công tác kế toán bán hàng, phân bổ chi phí mua hàng và xác định kết quả kinh doanh tại tổng công ty kinh tế kỹ thuật CNQP

Trong bộ máy kế toán này, vị thế của bộ phận làm công tác kế toán bánhàng , phân bổ chi phí mua hàng và xác định kết quả kinh doanh là vô cùng quantrọng.Với chức năng vốn có của kế toán

Để làm được việc này đòi hỏi doanh nghiệp phải luôn quan tâm, tổ chứcquản lí chặt chẽ quá trình bán hàng và xác định kết quả bán hàng thông qua bộ máy

kế toán Trong bộ máy kế toán này, vị thế của bộ phận làm công tác kế toán bánhàng , phân bổ chi phí mua hàng và xác định kết quả kinh doanh là vô cùng quantrọng.Với chức năng vốn có của kế toán nói chung và kế toán bán hàng nói riêng,

nó là công cụ đắc lực, hữu hiệu nhằm cung cấp thông tin một cách đầy đủ, kịp thời

và chính xác để phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính, phân tích, tư vấn cho lãnhđạo của doanh nghiệp trong việc lựa chọn phương án kinh doanh hiệu quả nhất

Nhận thức được tầm quan trọng đó, trong thời gian thực tập tại Tổng Công tykinh tế kỹ thuật công nghiệp quốc phòng ( Công ty GAET ), dưới sự hướng dẫn tận

tình của cô giáo Nguyễn Thị Thanh Mai cùng sự giúp đỡ của các cán bộ kế toán trong công ty, em đã tập trung nghiên cứu đề tài “Kế toán bán hàng , phân bổ chi phi mua hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Tổng Công Ty Kinh Tế Kỹ Thuật Công Nghiệp Quốc Phòng”

Nội dung chuyền đề gồm 3 chương:

Chương 1- Tổng quan về Tổng Cụng Ty Kinh Tế Kỹ Thuật CNQP.

Chương 2- Thực trạng cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng, phõn bổ chi phớ mua hàng và

xỏc định kết quả kinh doanh tại Tổng Cụng Ty Kinh Tế Kỹ Thuật CNQP

Chương 3- Nhận xột và kiến nghị về cụng tỏc kế toỏn phần hành tại Tổng Cụng

Ty Kinh Tế Kỹ Thuật CNQP

Trong thời gian thực tập tại công ty em đã nhận đợc sự giúp đỡ nhiệt tình củacác anh, chị phòng kế toán, các cán bộ quản lý, lãnh đạo công ty, cùng sự h ớng dẫn

nhiệt tình của cô giáo Nguyễn Thị Thanh Mai đó hướng dẫn em đã biết thêm

nhiều về vai trò quan trọng của công tác kế toán và cách thức tổ chức công tác kếtoán đối với sự phát triển của công ty, nhng do thời gian thực tập có hạn cũng nhhiểu biết và nhận thức còn hạn chế nên chuyên đề của em không tránh khỏi thiếusót Em kính mong đợc sự đóng góp ý kiến của thầy cô giáo, các anh chị phòng kếtoán công ty để chuyên đề tốt nghiệp của em đợc hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

HàNội,Ngày 15 Thỏng 11 Năm 2015

Kim Thị Thanh Huyền

CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ TỔNG CÔNG TY KINH TẾ KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP QUỐC PHÒNG (CÔNG TY GAET)

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Tổng Công ty kinh tế kỹ thuật

công nghiệp quốc phòng

Tổng Công ty kinh tế kỹ thuật công nghiệp quốc phòng tiền thân là cục Vật

tư nhiên liệu (tổng cục hậu cần), cục Cung ứng vật tư (tổng cục kỹ thuật), đượcthành lập vào ngày 27/06/1962 với nhiệm vụ quan trọng là cung cấp và đảm bảo vũkhí, vật tư nhiên liệu phục vụ cho cuộc kháng chiến giải phóng dân tộc Qua 48 năm

từ khi thành lập, công ty GAET nhiều lần thay đổi tên gọi khác nhau để phù hợp với

sự phát triển của Quân đội Ngày 15/06/2000, công ty chính thức được thành lập vớitên gọi Tổng Công ty kinh tế kỹ thuật công nghiệp quốc phòng theo quyết định số1183/2000/QĐ-BQP của Bộ trưởng bộ Quốc phòng Đến tháng 12/2013, TổngCông ty kinh tế kỹ thuật công nghiệp quốc phòng chuyển đổi thành Tổng Công tykinh tế kỹ thuật công nghiệp quốc phòng, hoạt động theo mô hình công ty mẹ -công ty con Ngày 23 tháng 8 năm 2011, Tổng công ty Kinh tế Kỹ thuật Côngnghiệp quốc phòng(GAET) được thành lập theo Quyết định số 3035/ QĐ- BQP.Không chỉ hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ trong những năm kháng chiến chống Mỹcứu nước, GAET còn là doanh nghiệp đi đầu trong hoạt động sản xuất kinh doanhthời kỳ hội nhập

Một số thông tin về công ty như sau:

Tổng Công ty kinh tế kỹ thuật công nghiệp quốc phòng

Tên giao dịch: công ty GAET

Trụ sở:Số 102 Kim Mã Thượng, phường Cống Vị, quận Ba Đình, Hà Nội

Mã số thuế: 0100283055

Tel: (043) 8325377/ 7626774

Fax: (043) 8327710

Email: gaet@mail.viettel.com.vn

Website: http://gaet.com.vn

Hiện nay, Tổng Công ty kinh tế kỹ thuật công nghiệp quốc phòng có 9 đơn

vị thành viên có trụ sở từ Bắc vào Nam, gồm có:

- Công ty TNHH một thành viên Vật tư kỹ thuật công nghiệp quốc phòng trụ

sở tại TP.Hồ Chí Minh

- Công ty TNHH một thành viên sản xuất và kinh doanh tổng hợp, trụ sở tạiquận Long Biên, Hà Nội

- Công ty T608, trụ sở tại Yên Viên, Gia Lâm, Hà Nội

- Công ty T622, trụ sở tại thành phố Vinh, Nghệ An

- Xí nghiệp kinh doanh vật liệu nổ CN, trụ sở cùng với công ty GAET

- Trung tâm đào tạo nghề và xuất khẩu lao động, trụ sở: quận Long Biên,

Hà Nội

- Xí nghiệp 197, trụ sở tại Cầu Diễn, Từ Liêm, Hà Nội

- Xí nghiệp cơ khí 179, đóng tại Thanh Trì, Hà Nội

- Xí nghiệp Lam Kinh, trụ sở tại thành phố Thanh Hóa

Tổng Công ty kinh tế kỹ thuật công nghiệp quốc phòng có ngành nghề kinhdoanh chính là:

- Kinh doanh vật liệu nổ công nghiệp

- Dịch vụ khoan, nổ mìn

- Xuất, nhập khẩu vật tư thiết bị phục vụ cho công nghiệp quốc phòng

- Đào tạo nghề và xuất khẩu lao động

- Sản xuất hàng cơ khí, bao bì các loại,…

CÔNG TY CỔ PHẦN:

-Công ty TNHH khoan và nổ mìn Trường Sơn, trụ sở tại Xaythany, ViêngChăn, Lào

-Công ty cổ phần kinh tế - kỹ thuật (METCO)

1.1.1 Tình hình sản xuất kinh doanh gần đây của Công ty GAET.

BẢNG CHỈ TIÊU KINH TẾ CỦA CÔNG TY TRONG NĂM (2014-2015)

Đơn vị tính: Triệu đồng

ST

Kếhoạch

Thựchiện

Tỷ lệTH/K

H (%)

Kếhoạch

Thựchiện

Tỷ lệTH/K

H (%)

doanh thu

1.163.250

1.200.91

1.300.000

1.2 Chức năng nhiệm vụ trọng tâm của GAET.

- Kinh doanh thương mại và xuất nhập khẩu

-Cung ứng vật liệu nổ công nghiệp

- Cung ứng nguyên, vật liệu, phục vụ sản xuất thuốc nổ sạch công nghiệp

- Đào tạo nghề, xuất nhập khẩu lao động …

1.3 Công nghệ sản xuất chủ yếu đang thực hiện tại doanh nghiệp.

- Công nghệ rèn nóng phôi thép, Công nghệ nhiệt luyện kim và hợp kim ( tôi, ram,

ủ)

- Công nghệ chế tọa dụng cụ cho gia công cắt gọt, khuôn mẫu rèn, dập, khuôn ép nhựa, ép thuốc nổ

- Công nghệ sản xuất thuốc nổ nhũ tương, amonit

1.4.Hình thức tổ chức sản xuất và kết cấu sản xuất của doanh nghiệp:

1.4.1 Tổ chức sản xuất:

Loại hình sản xuất của doanh nghiệp: là loại hình sản xuất, kinh doanh với khối lượng lớn Công ty áp dụng hình thức sản xuất liên tục

1.4.2 Kết cấu sản xuất của doanh nghiệp:

+ Phòng kế hoạch: là cơ quan tham mưu, có nhiệm vụ lập kế hoạch kinh

doanh tháng, quý, năm; theo dõi, đôn đốc, kiểm tra, tổng hợp tình hình kinh doanh

của công ty; thẩm định các dự án đầu tư, mua sắm TSCĐ

+ Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ tìm kiếm thị trường, giao dịch, đàm phán

với các đối tác kinh doanh để ký kết hợp đồng kinh tế, trình Tổng giám đốc phêduyệt

+ Phòng Marketing : có nhiệm vụ thực hiện các hợp đồng ngoại thương

trong nước và nước ngoài, Nghiên cứu tiếp thị và thông tin, tìm hiểu sự thật ngầmhiểu của khách hàng

1.5 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty GAET

Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng.Đứng đầu là Chủ tịch Hội đồng thành viên, kiêm Tổng giám đốc điều hành và đạidiện cho công ty trước pháp luật về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.Tổng giám đốc cũng là người quyết định các hoạt động sản xuất kinh doanh củacông ty theo đúng định hướng của Nhà nước Giúp việc cho Tổng giám đốc có cácPhó giám đốc phụ trách từng mảng hoạt động khác nhau của công ty và các phòngban có liên quan Mỗi phòng ban lại có chức năng, nhiệm vụ riêng Cụ thể theo sơ

đồ sau:

PTGĐ phụ trách công tác tổ chức

PTGĐ phụ trách cơ quan, đời sống

PTGĐ phụ trách kinh doanh

Chính ủy

Bí thư Đảng ủy, PGĐ

Phòng

tổ chức lao động

Phòng tài chính

kế toán

Phòng hành chính

Phòng hậu cần

Phòng kinh doanh XNK 1

Phòng kinh doanh XNK 2

Phòng Marketi ng

Vật liệu nổ

tạo nghề

& XKLĐ

Xí nghiệp 197

Xí nghiệp

cơ khí 79

Xí nghiệp Lam Kinh

Hội đồng thành viên

Tổng Giám đốc

Kiểm soát viên

* Ban Tổng giám đốc: gồm có Tổng Giám đốc và các Phó tổng giám đốc.

+ Tổng Giám đốc: là người điều hành công ty và là người đại diện cho công

ty trước pháp luật

+ Phó tổng giám đốc: là những người trợ giúp cho tổng giám đốc, có thể

thay thế điều hành các công việc khi tổng giám đốc đi vắng

* Các phòng ban chức năng:

+ Phòng kế hoạch: là cơ quan tham mưu, có nhiệm vụ lập kế hoạch kinh

doanh tháng, quý, năm; theo dõi, đôn đốc, kiểm tra, tổng hợp tình hình kinh doanh

của công ty; thẩm định các dự án đầu tư, mua sắm TSCĐ

+ Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ tìm kiếm thị trường, giao dịch, đàm phán

với các đối tác kinh doanh để ký kết hợp đồng kinh tế, trình Tổng giám đốc phêduyệt

+ Phòng XNK: có nhiệm vụ thực hiện các hợp đồng ngoại thương với nước

ngoài

+ Phòng kế toán tài chính: có nhiệm vụ quản lý tài chính, hạch toán kế

toán, kiểm tra việc thực hiện các chính sách kinh tế, tài chính tại đơn vị

+ Phòng tổ chức lao động: phụ trách công tác tổ chức nhân sự, chế độ chính

sách đối với người lao động

+ Phòng tổ chức hành chính: phụ trách công việc hành chính trong công ty,

văn thư lưu trữ, công tác văn phòng,…

+ Phòng chính trị: có chức năng đề xuất với Tổng giám đốc về nội dung,

biện pháp tiến hành công tác Đảng, công tác chính trị trong công ty, lập kế hoạch vàtiến hành hướng dẫn thực hiện công tác đó

+ Phòng hậu cần: là cơ quan giúp Tổng giám đốc chỉ đạo và thực hiện các

công tác về mặt hậu cần, doanh trại, điện nước,…

1.6.Tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp

1.6.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán

Công ty có quy mô lớn và có nhiều đơn vị thành viên trực thuộc nằm rải ráctại nhiều nơi từ Bắc vào Nam, do giới hạn về mặt thời gian và không gian nên công

việc hạch toán không thể tập trung tại công ty Điều này khiến cho công tác kế toáncủa công ty gặp nhiều khó khăn về mặt thu thập, đối chiếu, so sánh, kiểm tra cácthông tin kế toán Chính vì vậy, để khắc phục nhược điểm này, Công ty đã và đang

áp dụng hình thức kế toán vừa tập trung vừa phân tán Tại phòng tài chính kế toáncông ty thực hiện việc hạch toán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại cơ quancông ty và công ty kinh doanh vật liệu nổ công nghiệp Dưới các công ty con có cácphòng tài chính thực hiện hạch toán kinh tế độc lập, các xí nghiệp thành viên có cácban tài chính thực hiện hạch toán kế toán độc lập.Việc áp dụng hình thức kế toánnày giúp cho công tác quản lý tài chính kế toán đạt hiệu quả cao hơn

1.6.2 Tổ chức bộ máy kế toán

- Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm chung, có trách nhiệm phân

công công việc cho tất cả nhân viên kế toán trong phòng Tài chính, chịu tráchnhiệm trước Tổng giám đốc, cơ quan Nhà nước về tình hình thực hiện chế độ tàichính kế toán ở Công ty

- Kế toán tổng hợp (phó phòng): là người giúp kế toán trưởng phụ trách

việc hạch toán kế toán, kiểm tra việc hạch toán kế toán của các kế toán viên, tổnghợp số liệu, lập các báo cáo tài chính

- Kế toán tiền mặt và thanh toán nội bộ: có nhiệm vụ thanh toán các khoản

chi tiêu tại cơ quan Công ty và hạch toán kế toán thu, chi tiền mặt; kiểm tra , đốichiếu tình hình thanh toán nội bộ giữa công ty với các đơn vị thành viên

- Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội: có nhiệm vụ thanh toán tiền

lương, tiền công, tiền thưởng và việc trích, thu nộp BHXH, BHYT, KPCĐ và thựchiện chính sách đối với người lao động

- Kế toán công nợ: có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh kịp thời, chính xác, rõ

ràng các nghiệp vụ thanh toán

- Kế toán ngân sách: có nhiệm vụ ghi chép, theo dõi, kiểm tra tình hình chi

tiêu ngân sách để quyết toán với Tổng cục

- Kế toán thuế: có trách nhiệm kê khai, nộp thuế GTGT, thuế XNK, thuế

thu nhập cá nhân theo đúng quy định của Nhà nước và thực hiện các giao dịch với

cơ quan thuế

- Kế toán ngân hàng: có nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng, thực hiện việc

vay vốn, thanh toán tiền hàng qua tài khoản tiền gửi,và thực hiện việc hạch toán kếtoán tiền gửi ngân hàng

- Kế toán nhập khẩu và kinh doanh nội địa: có nhiệm vụ hạch toán kế

toán tình hình kinh doanh thương mại một cách chi tiết, từ đó xác định được chínhxác doanh thu, chi phí

- Kế toán dự án đầu tư kiêm kế toán kho: theo dõi các dự án mà doanh

nghiệp đầu tư để xác định hiệu quả đầu tư vào các dự án, kiểm soát doanh thu

- Kế toán kinh doanh vật liệu nổ: có 02 người, chuyên hạch toán kế toán

kinh doanh mặt hàng vật liệu nổ một cách chi tiết để có thể xác định được doanh thu

và chi phí kinh doanh vật liệu nổ

- Thủ quỹ: chịu trách nhiệm mở và giữ sổ quỹ, ghi chép quá trình phát sinh

các phiếu thu, chi, nhập, xuất tiền mặt, đối chiếu giữa sổ quỹ với số tiền thực tế tồnquỹ, xác định số tồn quỹ tại mọi thời điểm

Hiện tại, phòng kế toán của Tổng Công ty kinh tế kỹ thuật công nghiệp quốcphòng có 19 người, để đáp ứng yêu cầu quản lý, đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụđược giao, bộ máy kế toán của công ty được phân công như sau:

Biểu 2: Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty GAET

và bảo hiểm xã hội

Kế toán tiền mặt

và thanh toán nội bộ

Kế toán ngân sách

Kế toán công nợ

Kế toán XNK

và kinh doanh nội địa

Kế toán kinh doanh vật liệu nổ

Kế toán thuế và ngân hàng

Thủ quỹ

Kế toán

dự án đầu tư kiêm kế toán kho

Phòng,Ban tài chính các đơn vị

trực thuộc

Hiện tại, Tổng Công ty kinh tế kỹ thuật công nghiệp quốc phòng đang ápdụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày

20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng bộ Tài Chính

- Hình thức kế toán: hình thức Chứng từ ghi sổ.

- Kỳ kế toán: theo tháng

- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

- Chính sách kế toán hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: theo giá thực tế

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thườngxuyên

- Phương pháp tính KH TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng

- Nguyên tắc đánh giá TSCĐ theo khung giá của Nhà nước ban hành

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là VNĐ

- Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng ngoại tệ sang tiền VNĐ

là theo tỷ giá thực tế

- Công ty GAET nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế và sử dụngcác mẫu hóa đơn, bảng kê hóa đơn dịch vụ, hàng hóa mua vào, bán ra; tờ khai thuếGTGT theo đúng mẫu do Bộ tài chính ban hành Các mặt hàng công ty kinh doanhđều chịu mức thuế suất là 5% và 10%

- Phương pháp tính trị giá hàng xuất kho: phương pháp tính bình quân giaquyền

Để phục vụ cho công tác quản lý, phù hợp với đặc điểm kinh doanh và tạođiều kiện thuận lợi cho việc cung cấp thông tin cho công tác điều hành kinh doanh,

Công ty GAET đã áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, sử dụng phần mềm

kế toán Fast Accounting.

Với phần mềm kế toán máy này khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toánmỗi bộ phận sẽ căn cứ vào chứng từ gốc để định khoản các nghiệp vụ và lập chứng

từ ghi sổ theo định kỳ là 5 ngày 1 lần

1.6.4 Ảnh hưởng của đặc điểm đơn vị đến công tác kế toán

- Về phần hành kế toán TSCĐ: do Công ty GAET là đơn vị hoạt động

trong lĩnh vực kinh doanh thương mại nên các tài sản cố định của đơn vị chủ yếu lànhà cửa, kho tàng, phương tiện vận tải Vì vậy, công tác quản lý, theo dõi tình hìnhbiến động, tăng giảm TSCĐ và trích khấu hao các TSCĐ này rất thuận lợi, ít biếnđộng

- Về phần hành kế toán tiền lương: Là đơn vị kinh doanh thương mại, lao

động trong đơn vị không tham gia trực tiếp vào sản xuất Vì vậy, việc thanh toántiền lương được căn cứ vào bảng chấm công hàng tháng của từng bộ phận

- Về kế toán tiền mặt: do đặc điểm là công ty hoạt động kinh doanh thương

mại nên quỹ tiền mặt trong công ty luôn biến động với nhiều nghiệp vụ kinh tế phátsinh

- Về kế toán giá vốn hàng bán: Do đặc điểm kinh doanh VLNCN với khách

hàng trên mọi miền đất nước Nên nó cũng khiến công ty phải tốn nhiều chi phí vậnchuyển hàng hóa, quy trình tổng hợp số liệu, sổ sách kế toán mất nhiều thời gian

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG , PHÂN

BỔ CHI PHÍ MUA HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH

DOANH TẠI CÔNG TY GAET

2.1 Đặc điểm của đơn vị ảnh hưởng đến công tác kế toán bán hàng, phân bổ và xác định kết quả kinh doanh.

- Là doanh nghiệp quốc phòng thực hiện tiêu thụ sản phẩm VLN do các nhàmáy quốc phòng sản xuất, cung ứng cho các doanh nghiệp được phép sử dụng VLN

để nổ mìn phục vụ cho xây dựng các công trình giao thông , thủy điện, khai thác

mỏ Để cung ứng vật liệu nổ cho khách hàng thường xuyên, liên tục; Công ty muaVật liệu nổ, vận tải, áp tải đến tận chân công trình cho khách hàng Hình thức bánhàng thẳng không qua kho này thuận tiện hơn, nhanh hơn, cần ít lao động nên tiếtkiệm chi phí bán hàng và quản lý chặt chẽ chi phí bán hàng; việc thu thập chứng từ

kế toán nhanh hơn, bộ chứng từ đơn giản, bao gồm: hóa đơn GTGT mua hàng, hóađơn vận tải, biên bản giao nhận hàng, hợp đồng mua bán và chí phí áp tải; việc lậpchứng từ ghi sổ và ghi sổ kế toán cũng đơn giản hơn vì không phải qua khâu hạchtoán nhập, xuất kho, tính giá vốn hàng xuất kho Nhưng đối với những khách hàngkhông có kho chứa vật liệu nổ,Công ty Gaet phải xây dựng hoặc thuê kho gần côngtrình của khách hàng để đảm bảo việc cung ứng hàng thường xuyên theo yêu cầucủa khách Tại mỗi kho đều có tổ kinh doanh làm nhiện vụ bán hàng tại khu vực đó,các tổ trực tiếp nhận VLN tại các nhà máy sản xuất, vận tải về nhập kho, tự bảoquản, nhập, xuất,mở thẻ kho theo dõi nhập-xuất-tồn kho, lập hóa đơn bán hàng vàthực hiện bán hàng cho khách Cuối tháng các kho tổng hợp chứng từ gửi về phòngtài chính Công ty để thanh toán

2.2 Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng

Công ty đã mở đầy đủ sổ sách, tài khoản kế toán theo quyết định số 15/2006 của

BTC * Tài khoản sử dụng:

- TK 156 “ Giá mua hàng hóa”

- TK 632 “Giá vốn hàng bán”

- TK 6321 “ Giá vốn hàng bán Vật liêu nổ”

- TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- TK 5111 “Doanh thu bán hàng Vật liệu nổ”

- TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”

Và các tài khoản liên quan : 111,112,131,133,331…theo yêu cầu của kế toán quảntrị công ty đã mở chi tiết đến tài khoản cấp 2,3,4…

* Chứng từ sử dụng:

- Kế toán giá vốn hàng bán và doanh thu bán hàng:

Hóa đơn mua hàng, hóa đơn cước vận chuyển, biên bản giao nhận, phiếunhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT bán hàng, hợp đồng mua bán

- Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:

Hóa đơn mua hàng, phiếu chi và ủy nhiệm chi, bảng thanh toán tiền lương,các khoản trích theo lương của hai bộ phận bán hàng và bộ phận quản lý doanhnghiệp, bảng tính và phân bổ khấu hao của bộ phận bán hàng, bộ phận quản lýdoanh nghiệp

- Kế toán chi phí thuế TNDN:

Tờ khai thuế TNDN, tờ khai quyết toán thuế

2.3 Quy trình ghi sổ kế toán

(Biểu 3)

* Giải thích tổng quát sơ đồ:

- (1): Căn cứ vào các chứng từ kế toán như: phiếu nhập, xuất kho; các hóa đơn mua

bán hàng hóa; bảng thanh toán lương, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ cho bộ

-Phiếu nhập, xuất kho

- Hóa đơn mua, bán

- Bảng thanh toán lương BPBH va BP QLDN

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

…

Bảng tổnghợp chứng từcùng loại

Sổ, thẻ kế toán chitiết TK 632,511,131,641,642,911,

Bảng cânđối số phátsinh

BÁO CÁO TÀICHÍNH

Bảng tổnghợp chi tiết

phận bán hàng và bộ phận quản lý doanh nghiệp,… kế toán tập hợp vào bảng tổnghợp chứng từ cùng loại.

- (2): Từ bảng tổng hợp chứng từ cùng loại, kế toán lập các chứng từ ghi sổ

- (2’): Từ các chứng từ kế toán ban đầu, kế toán có thể lập chứng từ ghi sổ ngay nếukhối lượng các chứng từ này không nhiều

- (3): Các chứng từ như: phiếu thu, chi tiền mặt; bảng thanh toán lương cho bộ phậnbán hàng và bộ phận quản lý doanh nghiệp,… sau khi được dùng để làm căn cứ lậpchứng từ ghi sổ sẽ được thủ quỹ ghi vào sổ quỹ

- (4): Kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán: Phiếu nhập, xuất kho; hóa đơn muahàng, hóa đơn GTGT; bảng thanh toán lương, bảng tính và phân bổ khấu hao cho

bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp; phiếu thu, phiếu chi tiền mặt;…

và bảng tổng hợp chứng từ cùng loại để ghi vào sổ kế toán chi tiết như: sổ thẻ kho,

sổ chi tiết hàng hóa, sổ chi tiết các tài khoản 632,511,131,641,642,911,421,…

- (5): Từ chứng từ ghi sổ đã lập, kế toán ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- (6): Dựa vào chứng từ ghi sổ đã lập, kế toán tiến hành ghi vào Sổ cái các tài khoản632,511,131,641,642,821,911,…

- (7): Cuối tháng, kế toán sẽ tính toán tổng số phát sinh bên Nợ, bên Có và số dư cáctài khoản để đưa vào Bảng cân đối số phát sinh

- (8): Từ các sổ kế toán chi tiết, kế toán ghi vào bảng tổng hợp chi tiết

- (9): Kế toán thực hiện công việc kiểm tra, đối chiếu khớp số liệu giữa bảng tổnghợp chi tiết và Sổ cái các tài khoản

- (10): Kế toán so sánh, đối chiếu giữa bảng cân đối số phát sinh và sổ đăng kýchứng từ ghi sổ

- (11a), (11b), (11c): Căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh, Sổ cái các tài khoản haybảng tổng hợp chi tiết kế toán lập các báo cáo tài chính

Kế toán kiểm tra, tổng hợp chứng từ, lập chứng từ ghi sổ và tiến hành ghi sổ kế toánchi tiết các tài khoản, căn cứ vào hóa đơn GTGT, các biên bản giao nhận cùng cáchợp đồng thương mại giữa hai bên, phiếu nhập kho, xuất kho nội bộ để ghi nhận giávốn hàng bán.

Giá vốn hàng bán trong trường hợp này được công ty tính theo phương phápbình quân gia quyền cố định

Kế toán kho mở sổ chi tiết nhập- xuất- tồn kho hàng hóa để theo dõi chi tiếttình hình nhập, xuất, tồn kho trong kỳ của từng mặt hàng

- Ví dụ minh họa : Trong tháng 5 năm 2015, ở công ty có các nghiệp vụ sau

đây phát sinh :

Nghiệp vụ 1: Ngày 07/5/2015 xuất kho Nghệ An bán thuốc nổ TNT-15 và thuốc nổ

D315-38 bán cho công ty cổ phần Sông Đà 3 theo hóa đơn số 43920

Đơn vị: Tổng Công ty KT KTCNQP Mẫu số 02-VT

Địa chỉ: 102 Kim Mã Thượng - (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC

Cống Vị - Ba Đình – Hà Nội ngày 20/03/2006)

Ngày 07 tháng 5 năm 2015 Có: 1561

Số: 1008

Họ tên người nhận hàng : Trần Văn Hùng

Lý do xuất kho : Xuất bán cho Công ty cổ phần Sông Đà 3

Theo hóa đơn số 43920 ngày 07/5/2015

Xuất tại kho : Kho Nghệ An

Đơnvịtính

Số lượng

Đơngiá Thành tiền

TheoC.từ

Thựcxuất

1 Thuốc nổ TNT-15 Kg 7.700 7.500 16.800 126.000.000

2 Thuốc nổ D315-38 Kg 5.000 5.000 14.600 73.000.000

Cộng thành tiền (viết bằng chữ ): Một trăm chín mươi chín triệu đồng chẵn

Xuất ngày 07 tháng 5 năm 2015

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên)

(Biểu 4)

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTK-3L GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: GA/2004B Liên 3 : Nội bộ Số: 43920

Ngày 07 tháng 5 năm 2015

Đơn vị bán hàng: Tổng Công ty kinh tế kỹ thuật công nghiệp quốc phòng

Địa chỉ: 102 Kim Mã Thượng - Cống Vị - Ba Đình - Hà Nội

Số tài khoản:

Điện thoại: MST: 0100283055

Đơn vị mua hàng: Công ty cổ phần Sông Đà 3

Địa chỉ: TP Vinh- Nghệ An Số tài khoản:

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 212.500.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 21.250.000

Tổng tiền thanh toán: 233.750.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm ba mươi ba triệu bẩy trăm năm mươi nghìn

(Biểu 6)

Nghiệp vụ 2 : Ngày 10/5/2015Công ty xuất bán thuốc nổ AD1-35 và thuốc nổ

NT-60 cho Công ty Phúc An theo hóa đơn GTGT số 44120

Địa chỉ: 102 Kim Mã Thượng - Theo QĐ:15/2006/QĐ-BTC

Cống Vị - Ba Đình - Hà Nội

Ngày 10 tháng 5 năm 2015 Có: 1561

Số: 1024

Họ tên người nhận hàng : Lê Thanh Hải

Lý do xuất kho : Xuất bán cho Công ty Phúc An

Xuất tại kho : Kho Quỳnh Lưu

Đơnvịtính

Số lượng

Đơngiá Thành tiền

TheoC.từ

Thựcxuất

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên)

(Biểu 7)

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTK-3L GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu GA/2004B Liên 3 : Nội bộ Số: 44120

Ngày 10 tháng 5 năm 2015

Đơn vị bán hàng: Tổng Công ty kinh tế kỹ thuật công nghiệp quốc phòng

Địa chỉ: 102 Kim Mã Thượng - Cống Vị - Ba Đình - Hà Nội

Số tài khoản:

Điện thoại: MST: 0100283055

Đơn vị mua hàng: Công ty Phúc An

Địa chỉ: Bản Vẽ- Nghệ An Số tài khoản:

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng:

218.000.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 21.800.000

Tổng tiền thanh toán: 239.800.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm ba mươi chín triệu tám trăm nghìn đồng chẵn.

xác nhậ

Nhậ p

Xuấ t

* Thẻ kho:

Thẻ kho được lập tại các kho Vật liệu nổ của Công ty để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho sau mỗi lần nhập, xuất,giúp cho Công ty quản lý chặt chẽ hàng hóa và cung ứng hàng cho khách được thường xuyên liên tục Thẻ kho được lậpriêng cho từng mặt hàng

Cuối tháng tiến hành cộng thẻ kho để tính tổng số lượng hàng đã nhập kho, xuất kho, tồng kho cuối tháng và tiến hànhđối chiếu với kế toán để khớp với sổ chi tiết

Số lượng Thành tiền

Số lượng Thành tiền