49 câu hỏi thường gặp về thuế giá trị gia tăng và hóa đơn

Câu 1: Hỏi:Tại khoản 2, Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ kể cả tài sản cố định sử dụng đồng thời cho

49 câu hỏi thường gặp về thuế GTGT và hóa đơn

Bạn là một kế toán bạn lắm khá chắc về thuế GTGT cũng như về hóa đơn nhưngđôi khi bạn cũng rơi và một số tình huống cụ thể mà bạn không tự giải quyết được?Sau đây là 49 câu hởi từ các trường hợp cụ thể của các công ty các bạn tham khảo

để rút kinh nghiệm nhé!

1. Câu 1: Hỏi:Tại khoản 2, Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày

31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch

vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, khác với Luật thuế GTGT Như vậy Doanh nghiệp áp dụng theo quy định nào cho đúng?

Đáp: Theo quy định tại khoản 2, Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày

31/12/2013 của Bộ Tài chính: Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định chỉ đượckhấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu được dùng cho hoạt động chịu thuế GTGT Nộidung này cũng đã được quy định cụ thể tại Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điềuLuật thuế Giá trị gia tăng

Câu 2: Hỏi: Quyết toán thuế TNCN: Ông A làm việc tại Công ty từ tháng 11 đến

tháng 12/2013 sang tháng 01/2014 nghỉ việc, không ủy quyền cho Công ty quyết toán thuế Xin hỏi trường hợp này quyết toán năm 2013 như thế nào?

Đáp: + Tại điểm b.2, khoản 1, Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày

15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định: Đối với cá nhân cư trú hợp đồng lao động từ

ba (03) tháng trở lên nhưng nghỉ việc làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì

tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu lũy tiến từng

phần + Trường hợp Ông A không ủy quyền quyết toán thuế thì Công ty xuấtchứng từ khấu trừ thuế để ông A tự quyết toán

Câu 3: Hỏi: Doanh nghiệp chúng tôi thanh toán tiền mua hàng bằng chứng từ ủy

nhiệm chi đối với hàng hóa trên 20 triệu đồng, nhưng những chứng từ UNC thanh toán tiền hàng hóa là các số tài khoản tiền vay, mỗi lần DN chứng tôi nhận nợ vay thì ngân hàng cấp cho DN chúng tôi 1 khế uớc vay là 1 số tài khoản mới và từ tài khoản này DN chúng tôi chi tiền cho người bán Vậy các số tài khoản này DN chúng tôi có bắt buộc đăng ký với cơ quan thuế theo mẫu 08-MST hay không và các chứng từ thanh toán tiền hàng trên có đúng quy định của Luật thuế không?

Đáp: + Tại Điều 9 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài

chính quy định: Doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh, khi có sự thayđổi, bổ sung số tài khoản tại các ngân hàng thuơng mại, tổ chức tín dụng thì phảithông báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý trong thời hạn 10 (mười) ngày kể từngày phát sinh sự thay đổi tại tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký theomẫu 08-MST ban hành kèm theo Thông tư này Do đó, đối với các số tài khoảnmới được các ngân hàng thuơng mại, tổ chức tín dụng cấp để thực hiện các giaodịch thanh toán thì DN phải thông báo cho cơ quan thuế biết + Tại khoản 3, Điều

15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định:Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là chứng từ chứng minh việc chuyểntiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán, ủy nhiệm chi cũng là 01

hình thức thanh toán qua ngân hàng Câu 4 Hỏi: Những doanh nghiệp được ưu đãi

thuế miễn thuế TNDN trong 5 năm, đối với những chi phí phát sinh trong SXKD nhưng DN không khai hoặc không đưa vào chi phí Doanh nghiệp có vi phạm luật

gì không? Đáp: Doanh nghiệp bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế

toán theo Nghị định số 39/2011/NĐ-CP ngày 26/5/2011 của Chính phủ Câu 5

Hỏi: Giấy báo có của ngân hàng không viết số tiền bằng chữ, do yêu cầu của Cục

Thuế phải có số tiền bằng chữ, ngân hàng bổ sung thêm thì không đúng với ngàycủa giấy báo có ban đầu Đây là lỗi của ngân hàng, Công ty có được sử dụng chứng

từ này để khấu trừ, hoàn thuế hay không? Đáp: Đề nghị Công ty liên hệ với ngân

hàng điều chỉnh lỗi trên chứng từ Giấy báo có của ngân hàng sau khi điều chỉnh và

có xác nhận của ngân hàng thì vẫn được chấp nhận Câu 6 Hỏi: Cá nhân là nhân

viên của Công ty có nhận được tiền thù lao kiểm soát viên do ty chuyển cho chủ sở hữu là Sở Tài chính Sở Tài chính chịu trách nhiệm quyết định chi trả cho các kiểm soát viên hàng tháng 80%, phần 20% còn lại sẽ chi khi có kết quả đánh giá mức

độ hoàn thành nhiệm vụ của kiểm soát viên Trường hợp này sẽ quyết toán thuế

TNCN thế nào? Trả lời: Tại tiết c.2.1, điểm c.2, khoản 2, Điều 16 Thông tư số

156/TT-BTC ngày 06/11/2013 quy định cá nhân có thu nhập nhận được từ hai nơitrở lên thuộc diện tự quyết toán thuế, nơi nộp hồ sơ quyết toán là cơ quan trực tiếp

quản lý thuế đối với Công ty Câu 7 Hỏi: Khi đăng ký thuế, Công ty đã thông báo

với cơ quan thuế tài khoản mở tại ngân hàng Để tiện lợi cho khách hàng giao dịch, Công ty mở thêm tài khoản ở các ngân hàng khác, Công ty có phải thông báo

với với cơ quan thuế các tài khoản mới này không? Trả lời: Tại Điều 9, Chương I

Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, trong quá trình hoạt động, khidoanh nghiệp có thay đổi, bổ sung số tài khoản tại các ngân hàng thương mại, tổchức tín dụng thì phải thông báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý trong thời hạn

10 (mười) ngày kể từ ngày phát sinh sự thay đổi Câu 8 Hỏi: Khi chuyển nhượng

quyền sử dụng đất đối với trường hợp Công ty không thuộc đơn vị kinh doanh bất

động sản thì có thực hiện kê khai thuế GTGT hay không? Đáp: Tại khoản 10, Điều

7, Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về hướng dẫnthi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 củaChính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế GTGT thìhoạt động chuyển nhượng bất động sản phải kê khai thuế GTGT mà không phụ

thuộc đơn vị có chuyên kinh doanh bất động sản hay không Giá tính thuế là

giáchuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất được trừ để tính thuế GTGT Câu 9

Hỏi: Các khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính

trị – xã hội trong doanh nghiệp có được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

hay không? Đáp: Các khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ

chức chính trị – xã hội trong doanh nghiệp là khoản chi phí được trừ theo quy địnhtại Điểm a, Khoản 1, Điều 9 Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 củaChính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh

nghiệp Câu 10 Hỏi: Doanh nghiệp lập hồ sơ kê khai thuế GTGT như thế nào đối

với các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT? Đáp: Các trường hợp

không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo Điều 5, Thông tư 219/2013/TT-BTCngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì doanh nghiệp kê khai vào mục 5 trên Bảng

Đáp:

Doanh nghiệp tạm thời ngưng sử dụng hóa đơn xuất khẩu chuyển sang sử dụnghóa đơn GTGT Việc tiêu hủy hóa đơn không sử dụng được thực hiện theo hướngdẫn tại Điều 27 Thông tư số 64/2013 ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính về hóa đơnbán hàng hóa, cung ứng dịch vụ đối với trường hợp đơn vị có hoá đơn không tiếptục sử dụng phải thực hiện huỷ hoá đơn

Câu 12 NNT:

Hỏi:

Doanh nghiệp có thể liên hệ Cục Thuế để đối chiếu số liệu hàng năm nhằm sớm phát hiện các sai sót trong quá trình kê khai thuế của mình DN có những rủi ro cao về những khoản bị phạt chậm nộp mà bản thân DN do sơ sót nào đó không biết (ví dụ tiền thuê đất, thuế môn bài…).

Đáp:

Trường hợp DN muốn cơ quan thuế xác nhận nghĩa vụ thuế (các khoản thuế đãnộp) trong một thời điểm nào đó thì có văn bản gởi đến Cục Thuế nêu rõ yêu cầu.Trường hợp cần đối chiếu số liệu với Cục Thuế thì liên hệ Phòng kê khai kế toánthuế thuộc Cục Thuế

Câu 13

Hỏi:

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, Doanh nghiệp có thay đổi, bổ sung số tài khoản tại các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng thì có cần thông báo với cơ quan thuế hay không?

Trả lời:

Công ty phải gửi bổ sung thông tin về số tài khoản thay đổi với cơ quan thuế theomẫu số 08-MST tại Điều 9, Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của BộTài chính

- Theo quy định tại Khoản 1, Điều 5, Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày31/12/2013 của Bộ Tài chính thì bên mua không phải khai thuế, tính thuế GTGT,khoản tiền hỗ trợ này chỉ cần lập chứng từ thu theo quy định.

- Theo quy định tại Điểm b, Khoản 4, Điều 15, Thông tư 219/2013/TT-BTC, khoảntiền hỗ trợ mà bên mua nhận, được cấn trừ vào công nợ giữa hai bên nếu được quyđịnh cụ thể trong hợp đồng; khoản thanh toán theo hình thức cấn trừ này nếu cónêu rõ trong hợp đồng cũng được xem là hình thức thanh toán không dùng tiềnmặt

Công ty đã gởi hồ sơ quyết toán thuế tài nguyên (sử dụng nước dưới đất phục vụ sản xuất) thực hiện theo Quyết định số 22/QĐ-UBND (03/6/2011) đơn giá tính thuế là: 4.000 đồng/m3.

Vào ngày 03/4/2014, tại hội nghị triển khai chính sách thuế mới tại Cục Thuế, tôi được hướng dẫn quyết toán theo Quyết định số 23/2013/QĐ-UBND (ngày 15/7/2013) thì đơn giá là: 5.000 đồng/m3 Đề nghị Cục Thuế hướng dẫn điều chỉnh quyết toán thuế tài nguyên năm 2013.

Đáp:

Theo Điều 6 Thông tư số 105/2010/TT-BTC ngày 23/7/2010 của Bộ Tài chính thìgiá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên của tổ chức, cá nhânkhai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng nhưng không được thấp hơn giá tínhthuế tài nguyên do UBND cấp tỉnh quy định

Trường hợp đơn vị chị đã nộp tờ khai quyết toán thuế tài nguyên năm 2013 nhưngphát hiện sai sót về giá tính thuế tài nguyên thì lập bản giải trình khai bổ sung, điềuchỉnh theo mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC vànộp lại tờ khai quyết toán thuế bổ sung theo mẫu 02/TAIN cho cơ quan thuế

khai, tính nộp thuế GTGT Trên hoá đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không cóthuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.

Câu 19

Hỏi:

Công ty đang sử dụng hóa đơn XK, theo quy định mới thì phải chuyển sang sử dụng hóa đơn GTGT nhưng loại hóa đơn GTGT của Công đã đặt in trước đây,đã đăng ký phát hành không có tiếng Anh và thiếu nhiều thông tin như hợp đồng, số cost, số sill, ngày tàu chạy…? Đề nghị Cục Thuế hướng dẫn thực hiện tạo điều kiện thuận lợi Công ty.

Đáp:

Đối với các hoá đơn xuất khẩu, trường hợp Công ty đã đặt in và thông báo pháthành trước thời điểm Nghị định 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ

có hiệu lực thi hành nhưng chưa sử dụng hết, nếu có nhu cầu thì vẫn được tiếp tục

sử dụng Đến ngày 01/6/2014 cơ quan thuế sẽ không tiếp nhận thông báo phát hànhhóa đơn xuất khẩu Trường hợp Công ty đã đăng ký trước ngày 01/6/2014 thì phảiđăng ký số lượng hóa đơn còn tồn chưa sử dụng gửi đến cơ quan thuế để tiếp tục

sử dụng chậm nhất đến ngày 31/7/2014

Để thể hiện được nhiều thông tin riêng trên hóa đơn GTGT, Công ty có thể đặt inriêng loại hóa đơn GTGT dành cho hoạt động xuất khẩu (cần đảm bảo quy định vềhình thức của hóa đơn GTGT)

Câu 20

Hỏi:

Thuế suất thuế GTGT như thế nào đối với các sản phẩm từ cá như các loại philê,

cá nguyên con, cá cắt khúc, thịt vụn, dè cá, kỳ cá, bong bóng, bao tử?

Đáp:

Theo quy định tại khoản 5, Điều 5 Chương I Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng, đối với các sản phẩmchăn nuôi, thuỷ sản, hải sảnthu hồi trong quá trình sơ chế thông thường, chưa chếbiến thành sản phẩm khác được Công ty bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâukinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

Câu 21

Hỏi:

Trong 03 tháng đầu năm 2014, Công ty tôi đã xuất hóa đơn GTGT bán mặt hàng cám đã xuất hóa đơn và không tính thuế, đã kê khai thuế Nay theo hướng dẫn của Cục Thuế thì mặt hàng này chịu thuế 5% Vậy tôi phải điều chỉnh hóa đơn, kê khai lại như thế nào?

Đáp:

Tại khoản 3 Điều 18 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 hướng dẫn thihành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa

đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, quy định: “Trường hợp hóa đơn đã lập và

giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).”

Theo đó, đề nghị Công ty của bạn phối hợp với người mua hàng lập biên bản hoặc

có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời Công ty lập hoá đơn điều

chỉnh sai sót Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, Công ty và người mua kê khai điềuchỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.

Câu 22

Hỏi:

Cá phi lê không khai thuế áp dụng vào thời điểm nào của năm 2014?

Thuế suất thuế GTGT khi bán các mặt hàng mỡ cá tra, bột xương cá tra, máu cá tra chưa qua sơ chế, nước máu cá đã qua hệ thống xử lý nước thải?

Đáp:

Theo quy định tại khoản 5, Điều 5 Chương I Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT, đối với các sản phẩm chăn nuôi,thuỷ sản, hải sảnthu hồi trong quá trình sơ chế thông thường, chưa chế biến thànhsản phẩm khác được Công ty bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanhthương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Thời điểm áp dụng quy định nêu trên là từ ngày 01/01/2014

Trường hợp sản phẩm thu hồi như mỡ cá, bột xương cá, máu cá, nước máu cá đãđược chế biến thành sản phẩm khác thì áp dụng mức thuế suất thuế GTGT theomặt hàng đó

Ví dụ:

- Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sảnđã chê biến thành thức ăn giasúc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác như cám, bã, khô dầu các loại, bột cá,bột xương, bột tôm và các loại thức ăn khác dùng cho gia súc, gia cầm và vật nuôithì phải tính thuế GTGT là 5%

- Sản phẩm tươi sống như thịt gia súc, gia cầm, tôm, cua, cá và các sản phẩm thuỷsản, hải sản khác đã qua chế biến, tẩm ướp gia vị thì áp dụng thuế suất của sảnphẩm khác là 10%

Câu 23

Công ty TNHH MTV TM XNK Tân Phát Chợ Mới được chuyển đổi loại hình từ DNTN Đề nghị Cục Thuế cho biết có thuộc trường hợp đặt in hóa đơn lần đầu theo quy định mới không?

Đáp:

Theo quy định tại Nghị định 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 về quản lý hóa đơnthì doanh nghiệp chuyển đổi loại hình không thuộc đối tượng in hóa đơn lần đầuphải đăng ký với cơ quan thuế Công ty cần lưu ý khi thay đổi tên doanh nghiệptrên hóa đơn phải thông báo phát hành theo quy định

Câu 24

Hỏi:

Doanh nghiệp quyết toán thuế TNDN năm 2011 phát sinh số lỗ là 130 triệu đồng Sang năm 2012 doanh nghiệp phát sinh lãi là 100 triệu đồng nhưng doanh nghiệp không chuyển số lỗ từ năm 2011 sang, do đó năm 2012 doanh nghiệp tính và nộp thuế TNDN bình thường Vừa rồi, khi quyết toán thuế TNDN năm 2013 doanh nghiệp phát sinh lãi là 140 triệu đồng Vậy xin hỏi doanh nghiệp được chuyển số

lỗ 130 triệu của năm 2011 vào năm 2013 không?

Đáp:

Theo nguyên tắc chuyển lỗ khi quyết toán thuế TNDN, nếu DN bị lỗ thì đượcchuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo;thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phátsinh lỗ Do đó, năm 2011 Công ty phát sinh lỗ 130 triệu, năm 2012 phát sinh thunhập chịu thuế 100 triệu thì Công ty phải chuyển toàn bộ số lỗ 130 triệu của năm

2011 vào thu nhập chịu thuế năm 2012, số lỗ còn lại của năm 2011 là 30 triệuCông ty được chuyển vào các năm tiếp theo nhưng tối đa không quá 5 năm, kể từnăm 2012

Do vậy, Công ty được kê khai bổ sung, điều chỉnh kê khai thuế theo quy định củaLuật Quản lý thuế Trường hợp tính đến thời kỳ điều chỉnh kê khai thuế có phátsinh số thuế TNDN nộp thừa thì Công ty được trừ vào số thuế phát sinh phải nộphoặc đề nghị hoàn trả.

Câu 25

Hỏi:

1 Công ty nuôi cá tra, thu hoạch đem bán cho DN khác, trước đây cá tra là mặt hàng không chịu thuế nên Công ty không được khấu trừ thuế đầu vào, nay nếu theo quy định mới thì trường hợp bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho DN, HTX ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, nộp thuế GTGT, vậy xin hỏi DN A có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho mặt hàng cá tra không?

2 Một số tỉnh hiện nay đã triển khai như sau: Mặt hàng phi lê cá ba sa, cá tra đông lạnh, phế phẩm thu hồi như đầu, da, xương, mỡ, bao tử cá khi bán ra phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT áp dụng thuế suất 5%, Cty chúng tôi đã mua sản phẩm này của họ đều được xuất hóa đơn có thuế suất là 5% Vậy xin hỏi có được khấu trừ thuế đầu vào hay không?

Riêng trường hợp Công ty tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán tập trung có sửdụng sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT qua các khâu để sản xuất

ra mặt hàng chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào tại các khâu được khấu trừtoàn bộ.

- Trường hợp DN A chỉ thu mua cá của người sản xuất rồi bán ra mặt hàng nàythuộc sản phẩm chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thôngthường cho DN, HTX ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tínhnộp thuế GTGT Số thuế GTGT đầu vào liên quan đến hoạt động này được khấutrừ

2 Mặt hàng phi lê cá ba sa, cá tra đông lạnh, phế phẩm thu hồi từ hoạt động sơ chếthông thường cho ra các mặt hàng như đầu, da, xương, mỡ, bao tử cá, máu cá…hiện nay được một số tỉnh hướng dẫn DN khi bán ra phải tính và nộp thuế GTGTtheo thuế suất 5%, Công ty đã mua sản phẩm này của họ thì được khấu trừ thuế

Luật thuế GTGT sửa đổi đã bỏ quy định: “thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định

sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ” Điều này không có nghĩa là thuế

GTGT của TSCĐ từ 30 triệu trở lên từ ngày 01/01/2014 sẽ không được khấu trừthuế mà quy định mới là: Vẫn được khấu trừ thuế GTGT của TSCĐ trong cáctrường hợp khác, như:

- Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ sử dụngcho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch

vụ chịu thuế GTGT

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ hình thành TSCĐ là nhà ăn ca, nhànghỉ giữa ca, phòng thay quần áo, nhà để xe, nhà vệ sinh, bể nước phục vụ cho

người lao động trong khu vực sản xuất, kinh doanh và nhà ở, trạm y tế cho côngnhân làm việc trong các khu công nghiệp được khấu trừ toàn bộ.

- Đối với cơ sở sản xuất kinh doanh tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán tập trung

có sử dụng sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT qua các khâu để sảnxuất ra mặt hàng chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào của TSCĐ sử dụng tạicác khâu sản xuất, chế biến được khấu trừ

có thuế GTGT

Theo quy định nêu trên thì chỉ áp dụng đối với hóa đơn GTGT, riêng hóa đơn bánhàng không bắt buộc phải thanh toán không dùng tiền mặt Tuy nhiên, nếu hóa đơnbán hàng thanh toán bằng tiền mặt thì không được hạch toán vào chi phí được trừkhi tính thuế TNDN

Câu 28

Hỏi:

Doanh nghiệp có vùng nuôi cá, những chi phí phát sinh tại vùng nuôi như: Thuê chiếc xuồng của người dân để chở cá từ vùng này sang vùng kia, có khi thuê xe honda đầu, có khi thuê người dân sửa chữa linh tinh Như vây, Công ty lập bảng

kê mẫu 01 để đưa vào chi phí được không?

Đáp:

Theo quy định tại Khoản 2.4, Điều 6, Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày27/7/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN quy định Chi phí của doanhnghiệp mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu muahàng hóa, dịch vụ mua vào (theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư này) kèmtheo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trườnghợp: mua hàng hóa là nông sản, lâm sản, thủy sản của người sản xuất, đánh bắttrực tiếp bán ra; mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây,rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của ngườisản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra; mua đất, đá, cát, sỏi củangười dân tự khai thác trực tiếp bán ra; mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;mua đồ dùng, tài sản của hộ gia đình, cá nhân đã qua sử dụng trực tiếp bán ra vàmột số dịch vụ mua của cá nhân không kinh doanh.

Do đó, chỉ các hàng hóa, dịch vụ nêu trên DN được lập bảng kê thu mua kèm theochứng từ thanh toán (phiếu chi tiền hoặc biên nhận có ký tên người nhận tiền) nếungười bán hàng, cung ứng dịch vụ không có hóa đơn

cá nhân

Trường hợp cá nhân thuê sửa chữa chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phảikhấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của

cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhậplàm cam kếtgửi tổ chức trả thu nhập đểtạm thời chưa khấu trừ thuế.Cá nhân làmcam kết chịu trách nhiệm về bản cam kết, nếu phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lýtheo quy định của Luật quản lý thuế Cá nhân làm cam kết phải đăng ký thuế và có

mã số thuế tại thời điểm cam kết

Câu 30

Hỏi:

Theo công văn 178/CT-TTHT ngày 12/02/2014 của Cục Thuế tỉnh An Giang đã hướng dẫn 01 DN trong tỉnh về mặt hàng củi trấu (trấu ép thành viên) thuộc mặt hàng không khai thuế GTGT Tại hội nghị này đã hướng dẫn mặt hàng này áp dụng thuế suất 5% Xin hỏi thuế suất 5% này áp dụng vào thời gian nào?

Đề nghị Cục Thuế hướng dẫn rõ vấn đề này về thời gian áp dụng thuế suất 5% và các hóa đơn đã xuất, đã khai không tính thuế thì nay có phải điều chỉnh không?

Đáp:

Đối với thuế suất thuế GTGT mặt hàng củi trấu (trấu đã ép thành dạng viên, thanh,khối…) chưa được chế biến thành sản phẩm khác, trước đây đã có hướng dẫn của

Tổng cục Thuế (tại văn bản số 4472/TCT-CS ngày 05/11/2010) xác định: “Mặt

hàng trấu ép là sản phẩm trồng trọt chỉ qua sơ chế, chưa được chế biến thành sản phẩm khác Nếu sản phẩm này do tổ chức, cá nhân tự sản xuất và bán ra thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT; Mặt hàng trấu ép bán ra ở khâu kinh doanh thương mại thì áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 5%.”

Nay theo quy định tại khoản 5, Điều 5 Chương I Thông tư số 219/2013/TT-BTCngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT, đối với các sản phẩm trồngtrọtthu hồi trong quá trình sơ chế thông thường, chưa chế biến thành sản phẩm