Tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống BCTC của công ty TNHH sơn cường

2: Kế toán tiền lơng và lao động3: Kế toán các loại nguồn vốn 4: Kế toán hàng tồn kho 5: Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 6: Kế toán tiêu thụ, doanh thu bán hàng và cung c

Lời nói đầu

Ngày nay khi tốc độ phát triển kinh tế trên thế giới đang diễn ra rất nhanh chóng, ngày càng có nhiều nớc giàu, nớc phát triển, với trình độ khoa học kỹ thuật càng cao Kinh tế thế giới có xu hớng quốc tế hoá Đặc biệt khi nền kinh tế Việt Nam đã hội nhập với nền kinh tế thế giới Sự tồn tại và phát triển của nền kinh tế nớc ta có tồn tại

đợc hay không là phụ thuộc vào một phần rất lớn vào sự tồn tại và phát triển của các doanh nghiệp Mà để hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp tồn tại đợc hay không là có sự đóng góp không nhỏ của những nhân viên phòng kế toán Những ngời hiểu, nắm rõ tình hình tài chính của công ty nhất Những ngời giúp việc đắc lực cho giám đốc, cho ban lãnh đạo công ty điều hành và quản lý công ty, góp phần vào viêc xây dựng và phát triển công ty

Là một sinh viên chuyên nghành kế toán kiểm toán, hiểu đợc tầm quan trọngcủa kế toán tài chính trong mỗi doanh nghiệp Sau 5 học kỳ học tập và nghiên cứu những kiến thức cơ bản về chuyên nghành tại trờng Để kiểm nghiệm những kiến thức đã học đợc

áp dụng vào trong thực tế nh thế nào Đợc sự giúp đỡ,tạo điều kiện của nhà trờng cho sinh viên đi thực tập 6 tuần tại công ty Sau 6 tuần thực tập tại công ty TNHH Sơn C -ờng đã giúp em rất nhiều điều để kiểm tra những gì mình đã học tại trờng

Thời gian 6 tuần không phải là một thời gian dài để em có thể hiểu cặn kẽ đợc từng phần hành kế toán tại công ty cho nên báo các thực tập này chỉ mang tính khái quát và không tránh khỏi những sai sót, em rất mong đợc sự góp ý của thầy cô và các bạn sinh viên

Để hoàn thành đợc báo các thực tập này là kết quả của sự giúp đỡ tận tình của các thầy cô giáo trong khoa, đặc biệt là cô Nguyễn Thuý Hồng ngời đã trực tiếp hớng dẫn

em trong quá trình thực tập Bên cạnh đó là sự giúp đỡ của các nhân viên phòng tài vụ công ty TNHH Sơn Cờng

Em xin chân thành cảm ơn!

Hải Phòng ngày 12 tháng 4 năm 2007

2: Kế toán tiền lơng và lao động

3: Kế toán các loại nguồn vốn

4: Kế toán hàng tồn kho

5: Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm

6: Kế toán tiêu thụ, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ,

xác định và phân phối kết quả kinh doanh

7: Kế toán TSCĐ

8: Tổ chức lập và phân tích báo cáo TC của công ty TNHH Sơn Cờng

9: Tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống BCTC của

công ty TNHH Sơn Cờng

PhầN 1: khái quát CHUNGvề công ty TNHH SƠN CƯờNG

+ Trình độ trung cấp: 6 ngời

- Trung cấp kế toán: 2 ngời

- Trung cấp XD: 2 ngời

- Trung cấp trắc địa: 1 ngời

- Trung cấp điện: 1 ngời

1.3: Ngành nghề KD

- XD công trình dân dung, công nghiệp, giao thông thuỷ lợi, công trình hạ tầng ,san lấp mặt bằng, KD phát triển nhà ở và đô thị

- KD bán lẻhàng văn hoá, văn phòng phẩm hàng công nghệ thực phẩm

- Dịch vụ sửa chữa, XD các công trình

- KD vật t hàng hoá đờng bộ, t liệu sản xuất và tiêu dùng

Năm 2002 công ty bắt đầu đi vào hoạt động, kể từ đó đến nay công ty đã thi công rất nhiều các công trình nh : san lấp mặt bằng công ty cổ phần dệt may xuất khẩu Hải Phòng, sửa chữa, nâng cấp trung tâm thơng mại huyện Kiến Thuỵ, XD công trình chợ thị trấn Núi Đối, XD chợ xã Đa Phúc, san lấp mặt bằng công trình XD bu điện huyện Kiến Thuỵ Hiện nay công ty đang tham gia dự án san lấp mặt bằng dự án khu dân c thị trấn Đối mở rộng

Sau 6 năm XD và phát triển trải qua bao thách thức, khó khăn tuy tốc độ phát triển kinh tế ngày càng nhanh nhu cầu XD nhà cửa, các công trình phát triển kinh tế ngày càng nhiều Songcũng có không ít các công ty hoạt động trong lĩnh vực này, bên cạnh

đó giá đất, NVL trên thị trờng lại luôn biến động với xu hớng tăng lên, tạo ra không ít khó khăn cho công ty trong quá trình đấu thầu và thi công các công trình Để công ty tồn tại và phát triển đợc cho tới ngày nay không chỉ có năng lực chuyên môn cao của giám đốc công ty, ngời chụi trách nhiệm chính trớc cơ quan pháp luật ,mà đó còn là kết quả của toàn bộ cán bộ CNV công ty đoàn kết trách nhiệm dám nghĩ dám làm, vợt lên khó khăn gian khổ để công ty có thể đứng vững, hoàn thành tốt tiến độ thi công các công trìnhvà thu lại lợi nhuận cho công ty Công ty đã từng bớc hiện đại hoá các thiết bị máy móc nhằm tăng năng suất chất lợng công trình thi công

Với năng lực hiện naycông ty có đủ khả năng đảm nhận thi công những công trình với quy mô lớn kĩ thuật cao

Ngoài ra công ty còn tận dụng mặt bằng để kinh doanh hàng văn phòng phẩm, hàng văn hoá và cho một số hộ thuê để kinh doanh để tạo thêm thu nhập cho công ty và tạo thêm việc làm cho ngời lao động

2: Tổ chức bộ máy tại công ty TNHH Sơn Cờng

Công ty đợc thành lập bởi hai sáng lập viên theo mô hình :

Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy tại công ty TNHH Sơn Cờng

Đây là một hình thức quản lí gọn nhẹ, theo mô hình trực tuyến trức năng đảm bảo chế độ một thủ trởng trong đó:

Giám đốc: là ngời tổ chức điều hành mọi hoạt động của công ty, theo chế độ một thủ trởng đồng thời là ngời chụi trách nhiệm chính với cơ quan nhà nớc và ngời lao động, giúp việc cho giám đốc là một phó giam đốc và ba phòng ban

+ Nhiệm vụ:

- Tham mu đề xuất giám đốc công ty XD mô hình tổ chức quản lý bộ máy hoạt động

Phòng KH-KT Phòng tài vụ

Phòng HC-TH

Đội xây lắp

1

Đội xây lắp 2

Đội xây lắp 3 Giám đốc

Phó giám đốc

- Quản lý, và theo dõi số lợng, chất lợng đội ngũ cán bộ công nhân viên, bố trí công tác phù hợp với từng yêu cầu, nhiệm vụ và trình độ tay nghề của từng ngời

- XD quy hoạch cán bộ, lập thủ tục tuyển dụng lao động, lập kế hoạch đào tạo bồi ỡng nâng cao tay nghề, theo kế hoạch và nhiệm vụ hàng năm của công ty

- Hớng dẫn kiểm tra các bộ phận, các đội chấp hành và thực hiện các quy định về ATLĐ, BHXH, mua sắm sử dụng, cấp phát bảo hộ lao động và các chính sách khác

- Thực hiện công tác tuyên truyền phổ biến và hớng dẫn kiểm tra việc thực hiện các chế độ chính sách của Nhà nớc và quy định của công ty

- Theo dõi quản lý diễn biến tiền lơng, thực hiện các chế độ nâng lơng, chế độ nghỉ phép, chế độ đi công tác điều chỉnh bảng chấm công, tra lơng theo chế độ cho cán bộ, CNV

tự chủ tài chính của đơn vị

- Thực hiện nhiệm vụ của công tác tài chính kế toán trong quản lý, tạo sử dụng và bảo toàn vốn lập kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty

- Thực hiện việc mở sổ, ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác trung thực kịp thời

đầy đủ, toàn bộ tình hình họat động, kết quả SXKD, kế hoạch thu, chi tài chính Kỷ

- Tổ chức hệ thống nghiên cứu, hớng dẫn thực hiện công tác tài chính kế toán, hạch toán và giám đốc nhiệm vụ tài chính về mọi hoạt động quản lý SXKD

- Thực hiện, tổ chức, phổ biến và hớng dẫn thi hành kịp thời các chế độ chính sách quy định kế toán của Nhà nớc cho cán bộ CNV trong công ty

- Cung cấp kịp thời báo cáo có liên quan đến công tác tài chính kế toán thông tin kế toán phục vụ sự chỉ đạo điều hành của lãnh đạo công ty và yêu cầu của cơ quan Nhà n-

- Khai thác thiết kế, lập dự toán các công trình

- Bảo vệ sản phẩm thiết kế trớc cơ quan xét duyệt, thực hiện nghĩa vụ quyền tác giả theo luật định, nhận thầu thiết kế

- Tính toán các thông số chỉ tiêu kĩ thuật, giám sát kỹ thuật các công trình thi công

- Đo đạc định vị giám sát kỹ thuật hiện trờng, điều hành, thi công theo đúng tiến độ

kỹ thuật, chất lợng và mỹ thuật

- Lập kế hoạch, tiến độ thi công theo từng ngày từng tuần, cung cấp vật t đúng chủng loại, đúng chất lợng yêu cầu theo tiến độ thi công công trình

3: Tổ chức công tác kế toán tại công ty

3.1: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Sơn Cờng

3.1.1: Đặc điểm của bộ máy kế toán

* Mô hình

Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức tổ chức kế toán tập trung trong đó có:

- Phó phòng tài vụ: 1 ngời

- Kế toán thanh toán: 1 ngời

- Thủ quỹ: 1 ngời

- Kế toán tổng hợp: 1 ngời

- Kế toán công trờng: 1 ngời

Sơ đồ 2: bộ máy kế toán tại công ty TNHH Sơn Cờng

Phó phòng tài vụ Trưởng phòng tài vụ

Kế toán Công trườngThủ

quỹ

Sơ đồ 3: Hình thức kế toán tại công ty TNHH Sơn Cờng

- Phiếu thu tiền

- Phiếu chi tiền

Bảng tổng hợp

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng CĐTK Báo cáo quỹ

Chứng từ KT

Báo cáo TC

- GiÊy nép tiÒn vµo Ng©n s¸ch nhµ níc

- GiÊy uû nhiÖm thu

- GiÊy uû nhiÖm chi

Phần 2: thực tế tổ chức công tác kế toán tại công ty

TNHH sơn cờng

1 : Kế toán vốn bằng tiền

1.1: Các chứng từ và thủ tục hạch toán

- Phiếu thu tiền

- Phiếu chi tiền

- Biên lai thu tiền

- Giấy uỷ nhiệm thu

- Giấy uỷ nhiệm chi

- Séc chuyển khoản

- Bảng kiểm kê quỹ

- Báo cáo quỹ

Phiếu thu, chi séc chuyển khoản do kế toán lập Sau khi ghi đầy đủ nội dung trên phiếu kế toán chuyển cho kế toán trởng xét duyệt, nếu là phiếu chi thì chuyển cho cả giám đốc công ty xét duyệt Sau đó chuyển chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ để xuất, nhập quỹ Cuối ngày toàn bộ phiếu thu phiếu chi đợc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán

Thủ quỹ sau đó sẽ kiểm kê số quỹ tiền mặt, tiền gửi và tiến hành đối chiếu với số liệu của sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi và sổ kế toán tiền mặt, tiền gỉ

1.2: Tài khoản sử dụng:

TK 111: Tiền mặt

TK112: Tiền gửi ngân hàng

Bảng cân đối TK

Họ tên ngời nhận tiền: Ô Nguyễn Thế Sinh

Địa chỉ: Thọ Xuân, Thị Trấn Đối, Kiến Thuỵ, HP

Lý do chi: Trả tiền mua dầu diezel

Số tiền: 8.400.000, (viết bằng chữ) Tám triệu, bốn trăm nghìn đồng chẵn

Sè Ngµy TrÝch yÕu Nî Cã Sè tiÒn Ghi chó

03/03 Tr¶ tiÒn mua dÇu diezel 154

1331

111111

7.666.910 733.090

Ô Sinh trả tiền dầu diezel

Ô.Sinh thu tiền đất núi C/tyCPXDSK-HP

Ô.Sinh trả tiền đất núi c/ty Đông Dơng

B.Hồi cho vay tiền dự án

Ô.Sinh trả tiền đất núi c/ty Đông Dơng

Ô.Sinh trả tiền ximăng c/ty Đông Dơng

Ô Sinh trả tiền đất núi c/ty Đông Dơng

Bà Tởng rút tiền NH nhập quỹ B.Tởng nộp tiền BH 3/2006

156 1331 154 1331 3331 511 3331 154 341 331

154 1331 154 1331 112 511 3331

1.663.389

1.200.000.000

21.300.000 8.097.500 809.700

3.720.647 372.060 7.666.910 733.090 246.800 2.468.000 7.400.000 49.600.000

150.000.000

162.500.000 16.250.000 175.500.000 16.275.000

2.1: Các hình thức tính lơng ở công ty

Công ty TNHH Sơn Cờng tuỳ theo từng lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh mà tính lơng theo rất nhiều hình thức khác nhau

* Hình thức trả lơng theo hệ số ( theo thời gian)

Tiền lơng tính theo thời gian là tiền lơng trả cho ngời lao động theo thời gian làm việc, cấp bậc công việc, và thang lơng của ngời lao động, đối với hình thức trả lơng này công ty áp dụng chủ yếu cho khối nhân viên văn phòng và nhân viên bán hàng Công thức tính tiền lơng theo thời gian:

Tiền lơng tháng = ( Hệ số lơng * số ngày làm việc ) / 26 ngày

* Hình thức trả lơng theo sản phẩm:

Tiền lơng tính theo sản phẩm là tiền lơng trả cho ngời lao động theo kết quả lao

động, khối lợng sản phẩm, cộng việcvà lao vụ đã hoàn thành, đảm bảo đúng tiêu chuẩn kỹ thuật, chất lợng đã quy định và đơn giá tiền lơng tính cho một đơn vị sản phẩm lao vụ công việc đó Hinh thức trả lơng này thờng đợc công ty áp dụng đối với công nhân trên công trờng thi công

Công thức tính tiền lơng theo thời gian:

Tiền lơng đợc lĩnh = Số lợng (khối lợng) sản phẩm, công việc hoàn thành * đơn giá tiền lơng cho một đơn vị sản phẩm

*Lơng khoán:

Tiền lơng khoán là tiền lơng trả cho ngời lao động sau khi công ty căn cứ vào những thông số kỹ thuật khoán trực tiếp cho ngời lao động làm trong một thời gian quy định thông qua hợp đồng giao khoán khi công việc hoàn thành đung chỉ tiêu chất lợng, kỹ thuật, mỹ thuật thì doanh nghiệp sẽ trả tiền cho ngời lao động Hình thức trả lơng này chủ yếu đợc áp dụng đối với công nhân trên công trờng và công nhân thời vụ ngoài công ty

Công thứ tính tiền lơng khoán:

Căn cứ vào hợp đồng giao khoán

2.2: Quỹ lơng và các thủ tục chứng từ hạch toán

* Quỹ lơng: là toàn bộ số tiền tính theo số cán bộ CNV trực tiếp quản lý, nhân viên văn phòng, nhân viên bán hàng, và số công nhân lao động trên công trờng Bao gồm các khoản nh: Tiền lơng tính theo thời gian, tiền lơng tính hteo sản phẩm, tiền lơng khoán, và các khoản phụ cấp, trợ cấp, khen thởng

Công ty Sơn Cờng là một công ty TNHH nên nguồn vốn chủ yếu là vốn góp của các thành viên sáng lập công ty ( số vốn hoạt động 1.1 tỷ) ngoài ra trong một số trờng hợp cần thiết công ty có thể huy động vốn ngoài công ty, của các tổ chức cá nhân hoặc của Ngân hàng huyện Kiến Thuỵ Bằng nỗ lực của chính mình từ năm 2002 bắt đầu đi vào hoạt động cho đến cuối năm 2006, nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp đã tăng nên là: 1.109.476.278 đồng

3.1: Các thủ tục, chứng từ, tài khoản hạch toán :

Sổ cái TK 311, 338, 341

Bảng cân đối TK

Báo cáo TC

Do điều kiện hoạt động kinh doanh, để không tốn nhiều thời gian, thủ tục và tình hình cụ thể của công ty nên đối với nguyên vật liệu, công cụ , dụng cụ phục vụ cho lao

động sản xuất tại công trờng đợc công ty giao thẳng ra công trờng xây dựng, không tiến hành nhập kho

Đối với hàng hoá, văn phòng phẩm thì công ty tiến hành nhập, xuất bán trực tiếp Hàng tháng, hàng quý, và kết thúc năm kế toán phải tiến hành kiểm kê hàng tồn kho của công ty Thủ tục kiểm kê hàng tồn kho phải có sự chứng kiến của nhiều ngời Sau

đó kế toán tập hợp tất cả các hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, kế toán tiến hành đối chiếu xem có thiếu hụt gì không rồi gửi biên bản kiểm kê hàng tồn kho cùng các giấy

tờ có liên quan đến thủ trởng đơn vị (gián đốc công ty)

* Các chứng từ, thủ tục, liên quan

- HĐ GTGT, HĐ mua hàng

- Biên bản giao nhận hàng hoá

- Giấy chứng nhận chất lợng

- Phiếu nhập kho

- Phiếu xuất kho

- Biên bản kiểm kê hàng hoá

* Tài khoản sử dụng

- TK 156: Hàng hoá

Báo cáo TC Bảng cân đối TK

5: Kế toán tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh, giá thành sản phẩm

Công ty TNHH Sơn Cờng do hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông thuỷ lợi, công trình hạ tầng, sửa chữa, xây dựng các công trình trên địa bàn thành phố Hải Phòng Do điều kiện và tình hình hoạt động của công ty nên công ty xuất thẳng NVL, CCDC tới công trờng mà không tiến hành nhập kho, nên công tác tổ chức kế toán chi phí sản xuất kinh doanh theo phơng pháp trực tiếp cho từng đối tợng Kế toán sau đó sẽ tổng hợp lại nhằm

đảm bảo độ chính xác trong công tác hạch toán chi phí tính giá thành sản phẩm công trình

* Các tài khoản sử dụng:

- TK154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Tk 632: Giá vốn hàng bán

Bảng cân đối TK

Báo cáo TC

6: Kế toán tiêu thụ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, xác định và phân phối kết quả hoạt động kinh doanh

* Doanh thu: là tổng giá trị lợi ích kinh kế mà doanh nghiệp thu đợc từ hoạt

động sản xuất kinh doanh thông thờng và những hoạt động sản xuất kinh doanh khác, làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu Không bao gồm các khoản đóng góp của các

cổ đong hay chủ sở hữu doanh nghiệp

Doanh thu của công ty TNHH Sơn Cờng đợc hình thành từ hai nguồn chủ yếu đó là:

- Doanh thu từ hoạt động bán hàng hoá, văn phòng phẩm

- Doanh thu từ hoạt động xây dựng sửa chữa san lấp mặt bằng các công trình

6.1: Đối với doanh thu về bán hàng hoá, văn phòng phẩm:

Kế toán cuối ngày, cuối tháng căn cứ vào hoá đơn bán hàng GTGT và hoá đơn hàng bán lẻ tổng hợp lại để xác định doanh thu ngày, doanh thu tháng, qua đó xác

định doanh thu quý, doanh thu năm

* Một số chứng từ, tài khoản chủ yếu:

6.2: Đối với doanh thu về hoạt động xây dựng

Khi công trình đợc hoàn thành đợc nghiệm thu và bàn giao thì kế toán hạch