Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH một thành viên Hùng Huệ

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH một thành viên Hùng Huệ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH

KHOA KINH TẾ, LUẬT

ISO 9001:2008

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TẠI

CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH

LỜI CẢM ƠN



Sau thời gian thực tập tại Công ty TNHH một thành viên Hùng Huệ, em đã học

được nhiều kinh nghiệm thực tế rất bổ ích, hiểu rõ hơn về phần hành vốn bằng tiền Công

ty Mặc dù khoảng thời gian kiến tập không nhiều nhưng phần nào giúp em nắm được

nhiều kiến thức thực tế, hoàn thành tốt báo cáo thực tập của mình và một phần kinh nghiệm đi làm sau này Với sự nỗ lực của bản thân qua kiến thức đã được học, sự giúp đỡ nhiệt tình của Cô em đã hoàn thành xong Báo cáo thực tập của mình về vốn bằng tiền

Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo Công ty TNHH một thành viên Hùng Huệ;; Phòng Tài Chính – Kế Toán đã tạo mọi điều kiện cho em hoàn thành tốt đợt kiến tập của mình

Em xin chân thành cảm quý Thầy Cô Trường Đại học Trà Vinh đã tạo điều kiện thuận lợi cho em trong suốt quá trình học tập, cũng như trong suốt thời gian thực hiện bài báo cáo

Em xin chân thành cảm ơn sự quan tâm hướng dẫn, giúp đỡ tận tình của cô ThS Vũ Thị Thê đã tạo điều kiện cho em hoàn thành bài báo cáo

Ngày … tháng năm … 2015Sinh viên thực hiện

Trần Thị Ngọc Thương

i

NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP



Họ và tên sinh viên thực tập: Trần thị Ngọc Thương MSSV: DA1911120

Lớp: DA11KT01B Khoa: Kinh tế, Luật

Thời gian thực tập: Từ ngày: 05/01/2015 Đến ngày: 06/02/2015

Đơn vị thực tập: Công ty TNHH một thành viên Hùng Huệ

Địa chỉ: Thị Tứ Trạm Bóng-Quang Minh-Gia Lộc-Hải Dương

Điện thoại:03203 768.998 Fax: 03203 768.997

I Tinh thần kỷ luật, thái độ

1 Thực hiện nội quy cơ quan

2 Chấp hành giờ giấc làm việc

3 Trang phục

4 Thái độ giao tiếp với cán bộ công nhân viên

5 Ý thức bảo vệ của công

6 Tích cực trong công việc

7 Đạo đức nghề nghiệp

8 Tinh thần học hỏi trong công việc

II Kỹ năng chuyên môn nghiệp vụ

1 Đáp ứng yêu cầu công việc

2 Nghiên cứu, học tập nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ

3 Kỹ năng tin học

4 Kỹ năng sử dụng thiết bị tại nơi làm việc (máy fax, photocopy,

máy in, máy vi tính…)

Họ và tên sinh viên thực tập: Trần Thị Ngọc Thương

MSSV: DA1911120

Lớp: DA11KT01B

1 Phần nhận xét:

Về hình thức:

Về nội dung:

Về tinh thần thái độ làm việc:

2 Phần chấm điểm: NỘI DUNG ĐÁNH GIÁ ĐIỂM TỐI ĐA ĐIỂM GVHD 1 Về hình thức: 2 - Trình bày đúng theo mẫu hướng dẫn 1 - Lỗi chính tả, lỗi đánh máy không đáng kể 1 2 Về nội dung: 7 - Cơ sở lý luận phù hợp với đề tài 1 - Phần giới thiệu về cơ quan thực tập rõ ràng 1 - Nội dung phản ánh được thực trạng của công ty, có đánh giá thực trạng trên 3 - Đề xuất giải pháp phù hợp với thực trạng, có khả năng thực thi trong thực tế 1 - Phần kết luận, kiến nghị phù hợp 1 3 Tinh thần, thái độ làm việc: 1 TỔNG CỘNG 10 Trà Vinh, ngày tháng năm 2015 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN DANH MỤC BIỂU BẢNG  Bảng 3.1: Bảng chấm công bộ phân văn phòng 25

Bảng 3.2: Bảng tính lương bộ phận văn phòng 26

Bảng 3.3: Bảng chấm công bộ phận thị trường 27

Bảng 3.4: Bảng thanh toán lương bộ phận thị trường 28

iii

Bảng 3.4: Bảng thanh toán tiền lương toàn công ty 09/2014 29

Bảng 3.5: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 29

Bảng 3.6: Phiếu chi tiền 30

Bảng 3.8: Sổ nhật ký chung 31

Bảng 3.9: Sổ cái tài khoản phải trả người lao động 32

Bảng 3.10: Sổ cái TK 338 33

Bảng 3.11: Sổ chi tiết TK 3382 34

Bảng 3.12: Sổ chi tiết TK 3383 35

Bảng 3.13: Sổ chi tiết tài khoản 3384 36

DANH MỤC HÌNH  DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT v

Hình 1.1: Tổ chức bộ máy của công ty 4

Hình 1.2: Quy trình công nghệ sản xuất 6

Hình 1.3: Bộ máy kế toán của công ty 8

Hình 1.4: Hình thức ghi sổ nhật ký chung 10

DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT



KPCĐ : Kinh Phí công đoàn

TC - KT : Tổ chức – Kế toán

NSX - HSD : Ngày sản xuất – Hạn sử dụng

CBCNV : Cán bộ công nhân viên

CNVTT SX : Công nhân viên trực tiếp sản xuất

v

MỤC LỤC



LỜI CẢM ƠN i

NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ii

NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN ii

MỤC LỤC vi

LỜI MỞ ĐẦU 1

Phần 1 3

GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN HÙNG HUỆ 3

1.1 Quá trình hình thành phát triển và chức năng hoạt động của công ty 3

1.2 Tổ chức quản lý của công ty 4

1.3 Quy trình kinh doanh 6

1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty 7

1.5 Đặc điểm của đơn vị ảnh hưởng đến công tác kế toán 10

1.6 Chiến lược và phương hướng phát triển của công ty trong tương lai 12

Phần 2 13

NHỮNG CÔNG VIỆC THỰC TẬP TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN HÙNG HUỆ 13

2.1 Những công việc thực hiện tại công ty 13

2.2 Những công việc quan sát tại công ty 14

2.3 Bài học kinh nghiệm 15

Phần 3 16

NỘI DUNG ĐỀ TÀI KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HÙNG HUỆ 16

3.1 Đặt vấn đề 16

3.2 Phương pháp nghiên cứu 17

3.3 Kết quả thảo luận 37

KẾT LUẬN 39

LỜI MỞ ĐẦU

Chúng ta đó biết, một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển trong cơ chế thị trường phải quan tâm đến nhiều vấn đề như: Nghiên cứu thị trường, tổ chức sản xuất kinh doanh, quảng cáo, xúc tiến bán hàng và đặc biệt là quản lý tài chính trong doanh nghiệp

Trong quản lý kinh tế tài chính, kế toán là một bộ phận quan trọng Nó giữ một vai trò tích cực trong quản lý là công cụ của người quản lý nhằm điều hành và kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh, đảm bảo cung cấp thông tin cần thiết cho việc điều hành và quản lý các doanh nghiệp, cũng như quản lý vĩ mô của nhà nước

Kế toán tiền lương là một khâu quan trọng trong việc tổ chức công tác kế toán Tiền lương là nguồn thu nhập sống không thể không lao động Lao động của con người theo Các Mác là một trong chủ yếu của người lao động để tái sản xuất sức lao động

và là đòn bẩy để thúc đẩy nền kinh tế phát triển Yếu tố con người trong mọi thời đại là nhân tố để phát triển, con người ba yếu tố quyết định sự tồn tại của quá trình sản xuất, giữ vai trò then chốt trong việc tạo tạo ra của cải vật chất, tinh thần cho người lao động Lao động có năng suất, có chất lượng và đạt hiệu quả cao là nhân tố đảm bảo cho sự phồn vinh của mọi Quốc gia

Ở các Doanh nghiệp, trong chiến lược kinh doanh của mình yếu tố con người bao giờ còng đặt lên vị trí hàng đầu Người lao động chỉ phát huy hết khả năng của mình khi sức lao động mà họ bỏ ra được đền bù xứng đáng dưới dạng tiền lương Gắn với tiền lương là các khoản trích theo lương bao gồm: Quỹ BHXH, quỹ BHYT, Bảo hiểm thất nghiệp, quỹ trợ cấp mất việc làm và KPCĐ Các quỹ này thể hiện sự quan tâm của toàn xã hội đối với người lao động

Tiền lương và các khoản trích theo lương là một trong những vấn đề không chỉ người lao động mà cả doanh nghiệp quan tâm Vì vậy, hạch toán phân bổ chính xác tiền lương sẽ giúp doanh nghiệp tính đúng chi phí giá thành sản phẩm, tính đúng, đủ

và thanh toán kịp thời tiền lương cho người lao động sẽ kích thích người lao động phát huy tính sáng tạo, nhiệt tình hăng say lao động Từ đó giúp doanh nghiệp hoàn

1

thành kế hoạch sản xuất, tăng năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận, tăng tích luỹ và nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên

Hạch toán tiền lương chính xác sẽ tiết kiệm được chi phí sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu quả kinh tế cho các doanh nghiệp Chính Vì vậy việc nghiên cứu công tác tổ chức kế toán tiền lương là điều cần thiết nhằm tạo ra những mặt tiêu cực, những vấn đề chủa hợp lý để từ đó có những biện pháp khắc phục giúp cho doanh nghiệp vững mạnh hơn trên con đường kinh doanh của mình

Trong điều kiện hiện nay, việc xây dựng một chế độ trả lương phù hợp, hạch toán đầy đủ và thanh toán kịp thời nhằm nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên càng cần thiết Sau thời gian nghiên cứu và học hỏi tại Công ty TNHH một thành viên Hùng Huệ Với mục đích tạo hiểu sâu hơn về Kế toán tiền lương em đó chọn đề tài "Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH một thành viên Hùng Huệ" Tuy đề tài không phải là đề tài mới mẻ nhưng với kiến thức được học tập ở trường và những hiểu biết thực tế sau khi nghiên cứu và khảo sát chung, em mong muốn có thể góp một phần công sức trong quá trình hoàn thiện công tác tổ chức kế toán tiền lương

Với những hiểu biết còn hạn chế, kinh nghiệm thực tế còn non, song với kiến thức đó được học ở trường cùng với sự hướng dẫn, giúp đỡ tận tình của cô Th.S: Vũ Thị Thê cùng các anh chị ở phòng TC - KT Công ty TNHH một thành viên Hùng Huệ em đã viết và hoàn thành Báo cáo thực tập thực tế này

Em xin chân thành cảm ơn!

Phần 1

GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN

MỘT THÀNH VIÊN HÙNG HUỆ

1.1 Quá trình hình thành phát triển và chức năng hoạt động của công ty

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

 Thông tin chung về doanh nghiệp:

- Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH một thành viên Hùng Huệ

- Địa chỉ: Thị Tứ Trạm Bóng-Quang Minh-Gia Lộc-Hải Dương

- Vốn của công ty: 9.000.000.000đ

- Mã số thuế: 0800338165

- Số điện thoại: 03203 768.998

 Quá trình ra đời và phát triển doanh nghiệp:

Với mục đích mở rộng hoạt động sản xuất nhằm đáp ứng nhu cầu của thị trường ngoài nước tháng 3/2001 ban quản trị quyết định thành lập Công ty mang tên: “Công ty TNHH một thành viên Hùng Huệ” theo quyết định 18HA/QĐ do UBND tỉnh Hải Dương cấp ngày 16/3/2001 với số số vốn điều lệ ban đầu là 6 tỷ đồng đứng ra hạch toán độc lập, Công ty có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh

0800338165 ngày 22/8/2005 do sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Hải Dương cấp

1.1.2 Chức năng và lĩnh vực hoạt động của công ty

Nhiệm vụ chính của Công ty hiện nay là chuyên kinh doanh các mặt hàng điện máy dân dụng: Xe gắn máy, xe đạp, đồ điện tử dân dụng… Đồng thời thực hiện nhiệm vụ kinh doanh đa dạng hàng hoá và tổ chức kinh doanh dịch vụ kinh tế kỹ thuật nhằm thoả mãn nhu cầu tiêu dùng của các đối tượng và các thành phần kinh tế, góp phần thúc đẩy nền kinh tế quốc dân, thực hiện tốt những nhiệm vụ chính của Công ty và đồng thời đáp

3

ứng những nhu cầu thị trường, công ty đã đề ra cho phòng kinh doanh là:

- Tổ chức tìm nguồn hàng điện máy - xe đạp - xe máy và một số mặt hàng tiêu dùng khác phục vụ bán buôn bán lẻ

- Tổ chức gia công lắp ráp các mặt hàng thông thường thuộc phạm

vi kinh doanh của công ty

- Thực hiện liên kết liên doanh với các đơn vị trong và ngoài nước để

có hàng hoá nội địa và xuất khẩu

1.2 Tổ chức quản lý của công ty

Hình 1.1: Tổ chức bộ máy của công ty

Chức năng nhiệm vụ các phòng ban:

- Giám đốc: là người đứng đầu Công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật về

mọi hoạt động , quản lý tài sản, là chủ quản của Công ty và làm nhiệm vụ đầy đủ với Nhà Nước theo pháp luật quy định

- Phó giám đôc kinh doanh : là người giúp việc cho giám đốc, điều hành, đôn

đốc các bộ phận thuộc lĩnh vực kinh doanh Kế toán tài vụ, tiêu thụ, bán hàng, maketing và tổ chức sản xuất cho có hiệu quả, đảm bảo mục tiêu mà Công ty và giám đốc đề ra

- Phó giám đốc kỹ thuật: Là người quản lý và điều hành công tác bộ phận kỹ

thuật công nghệ, quản lý máy móc, thiết bị nhằm ổn định sản xuất , chất lượng sản phẩm , đảm bảo thống nhất, đầu tư sửa chữa bảo dưỡng, bảo hành máy móc thiết bị, nâng cao năng xuất lao động, đảm bảo chất lượng và hiệu quả sản xuất kinh doanh

Phòng tổ chức bán hàng

Phòng kinh tế công nghệ (KCS)

Phòng vận hành máy

Để giúp việc cho ban giám đốc còn có 5 phòng ban với chức năng và nhiệm

vụ khác nhau

- Phòng tổ chức hành chính:

Là bộ phận tham mưu giúp cho giám đốc về tổ chức lao động theo quy mô sản xuất Tuyển chọn cán bộ công nhân có năng lực, tay nghề giúp cho Công ty có được những công nhân, cán bộ quản lý tốt lao động nhiệt tình… Phòng tổ chức hành chính còn phụ trách việc tổ chức tốt công tác quản lý, bảo vệ tài sản mua sắm phương tiện giúp GD thực hiện những công việc hành chính như: Bảo quản con dấu, công văn đi, công văn đến…

- Phòng tiêu thụ bán hàng (phòng kinh doanh): Đây là bộ phận rất quan trọng

của Công ty bởi nó tác động trực tiếp đến khối lượng tiêu thụ, khối lượng sản phẩm sản xuất ra được bộ phận bán hàng đem đi tiêu thụ như bán buôn, bán lẻ, bán đại lý…

Ngoài ra, phòng còn làm công tác tiếp thu nắm bắt yêu cầu thị trường đáp ứng với từng đối tượng, từng địa bàn một cách thuận lợi và thanh toán tiền hàng theo quyết định của Công ty

- Phòng kỹ thuật công nghệ: Là một bộ phận thực hành và nghiên cứu công

nghệ, quản lý chất lượng sản phẩm , hướng dẫn phân xưởng và từng bộ phận làm đúng quy trình công nghệ chế biến, kiểm tra chất lượng từng khâu vật tư, nguyên vật liệu đến sản xuất Ngoài ra, phòng còn thực hiện công tác kiểm định chất lượng từng khâu vật tư, đảm bảo hàng hoá đưa ra lưu thông đạt tiêu chuẩn kỹ thuật của ngành công nghệ thực phẩm

- Phòng cơ điện, vận hành máy: Phòng có nhiệm vụ quản lý sử dụng máy

móc thiết bị dây chuyền sản xuất Hàng tháng tiến hành kiểm tra sữa chữa và bảo dưỡng máy móc thiết bị, thay thế dự phòng máy móc, quản lý điện năng

- Phòng tài vụ kế toán- hạch toán: Là một bộ phận quan trọng thực hiện các

chức năng:

+ Giúp việc cho giám đốc về quản lý tài chính ở Công ty thay mặt Nhà Nước

ở cơ sở để thực hiện các chế độ, chính sách hiện hành Căn cứ vào tình hình sản xuất để lên phương án cho kế hoạch vật tư, nguyên vật liệu, tài chính sản xuất kinh doanh để phù hợp với quy mô sản xuất của Công ty

- Bộ phận quảng cáo, tiếp thị, khai thác thị trường

5

- Bộ phận phối hàng, giao bán hàng ở đại lý.

1.3 Quy trình kinh doanh

Hình 1.2: Quy trình công nghệ sản xuất

+ Giới thiệu hàng hóa: Giới thiệu về đặc tính của sản phẩm và nêu lên những tính

ưu việt của sản phẩm có lợi cho người tiêu dùng Công ty tiến hành giới thiệu quảng cáo sản phẩm của mình trên cácpano, áp phích,

+ Nhận đơn hàng: Trực tiếp từ khách hàng hoặc từ điện thoại, Fax, thư điện tử

Trong đơn hàng phải ghi đầy đủ các thông tin: Tên/địa chỉ đơn vị bán, tên sản phấm, quy cách sản phẩm, NSX –HSD, số lượng, thời gian giao nhận vận chuyển, địa điểm giao nhận và hình thức thanh toán

+Ký hợp đồng mua bán: Sau khi giới thiệu hàng hóa nếu khách hàng/ đơn vị có nhu

cầu sử dụng sản phẩm Công ty tiến hành ký hợp đồng mua bán với các cơ sở đó, hợp đồng có nội dung sau:

Giới thiệu hàng

Xuất hóa đơn

Cấp phát hàng hóa

Giao nhận vận chuyển hàng hóa

Ký nhận giao

chứng từ, tiền

Các dịch vụ sau

bán

+ Xuất hóa đơn: Sau khi ký hợp đồng phòng kinh doanh xuất hóa đơn Nội dung

hóa đơn phải đầy thông tin

+ Cấp phát hàng hóa

+ Giao nhận vận chuyển hàng hóa: Theo quy trình vân chuyển hàng hóa

+ Ký nhận giao chứng từ, tiền: Người giao nhận hoặc đơn vị được uy quyền giao

nhận phải được thực hiện việc yêu cầu cơ sở mua ký nhận hóa đơn chứng từ theo quy định Trường hợp khách hàng thanh toán ngay phải nộp tiền đầy đủ và kịp thời

về phòng kế toán hành chính

+ Các dịch vụ sau bán: Để bán hàng và đặc biệt trong bán lẻ thì phải “nuôi dưỡng

khách hàng và phát triển khách hàng” Người bán hàng cần phải đảm bảo cho người mua hưởng đầy đủ quyền lợi của họ Dịch vụ sau bán hàng có ý nghĩa cực kỳ quan trọng tạo dựng hình ảnh cho doanh nghiệp Đặc biệt với những mặt hàng có giá trị cao và tiêu dùng trong thời gian dài, yêu cầu kỹ thuật cao thường có những dịch vụ mang trở hàng hoá đến tận nhà theo yêu cầu của khách hang, lắp đặt, vận hành, chạy thử, phải có bảo hành miễn phí trong một thời gian nhất định

1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty

Hình 1.3: Bộ máy kế toán của công ty

Chức năng, nhiệm vụ của từng người, từng phần hành và quan hệ tương tác

Kế toán trưởng: là người phụ trách chung, tham mưu cho Giám đốc về mặt tài

chính, trực tiếp báo cáo cho giám đốc và cơ quan tài chính về tình hình tài chính của công ty, là người chịu trách nhiệm trực tiếp tổ chức và điều hành hoạt động chuyên môn đối với các nhân viên trong phòng kế toán

Kế toán ngân hàng kiêm thủ quỹ: theo dõi thình hình các khoản tiền gửi và tiền

vay tại ngân hàng, các khoản thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng và theo dõi, quản

lý tiền mặt của công ty

Kế toán bán hàng kiêm kế toán công nợ: theo dõi tình hình bán hàng, xuất hóa

đơn, các khoản công nợ phải thu của khách hàng và các khoản công nợ phải trả người bán

Kế toán tổng hợp: theo dõi và tổng hợp chúng từ, sổ sách kế toán và lập báo

cáo tài chính theo yêu cầu của kế toán trưởng

1.4.2 Hình thức kế toán tại đơn vị

 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty

Căn cứ vào đặc điểm kinh doanh và tình hình thực tế của mình, công ty đã tổ chức vận dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 15/QĐ-BTC do Bộ tài chính ban hành một cách phù hợp và đúng đắn:

Chế độ kế toán công ty áp dụng: Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ tài chính

về việc ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp

- Kỳ kế toán: năm (bắt đầu từ 01/01 đến 31/12)

- Đơn vị tiền tệ được sử dụng để ghi sổ kế toán là: Đồng Việt Nam

- Phương pháp xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ: Theo giá trị NVL chính trực tiếp

- Phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá thực tế vật tư, hàng hoá xuất kho: Phương pháp bình quân gia quyền (phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ)

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao theo đường thẳng Thời gian khấu hao được áp dụng theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ tài chính.

-Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

 Hình thức sổ kế toán mà doanh nghiệp sử dụng để ghi chép các nghiệp

vụ

Để công tác kế toán được tiến hành đơn giản, thuận tiện, phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh và quy định của chế độ kế toán hiện hành, Cơ quan Tổng công ty đã lựa chọn hình thức kế toán Nhật ký chung

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung là tất cả các nghiệp

vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải ghi vào sổ Nhật ký chung, theo, sau đó căn

cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Cơ quan Tổng công ty có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết nên đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm kế toán Cơ quan Tổng công ty cộng số liệu trên

Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính

Bảng Tổng hợp chi tiết

Hàng ngày: Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi

sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có)

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: Cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối

số phát sinh

Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính

hoạt động, dù lớn hay nhỏ, đều được lên chương trình từ đầu mỗi năm Do đó, kết quả hoạt động kinh doanh đều không khác xa so với dự kiến ban đầu.

Công ty thiết lập nên hệ thống đặt hàng và mua hàng hết sức chi tiết, quản lý theo từng hạng mục mua sắm cũng như kế hoạch cho hạng mục đó Nếu

số tiền đề nghị vượt quá số kế hoạch, máy tính sẽ tự động thông báo cho người quản lý chi phí và đơn hàng đó sẽ bị loại bỏ Mỗi tháng, phòng Tài chính - Kế toán sẽ phát hành bản so sánh giữa chi phí thực tế với kế hoạch và trưởng bộ phận

có trách nhiệm giải trình những khác biệt đáng chú ý Do vậy các khoản chi phí bất hợp lý hay sai mục đích đều được chấn chỉnh ngay để tránh những sai sót cơ bản tiếp diễn trong thời gian dài

Do có những mối quan hệ rộng rãi cùng với tiềm lực tài chính dồi dào, Công ty đã mạnh dạn áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật công nghệ mới nhất vào công việc Những công nghệ này, một mặt đòi hỏi vốn đầu tư cũng như trình độ điều hành, nhưng mặt khác sẽ đem đến hiệu quả rất cao khi chúng được áp dụng một cách hợp lý

1.5.2 Khó khăn

Thị trường tiêu thụ rộng nên việc giao hàng, ký kết hợp đồng còn gặp nhiều khó khăn do địa hình, thời tiết…, công tác thu hồi nợ phức tạp Việc cạnh tranh thị trường ngày càng gay gắt, chất lượng sản phẩm đòi hỏi cao hơn Do thị hiếu thị trường rất phong phú đẫn đến sự bất ổn định giữa sức mua và khối lượng sản xuất; điều này buộc công ty phải có đường lối chính sách đúng đắn, tổ chức xây dựng mạng lưới đại lý quảng cáo bán hàng, tài chính rõ ràng để tránh ứ đọng vốn

Các chế độ tài chính thường xuyên thay đổi, đặc biệt công ty đã lên sàn giao dịch chứng khoán Đòi hỏi các cán bộ kế toán nói riêng và toán công ty nói chung cần phải nỗ lực tìm tòi và học hỏi

Bộ máy kế toán mặc dù có trình độ cao, nhưng với quy mô của công ty thì việc hoàn thành công việc theo tiến độ gặp nhiều khó khăn

Công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng cũng gặp nhiều khó khăn do tỷ lệ khấu hao hàng năm đều nhau nên khả năng thu hồi vốn chậm, tài sản cố định khó tránh khỏi bị hao mòn vô hình nhưng chưa tính hết hao mòn đó

11

Vấn đề chổ ở cho công nhân viên ở xa còn gặp nhiều khó khăn do vượt quá khả năng của công ty.

1.6 Chiến lược và phương hướng phát triển của công ty trong tương lai

1.6.1 Chiến lược phát triển công ty

- Tiếp tục củng cố và mở rộng thị trường, tăng cường chất lượng phục vụ

và dịch vụ( Mặt hàng chiếm 80% về mặt giá trị)

- Tăng cường hoạt động kinh doanh nhập khẩu nguyên liệu, thành phẩm.

- Đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm nhằm hướng tới doanh thu năm 2020 đạt

40 tỷ đồng.

- Không ngừng nâng cao lợi ích của các cổ đông và nâng cao đời sống công nhân viên trong công ty, phấn đấu dạt cổ tức 1,4% năm 2020.

1.6.2 Phương hướng phát triển công ty

- Phương hướng phát triển tiêu thụ : Công ty đang có kế hoạch mở rộng thêm thị trường tiêu thụ sản phẩm của công ty ở trong nước Như mở rộng thêm các vùng miền, mở thêm các đại lý tiêu thụ sản phẩm

- Phương hướng phát triển sản phẩm : Để trở thành công ty dược phẩm danh tiếng,

có uy tín thì công ty đã xác định phương hướng phát triển sản phẩm là phải lấy chất lượng sản phẩm, độc đáo từ dược liệu làm chủ yếu Công ty luôn luôn phát triển các giá trị thuần Việt vào trong mỗi sản phẩm của mình

+ Thực hành viết hoá đơn giá trị gia tăng

+ Biên bản giao nhận tài sản cố định + Biên bản thanh lý TSCĐ

+ Biên bản bàn giao tài sản cố định + Biên bản đánh giá lại tài sản cố định

- Tài khoản công ty sử dụng:

TK 211 “Tài sản cố định hữu hình”

TK 213 “Tài sản cố định vô hình”

TK 214 “Hao mòn tài sản cố định”

- Sổ kế toán sử dụng: được thực hành vào các sổ:

+ Sổ theo dõi tài sản cố định tại nơi sử dụng

+ Sổ tài sản cố định + Sổ cái TK 211, 213, 214

+ Thẻ tài sản cố định + Sổ chi tiết TK 211,213, 214

Quá trình ghi sổ của kế toán:

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ tăng giảm TSCĐ, khấu hao TSCĐ

để xác định tài khoản ghi nợ, ghi có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần hệ kế toán TSCĐ.Theo quy trình phần hệ kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ chi tiết TSCĐ Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ và lập sổ chi tiết, sổ kế toán tổng hợp Việc đối chiếu giữa số liệu ở sổ kế toán tổng hợp và sổ chi tiết luôn được thực hiên tự động và đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong

+ Phiếu xuất kho ; MS 02 - TT- HD

+ Biên bản kiểm kê vật tư, giấp đề nghị cung ứng vật tư

13

- Tài khoản công ty sử dụng:

+ Bảng chấm công + Bảng thanh toán tiền lương

+ Bảng thanh toán tiền thưởng

+ Bảng tính và phân bổ tiền lương, BHXH

- Tài khoản công ty sử dụng:

+ TK 334 “Phải trả người lao động” + TK 338 “Phải trả, phải nộp khác”

- Sổ kế toán thực hành tại công ty

+ Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 334, 338

Quy trình ghi sổ tại công ty:

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ lao đông, Bảng chấm công, Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành để xác định tài khoản ghi nợ, ghi có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần hệ kế toán tiền lương

và các khoản trích theo lương Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ và lập sổ tổng hợp

- Cuối tháng các báo cáo được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định

2.2 Những công việc quan sát tại công ty

- Được tham gia chấm công, ký bảng chấm công của công ty

- Được tham gia tính tiền lương tại công ty

- Được quan sát cách hoạch toán tiền lương tại công ty

- Các anh chị trong công ty hòa đồng, nhiệt tình giúp đỡ trong quá trình thực tập tại công ty

- Học cách đếm tiền và phân loại tiền sao cho nhanh và chính xác nhất

- Được đến ngân hàng giao dịch và làm việc

- Bản thân học được cách giáo tiếp, ứng xử từ các anh chị và cô chú

2.3 Bài học kinh nghiệm

2.3.1 Về chuyên môn

Người kế toán luôn chuẩn về con số Sự cẩn thận trong ngôn từ trong công việc cũng như giao tiếp

-Hoàn thành công việc, và có quan hệ tốt với mọi người trong công ty

Qua việc thực tập tôi có thể học được cách quản lý công việc, các dự án và học được cách làm việc trong môi trường chuyên nghiệp

- Giúp tôi có thể trau dồi khả năng giao tiếp vì tương tác với những người khác trong môi trường làm việc khi đi thực tập sẽ là cơ hội cải thiện khả năng giao tiếp của bản thân mình

Học được những kỹ năng làm việc cơ bản cần có mà trong trường chưa được dạy

2.3.2 Về phương pháp tổ chức công việc

- Em đã nắm được đối tượng tính lương và các khoản trích theo lương, tính toán được số liệu, nắm được nhiệm vụ và vai trò của kế toán lương cũng như hệ thống phương pháp hạch toán kế toán, biết cách kiểm tra đối chiếu trên số liệu giữa chứng từ sổ sách

- Chính sách thuế ngày càng thay đổi nhiều, ngày càng phổ biến, chế độ xử phạt Hành chính ngày càng cao nên người làm kế toán cần phải tập trung và cẩn thận hơn trong việc hạch toán và ghi chép dữ liệu kế toán

-Việc đôn đốc nhân viên đôi lúc gặp phải khó khăn trong quá trình luân chuyển chứng từ

2.3.3 Bài học kinh nghiệm về việc tác phong làm việc văn phòng.

Được thực tập trong môi trường làm việc chuyên nghiệp, em đã thu được nhiều kinh nghiệm về tác phong trong văn phòng như:

Nguyên tắc thận trọng và cẩn thận trong từng con số đối với kế toán

Nhanh nhẹn trong tác phong làm việc, gọn gàng và ngăn nắp Tự lập kế hoạch làm việc cho bản thân và làm việc đúng giờ

Tự tin khi giao tiếp với cấp trên, trao đổi công việc và cách làm việc với các anh chị trong công ty

15

tế tài chính luôn là tổng hoà các mối quan hệ kinh tế, nó không chỉ có nhiệm vụ khai thác các nguồn lực kinh tế tài chính tăng thu nhập mà còn phải sử dụng và quản lý có hiệu quả mọi nguồn lực Trong đó vấn đề tiền lương và các khoản trích theo lương là một vấn đề rất quan trọng

Trong một doanh nghiệp, tiền lương luôn là một vấn đề được nhiều đối tượng quan tâm Người lao động luôn mong muốn tiền lương của mình ngày càng cao để đảm bảo cuộc sống Nhà quản trị luôn tìm mọi cách để giảm thiểu chi phí, kể cả chi phí tiền lương, nhưng cũng luôn băn khoăn liệu chính sách tiền lương của doanh nghiệp mình đã hợp lý hay chưa, làm sao đảm bảo việc giảm thiểu chi phí mà vẫn thu hút được hiền tài Các tổ chức xã hội lại quan tâm doanh nghiệp có đảm bảo cho người lao động được thực hiện mọi quyền lợi và nghĩa vụ của mình hay không,…

Để cung cấp thông tin nhằm thỏa mãn các đối tượng đó chúng ta không thể không nhắc đến kế toán tiền lương Vì thế, khi được thực tập tại Công ty TNNN MTV Hùng Huệ, một doanh nghiệp mà có số lượng lao động đông đảo, em đã rất chú ý đến phần hành kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương và mong muốn được đi sâu tìm hiểu phần hành này