Phân tích hiệu quả công tác quản lý và sử dụng vốn tại công ty cổ phần sản xuất ô tô hoà bình

Để phát huy vai trò quan trọng trong công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đòi hỏi phải có tổ chức công tác kế toán khoa học , hợp lý nhằm nâng cao thông tin mộ

LỜI NÓI ĐẦU

Hạch toán kế toán là một phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính , có vai trò tích cực trong quản lý, điều hành các hoạt động kinh doanh Hiện nay cơ chế quản lý kinh tế tài chính ở nước ta đã và đang định hướng điều chỉnh các mục tiêu kinh tế thị trường năng động có sự quản lý của nhà nước cũng như trên phạm vi toàn bộ nền kinh tế quốc doanh

Để phát huy vai trò quan trọng trong công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đòi hỏi phải có tổ chức công tác kế toán khoa học , hợp lý nhằm nâng cao thông tin một cách kịp thời , đầy đủ và trung thực , đáp ứng yêu cầu của cơ chế quản lý nền kinh tế thị trường theo định hướng XHCN

Việc tổ chức thực hiện các chức năng nhiệm vụ nội dung công tác kế toán trong doanh nghiệp đòi hỏi tổ chức công tác kế toán khoa học hợp lý , gọn nhẹ và linh hoạt để hoạt động có hiệu quả là điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin kế toán một cách kịp thời cho ban lãnh đạo đồng thời phát huy và nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho nhân viên kế toán

Vốn là một bộ phân quan trọng không thể thiếu được đối với quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Việc theo dõi đầy đủ chính xác hiệu quả công tác quản lý và sử dụng vốn là nhiệm vụ quan trọng của công tác hạch toán và quản lý nguồn vốn

Trong báo cáo quản lý này em xin phân tích hiệu quả công tác quản lý và sử dụng vốn tại công ty Cổ Phần sản xuất ô tô Hoà Bình.

PHẦN I : ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA NHÀ MÁY Ô TÔ HOÀ BÌNH (NAY LÀ CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ

KHÍ Ô TÔ HOÀ BÌNH)

1.1 Vài nét về quá trình hình thành và phát triển của nhà máy:

Nhà máy ô tô Hoà Bình là thành viên thuộc tổng công ty công nghiệp ô tô Việt Nam Tiền thân của nhà máy là quân giới V202 , được thành lập ngày 15/02/1952 tại chiến khu Việt Bắc Nhiệm vụ của nhà máy là sửa chữa các phương tiện giao thông vận tải phục

vụ cho chiến dịch Tây Bắc và mặt trận Thượng Lào trong kháng chiến chống Pháp

Để đáp ứng với tình hình mới ngày 30/04/1959 Bộ giao thông

có quyết định tách quốc doanh vận tải ô tô Trung Ương ra thành các công ty vận tải địa phương , từ đó xưởng ô tô Hoà Bình là đơn

vị kinh doanh độc lập và được chuyển về địa điểm hiện nay ( Km 9 Nguyễn Trãi – Thanh Xuân – Hà Nội) và đổi tên thành nhà máy ô

tô Hoà Bình Nhà máy có nhiệm vụ sửa chữa ô tô , đào tạo công nhân kỹ thuật và sửa chữa ô tô cho ngành giao thông vận tải

Năm 1968 do nhiệm vụ kháng chiến chống Mỹ cứu nước ngày càng tăng nhu cầu về xe phục vụ giao thông Do đó , quy mô

và sản phẩm của nhà máy càng lớn và đa dạng Bước đầu chỉ là nhà máy chuyên sửa chữa xe ca , xe tải các loại , sau này tiến lên

đóng mới xe ca, xe rơ moóc và một số mặt hàng phục vụ kháng chiến chống Mỹ, làm các phụ tùng ô tô

Những năm 60,70 nhà máy mới chỉ có khoảng 500 cán bộ công nhân viên đến trước năm 1990 nhà máy có trên 1000 cán bộ công nhân viên , hàng trăm máy móc thiết bị : máy dập , máy tiện , máy hàn , máy phay , máy bào Đặc biệt có nhiều loại máy cắt gọt

từ chỗ có 2 phân xưởng tiến tới có 6 phân xưởng : Phân xưởng sửa chữa , đóng mới xe ca , phân xưởng cơ khí , phân xưởng phụ và phân xưởng phục hồi … Do có đường lối đổi mới của Đảng thu hút vốn đầu tư nước ngòai ngày 19/8/1991thành lập xí nghiệp liên doanh sản xuất ô tô Hoà Bình (VMC) Với tỷ lệ góp vốn pháp định 30% để tham gia liên doanh này xí nghiệp đã đóng góp hầu hết nhà xưởng , đất đai và số công nhân chủ chốt , công nhân lành nghề Năm 1993 tại quyết định 1045/QĐ/ TCCB_ LĐ ngày 27/06/1993 của Bộ giao thông vận tải thành lập doanh nghiệp nhà nước – Nhà máy ô tô Hoà Bình hiện nay ở Km9- Nguyễn Trãi – Thanh Xuân –

Hà Nội có diện tích mặt bằng hơn 60.000 m2 Đây là một diện tích không lớn so với tính chất của một ngành sản xuất công nghiệp, nhưng có vị trí dựa trên nền tảng cơ sở một nhà máy nổi tiếng trong cả nước về đóng mới và sửa chữa xe ca - đây là một thuận lợi của nhà máy

1.2 Cơ cấu tổ chức của nhà máy:

-Do việc nhà máy nhập rồi tách khỏi (VMC) nên không tránh khỏi việc không ổn định về mặt tổ chưc , gây khó khăn cho việc tổ chức lại sản xuất và kinh doanh

Từ năm 1993 khi có quyết định của Bộ giao thông vận tải thành lập lại doanh nghiệp nhà nước giao quyền tự chủ sản xuất kinh

doanh Ban lãnh đạo nhà máy coi việc tổ chức lại bộ máy quản lý

là công việc hàng đầu nhằm đưa nhà máy vào hoạt động có hiệu quả hơn

• Nhà máy ô tô Hoà Bình hiện có nhiệm vụ chính là :

• Đóng mới xe ô tô chở khách từ 24-80 chỗ ngồi

• Sửa chữa ô tô khách các loại

• Đóng mới các phương tiện chuyên dụng

• Lắp ráp các loại xe ô tô buýt thành phố

• Làm dịch vụ cơ khí , sửa chữa bán phụ tùng ô tô các loại …Qua hai lần đầu tư và mỏ rộng năng lực của nhà máy về công nghệ đóng mới xe ca chở khách thì công suất nhà máy đã được nâng lên Các dây truyền sơn sấy , gia công , dập cắt , định hình sản phẩm đã được lắp đặt thiết bị mới từ đó nâng công suát nhà máy tùe 200xe lên 500xe / năm

Hiện nay :

• Số lao động hiện có trên 200 người

• Máy móc thiết bị hàng trăm cái hầu hết được tranh bị mới

• Nhà máy có 6phòng chức năng :

1 Phòng tài chính kế toán : Chịu trách nhiệm trước giám đốc trong công tác thực hiện chế độ hạch toán kinh tế và thông tin kinh tế trong công ty Thực hiện công tác kế toán công nghiệp và tài chính thông qua tiền tệ Giúp giám đốc quản lý chặt chẽ việc dùng vật tư , tiền vốn trong sản xuất kinh doanh , thực hiện các chỉ tiêu tích

luỹ có hiệu quả , đảm bảo việc bảo toàn và phát triển vốn của công ty

2 Phòng kế hoạch sản xuất : tham mưu cho giám đôc về công tác điều hành chung của toàn công ty , thu thập nghiên cứu phân tích thông tin về nhà máy để có kế hoạch đề xuất lập ra kế hoạch sản xuất kinh doanh kịp thời phục vụ cho điều hành sản xuất , triển khai kế hoạch sản xuất của công ty

3 Phòng tổ chức hành chính : chịu trách nhiệm trước giám đốc về mặt nhân sự của các phòng ban , cán bộ công nhân viên trong toàn công ty điều hành phân công quản lý nhân sự một cách hợp lý nhất

4 Phòng kỹ thuật cơ điện : chịu trách nhiệm trước giám đốc về công tác kỹ thuật , công nghệ bảo dưỡng máy móc thiết bị cung cấp và sửa chữa trong toàn công ty , đảm bảo điện cho cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

5 Phòng (KCS) : Phòng đảm bảo chất lượng , chịu trách nhiệm trước giám đốc về công tác kiểm tra quản lý sản phẩm , từ khâu nguyên vật liệu đầu vào đến thành phẩm kịp thời xử lý ngăn chặn những sản phẩm sai hỏng tổ chức kiểm tra dụng cụ đo lường của công ty theo định

kỳ

6 Phòng kinh doanh : Đảm nhận tất cả các công việc liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh

nghiệp , từ việc nghiên cứu thị trường , xây dựng chiến lược sản phẩm và chiến lược tiêu thụ và thu hồi tiền tệ Phòng kinh doanh có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

• Có 3 phân xưởng : Phân xưởng khung xương , phân xưởng vỏ

xe và phân xưởng hoàn thiện

• Tổ chức đảng đoàn thể :

- Có một chi bộ cơ sở

- Công đoàn cơ sở gần 200 người

- Chi đoàn thanh niên nhà máy gần 100 đoàn viên thanh niên

Cơ cấu lao động :

- Công nhân trực tiếp sản xuất : 150 người

- Công nhân gián tiếp sản xuất 50 người

Trong đó :

- Đại học cao đẳng : 20 người

- Cán bộ quản lý 15người

1.3 Chức năng và nhiệm vụ của nhà máy ô tô Hoà Bình :

Năm 1993 nhà máy ô tô Hoà Bình tách khỏi liên doanh (VMC) khi đó nhà máy chỉ còn lại một số cán bộ chủ chốt và rất ít công nhân lành nghề do liêndoanh (VMC) tuyển dụng Chính vì vậy mà nhà máy thiếu hụt về mặt nhân sự , từ các cán bộ phòng ban , đến công nhân lao động tay nghề , lúc này nhà máy gặp rất nhiều khó khăn do chưa ổn định về mặt tổ chức , do máy móc lạc hậu , thiếu đồng bộ , nguồn vốn eo hẹp , nhưng với sự quan tâm kịp thời của Bộ giao thông vận tải và Tổng công ty công nghiệp ô tô Việt

Nam , nhà máy đã xác định phải đầu tư đồng bộ Ngay từ những ngày đầu , ban lãnh đạo đã xác định đầu tư con người , rà soát lại công nhân xem năng lực của từng người có tương xứng với trình độ bằng cấp và bậc thợ Đồng thời đào tạo cán bộ quản lý , cán bộ kỹ thuật và công nhân có tay nghề cao làm chủ các phương kỹ thuật mới trong thời gian này nhiệm vụ chính của nhà máy là sửa chữa

và đóng mới các xe ô tôcác loại chủ yếu là xe buýt thành phố

Từ năm 1997 nắm bắt được nhu cầu của thị trường nhà máy tiến hành đóng mới các loại xe chất lượng cao mới 100% như : Isu

zu , Hinno … Với kiếu dáng và tiện nghi hiện đại giá thành chỉ tương đương với 2/3 xe nhập khẩu cùng loại Sản phẩm của nhà máy ô tô Hoà Bình ngày càng được thị trường trong nước tín nhiệm Năm 2004 nhà máy dự kiến đóng và sửa chữa 300 xe ô tô các loại với giá trị sản lượng 105 tỷ đồng , bằng 221% giá trị sản lương năm 2003 Hiện nay có tới 70% số lượng xe ô tô chở khách liên tỉnh không đạt chất lượng ( Theo quyết định 890 của Bộ giao thông vận tải ) Điều này đã mở ra một lĩnh vực hoạt động mới của nhà máy Nhà máy đang tiến hành cải tạo cơ sở hạ tầng , đầu tư thêm thiết bị cán cắt , hàn Đặc biệt là nhà máy sơn sấy xe ô tô nhằm thực hiện dự án đầu tư nâng cao năng lực sản xuát trên 300 xe / năm để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường

2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần cơ khí ô tô Hoà Bình

• Kế toán trưởng : phụ trách các bộ phận dưới quyền , theo dõi tình hình tài chính của nhà máy , chịu trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên về công tác hạch toán kế toán và các chỉ tiêu của nhà máy

• Kế toán vật tư: Có nhiệm vụ theo dõi chi tiết và tổng hợp tình hình nhập – xuất kho từng loại vật tư bao gồm vật liệu chính , vật liệu phụ ,công cụ lao động nhỏ diễn ra hàng ngày

Kế toán vật tư được theo dõi trên tài khoản 152

• Kế toán tài sản cố định : Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm của tài sản cố định , trích khấu hao của tài sản cố định , quản lý vôn đầu tư tài sản và dự toán các công trình , đặc biệt mỗi khi cần xây dựng các nhà kho nhà xưởng Ngoài ra kế toán tài sản cố định có nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụ và quản lý các quỹ của nhà máy

V à tập Hợp CFSX Giá

Th nh à

Kế Toán

T i à Sản Cố định

Kế toán tiêu thụ Và Xác định KQK Doanh

Kế Toán Thanh Toán

Kế Toán Vốn Bằng Tiền

• Kế toán tiêu thụ sản phẩm : theo dõi tình hình nhập – xuát – tồn thành phẩm đồng thời theo dõi tình hình thanh toán với người mua để xác định doanh thu tiêu thụ sản phẩm xuất bán

• Kế toán thanh toán có nhiệm vụ theo dõi tình hình thanh toán với người bán , thông qua quan hệ mua bán giữa nhà máy với nhà cung cấp đặt trước Đồng thời kế toán thanh toán còn theo dõi các khoản tạm ứng công nhân viên trong nhà máy do mua hàng phải tạm ứng

• Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng : Có nhiệm vụ nhập các phiếu thu phiếu chi trên cơ sở mở sổ theo dõi tình hình theo dõi các khoản thu chi bằng tiền mặt phát sinh hàng ngày tại nhà máy , đồng thời theo dõi tình hình chi trả thông qua tiền gửi ngân hàng Hàng ngày khi nhận được bao nợ của ngân hàng kiêmt tra tính chính xác của nó sau đó ghi nhật ký chứng từ , nhận được giấy báo có ghi vào bảng kê số 2

Sau đây là sơ đồ bộ máy quản lý của nhà máy ô tô Hoà Bình

Công ty hạch toán kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ

PTT PKFXV PKTCN KCS PX

PHẦN 2 : PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ

VÀ SỬ DỤNG VỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

CƠ KHÍ Ô TÔ HOÀ BÌNH

1 - Đánh giá tình hình tài chính của công ty

Về việc đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp là công việc hết sức cần thiết và có ý quan trọng công việc này sẽ thông tin khái quát về tình hình tài chình của doanh nghiệp được thể hiện qua cách phân tích sau :

Qua quá trình phân tích trên cho ta thấy trong những năm

gần đây doanh nghiệp kinh doanh không có lãi tuy nhiên trong cơ

cấu nguồn vốn có một số vấn đề chưa hợp lý Điều đó là sự mất

cân đối giữa tỷ trọng nguồn vốn chủ sở hữu và nợ phải trả trong

tổng số nguồn vốn trong cơ cấu nợ phải trả thì nợ ngắn hạn chiếm

đa số , năm 2005 nợ ngắn hạn tăng gấp đôi so với năm 2004, trong

khi đợgn dài hạn năm 2005 giảm

Bảng phân tích cơ cấu tài sản

Chỉ tiêu Năm 2004 TT(%) Năm 2005 TT(%) CLTT(%)

Tình hình tài chính của doanh nghiệp còn được thể hiện rõ hơn qua phân tích một số chỉ tiêu sau :

b Khả năng thanh toán hiện hành:

Khả năng thanh toán hiện hành =

Năm 2004 = = 3,02 %

Năm 2005 = = 1,347

Khả năng thanh toán hiện hành của công ty chưa được tốt lắm Năm 2005 có xu hướng giảm so với năm 2004 , điều này chứng tỏ tình hình tài chính của công ty đang gặp một số khó khăn

d Tỷ số nợ:

Tỷ số nợ =

Năm 2004 =

= 0,90Năm 2005 =

Qua phân tích số liệu ta thấy tổng số nợ ngứn hạn năm 2005

so với năm 2004 là 0,27 , điều này chứng tỏ doanh nghiệp đã sử dụng vốn vay có hiệu quả hơn Tuy nhiên cần phải tăng hơn nữa

e Tỷ suất thanh toán VLĐ

Tỷ suất thanh toán VLĐ =

Năm 2004 = = 0,054

Năm 2005 = = 0,152

Qua phân tích số liệu trên ta thấy trong cơ cấu tài sản lưu động của doanh nghiệp thì tiền mặt chiếm một tỷ trọng lớn năm

2005 tăng 0.098 so với năm 2004

f Tỷ suất thanh toán tức thời

Tỷ suất thanh toán tức thời =

Năm 2004 = = 0,16

Năm 2005 = 0,020

Qua chỉ tiêu này cho thấy doanh nghiệp : Về khả năng thanh toán nợ ngắn hạn c ủa doanh nghiệp là chưa cao trong một chu kỳ kinh doanh Năm 2004 bình quân một đồng nợ ngắn hạn doanh nghiệp có khả năng thanh toán tức thời là 0,16 năm 2005 chỉ tiêu này giảm xuống là 0,020 %

Việc thực hiện công tác hạch toán tại công ty cổ phần cơ khí ô

tô Hoà Bình được thực hiện hàng năm do phòng tổng hợp thực hiện, lập kế hoạch và giao cho các đơn vị , các phòng ban tại công

ty thực hiện Việc lập công tác kế hoạch hoá tài chính đã giúp cho công ty giảm bớt khó khăn về mặt tài chính , mà thực tế việc thực hiện này của công ty rất có hiêu quả

2 Phân tích hiệu quả sử dụng vốn tại công ty cổ phần cơ khí ô

tô Hoà Bình

Sau đây là bảng tổng hợp kết quả kinh doanh của công ty trong 2 năm : Năm 2004 và năm 2005

Chỉ tiêu MS Năm 2004 Năm 2005Tổng doanh thu 01 25.454.249.98

Hiệu quả sử dụng vốn là 1 chỉ tiêu tổng hợp đánh giá khái quát thực trạng hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp Chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả và ngược lại Để phân tích hiệu quả sử dụng vốn thông qua 1 số chỉ tiêu sau:

B Hệ số doanh lợi của vốn CSH

Hệ số doanh lợi vốn CSH =

Năm 2004 = = 0,029

Năm 2006 thì lãi dòng của doanh nghiệp là con số âm, năm

2004 bình quân 1 đồng vốn kinh doanh đem lại 0,029 đồng lợi nhuận nhưng sang 2005 thì không đem lại đồng lợi nhuận nào mà mang số âm (tức là doanh nghiệp bị lỗ)

D Hệ số doanh lợi doanh thu:

=

Năm 2004 = = 0,0091

Đến năm 2005 thì lãi ròng mang số âm

Ta thấy hệ số doanh lợi doanh thu cho thấy trong những năm gần đây doanh nghiệp làm ăn không có lãi

2.1 Tình hình sử dụng vốn lưu động.

=

Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Chênh lệch

LN thuần 228.393.719 -413.857.350 -185.463.631VLĐ bình

Năm 2005: LN mang số âm

Hiệu suất sử dụng VCĐ năm 2005 giảm so với năm 2005 Một đồng vốn cố định tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh năm 2004 tạo ra 2,78 đồng doanh thu tiêu thụ trong kỳ, trong khi

đó sang năm 2005 chỉ số này giảm xuống còn 0,075 đồng

Về mặt hàm lượng VCĐ do sự giảm mạnh của hiệu suất sử dụng TSCĐ trong năm 2005 cho nên số VCĐ bình quân cần thiết

để tạo nên 1 đồng doanh thu tiêu thụ trong kỳ có sự tăng chỉ tiêu này năm 2004 là 0,359 năm 2005 là 1,323

Chỉ tiêu hiệu suất sử dụng VCĐ cho biết 1 đồng VCĐ đem vào đầu tư tạo ra bao nhiêu đồng LN ròng, chỉ tiêu này năm 2004 là 0,025 năm 2005 là (-) Điều này cho thấy trong những năm gần đây hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp không đạt kết quả cao