CMKiT “Giải trình bằng văn bản” (CMKiT 580) yêu cầu KTV phải thu thập Thư giải trình của BGĐBQT khách hàng. Thư giải trình này cần có cam kết trong hợp đồng kiểm toán và nên gửi cho khách hàng ngay khi cuộc kiểm toán bắt đầu.
Trang 1CÔNG TY ABC
Địa chỉ:
Số:
THƯ GIẢI TRÌNH
Kính gửi: Ông XXX - Kiểm toán viên Công ty TNHH Kiểm toán XYZ
Thư giải trình này được cung cấp liên quan đến cuộc kiểm toán của Công ty Ông về báo cáo tài chính của CÔNG TY ABC cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2015 nhằm mục đích đưa ra ý kiến về việc liệu báo cáo tài chính có phản ánh trung thực và hợp lý, trên các khía cạnh trọng yếu, phù hợp với các chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan đến việc lập và trình bày báo cáo tài chính hay không
Chúng tôi xác nhận rằng (với sự hiểu biết và tin tưởng cao nhất, chúng tôi đã tìm hiểu những thông tin mà chúng tôi cho là cần thiết để thu được những hiểu biết thích hợp):
Báo cáo tài chính
(1) Chúng tôi đã hoàn thành các trách nhiệm của mình, như đã thỏa thuận trong
các điều khoản của Hợp đồng kiểm toán số 20160304006 ngày 04/01/2016, đối với việc lập và trình bày báo cáo tài chính theo các chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan đến việc lập và trình bày báo cáo tài chính; cụ thể là báo cáo tài chính
đã phản ánh trung thực và hợp lý, trên các khía cạnh trọng yếu, phù hợp với các chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan đến việc lập và trình bày báo cáo tài chính
(2) Chúng tôi đã sử dụng các giả định hợp lý để đưa ra các ước tính kế toán, kể
cả ước tính về giá trị hợp lý
(3) Các mối quan hệ và giao dịch với các bên liên quan đã được giải thích và
thuyết minh một cách phù hợp theo các chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan đến việc lập
và trình bày báo cáo tài chính
(4) Tất cả các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán và cần phải được
điều chỉnh và thuyết minh theo khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng đều đã được điều chỉnh và thuyết minh
(5) Ảnh hưởng của các sai sót chưa được điều chỉnh, xét riêng lẻ hay tổng hợp
lại, là không trọng yếu đối với tổng thể báo cáo tài chính Danh sách các sai sót chưa được điều chỉnh được đính kèm với Thư giải trình này
Trang 2Thông tin cung cấp
(1) Chúng tôi đã cung cấp cho Ông:
- Quyền tiếp cận với tất cả tài liệu, thông tin mà chúng tôi nhận thấy có
liên quan đến việc lập và trình bày báo cáo tài chính như sổ, tài liệu, chứng từ kế toán và các vấn đề khác;
- Các tài liệu, thông tin bổ sung mà kiểm toán viên yêu cầu chúng tôi cung
cấp để phục vụ cho mục đích kiểm toán;
- Quyền tiếp cận không hạn chế với những cá nhân trong đơn vị mà kiểm toán viên xác định là cần thiết nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán (2) Tất cả các giao dịch đã được ghi chép trong tài liệu, sổ kế toán và đã được
phản ánh trong báo cáo tài chính
(3) Chúng tôi đã công bố cho Ông các kết quả đánh giá của chúng tôi về rủi ro
báo cáo tài chính có thể chứa đựng sai sót trọng yếu do gian lận
(4) Chúng tôi đã công bố cho Ông tất cả các thông tin liên quan đến gian lận
hoặc nghi ngờ gian lận mà chúng tôi biết và có thể có ảnh hưởng đến đơn vị
và liên quan đến:
- Ban Giám đốc;
- Những nhân viên có vai trò quan trọng trong kiểm soát nội bộ; hoặc
- Các vấn đề khác mà gian lận có thể ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính
(5) Chúng tôi đã công bố cho Ông tất cả các thông tin liên quan đến các cáo
buộc gian lận hoặc nghi ngờ gian lận có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính của đơn vị mà chúng tôi được thông báo từ các nhân viên, nhân viên cũ của Công ty, các chuyên gia phân tích, các cơ quan quản lý hoặc những người khác
(6) Chúng tôi đã công bố cho Ông tất cả các trường hợp không tuân thủ hoặc
nghi ngờ không tuân thủ pháp luật và các quy định mà ảnh hưởng của việc không tuân thủ đó cần được xem xét khi lập và trình bày báo cáo tài chính (7) Chúng tôi đã công bố cho Ông danh tính của các bên liên quan của đơn vị và
tất cả các mối quan hệ và giao dịch với các bên liên quan mà chúng tôi biết
Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2016
CÔNG TY ABC
Trang 3ABC LTD
Floor ……… Ha Noi
No: 0203/2015
LETTER OF EXPLAINATION
Dear: Mr XXX - Auditor of XYZ Auditing Ltd
This letter is provided with regard to the audit job, which is performed by your company, for the Financial Statements of ABC Ltd for the year end 31/12/2015 In which, the purpose of the audit is to give an independence opinion whether or not the Financial Statements give true and fair view, in all material respects, in accordance with Vietnamese Accounting Standards, Vietnamese Accounting Regulations (for enterprises) and other legal provisions related to the preparation and presentation of the financial statements
We acknowledge that (with the highest understanding and trust, we have studied all the information that we deem necessary to acquire the appropriate knowledge):
Financial statements
(6) We have completed our responsibilities, as agreed in the terms of the audit
contract No 20140423001 on 23/04/2014, regarding to the preparation and presentation of the financial statements accordance to the Vietnamese Accounting Standards, Vietnamese Accounting Regulations (for enterprises) and other legal provisions to the preparation and presentation of the financial statements; namely the financial statements give true and fair view, in all material respects, in accordance with Vietnamese Accounting Standards, Vietnamese Accounting Regulations (for enterprises) and other legal provisions related to the preparation and presentation of the financial statements
(7) We have used reasonable assumptions to make any accounting estimations,
including fair value estimation
(8) The relationships and transactions with related parties has been explained
and disclosed appropriately in accordance with Vietnamese Accounting Standards, Vietnamese Accounting Regulations (for enterprises) and other legal provisions related to the preparation and presentation of the financial statements
(9) All events arise after the end of accounting period, which need to be
adjusted and explained under framework of the preparation and presentation
of financial statements, have been applied adjustments and disclosures (10) All effects cause by unadjusted errors, either considered as individually or
aggregated, are not materiality to the overall financial statements All the unadjusted errors have been listed and attached with this letter
Trang 4Provided information
(8) We have provided you:
- Rights to access all documents and information which we found relevant
to the preparation and presentation of the financial statements, such as books, documents, accounting vouchers and other related matters;
- All the additional documents and information which are requested by auditors to provide for audit purpose;
- Unlimited rights to any members in our company which auditors identified as necessary to gather audit evidences
(9) All transactions have been recorded in accounting documents, accounting
books and have been reflected in the financial statements
(10) We have announced to you our risk assessment results about the financial
statements may contain material misstatements due to fraud
(11) We have announced to you all information related to fraud or suspicion of
fraud which we know about and can affect our company, related to:
- Board of Directors;
- Employees who have important role in internal control management; or
- Other issues that fraud can significantly affect the financial statements (12) We have announced to you all the information related to allegations of fraud
or suspicion of fraud affecting our financial statements that we are notified
by employees, former employees of our company, analyst experts, management agencies or others
(13) We have announced to you all the cases of non-compliance or suspected of
non-compliance with laws and regulations from which the effect will need to
be considered when preparing and presenting financial statements
(14) We have announced to you names of all related parties of our company, and
all relationships and transaction with related parties that we know
Ho Chi Minh city, date… month … year ……
ABC CO LTD
(Signature, Surname and first name, stamp) (Signature, Surname and first name)