nhiệm vụ trước tiên của phân tích là phải đánh giá và kiểm tra kết quả đạt được so với các mục tiêu kế hoạch, dự đoán, định mức, đã đặt ra

để khẳng định tính đúng đắn và khoa học của chỉ tiêu xây dựng Biến động của chỉ tiêu là do ảnh hưởng trực tiếp của các nhân tố gây nên, do đó ta phải xác định trị số của các nhân tố và tìm nguyên nhân gây nên các mức độ ảnh hưởng đó

- Đề xuất các giải pháp khai thác triệt để tiềm năng và khắc phục những tồn tại trong quá trình hoạt động kinh doanh Phân tích hoạt động kinh doanh

6

không chỉ đánh giá kết quả chung chung, mà phải từ cơ sở nhận thức đó phát hiện các tiềm năng cần phải được khai thác và những tồn tại yếu kém, nhằm đề xuất giải pháp phát huy thế mạnh và khắc phục tồn tại ở doanh nghiệp

- Xây dựng phương án kinh doanh dựa vào các mục tiêu đã định

Quá trình kiểm tra và đánh giá kết quả kinh doanh là để nhận biết tiến

độ thực hiện và phát hiện những thay đổi có thể xảy ra Định kì doanh nghiệp phải tiến hành kiểm tra đánh giá mọi khía cạnh hoạt động, đồng thời căn cứ vào các tác động ở bên ngoài để xác định vị trí và định hướng đi của doanh nghiệp, các phương án kinh doanh có còn thích hợp nữa hay không? Nếu không phù hợp thì sẽ điều chỉnh kịp thời [2],[3],[11]

1.2 NỘI DUNG CỦA PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Nội dung của phân tích kinh doanh trong doanh nghiệp là những kết quả kinh doanh cụ thể, được biểu hiện bằng các chỉ tiêu kinh tế, dưới tác động của các nhân tố kinh tế Kết quả kinh doanh thuộc đối tượng phân tích

có thể là kết quả riêng biệt của từng khâu từng giai đoạn của quá trình sản xuất kinh doanh như mua vật tư hàng hóa, bán sản phẩm, sản xuất ra sản phẩm, dịch vụ hoặc có thể là kết quả tổng hợp của cả một quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một chu kỳ kinh doanh [1],[2],[8]

1.2.1 Chỉ tiêu kinh tế thuộc nội dung của phân tích hoạt động kinh doanh

Nội dung của phân tích kinh doanh là các kết quả kinh doanh biểu hiện bằng các chỉ tiêu kinh tế dưới sự tác động của các nhân tố kinh tế Như vậy chỉ tiêu kinh tế dùng để phân tích rất phong phú và đa dạng, có nhiều tiêu thức phân chia khác nhau:

+ Theo tính chất của chỉ tiêu, bao gồm:

- Chỉ tiêu số lượng: Phản ánh qui mô của kết quả hay điều kiện kinh

doanh như: doanh thu bán hàng, lượng vốn đầu tư, diện tích sản xuất, số lượng lao động Trong đó doanh thu là một trong những chỉ tiêu quan trọng phản ánh quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp ở một thời điểm cần phân tích Thông qua nó chúng ta có thể đánh giá được hiện trạng của doanh nghiệp có hiệu quả hoạt động hay không

- Chỉ tiêu chất lượng: Phản ánh hiệu quả kinh doanh hay hiệu quả sử

dụng các yếu tố đầu vào như: giá thành sản phẩm, tỷ suất lợi nhuận, hiệu quả

sử dụng các tài sản, chi phí

+ Theo phương pháp tính toán trị số của chỉ tiêu, bao gồm:

- Chỉ tiêu kinh tế thể hiện trị số tuyệt đối: Dùng đánh giá qui mô sản

xuất và kết quả sản xuất tại thời gian và không gian cụ thể như: doanh thu, giá trị sản lượng hàng hóa sản xuất, lượng lao động năm nay tăng bao nhiêu so với năm trước

- Chỉ tiêu kinh tế thể hiện trị số tương đối: Thường dùng trong phân

tích các quan hệ kinh tế Giữa các bộ phận, cơ cấu của bộ phận trong tổng thể nghiên cứu, tốc độ tăng giảm của các chỉ tiêu nghiên cứu để biết xu hướng phát triển của chỉ tiêu, như chỉ tiêu hoàn thành kế hoạch, tăng trưởng lợi nhuận, doanh thu…

- Chỉ tiêu kinh tế thể hiện trị số bình quân: Là dạng đặc biệt của chỉ tiêu

tuyệt đối, nhằm phản ánh mức độ phổ biến của hiện tượng nghiên cứu như: năng suất bình quân của một lao động, thu nhập bình quân một lao động, chi phí bình quân một sản phẩm…

+ Theo nội dung kinh tế của chỉ tiêu, bao gồm:

8

- Chỉ tiêu phản ánh các điều kiện của quá trình sản xuất như số lượng

công nhân, vốn đầu tư, số máy móc thiết bị

+ Chỉ tiêu phản ánh các kết quả tài chính như lợi nhuận, tỷ suất lợi

nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE), tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) + Theo ý nghĩa thông tin của chỉ tiêu, bao gồm:

- Chỉ tiêu phản ánh tại một thời điểm phân tích như các chỉ tiêu trên

bảng cân đối kế toán

- Chỉ tiêu phản ánh một thời kỳ như chỉ tiêu thuộc báo cáo kết quả kinh

doanh, như lợi nhuận, doanh thu

Như vậy, để phân tích kết quả kinh doanh, cần phải xây dựng hệ thống chỉ tiêu tương đối hoàn chỉnh để phù hợp với từng cấp quản lý phục

vụ cho hoạt động kinh doanh mang lại hiệu quả cao nhất [2], [3], [7], [9]

1.2.2 Các chỉ tiêu thường dùng trong phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Theo văn bản của Bộ Tài chính - Tổng cục quản lý vốn và tài sản Nhà nước số 1486/TCDN ngày 20/12/1997 về các tài liệu phân tích đánh giá hoạt động của doanh nghiệp có đưa ra một số chỉ tiêu sau:

Doanh số mua và bán

Doanh số mua thể hiện năng lực luân chuyển hàng hóa của doanh nghiệp Nghiên cứu cơ cấu nguồn mua xác định được nguồn hàng đồng thời tìm ra được dòng “hàng nóng” mang lại nhiều lợi nhuận (doanh số mua bao gồm cả doanh số sản xuất) và thể hiện được cái nhìn sắc bén nhạy cảm của những người làm công tác kinh doanh Doanh số mua gồm có tổng doanh

số mua của doanh nghiệp, các nguồn mua, giá vốn trong sản xuất, giá mua sản phẩm

Doanh số bán có ý nghĩ quan trọng với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Xem xét doanh số bán và tỷ lệ bán buôn, bán lẻ để hiểu thực trạng doanh nghiệp để từ đó đưa ra một tỷ lệ tối ưu nhằm khai thác hết thị

trường, đảm bảo lợi nhuận cao

Doanh số bán bao gồm :

- Tổng doanh số bán của doanh nghiệp

- Doanh số bán theo cơ cấu nhóm hàng

- Doanh số bán theo kênh bán hàng

- So sánh tỷ trọng từng phần với tổng doanh số bán xem doanh nghiệp

đó chủ yếu là bán theo nguồn nào

Phân tích tình hình sử dụng phí

Hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp luôn gắn liền với thị trường

và cách ứng xử các yếu tố chi phí đầu vào, đầu ra nhằm đạt được mức tối đa lợi tức trong kinh doanh Phân tích tình hình sử dụng phí giúp cho doanh nghiệp nhận diện các hoạt động sinh ra chi phí và triển khai các khoản chi phí dựa trên hoạt động Nó có ý nghĩa quan trọng trong việc kiểm soát chi phí để lập kế hoạch và đưa ra các quyết định kinh doanh cho tương lai Các chỉ tiêu thường được quan tâm trong phân tích sử dụng phí như sau:

10

vượng hay suy thoái) hay đang ở vị trí nào trong quá trình cạnh tranh với đơn

vị khác, nhằm có biện pháp tăng cường quản lý hợp lý

Phân tích vốn nhằm xem xét tính chất hợp lý của việc sử dụng vốn của doanh nghiệp như thế nào Với số vốn đã có, doanh nghiệp phân bổ cho các loại tài sản có hợp lý không, sự thay đổi kết cấu vốn có ảnh hưởng đến quá trình kinh doanh và phục vụ của doanh nghiệp Dược hay không

+ Tình hình phân bổ vốn: Phân tích nhằm xem xét tính chất hợp lý, của

việc sử dụng vốn của doanh nghiệp như thế nào, phân bố cho các loại tài sản

có hợp lý hay không? Sự thay đổi kết cấu vốn có ảnh hưởng đến quá trình sản suất kinh doanh, dịch vụ của doanh nghiệp [8]

- Vốn LĐ thường xuyên = Tài sản ngắn hạn - nguồn vốn ngắn hạn

= Nguồn vốn dài hạn - Tài sản dài hạn

Vốn lưu động thường xuyên < 0 chứng tỏ nguồn vốn dài hạn không

đủ đầu tư cho tài sản cố định Doanh nghiệp phải đầu tư vào tài sản cố định 1 phần nguồn vốn ngắn hạn Tài sản lưu động không đáp ứng đủ nhu cầu thanh toán nợ ngắn hạn, cán cân thanh toán của doanh nghiệp mất cân đối [1],[8]

Vốn lưu động thường xuyên > 0 chứng tỏ nguồn vốn dài hạn dư thừa sau khi đầu tư vào tài sản cố định, phần thừa đó đầu tư vào tài sản lưu động, đồng thời tài sản lưu động lớn hơn nguồn vốn ngắn hạn do vậy khả năng thanh toán của doanh nghiệp tốt [1] ,[8]

Vốn lưu động thường xuyên = 0 có nghĩa là nguốn vốn dài hạn tài trợ đủ cho tài sản cố định và tài sản lưu động đủ cho doanh nghiệp trả các khoản ngắn hạn, chi phí tài chính như vậy là lành mạnh [1], [8]

- Nguồn vốn ngắn hạn = Nợ ngắn hạn + Nợ khác

- Nguồn vốn dài hạn = Nợ dài hạn + Nguồn vốn chủ sở hữu

- Nhu cầu vốn lưu động thường xuyên = HTK và các khoản phải thu - Nợ ngắn hạn

Nhu cầu vốn lưu động thường xuyên > 0 tức là hàng tồn kho(HTK) và các khoản phải thu lớn hơn nợ ngắn hạn Tại đây các sử dụng ngắn hạn của doanh nghiệp lớn hơn các nguồn vốn ngắn hạn mà doanh nghiệp có được

từ bên ngoài, doanh nghiệp phải dùng nguốn vốn dài hạn để tài trợ vào

phần chênh lệch [7],[8]

Nhu cầu vốn lưu động thường xuyên < 0 tức là nguồn vốn ngắn hạn bên ngoài đã dư thừa để tài trợ các sử dụng ngắn hạn của doanh nghiệp, doanh nghiệp không cần nhận vốn ngắn hạn để tài trợ cho chu kì kinh

doanh [7] [8]

12

+ Nhóm hệ số đánh giá hiệu quả sử dụng vốn:

- Chỉ tiêu luân chuyển hàng tồn kho

- Chỉ tiêu luân chuyển vốn lưu động

- Chỉ tiêu luân chuyển tài sản cố định

- Chỉ tiêu luân chuyển tổng tài sản

Lợi nhuận và tỷ suất lợi nhuận

Kinh doanh là một hoạt động kiếm lời Lợi nhuận và tỷ suất lợi nhuận

là mục tiêu hàng đầu của mọi doanh nghiệp Dược trong nền kinh tế thị

trường Khi phân tích, đánh giá hoạt động của doanh nghiệp Dược, chỉ tiêu

này đánh giá mục đích đầu tư của mình có đạt hay không

Tổng số lợi nhuận mà doanh nghiệp thu được

- Tỷ suất sinh lời trên tổng tài sản (ROA)

Chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng tài sản dùng vào sản xuất kinh doanh trong kỳ thì tạo ra được bao nhiêu đồng về lợi nhuận Chỉ tiêu này càng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh càng lớn

- Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE)

Chỉ tiêu này cho biết khả năng sinh lời của vốn chủ sở hữu nó phản ánh cứ một đồng vốn chủ sở hữu dùng vào sản xuất kinh doanh trong kỳ thì tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận Sức sinh lời của vốn chủ sở hữu càng lớn, thì hiệu quả hoạt động kinh doanh càng cao

- Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS)

Chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng doanh thu thuần đem lại bao nhiêu đồng về lợi nhuận sau thuế chỉ tiêu này càng cao, hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp này càng cao và ngược lại

Các chỉ tiêu lợi nhuận nói lên một đồng vốn hoặc một đồng doanh thu trong kỳ mang lại bao nhiêu đồng lợi nhuận

Năng suất lao động và thu nhập bình quân của CBCNV

Năng suất lao động bình quân của CBCNV được thể hiện bằng chỉ

tiêu doanh số bán ra chia cho tổng số CBCNV trong sản xuất và kinh doanh Năng suất lao động bình quân thể hiện hoạt động của doanh nghiệp Dược có hiệu quả hay không và ngược lại

Phân tích hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Dược không phải chỉ tính đến lợi nhuận thu được mà còn phải tính đến việc đảm bảo đời sống CBCNV thông qua thu nhập bình quân của họ Thu nhập bình quân của CBCNV là lương và các khoản thu nhập khác, ví dụ các khoản tiền thưởng quý, năm, lễ…Thu nhập bình quân của CBCNV thể hiện lợi ích, sự gắn bó của người lao động với doanh nghiệp và chứng tỏ doanh nghiệp hoạt động

ổn định

Nộp ngân sách nhà nước

Là mức đóng góp thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước, thể hiện hiệu

quả đầu tư của Nhà nước với các doanh nghiệp, là điều kiện để doanh nghiệp tồn tại và hoạt động có hiệu quả

TRONG NHỮNG NĂM GẦN ĐÂY

1.3.1 Khái quát về thị trường dược phẩm ở nước ta trong những năm gần đây

Trong khu vực Đông Nam , thị trường Dược Phẩm Việt Nam được đánh giá là thị trường đang có đà phát triển mạnh, lớn thứ 04 trong khu vực với tổng doanh số ngành dược năm 2010 đạt 1.91 tỷ USD, chiếm

14

1.47 DP cả nước Việt Nam được coi là một thị trường tiêu thụ dược

phẩm lớn với dân số hơn 84 triệu người, tỉ lệ tăng dân số 1,3 với mô

hình bệnh tật phong phú, DP bình quân đầu người ngày càng tăng, tổng

giá trị tiền thuốc sử dụng tăng đều hàng năm cùng với tiền thuốc bình

quân theo đầu người, công nghiệp sản xuất thuốc trong nước đang dần lớn

mạnh và đáp ứng một phần nhu cầu thuốc trên thị trường, công tác nhập

khẩu thuốc cũng được đẩy mạnh nhằm đáp ứng nhu cầu điều trị Báo cáo

của BMI dự báo, trong 05 năm tới thị trường Dược phẩm Việt Nam sẽ là

mảnh đất giàu tiềm năng cho các công ty nước ngoài do thị trường bắt đầu

mở cửa rộng hơn cho các doanh nghiệp này và thị trường dự kiến sẽ đạt 2

tỉ USD, vào năm 2012 tốc độ tăng trưởng 17 -19 /năm và tiền thuốc sẽ

tăng gấp đôi sau 05 năm tiếp theo Hai yếu tố quan trọng đóng góp vào tốc

độ tăng trưởng của thị trường dược phẩm Việt Nam là tốc độ tăng trưởng

kinh tế, tuy đang chậm lại nhưng vẫn được dự báo ở mức tốt trong giai

đoạn 2011 - 2015 từ 7 đến 7.5 và nhu cầu sử dụng thuốc ngày càng

tăng

+ Hoạt động nhập khẩu dược phẩm

Hoạt động nhập khẩu thuốc tiếp tục tăng trưởng nhanh trong các năm

qua, theo số liệu Tổng cục Hải quan, trong 8 tháng năm 2015, nhập khẩu

dược phẩm của cả nước lên tới 1,45 tỷ USD, tăng hơn 120 triệu USD so với

cùng kỳ năm 2014 Thị trường nhập dược phẩm chủ yếu của Việt Nam là

các nước Châu Âu, như Pháp, Đức, Italy và 2 thị trường lớn khác là Hoa Kỳ

và Ấn Độ Trong đó, Pháp là thị trường nhập khẩu lớn nhất trong 8 tháng

đầu năm 2015

Bảng 1.1 Thống kê sơ bộ của Tổng cục hải quan về thị trường nhập khẩu

Nguồn: Cục Quản lý Dược

+ Tình hình sản xuất trong nước

Việt Nam chỉ mới đạt trình độ sản xuất thành phẩm từ nguyên liệu nhập khẩu, chưa tự sản xuất được nguyên liệu hóa dược và chưa tự phát minh được thuốc Phần lớn các loại thuốc sản xuất ở Việt Nam đều là các loại thuốc thông thường, rất ít thuốc đặc trị, giá thành rẻ, thường được sử dụng ở bệnh viện tuyến cơ sở Do đó nên rất khó để xuất khẩu ra thị trường thuốc đang rất phát triển và đòi hỏi công nghệ tiên tiến trên thế giới Chỉ có một số thuốc viện trợ hoặc thuốc trị sốt rét được xuất khẩu sang Lào, Campuchia và các nước Châu Phi

Theo đánh giá của Tổ chức Y tế thế giới (WHO), công nghiệp dược Việt Nam đang ở mức phát triển Việt Nam đã có công nghiệp dược nội địa nhưng đa số phải nhập khẩu nguyên vật liệu, do đó nhìn nhận một cách

khách quan có thể nói rằng công nghiệp Dược Việt Nam vẫn đang ở mức phát triển trung bình- thấp Hiện nay các công ty dược trong nước chỉ mới sản xuất được 50 giá trị thuốc sử dụng trong nước, còn lại là sản phẩm nước ngoài [14], [17]

+ Tình hình sử dụng thuốc ở việt Nam

Bảng 1.2 Tiền thuốc bình quân đầu người mỗi năm từ 2010-2014

1.3.2 Thực trạng hoạt động kinh doanh của một số công ty Dƣợc Việt Nam hiện nay

Trong những năm gần đây, cùng với sự phát triển về kinh tế và xã

hội, sự đa dạng của thị trường dược phẩm đã làm cho hoạt động kinh doanh

ngày càng phong phú và phức tạp Để đạt được kết quả cao nhất trong kinh

18

doanh, các doanh nghiệp cần phải xác định phương hướng, mục tiêu trong

đầu tư, biện pháp sử dụng các điều kiện vốn có về các nguồn nhân lực, vật

lực Muốn vậy, các doanh nghiệp cần nắm được các yếu tố ảnh hưởng, mức

độ và xu hướng tác động của từng yếu tố đến kết quả kinh doanh Vì vậy, việc phân tích hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là một vấn đề cần thiết

Từ thực tế đó, các đề tài về phân tích hoạt động kinh doanh đã được nhiều học viên, sinh viên lựa chọn đề tài nghiên cứu

Phân tích hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần dược phẩm Đông Âu từ năm 2008 đến năm 2012 [4]

Kết quả đề tài phân tích cho thấy

Về doanh số: Doanh số mua và bán của công ty tăng dần theo các năm

và đã vượt doanh số công ty đề ra Đối tượng khách hàng của công ty không chỉ thu hẹp trong tỉnh mà còn vươn rộng ra khắp các tỉnh, thành phố trong cả nước

Tỷ trọng bán buôn chiếm tỷ lệ cao hơn rất nhiều so với bán lẻ, chủ yếu bán cho các doanh nghiệp kinh doanh dược phẩm và bệnh viện cũng là nơi tiêu thụ không nhỏ, các mặt hàng của công ty đang có từ cấp tỉnh đến cấp huyện Nên công ty chưa thực sự chuyên sâu mở rộng hệ thống bán lẻ

Lợi nhuận và tỷ suất lợi nhuận: Luôn giao động trong khoảng 2-5%, đây là tỷ lệ khá thấp với một doanh nghiệp kinh doanh thuần túy nhưng lại phù hợp với chu kỳ phát triển của doanh nghiệp

Chỉ tiêu phân tích, đánh giá về vốn: Số vòng quay và số ngày luân chuyển vốn lưu động tương đối ổn định Hiệu quả sử dụng vốn lưu động tương đối cao

Công ty TNHH Dược phẩm Tân Hà Thành cũng có đề tài: Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh cuả công ty[5]

Nhìn chung đề tài đã phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty và hiệu quả sử dụng vốn thông qua các chỉ tiêu kinh tế

Về doanh thu: Năm 2012 doanh thu có sự tăng trưởng so với năm

2011, điều này cho thấy công ty này vẫn phát triển ổn định

Về chi phí: Tổng chi phí 2012 thấp hơn so với năm 2011nguyên nhân

là do giảm vốn đầu vào, bằng cách tìm hiểu thị trường và phát triển các sản phẩm mới độc đáo, giá cả hợp lý

Trong năm 2012 công ty cũng đã giảm thiểu được chi phí quản lý doanh nghiệp

Về lợi nhuận và tỷ xuất lợi nhuận: Lợi nhuận ròng của công ty năm

2012 tăng gần 25 so với năm 2011, lợi nhuận thu được phù hợp với thời điểm công ty mở rộng thị trường, khẳng định vị thế của công ty và ngày càng hoàn thiện Tỷ suất lợi nhuận ròng cũng tăng chứng tỏ nó thể hiện sự phát triển ổn định của công ty trong nền kinh tế thị trường đầy biến động

1.4 VÀI NÉT VỀ CÔNG TY TNHH DƢỢC PHẨM MINH TÂM

Công ty TNHH Dược phẩm Minh Tâm được thành lập chính thức từ ngày 22 tháng 7 năm 2005, hoạt động theo mô hình công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Công ty phân phối hàng cho khu vực TP

Hồ Chí Minh và các tỉnh miền Đông, Tây Nam bộ Văn Phòng chính và nhân sự của công ty nằm ở TP Hồ Chí Minh, các tỉnh ngoại thành công ty phân phối thông qua các đại lý Qua nhiều năm hoạt động kinh doanh nhiều loại thuốc nhập khẩu và thuốc trong nước, công ty Dược phẩm

20

Minh Tâm đã thiết lập được một thương hiệu cũng như một ví trí vững chắc trên thị trường Công ty tập trung chiến lược phát triển và phân phối những sản phẩm chất lượng tốt, giá cả phải chăng, nhằm cung cấp cho khách hàng các dược phẩm đa dạng và chất lượng Dược phẩm Minh Tâm

đã cộng tác với các hãng bào chế lớn, uy tín tại Châu , Châu Âu Hiện nay công ty còn mở rộng thêm các đối tác đó là những công ty Dược phẩm sản xuất trong nước

1.4.2 Mục tiêu và lĩnh vực kinh doanh của công ty

- Tên giao dịch: MINH TAM PHARMA CO,LTD

- Địa chỉ: Lý Thường Kiệt, Q10, Tp Hồ Chí Minh

- Mục tiêu của công ty: Trở thành một trong những nhà phân phối chuyên nghiệp hàng đầu về các sản phẩm thuốc chữa bệnh, chăm sóc sức khỏe cho nhân dân Xây dựng được thương hiệu uy tín đối với các khách hàng

- Lĩnh vực kinh doanh: Chuyên kinh doanh về thuốc

- Quy mô kinh doanh của công ty: số vốn đầu tư ban đầu là 4,9 tỷ Công ty được công nhận đạt chuẩn DP vào năm 2010

1.4.3 Cơ cấu tổ chức nhân sự của công ty tại khu vực TP Hồ Chí Minh

Cơ cấu tổ chức nhân sự của công ty dược phẩm Minh Tâm tương đối gọn nhẹ nhưng vẫn đầy đủ các phòng ban chức năng đảm bảo phù hợp với quy mô hoạt động của công ty

Hình1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty TNHH Dược phẩm Minh Tâm khu vực TP Hồ Chí Minh

- Ban giám đốc chịu trách nhiệm quản lý điều hành các hoạt động kinh doanh của Công ty

- Phòng Hành chính - kế toán: iúp cho Ban iám đốc hoạch toán các hoạt động kinh doanh của công ty, có nhiệm vụ quản lý các loại vốn, quỹ của công ty Kế toán trưởng chịu sự chỉ đạo trực tiếp của iám đốc và giúp iám đốc chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán và báo cáo kết quả hoạt động của công ty theo quy định Phòng Marketing của công ty đưa ra các chiến lược sản phẩm, các chiến lược xúc tiến hỗ trợ kinh doanh dành cho khách hàng thu thập ý kiến phản hồi của khách hàng

Ban iám đốc

Phòng

Marketing

Phòng Hành chính kế toán

Phòng Kinh doanh

Nhân

Kế toán

Hành chính

Nhân viên Sale

22

- Phòng Kinh Doanh chịu trách nhiệm chính triển khai hoạt động bán hàng, đem lại doanh số lợi nhuận cho công ty với đội ngũ trình dược viên

1.4.4 Về cơ cấu nhân lực khu vực TP Hồ Chí Minh

Năm 2015, công ty Minh Tâm có 36 cán bộ nhân viên trong đó gồm các nhân viên có chuyên môn về Dược và các nhân viên không có chuyên môn về Dược

Bảng 1.3: Cơ cấu nhân sự của công tyTNHH Dược Phẩm Minh Tâm

Công ty có một nguồn nhân lực hợp lý, phân phối những sản phẩm

uy tín chất lượng, đó là những điểm mạnh mà công ty đang có Tuy nhiên,

để giữ vững được vị trí của mình trong môi trường cạnh trạnh khốc liệt Công ty cần phải nhìn nhận rõ những điểm mạnh, điểm yếu từ đó đề ra các phương hướng kinh doanh hợp lý, phù hợp với thị trường Trong thời gian qua công ty Minh Tâm chưa có đề tài nào nghiên cứu về kết quả kinh

doanh thuốc, chính vì thế tôi đã chọn đề tài: ''Phân tích kết quả kinh doanh của công ty TNHH Dược phẩm Minh Tâm tại thành phố Hồ Chí Minh trong năm 2015”

24

CHƯƠNG II : ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.1 ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU

Công ty TNHH Dược Phẩm Minh Tâm thông qua hiệu quả sử dụng vốn và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong năm 2015

2.2 THỜI GIAN VÀ ĐỊA ĐIỂM NGHIÊNCỨU

2.2.1 Thời gian nghiên cứu và thực hiện đề tài

- Thời gian nghiên cứu: Năm 2015

- Thời gian thực hiện đề tài: Từ 1/1/2015 đến 31/12/2015

2.2.2 Địa điểm nghiên cứu :

Công ty THHH Dược Phẩm Minh Tâm TP Hồ Chí Minh

2.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.3.1 Thiết kế nghiên cứu:

Hình 2.2 Sơ đồ bảng thiết kế nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: Công

ty trách nhiệm hữu hạn Dược

phẩm Minh Tâm khu vực TP

Hồ Chí Minh năm 2015

Phương tiện nghiên cứu:

Báo cáo tài chính, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động KD, tờ khai quyết toán thuế TNDN…của công

ty Minh Tâm năm 2015

PHƯƠNG PHÁP MÔ

TẢ HỔI CỨU

Phân tích kết quả kinh doanh của công ty Minh Tâm khu vực TP Hồ Chí Minh năm

2015 theo cơ cấu nhóm hàng

Hiệu quả sử dụng vốn của

công ty Minh Tâm khu vực

Hiệu quả

sử dụng vốn

Doanh

số

Chi phí

LN

và

tỷ suất

LN

Thu nhập bình quân

Nộp ngân sách nhà nước

26

2.3.2 CÁC CHỈ SỐ NGHIÊN CỨU

* Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty

Bảng 2.4: Các chỉ số trong phân tích kết quả hoạt động kinh doanh

Nội dung Các chỉ số Cách tính, giải thích Nguồn thu

-DS bán Số tiền DN thu từ nguồn hàng bán

ra -Tỷ lệ DT thuần

Chi phí

-Tỷ lệ giá vốn hàng bán

-Tỷ lệ chi phí bán hàng

Tỷ lệ chi phí tài chính

-Tỷ lệ chi

phí khác

Lợi nhuận

và tỷ suất

-LN thuần =DT-Tổng chi phí

lợi nhuận

-LN hoạt động tài chính khác

Tính tổng

-Lợi nhuận ròng

=LN thuần –Thuế TNCN

-Tỷ suất sinh lời của DT

-Tỷ suất sinh lời vốn CSH

-Tỷ suất sinh lời TTS

Báo cáo tài chính

28

*Hiệu quả sử dụng vốn

Bảng 2.5 Các chỉ số nghiên cứu trong phân tích hiệu quả sử dụng vốn

Nội dung Các biến số Cách tính/ iải thích Nguồn thu

=Nợ phải trả +Nguồn vốn chủ sở hửu

-Là khoản tiền mà DN có trách nhiệm phải trả, bao gồm nợ vay, nợ người bán…

-Là giá trị vốn thuộc sở hửu của chủ DN

Bảng cân đối tài chính

Bảng báo cáo tài chính

Phân bổ

nguồn vốn

-Phân bổ vào nguồn vốn LĐ

- Phân bổ vào nguồn vốn CĐ

-Vốn LĐ là các tài sản LĐ dưới các hình thức như tiền, hàng hóa…

-Vốn cố định là vốn đầu tư mua sắm ,xây dựng…các tài sản cố định vô hình hay hửu hình

Hiệu quả

sử dụng

vốn

-Vòng quay tổng tài sản

-Vòng quay tài sản

LĐ

1.4 PHƯƠNG PHÁP THU THẬP VÀ XỬ LÝ SỐ LIỆU

Thu thập hồi cứu các số liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh của của công ty TNHH Dược phẩm Minh Tâm năm 2015

Các số liệu thu thập từ phòng kế toán, kinh doanh Đó là các số liệu đã được

kiểm toán từ cơ quan thuế tài chính Bao gồm các tài liệu sau :

- Báo cáo tài chính năm 2015

- Báo cáo tổng kết hoạt động kinh doanh năm 2015

- Bảng cân đối kế toán năm 2015

- Bảng báo cáo doanh thu theo từng nhóm hàng

- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2015

- Lưu chuyển tiền tệ năm 2015

- Bảng cân đối phát sinh các tài khoản năm 2015

- Phụ lục kết quả kinh doanh năm 2015

- Báo cáo tài chính tổng hợp cho năm tài chính kết thúc ngày của công ty cổ phần dược phẩm Minh Tâm

- Phiếu thu thập thông tin[Phụ lục 1]

-Vòng quay khoản phải thu

-Vòng quay hàng

tồn kho

-Hiệu quả vốn lưu động