_Ph ng pháp h ch toán hàng t n kho: Kê khai th ng xuyên.
Trang 1CÔNG TY C PH N CH T O MÁY DZ AN
MÃ CH NG KHOÁN: DZM
BÁO CÁO TÀI CHÍNH H P NH T
Quý 4 n m 2010 CÔNG TY C PH N CH T O MÁY DZ AN
Trang 2Công ty c ph n ch t o máy Dz An M u s B 01-DN
S 3 đ ng s 1 KCN Sóng Th n, Bình D ng
VT: VND
minh T i ngày 31.12.2010 T i ngày 01.01.2010 TÀI S N
2 D phòng gi m giá đ u t ch ng khoán ng n h n 129
T i ngày 31 tháng 12 n m 2010
Page 2
Trang 3Stt N i dung Mã s Thuy t
minh T i ngày 31.12.2010 T i ngày 01.01.2010
NGU N V N
Ngày 11 tháng 02 n m 2011
Ng i l p bi u K toán tr ng
D ng Th Ph ng Th o Bùi Th Ph c H nh
Giám đ c Th ng m i và Tài Chính
Phùng Minh Tu n
Page 3
Trang 4Công ty C ph n Ch T o Máy Dz An M u s B 02- DN
S 3 đ ng s 1 KCN Sóng Th n, D An, Bình D ng
DVT: ng
1 Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v 1 VI.1 89,698,671,790 89,990,956,795 216,020,319,275 181,149,638,235
2 Các kho n gi m tr doanh thu 2 VI.2 800,436,328 1,665,687,823 66,099,460
3 Doanh thu thu n v bán hàng và cung c p d ch v 10 VI.3 88,898,235,462 89,990,956,795 214,354,631,452 181,083,538,775
4 Giá v n hàng bán 11 VI.4 59,557,249,999 56,826,366,615 144,080,304,418 109,282,395,790
5 L i nhu n g p bán hàng và cung c p d ch v 20 VI.5 29,340,985,463 33,164,590,180 70,274,327,034 71,801,142,985
6 Doanh thu ho t đ ng tài chính 21 VI.6 177,996,619 18,640,313 654,978,556 144,120,641
7 Chi phí tài chính 22 VI.7 2,435,723,743 3,737,654,277 9,809,443,160 9,480,362,260
Trong đó: Chi phí lãi vay 23 1,990,428,702 1,182,564,305 7,427,706,740 3,307,370,843
8 Chi phí bán hàng 24 17,830,927,029 18,474,413,046 47,473,964,987 36,079,825,688
9 Chi phí qu n lý doanh nghi p 25 2,568,156,337 2,029,669,114 9,127,325,460 7,121,076,058
10 L i nhu n thu n t ho t đ ng kinh doanh 30 6,684,174,973 8,941,494,056 4,518,571,983 19,263,999,620
11 Thu nh p khác 31 4,565,734,887 (71,551,727) 4,929,379,336 241,492,769
12 Chi phí khác 32 4,010,609,076 57,266,911 4,379,210,909 371,155,577
13 L i nhu n khác 40 555,125,811 (128,818,638) 550,168,427 (129,662,808)
14 T ng l i nhu n k toán tr c thu 50 7,239,300,784 8,812,675,418 5,068,740,410 19,134,336,812
15 Chi phí thu TNDN hi n hành 51 VI.8 1,085,895,118 660,950,656 760,311,062 1,228,326,457
16 Chi phí thu TNDN hoãn l i 52 (117,192,536)
17 L i nhu n sau thu thu nh p doanh nghi p 60 6,153,405,666 8,151,724,762 4,308,429,349 18,023,202,891
Ngày 11 tháng 02 n m 2011
L p bi u K toán tr ng Giám đ c Th ng m i và Tài chính
D ng Th Ph ng Th o Bùi Th Ph c H nh Phùng Minh Tu n
s
Thuy t minh
BÁO CÁO K T QU HO T NG KINH DOANH H P NH T
Quý 4.2010
Trang 5CÔNG TY C PH N CH T O MÁY DZ AN M u B03-DN
BÁO CÁO L U CHUY N TI N T H P NH T
Mã s TM T 01/01/2010
đ n 31/12/2010
T 01/01/2009 đ n 31/12/2009
2 i u ch nh cho các kho n :
3
8 16,621,883,410 23,249,431,766
- T ng (-), gi m (+) các kho n ph i thu 9 (36,874,585,480) (40,346,045,401)
11 (776,808,410) 28,982,706,575
- T ng (-), gi m (+) chi phí tr tr c 12 392,396,978 (3,337,470,066)
- Thu thu nh p doanh nghi p đã n p 14 (3,294,622,019) (669,160,993)
L u chuy n ti n thu n t ho t đ ng SXKD 20 99,391,695,117 (33,801,828,801)
1 Ti n chi đ mua s m, xây d ng TSC và các TSC khác 21 (202,767,433) (1,830,545,702)
L u chuy n ti n t ho t đ ng đ u t 30 630,687,449 (1,686,425,061)
6 C t c, l i nhu n đã tr cho ch s h u 36 (9,542,735) (3,968,864,000)
L u chuy n ti n thu n t ho t đ ng tài chính 40 (107,222,535,175) 39,197,373,034
L u chuy n ti n thu n trong k 50 (7,200,152,609) 3,709,119,172
nh h ng c a chênh l ch t giá h i đoái quy đ i ngo i t 61
Ti n thu t thanh lý, nh ng bán TSC và các TSDH khác
III L U CHUY N TI N T HO T NG TÀI CHÍNH
TP.HCM, Ngày 11 tháng 02 n m 2011
Ch tiêu
L i nhu n t ho t đ ng kinh doanh tr c thay đ i v n
l u đ ng
- T ng (+), gi m (-) các kho n ph i tr (không k lãi vay
ph i tr , thu thu nh p ph i n p)
Trang 6CÔNG TY C PH N CH T O MÁY DZ AN M u s B 09-DN
THUY T MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH H P NH T
Quý 4 n m 2010 n v tính: VND
I C I M HO T NG C A DOANH NGHI P
1 Hình th c s h u v n: C ph n
_Công ty c ph n ch t o máy Dz An đ c thành l p theo Gi y ch ng nh n đ ng ký kinh doanh Công ty c ph n s 4603000016 ngày 19 tháng 01 n m 2001 ng ký l i theo gi y Ch ng nh n doanh nghi p công ty c ph n s 3700363445 đ c thay đ i l n th
7 ngày 24/06/2010
2 L nh v c kinh doanh: S n xu t và Kinh doanh
3 Ngành ngh kinh doanh:
S n xu t máy phát đi n, thi t b phân ph i và đi u khi n đi n; S n xu t lò nung hóa khí ph li u sinh kh i r n; S a ch a máy móc thi t b ; L p đ t máy móc thi t b công nghi p; S n xu t đi n ( không ho t đ ng t i tr s )
Ngày 11/06/2009, Công ty chính th c niêm y t trên sàn giao d ch ch ng khoán Hà N i
Mã ch ng khoán niêm y t: DZM
Tr s chính c a Công ty c ph n ch t o máy Dz An
S 3, đ ng s 1, KCN Sóng Th n, Huy n D An, T nh B ình D ng.
Các Công ty con, chi nhánh và đ n v tr c thu c c a Công ty đ n 30/09/2010 nh sau:
1 V n phòng đ i di n t i Hà N i: Phòng 2202, tòa nhà 101 Láng H , ng a, Hà N i
2 V n phòng đ i di n t i Tp HCM: Phòng B0704 tòa nhà Central Garden, 225 B n Ch ng D ng, P Cô Giang, Qu n 1
3 Chi nhánh t i à N ng thành l p theo gi y ch ng nh n s 3213002231 c p ng ày 26/09/2008 Ngày 11/11/2010 đã nh n
đ c Thông báo t m ng ng ho t đ ng và đang làm th t c đóng mã s thu c a c c thu Tp à N ng
4 Chi nhánh Công ty c ph n ch t o máy Dz An t i Cambodia có tên giao d ch DZIMA CAMPUCHIA Gi y ch ng
nh n đ u t ra n c ngoài s 215/BKH-DTRNN c p ngày 23/01/2009 do B K ho ch và u t c a n c C ng Hòa Xã H i Ch ngh a Vi t Nam c p
a ch chi nhánh: R.202.Phkar Chhouk Tep 2 Hotel; #10-12 St 336, Sangkart Phsar Doemkor, Khan Toul Kork, Phnom Penh, Cambodia
T ng v n đ u t c a d án ra n c ngoài c a Công ty c ph n ch t o máy Dz An là 800.000 ( Tám tr m nghìn) đô la M Ngành ngh kinh doanh: Kinh doanh máy phát đi n và s n xu t đi n sinh kh i
5 Chi nhánh Công ty t i Cambodia thành l p Công ty TNHH Nhà máy đi n sinh kh i Tonle Bet đ c thành l p theo gi y
ch ng nh n đ ng ký kinh doanh s : 1467/09E ngày 05/05/2009 co B Th ng m i Cambodia c p T ng v n đ u t nhà máy 1 tri u
đô la M
a ch tr s chính: p Toul Vihea, Xã Shiro Pi Sok, Huy n Tboung Khmum, T nh Kompong Cham, Cambodia
Ngành ngh kinh doanh: Nhà máy đi n sinh kh i ch y b ng tr u hay các ph li u khác v i công su t 2.8MW
6 Công ty thành l p Công ty TNHH M t thành viên Tr u Mê Kông theo gi y ch ng nh n đ ng ký kinh doanh s
4104009359 do s k ho ch và đ u t Tp HCM c p ngày 18/04/2009 V n đi u l 5 t đ ng Vi t Nam
a ch : B0704 Tòa nhà Central Garder, s 225 B n Ch ng D ng, P Cô Giang, Qu n 1, HCM
Ngành ngh kinh doanh: Bán buôn ph li u, ph th i kim lo i - phi kim lo i ( không ho t đ ng t i tr s ) V n t i h àng hóa
đ ng th y n i đ a b ng ph ng ti n c gi i
II NIÊN K TOÁN, N V TI N T S D NG TRONG K TOÁN
1 Niên đ k toán
Niên đ k toán c a Công ty b t đ u t ngày 01 tháng 01 và k t thúc ngày 31 tháng 12 hàng n m
2 n v ti n t s d ng trong k toán
ng Vi t Nam ( VND) đ c s d ng làm đ n v ti n t đ ghi s k toán
III CHU N M C VÀ CH K TOÁN ÁP D NG
1 Ch đ k toán áp d ng
Công ty áp d ng h th ng k toán Vi t Nam đ c B tài chính ban hành theo Quy t đ nh s 15/2006/QD-BTC ngày 20/03/2006
và theo các thông t hi n hành
Page 11
Trang 72 Tuyên b v vi c tuân th chu n m c k toán và ch đ k toán.
_Chúng tôi đã th c hi n công vi c k toán theo chu n m c k toán Vi t Nam và các quy đ nh v pháp lý có liên quan Báo cáo tài chính đã đ c trình bày m t cách trung th c và h p lý v tình hình tài chính, k t qu kinh doanh và các lu ng ti n c a doanh nghi p _Vi c l a ch n s li u và thông tin c n ph i trình bày trong B n Thuy t minh Báo Cáo tài chính đ c th c hi n theo nguyên
t c tr ng y u quy đ nh t i Chu n m c s 21 - Trình bày Báo cáo tài chính
3 Hình th c k toán áp d ng: Nh t ký chung
IV CÁC CHÍNH SÁCH K TOÁN ÁP D NG
1 c tính k toán:
Vi c l p báo cáo tài chính h p nh t tuân th theo Chu n m c k toán Vi t Nam H th ng k toán Vi t Nam v à các quy đ nh
hi n hành khác v k toán t i Vi t Nam yêu c u Ban giám đ c ph i có nh ng c tính và gi đ nh cho vi c ghi nh n giá tr các tài
s n, công n và vi c trình bày các kho n tài s n, công n ti m tàng t i ngày l p báo cáo tài chính h p nh t c ng nh các kho n m c doanh thu và chi phí trong n m
2 C s l p Báo cáo tài chính h p nh t:
C s k toán chung:
Các báo cáo tài chính h p nh t, trình bày b ng đ ng Vi t Nam ( VND) Các báo cáo tài chính đ c l p trên c s giá g c Trong
tr ng h p c n thi t, báo cáo tài chính h p nh t đ c đi u ch nh đ các chính sách k toán đ c áp d ng t i công ty m và các công ty con là gi ng nhau
C s h p nh t:
Công ty con:
Công ty con là đ n v do Công ty m ki m soát S ki m soát t n t i khi công ty m có quy n chi ph i các chính sách tài chính và
ho t đ ng c a m t đ n v đ thu l i ích kinh t t các ho t đ ng này Các báo cáo tài chính c a Công ty con đ c h p nh t trong các Báo cáo tài chính h p nh t t ngày b t đ u ki m soát đ n ngày k t thúc ki m soát
Các giao d ch lo i tr khi h p nh t:
Các s d n i b v công n ph i thu, ph i tr n i b ; to àn b thu nh p, chi phí và các kho n lãi, l ch a th c hi n phát sinh t các giao d ch n i b đ c lo i ra khi l p Báo cáo tài chính h p nh t
L i ích c đông thi u s trong tài s n thu n c a công ty con h p nh t đ c xác đ nh là m t ch tiêu riêng bi t tách kh i ph n v n
ch s h u c a c đông công ty
Ph ng pháp chuy n đ i các báo cáo tài chính c a các đ n v ho t đ ng t i n c ngoài khi h p nh t Báo cáo tài chính:
Th c hi n theo Chu n m c k toán s 10" nh h ng c a vi c thay đ i t giá h i đoái" theo quy t đ nh 165/QD-BTC ngày
31/12/2002
ph c v m c đích h p nh t báo cáo tài chính, tài s n và công n liên quan đ n ho t đ ng c a Công ty t i n c ngoài đ c chuy n đ i sang đ n v ti n t c a báo cáo theo t giá t i ngày k t thúc k k toán Các kho n thu nh p và chi phí đ c chuy n
đ i theo t giá bình quân trong k báo cáo tr khi t giá có bi n đ ng l n trong n m, trong tr ng h p đó s áp d ng t giá t i ngày phát sinh nghi p v
T t c các kho n chênh l ch t giá h i đoái khi chuy n đ i Báo cáo tài chính c a công ty con t i n c ngoài đ h p nh t báo cáo tài chính đ c phân lo i nh là v n ch s h u c a công ty cho đ n khi thanh lý kho n đ u t thu n đó s đ c ghi nh n vào k t
qu ho t đ ng kinh doanh c a k ch m d t ho t đ ng t i n c ngoài
3 Nguyên t c ghi nh n các kho n ti n và T ng đ ng ti n
Ti n và các kho n t ng đ ng ti n bao g m: Ti n m t t i qu , ti n g i ngân hàng, ti n đang chuy n và các kho n đ u t ng n
h n có th i h n g c không quá ba tháng, có tính thanh kho n cao, có kh n ng chuy n đ i d d àng thành các l ng ti n xác đ nh và không có nhi u r i ro trong chuy n đ i thành ti n
Ph ng pháp chuy n đ i các đ ng ti n khác ra đ ng ti n s d ng trong k toán: Chênh l ch t giá chuy n đ i ngo i t phát
sinh trong k khi doanh nghi p đang ho t đ ng đ c quy đ i theo t giá giao d ch th c t c a nghi p v kinh t phát sinh, tính vào thu nh p ho c chi phí tài chính và đ c ph n ánh trên Báo cáo k t qu kinh doanh trong k
Trong giai đo n đ u t xây d ng đ hình thành tài s n c đ nh c a doanh nghi p m i thành l p, chênh l ch t giá phát sinh khi thanh toán các kho n m c ti n t có g c ngo i t đ th c hi n đ u t xây d ng và chênh l ch t giá đánh giá l i các kho n m c ti n t cu i
n m tài chính đ c ph n ánh l y k , riêng bi t trên B ng cân đ i k toán Khi tài s n hoàn thành đ u t xây d ng đ a vào s d ng thì chênh l ch t giá phát sinh trong giai đo n này đ c phân b d n và thu nh p tài chính ( chênh l ch t giá t ng) ho c chi phí tài chính ( chênh l ch t giá gi m) không quá 5 n m k t khi công trình đ a vào ho t đ ng
S d cu i k c a tài kho n v n b ng ti n có g c ngo i t ph i đ c đánh giá l i theo t giá giao d ch bình quân trên th tr ng ngo i
t liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà n c Vi t Nam công b th i đi m l p cáo cáo tài chính
Page 12
Trang 84 Nguyên t c ghi nh n hàng t n kho
_Nguyên t c ghi nh n hàng t n kho: Hàng t n kho đ c ghi nh n theo giá g c Tr ng h p giá tr thu n có th th c hi n đ c th p
h n giá g c thì ph i tính theo giá tr thu n có th th c hi n đ c Giá g c hàng t n kho bao g m chi phí mua, chi phí ch bi n và các chi phí liên quan tr c ti p khác phát sinh đ có đ c hàng t n kho đ a đi m và tr ng thái hi n t i (-) tr d phòng gi m giá và d phòng cho hàng l i th i
_Ph ng pháp tính giá tr hàng t n kho: Theo giá bình quân gia quy n, giá tr c a t ng lo i hàng t n kho đ c tính theo giá tr trung bình c a t ng lo i hàng t n kho t ng t đ u k và giá tr t ng lo i hàng t n kho đ c mua ho c s n xu t trong k Giá tr trung bình
có th đ c tính theo th i k
_Ph ng pháp h ch toán hàng t n kho: Kê khai th ng xuyên
_Ph ng pháp l p d phòng gi m giá hàng t n kho: d phòng cho hàng hóa t n kho đ c trích l p khi giá tr t n kho không thu h i
đ , khi hàng t n kho b h h ng, l i th i, giá bán b gi m, ho c chi phí hoàn thi n, chi phí đ bán hàng t ng; Cu i k k toán hàng n m, khi giá tr thu n có th th c hi n đ c c a hàng t n kho nh h n giá tr g c thì ph i l p d phòng gi m giá hàng t n kho S d phòng
gi m giá hàng t n kho là s chênh l ch gi a giá g c hàng t n kho l n h n giá tr thu n có th th c hi n đ c c a chúng Vi c l p d phòng gi m giá hàng t n kho đ c th c hi n trên c s t ng m t hàng t n kho Vi c c tính giá tr thu n có th th c hi n đ c
c a hàng t n kho ph i d a trên b ng ch ng tin c y thu th p l i đ c t i th i đi m c tính và đ c tính đ n s bi n đ ng giá c ho c các chi phí tr c ti p liên quan đ n các s ki n sau ngày k t thúc n m tài chính, mà các s ki n này đ c các nh n v i các đi u ki n
hi n có th i đi m c tính
Ph ng pháp l p d phòng áp d ng theo Thông t s TT228/2009/TT-BTC ngày 7/12/2009
T i th i đi m 30/09/2010 công ty ch a phát sinh gi m giá hàng t n kho
5 Nguyên t c ghi nh n và kh u hao Tài s n c đ nh (TSCD)
_Nguyên t c ghi nh n TSCD h u hình, vô hình
đi m đ a tài s n đó vào tr ng thái s n sàng s d ng
_Nguyên giá TSCD h u hình và vô hình: là toàn b các chi phí mà doanh nghi p ph i b ra đ có tài s n c đ nh đó tính đ n th i
đi m đ a tài s n đó vào tr ng thái s n sàng s d ng theo d tính
_Th i gian s d ng TSCD: là th i gian doanh nghi p d tính s d ng t ài s n c đ nh vào ho t đ ng s n xu t, kinh doanh ho c xác
đ nh theo s l ng, kh i l ng s n ph m d ki n s n xu t đ c t vi c s d ng tài s n c đ nh theo quy đ nh hi n hành, đi u ki n bình th ng, phù h p v i các thông s kinh t k thu t c a tài s n c đ nh và các y u t khác có liên quan đ n s ho t đ ng c a tài
s n c đ nh
_Hao mòn TSCD: là s gi m d n giá tr s d ng và giá tr c a tài s n c đ nh do tham gia vào ho t đ ng s n xu t kinh doanh, do bào mòn t nhiên, do ti n b k thu t,… Trong quá trình ho t đ ng TSCD
_Giá tr còn l i c a TSCD: là hi u s gi a nguyên giá c a TSCD sau khi tr (-) s kh u hao l y k c a TSCD tính đ n th i đi m báo cáo
_Kh u hao TSCD: là vi c tính toán và phân b m t cách có h th ng nguyên giá c a tài s n c đ nh vào chi phí s n xu t, kinh doanh trong th i gian s d ng c a TSCD
_Ph ng pháp kh u hao TSCD: kh u hao đ c ghi nh n theo ph ng pháp đ ng th ng d a trên th i gian h u d ng c tính c a các tàn s n trong ph m vi thông t 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 c a B tài Chính
Th i gian s d ng c a các TSCD:
Nhà x ng, v t ki n trúc 5-50 n m
Máy móc thi t b 3-20 n m
Ph ng ti n v n t i, truy n d n 4-30 n m
Thi t b , d ng c qu n lý 5-10 n m
Tài s n c đ nh vô hình th i h n t i đa 20 n m
TSCD vô hình là đ t có th i h n, th i gian s d ng l à th i h n đ c phép s d ng đ t theo quy đ nh.
6 Nguyên t c ghi nh n các kho n đ u t tài chính
_Nguyên t c ghi nh n các kho n đ u t vào công ty con: Công ty con là doanh nghi p ch u s ki m soát c a m t doanh nghi p khác ( g i là công ty m ) Khi kho n đ u t vào Công ty đ c n m gi trên 50% v n ch s h u ( n m gi trên 50% quy n bi u quy t)
và có quy n chi ph i các chính sách và ho t đ ng c a doanh nghi p nh m thu đ c l i ích kinh t t các ho t đ ng c a doanh nghi p
đó Khi doanh nghi p đ u t không còn quy n ki m soát doanh nghi p con thì ghi gi m kho n đ u t và công ty con Các kho n
đ u t này đ c ph n ánh trên báo cáo tài chính riêng c a công ty m theo ph ng pháp giá g c
_Nguyên t c ghi nh n các kho n đ u t và công ty liên k t: Các công ty đ c xem là công ty liên k t v i công ty khi công ty có
v n ch s h u dài h n trong các công ty này t 20% đ n d i 50% ( t 20% đ n d i 50% quy n bi u quy t), có nh h ng đáng
k trong các quy t đ nh v chính sách tài chính và ho t đ ng t i các công ty này Các kho n đ u t này đ c ph n ánh trên báo cáo tài chính theo ph ng pháp giá g c
Page 13
Trang 9_Ph ng pháp giá g c: Là ph ng pháp k toán mà kho n đ u t đ c ghi nh n ban đ u theo giá g c, sau đó không đi u ch nh theo
nh ng thay đ i c a ph n s h u c a các nhà đ u t trong tài s n thu n c a bên nh n đ u t Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh
ch ph n ánh kho n thu nh p c a các nh à đ u t đ c phân chia l i nhu n thu n l y k c a bên nh n đ u t
_Nguyên t c ghi nh n các kho n v n góp vào c s kinh doanh đ ng ki m soát: Kho n v n góp vào c s kinh doanh đ ng ki m soát
đ c h ch toán khi công ty có quy n đ ng ki m soát các chính sách tài chính và ho t đ ng c a c s này Khi công ty không còn quy n đ ng ki m soát thì ghi gi m kho n đ u t vào c s kinh doanh đ ng ki m soát Các kho n đ u t này đ c ph n ánh trên báo cáo tài chính theo ph ng pháp giá g c Khi góp v n b ng tàn s n phi ti n t ( hàng t n kho, TSCD, ) ghi nh n toàn b ph n chênh l ch gi a giá đánh giá l i ( do các bên th a thu n) l n h n giá tr ghi s c a tài s n phi ti n t mang đi góp v n liên doanh vào thu nh p khác
_Nguyên t c ghi nh n các kho n đ u t ng n h n và dài h n khác: Là các kho n đ u t nh : trái phi u, c phi u ho các kho n v n công ty đang đ u t vào các t ch c kinh t khác đ c thành l p theo quy đ nh c a pháp lu t ( công ty nhà n c, công ty trách nhi m
h u h n, công ty c ph n, công ty h p danh) mà ch n m gi d i 20% v n ch s h u ( d i 20% quy n bi u quy t) và th i h n thu h i d i 1 n m ( đ u t ng n h n) ho c trên 1 n m ( đ u t dài h n)
_Ph ng pháp l p d phòng gi m giá đ u t ng n h n, dài h n: Là d phòng ph n giá tr b t n th t do các lo i ch ng khoán đ u t
c a công ty b gi m giá; giá tr các kho n đ u t tài chính b t n th t do t ch c kinh t mà công ty đang đ u t b l Các kho n
d phòng này đ c trích tr c vào chi phí ho t đ ng kinh doanh n m báo cáo c a công ty giúp cho công ty có ngu n tài chính đ
bù đ p t n th t có th x y ra trong n m k ho ch, nh m b o toàn v n kinh doanh; đ m b o các kho n đ u t tài chính không cao
h n giá c trên th tr ng ho c giá tr có th thu h i t i th i đi m l p báo cáo
M c trích l p d phòng gi m giá đ u t ng n h n, dài h n đ c th c hi n theo thông t s T228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009
n 30/06/2010 công ty ch a phát sinh kho n l p d phòng này
7 Nguyên t c ghi nh n và v n hóa các kho n chi phí đi vay
Chi phí vay: Là lãi ti n vay và các chi phí khác phát sinh liên quan tr c ti p đ n các kho n ph i vay c a doanh nghi p; c ghi
nh n nh kho n chi phí s n xu t, kinh doanh trong k tr khi chi phí n ày phát sinh t các kho n vay liên quan tr c ti p đ n vi c đ u
t xây d ng ho c s n xu t tài s n d dang đ c tính vào giá tr tài s n đó ( đ c v n hóa) khi có đ đi u ki n quy đ nh t i chu n
m c k toán s 16 " Chi phí đi vay"
T l v n hóa đ c s d ng đ xác đ nh chi phí đi vay đ c v n hóa trong k : Tr ng h p phát sinh các kho n v n vay chung
trong đó có s d ng cho m c đích đ u t xây d ng ho c s n xu t m t tài s n d dang thì s chi phí đi vay có đ đi u ki n v n hóa trong
m i k k toán đ c xác đ nh theo t l v n hóa đ i v i chi phí l y k bình quân gia quy n phát sinh cho vi c đ u t xây d ng
ho c s n xu t tài s n đó T l v n hóa đ c tính theo t l lãi su t bình quân gia quy n c a các kho n vay ch a tr trong k c a doanh nghi p Chi phí đi vay đ c v n hóa trong k không đ c v t quá t ng s chi phí đi vay phát sinh trong ký đó
8 Nguyên t c ghi nh n và v n hóa các kho n chi phí khác.
Chi phí tr tr c ng n h n và dài h n: Là nh ng chi phí th c t đã phát sinh, nh ng có liên quan t i ho t đ ng s n xu t kinh doanh
c a nhi u k h ch toán trong 1 n m tài chính ho c m t k kinh doanh ( ng n han; ho c trên 1 n m tài chính (dài h n) Nên ch a
th tính h t vào chi phí SXKD trong k phát sinh mà đ c tính vào nhi u k k toán ti p theo
Chi phí tr tr c ch y u: Chi phí thành l p doanh nghi p, ti n thuê nhà x ng v n phòng, các kho n b o hi m có k h n, bao bì luân chuy n, lãi mua hàng tr góp, tr ch m và các chi phí khác phát sinh m t l n quá l n c n ph i phân b cho nhi u k k toán
Ph ng pháp phân b chi phí tr tr c: Vi c tính và phân b chi phí tr tr c vào chi phí SXKD t ng k đ c c n c vào tính
ch t và m c đ t ng lo i chi phí Chi phí tr tr c ng n h n phân b trong vòng 1 n m; chi phí tr tr c dài h n phân b trên 1 n m
9.Nguyên t c và ph ng pháp ghi nh n chi phí ph i tr
Chi phí ph i tr : là nh ng kho n chi phí th c t ch a phát sinh nh ng đ c tính tr c vào chi phí s n xu t kinh doanh trong k cho các đ i t ng ch u chi phí đ đ m b o khi các kho n chi tr phát sinh th c t không gây đ t bi n cho chi phí SXKD Vi c h ch
toán các kho n chi phí ph i tr này vào chi phí SXKD trong k đ c th c hi n theo nguyên t c phù h p gi a doanh thu và chi
phí trong k
Chi phí ph i tr ch y u chi phí s a ch a l n TSCD do đ c thù vi c s a ch a l n có tính ch t chu k , chi phí lãi vay ph i tr trong
tr ng h p vay tr lãi sau, lãi trái phi u tr sau và chi phí ng ng s n xu t kinh doanh theo mùa v ,
10 Nguyên t c ghi nh n v n ch s h u
Nguyên t c ghi nh n v n đ u t c a ch s h u:
Ngu n v n kinh doanh đ c hình thành t s ti n mà các thành viên hay c đông đã góp v n mua c ph n, c phi u, ho c đ c
b sung t l i nhu n sau thu theo Ngh quy t c a i h i đ ng c đông doanh nghi p ho c theo quy đ nh trong đi u l ho t đ ng
c a công ty Ngu n v n kinh doanh đ c ghi nh n theo s v n th c t đã góp b ng ti n ho c b ng tài s n tính theo m nh giá c a
c phi u đã phát hành khi m i thành l p, ho c huy đ ng thêm đ m r ng quy mô ho t đ ng c a công ty
Ghi gi m ngu n v n kinh doanh: khi công ty n p tr v n cho Ngân sách nhà n c, b đi u đ ng v n cho doanh nghi p khác trong
Page 14
Trang 10n i b T ng công ty ( Công ty nhà n c); Tr l i v n cho các c đông ho c các bên góp v n liên doanh ho c gi i th , thanh lý doanh nghi p, ho c x lý bù l kinh doanh theo quy t đ nh c a i h i c đông
Nguyên t c ghi nh n th ng d v n c ph n và v n khác:
_Th ng d v n c ph n: Ph n ánh kho n chênh l ch t ng gi a s ti n th c t thu đ c so v i m nh giá khi phát hành l n đ u
ho c phát hành b sung c phi u và chênh l ch t ng, gi m gi a s ti n th c t thu đ c so v i giá mua l i khi tái phát hành c phi u ( đ i v i công ty c ph n) Tr ng h p mua l i c phi u đ h y b ngay t i ngày mua thì giá tr c phi u đ c ghi gi m ngu n v n kinh doanh t i ngày mua là giá th c t mua l i và c ng ph i ghi gi m ngu n v n kinh doanh chi ti t theo m nh giá v à
ph n th ng d v n c ph n c a c phi u mua l i
_V n khác: Ph n ánh s v n kinh doanh đ c hình thành do b sung t k t qu ho t đ ng kinh doanh ho c đ c t ng, bi u tài tr , đánh giá l i tai s n
Nguyên t c ghi nh n l i nhu n ch a phân ph i.
Nguyên t c ghi nh n l i nhu n ch a phân ph i: đ c ghi nh n là s l i nhu n ( ho c l ) t k t qu ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p sau khi tr (-) chi phí thu thu nh p doanh nghi p c a k hi n h ành và các kho n đi u ch nh do áp d ng h i t thay đ i chính sách k toán và đi u ch nh h i t sai sót tr ng y u c a các n m tr c
Vi c phân ph i l i nhu n đ c c n c vào đi u l và quy t đ nh H i đ ng qu n tr đ c thông qua đ i h i c đông hàng n m
11 Nguyên t c và ph ng pháp ghi nh n Doanh thu
Nguyên t c và ph ng pháp ghi nh n Doanh thu bán hàng:
Doanh thu bán hàng là bán s n ph m do doanh nghi p s n xu t ra, bán hàng hóa mua vào và bán b t đ ng s n đ u t Doanh thu bán hàng đ c ghi nh n khi đ ng th i th a mãn 5 đi u ki n sau: 1 Doanh nghi p đã chuy n giao ph n l n r i ro và l i ích g n
li n quy n s h u s n ph m ho c hàng hóa cho ng i mua; 2 Doanh nghi p không còn n m gi quy n qu n lý hàng hóa nh ngu i s h u hàng hóa ho c quy n ki m soát hàng hóa; 3 Doanh thu đ c xác đ nh t ng đ i ch c ch n; 4 Doanh nghi p đã thu đ c l i ích kinh t t giao d ch bán hàng; 5 Xác đ nh chi phí liên quan đ n giao d ch bán hàng
Nguyên t c và ph ng pháp ghi nh n Doanh thu cung c p d ch v
Doanh thu cung c p d ch v là th c hi n công vi c đã th a thu n theo h p đ ng trong m t k , ho c nhi u k k toán Doanh thu cung c p d ch v đ c xác đ nh khi th a mãn t t c 4 đi u ki n sau: 1 Doanh thu đ c xác đ nh t ng đ i ch c ch n; 2 Có
kh n ng thu đ c l i ích kinh t t giao d ch cung c p d ch v đó; 3 Xác đ nh đ c ph n công vi c đã hoàn thành vào ngày
l p B ng Cân đ i k toán; 4 Xác đ nh đ c chi phí phát sinh cho giao d ch và chi phí hoàn thành giao d ch cung c p d ch v đó
Nguyên t c và ph ng pháp ghi nh n Doanh thu ho t đ ng tài chính
Doanh thu ho t đ ng tài chính ph n ánh doanh thu t ti n lãi, ti n b n quy n, c t c, l i nhu n đ c chia và doanh thu ho t đ ng tài chính khác c a doanh nghi p ( đ u t mua bán ch ng khoán, thanh lý các kho n v n góp liên doanh, đ u t vào công ty liên
k t, công ty con, đ u t v n khác; lãi t giá h i đoái; Lãi chuy n nh ng v n)… Doanh thu tài chính đ c ghi nh n khi th a mãn đ ng th i 2 đi u ki n: 1 Có kh n ng thu đ c l i ích t giao d ch đó; 2 Doanh thu đ c xác đ nh t ng đ i ch c ch n
12 Nguyên t c và ph ng pháp ghi nh n chi phí tài chính
Chi phí tài chính bao g m: Các kho n chi phí ho c kho n l liên quan đ n các ho t đ ng đ u t tài chính, chi phí đi vay và đi vay
v n, chi phí góp v n liên doanh, liên k t, l chuy n nh ng ch ng khoán ng n h n, chi phí giao d ch bán ch ng khoán , D phòng gi m giá đ u t tài chính, kho n l phát sinh khi bán ngo i t , l t giá h i đoái; Chi t kh u thanh toán cho ng i mua
và các kho n đ u t tài chính khác
Kho n chi phí tài chính đ c ghi nh n chi ti t cho t ng n i dung chi phí khi th c t phát sinh trong k v à đ c xác đ nh
m t cách đáng tin c y khi có đ y đ b ng ch ng v các kho n chi phí này
13 Nguyên t c và ph ng pháp ghi nh n chi phí thu TNDN hi n hành và chi phí thu TNDN hoãn l i.
Chi phí thu thu nh p doanh nghi p: Là t ng chi phí thu TNDN hi n hành và chi phí thu TNDN hoãn l i khi xác đ nh l i nhu n
ho c l c a m t k k toán
Thu TNDN hi n hành: là s thu TNDN ph i n p ( ho c thu h i đ c) tính trên thu nh p ch u thu và thu su t thu TNDN
c a n m hi n hành theo Lu t thu TNDN hi n hành đ c ghi nh n
Thu TNDN hoãn l i bao g m thu thu nh p hoãn l i ph i tr và tài s n thu thu nh p hoãn l i; Thu thu nh p hoãn l i ph i
tr : là s thu TNDN s ph i n p trong t ng lai tính trên các kho n chênh l ch t m th i ch u thu TNDN trong n m hi n
hành; Tài s n thu thu nh p hoãn l i: là s thu TNDN s đ c hoàn l i trong t ng lai tính trên các kho n sau: a) Chênh
l ch t m th i đ c kh u tr ; b) Giá tr đ c kh u tr chuy n sang n m sau c a các kho n l tính thu ch a s d ng; và c)
Giá tr đ c kh u tr chuy n sang n m sau c a các kho n u đãi thu ch a s d ng
Vi c xác đ nh s thu thu nh p doanh nghi p hi n h ành khi h p nh t c n c vào các quy đ nh hi n hành v thu và đ c c ng g p sau khi xác đ nh thu thu nh p doanh nghi p t i các công ty con Vi c xác đ nh s thu sau c ùng v thu thu nh p doanh nghi p tùy thu c vào k t qu ki m tra c a c quan thu đ i v i công ty m và t ng công ty con
Page 15