Nền kinh tế thị trường ngày càng mở cửa và phát triển như hiện nay đã tạo điều kiện tốt để hình thành nên các doanh nghiệp, công ty. Và song song với đó thì đội ngũ nhân lực kế toán là một bộ phận không thể thiếu, cũng cần phải nâng cao tri thức và năng lực để kịp thời đáp ứng với sự toàn cầu hóa hiện nay. Vì vậy, đợt kiến tập này là một dịp tốt để chúng em những kế toán tương lai được trau dồi kiến thức, được mở mang tầm mắt và có cái nhìn thực tế hơn về ngành nghề mình đang học. Đúng vậy, từ những công thức và những khuôn khổ khô khan của kế toán trên sách vở và lý thuyết thì dịp kiến tập này chính là cơ hội để chúng em có thể đem ra áp dụng một cách thực tế, người thật việc thật, không còn mơ hồ mông lung nữa. Phần nào hình dung được những công việc mình phải làm sau này: cách quản lý tài liệu, chứng từ, sổ sách; cách họ tính lương thưởng cho nhân viên ra sao; cách tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm thế nào; cách tính giá vốn xuất kho theo phương pháp nào và tại sao họ lại làm như vậy…. Khi tiếp xúc tận nơi doanh nghiệp, chứng kiến tận mắt, bằng những kiến thức đã được học ở trường theo một cách tổng hợp và đa dạng thì ta sẽ phần nào hiểu được lý do và phân tích khái quát được ưu điểm,nhược điểm khi họ lựa chọn như vậy. Và ở mỗi một quy mô hay loại hình doanh nghiệp khác nhau thì họ cũng có những cách lựa chọn khác nhau. Đợt kiến tập này, em đã chọn Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại và Vận Tải Thái Duyên là đơn vị để em thực hiện kiến tập với nội dung chính là sự tìm hiểu về cách tính trị giá nhập kho hàng hóa và giá vốn xuất kho. Do thời gian và trình độ còn hạn hẹp nên bài kiến tập còn có nhiều sai sót, mong thầy cô giúp đỡ để em có thể hoàn thiện bài kiến tập này tốt hơn. Xã hội ngày càng phát triển, cùng với xu thế đô thị hóa và tốc độ tăng trưởng kinh tế nhanh, mức sống của người dân ngày càng được nâng cao. Khi mà những nhu cầu cơ bản đã được đáp ứng thì họ tiến tới những nhu cầu cao hơn, ngày xưa họ chỉ cần ăn no mặc ấm là tốt rồi thì nay họ lại muốn ăn ngon mặc đẹp và trong tương lai gần thôi, sẽ là ăn khoa học mặc sành điệu… Đồng thời với nó là việc giao lưu, gặp gỡ kết bạn hay đối tác làm ăn trở lên quen thuộc và cần thiết hơn bao giờ hết. Trong những bữa tiệc, cuộc nhậu giữa những người đàn ông lại càng không thể thiếu được rượu, bia. Nắm bắt được nhu cầu này, doanh nghiệp đã ra được ra đời với việc kinh doanh chuyên cung cấp vật tư, thiết bị và nguyên vật liệu để sản xuất bia rượu. Ngoài ra còn có những dịch vụ về vận chuyển nhưng kinh doanh nguyên vật liệu rượu bia là chủ yếu.
Trang 1Lời mở đầu
Nền kinh tế thị trường ngày càng mở cửa và phát triển như hiện nay đã tạo điều kiện tốt để hình thành nên các doanh nghiệp, công ty Và song song với đó thì đội ngũ nhân lực kế toán là một bộ phận không thể thiếu, cũng cần phải nâng cao tri thức và năng lực để kịp thời đáp ứng với sự toàn cầu hóa hiện nay Vì vậy, đợt kiến tập này là một dịp tốt để chúng em - những kế toán tương lai được trau dồi kiến thức, được mở mang tầm mắt và có cái nhìn thực tế hơn về ngành nghề mình đang học
Đúng vậy, từ những công thức và những khuôn khổ khô khan của kế toán trên sách vở và lý thuyết thì dịp kiến tập này chính là cơ hội để chúng em có thể đem ra áp dụng một cách thực tế, người thật việc thật, không còn mơ hồ mông lung nữa Phần nào hình dung được những công việc mình phải làm sau này: cách quản lý tài liệu, chứng từ, sổ sách; cách họ tính lương thưởng cho nhân viên ra sao; cách tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm thế nào; cách tính giá vốn xuất kho theo phương pháp nào và tại sao họ lại làm như vậy…
Khi tiếp xúc tận nơi doanh nghiệp, chứng kiến tận mắt, bằng những kiến thức
đã được học ở trường theo một cách tổng hợp và đa dạng thì ta sẽ phần nào hiểu được
lý do và phân tích khái quát được ưu điểm,nhược điểm khi họ lựa chọn như vậy Và ở mỗi một quy mô hay loại hình doanh nghiệp khác nhau thì họ cũng có những cách lựa chọn khác nhau Đợt kiến tập này, em đã chọn Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại và Vận Tải Thái Duyên là đơn vị để em thực hiện kiến tập với nội dung chính là sự tìm hiểu về cách tính trị giá nhập kho hàng hóa và giá vốn xuất kho Do thời gian và trình độ còn hạn hẹp nên bài kiến tập còn có nhiều sai sót, mong thầy cô giúp đỡ để em có thể hoàn thiện bài kiến tập này tốt hơn
Xã hội ngày càng phát triển, cùng với xu thế đô thị hóa và tốc độ tăng trưởng kinh tế nhanh, mức sống của người dân ngày càng được nâng cao Khi mà những nhu cầu cơ bản đã được đáp ứng thì họ tiến tới những nhu cầu cao hơn, ngày xưa họ chỉ cần ăn no mặc ấm là tốt rồi thì nay họ lại muốn ăn ngon mặc đẹp và trong tương lai gần thôi, sẽ là ăn khoa học mặc sành điệu…
Đồng thời với nó là việc giao lưu, gặp gỡ kết bạn hay đối tác làm ăn trở lên quen thuộc và cần thiết hơn bao giờ hết Trong những bữa tiệc, cuộc nhậu giữa những người đàn ông lại càng không thể thiếu được rượu, bia Nắm bắt được nhu cầu này, doanh nghiệp đã ra được ra đời với việc kinh doanh chuyên cung cấp vật tư, thiết bị và nguyên vật liệu để sản xuất bia rượu Ngoài ra còn có những dịch vụ về vận chuyển nhưng kinh doanh nguyên vật liệu rượu bia là chủ yếu
Trang 2Khái quát về doanh nghiệp
Tên doanh nghiệp bằng tiếng Việt : Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương Mại và Vận Tải Thái Duyên
Tên doang nghiệp bằng tiếng anh: Thai Duyen Transport and Trading Company Limited
Tên doanh nghiệp viết tắt: THAI DUYEN CO., LTD
Mã số doanh nghiệp: 0101261350
Ngày đăng kí kinh doanh: 28/06/2002 (lần 1) và được đăng kí thay đổi lần thứ 2 vào ngày 10/04/2012
Địa chỉ trụ sở chính: Số 38 ngõ 7 Thái Hà, phường Trung Liệt, quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội, Việt Nam
Ngành nghề chủ yếu:
- Buôn bán thiết bị, phụ tùng, vật tư, hàng hóa phục vụ ngành công nghiệp thực phẩm rượu, bia, nước giải khát
- Dịch vụ vận tải hàng hóa, vận chuyển hành khách
Loại hình doanh nghiệp: Trách Nhiệm Hữu Hạn Hai Thành Viên Trở Lên
Vốn điều lệ: 2.000.000.000 do hai thành viên góp vốn là ông Đỗ Lê Chân và bà Nguyễn Thị Nga với tỉ lệ 50:50
Người đại diện theo pháp luật: ông Đỗ Lê Chân
Sinh ngày 25/08/1958 Dân tộc: Kinh Quốc tịch: Việt Nam
Nơi đăng kí hộ khẩu thường trú: Số 38, Ngõ 7, Thái Hà, phường Trung Liệt, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội, Việt Nam
Hướng phát triển của doanh nghiệp
Doanh nghiệp khi mới thành lập còn rất đơn sơ nhưng trong quá trình phát triển, Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Thái Duyên luôn chú trọng xây dựng đội ngũ nhân lực và phát triển mối quan hệ với các đối tác trong nước cũng như nước ngoài nhằm cung cấp hàng hóa,nguyên vật liệu và dịch vụ tốt nhất cho khách hàng, đem lại những giá trị và lợi ích lớn nhất mà khách hàng mong muốn Đây cũng chính
Trang 3là mục tiêu mà doanh nghiệp quan tâm, bởi chất lượng hàng hóa dịch vụ có tốt, có sự tin tưởng của khách hàng thì doanh nghiệp mới phát triển lớn mạnh được
Định hướng phát triển của công ty là tiếp tục xây dựng và phát triển, giữ vững Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Thái Duyên là một doanh nghiệp mạnh, đa ngành nghề, lấy hiệu quả kinh tế là thước đo cho sự phát triển ổn định và bền vững của Công ty Duy trì và phát triển ngành nghề truyền thống là cung cấp nguyên vật liệu,thiết bị,dụng cụ cho việc sản xuất bia rượu Đồng thời tiếp tục đầu tư mở rộng qui
mô kinh doanh trong các lĩnh vực, đảm bảo cho Công ty có tiềm lực kinh tế mạnh, đủ sức để cạnh tranh với các doanh nghiệp trong nước và trong khu vực Không ngừng nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho người lao động, góp phần vào sự phát triển của công ty
Công ty nằm ở trung tâm thành phố Hà Nội, nơi đầu tư phát triển mạnh mẽ, dồi dào nguồn lao động trẻ, năng động và có trình độ cao thuận lợi cho việc đầu tư phát triển cũng như việc tuyển dụng của công ty Trong những năm gần đây, kết quả hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng tăng và thuận lợi hơn Mặt khác, do rượu bia được xếp vào loại mặt hàng xa xỉ nên trước có ít doanh nghiệp dám mạnh dạn đầu tư sản xuất, chỉ có một số hãng bia nổi tiếng đã trở lên quen thuộc: 333, Hà Nội, Heineken…Nhưng nay, nền kinh tế mở cửa tạo nhiều điều kiện tốt để các doanh nghiệp tham gia vào sản xuất kinh doanh nên thị trường bia càng sôi động hơn với sự xuất hiện của nhiều hãng bia mới, nhu cầu về nguyên vật liệu sản xuất bia cũng từ đó
mà lên cao Tầm nhìn của công ty sẽ khả quan và được mở rộng hơn nữa
Công ty Thái Duyên là công ty thương mại nên việc tính giá thành xuất nhập kho hàng hóa là khâu vô cùng quan trọng, nó ảnh hưởng mạnh mẽ đến kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Doanh nghiệp có kinh doanh có lãi hay không, có hướng phát triển tốt hay không là phụ thuộc hầu hết vào công tác kế toán này Vì vậy, doanh nghiệp cần có những quyết định đúng đắn và chính xác trong việc lựa chọn phương pháp tính giá xuất kho và tính toán một cách cẩn thận, nghiêm túc
Trang 4Hội đồng thành viên
Ban Giám đốc
Bộ phận
kho
Bộ phận vận chuyển
Bộ phận kế toán
Sơ đồ bộ máy doanh nghiệp
Doanh nghiệp ra đời với quy mô vừa và nhỏ nên bộ máy tổ chức doanh nghiệp khá là đơn giản, gồm có hội đồng thành viên, ban giám đốc, bộ phận kho, bộ phận vận chuyển, bộ phận kế toán
Sơ đồ 01: Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp Hội đông thành viên có nhiệm vụ bổ nhiệm và bãi nhiệm Giám đốc, kế toán trưởng Chọn lựa và quyết định đưa sản phẩm mới vào thị trường Quyết định các chủ trương, chính sách kinh doanh – dịch vụ mang tính chiến lược, ngành kinh doanh của công ty, sửa đổi điều lệ khi cần thiết Quyết định mở rộng hoạt động của công ty Thông qua quyết định việc mua sắm tài sản cố định có giá trị lớn Đưa ra các ý kiến, các khuyến cáo, điều chỉnh hoặc bổ sung vào các chiến lược, sách lược kinh doanh của công ty
Giám đốc công ty là người đại diện cho tập thể cán bộ công nhân viên của công
ty trước pháp luật Giám đốc phụ trách chung, có quyền quyết định việc điều hành của công ty theo đúng kế hoạch được giao, cũng như theo các quy định của pháp luật Giám đốc chỉ đạo trực tiếp bộ phận kho, bộ phận vận chuyển và bộ phận kế toán Giám đốc điều hành các hoạt động kinh doanh sao cho đạt hiệu quả nhất, đáp ứng được yêu cầu bảo toàn và phát triển công ty theo phương hướng và kế hoạch đã được Hội đồng thành viên thông qua Xem xét, bổ nhiệm và bãi nhiệm từ cấp trưởng phòng
và các tổ trưởng trở xuống Xây dựng cơ cấu tổ chức quản trị và điều hành hoạt động
Trang 5công ty, xây dựng đội ngũ cán bộ, nhân viên có phẩm chất tốt, năng lực cao để đảm bảo hoạt động công ty một cách có hiệu quả và phát triển lâu dài, ban hành quy chế lao động, tiền lương, tiền thưởng… đã được Hội đồng thành viên thông qua, xét tuyển dụng, kỷ luật, sa thải theo đúng những quy định hiện hành của bộ Luật lao động Tuyển dụng lao động Ký kết các hợp đồng Nghiên cứu và đề nghị trực tiếp đến Hội đồng thành viên các phương án, biện pháp giải quyết các trường hợp phát sinh trong quản lý và điều hành công ty vượt quá chức năng, quyền hạn của Giám đốc Báo cáo bằng văn bản cho Hội đồng thành viên mọi hoạt động của công ty định kỳ hoặc theo yêu cầu đột xuất của Hội đồng thành viên
Bộ phận kho có nhiệm vụ quản lý, xuất kho, nhập kho hàng hóa, thiết bị, máy móc của công ty Đồng thời nhận chỉ đạo từ ban giám đốc về các nội quy khi có thay đổi; báo cáo về số lượng,chủng loại hàng hóa của công ty định kì và khi có yêu cầu của giám đốc và hội đồng thành viên Đồng thời đối với một số hàng hóa có tính chất đặc thù riêng, có yều cầu về chất lượng thì phải bảo quản một cách cẩn thận,ví dụ như Malt bia, chất trợ lọc hay các chất phụ gia…
Bộ phận vận chuyển có nhiệm vụ chuyên chở hàng hóa, vật tư, thiết bị cho công
ty mỗi khi có yêu cầu từ khách hàng Ngoài ra, khi công ty nhận được các hợp đồng vận chuyển hàng hóa, hành khách đi xa thì bộ phận vận chuyển cũng đảm nhận công việc này Đồng thời, bộ phận vận chuyển nhận sự chỉ đạo từ ban giám đốc, báo cáo hàng ngày về số đơn hàng đã vận chuyển,khách hàng đã nhận đủ hàng và đúng địa chỉ kho hay chưa; trường hợp có phát sinh bất cứ việc gì cũng phải báo ngay cho giám đốc
để xử lý kịp thời,không được tự ý làm mà không có sự cho phép của giám đốc
Bộ phận kế toán đứng đầu là kế toán trưởng, dưới kế trưởng có kế toán thuế, kế toán công nợ, kế toán kho, kế toán lương, kế toán vốn bằng tiền và thủ quỹ
Kế toán trưởng – trưởng phòng kế toán là người bao quát các hoạt động chính của bộ phận kế toán, là người giữ vai trò quan trọng, xét duyệt các báo cáo,sổ sách, là người chịu trách nhiệm về tất cả những vấn đề về số liệu, giấy tờ thuộc phần hành kế toán Đồng thời, có quyền quyết định các vấn đề trong khả năng của mình và là người giúp việc cho Giám đốc về mặt tài chính của công ty Kế toán trưởng có quyền dự các cuộc họp của công ty và bàn các quyết định về vấn đề thu chi, kế hoạch kinh doanh, quản lý tài chính, đầu tư , mở rộng kinh doanh, nâng cao đời sống vật chất cán bộ công nhân viên…
Kế toán vốn bằng tiền có nhiệm vụ lập các chứng từ kế toán vốn bằng tiền như phiếu thu,chi, ủy nhiệm chi, séc tiền mặt, séc bảo chi, séc chuyển khoản, ghi sổ kế toán
Trang 6Kế toán trưởng
Kế toán
vốn bằng tiền
Kế toán thuế Kế toán kho công nợKế toán Kế toán lương
Thủ quỹ
chi tiền mặt, sổ kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng để đối chiếu với sổ tổng hợp…kịp thời phát hiện các khoản chi không đúng chế độ, sai nguyên tắc, lập báo cáo thu chi tiền mặt
Kế toán thuế căn cứ vào các chứng từ đầu vào hóa đơn GTGT, theo dõi và hạch toán các hóa đơn mua hàng hóa, hóa đơn bán hàng và lập bảng kê chi tiết, tờ khai cáo thuế Đảm nhận các vấn đề về thuế như thuế TNDN, thuế GTGT, thuế nhập khẩu hay thuế GTGT với cơ quan quản lý Vì doanh nghiệp nhập khẩu các nguyên liệu để sản xuất bia từ các nước Úc, Đan Mạch nên kế toán thuế cũng cần phải chú trọng nhiều về vấn đề này
Kế toán công nợ có nhiệm vụ lập chứng từ và ghi sổ kế toán chi tiết công nợ, thanh toán, lập báo cáo công nợ và các báo cáo thanh toán
Kế toán kho có nhiệm vụ lập phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, nắm được số lượng cũng như chủng loại của các hàng hóa, vật tư trong kho Nắm được tình hình biến động hàng hóa và giá cả hàng hóa Hàng ngày theo dõi và hạch toán vào sổ kho,thẻ kho Lập báo cáo hàng tồn kho khi có yêu cầu
Kế toán lương căn cứ vào hợp đồng lao động, bảng chấm công, phiếu báo làm thêm giờ để lập bảng tính lương, bảng thanh toán lương và BHXH định kì hàng tháng
Thủ quỹ là người thực hiện các nghiệp vụ thu,chi phát sinh trong ngày căn cứ theo chứng từ hợp lệ, ghi sổ quỹ và lập báo cáo quỹ hàng ngày
Sơ đồ 02: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Trang 7Phương pháp kế toán
Ngày 22/12/2014, Bộ Tài Chính đã ban hành Thông tư 200/2014/TT-BTC thay thế cho Quyết định 15/2006/QĐ-BTC và Thông Tư 244/2009/TT-BTC về việc hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, có hiệu lực từ ngày 05/02/2015 Trong nội dung Thông tư đưa ra đã có một số điểm thay đổi về hệ thống tài khoản như một số tài khoản được bỏ đi, thêm một số tài khoản và thay tên một số tài khoản Doanh nghiệp Thái Duyên đã cập nhật và thay đổi kịp thời để phù hợp với quy định của Bộ Tài Chính
Doanh nghiệp Thái Duyên kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán trị giá nhập theo giá thực tế (giá gốc) Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/hàng năm và kết thúc ngày 31/12/hàng năm Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo phương pháp đường thẳng Đơn vị sử dụng tiền tệ trong ghi chép kế toán là Việt Nam đồng, quy đổi ngoại
tệ căn cứ vào tỷ giá ngoại tệ do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế tài chính
Phần hành vốn bằng tiền:
Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, phiếu thu; giấy báo Nợ, giấy báo Có; Ủy nhiệm chi, Ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản; Bảng kê vàng bạc, đá quý; Bảng kiểm kê quỹ… Chứng từ sau khi đã kiểm tra tính hợp lệ được ghi chép, phản ánh vào các sổ kế toán liên quan gồm: Sổ quỹ tiền mặt; Sổ quỹ tổng hợp; Sổ kế toán chi tiết từng loại ngoại
tệ, vàng bạc….cả về số lượng và giá trị
Tài khoản sử dụng: “Tài khoản 111-Tiền mặt” và “Tài khoản 112-Tiền gửi ngân hàng”: Dùng để phản ánh tình hình thu chi,tình hình tăng giảm và tồn quỹ tiền mặt của doanh nghiệp cũng như số hiện có về các khoản tiền gửi của doanh nghiệp Bên Nợ: - Các khoản tiền, ngoại tệ, vàng bạc…khi nhập quỹ hoặc gửi vào ngân hàng
- Chênh lệch tăng do tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kì (tiền mặt và tiền gửi ngân hàng)
Bên Có: -Các khoản tiền,ngoại tệ,vàng bạc…khi xuất quỹ hoặc rút ngân hàng
-Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kì
Dư bên Nợ: Số tiền Việt Nam,ngoại tệ, vàng bạc,đá quý còn tồn quỹ và hiện còn gửi ở ngân hàng
Trang 8Ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản liên quan như: TK 141, TK 131, TK 331…
Phần hành công nợ:
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn thuế GTGT; phiếu thu, phiếu chi; Giấy báo Nợ,giấy báo Có; Biên bảng bù trừ công nợ; Sổ chi tiết theo dõi khách hàng
Tài khoản sử dụng: “Tài khoản 131-Phải thu khách hàng” và “Tài khoản 331-Phải trả người bán”
TK 131: Dùng để phản ánh khoản phải thu do khách hàng mua hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp nhưng chưa thanh toán
Bên Nợ: -Số tiền còn phải thu của khách hàng về hàng hóa,dịch vụ đã cung cấp được xác định là đã bán trong kì
-Số tiền thừa trả lại cho khách hàng
Bên Có: -Số tiền khách hàng đã trả nợ
-Số tiền đã nhận trước, trả trước của khách hàng
-Khoản giảm giá hàng bán cho KH sau khi đã giao hàng và KH có khiếu nại -Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại
-Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua
Dư bên Nợ: Số tiền còn phải thu của khách hàng
TK này có thể có số dư bên Có trong trường hợp nhận trước hoặc đã thu số tiền nhiều hơn số phải thu khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụ thể
TK 331: Dùng để phản ánh khoản phải trả cho người bán khi doanh nghiệp đã mua hàng hóa nhưng chưa thanh toán
Bên Nợ: -Số tiền đã trả cho người bán
-Số tiền ứng trước cho người bán
-Số tiền người bán chấp nhận giảm giá hàng hóa theo hợp đồng
-Chiết khấu thanh toán hoặc chiết khấu thương mại được người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào nợ phải trả cho người bán
Trang 9-Giá trị vật tư,hàng hóa thiếu hụt,kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán
Bên Có:-Số tiền phải trả cho người bán
-Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính với giá thực tế của số hàng hóa đã nhận khi có hóa đơn hoặc thông báo chính thức
Dư bên Có: Số tiền còn phải trả cho người bán
TK này có thể có số dư bên Nợ trong trường hợp DN ứng trước tiền cho người bán hoặc số tiền đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán chi tiết thao từng đối tượng cụ thể
Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản liên quan như: TK 111, TK 112…
Phần hành thuế
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, tờ khai hải quan (phụ lục 01), tờ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT), bảng kê hóa đơn,chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào (mẫu 01-2/GTGT)…
Tài khoản sử dụng: “Tài khoản 133-Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ” và
“Tài khoản 333-Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước”
TK 133: Phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã được khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp
Bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Bên Có:-Số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ
-Kết chuyển số thuế đầu vào không được khấu trừ
-Số thuế đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại,được giảm giá
-Số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại
Dư bên Nợ:-Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ
-Số thuế GTGT được hoàn lại nhưng chưa hoàn
TK 333:Dùng để phản ánh số thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước
Bên Nợ:-Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kì
Trang 10-Số thuế,phí,lệ phí và các khoản phải nộp,đã nộp vào ngân sách Nhà Nước -Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp
-Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại,bị giảm giá
Bên Có:-Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp
-Số thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất nhập khẩu hàng hóa phải nộp
-Số thuế,phí,lệ phí và các khoản khác còn phải nộp vào ngân sách nhà nước
Dư bên Có: số thuế,phí,lệ phí và các khoản khác còn phải nộp vào ngân sách nhà nước
TK này có thể có số dư bên Nợ trong trường hợp số thuế,các khoản khác đã nộp lớn hơn số phải nộp hoặc số thuế đã nộp được xét miễn giảm cho doanh nghiệp
TK 333 này có các tài khoản cấp 2 như sau:
TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
TK 33311: Thuế GTGT đầu ra
TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Tk 3332; Thuế tiêu thụ đặc biệt
TK 3333: Thuế xuất nhập khẩu
TK 3334: Thuế TNDN
TK 3335: Thuế TNCN
TK 3336: Thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất
TK 3337: Thuế nhà đất
TK 3338: Các loại thuế khác
TK 3339: Phí,lệ phí và các khoản phải nộp khác
Ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản liên quan như: TK 156, TK 111, TK
112, TK 511, TK 131, TK 331…
Phần hành tiền lương
Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công; Bảng thanh toán tiền lương; Bảng thanh toán tiền thưởng; Phiếu báo làm thêm giờ; Biên bản điều tra tai nạn lao động…
