Báo cáo thực tập kế toán mẫu của trường ĐH Công nghệ Giao thông Vận tải

Báo cáo thực tập kế toán mẫu của trường ĐH Công nghệ Giao thông Vận tải

LỜI NÓI ĐẦU

Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành

và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quátrình sản xuất kinh doanh của mình Trong điều kiện hiện nay phạm vi hoạt độngcủa doanh nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nước mà đã được mở rộng, tăngcường hợp tác với nhiều nước trên thế giới Do đó, quy mô và kết cấu của vốnbằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đếnhiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Mặt khác, kế toán là công cụ để điều hành quản lý các hoạt động tính toánkinh tế và kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủđộng trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Trong công tác kế toán củadoanh nghiệp chia ra làm nhiều khâu, nhiều phân ngành nhưng giữa chúng có mốiquan hệ hữu cơ gắn bó tạo thành một hệ thống quản lý thực sự có hiệu quả cao.Thông tin kế toán là những thông tin về tính hai mặt của mỗi hiện tượng, mỗi quátrình: vốn và nguồn, tăng và giảm Mỗi thông tin thu được là kết quả của quá trình

có tính hai mặt: thông tin và kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiềnnhằm đưa ra những thông tin đầy đủ nhất, chính xác nhất về thực trạng và cơ cấuvốn bằng tiền, về các nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinhdoanh để nhà quản lý có thể nắm bắt được những thông tin kinh tế cần thiết, đưa ranhững quyết định tối ưu nhất về đầu tư, chỉ tiêu trong tương lai như thế nào Bêncạnh nhiệm vụ kiểm tra các chứng từ, sổ sách về tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua

đó chúng ta biết được hiệu quả kinh tế của đơn vị mình

Thực tế ở nước ta trong thời gian qua cho thấy ở các doanh nghiệp, đặc biệt làdoanh nghiệp nhà nước, hiệu quả sử dụng vốn đầu tư nói chung và vốn bằng tiềnnói riêng còn rất thấp, chưa khai thác hết hiệu quả và tiềm năng sử dụng chúngtrong nền kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán bịbuông lỏng kéo dài

Xuất phát từ những vấn đề trên và thông qua một thời gian thực tập em xinchon đề tài: “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty TNHHBắc Phương” để đi sâu vào nghiên cứu và viết báo cáo

Do kiến thức của bản thân còn hạn chế và thời gian thực tập tại Công ty ngắnnên bài Báo cáo này còn nhiều thiếu sót, em rất mong nhận được các ý kiến đónggóp của các Thầy, cô giáo để em hoàn thành tốt bài Báo cáo thực tập này

Em xin chân thành cám ơn!

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP1.1 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán.

1.1.1 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền.

- Phải theo dõi dòng tiền thu vào và dòng tiền chi ra của tiền mặt (TK111) vàtiền gửi ngân hàng (TK112) Khi có chênh lệch giữa sổ kế toán tiền mặt và tiền gửingân hàng với sổ của thủ quỹ và sổ phụ ngân hàng thì kế toán phải tìm hiểunguyên nhân và điều chỉnh kịp thời

- Kiểm soát chứng từ đầu vào sao cho hợp lệ, hợp pháp, hợp lý để được tínhchi phí hợp lý

- Hướng dẫn cho các phòng ban về quy định hóa đơn, chứng từ cũng như cáchlập các biểu mẫu

- Lập báo cáo thu chi hàng ngày, báo cáo tiền gửi ngân hàng hàng ngày để gửitheo yêu cầu của Ban Giám Đốc

- Liên hệ với ngân hàng để làm việc như rút tiền về, trả tiền, lấy sổ phụ ngânhàng và các chứng từ liên quan đến ngân hàng

- Thực hiện đúng theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, kế toán vốn bằng tiềnkhông nên kiêm thủ quỹ

- Phải tổ chức theo dõi tiền gửi ngân hàng tại từng ngân hàng theo VNĐ vàtheo ngoại tệ

1.1.2 Nhiệm vụ của kế toán các khoản thanh toán.

- Ghi chép đầy đủ kịp thời hệ thống chứng từ, sổ sách chi tiết và tổng hợp củaphần hành các khoản nợ phải thu, phải trả

- Thực hiện giám sát chế độ thanh toán công nợ và tính chấp hàng các kỷ luậtthanh toán tài chính và tín dụng

- Ghi chép, phản ánh đầy đủ kịp thời, chính xác, rõ ràng các khoản nợ phảithu, phải trả theo từng đối tượng phải thu, phải trả theo từng khoản và thời gianthanh toán

- Tổng hợp và xử lý nhanh thông tin về tình hình công nợ trong hạn, đến hạn,quá hạn và phải thu khó đòi nhằm quản lý tốt công nợ tránh dây dưa công nợ vàgóp phần nâng cao hiệu quả tài chính của doanh nghiệp

1.2 Kế toán vốn bằng tiền.

Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ củanhà nước sau đây:

- Sử dụng đơn vị thống nhất là đồng Việt Nam

- Các loại ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo quy định và được theodõi chi tiết riêng từng nguyên tệ trên Tk 007 “Ngoại tệ các loại”

- Các loại vàng bạc, đá quý, kim khí quý phải được đánh giá bằng tiền tệ tạithời điểm phát sinh theo giá thực tế (nhập, xuất) ngoài ra phải theo dõi chi tiết sốlượng, trọng lượng, quy cách và phẩm chất từng loại, từng thứ Giá nhập vào trong

kỳ được tính theo giá thực tế còn giá xuất có thể được tính theo một trong cácphương pháp sau:

+ Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền giữa giá đầu kỳ và giá các lầnnhập trong kỳ

+ Phương pháp giá thực tế nhập trước, xuất trước

+ Phương pháp giá thực tế nhập sau, xuất trước

- Vào cuối mỗi kỳ, kế toán phải điều chỉnh lại các loại ngoại tệ theo tỷ giáthực tế

1.2.2 Kế toán tiền mặt.

1.2.2.1 Chứng từ kế toán và tài khoản sử dụng.

* Các chứng từ sử dụng trong kế toán tiền mặt:

- Phiếu thu - Mẫu 01-TT (BB)

- Phiếu chi - Mẫu 02-TT (BB)

- Bảng kê vàng bạc đá quý - Mẫu số 07-TT (HD)

- Bảng kiểm kê quỹ - Mẫu số 08a-TT, 08b-TT (HD)

Các chứng từ sau khi đã kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ được ghi chép phản ánhvào các sổ kế toán liên quan bao gồm:

- Sổ quỹ tiền mặt;

- Các sổ kế toán tổng hợp;

- Sổ kế toán chi tiết tiền mặt;

Việc thu chi tiền mặt tại quỹ phải có lệnh thu chi Lệnh thu, chi này phải cóchữ ký của giám đốc (hoặc người được ủy quyền) và kế toán trưởng Trên cơ sởcác lệnh thu chi kế toán lập tiến hành lập các phiếu thu – chi Thủ quỹ sau khi nhậnđược phiếu thu – chi sẽ tiến hành thu hoặc chi theo những chứng từ đó Sauk hi đãthực hiện xong việc thu – chi thủ quỹ ký tên đóng dấu “Đã thu tiền” hoặc “Đã chitiền” trên các phiếu đó, đồng thời sử dụng phiếu thu, phiếu chi đó để ghi vào sổ

quỹ tiền mặt kiêm báo cáo quỹ Cuối ngày thủ quỹ kiểm tra lại tiền tại quỹ, đốichiếu với báo cáo quỹ rồi nộp báo cáo quỹ và các chứng từ cho kế toán.

Ngoài phiếu thu, phiếu chi là căn cứ chính để hạch toán còn cần các chứng từgốc liên quan khác kèm vào phiếu thu hoặc phiếu chi như: Giấy đề nghị tạm ứng,hóa đơn bán hàng, biên lai thu tiền…

* Để phản ánh tình hình thu chi và tồn quỹ tiền mặt của doanh nghiệp, kế toán

sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt”, tài khoản 111 có kết cấu như sau:

Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc… nhập quỹ

- Số tiền mặt thừa phát hiện khi kiểm kê

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối kỳ

Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc…xuất quỹ

- Các khoản tiền mặt phát hiện thiếu khi kiểm kê

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại cuối kỳ

Số dư bên Nợ: Số tiền mặt tồn quỹ hiện có

Tài khoản 111 có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam

- Tài khoản 1112 – Ngoại tệNgoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan khác như TK 112, TK

113, Tk 331, TK 152, TK 211, TK 133,…

1.2.2.2 Phương pháp hạch toán tiền mặt.

Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu như sau:

* Kế toán các khoản thu chi bằng tiền Việt Nam

- Các nghiệp vụ thu tiền mặt:

Nợ TK 111 – Tiền mặt

Có TK 511, 512, 515 – Doanh thu bán hàng ra ngoài, nội bộ và hoạt động tài chính

Có TK 711 – Thu nhập khác

Có TK 131, 138, 141 – Thu hồi các khoản nợ phải thu

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Có TK 128, 221, 222 – Thu hồi tiền đầu tư

Có TK 144, 244 – Thu hồi các khoản ký cược, ký quỹ

Nợ TK 152, 153, 156, 211 – Chi tiền mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ

Nợ TK 331, 311, 315 – Chi tiền trả nợ cho người bán, vay ngắn hạn

Nợ TK 333, 334, 336 – Chi tiền thanh toán với Nhà nước, với người lao động,

với nội bộ

Nợ TK 112, 113 – Chi tiền vào ngân hàng, gửi qua bưu điện, nộp thuế…

Nợ TK 121, 221, 222, 228 – Chi tiền đầu tư

Nợ TK 144, 244 – Chi tiền ký quỹ, ký cược

Nợ TK 621, 627, 641, 642, 635, 214…

Có TK 111 – Tiền mặt

* Kế toán các khoản thu chi bằng ngoại tệ

- Việc hạch toán ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệchính thức được sử dụng trong kế toán (nếu được chấp thuận) về nguyên tắc doanhnghiệp phải căn cứ vào tỷ giá tực tế của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỷ giágiao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhànước công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế (gọi tắt là tỷ giá giao dịch)

để ghi sổ kế toán

- Đối với các khoản thuộc loại chi phí, doanh thu, thu nhập, vật tư, hàng hoá,tài sản cố định, bên Nợ các tài khoản vốn bằng tiền, các tài khoản Nợ phải thu hoặcbên có tài khoản Nợ phải trả… Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại

tệ phải ghi sổ kế toán theo tỷ giá giao dịch

- Đối với bên Có của các tài khoản vốn bằng tiền, các tài khoản Nợ phải thu

và bên Nợ các tài khoản Nợ phải trả khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằngngoại tệ phải được ghi sổ theo tỷ giá trên ghi sổ kế toán (tỷ giá xuất quỹ tính theomột trong các phương pháp bình quân gia quyền; nhập trước xuất trước; nhập sauxuất trước…, tỷ giá nhận nợ…)

- Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản mục tiền tệ cógốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng

do NHNN Việt Nam công bố tại thời điểm lập bảng CĐKT

- Trường hợp mua bán ngoại tệ bằng đồng Việt Nam thì hạch toán theo tỷ giáthực tế mua, bán

* Kế toán các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến ngoại tệ là tiền mặt trong giaiđoạn sản xuất kinh doanh (kể cả hoạt động đầu tư XDCB của doanh nghiệp sảnxuất kinh doanh có hoạt động đầu tư XDCB)

- Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác thu tiền bằng ngoại tệ nhập quỹ, kếtoán quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch, tỷ giágiao dịch BQLNH, ghi:

Nợ TK 111 (1112) – Tiền mặt (Theo tỷ giá giao dịch BQLNH)

Có TK 511, 711 – (Doanh thu bán hàng theo tỷ giá giao dịch BQLNH)

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

Đồng thời ghi đơn vào bên Nợ TK 007 Ngoại tệ các loại

- Khi thnh toán nợ phải thu bằng ngoại tệ, nhập quỹ tiền mặt

+ Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giao dịch thì ghi:

Nợ TK 111 (1112) – Tiền mặt theo tỷ giá giao dịch BQLNH)

Có TK 131, 136, 138 (Tỷ giá ghi trên sổ kế toán)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (Số chênh lệch tỷ giá giaodịch BQLNH lớn hơn tỷ giá ghi trên sổ kế toán TK 131, 136, 138)

+ Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá trong giao dịch thanh toán nợ phải trả (tỷgiá giao dịch BQLNH nhỏ hơn tỷ giá ghi trên sổ kế toán các khoản phải thu) thì sốchênh lệch được ghi:

Nợ TK 111 (1112) – Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch, (Tỷ giá BQLNH)

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (Lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 131, 136, 138 (Tỷ giá ghi trên sổ kế toán)

Đồng thời ghi đơn vào bên Nợ TK 007 Ngoại tệ các loại

- Khi xuất quỹ ngoại tệ để mua tài sản, vật tư, hàng hoá và chi trả các khoảnchi phí bằng ngoại tệ:

+ Trường hợp phát sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch thì:

Nợ TK 152, 152,156, 211, 621, 623, 627, 642…(Tỷ giá giao dịch)

Có TK 111 (1112) – Tiền mặt (Tỷ giá ghi trên sổ kế toán TK 1112)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (Số chênh lệch tỷ giá giao dịch BQLNH lớn hơn tỷ giá ghi trên sổ kế toán)

Đồng thời ghi đơn vào bên Có TK 007 Ngoại tệ các loại

+ Trường hợp phát sinh lỗ tỷ giá trong giao dịch thì ghi:

Nợ TK 111 (1112) – Tỷ giá giao dịch

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (số lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 111 (1112) – Tỷ giá hối đoái ghi trên sổ kế toán

Đồng thời ghi đơn vào bên Có TK 007 Ngoại tệ các loại

Khi xuất quỹ tiền mặt bằng ngoại tệ để trả nợ người bán, nợ vay…

+ Nếu phát sinh lãi trong giao dịch thanh toán nợ phải trả ghi:

Nợ TK 311, 315, 331, 336… (Tỷ giá ghi trên sổ kế toán các TK Nợ phải trả)

Có TK 111 (1112) – Tiền mặt (Tỷ giá ghi trên sổ kế toán TK 1112)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (Số chênh lệch tỷ giá ghi trên sổ kế toán TK 331 lớn hơn tỷ giá trên sổ kế toán TK 1112)+ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải trả, ghi:

Nợ TK 311, 315, 331, 336… (Tỷ giá ghi trên sổ kế toán)

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (Lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 111 (1112) – (Tỷ giá ghi trên sổ kế toán)

Đồng thời ghi đơn vào bên Nợ TK 007 Ngoại tệ các loại

* Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong thời kỳ của hoạt động đầu

tư XDCB (Giai đoạn trước hoạt động)

- Khi mua hàng hoá, dịch vụ, TSCĐ, thiết bị XDCB, khối lượng xây dựng lắpđặt cho người bán hoặc người nhân thầu bàn giao bằng ngoại tệ

- Khi thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ (người bán, nợ vay, nộ bộ, )

+ Nếu phát sinh lãi tỷ giá thì phản ánh số chênh lệch vào bên Có TK 413+ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá thì phản ánh số chênh lệch vào bên Nợ TK 413

- Hàng năm chênh lệch tỷ giá được phản ánh luỹ kế trên TK 413 cho đến khihoàn thành giai đoạn đầu tư XDCB

- Khi kết thúc giai đoạn đầu tư thì kết chuyển tỷ giá hối đoái thực hiện (bù trừ

số phát sinh bên Nợ và bên Có TK 413) Số chênh lệch tỷ giá được tính ngay vàochi phí hoặc doanh thu của hoạt động tài chính hoặc kết chuyển sang tài khoản 242(nếu bị lỗ) hoặc kết chuyển vào tài khoản 3387 (nếu lãi) để phân bổ trong thời giantối đa không quá 5 năm

* Cuối kỳ kế toán, đánh giá lại số dư tiền mặt có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giaodịch BQLNH tại thời điểm lập báo cáo tài chính:

- Trường hợp có lãi (tỷ giá hối đoái tăng) thì số chênh lệch tỷ giá, ghi:

Nợ TK 111 – Tiền mặt (1112)

Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131, 4132)

- Trường hợp bị lỗ (tỷ giá hối đoái giảm) thì số chênh lệch tỷ giá, ghi:

Nợ Tk 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131, 4132)

Có TK 111 – Tiền mặt (1112)

* Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm:

+ Kết chuyển lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái vào cuối năm tài chính:

Nợ TK 413 (4131)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

+ Kết chuyển lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái vào cuối năm tài chính:

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính

Có TK 413 (4131)

1.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng.

1.2.3.1 Chứng từ kế toán và tài khoản sử dụng.

* Chứng từ kế toán:

- Căn cứ để ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi của doanh nghiệp làcác giấy báo Có, giấy báo Nợ hoặc các bảng sao kê của ngân hàng kèm theo cácchứng từ gốc như uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản… Khi nhân đượccác chứng từ do ngân hàng gửi đến, kế toán phải tiến hàng kiểm tra đối chiếu vớichứng từ gốc kèm theo Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu kế toán của đơn

vị với ngân hàng thì vẫn phải ghi theo chứng từ của ngân hàng, số chênh lệch đượctheo dõi ở tài khoản phải thu hoạc phải trả khác và thông báo cho ngân hàng đốichiếu xác minh lại

Đối với những doanh nghiệp có những tổ chức, bộ phận trực thuộc, có thể mởtài khoản chuyên thu, chuyên chi, mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiệncho việc giao dịch, thanh toán Kế toán phải tổ chức kế toán chi tiết theo từng ngânhàng, kho bạc, công ty tài chính để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu

- Sổ kế toán sử dụng là: sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng, sổ cái tài TK 112

* Tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng Tài khoản 112 “Tiền gửi Ngân hàng” để phản ánh tình hìnhtăng giảm và số hiện có của các khoản tiền gửi của doanh nghiệp, tài khoản 112 cókết cấu như sau:

Bên Nợ: Các khoản tiền Việt Nam ngoại tệ, vàng bạc… đã gửi vào ngân hàng

và chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại

Bên Có: Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc… rút ra từ ngân hàng

và chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái

Số dư bên Nợ: Số tiền gửi hiện còn gửi ở các ngân hàng

Tài khoản 112 được mở 3 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam

Tài khoản 1122 – Ngoại tệ

Tài khoản 1123 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý

Ngoài ra kế toán còn sử dụng nhiều tài khoản liên quan khác.

1.2.3.2 Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng.

Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu như sau:

* Các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi Việt Nam

- Xuất quỹ tiền mặ gửi vào tài khoản tại ngân hàng, ghi:

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Có TK 111 – Tiền mặt

- Nhận tiền do khách hàng trả nợ hoặc ứng trước bằng chuyển khoản, căn cứvào giấy báo Có của ngân hàng, ghi:

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng

- Thu hồi các khoản tiền ký quỹ, ký cược bằng tiền gửi ngân hàng:

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Có TK 144, 244

- Nhận ký cược ký quỹ ngắn hạn, dài hạn bằng tiền gửi ngân hàng:

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Có TK 338, 344

- Nhân góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần… bằng chuyển khoản

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh

- Thu hồi các khoản đầu tư ngắn hạn và nợ ngắn hạn bằng chuyển khoản:

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Có TK 121 – Đầu tư chứng khoán ngắn hạn ( Giá vốn)

Có TK 136 – Phải thu nội bộ (1368)

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Có TK 511, 515 – Doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 711 – Thu nhập khác

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

- Thu lãi tiền gửi ngân hàng, ghi:

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

- Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ, ghi:

Nợ TK 111 – Tiền mặt

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

- Chuyển tiền gửi ngân hàng đi cầm cố, ký quỹ, ký cược, đầu tư ngắn hạn ghi:

Nợ TK 144, 244 – Ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn

Nợ TK 128 – Đầu tư ngắn hạn khác

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

- Trả tiền mua vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá đã nhập kho hoặc gửi bánthẳng bằng chuyển khoản, uỷ nhiệm chi, bằng séc, ghi:

Nợ TK 152, 153, 156 – Giá mua chưa có thuế GTGT

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

- Trả tiền mua TSCĐ, đầu tư dài hạn, chi phí đầu tư XDCB bằng chuyểnkhoản, ghi:

Nợ TK 211, 213 – TSCĐ hữu hình, vô hình

Nợ TK 221, 222, 228 – Đầu tư tài chính dài hạn

Nợ TK 241 – XDCB dở dang

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

- Thanh toán các khoản nợ phải trả bằng chuyển khoản, ghi:

Nợ TK 311, 315, 331, 333, 334, 336, 338, 341, 342

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

- Các khoản triết khấu thanh toán cho người mua bằng chuyển khoản:

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

- Thanh toán các khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại cho người muabằng chuyển khoản:

Nợ TK 531 – Hàng bán bị trả lại

Nợ TK 532 – Giảm giá hàng bán

Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

- Chi bằng tiền gửi ngân hàng liên quan đến các khoản sử dụng máy thi công,

chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí QLDN, chi phí hoạt động tàichính, hoạt động khác, ghi:

Nợ TK 623, 627, 641, 642

Nợ TK 635, 811 – Chi phí tài chính, chi phí khác

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

* Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ

- Khi bán hàng (sản phẩm xây lắp, công nghiệp, dịch vụ) thu tiền gửi vàoNgân hàng bằng ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịchBQLNH

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng (1122) (tỷ giá giao dịch)

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Tỷ giá giao dịch)

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

- Khi thu hồi các khoản nợ phải thu bằng ngoại tệ

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng (1122) (tỷ giá giao dịch)

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng (tỷ giá ghi trên sổ kế toán)

Có TK 515 – Chênh lệch tỷ giá (Số chênh lệch tỷ giá giao dịch lớn hơn

tỷ giá ghi trên sổ kế toán TK 131)Trường hợp tỷ giá giao dịch nhỏ hơn tỷ giá trên sổ kế toán của tài khoản phảithu khách hàng thì số chênh lệch được ghi vào bên Nợ TK 635 – Chi phí tài chính

- Chuyển khoản ngoại tệ mua TSCĐ, vật tư và các khoản chi phí, ghi:

Nợ TK 211, 152, 153, 623, 627, 641, 642… (Tỷ giá giao dịch)

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng (1122) (tỷ giá trên sổ kế toán)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (Chênh lệch tăng)

Trường hợp tỷ giá giao dịch nhỏ hơn tỷ giá trên sổ kế toán thì số chênh lệchnhỏ hơn được ghi vào bên Nợ TK 635 – Chi phí tài chính

- Trả nợ bằng chuyển khoản ngoại tệ, ghi:

Nợ TK 311, 331, 341…(tỷ giá trên sổ kế toán tài khoản nợ liên quan)

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng (tỷ giá trên sổ kế toán TK 112)

Có TK 515 – Doanh thu HĐTC (Số chênh lệch tỷ giá trên sổ kế toán các khoản phải trả lớn hơn tỷ giá ghi trên sổ kế toán TK 112)Trường hợp tỷ giá trên sổ kế toán các khoản phải trả nhỏ hơn tỷ giá trên sổ kế toán

TK 112 thì số chênh lệch nhỏ hơn được ghi vào bên Nợ TK 635 – Chi phí tài chính

- Cuối kỳ kế toán theo quy định, đánh giá lại số dư ngoại tệ trên TK 112 theo

tỷ giá giao dịch BQLNH do Nhà nước Việt Nam công bố.

+ Nếu tỷ giá tăng thì số chênh lệch tỷ giá, ghi:

Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng

Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái

+ Nếu tỷ giá giảm thi số chênh lệch tỷ giá, ghi:

Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái

Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng

- Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm vào chi phí hoạt độngtài chính (nếu lỗ) và doanh thu hoạt động tài chính (nếu có lãi)

1.2.4 Kế toán tiền đang chuyển.

1.2.4.1 Chứng từ kế toán và tài khoản sử dụng.

* Chứng từ kế toán làm căn cứ để hạch toán tiền đang chuyển gồm:

- Hạch toán tăng: Giấy nộp tiền, biên lai thu tiền, giấy chuyển tiền…

- Hạch toán giảm: Giấy báo có, sổ phụ ngân hàng, giấy báo của bưu điện, giấybáo của đơn vị thụ hưởng…

* Tài khoản sử dụng: TK 113 - Tiền đang chuyển

Kết cấu của tài khoản này như sau:

Bên Nợ: Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, séc đã nộp vào Ngân hàng, gửiqua bưu điện và số chênh lệch tăng tỷ giá ngoại tệ cuối kỳ do đánh giá lại

Bên Có: Số tiền kết chuyển vào tài khoản 112 hoặc các tài khoản liên quan và

số chênh lệch giảm tỷ giá ngoại tệ cuối kỳ do đánh giá lại số dư ngoại tệ

Số dư bên Nợ: Các khoản tiền còn đang chuyển

Tài khoản 113 – Tiền đang chuyển được mở 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1131 – Tiền Việt Nam

- Tài khoản 1132 – Ngoại tệ

1.2.4.2 Phương pháp hạch toán tiền đang chuyển.

Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu tiền đang chuyển:

- Thu tiền bán hàng, tiền nợ của khác hàng hoặc các khoản thu nhập khácbằng tiền mặt, séc nộp thẳng vào Ngân hàng (không qua nhập quỹ), ghi:

Nợ TK 113 – Tiền đang chuyển

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

Có TK 511, 512 – Doanh thu bán hàng và bán hàng nội bộ

Có TK 515, 711 – Doanh thu tài chính, thu nhập khác

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng

- Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có,ghi:

Nợ TK 113 – Tiền đang chuyển

Có TK 111 – Tiền mặt (1111, 1112)

- Khách hàng trả trước hoặc thanh toán tiền mua hàng séc, doanh nghiệp đãnộp séc vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có của Ngân hàng, ghi:

Nợ TK 113 – Tiền đang chuyển

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng

- Khi doanh nghiệp nhận được giấy báo Nợ của Ngân hàng về số tiền đãchuyển trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ, ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán

Có TK 133 – Tiền đang chuyển

- Khi doanh nghiệp nhận được giấy báo Có các khoản tiền đang chuyển, ghi:

Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng

Có TK 133 – Tiền đang chuyển

1.3 Kế toán các khoản thanh toán.

1.3.1 Kế toán phải thu khách hàng.

1.3.1.1 Quy định hạch toán các khoản phải thu khách hàng.

- Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theotừng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghichép theo từng lần thanh toán Đối tượng phải thu là những khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kểcả

TSCĐ, bất động sản đầu tư

- Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hóa,BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay (Tiền mặt, sec hoặc đã thu quangân hàng)

- Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại cáckhoản nợ, loại nợ có thể trả đúng thời hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năngkhông thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòihoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được

- Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo sự thỏa thuậngiữa doanh nghiệp với khách hàng nếu sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư đã giao,

dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế thì ngườimua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao.

1.3.1.2 Chứng từ kế toán và tài khoản sử dụng.

* Chứng từ kế toán sử dụng làm căn cứ để hạch toán phải thu khách hàng:

- Hóa đơn thuế GTGT; hóa đơn thông thường

- Phiếu thu, phiếu chi

- Giấy báo có, giấy báo nợ ngân hàng

- Biên bản bù trừ công nợ

- Sổ chi tiết theo dõi khách hàng

* Tài khoản sử dụng: Tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng Tài khoảnnày có kết cấu như sau:

Bên Nợ: - Số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm đã giao, dịch vụ lao

vụ đã hoàn thành được xác định là tiêu thụ (Kể cả phí bảo hành bên A giữ lại)

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng

Bên Có: - Số tiền khách hàng đã trả nợ

- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng

- Khoản giảm giá hàng bán sau khi đã giao cho khách hàng có khiếunại; doanh thu của số hàng bán bị người mua trả lại

- Số thực thu về phí bảo hành công trình, xử lý số phí bảo hành côngtrình không thu được

Số dư bên Nợ: Số tiền còn phải thu của khách hàng

Tài khoản này có thể có số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước, hoặc số đãthu nhiều hơn số phải thu của khách hàng theo chi tiết của từng đối tượng cụ thể

1.3.1.3 Phương pháp kế toán.

- Doanh thu khối lượng xây, lắp hoàn thành bào giao trong kỳ, hàng hoá xuấtbán, dịch vụ đã cung cấp được xác định là tiêu thụ kế toán phản ánh số tiền phảithu nhưng chưa thu, ghi:

Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng (Tổng giá thanh toán)

Có TK 511, 512 – Doanh thu chưa có thuế GTGT

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

- Số tiền nhượng bán, thanh lý TSCĐ chưa thu được, ghi:

Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng (Tổng giá thanh toán)

Có TK 711 – Thu nhập khác (Giá chưa có thuế GTGT)

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

- Doanh thu của khối lượng hàng hoá bị khách hàng trả lại trừ vào số tiền phảithu, ghi:

Nợ TK 531 – Hàng bán bị trả lại (Doanh số chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng

- Căn cứ vào văn bản xác nhận ssos hàng được giảm giá cho khách hàng về sốhàng không phù hợp với quy cách, chất lượng, ghi:

Nợ TK 532 – Giảm giá hàng bán (số tiền giảm chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

Có TK 131 hoặc 111, 112

- Khi nhận được tiền do khách hàng trả ( kể cả số lãi của số nợ nếu có, hoặc lãi trả chậm) liên quan đến sản phẩm hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ, ghi:

Nợ TK 111, 112 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (Phần lãi)

- Khoản chiết khấu thanh toán phải trả cho người mua, do người mua thanhtoán sớm tiền mua hàng trước thời hạn quy định trừ vào khoản nợ phải thu, ghi:

Nợ TK 111, 112 – Số tiền đã trả

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (Số chiết khấu thanh toán)

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng

- Trường hợp khách hàng thanh toán theo phương thức hàng đổi hàng:

Nợ TK 152, 153, 156, 611 – Giá mua chưa có thuế GTGT

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng

- Nhận tiền ứng trước trả trước của khách hàng theo hợp đồng, ghi:

Nợ TK 111, 112 – Số tiền ứng trước

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng

- Nếu có khoản Nợ phải thu khó đòi thực sự không đòi được, phải xử lý xoá

sổ, căn cứ vào biên bản xử lý xoá nợ, ghi:

Nợ TK 139 – Dự phòng nợ phải thu khó đòi (Nếu chưa lập dự phòng)

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dự phòng hoặc lập

dự phòng không đủ)

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng

1.3.2 Kế toán tạm ứng.

1.3.2.1 Chứng từ kế toán và tài khoản sử dụng.

* Chứng từ kế toán sử dụng làm căn cứ để hạch toán tạm ứng gồm:

- Giấy đề nghị tạm ứng

- Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng

- Bảng thanh toán tạm ứng

- Giấy đề nghị thanh toán

- Phiếu chi, phiếu thu

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn thông thường

* Tài khoản sử dụng: Tài khoản 141 – Tạm ứng Tài khoản này có kết cấunhư sau:

Bên Nợ: - Các khoản tiền tạm ứng cho công nhân viên, người lao động;

- Các khoản tạm ứng để thực hiện khối lượng xây lắp nội bộ;

Bên Có: - Số tạm ứng đã thanh toán;

- Số tạm ứng chi không hết nhập lại quỹ hoặc trừ vào lương;

- Khoản vật tư sử dụng không hết nhập lại kho

Số dư bên Nợ: Số tiền tạm ứng chưa thanh toán

* Quy định tạm ứng và thanh toán tạm ứng:

- Căn cứ vào yêu cầu công việc được giao, người tạm ứng có trách nhiệm điềnđầy đủ các nội dung qui định trong giấy đề nghị tạm ứng (theo mẫu của công ty),đính kèm các hồ sơ, chứng từ chứng minh cho nội dung đề nghị tạm ứng tiền đểthực hiện công việc (nếu có) như: Hợp đồng, phiếu giao việc, đề nghị mua vật tư,

tư liệu, tài sản,… đã được Giám đốc công ty phê duyệt gửi về phòng tài chính kếtoán Các phòng lập sổ theo dõi tạm ứng, thanh toán tạm ứng của phòng để làm cơ

sở đối chiếu công nợ với phòng kế toán

- Qui định về thủ tục tạm ứng cho một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

+ Tạm ứng mua vật tư, tư liệu, công cụ: Người được giao nhiệm vụ thực hiệncác công việc nói trên phải có kế hoạch, đề nghị, được Giám đốc công ty phêduyệt, kèm các báo giá

+ Đối với các khoản tạm ứng phục vụ công tác hành chính quản trị, cần phải

có dự toán chi tiêu cụ thể được Giám đốc công ty duyệt trước khi thực hiện

+ Tạm ứng tiền đi công tác: người tạm ứng tiền phải ghi rõ trong giấy đề nghịtạm ứng số người đi công tác, nơi công tác, số ngày công tác, nội dung công tác,

dự kiến các khoản chi phí cho đợt công tác, trình Giám đốc công ty phê duyệt.+ Tạm ứng chi tiếp khách: Phòng quản trị có trách nhiệm tạm ứng và thanhtoán hoàn tạm ứng các khoản chi tiếp khách của Giám đốc, Phó giám đốc Công ty.Các phòng chức năng có nhu cầu tiếp khách phải được Giám đốc công ty đồng ýtrước khi thực hiện

+ Tạm ứng cho các bộ phận trực tiếp sản xuất theo phiếu giao việc hoặc hợpđồng giao khoán: phải có báo cáo khối lượng công việc hoàn thành đến thời điểmxin tạm ứng, kế hoạch tiến độ thi công và dự toán kinh phí tiếp theo, được các bộphận, phòng sản xuất xác nhận, đồng thời phải có báo cáo sử dụng tiền tạm ứngđến thời điểm xin ứng tiếp (có chữ ký của người nhận tiền)

- Thanh toán hoàn tạm ứng:

+ Sau khi thực hiện xong công việc, người tạm ứng có trách nhiệm tập hợpđầy đủ chứng từ theo qui định, nộp về phòng kế toán công ty hoặc bộ phận kế toántại đơn vị Kế toán tiến hành phân loại chứng từ, tất cả chứng từ thanh toán phảiđược kế toán trưởng hoặc phụ trách kế toán kiểm tra xem xét trước khi trình Giámđốc công ty hoặc đơn vị phê duyệt

+ Khi nội dung đề nghị thanh toán vượt so với dự toán, phiếu giao việc, hợpđồng giao khoán,… đã được duyệt, người trực tiếp chi tiền phải có giải trình lý dochi vượt, có xác nhận của phòng sản xuất trước khi tập hợp gửi về phòng tài chính

kế toán trình Giám đốc công ty

+ Phòng kế toán và Phụ trách kế toán phải theo dõi tài khoản tạm ứng, thườngxuyên đối chiếu số phát sinh, số dư chi tiết với số liệu tổng hợp, phân tích cáckhoản dư nợ tồn đọng, hàng tháng báo cáo và đề xuất phương án giải quyết đểGiám đốc công ty quyết định

- Đối tượng được tạm ứng là: toàn bộ cán bộ, công nhân viên, người lao động

đã ký hợp đồng lao động với công ty

1.3.2.2 Phương pháp hạch toán tạm ứng.

- Khi nhận tạm ứng bằng tiền mặt, séc cho cán bộ đi công tác hoặc mua vật

tư, hàng hoá, dịch vụ lao vụ:

Nợ TK 141 – Tạm ứng

Có TK 111, 112 – Tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng

- Khi chi tiêu xong người nhận tạm ứng lập bảng kê thanh toán tạm ứng kèmtheo các chứng từ gốc liên quan Kế toán kiểm tra chứng từ, căn cứ vào bảng kêthanh toán đã được duyệt, ghi:

Nợ TK 334 – Phải trả người lao động

Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu

Có TK 141 – Tạm ứng

- Trường hợp số thực chi đã duyệt lớn hơn số tạm ứng, kế toán lập phiếu chi

để thanh toán them cho nhười nhân tạm ứng, ghi:

Nợ TK 152, 153, 156, 241, 621, 622, 627…

Có TK 111 – Tiền mặt

1.3.3 Kế toán phải thu khác.

1.3.3.1 Chứng từ kế toán và tài khoản sử dụng.

* Chứng từ kế toán làm căn cứ để hạch toán phải thu khác gồm:

- Biên bản kiểm kê tài sản

- Biên bản xử lý tài sản phát hiện thiếu

- Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có của ngân hàng

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn thông thường

* Tài khoản sử dụng: tài khoản 138 - Phải thu khác Kết cấu và nội dung phảnánh tài khoản này như sau:

Bên Nợ:

- Giá trị tài sản thiếu chờ giải quyết

- Phải thu của cá nhân, tập thể (trong và ngoài đơn vị) đối với tài sản thiếu

đã xác định rõ nguyên nhân và có biên bản xử lý ngay

- Số tiền phải thu về các khoản phát sinh khi cổ phần hóa công ty nhà nước.

- Phải thu về tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận được chia từ các hoạt động đầu tư tàichính

- Các khoản nợ phải thu khác

Bên Có: - Kết chuyển tài sản thiếu vào các tài sản liên quan theo biên bản xử lý

- Kết chuyển các khoản phải thu về cổ phần hóa công ty nhà nước

- Số tiền đã thu được về các khoản nợ phải thu khác

Số dư bên Nợ: Các khoản nợ phải thu khác chưa thu được

Tài khoản này có thể có thể có số dư bên có: số dư bên có phản ánh số đã thu nhiềuhơn số phải thu (trường hợp cá biệt và trong chi tiết của từng đối tượng cụ thể)

* Tài khoản 138 có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1381- Tài sản thiếu chờ xử lý

- Tài khoản 1385 - Phải thu về cổ phần hóa

- Tài khoản 1388 - Phải thu khác

1.3.3.2 Phương pháp hạch toán phải thu khác.

- Tài sản cố định hữu hình dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh pháthiện thiếu, chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi:

Nợ TK 138 - Phải thu khác (1381) (Giá trị còn lại của TSCĐ)

Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2141) (Giá trị hao mòn)

Có TK 211 - Tài sản cố định (2111) (Nguyên giá)

Đồng thời, ghi giảm TSCĐ hữu hình trên sổ kế toán chi tiết TSCĐ

- TSCĐ hữu hình dùng cho hoạt động sự nghiệp, dự án hoặc hoạt động phúclợi phát hiện thiếu, chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi:

Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (Giá trị hao mòn)

Nợ TK 466 - Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ (Giá trị còn lại (TSCĐ dùng cho hoạt động sự nghiệp, dự án)

Nợ TK 4313 - Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ (Giá trị còn lại) (TSCĐ

dùng cho hoạt động phúc lợi)

Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá)

- Trường hợp tiền mặt tồn quỹ,vật tư, hàng hoá, phát hiện thiếu khi kiểm

kê chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi:

Nợ TK 138 - Phải thu khác (1381)

Có TK 111 - Tiền mặt

Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu

Có TK 153 - Công cụ, dụng cụ Có TK 155 - Thành phẩm

Có TK 156 - Hàng hoá

- Khi có biên bản xử lý đối với tài sản thiếu, căn cứ vào biên bản, ghi xử

lý, ghi:

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (Số bồi thường trừ vào lương)

Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388- Phải thu khác) (Phần bắt bồi thường)

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Giá trị hao hụt, mất mát của hàng tồn

kho sau khi trừ số thu bồi thường theo quyết định xử lý)

Nợ các TK liên quan (Theo biên bản xử lý)

Có TK 138 - Phải thu khác (1381- Tài sản thiếu chờ xử lý)

- Trường hợp tài sản phát hiện thiếu đã xác định được nguyên nhân vàngười chịu trách nhiệm thì căn cứ nguyên nhân hoặc người chịu trách nhiệm bồithường, ghi:

Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388- Phải thu khác) (Số phải bồi thường)

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (Số bồi thường trừ vào lương)

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Giá trị hao hụt, mất mát của hàng tồn

kho sau khi trừ số thu bồi thường theo quyết định xử lý)

Có TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung

Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu

Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu

Có TK 153 - Công cụ, dụng cụ

- Định kỳ khi xác định tiền lãi phải thu và số cổ tức, lợi nhuận đượcchia, ghi:

Nợ các TK 111, 112 (Số đã thu được tiền)

Có TK 138 - Phải thu khác (1388)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

1.3.4 Kế toán dự phòng phải thu khó đòi.

1.3.4.1 Quy định hạch toán dự phòng phải thu khó đòi.

- Cuối niên độ kế toán hoặc cuối kỳ kế toán giữa niên độ (Đối với đơn vị có lậpbáo cáo tài chính giữa niên độ) doanh nghiệp xác định các khoản nợ phải thu khó đòihoặc có khả năng không đòi được để trích lập hoặc hoàn nhập khoản dự phòng phải thukhó đòi tính vào hoặc ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp của kỳ báo cáo

- Về nguyên tắc, căn cứ lập dự phòng là phải có những bằng chứng đáng tincậy về các khoản nợ phải thu khó đòi (Khách hàng bị phá sản hoặc bị tổn thất, thiệthại lớn về tài sản, nên không hoặc khó có khả năng thanh toán, đơn vị đã làm thủtục đòi nợ nhiều lần vẫn không thu được nợ) Theo qui định hiện hành thì cáckhoản phải thu được coi là khoản phải thu khó đòi phải có các bằng chứng chủ yếudưới đây:

+ Số tiền phải thu phải theo dõi được cho từng đối tượng, theo từng nội dung,từng khoản nợ, trong đó ghi rõ số nợ phải thu khó đòi;

+ Phải có chứng từ gốc hoặc giấy xác nhận của khách nợ về số tiền còn nợchưa trả bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, camkết nợ, đối chiếu công nợ

- Các khoản phải thu khó đòi phải đảm bảo các điều kiện sau:

+ Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận của khách nợ về sốtiền còn nợ bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng,cam kết nợ, đối chiếu công nợ và các chứng từ khác

Các khoản không đủ căn cứ xác định là nợ phải thu theo quy định này phải xử lýnhư một khoản tổn thất

- Căn cứ để được ghi nhận là một khoản nợ phải thu khó đòi là:

+ Nợ phải thu đã quá hạn thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế, các khế ướcvay nợ hoặc các cam kết nợ khác

+ Nợ phải thu chưa đến thời hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế (các công

ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng ) đã lâm vào tình trạng phásản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quanpháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, đang thi hành án hoặc đã chết

Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự phòng như sau:+ 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ trên 6 tháng đến dưới 1 năm.+ 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm.

+ 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm

+ 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lên

- Đối với những khoản phải thu khó đòi kéo dài trong nhiều năm, doanhnghiệp đã cố gắng dùng mọi biện pháp để thu nợ nhưng vẫn không thu được nợ vàxác định khách nợ thực sự không có khả năng thanh toán thì doanh nghiệp có thểphải làm các thủ tục bán nợ cho Công ty mua, bán nợ và tài sản tồn đọng hoặc xoánhững khoản nợ phải thu khó đòi trên sổ kế toán Nếu làm thủ tục xoá nợ thì đồngthời phải theo dõi chi tiết ở TK 004 "Nợ khó đòi đã xử lý" (Tài khoản ngoài BảngCân đối kế toán) Việc xoá các khoản nợ phải thu khó đòi phải được sự đồng ý củaHội đồng quản trị doanh nghiệp và cơ quan quản lý tài chính (Nếu là doanh nghiệpNhà nước) hoặc cấp có thẩm quyền theo quy định trong điều lệ doanh nghiệp Số

nợ này được theo dõi trong thời hạn quy định của chính sách tài chính, chờ khảnăng có điều kiện thanh toán số tiền thu được về nợ khó đòi đã xử lý Nếu sau khi

đã xoá nợ, khách hàng có khả năng thanh toán và doanh nghiệp đã đòi được nợ đã

xử lý (Được theo dõi trên TK 004 "Nợ khó đòi đã xử lý") thì số nợ thu được sẽhạch toán vào Tài khoản 711 "Thu nhập khác"

1.3.5.2 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán dự phòng phải thu khó đòi.

* Tài khoản sử dụng: tài khoản 139 – Dự phòng phải thu khó đòi Tài khoảnnày có kết cấu như sau:

Bên Nợ:

- Hoàn nhập dự phòng nợ phải thu khó đòi

- Xoá các khoản nợ phải thu khó đòi

Bên Có:

Số dự phòng nợ phải thu khó đòi được lập tính vào chi phí quản lý doanhnghiệp

Số dư bên Có:

Số dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi hiện có cuối kỳ

* Phương pháp hạch toán dự phòng phải thu khó đòi

- Cuối kỳ kế toán năm hoặc cuối kỳ kế toán giữa niên độ (đối với doanhnghiệp có lập báo cáo tài chính giữa niên độ), doanh nghiệp căn cứ các khoản nợ

phải thu được xác định là không chắc chắn thu được (Nợ phải thu khó đòi), kế toántính, xác định số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập hoặc hoàn nhập Nếu

số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán này lớn hơn số dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, thì sốchênh lệch lớn hơn được hạch toán vào chi phí, ghi:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi

- Nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán này nhỏ

hơn số dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụnghết, thì số chênh lệch được hoàn nhập ghi giảm chi phí, ghi:

Nợ TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi

Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Chi tiết hoàn nhập dựphòng phải thu khó đòi)

- Các khoản nợ phải thu khó đòi khi xác định thực sự là không đòi được đượcphép xoá nợ Việc xoá nợ các khoản nợ phải thu khó đòi phải theo chính sách tài chínhhiện hành Căn cứ vào quyết định xoá nợ về các khoản nợ phải thu khó đòi, ghi:

Nợ TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi (Nếu đã lập dự phòng)

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dự phòng)

Có TK 131- Phải thu của khách hàng

Có TK 138 - Phải thu khác

Đồng thời ghi vào bên Nợ TK 004 "Nợ khó đòi đã xử lý" (Tài khoản ngoàiBảng Cân đối kế toán)

- Đối với những khoản nợ phải thu khó đòi đã được xử lý xoá nợ, nếu sau đó

lại thu hồi được nợ, kế toán căn cứ vào giá trị thực tế của khoản nợ đã thu hồiđược, ghi: Nợ các TK 111, 112,

Nợ các TK 111, 112, (Số tiền thu được từ việc bán khoản nợ phải thu)

Nợ TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi (Số chênh lệch được bù đắp bằng khoản dự phòng phải thu khó đòi)

Nợ các TK liên quan (Số chênh lệch giữa giá gốc khoản nợ phải thu khó đòivới số tiền thu được từ bán khoản nợ và số đã được bù đắp bằng khoản dự phòngphải thu khó đòi theo qui định của chính sách tài chính hiện hành)

Có các TK 131, 138,

1.3.5 Kế toán vay ngắn hạn.

1.3.5.1 Chứng từ kế toán và tài khoản sử dụng.

* Chứng từ kế toán sử dụng làm căn cứ để hạch toán vay ngắn hạn:

- Hợp đồng vay ngắn hạn, khế ước nhận nợ

- Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn thông thường

* Tài khoản sử dụng: Tài khoản 311 – Vay ngắn hạn Tài khoản này cókết cấu như sau:

Bên Nợ:

- Số tiền đã trả về các khoản vay ngắn hạn;

- Số chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm (Do đánh giá lại nợ vay bằng ngoại tệ).Bên Có:

- Số tiền vay ngắn hạn;

- Số chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng (Do đánh giá lại số nợ vay bằng ngoại tệ)

Số dư bên Có:

Số tiền còn nợ về các khoản vay ngắn hạn chưa trả

1.3.5.2 Phương pháp hạch toán vay ngắn hạn

- Vay tiền để mua vật tư, hàng hoá, ghi:

+ Nếu vật tư, hàng hoá mua về để dùng cho sản xuất, kinh doanh sản phẩm,hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấutrừ, ghi:

Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (Giá chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ (Giá chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 156 - Hàng hoá (Giá chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Có TK 311 - Vay ngắn hạn (Tổng giá thanh toán)

+ Nếu vật tư, hàng hoá mua về để dùng cho sản xuất, kinh doanh sản phẩm,hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượngchịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, thì giá trị vật tư, hàng hoá muavào gồm cả thuế GTGT (Tổng giá thanh toán), ghi:

Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu (Tổng giá thanh toán)

Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ (Tổng giá thanh toán)

Nợ TK 156 – Hàng hoá (Tổng giá thanh toán)

Có TK 311 – Vay ngắn hạn (Tổng giá thanh toán)

- Khi có hợp đồng mua, bán thanh toán bằng hình thức thư tín dụng, doanhnghiệp vay tiền ngân hàng để mở thư tín dụng, ghi:

Nợ TK 144 - Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn

Có TK 311 – Vay ngắn hạn

- Vay tiền để trả nợ người bán, trả nợ dài hạn, trả nợ vay dài hạn, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

+ Trường hợp tỷ giá thực tế giao dịch hoặc tỷ giá bình quân liên ngân hàngnhỏ hơn tỷ giá ghi sổ kế toán, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán)

Nợ TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán)

Nợ TK 341 - Vay dài hạn (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán)

Nợ TK 342 - Nợ dài hạn (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có TK 311 - Vay ngắn hạn (Theo tỷ giá thực tế giao dịch hoặc tỷ giá bình quân liên ngân hàng)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Số chênh lệch giữa tỷ giá

thực tế giao dịch hoặc tỷ giá bình quân liên ngân hàng nhỏ hơn tỷ giá ghi sổ kế toán)

+ Trường hợp tỷ giá thực tế giao dịch hoặc tỷ giá bình quân liên ngân hànglớn hơn tỷ giá ghi sổ kế toán, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán)

Nợ TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán)

Nợ TK 341 - Vay dài hạn (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán)

Nợ TK 342 - Nợ dài hạn (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán)

Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Số chênh lệch giữa tỷ giá thực tế giao dịch hoặc tỷ giá bình quân liên ngân hàng lớn hơn tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có TK 311 - Vay ngắn hạn (Theo tỷ giá thực tế giao dịch hoặc tỷ giá

bình quân liên ngân hàng)

- Vay tiền về nhập quỹ tiền mặt hoặc chuyển vào tài khoản tiền gửi ngânhàng, ghi:

Nợ các TK 111, 112

Có TK 311- Vay ngắn hạn

- Khi vay ngắn hạn bằng ngoại tệ để mua nguyên liệu, vật liệu, hàng hoánhập kho hoặc sử dụng ngay hoặc trả tiền thuê dịch vụ, ghi:

Nợ các TK 152, 156, 627, 641, 642 (Theo tỷ giá thực tế giao dịch

hoặc tỷ giá bình quân liên ngân hàng)

Có TK 311 – Vay ngắn hạn (Theo tỷ giá thực tế giao dịch hoặc tỷ giá bình quân liên ngân hàng)

- Khi doanh nghiệp trả nợ tiền vay ngắn hạn bằng tiền mặt, tiền gửi Ngânhàng, ghi:

Nợ TK 311 – Vay ngắn hạn

Có các TK 111, 112

- Khi thanh toán nợ vay ngắn hạn bằng tiền mặt hoặc tiền gửi bằng ngoại tệtrong giai đoạn sản xuất, kinh doanh:

+ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải trả, ghi:

Nợ TK 311 – Vay ngắn hạn (Tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán của TK 311)

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (Lỗ tỷ giá hối đoái)

Có các TK 111(1112), 112 (1122) (Tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán

của TK 1112, 1122)

+ Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải trả, ghi:

Nợ TK 311 – Vay ngắn hạn (Tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán của TK 311)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi tỷ giá hối đoái)

Có các TK 111(1112), 112 (1122) (Tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toáncủa TK 1112, 1122)

- Khi thanh toán nợ vay ngắn hạn bằng tiền mặt hoặc tiền gửi bằng ngoại tệcủa hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động)

+ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ vay ngắn hạn, ghi:

Nợ TK 311 – Vay ngắn hạn (Tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán của TK 311)

Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131) (Lỗ tỷ giá hối đoái)

Có các TK 111(1112), 112 (1122) (Tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toáncủa TK 1112, 1122)

+ Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ vay ngắn hạn, ghi:

Nợ TK 311 – Vay ngắn hạn (Tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán của TK 311)

Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131) (Lãi tỷ giá hối đoái)

Có các TK 111(1112), 112 (1122) (Tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toáncủa TK 1112, 1122)

- Cuối niên độ kế toán, số dư nợ vay ngắn hạn có gốc ngoại tệ được đánh giátheo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Namcông bố tại thời điểm cuối năm tài chính:

+ Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ TK 311 – Vay ngắn hạn

Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái

+ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái

Có TK 311 – Vay ngắn hạn

1.3.6 Kế toán phải trả người bán.

1.3.6.1 Chứng từ kế toán và tài khoản sử dụng.

* Chứng từ kế toán sử dụng làm căn cứ hạch toán phải trả người bán gồm:

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn thông thường

- Phiếu chi, giấy báo nợ

* Tài khoản sử dụng: Tài khoản 331 – Phải trả người bán Tài khoản này cókết cấu và nội dụng như sau:

Bên Nợ: - Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ

- Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầuxây lắp nhưng chưa nhận được vật tư, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng sản phẩmhoàn thành bàn giao;

- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng bán hoặc dịch vụ đã theohợp đồng;

- Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấpthuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào nợ phải trả cho người bán;

- Giá trị vật tư, hàng hoá thiếu hụt kém phẩm chất khi kiểm nhận và trảlại người bán

Bên Có: - Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ

và người nhận thầu xây lắp;

- Điều chỉnh số chênh lệch giưa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của một sốvật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, khi có hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức

Số dư bên Có: Số tiền còn phải trả cho người bán, nhà cung cấp

Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ Số dư bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền đãứng trước cho người bán hoặc số đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán theochi tiết của từng đối tượng cụ thể

1.3.6.2 Phương pháp hạch toán phải trả người bán.

- Mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ chưa trả tiền cho người bán về nhập kho hoặcgửi đi bán thẳng không qua nhập kho trong trường hơp hạch toán hàng tồn khotheo phương pháp kê khai thường xuyên

+ Nếu vật tư, hàng hoá, TSCĐ mua vào dùng cho hoạt động sản xuất, kinhdoanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương phápkhấu trừ, ghi:

Nợ TK 211,213, 152, 153, 156, 157

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331 – Phải trả người bán (Tổng giá thanh toán)

+ Nếu vật tư, hàng hoá, TSCĐ mua vào dùng cho hoạt động sản xuất, kinhdoanh hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối cảtượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, thì giá trị vật tư, hàng hoá gồmthuế GTGT (Tổng giá thanh toán), ghi:

Nợ TK 211, 213, 152, 153, 156 (Tổng giá thanh toán)

Có TK 331 – Phải trả người bán (Tổng giá thanh toán)

- Trường hợp vật tư, hàng hoá, TSCĐ đã về, đến cuối tháng vẫn chưa có hoáđơn, doanh nghiệp đối chiếu với hợp đồng, tiến hành kiểm nhận, lập phiếu nhậpkho theo số thực nhận và giá tạm tính để ghi sổ kế toán:

Nợ TK 211,213, 152, 153, 156

Có TK 331 – Phải trả người bán

Khi hoá đơn về sẽ điều chỉnh theo giá thực tế

+ Căn cứ vào hoá đơn, nếu nộp thuế GTGT khấu trừ, ghi nhân thuế:

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331 – Phải trả người bán

+ So sánh giá vốn thực tế theo hoá đơn với giá tạm tính đã tạm ghi trướcđây để điều chỉnh theo giá thực tế…

- Trường hợp doanh nghiệp đã nhận được hoá đơn mua hàng nhưng vật tưchưa về nhập kho thi kế toán lưu hoá đơn vao tập hồ sơ riêng “Hàng mua đang điđường” Nếu cuối tháng vật tư vẫn chưa về nhưng doanh nghiệp vẫn chấp nhận trảtiền, kế toán ghi:

Nợ TK 151 – Hàng mua đang đi đường

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331 – Phải trả người bán (Tổng giá thanh toán)

- Khi mua vật tư, nếu doanh nghiệp thanh toán sớm tiền hàng theo quy địnhcủa hợp đồng thì sẽ được bên bán dành cho khoản tiền chiết khấu thanh toán hoặcnếu vật tư kém chất lượng có thể giảm giá được khấu trừ vào khoản phải trả, kếtoán ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán

Có TK 515 – Chi phí tài chính (Chiết khấu thanh toán)

Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước (3333)

- Các chi phí liên quan khi mua vật tư, hàng hoá được tính vào giá mua chưathanh toán tiền cho nhà cung cấp:

Trình tự ghi sổ được trình bày theo sơ đồ sau:

Chứng từ kế toán (HĐGTGT, phiếu thu, phiếu chi, GBN, GBC, UNC…

SỔ NHẬT KÝ CHUNG CHUNG

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng cân đối kế toán, bảng báo cáo KQHĐKD, thuyêt minh BCTC, báo cáo lưu chuyển tiền tệ…)

Sổ, thẻ kế toán chi tiết (Sổ quỹ, sổ kế toán chi tiết tiền mặt, sổ tiền gửi NH, sổ chi tiết thanh toán với người mua người bán…)

Bảng tổng hợp chi tiết người mua, người bán, tạm ứng

Nhật ký đặc biệt (Nhật

ký thu tiền, nhật ký chi

tiền, NK bán hàng, NK

mua hàng)

Trình tự ghi sổ được trình bày theo sơ đồ sau:

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng cân đối kế toán, bảng báo cáo KQHĐKD, thuyêt minh BCTC, báo cáo lưu chuyển tiền tệ…)

Sổ, thẻ kế toán chi tiết (Sổ kế toán chi tiết tiền mặt, sổ tiền gửi NH, sổ chi tiết thanh toán với người mua người bán )

Bảng tổng hợp chi tiết người mua, người bán, tạm ứng

* Hình thức nhật ký chứng từ.

Đặc trưng cơ bản của hình thức này là: Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích cácnghiệp vụ kinh tế đó theo các khoản tài khoản đối ứng Nợ

Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tựthời gian với việc hệ thống hóa các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế

Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một

sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép

Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lýkinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính

Trình tự ghi sổ được trình bày theo sơ đồ sau:

GHI CHÚ:

- Ghi hàng ngày

- Ghi cuối tháng

- Đối chiếu kiểm tra

Chứng từ kế toán (Phiếu thu, phiếu chi, HĐ GTGT…) và các bảng phân bổ

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 111, 112,

SỔ CÁI TK 111,

112, 131, 331…

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

* Hình thức kế toán trên máy tính.

- Đặc trưng cơ bản của hình thức này là công việc kế toán được thực hiện theomột chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Có nhiều chương trình phầnmềm kế toán khác nhau về tính năng kỹ thuật và tiêu chuẩn, điều kiện áp dụng.Tuy nhiên, phần mềm kế toán của đơn vị kế toán nghiệp vụ thi hành án các đơn vịlựa chọn phải được thiết kế theo nguyên tắc của Hình thức kế toán Nhật ký chung.Phần mềm kế toán tuy không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán nhưng phảiđảm bảo in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định

- Hình thức kế toán trên máy vi tính áp dụng tại đơn vị phải đảm bảo các yêucầu sau:

+ Có đủ các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết cần thiết để đáp ứngyêu cầu kế toán theo quy định Các sổ kế toán tổng hợp phải có đầy đủ các yếu tốtheo quy định của chế độ sổ kế toán

+ Thực hiện đúng các quy định về mở sổ, ghi sổ, khóa sổ và sửa chữa sổ kếtoán theo quy định của Luật Kế toán, các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Kế toán

và của Thông tư này

+ Phần mềm kế toán nghiệp vụ thi hành án dân sự phải đáp ứng tiêu chuẩn,điều kiện của phần mềm kế toán do Bộ Tài chính quy định, phải phù hợp yêu cầuquản lý và điều kiện ứng dụng của các cơ quan thi hành án dân sự

- Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính

Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức nào thì sẽ thì sẽ có các loại sổ theo hình thức kế toán đó Đơn vị có thể thiết kế mẫu sổ không hoàn toàn giống sổ

kế toán ghi bằng tay, tuy nhiên phải đảm bảo các nội dung theo quy định

- Các chứng từ kế toán làm căn cứ để nhập số liệu liên quan đến vốn bằng tiền

cà các khoản thanh toán gồm: Phiếu chi, phiếu thu, giấy báo nợ, giấy báo có, hóa đơn GTGT, giấy thanh toán tạm ứng, hợp đồng tín dụng ngắn hạn…

Trình tự ghi sổ được trình bày theo sơ đồ sau:

CHƯƠNG 2 TÌM HIỂU CHUNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH

BẮC PHƯƠNG2.1 Tìm hiểu chung về công ty TNHH Bắc Phương.

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Bắc Phương 2.1.1.1 Giới thiệu chung về công ty

- Tên công ty viết bằng tiếng Việt: Công ty TNHH BẮC PHƯƠNG

- Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài:

- Tên công ty viết tắt: Công ty Bắc Phương

- Địa chỉ trụ sở chính: Thôn 2 – Khoang Mè – Hạ Bằng – Thạch Thất – HàNội

- SĐT: (04)33.595.488

- Fax: 0433.595.488

- Mã số thuế: 0500444490

2.1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

Công ty TNHH Bắc Phương là công ty có hai thành viên, hoạt động theoLuật doanh nghiệp và các quy định hiện hành khác của nước cộng hoà xã hội chủnghĩa Việt Nam, được Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Hà Tây - Phòng đăng ký kinhdoanh tỉnh Hà Tây cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 030 200 0670 ngày

24 tháng 10 năm 2003 Có giấy phép hoạt động sản xuất kinh doanh trong lĩnh vựcxây dựng trên địa bàn cả nước

Trong điều kiện đất nước đang phát triển đóng góp của công ty trong việcxây dựng những công trình phục vụ cho nền móng công nghiệp hoá hiện đại hoácho nước nhà Trong những năm qua công ty TNHH Bắc Phương đã làm các côngtrình tại các huyện trong thành phố Hà Nội, một phần thúc đẩy nên kinh tế miềnbắc phát triển Những công trình của công ty vì thế mang ý nghĩa lịch sử lớn lao Trong quá trình từ khi thành lập đến nay công ty TNHH Bắc Phương khôngngừng phát triển và lớn mạnh về mọi mặt, bên cạnh đó công ty cũng không ngừng

mở rộng mua sắm trang thiết bị máy móc, phục vụ cho sản xuất kinh doanh Vấn

đề an toàn lao động đặt lên hàng đầu, công nhân được trang bị bảo hiểm an toànlao động trong suốt quá trình lao động của công ty không để xảy ra vụ mất an toànlao động nào Công ty có một bộ máy quản lý có năng lực, có một đội ngũ công

nhân lành nghề nhiều kinh nghiệm và tinh thần cao trong quá trình làm việc Trongcác quan hệ tín dụng với ngân hàng và các nhà đầu tư khác thì công ty luôn luôn làkhách hàng có uy tín, luôn tạo cho khách hàng một cảm giác an toàn khi ký hợpđồng và điều quan trọng hơn cả là các công trình mà công ty xây dựng được chủđầu tư và các các cơ quan chức năng đánh giá cao như công trình:

Đường liên xã tân xã Hạ Bằng

Đường tỉnh lộ 419

Nhà hiệu bộ và các tiến phòng chức năng trường tiểu học xã Hạ Bằng

Trụ sở làm việc Đảng ủy - HĐND - UBND xã Hạ Bằng

Đường trục xã Chu Minh

Trường THCS xã Thái Hoà

Trường THCS xã Vạn Thắng

Tuy nhiên bên cạnh những kết quả thành công mà công ty đã đạt được cũngkhông tránh khỏi những khó khăn biến cố trong cơ chế thị trường, giá cả thị trườngkhông ổn định nhiều khi cũng là điều chở ngại trong xây dựng kế hoạch Lợi nhuậncủa công ty

2.1.1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh và quy mô sản xuất của công ty

Từ khi thành lập đến nay công ty vẫn giữ tên là công ty TNHH Bắc Phương

và công ty kinh doanh trên những lĩnh vực chủ yếu sau:

- Sản xuất vật liệu xây dựng

- Xây dựng các công trình dân dụng , công nghiệp, giao thông, thủy lợi

cơ sở hạ tầng hiện nay của công ty là tương đối hoàn chỉnh phục vụ tốt cho cáchoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Vốn điều lệ: Tại thời điểm thành lập là: 500.000.000 đồng Tới năm 2005

vốn điều lệ của công ty tăng lên 3.000.000.000 đồng Năm 2006 vốn điều lệ tănglên 7.000.000.000 đồng

Tổng số nhân lực của công ty là 115 người Trong đó có 35 kĩ sư, 11 người

có bằng cao đẳng, 23 người có bằng trung học, 46 công nhân Nhân lực của công

ty được bố chí sắp sếp theo từng tổ Mỗi tổ có chức năng, nhiệm vụ riêng, nhưnggiữa chúng có mối quan hệ hợp tác với nhau để cùng làm một công trình hoànthiện

2.1.2 Chức năng nhiệm vụ của công ty

2.1.2.1 Chức năng

- Đo đạc, khảo sát, giám sát kỹ thuật công trình xây dựng

- Thi công các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi

- Xử lý nền móng bằng phương pháp khoan cọc nhồi bê tông cốt thép

- Lập các dự án đầu tư xây dựng

- Tư vấn, thiết kế các công trình xây dựng dân dụng và công nghiệp

- Trang trí nội, ngoại thất, cây cảnh, tranh tượng mỹ thuật

2.1.2.2 Nhiệm vụ

- Tổ chức, xây dựng các công trình, đảm bảo tiến độ thi công, như ký kết cáchợp đồng có phạm vi nội địa hoặc quốc tế, trên cơ sở liên kết với các nhà cung cấpdịch vụ (nhà hàng, khách sạn, điểm ăn uống, vận chuyển ) mở rộng khả năng liênkết, ký hợp đồng đại lý với các đại lý …

- Tổ chức bộ máy kế toán là một trong những nội dung quan trọng hàng đầutrong tổ chức công tác kế toán ở doanh nghiệp, bởi suy cho cùng thì chất lượng củacông tác kế toán phụ thuộc trực tiếp vào trình độ, khả năng thành thạo, đạo đứcnghề nghiệp và sự phân công, phân nhiệm hợp lý của các nhân viên trong bộ máy

kế toán

2.1.3 Cơ cấu tổ chức của công ty TNHH Bắc Phương.

2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy sản xuất

Do kinh doanh trên nhiều lĩnh vực, lại có địa bàn hoạt động rộng lớn nêncông ty tổ chức thành nhiều đội, xí nghiệp có chức năng và nhiệm vụ nhất định.Đối với những đội đặc thù như: Đội điện nước chuyên phụ trách về phần điện nướccho các công trình; Đội trang trí nội thất chuyên đảm nhận công việc trang trí nộithất sau khi các đội khác hoàn thành những công việc thi công , Còn lại hầu hếtcác đội, xí nghiệp khác thực hiện nhiệm vụ xây lắp các công trình do công ty giao

cho Với những công trình nhỏ thì do một đội, xí nghệp thi công toàn bộ, nhưnghầu hết các công trình lớn phải có sự hợp tác cùng thi công của các đội, các xínghiệp Nhìn chung để cho ra một công trình hoàn thiện đưa vào sử dụng sẽ phảitiến hành theo quy trình công nghệ sau:

Quy trình công nghệ xây dựng dân dụng của công ty:

* Xử lý nền móng: Khảo sát - trắc địa – san lấp

- Khoan thăm rò nền đất, và ép cọc bê tông cốt thép, cọc tre

- Sử lý bằng bệ phản áp để tăng độ ổn định và chống chượt lở công trìnhđườnggiao thông và đê diều

- Gia tải trước với mục đính tăng cường độ và giảm độ lún của nền

* Xây dựng: Có chức năng xây dựng trên một kết cấu móng vững chắc, đã đượclàm, thì với nguyên vật liệu đã chuẩn bị ta xây lên mô hình theo bản thiết kế

* Lắp đặt điện nước: Do đội điện nước đảm nhiệm dựa vào bộ khung ta dã xây, cóthể lắp đặt điện, nước theo mẫu thiết kế của nhà thiêt kế công trình

* Trang trí nội thất: Do đội trang trí nội thất đảm nhiệm có nhiệm vụ trang tri bêntrong công trình theo khung đã xây hoặc trang trí theo mẫu

* Hoàn thiện công trình: Công tác hoàn thiện công trình là công tác (giai đoạn)cuối cùng trong quá trình xây dựng công trình, và kiểm tra công trình rồi bàn giaodưa vào sủ dụng

Các công trình công ty TNHH Bắc phương đã hoàn thành trong năm 2010 như sau:

 Trụ sở UBND xã Canh Nậu

Lắp đặt điện nướcTrang trí nội thất

Hoàn thiện công trình

- Trường tiểu học Hạ Bằng

- Trục đường công nghệ cao Hòa Lạc

- Công trình đường Đại Đồng – Cẩm Yên

- Đường Hạ Bằng đi khu công nghệ cao Hoà Lạc

- Đường liên thôn Cần Kiệm – Đồng Trúc – Hạ Bằng

2.1.3.2 Tổ chức bộ máy quản lý công ty

Mô hình tổ chức bộ máy quản lý

* Giám đốc: Với tư cách là người lãnh đạo cao nhất của công ty, Giám đốc cóchức năng điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, và giaonhiệm vụ cho các phòng ban thực hiện các công việc cụ thể Đồng thời Giám đốcphải chịu trách nhiệm trước pháp luật về những hoạt động của công ty mình

* Phó giám đốc:

- Phó giám đốc kỹ thuật là người có trình độ tay nghề cao, nắm vững nhữngkiến thức về chuyên ngành, sẽ là người tư vấn cho giám đốc về kỹ thuật, đồng thờigiám sát , kiểm tra chất lượng các công trình nhằm cung cấp cho khách hàng sảnphẩm tốt nhất

- Phó giám đốc kinh doanh là người có kiến thức về kinh tế, nhạy cảm trongviệc nắm bắt và tìm kiếm thị trường, sẽ tư vấn cho giám đốc trong việc kinh doanhsao cho đem lại lợi ích kinh tế cao nhất

THỊ

PHÒNG

TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH

Các tổ, đội sản xuất

PHÒNG KINH

TẾ KỸ THUẬT