Chuyên đề Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ về công ty xây lắp

Trong xu thế đổi mới của nước ta từ nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung cao cấp chuyển sang nền kinh tế thị trường cùng với các chính sách đổi mới của Đảng, Nhà nước đã và đang làm cho đất nước chuyển biến toàn diện và từng bước phát triển mạnh mẽ cả về hình thức quy mô và hoạt động SXKD. Đóng góp không nhỏ vào sự thay đổi đó chính là sự đóng góp không mệt mỏi của ngành xây dựng nói riêng và các ngành thuộc mọi thành phần kinh tế nói chung.Trước sự thay đổi lớn cuả nền kinh tế, kế toán trở thành một công cụ sắc bén của quản lý. Nó cung cấp các thông tin một cách chính xác, kịp thời phù hợp với tình hình sản xuất của doanh nghiệp. Để từ đó giúp cho việc ra quyết định của các nhà quản lý chính xác, kịp thời, phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình.Để có thể tồn tại và đứng vững trên thị trường, trong đó hạch toán về chi phí mà đặc biệt là nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ luôn được coi là công tác quan trọng trong ngành công nghiệp sản xuất.Trong nền kinh tế thị trường, hoạt động sản xuất kinh doanh trong các doanh nghiệp đang đứng trước sự cạnh tranh khốc liệt, gay gắt chịu sự điều tiết của các quy luật kinh tế như quy luật giá trị, quy luật cạnh tranh mà cụ thể hơn là phải cạnh tranh bằng chất lượng của sản phẩm, mẫu mã của sản phẩm mà phải phù hợp với thị hiếu của người tiêu dùng và hạ giá thành sản phẩm. Để đạt được điều này các doanh nghiệp phải tiến hành đồng bộ các biện pháp quản lý mọi yếu tố liên quan đến quá trình sản xuất sản phẩm. Một trong những công cụ quan trọng giúp cho các nhà quản lý kinh tế mang lại hiệu quả cao nhất là hạch toán nói chung và công tác hạch toán kế toán NVL và CCDC nói riêng. Việc hạch toán đúng, hợp lý, chính xác về chi phí luôn đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp.Cùng với sự phát triển các thành phần kinh tế nhà nước, Công ty Cổ phần xây lắp và sản xuất công nghiệp – Xí nghiệp xây lắp 3 đã xác định rõ nhiệm vụ và mục tiêu của mình trong sản xuất kinh doanh. Sản phẩm chủ yếu của công ty là các công trình xây dựng…….Sau một thời gian đi sâu tìm hiểu thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh ở công ty, trên cơ sở những kiến thức đã học và sự hướng dẫn nhiệt tình của thầy giáo Nguyễn Văn Hồng và cô giáo Đỗ Thị Hương Thanh cùng với phòng tài chính kế toán, em đã chọn đề tài “ Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty Cổ phần xây lắp và sản xuất công nghiệp – Xí nghiệp xây lắp 3 ” để làm báo cáo tốt nghiệp.Nội dung báo cáo thực tập gồm ba phần :Phần thứ nhất: Đặc điểm chung của Công ty Cổ phần xây lắp và sản xuất công nghiệp – Xí nghiệp xây lắp 3.Phần thứ hai: Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần xây lắp và sản xuất công nghiệp – Xí nghiệp xây lắp 3.Phần thứ ba: Một số nhận xét và kiế nghị hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty Cổ phần xây lắp và sản xuất công nghiệp – Xí nghiệp xây lắp 3.

LỜI MỞ ĐẦU

Trong xu thế đổi mới của nước ta từ nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung cao cấpchuyển sang nền kinh tế thị trường cùng với các chính sách đổi mới của Đảng, Nhànước đã và đang làm cho đất nước chuyển biến toàn diện và từng bước phát triểnmạnh mẽ cả về hình thức quy mô và hoạt động SXKD Đóng góp không nhỏ vào sựthay đổi đó chính là sự đóng góp không mệt mỏi của ngành xây dựng nói riêng và cácngành thuộc mọi thành phần kinh tế nói chung

Trước sự thay đổi lớn cuả nền kinh tế, kế toán trở thành một công cụ sắc bén củaquản lý Nó cung cấp các thông tin một cách chính xác, kịp thời phù hợp với tìnhhình sản xuất của doanh nghiệp Để từ đó giúp cho việc ra quyết định của các nhàquản lý chính xác, kịp thời, phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp mình

Để có thể tồn tại và đứng vững trên thị trường, trong đó hạch toán về chi phí màđặc biệt là nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ luôn được coi là công tác quan trọngtrong ngành công nghiệp sản xuất

Trong nền kinh tế thị trường, hoạt động sản xuất kinh doanh trong các doanhnghiệp đang đứng trước sự cạnh tranh khốc liệt, gay gắt chịu sự điều tiết của các quyluật kinh tế như quy luật giá trị, quy luật cạnh tranh mà cụ thể hơn là phải cạnh tranhbằng chất lượng của sản phẩm, mẫu mã của sản phẩm mà phải phù hợp với thị hiếucủa người tiêu dùng và hạ giá thành sản phẩm Để đạt được điều này các doanhnghiệp phải tiến hành đồng bộ các biện pháp quản lý mọi yếu tố liên quan đến quátrình sản xuất sản phẩm Một trong những công cụ quan trọng giúp cho các nhà quản

lý kinh tế mang lại hiệu quả cao nhất là hạch toán nói chung và công tác hạch toán kếtoán NVL và CCDC nói riêng Việc hạch toán đúng, hợp lý, chính xác về chi phí luônđem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp

Cùng với sự phát triển các thành phần kinh tế nhà nước, Công ty Cổ phần xâylắp và sản xuất công nghiệp – Xí nghiệp xây lắp 3 đã xác định rõ nhiệm vụ và mục

tiêu của mình trong sản xuất kinh doanh Sản phẩm chủ yếu của công ty là các côngtrình xây dựng…….

Sau một thời gian đi sâu tìm hiểu thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh ởcông ty, trên cơ sở những kiến thức đã học và sự hướng dẫn nhiệt tình của thầy giáoNguyễn Văn Hồng và cô giáo Đỗ Thị Hương Thanh cùng với phòng tài chính kếtoán, em đã chọn đề tài “ Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty Cổphần xây lắp và sản xuất công nghiệp – Xí nghiệp xây lắp 3 ” để làm báo cáo tốtnghiệp

Nội dung báo cáo thực tập gồm ba phần :

Phần thứ nhất: Đặc điểm chung của Công ty Cổ phần xây lắp và sản xuất côngnghiệp – Xí nghiệp xây lắp 3

Phần thứ hai: Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tạiCông ty Cổ phần xây lắp và sản xuất công nghiệp – Xí nghiệp xây lắp 3

Phần thứ ba: Một số nhận xét và kiế nghị hoàn thiện công tác kế toán nguyên vậtliệu, công cụ dụng cụ ở Công ty Cổ phần xây lắp và sản xuất công nghiệp – Xínghiệp xây lắp 3

Đề tài được hoàn thành với sự hướng dẫn tận tình quan tâm giúp đỡ của bangiám đốc và tập thể phòng tài chính kế toán Công ty Cổ phần xây lắp và sản xuấtcông nghiệp – Xí nghiệp xây lắp 3, cùng với sự chỉ bảo của thầy giáo Nguyễn VănHồng và cô giáo Đỗ Thị Hương Thanh và sự nỗ lực cố gắng của bản thân

PHẦN I

ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XL VÀ SXCN XÍ

NGHIỆP XÂY LẮP 3

1 Quá trình hình thành và phát triển của Chi nhánh CIPC-XNXL3

Chi nhánh CIPC-Xí nghiệp xây lắp 3 thuộc Công ty cổ phần xây lắp và sản xuấtcông nghiệp

Trụ sở chính: Phường Phố Cò-Thị xã Sông Công - Thái Nguyên

Điện thoại:0280 3861 097 Fax:0280 3862 207

Tiền thân của chi nhánh CIPC-Xí nghiệp xây lắp 3 là Ban quản lý GÒĐẦM được thành lập tháng 12/1969 Ban quản lý GÒ ĐẦM được thành lập vớinhiệm vụ chuẩn bị cho dự án xây dựng khu Công nghiệp GÒ ĐẦM (Nay là khu A ,khu Công nghiệp Thị xã Sông Công –Thái Nguyên ) Với chức năng nhiệm vụ chuẩn

bị cơ sở vật chất kỹ thuật cần thiết cho xây dựng khu Công nghiệp GÒ ĐẦM như:San lấp mặt bằng, xây dựng kho bãi, nhà ở cho CBCNV Thời gian đầu Ban quản lýchỉ có chục người sau dần dần lên hai chục người

Đến tháng 3 năm 1973 sau Hiệp định Paris được ký kết Miền Bắc khôngcòn chiến tranh phá hoại, tiếp bước con đường xây dựng Chủ nghĩa xã hội,xây dựngMiền Bắc thành hậu phương vững chắc, cung cấp sức người sức của để giải phóngMiền Nam Trước tình hình xây dựng đất nước đòi hỏi cấp bách, bộ cơ khí và luyệnkim quyết định thành lập Công trường GÒ ĐẦM có nhiệm vụ : Xây dựng các nhàmáy cơ khí thuộc Bộ cơ khí luyện kim

Từ khi được thành lập (tháng 3/1973) Công trường GÒ ĐẦM đã tham giaxây dựng Nhà máy phụ tùng Ô tô số 1, nhà máy Cơ khí Phổ Yên (1973-1976) Saukhi xây dựng xong Nhà máy phụ tùng Ô tô số 1, công trường GÒ ĐẦM được giaonhiệm vụ xây dựng nhà máy ĐIÊZEN Sông Công (1977-1986) Lực lượng lao độngthời kỳ cao điểm lên tới 3000 người Để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ thi công côngtrình trọng điểm của Bộ là Nhà máy ĐIÊZEN Sông Công, Công ty xây lắp cơ khí ( Nay là Công ty xây lắp và SXCN quyết định đổi tên Công trường Gò Đầmthành Xí nghiệp xây lắp 3 theo Quyết định số 25 QDD/TCCB Ngày 01 tháng 01 năm

1978 Sau khi xây dựng xong Nhà máy ĐIÊZEN Sông công Xí nghiệp còn tham giaxây dựng một số công trình dân dụng và công trình quốc phòng như: công trình vănphòng tổng cục hải quan GIA LÂM-HÀ NỘI , nhà xưởng bảo dưỡng khí tài A34thuộc quân chủng phòng không không quân-Miếu Môn Hà Tây.

Doanh thu hàng năm xí nghiệp đạt trên 40 tỷ đồng Năm 2005 xí nghiệp đã đạtgiá trị doanh thu 40,7 tỷ đồng Thu nhập của người lao động bình quân1.170.000/người/tháng Xí nghiệp luôn hoàn thành các khoản nghĩa vụ với nhà nước

và cấp trên Với nhiệm vụ chính là: xây dựng các công trình công nghiệp và dân dụng

từ qui mô vừa đến qui mô lớn, ngoài ra xí nghiệp còn sản xuất vật liệu xây dựng( cấu kiện bê tông đúc sẵn ) gia công cơ khí, xây lắp đường dây và trạm điện Hiệnnay xí nghiệp có 9 đội xây lắp và 2 xưởng Thị trường xây lắp của xí nghiệp được mởrộng ở khắp các tỉnh từ Hà Tĩnh ra Hà Nội, từ Sơn La, Lào Cai, Hà Giang, TuyênQuang về Thái Nguyên Nhiều công trình xí nghiệp thi công được cấp bằng chứngnhận “ huy chương vàng chất lượng cao, công trình sản phẩm xây dựng Việt Nam ”như trụ sở làm việc UBND tỉnh Hà Tĩnh được cấp năm 1999, trung tâm thương mạiTây Sơn tỉnh Hà Tĩnh được cấp năm 2002

Trải qua 36 năm thành lập và xây dựng đơn vị, xí nghiệp xây lắp 3 cũng đã trảiqua nhiều giai đoạn thăng trầm nhất là thời kỳ từ sản xuất theo kế hoạch hóa, bao cấpsang nền kinh tế thị trường định hướng XHCN, có những thời kỳ tưởng chừng xínghiệp sẽ bị giải thể hoặc bị sáp nhập Song với sự lãnh đạo của Đảng ủy, Giám đốccông ty, Đảng ủy, giám đốc xí nghiệp, cùng với sự nỗ lực phấn đấu đoàn kết của cán

bộ công nhân viên xí nghiệp đã xây dựng đơn vị tồn tại và phát triển Đời sống cán

bộ công nhân viên ngày càng được cải thiện

Từ ngày 31 tháng 3 năm 2006 xí nghiệp chuyển đổi doanh nghiệp sang Công ty

cổ phần hóa nay la Chi nhánh CIPC-Xí nghiệp xây lắp 3(sau đấy gọi tắt là “ chinhánh”, tiền thân là xí nghiệp xây lắp 3, là đơn vị kinh tế hạch toán phụ thuộc vàoCông ty cổ phần Xây lắp và sản xuất công nghiệp, được thành lập theo quyết định số

250 QĐ/TCSĐT ngày 20 tháng 05 năm 1993 của Bộ trưởng Bộ công nghiệp nặng)

Xí nghiệp chính thức chuyển thành Chi nhánh Công ty cổ phần xây lắp và sản xuấtcông nghiệp - Xí nghiệp xây lắp 3 theo quyết định số 07/QĐ-TCLĐ ngày 13/04/2006

của Hội đồng quản trị Công ty cổ phần xây lắp và sản xuất công nghiệp và hoạt động

theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 1713000125 ngày 27/04/2006 do Sở kế

hoạch và đầu tư tỉnh Thái Nguyên cấp

2.Đặc điểm tình hình sản xuất của chi nhánh CIPC-Xí nghiệp xây lắp 3

trong cơ chế thị trường hiện nay.

Biểu 01 : Tình hình sản xuất kinh doanh của chi nhánh CIPC-XNXL3 Đơn vị : Đồng

So sánh năm 2008-2009

(Nguồn số liệu lấy tại phòng kế toán)

Qua bảng trên ta thấy năm 2008 tổng số vốn kinh doanh của Chi nhánh

CIPC - Xí nghiệp xây lắp 3 chỉ có 4.097.630.006(đ) nhưng sang năm 2009 thì tổng số

vốn kinh doanh của Chi nhánh tăng lên là 4.727.061.423(đ), tăng lên một lượng

639.431.417(đ) tương ứng mức tăng 15,36% Điều này cho ta thấy năm 2009 Chi

nhánh đã hoạt động kinh doanh có hiệu quả, uy tín của Chi nhánh trên thị trường đã

được nâng cao nhờ vào chính sách không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm công

trình Đây là một dấu hiệu đáng mừng vì môi trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay

thì việc được thị trường chấp nhận và tin tưởng là một lợi thế rất lớn Nó có thể tạo

điều kiện thuận lợi cho chi nhánh trong việc tăng trưởng thị phần, đổi mới mở rộng

sản xuất kinh doanh Vì vậy, chi nhánh cần tiếp tục không ngừng phát triển ở những

năm tiếp theo để tạo điều kiện nâng cao lợi nhuận và phát triển chi nhánh ngày càng

vững mạnh hơn

Trong đó, vốn cố định năm 2009 tăng lên một lượng là 407.100.000(đ) tương

ứng với mức tăng 13,12% điều này có nghĩa là chi nhánh đã chú trọng đến việc đầu

tư để mua sắm máy móc, trang thiết bị nâng cao hiệu quả cho sản xuất kinh doanh

Vốn lưu động năm 2009 tăng lên một lượng là 222.331.417(đ) tương ứng

với mức tăng 22,34% điều này cho ta thấy chi nhánh đã chú trọng đến việc mở rộng

quy mô sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm của công trình nhằm chiếm lĩnh thị

phần, tạo niềm tin cho người sử dụng Với mục đích là tối đa hóa lợi nhuận cho chi

nhánh, nâng cao đời sống vật chất cũng như tinh thần cho cán bộ công nhân viên của

chi nhánh

Tổng doanh thu của năm 2009 so với năm 2008 cũng tăng lên là

12.333.196.820(đ) tương ứng với mức tăng 37,23% Việc tăng doanh thu năm 2009

cho ta thấy chi nhánh đã tăng đáng kể thị phần của mình, tạo được niềm tin cho

khách hàng và được khách hàng tín nhiệm Nhất là trong giai đoạn phát triển hiện

nay, với cơ chế thị trường không chỉ trong khuôn khổ một quốc gia mà nó đã mang

tính quốc tế hóa,trình độ hóa của lực lượng sản xuất phù hợp với xu thế phát triển

kinh doanh của thế giới

Biểu02 : Tình hình lao động của chi nhánh CIPC-Xí nghiệp xây lắp 3

(Nguồn số liệu lấy tại phòng tổ chức lao động và tiền lương)

Qua bảng trên cho ta thấy số lao động của năm 2009 so với năm 2008 tăng lên

63 người tương ứng với mức tăng 13.1%, điều này cho ta thấy quy mô sản xuất kinh

doanh của Chi nhánh đã được mở rộng

Như ta đã biết lao động là yếu tố trực tiếp tạo ra sản phẩm và trình độ lao động

là yếu tố quyết định chất lượng của các công trình Năm 2009 so với năm 2008 số laođộng tăng lên 63 người, trong đó có 3 đại học tương ứng với mức tăng là 25%, 9trung cấp tương ứng với mức tăng là 20%, 51 công nhân và lao động phổ thôngtương ứng với mưc tăng là 12% Điều này cho ta thấy Chi nhánh đã chú trọng đếnviệc nâng cao chất lượng của công trình, tức là Chi nhánh đã và đang từng bước pháttriển đội ngũ thợ có tay nghề cao và có trình độ chuyên môn giỏi Chi nhánh đã lấychất lượng công trình cũng như thẩm mỹ, mỹ quan làm mục tiêu cạnh tranh với cácđơn vị bạn trong và ngoài tỉnh trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay

3.Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước

Hàng năm Chi nhánh thực hiện các loại thuế với Nhà nước:

- Thuế giá trị gia tăng

- Thuế lợi tức

- Thuế trên vốn

- Thuế nhà đất

- Thuế môn bài

Chi nhánh đã tiến hành kê khai thuế, quyết toán thuế như sau :

- Chi nhánh CIPC - Xí nghiệp xây lắp 3 tiến hành kê khai báo cáo thuế giá trịgia tăng theo từng tháng, quyết toán hàng năm với cơ quan thuế Thái Nguyên

- Chi nhánh CIPC - Xí nghiệp xây lắp 3 là Chi nhánh vừa sản xuất và xây lắpcông trình trong và ngoài tỉnh Do vậy việc kê khai thuế cũng phải kê khai ở các tỉnhngoài có công trình mà Chi nhánh thi công phải nộp là 3% theo tổng giá trị doanh thucủa công trình đóng trên địa bàn tại các tỉnh đó

Đối với sản xuất và giá trị còn lại các công trình tỉnh ngoài và các công trìnhđóng trên địa bàn tỉnh Thái nguyên mà đơn vị thi công được kê khai hóa đơn thuếGTGT đầu vào, hóa đơn thuế GTGT đầu ra và nộp thuế, quyết toán thuế tại cục thuếThái nguyên

- Số liệu về tình hình nộp thuế của Chi nhánh CIPC- Xí nghiệp trong năm 2009như sau:

+ Đã nộp : 1.448.163.181 (đ)+ Còn dư : 501.563.207 (đ)Riêng đối với thuế thu nhập doanh nghiệp vì Chi nhánh là một đơn vị hạchtoán phụ thuộc, việc nộp thuế và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp được quyếttoán tại Văn phòng Công ty

Ngoài ra các loại thuế khác Chi nhánh thực hiện kê khai và nộp cho cơ quanthuế theo đúng quy định hiện hành của Nhà nước

4 Cơ cấu tổ chức, bộ máy quản lý của chi nhánh CIPC – Xí nghiệp XL3.

Để thực hiệm tốt được công tác quản lý sản xuất kinh doanh, chi nhánh đã tổchức bộ máy quản lý, điều hành quản lý kinh doanh như sau:

Ban giám đốc (gồm 1 giám đốc, 2 phó giám đốc) là cơ quan có quyền quyết địnhmọi việc của chi nhánh trợ giúp cho ban giám đốc là các trưởng phòng, phó phòngcác phòng ban ngành trong chi nhánh có chức năng và nhiệm vụ :

- Thảo luận, đưa ra những phương hướng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh và kếhoạch sản xuất kinh doanh của từng tháng, từng quý và cả năm của chi nhánh

- Tổ chức quản lý thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, hợp đồng kinh tế, đấuthầu, thông qua việc chỉ đạo bộ máy điều hành của chi nhánh, phân tích hoạt động kếtquả sản xuất kinh doanh để ra những quyết định, chính sách kịp thời phù hợp vớitình hình phát triển sản xuất kinh doanh hiện nay

4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy của chi nhánh CIPC – Xí nghiệp xây lắp 3.

Sơ đồ số 05 : Sơ đồ bộ máy quản lý của chi nhánh.

Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận.

* Ban giám đốc: Gồm có một giám đốc kiêm bí thư Đảng uỷ, một phó giám đốc

kỹ thuật, một phó giám đốc kế hoạch vật tư Quan hệ giữa giám đốc và các phòng ban

là quan hệ chỉ đạo, đồng thời các phòng ban phải có trách nhiệm tham mưu cho Giámđốc về phương án làm việc

- Tham mưu cho Giám đốc chi nhánh đề xuất các phương án tổ chức như thànhlập, sáp nhập giải thể các bộ môn chức năng và đội sản xuất cho phù hợp với tìnhhình sản xuất kinh doanh của chi nhánh.

- Lập quỹ tiền lương trong năm kế hoạch, tính toán đơn giá tiền lương từng loạisản phẩm, giám sát việc chi trả tiền lương cho người lao động

- Thực hiện chế độ nâng lương, nâng bậc cho CBCNV trong chi nhánh theo quyđịnh của Nhà nước

-Thực hiện chế độ BHXH - BHYT và các chế độ chính sách, quyền lợi củangười lao động trong chi nhánh

- Xây dựng kế hoạch tuyển dụng, đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, quy hoạch đội ngũcán bộ kế cận

-Thực hiện chế độ báo cáo, định kỳ theo chuyên môn ngành học, đúng thời hạn

-Tổ chức bộ phận phòng chống cháy nổ, phòng chống thiên tai

-Tổ chức huấn luyện dân quân tự vệ hàng năm theo kế hoạch của BCH quân sựđịa phương

-Tổ chức tuần tra canh gác 24/24h để bảo vệ an toàn chi nhánh

-Có biện pháp ngăn chặn các hiện tượng tiêu cực xảy ra trong đơn vị như: cờbạc, ma túy và gây rối trật tự trong chi nhánh

- Giúp việc cho BCH quân sự xí nghiệp tổ chức lực lượng tự vệ chi nhánh thựchiện nhiệm vụ cơ động sẵn sang chiến đấu bảo vệ khu sản xuất, khu vực dân cư khi

có chiến sự xảy ra

+ Bộ phận y tế - hành chính

- Có kế hoạch chăm lo sức khỏe cho cán bộ nhân viên Chi nhánh

- Tổ chức sơ cấp cứu kịp thời các trường hợp tai nạn và khám, điều trị ban đầucho cán bộ công nhân viên trong chi nhánh

- Tổ chức thực hiện, kiểm tra việc thực hiện, công tác vệ sinh môi trường vệ sinhcông nghiệp, khu vực sản xuất và khu vực cơ quan.

- Tổ chức khám định kỳ cho CBCNV- chữa trị cho các trường hợp mắc bệnhnghề nghiệp

- Lập kế hoạch phòng chống các loại dịch bệnh hàng năm

- Tuyên truyền vận động cán bộ công nhân viên thực hiện tốt kế hoạch hóa giađình

- Làm tốt công tác chỉ đạo bộ phận nhà ăn đảm bảo chế độ ăn ca cho cán bộcông nhân viên chi nhánh

* Phòng kế hoạch vật tư: Là bộ phận tham mưu giúp lãnh đạo chi nhánh trong

tổ chức sản xuất kinh doanh của chi nhánh trong năm kế hoạch, kiểm tra, giám sát vàtổng kết đánh giá thực hiện năm kế hoạch

- Lập phương án, tổ chức sản xuất kinh doanh, giao nhiệm vụ kế hoạch sản xuấtcho các đơn vị trong chi nhánh theo kế hoạch đã lập

- Theo dõi, chỉ đạo thực hiện kế hoạch sản xuất của các đơn vị, hàng thángnghiệm thu quyết toán và tổng hợp đánh giá kết quả SXKD của chi nhánh

- Lập kế hoạch cung cấp vật tư, mua sắm nguyên vật liệu tổ chức cấp phát quyếttoán với các xưởng, đội

- Tìm kiếm thị trường xây lắp và thị trường tiêu thụ sản phẩm sản xuất côngnghiệp

- Đối với các công trình xây lắp tổ chức lập hồ sơ đấu thầu, tham gia đấu thầu,nghiệm thu thanh toán khối lượng theo giai đoạn và quyết toán công trình

- Thực hiện chế độ báo cáo định kỳ, theo chuyên môn ngành hoc đúng thời hạn

- Giúp giám đốc chi nhánh xác lập các hợp đồng kinh tế trong quá trình SXKDcủa chi nhánh

* Phòng kế toán tài chính thống kê kế toán:

- Lập kế hoạch tài chính trong năm, đáp ứng các nguồn vốn cho kế hoạch sảnxuất kinh doanh

- Hướng dẫn các bộ môn chức năng thực hiện chế độ thống kê, kế toán theo chế

- Cấp phát theo dõi, quản lý nguồn vốn cấp cho các đơn vị sản xuất trong chinhánh đạt hiệu quả cao nhất.

- Thực hiện đúng chế độ các nguồn quỹ hiện có của chi nhánh

- Thực hiện nghiêm túc các khoản chế độ nghĩa vụ với cấp trên và các khoản nộpngân sách nhà nước

- Thực hiện chế độ hạch toán kế toán theo đúng chế độ Nhà nước quy định

- Chỉ đạo, hướng dẫn tổ thống kê, kế toán đội về phần nghiệp vụ, kế toán độitheo đúng quy định quản lý tài chính của Nhà nước

- Có nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ phát sinh của chi nhánh hàng tháng, hàngquý và cả năm, lập các báo cáo gửi về công ty theo quy định.Và chịu trách nhiệm vềcông tác kế toán của chi nhánh, đồng thời phải chịu trách nhiệm trước Nhà nước.Giúp lãnh đạo nắm bắt được những thông tin một cách nhanh chóng về tình hình hoạtđộng của chi nhánh cũng như các cơ hội kinh tế để lãnh đạo chi nhánh có nhữngquyết sách phù hợp, kịp thời

- Thực hiện chế độ báo cáo định kỳ theo chuyên môn ngành học đúng kỳ hạn

* Phòng kỹ thuật cơ điện – an toàn lao động

- Lập kế hoạch mua sắm trang thiết bị an toàn lao động, theo dõi cấp phát trang

bị bảo hộ lao động cho người lao động

- Tổ chức học an toàn lao động cho người lao động trước khi vào làm việc, định

kỳ hàng năm hoặc khi thay đổi thiết bị công nghệ, điều kiện nơi làm việc

- Lập kế hoạch mua sắm trang thiết bị, theo dõi quản lý thiết bị thi công: ô tô vậntải, các máy móc thiết bị của các dây chuyền sản xuất

- Lập giáo trình, giáo án các nghề, bậc thợ để bồi dưỡng cho công nhân, hàngnăm tổ chức thi nâng bậc cho công nhân kỹ thuật.

- Quản lý hệ thống mạng điện, thiết bị của xí nghiệp đảm bảo chế độ sử dụngđúng quy định an toàn về sử dụng điện

- Lập bản vẽ thi công các công trình xây lắp, cùng với phòng kế hoạch lập hồ sơđấu thầu những công trình xây lắp

5 Hình thức kế toán áp dụng ở chi nhánh CIPC – Xí nghiệp xây lắp 3

Căn cứ vào quy chế tài chính của chi nhánh CIPC- Xí nghiệp xây lắp 3 áp dụnghính thức kế toán trên máy vi tính, sử dụng phần mềm kế toán Standard Đến thờiđiểm khóa sổ và lập báo cáo tài chính

- Kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán thực hiện theo một chương trìnhphần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán của chi nhánh được thiết kếtheo nguyên tắc của hình thức kế toán Nhật ký chung

- Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ kếtoán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi

nợ, tài khoản ghi có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kếsẵn trên phần mềm kế toán

- Theo quy định của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ

kế toán tổng hợp (Sổ cái) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Cuối tháng ( hoặc bất kỳ thời điểm nào cần thiết ) kế toán thực hiện các thao táckhóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với

số liệu chi tiết thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin

- Chế độ kế toán áp dụng : chi nhánh áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành

6.Các chính sách áp dụng của Chi nhánh

- Nguyên tắc xác định các khoản tiền và các khoản tương đương tiền : tiền là chỉtiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ số tiền của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo vàđược ghi nhận và lập báo cáo theo Đồng Việt Nam (VNĐ ) phù hợp với quy định tạiLuật kế toán số 03/2003DH11 ngày 17/06/2003

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho được tính theo giá gốc Giá gốc hàng tồnkho bao gồm : Chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khácphát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ theo phương pháp giá thực tếđích danh

Sơ đồ số 06 : Kế toán trên máy vi tính :

Ghi chú :

Nhập số liệu hàng ngày : Báo cáo cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra :

Bảng tổng hợp

chứng từ kế

Sơ đồ số 07 : Trình tự kế toán ghi sổ theo sơ đồ

Ghi chú :

Ghi hàng ngày ( định kỳ ) : Ghi vào cuối tháng ( hoặc định kỳ ) : Đối chiếu, kiểm tra :

Chứng từ gốc

Sổ quỹ

Sổ nhật ký đặc biệt ký chungSổ nhật

Sổ chi tiết

Sổ cái

Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo kế toán

7 Tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ số 08 : Bộ máy của Chi nhánh CIPC – Xí nghiệp xây lắp 3

Bộ máy kế toán của chi nhánh được tổ chức theo hình thức tập trung, toàn bộmọi công việc kế toán được thao tác ở phòng kế toán Ở các phân xưởng bố trí cácnhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hướng dẫn thực hiện thanh toán ban đầu và thu nhậpcác số liệu, chứng từ kế toán sau đó kiểm tra các chứng từ rồi chuyển các chứng từ vềphòng tài vụ Chính nhờ bộ phận mà lãnh đạo chi nhánh nắm được các thông tin kinh

tế từ đó đưa ra các quyết định phù hợp

* Kế toán trưởng (trưởng phòng tài vụ ):

-Trưởng phòng có trách nhiệm tham mưu giúp Giám đốc chi nhánh về việc quản

lý tài chính, hoàn thành nhiệm vụ do cấp trên giao cho

Trưởng phòng (Kế toán trưởng)

Kế toán thanh toán –

số 3-4

Thống

kê kế toán đội XL

số 5-6

Thống

kê kế toán đội XL

số 7-8

Thống

kê kế toán đội XL

số 9-10

Thống

kê kế toán xưởng

bê tông -cơ khí

- Có trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát toàn bộ các khoản thu, chi, việc chấp hànhcác chính sách kinh tế tài chính và chế độ kế toán trong chi nhánh.

- Tổ chức, chỉ đạo công tác hạch toán kế toán, thống kê tài chính của chi nhánh.Đồng thời phải chịu trách nhiệm về những vấn đề có liên quan đến tài chính của chinhánh và chỉ đạo chuyên môn cho các nhân viên kế toán trong phòng

- Tổng hợp làm báo cáo quyết toán tài chính từng quý, từng năm

* Kế toán thanh toán, kế toán ngân hàng.

- Chuyên làm công tác thanh toán các khoản chi phí phát sinh thường kỳ, theodõi tiền gửi, tiền vay

* Thủ quỹ- Kế toán tiền lương:

- Thủ quỹ: Cung cấp các số liệu về quỹ, đối chiếu sổ sách có liên quan đến các

bộ phận kế toán khác mở sổ theo dõi quỹ tiền mặt

- Phải chịu trách nhiệm trong việc thu, chi tiền mặt, an toàn về quỹ két

- Kế toán tiền lương: Chuyên theo dõi các khoản tiền lương, tiền công của côngnhân trực tiếp, gián tiếp trong toàn chi nhánh

- Mở sổ theo dõi chi tiết tiền lương, tiền công của từng đội, xưởng

- Báo cáo và lập bảng phân bổ theo hàng kỳ nộp cho kế toán tổng hợp

* Chức năng nhiệm vụ của thống kê, kế toán đội, xưởng trong chi nhánh:

-Thống kê, kế toán đội mở tất cả các loại sổ sách có liên quan đến việc tập hợpcác chi phí trong chi nhánh

-Định kỳ phải đối chiếu các chứng từ, công nợ có liên quan và lập báo cáo thống

kê nộp về phòng kế toán Người trực tiếp nhận và kiểm tra( Kế toán tổng hợp )

8 Phương pháp tính thuế

Chi nhánh CIPC – Xí nghiệp xây lắp 3 áp dụng tính thuế theo phương pháp khấutrừ thuế.

- Số thuế GTGT phải nộp bằng thuế đầu ra trừ thuế GTGT đầu vào

-Thuế GTGT đẩu ra bằng giá trị thuế của hàng hóa, dịch vụ bán ra nhân với thuếsuất

- Thuế GTGT đầu vào bằng tổng số thuế GTGT đã thanh toán được ghi trên hóađơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT hàng hóa nhậpkhẩu

Khi tính thuế giá trị gia tăng chi nhánh CIPC – Xí nghiệp xây lắp 3 căn cứ vàocác hóa đơn chứng từ được hạch toán thuế giá trị gia tăng là các hóa đơn mua hàng( mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng) phục vụ chosản xuất kinh doanh và các hóa đơn bán hàng xác định doanh thu trong kỳ

- Cuối tháng kế toán lập báo cáo kê khai thuế đầu ra , đầu vào trình lên giám đốc

và nộp cho cơ quan thuế để làm cơ sở định kỳ kiểm tra

9 Khó khăn và thuận lợi:

cổ phần hóa, chuyển đổi được một phần hình thức sở hữu đã tác động không nhỏ đến

ý thức trách nhiệm của người lao động trong toàn công ty Tính dân chủ được đề caothực hành tiết kiệm chống lãng phí nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh

* Khó khăn :

Bên cạnh những thuận lợi công ty còn gặp những khó khăn:

+ Phần vốn nhà nước còn chiếm tỷ trọng lớn 54% , phần vốn của cán bộ côngnhân viên còn thấp 46% Người lao động chưa phát huy hết được tinh thân làm chủcủa mình trong quá trình tham ra quản lý doanh nghiệp Trong khi đó điều kiện lượngvốn còn rất hạn chế, vì đời sống của cán bộ công nhân viên hiện tại mới tạm ổn định.Phát triển thêm cổ phiếu còn gặp nhiều khó khăn Một số dự án công ty đã thi côngxong hoặc đang triển khai quyết toán còn kéo dài làm ảnh hưởng không nhỏ đến quátrình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

+ Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản những năm gần đây còn hạn hẹp nêndoanh nghiệp gặp rất nhiều khó khăn về việc làm

10.Dự kiến phát triển trong tương lai

Trong quá trình xây lắp và sản xuất, chi nhánh CIPC-Xí nghiệp xây lắp 3 đãhoàn thành tốt nhiệm vụ được giao, đảm bảo yêu cầu phục vụ xây lắp các công trìnhtrong và ngoài tỉnh Ngay từ khi thành lập chi nhánh CIPC - Xí nghiệp xây lắp 3 luônthực hiệm đúng phương châm của ngành luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đượcgiao luôn là lá cờ đầu của ngành xây lắp

Nhờ sự quan tâm của cấp trên chi nhánh CIPC – Xí nghiệp xây lắp 3 đã vạch raphương hướng trong những năm tới, phải không ngừng đầu tư và đổi mới dây chuyềnsản xuất và mở rộng thị trường, tạo thêm nguồn hàng tiết kiệm trong sản xuất để hạgiá thành sản phẩm xây lắp nhưng luôn lấy chất lượng sản phẩm là hàng đầu, giữđược lòng tin với khách hàng …

PHẦN II

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP – XÍ NGHIỆP XÂY LẮP 3

1.1 Thực trạng tổ chức kế toán vật liệu tại Công ty Cổ phần xây lắp và sản xuất công nghiệp – Xí nghiệp xây lắp 3

1.1.1 Tổ chức phân loại nguyên vật liệu tại Công ty

Công ty Cổ phần xây lắp và sản xuất công nghiệp – Xí nghiệp xây lắp 3 là mộtcông ty xây dựng có uy tín tại thành phố Thái Nguyên Đặc thù hoạt động sản xuấtcủa công ty cũng như của ngành xây dựng cơ bản là: Sử dụng một lượng lớn vật liệucho sản xuất với nhiều chủng loại, quy cách khác nhau và có giá trị tương đối cao.Chi phí về vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí Trong một tháng lượngvật liệu biến động thường xuyên với khối lượng lớn và tất cả các chủng loại Nhất làvào những tháng cuối năm (mùa khô) đây là thời điểm hoạt động sản xuất kinh doanhdiễn ra mạnh mẽ nhất của công ty nói riêng cũng như toàn ngành xây dựng nóichung.Các loại vật liệu công ty thường sử dụng là: sắt, thép, cát, đá, xi măng, gạch….Hiện nay vật liệu được dùng ở công ty có tỷ trọng tương đối ngang nhau trongtổng chi phí các công trình nên công ty không thực hiện phân loại nguyên vật liệuchính, phụ, mà thực hiện phân loại như sau:

+ Nguyên vật liệu: Bao gồm các loại nguyên liệu, vật liệu tham gia vào quá trìnhsản xuất cấu thành nên các sản phẩm (công trình) như: thép các loại, cát, gạch, đá,các tấm bê tông, cống đúc sẵn,

+ Nhiên liệu: Là những thứ cũng tham gia sản xuất nhưng dưới dạng cung cấpnhiệt lượng như: xăng, dầu, dầu máy, mỡ bôi trơn,…

+ Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết phụ tùng để thay thế, sửa chữa máy mócthiết bị như: bơm cao áp, nồi hơi, săm, lốp, vòng bi,…

Các loại vật liệu của công ty được nhập từ các đại lý trên địa bàn (cànggần nơi thi công càng tốt) vì đặc điểm của tổ chức sản xuất là: Địa bàn kinh doanhrộng lớn, hoạt động mang tính lưu động, sản phẩm cố định tại nơi sản xuất Còn cácđiều kiện sản xuất phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm Với lý do như vậy nêncông ty không thể cố định nguồn nhập tại đâu được mà phải tuỳ theo công trình sẽ cótừng nguồn nhập riêng Nếu công trình lớn, khối lượng vật liệu sử dụng nhiều thì muahàng theo hợp đồng, còn với khối lượng nhỏ mua tự do trên thị trường căn cứ vàohoá đơn để thanh toán

Vật liệu của công ty được xuất dùng cho các mục đích chủ yếu sau:

- Xuất cho các đội

- Xuất trực tiếp cho sản xuất

- Xuất cho quản lý doanh nghiệp

Tuỳ theo từng mục đích sản xuất mà trình tự hạch toán vào các loại sổ sách được

kế toán nguyên vật liệu thực hiện hạch toán

Như vậy là công việc quản lý vật tư trong công ty là công việc khá phức tạp, cầnphải tổ chức quản lý chặt chẽ và hạch toán ở tất cả các khâu từ thu mua, bảo quản, dựtrữ đến khâu sản xuất Đây là một yêu cầu khách quan của công tác quản lý vật liệu ởcông ty, đảm bảo tốt công tác quản lý vật liệu là tiền đề cho việc đạt được hiệu quảhoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Công ty Cổ phần xây lắp và sản xuất công nghiệp – Xí nghiệp xây lắp 3 là đơn

vị sản xuất kinh doanh khá hiệu quả nhờ cơ chế tổ chức và quản lý sản xuất kinhdoanh hợp lý Việc thu mua vật liệu được thực hiện dựa trên cơ sở định mức sử dụngvật liệu trong dự toán chi phí đã được duyệt của từng công trình Hầu hết nguyên vậtliệu được mua về dùng hết cho các công trình, không có nguyên vật liệu tồn kho cuốimỗi công trình (Nếu có thì số lượng không đáng kể ) Trên cơ sở các dự toán này khinào công trình chuyển sang giai đoạn thi công thì bắt đầu thu mua vật liệu tập kết tạichân công trình, điều này đảm bảo cho việc cung cấp kịp thời vật tư cho sản xuất

mua vật tư được thực hiện theo từng công trình Công trình được phân cho đội thicông nào thì kế toán của đội đó chịu trách nhiệm đi mua vật tư (hoặc nhập cấp phát từcông ty những vật tư cần thiết cho công trình đó).

Đối với công tác thu mua vấn đề quan tâm nhất là đảm bảo thu mua đủ số lượng,đúng chất lượng, chủng loại, quy cách với giá cả phù hợp nhất, làm sao số chi phí bỏ

ra là ít nhất Trách nhiệm này thuộc về thủ kho (nếu vật tư nhập về kho công ty) hoặc

kế toán đội nếu vật tư đưa đến tận chân công trình Việc vận chuyển vật tư sẽ được đithuê, do chủ hàng chở đến hoặc do đội xe máy đảm nhận nhưng với yêu cầu làphương thức vận chuyển nào đem lại hiệu quả kinh tế cao nhất

Đối với công tác dự trữ vật tư: Do sự đáp ứng nhanh nhạy của thị trường, cácdịch vụ cung ứng vật tư có thể đảm nhiệm chức năng cung cấp ngay khi cần thiếtchính vì thế mà các nguyên vật liệu của công ty như đá, cát, xi măng, thép, nhiên liệu(xăng, dầu), chỉ khi nào công ty cần đến mới tổ chức thu mua, điều này sẽ làm giảmmột số lượng lớn chi phí cho việc vận chuyển, bốc dỡ nhiều lần và việc bảo quản dựtrữ tại kho của công ty

1.1.2 Đánh giá vật liệu tại công ty

Đánh giá vật liệu công cụ dụng cụ là dùng thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trịcủa vật liệu, công cụ dụng cụ theo những nguyên tắc nhất định đảm bảo yêu cầuchính xác và thống nhất

Trong kế toán nói chung, kế toán nguyên vật liệu nói riêng nguyên tắc cơ bản làhạch toán theo giá thực tế, cộng với đặc điểm của công ty là vật liệu sử dụng khốilượng lớn có tính tách biệt nên công ty áp dụng cách tính giá thực tế đích danh cụ thểnhư sau:

1.1.2.1 Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho

Vật liệu của công ty được nhập kho chủ yếu do các nguồn mua ngoài vì vậycông ty xác định trị giá thực tế theo công thức:

Trong đó: - Giá hoá đơn là giá không có thuế giá trị gia tăng

- Chi phí phát sinh chủ yếu là chi phí bốc dỡ, vận chuyển, bảo quản (Thủ tụcthuê ngoài: Hợp đồng thuê khoán –Biên bản giao nhận – Phiếu nhập kho )

Vì công ty thuê luôn bên bán vận chuyển nên chi phí vận chuyển được ghi vàothẳng giá trong hóa đơn

1.1.2.2 Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho

Như đã trình bày ở trên NVL của công ty được tính theo giá thực tế đích danhnên giá trị NVL xuất được tính như sau:

Đơn giá xuất NVL = Đơn giá nhập NVL

Trị giá xuất NVL = Đơn giá xuất NVL* Lượng thực xuất

1.1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu hay bất kỳ tài sản nào trong công ty cũng phải hạch toán chi tiếtđồng thời cả về mặt giá trị cũng như mặt hiện vật Chúng phải được theo dõi chặt chẽ,chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng loại, từng nhóm, từng thứ vật liệu Hơnnữa nguyên vật liệu ở Công ty bao gồm rất nhiều loại đa dạng, phong phú về chủngloại, quy cách, khối lượng, lại biến động thường xuyên, liên tục Bởi vậy, công táchạch toán chi tiết nguyên vật liệu đóng vai trò vô cùng quan trọng trong công táchạch toán kế toán tại Công ty Nếu làm tốt công tác này sẽ góp phần quản lý tốt vật

tư, nâng cao hiệu quả sử dụng vật tư cũng như nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuấtkinh doanh

Để đáp ứng yêu cầu trên, đòi hỏi hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phải kết hợp

có hiệu quả giữa kế toán, thủ kho và đối tượng sử dụng vật liệu Nhờ đó, kế toán cóthể theo dõi và nắm chắc tình hình nhâp, xuất, tồn kho của từng loại, từng thứ nguyênvật liệu

Hiện nay nguyên vật liệu của công ty nhập theo từng đội nên việc theo dõinhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu gặp khó khăn về số lượng và giá trị Vì vậy đểquản lý tốt và hạch toán chính xác nguyên vật liệu công ty đã áp dụng phương phápghi thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty

Sơ đồ 07: Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song

song của Công ty Cổ phần xây lắp và sản xuất công nghiệp - Xí nghiệp xây lắp 3

Ghi chú:

Ghi hàng ngày :

Ghi cuối tháng :

Kiểm tra, đối chiếu :

Nội dung phương pháp ghi thẻ song song

* Ở kho :

+ Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn khocủa từng danh điểm vật tư hàng hóa ở từng kho theo chỉ tiêu số lượng Thẻ kho do kếtoán lập rồi ghi vào sổ đăng ký thẻ kho trước khi giao cho thủ kho ghi chép

Phiếu nhập

Thẻ kho

Phiếu xuất

Sổ chi tiết

Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu

Sổ kế toán tổng hợp về vật liệu (bảng

kê tính giá.)

+ Hàng ngày khi nhận được chứng từ nhập xuất vật liệu, thủ kho tiến hành kiểmtra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi ghi số liệu thực nhập, thực xuất vào thẻkho trên cơ sở các chứng từ đó.

* Mối quan hệ giữa kế toán vật tư và thủ kho.

Mỗi công ty hay doanh nghiệp nàp muốn phản ánh chính xác được về tình hìnhvật tư tại công ty, doanh nghiệp mình đang diễn ra như thế nào thì phải có sự liên kếtchặt chẽ giữa thủ kho và kế toán vật tư Cụ thể diễn ra ở Công ty Cổ phần XL –SXCN- Xí nghiệp xây lắp 3, thủ kho là người giữ kho vật tư của công ty luôn theodõi về tình hình số lượng vật tư trong kho như thế nào hiện có ở trong kho như thếnào liệu có ở trong kho Mỗi khi nhập nguyên vật liệu thủ kho kiểm nghiệm theo hoáđơn khi thấy số lượng nguyên vật liệu về đầy đủ hợp pháp, thủ kho tiến hành nhậpkho rồi ghi số liệu cung cấp cho kế toán vật tư Kế toán dựa vào số liệu đó tính ra trịgiá thực tế của nguyên vật liệu vừa mới về nhập kho rồi tiến hành ghi sổ kế toán khixuất kho nguyên vật liệu để chế tạo sản phẩm , thủ kho tiến hành những thủ tục cầnthiết rồi xuất kho nguyên vật liệu Từ số lượng xuất ra thủ kho kê khai số lượng xuất

ra số nguyên vật liệu xuất và tồn trong kho để chuyển lên phòng kế toán ,từ số liệu đó

Thủ kho cung cấp những thông tin cần thết để kế toán vật tư luôn theo dõi sáttình hình vật tư đang diễn ra như thế nào từ đó kế toán có thể báo cáo gửi số liệu cho

kế toán trưởng bất cứ khi nào mà kế toán trưởng cần thiết để có biện pháp quản lý vật

tư tốt nhất

1.1.3.1 Thủ tục nhập, xuất kho nguyên vật liệu và công tác hạch toán ban đầu

1.1.3.1.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu

Ở Công ty Cổ phần xây lắp và sản xuất công nghiệp – Xí nghiệp xây lắp 3,nguyên vật liệu nhập kho chủ yếu là do mua ngoài

Khi vật liệu nhập kho, căn cứ vào các hoá đơn bán hàng, kế toán vật tư tiến hànhkiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rồi tiến hành nhập kho số nguyên vật liệu trên bằngcách lập phiếu nhập kho có ghi các nội dung sau: Họ tên người giao hàng, địa chỉ, tênvật tư, quy cách, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền sao cho phù hợp Sau khilập, phiếu nhập kho được chuyển đến cho kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị xem cóphù hợp với kế hoạch nhập xuất vật tư không, nếu phù hợp thì sẽ kí vào phiếu nhậpkho và chuyển xuống cho thủ kho xác nhận- Thủ tục nhập kho kết thúc

Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên:

Liên 1: Lưu lại sổ người phụ trách cung tiêu( Kế toán nguyên vật liệu)

Liên 2: Dùng để hạch toán nhập nguyên vật liệu làm căn cứ thanh toán với ngườibán

Liên 3: Lưu các đội làm căn cứ kiểm tra đối chiếu theo định kì

1.1.3.1.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu

Mục đích xuất kho chủ yếu của công ty là cho sản xuất, quản lý sản xuất, quản

lý doanh nghiệp và một số mục đích khác

Khi các bộ phận, đội , xưởng , có nhu cầu lĩnh vật tư thì sẽ lập giấy đề nghị lĩnhvật tư với các nội dung: Bộ phận nào lĩnh, sử dụng vật tư vào mục đích gì, lĩnh loạivật tư gì, quy cách, số lượng bao nhiêu Sau khi có đủ thông tin người xin lĩnh vật tư

sẽ chuyển lên phòng kế toán tài vụ để kế toán trưởng xem xét ký duyệt cùng với sựchấp thuận của thủ trưởng đơn vị Lúc này người xin lĩnh vật tư lại đưa giấy tới

phòng kế toán để kế toán nguyên vật liệu làm căn cứ để viết phiếu xuất kho theođúng yêu cầu của bộ phận xin lĩnh vật tư.

Phiếu xuất kho lập thành 4 liên:

Liên 1: Lưu lại sổ của kế toán nguyên vật liệu

Liên 2: Dùng để hạch toán có TK152 (cùng chứng từ gốc là giấy đề nghị lĩnh vậttư)

Liên 3: Lưu tại bộ phận xin lĩnh vật tư

Liên 4: Làm cơ sở để thủ kho xuất vật tư

VD: Trong quý IV năm 2009 để phục vụ cho việc xây dựng Chi cục Thuế tỉnhThái Nguyên công ty tiến hành nhập kho, xuất kho một số nguyên vật liệu, công cụdụng cụ sau:

1 Ngày 19/10 công ty mua thép D10 của DN Trường My, giá mua chưa có thuếGTGT là 38.017.712đ, thuế suất 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt

Liên 2: giao khách hàng HH/2009B Ngày 19 tháng 10 năm 2009 0006296

Đơn vị bán hàng: DN Trường My

Địa chỉ : Thành phố Thái Nguyên

Số tài khoản:

Điện thoại:……… MST:

Họ và tên người mua hàng: Lâm văn Học

Đơn vị: Công ty Cổ phần xây lắp và sản xuất công nghiệp – Xí nghiệp xây lắp 3Địa chỉ: Thị xã Phố Cò, Sông Công, Thái Nguyên

Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST:0101058736-003

STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 38.017.712

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT : 3.801.771

Tổng cộng tiền thanh toán: 41.819.483

Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi mốt triệu tám trăm mười chín nghìn bốn trămtám mươi ba đồng

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ hộ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ rõ họ tên)

Căn cứ vào hóa đơn số 6296 và bảng kê chứng từ kế toán phòng tài chính viếtphiếu chi như sau :

Đơn vị: Công ty Cổ phần XL- SXCN- Xí nghiệp xây lắp 3 Mẫu số: 02-TTĐịa chỉ: Thị xã Phố Cò, Sông Công, Thái Nguyên QĐ số 1141- TC/CĐKT

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Sau khi nhận được hoá đơn giá trị gia tăng, kế toán vật tư kiểm tra tính hợp lệcủa chứng từ rồi tiến hành nhập kho số vật liệu trên bằng cách viết phiếu nhập khocho số vật tư trên, phiếu nhập kho được lập như sau:

Đơn vị : Công ty Cổ phần XL- SXCN- Xí nghiệp xây lắp 3

Địa chỉ : Thị xã Phố Cò, Sông Công, Thái Nguyên

Họ và tên người giao hàng : Lâm Văn Học

Theo hoá đơn số 6296 ngày 19 tháng 10 năm 2009 của DNTN Trường My

Nhập tại kho: Công trình Địa điểm Chi cục Thuế – TP Thái Nguyên

Cộng thành tiền (bằng chữ): Ba mươi tám triệu không trăm mười bảy nghìn bảytrăm mười hai đồng

Số chứng từ gốc kèm theo : 01 Ngày 19 tháng 10 năm 2009Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký,họ tên) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên )

Trong ngày 19/10/2009 đội thi công số 9 xin lĩnh một số vật tư để phục vụ choviệc xây dựng Chi cục Thuế tỉnh Thái Nguyên Các thủ tục xuất kho được thực hiệnnhư sau :

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Căn cứ vào giấy đề nghị tạm lĩnh vật tư kế toán tiến hành viết phiếu xuất kho như sau

Đơn vị: Công ty Cổ phần XL- SXCN- Xí nghiệp xây lắp 3

Địa chỉ: Thị xã Phố Cò, Sông Công, Thái Nguyên

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 19 tháng 10 năm 2009

Số: 01

Nợ TK 621

Có TK 152

Họ và tên người nhận hàng: Lâm Văn Học - Địa chỉ: Đội thi công 9

Lí do xuất kho: lĩnh vật tư làm công trình xây dựng Chi cục Thuế tỉnh Thái Nguyên

Xuất tại : kho công trình theo phiếu nhập số: 01

Yêu cầu

Thực xuất