Tăng cường công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản thuộc ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước phúc thọ hà nội

6 1.2.1.ăKháiăquátăv ăv năđ uăt ăXDCBăthu căNSNN.. 6 1.2.2.ăKi măsoátăthanhătoánăv năđ uăt ăXDCBăthu căNSNN .... 35 2.2.ă TH Că TR NGă CỌNGă TỄCă KI Mă SOỄTă THANHă TOỄNă V Nă UăXDCBă

B GIÁO D C VÀ ÀO T O

NGUY NăTH ăHUY N ậ C00072

PHÚCăTH - HÀăN I

LU NăV NăTH CăS KINH DOANHăVÀăQU NăLụ

Hà N i - 2015

B GIÁO D C VÀ ÀO T O

NGUY NăTH ăHUY N ậ C00072

PHÚCăTH ă- HÀăN I

LU NăV NăTH CăS ăKINHăDOANHăVÀăQU NăLụ

L IăCAMă OAN

Tôi xin cam đoan b n Lu n v n này là công trình nghiên c u khoa

h c đ c l p c a tôi; các s li u, k t qu nêu trong Lu n v n là trung th c

và có ngu n g c rõ ràng

Tác gi lu n v n

Nguy năTh ăHuy n

M CăL C

L IăCAMă OAN i

M CăL C ii

DANHăM CăCỄCăCH ăVI TăT T iv

DANHăM CăS ă ,ăB NGăBI U v

L IăM ă U 1

CH NGă1: C ăS ăLụăLU NăV ăCỌNGăTỄCăKI MăSOỄTăTHANH TOỄNăV Nă UăT ăXỂYăD NGăC ăB NăTHU CăNGỂNăSỄCHăNHÀă N C T I KHOăB CăNHÀăN C 4

1.1 KHỄI QUỄT V KHO B C NHÀ N C 4

1.1.1 Kháiăni măvƠăc ăc uăt ăch căKhoăb căNhƠăn c 4

1.1.2 Ch căn ng,ănhi măv ăc aăKhoăb căNhƠăn c: 5

1.2 CỌNGă TỄCă KI Mă SOỄTă THANHă TOỄNă V Nă Uă T ă XDCBă THU CăNGỂNăSỄCHăNHÀăN CăT IăKHOăB CăNHÀăN C 6

1.2.1.ăKháiăquátăv ăv năđ uăt ăXDCBăthu căNSNN 6

1.2.2.ăKi măsoátăthanhătoánăv năđ uăt ăXDCBăthu căNSNN 9

1.3 CỄCă NHỂNă T ă NHă H NGă Nă CỌNGă TỄCă KI Mă SOỄTă THANHă TOỄNă V Nă Uă T ă XDCBă THU Că NSNNă T Iă KHOă B Că NHÀăN C 27

1.3.1 N hơnăt ăch ăquan 27

1.3.2 N hơnăt ăkháchăquan 28

K tălu năch ngă1 31

CH NGă2: TH CăTR NG CỌNGăTỄC KI MăSOỄTăTHANHăTOỄNă V Nă Uă T ă XDCB THU Că NGỂNă SỄCHă NHÀă N C T Iă KHOă B CăNHÀăN CăPHÚCăTH 32

2.1 KHỄIăQUỄTăV ăKHOăB CăNHÀăN CăPHÚCăTH ă- HÀăN I 32 2.1.1 QuáătrìnhăhìnhăthƠnhăvƠăphátătri n 32

2.1.3.ăCh căn ngănhi măv ăc aăKBNNăPhúcăTh 35

2.2.ă TH Că TR NGă CỌNGă TỄCă KI Mă SOỄTă THANHă TOỄNă V Nă UăXDCBăTHU CăNSNNăT IăKHOăB CăNHÀăN CăPHÚCăTH 38

2.3.ă ỄNHă GIỄă TH Că TR NGă KI Mă SOỄTă THANHă TOỄNă V Nă

UăT ăXDCBăTHU CăNSNNăT IăKBNNăPHÚCăTH 57

2.3.1.ăK tăqu ăđ tăđ c: 57

2.3.2.ăH năch ăvƠănguyênănhơnătrongăki măsoátăthanhătoánăv năđ uăt ă XDCBăthu căNSNNăt iăKBNNăPhúcăTh 61

K tălu năch ngă2 71

CH NGă 3: GI Iă PHỄPă T NGă C NGă CỌNGă TỄCă KI Mă SOỄTă THANHă TOỄNă V Nă Uă T XDCBă THU C NSNN T I KHOă B Că NHÀăN CăPHÚCăTH 72

3 1.ă NHăH NGăT NGăC NGăCỌNGăTỄCăKI MăSOỄTăTHANHă TOỄNăV Nă UăT ăC AăKBNNăPHÚCăTH 73

3.1.1.ăNhuăc uăthanhătoánăv năđ uăt ăXDCBăthu căNSNNăt iăhuy năPhúcă Th 73

3.1.2.ă nhăh ngăt ngăc ngăcôngătácăki măsoátăthanhătoánăv năđ uăt ă XDCBăthu căNSNNăt iăKBNNăPhúcăTh ătrongăgiaiăđo năm i 74

3.2.ă GI Iă PHỄPă NH Mă T NGă C NG CỌNGă TỄCă KI Mă SOỄTă THANHă TOỄNă V Nă Uă T ă XDCBă THU Că NGỂNă SỄCHă NHÀă N CăT IăKHOăB CăNHÀăN CăPHÚCăTH 75

3.2.1.ăNhómăgi iăphápătr căti p 75

3.2.2.ăNhómăgi iăphápăh ătr 77

3.3.ăKI NăNGH 85

3.3.1.ă iăv iăB ăTƠiăChính 85

3.3.2.ă iăv iăKhoăb căNhƠăn c 86

3.3.3.ă iăv iăcácăban,ăngƠnh,ăchínhăquy năđ aăph ng 87

K tălu năch ngă3 88

K TăLU N 89

DANHăM CăCỄCăTÀIăLI UăTHAMăKH O 91

DANHăM CăS ă ,ăB NGăBI U

- S đ 1.1: Quy trình ki m soát thanh toán v n đ u t XDCB thu c NSNN t i KBNN

- S đ 2.1: S đ b máy t ch c KBNN Phúc Th

- B ng 2.2: S chi v n đ u t XDCB thu c NSNN các n m 2012-2014 trên đ a bàn huy n Phúc Th

L IăM ă U

1 Tínhăc păthi tăc aăđ ătƠi

u t xây d ng c b n (XDCB) là m t trong nh ng ho t đ ng quan

tr ng c a n n kinh t qu c dân Hàng n m, Nhà n c b trí v n cho đ u t xây d ng c b n t 25% đ n 30% t ng chi ngân sách Nhà n c, ngu n v n này đư góp ph n t o ra c s v t ch t, k t c u h t ng k thu t cho xư h i, là nhân t quy t đ nh s thay đ i, chuy n d ch c c u kinh t c a m i qu c gia, thúc đ y s t ng tr ng và phát tri n kinh t - xư h i c a đ t n c T c đ , quy mô t ng tr ng c a đ u t XDCB có nh h ng l n đ n t c đ t ng

tr ng c a n n kinh t , c ng nh trong vi c th c hi n các m c tiêu kinh t -

xư h i đư đ ra

N c ta đang trong th i k đ y m nh công nghi p hoá, hi n đ i hoá đ t

n c, trong khi đi u ki n ngu n v n c a n n kinh t còn h n h p, thì vi c s

d ng ngu n v n cho đ u t XDCB th t ti t ki m, có hi u qu , tránh th t thoát, lưng phí, có Ủ ngh a đ c bi t quan tr ng Bên c nh nh ng thành t u đư

đ t đ c, trong công tác qu n lỦ v n đ u t XDCB nói chung còn nhi u b t

c p nh c ch chính sách ch a đ ng b ; công tác ki m tra, giám sát đ u t

ch a đáp ng đ c yêu c u, tình tr ng lưng phí, th t thoát trong đ u t XDCB

v n còn n i c m, còn nhi u bi u hi n tiêu c c trong qu n lỦ đ u t , thi công công trình Ch t l ng m t s công trình còn th p, gây lưng phí và kém hi u

qu trong đ u t , công tác ki m soát thanh toán v n đ u t c a KBNN nói riêng v n còn h n ch làm gi m hi u qu v n đ u t thu c NSNN Vì v y,

ki m soát thanh toán v n đ u t XDCB thu c NSNN có vai trò quan tr ng

đ i v i s phát tri n kinh t - xư h i n c ta trong th i k đ y m nh công nghi p hóa - hi n đ i hóa đ t n c

Là m t huy n thu n nông nên ngu n thu NSNN r t nh , v n đ u t

XDCB ch y u do c p trên h tr trong khi c s h t ng còn thi u và nhi u công trình đư xu ng c p Huy n Phúc Th đư đ cao công tác ki m soát thanh toán v n đ u t qua KBNN v i m c tiêu s d ng hi u qu nh t ngu n v n này

đ t ng b c xây d ng c s h t ng, phát tri n kinh t - xư h i, xóa đói gi m nghèo Tuy nhiên, v n còn nh ng h n ch , y u kém nh t đ nh, nh h ng không nh t i hi u qu ngu n v n NSNN Vì v y, tìm gi i pháp đ t ng c ng công tác ki m soát thanh toán v n đ u t XDCB qua h th ng KBNN nói chung và KBNN Phúc Th nói riêng nh m nâng cao hi u qu v n đ u t c a NSNN là m t yêu c u c p bách, có Ủ ngh a lỦ lu n và th c ti n

Xu t phát t th c t trên, em ch n đ tài nghiên c u: “T ng c ng công

tác ki m soát thanh toán v n đ u t xây d ng c b n thu c ngân sách nhà

n c t i Kho b c Nhà n c Phúc Th - Hà N i”

2 M căđíchănghiênăc u

- H th ng hóa và làm rõ h n m t s lỦ lu n c b n v công tác ki m soát thanh toán v n đ u t XDCB thu c NSNN

- ánh giá th c tr ng công tác ki m soát thanh toán v n đ u t XDCB thu c NSNN t i KBNN Phúc Th giai đo n 2012 - 2014, ch ra nh ng k t qu

đ t đ c, nh ng m t h n ch và nguyên nhân d n đ n h n ch trong ki m soát thanh toán v n đ u t XDCB thu c NSNN trong nh ng n m qua

- ra gi i pháp nh m t ng c ng công tác ki m soát thanh toán v n

đ u t XDCB thu c NSNN t i Kho b c Nhà n c Phúc Th

3.ă iăt ngăvƠăph măviănghiênăc u

- i t ng nghiên c u: Công tác ki m soát thanh toán v n đ u t XDCB đ i v i các đ n v ch đ u t qua KBNN Phúc Th

- Ph m vi nghiên c u: Công tác ki m soát thanh toán v n đ u t XDCB thu c NSNN t i KBNN Phúc Th giai đo n 2012 - 2014

4.ăPh ngăphápănghiênăc u

Lu n v n s d ng ph ng pháp t ng h p, phân tích, so sánh, kh o sát tình hình th c t t i KBNN Phúc Th

5.ăK tăc uăc aălu năv n

Ngoài ph n m đ u và k t lu n, lu n v n g m ̀ ph n chính sau:

Ch ng 1: C s lỦ lu n v công tác ki m soát thanh toán v n đ u t XDCB

thu c ngân sách nhà n c t i Kho b c Nhà n c

Ch ng 2: Th c tr ng công tác ki m soát thanh toán v n đ u t XDCB thu c

ngân sách nhà n c t i KBNN Phúc Th

Ch ng ̀: Gi i pháp t ng c ng công tác ki m soát thanh toán v n đ u t

XDCB thu c NSNN t i KBNN Phúc Th

CH NGă1

C ăS ăLụăLU NăV ăCỌNGăTỄCăKI MăSOỄTăTHANH TOỄNă

1.1 KHỄIăQUỄTăV ăKHOăB CăNHÀăN C

1.1.1 Kháiăni măvƠ c ăc uăt ăch c Khoăb căNhƠăn c

Cùng v i s ra đ i c a Nhà n c c đ i, b máy qu n lỦ tài s n c a Nhà n c c ng đ c hình thành, theo đó, xu t hi n các t ch c chuyên qu n

lỦ các lo i tài s n quỦ c a Nhà n c và các kho n thu nh p công (tô, thu )

T ch c này d n d n hoàn thi n ch c n ng, nhi m v và t ch c b máy đ

tr thành Ngân kh qu c gia hay Kho b c Nhà n c ngày nay

Ngày 04/01/1990, H i đ ng B tr ng (nay là Chính ph ) đư có Quy t

đ nh s 07/H BT thành l p h th ng Kho b c Nhà n c tr c thu c B Tài chính H th ng KBNN đư chính th c đi vào ho t đ ng t ngày 01/4/1990 Trong quá trình phát tri n, t ch c b máy, ch c n ng nhi m v c a KBNN

c ng d n đ c b sung, thay đ i phù h p v i nhi m v chính tr trong t ng

th i k

Kho b c Nhà n c là c quan tr c thu c B Tài chính, th c hi n ch c

n ng tham m u, giúp B tr ng B Tài chính qu n lỦ nhà n c v qu ngân sách nhà n c, các qu tài chính nhà n c; qu n lỦ ngân qu nhà n c; t ng

k toán nhà n c; th c hi n vi c huy đ ng v n cho ngân sách nhà n c và cho đ u t phát tri n thông qua hình th c phát hành trái phi u Chính ph theo quy đ nh c a pháp lu t

C c u t ch c Kho b c Nhà n c đ c t ch c thành h th ng d c t Trung ng đ n đ a ph ng theo đ n v hành chính, b o đ m nguyên t c t p trung, th ng nh t C quan Kho b c Nhà n c Trung ng g m: V T ng

h p - Pháp ch ; V Ki m soát chi; V Kho qu ; V H p tác qu c t ; V Thanh tra - Ki m tra; V T ch c cán b ; V Tài v - Qu n tr ; V n phòng;

C c K toán nhà n c; C c Qu n lỦ ngân qu ; C c Công ngh thông tin; S Giao d ch Kho b c Nhà n c; Tr ng Nghi p v Kho b c; T p chí Qu n lỦ Ngân qu Qu c gia C quan Kho b c Nhà n c đ a ph ng g m: Kho b c Nhà n c c p t nh và Kho b c Nhà n c c p huy n

- C quan Kho b c Nhà n c Trung ng có trách nhi m ch đ o, qu n

lỦ t p trung th ng nh t toàn h th ng, tr c ti p qu n lỦ ngân sách trung ng

- C quan Kho b c Nhà n c c p t nh có trách nhi m ch đ o các KBNN

qu n, huy n, tr c ti p qu n lỦ ngân sách t nh Giúp vi c Giám đ c KBNN t nh

có v n phòng và các phòng nghi p v

- KBNN c p huy n tr c ti p qu n lỦ ngân sách trên đ a bàn huy n

1.1.2 Ch căn ng,ănhi măv c aăKhoăb căNhƠăn c:

Kho b c Nhà n c th c hi n các ch c n ng sau:

- Ch c n ng qu n lỦ ngân qu qu c gia

- Ch c n ng k toán nhà n c

- Ch c n ng huy đ ng v n cho NSNN Kho b c Nhà n c có nhi m v t ch c th c hi n vi c thu n p vào qu ngân sách nhà n c các kho n ti n do các t ch c và cá nhân n p t i h th ng Kho b c Nhà n c; th c hi n h ch toán s thu ngân sách nhà n c cho các

c p ngân sách theo quy đ nh c a Lu t Ngân sách nhà n c và c a các c quan nhà n c có th m quy n; ki m soát, thanh toán, chi tr các kho n chi c a ngân sách nhà n c và các ngu n v n khác đ c giao theo quy đ nh c a pháp

lu t; qu n lỦ qu ngo i t t p trung c a ngân sách nhà n c, đ nh k công b

t giá h ch toán ph c v cho vi c h ch toán các kho n thu chi ngân sách nhà

n c b ng ngo i t ; qu n lỦ các kho n t m thu, t m gi , t ch thu, kỦ c c, kỦ

qu , th ch p theo quy t đ nh c a c quan nhà n c có th m quy n; qu ngân sách nhà n c Cùng v i vi c qu n lỦ qu NSNN, Kho b c Nhà n c còn t

ch c th c hi n k toán ngân sách nhà n c; t ch c qu n lỦ, đi u hành ngân

qu nhà n c t p trung, th ng nh t trong toàn h th ng; t ch c huy đ ng v n cho ngân sách nhà n c và đ u t phát tri n thông qua vi c phát hành trái phi u Chính ph ; thanh tra chuyên ngành, ki m tra, ki m toán n i b , gi i quy t khi u n i, t cáo; x lỦ theo th m quy n ho c ki n ngh c p có th m quy n x lỦ theo quy đ nh c a pháp lu t đ i v i hành vi vi ph m pháp lu t trong ph m vi qu n lỦ nhà n c c a Kho b c Nhà n c; phòng, ch ng tham

nh ng, tiêu c c và th c hành ti t ki m, ch ng lưng phí trong vi c s d ng tài

s n, kinh phí đ c giao theo quy đ nh c a pháp lu t

Theo quy đ nh c a Lu t Ngân sách nhà n c thì C quan Kho b c Nhà

n c th c hi n ch c n ng qu n lỦ qu NSNN, đ c giao nhi m v ki m soát thanh toán v n đ u t XDCB có trách nhi m ki m soát, thanh toán v n k p th i,

đ y đ , đúng ch đ cho các d án khi đư có đ đi u ki n thanh toán v n.[12],[15]

1.2 CỌNGă TỄC KI Mă SOỄTă THANHă TOỄNă V Nă Uă T ă XDCBă THU CăNGỂNăSỄCHăNHÀăN C T IăKHOăB CăNHÀăN C

1.2.1 Kháiăquát v ăv năđ uăt ăXDCBăthu căNSNN

1.2.1.1 Khái ni m v n đ u t XDCB thu c NSNN

- V n đ u t :

V n đ u t trong n n kinh t th tr ng, vi c tái s n xu t đ n gi n và tái

s n xu t m r ng các tài s n c đ nh là đi u ki n quy t đ nh m i t n t i c a m i

ch th kinh t , đ th c hi n đi u này, các tác nhân trong n n kinh t ph i d tr tích l y các ngu n l c Khi các ngu n l c này đ c s d ng vào quá trình s n

xu t đ tái s n xu t ra tài s n c đ nh thì nó tr thành v n đ u t

V n đ u t chính là ti n tích l y c a xư h i b ra đ th c hi n m c tiêu

đ u t , tr c ti p làm t ng tài s n v t ch t, ngu n nhân l c và tài s n trí tu , ho c duy trì s ho t đ ng c a các tài s n và ngu n l c s n có S bi u hi n b ng ti n

t t c t t c các ngu n l c đư b ra g i là v n đ u t hay v n đ u t phát tri n

- V n đ u t XDCB:

Là toàn b nh ng chi phí đ đ t đ c m c đích đ u t bao g m chi phí cho vi c kh o sát thi t k và xây d ng, mua s m, l p đ t máy móc thi t b và các chi phí khác ghi trong t ng d toán

N i dung v n đ u t XDCB g m các kho n chi phí g n li n v i ho t

đ ng đ u t XDCB bao g m:

+ V n cho xây d ng và l p đ t, là nh ng chi phí xây d ng công trình,

h ng m c công trình, chi phí cho l p đ t máy móc, trang thi t b vào công trình,

V n đ u t XDCB thu c ngân sách nhà n c là m t b ph n quan tr ng

c a v n đ u t trong n n kinh t qu c dân V n đ c cân đ i trong d toán ngân sách nhà n c hàng n m t các ngu n thu trong n c, n c ngoài (bao g m vay

n c ngoài c a chính ph , các c p chính quy n và các c quan nhà n c) đ c p phát cho đ u t xây d ng các công trình k t c u h t ng kinh t - xư h i, các công trình phúc l i xư h i không có kh n ng thu h i v n và các kho n chi đ u

t khác theo quy đ nh c a Lu t ngân sách, bao g m:

+ V n đ u t t Ngân sách Trung ng:

u t xây d ng các công trình k t c u h t ng kinh t - xư h i không có

kh n ng thu h i v n do Trung ng qu n lỦ; chi cho Qu h tr đ u t qu c gia

và các Qu H tr phát tri n đ i v i các ch ng trình, d án phát tri n kinh t ;

d tr nhà n c; cho vay c a Chính ph đ đ u t phát tri n; u t và h tr

v n cho các doanh nghi p nhà n c, góp v n c ph n, liên doanh vào các doanh nghi p thu c các l nh v c c n thi t có s tham gia c a nhà n c theo quy đ nh

c a pháp lu t Ngân sách Trung ng gi vai trò ch đ o, b o đ m th c hi n các nhi m v chi n l c, quan tr ng c a qu c gia

V n đ u t t Ngân sách Trung ng g m có v n trong n c và v n ngoài n c

V n trong n c: V n dành đ chi cho đ u t phát tri n, ch y u đ đ u t xây d ng các công trình k t c u h t ng kinh t - xư h i không có kh n ng thu

h i v n, chi cho các ch ng trình m c tiêu qu c gia, d án nhà n c và các kho n chi đ u t phát tri n khác theo quy đ nh c a pháp lu t

V n ngoài n c: Là ngu n tài chính do các c quan chính th c c a chính

ph ho c c a các t ch c qu c t vi n tr cho các n c đang phát tri n theo 2

ph ng th c: Vi n tr không hoàn l i và vi n tr có hoàn l i (tín d ng u đưi)

+ V n đ u t ngân sách đ a ph ng g m có v n trong n c:

V n đ u t t Ngân sách c p t nh, thành ph tr c thu c trung ng (g i chung là ngân sách c p t nh): u t xây d ng các công trình k t c u h t ng kinh t xư h i do c p t nh qu n lỦ; đ u t và h tr v n cho các doanh nghi p nhà n c theo quy đ nh c a pháp lu t

Ngân sách c p huy n, qu n, th xư, thành ph thu c t nh (g i chung là ngân sách c p huy n): u t xây d ng các công trình k t c u h t ng kinh t

xư h i theo s phân c p c a t nh, trong đó có nhi m v chi đ u t xây d ng các tr ng ph thông qu c l p các c p và các công trình phúc l i công c ng,

đi n chi u sáng, c p thoát n c, giao thông n i th , an toàn giao thông, v sinh đô th

Ngân sách c p xư, ph ng, th tr n (g i chung là ngân sách c p xư):

u t xây d ng các công trình k t c u h t ng kinh t xư h i theo s phân c p c a thành ph

1.2.1.2 c đi m v n đ u t XDCB thu c NSNN

Th nh t, Ch y u là đ u t xây d ng các công trình h t ng kinh t -

xư h i không có kh n ng thu h i v n, hi u qu kinh t - xư h i do đ u t

nh ng công trình này đem l i là r t l n Song nh ng công trình này l i không

có kh n ng thu h i v n tr c ti p nên vi c tính toán hi u qu đ u t các công trình này là r t ph c t p và nhi u khi hi u qu ch th hi n rõ sau m t th i gian dài đ a công trình vào khai thác, s d ng

Th hai, Th ng chi m t tr ng v n l n nh t trong t ng v n đ u t

phát tri n t NSNN, đ c bi t đ i v i nh ng n c m i b c vào th i k đ u công nghi p hoá, hi n đ i hóa nh Vi t Nam

Th ba, Nhà n c ph i tham gia tr c ti p qu n lỦ toàn b quá trình đ u

t xây d ng các công trình thu c ngu n v n này nh m đ m b o s phù h p

v i chi n l c, qui ho ch và k ho ch phát tri n kinh t - xư h i và hi u qu

s d ng v n NSNN

Th t , Các công trình s d ng ngu n v n đ u t này ph thu c r t l n

vào qui mô và kh n ng cân đ i c a ngân sách [13], [14], [19]

1.2.2 Ki măsoátăthanhătoánăv năđ uăt ăXDCBăthu căNSNN

1.2.2.1 Khái ni m ki m soát thanh toán v n đ u t XDCB thu c NSNN

Ki m soát thanh toán v n đ u t XDCB thu c NSNN là vi c ki m tra, xem xét các c n c , đi u ki n c n và đ theo quy đ nh c a Nhà n c đ xu t

qu NSNN chi tr theo yêu c u c a ch đ u t các kho n kinh phí th c hi n

d án nh đ u t xây d ng công trình, mua s m, l p đ t thi t b g n v i công trình xây d ng c b n, đ ng th i phát hi n và ng n ch n các kho n chi trái

v i quy đ nh hi n hành

Ki m soát thanh toán v n đ u t không ph i là công c qu n lỦ riêng

c a Nhà n c mà b t k thành ph n kinh t nào, cá nhân nào khi th c hi n b t

k ho t đ ng kinh t nào khi thanh toán ti n ra c ng đ u ph i ki m soát đ

đ m b o đ ng ti n b ra h p lỦ nh t, ti t ki m nh t v i m c đích cu i cùng là

s d ng t i u hi u qu ngu n v n đ m b o v n đ u t đ c s d ng có

hi u qu thì công tác ki m soát đ c th c hi n th ng xuyên, liên t c trong

su t quá trình đ u t xây d ng d án, t giai đo n chu n b đ u t , th c hi n

đ u t đ n k t thúc đ u t đ a d án hoàn thành vào khai thác s d ng

C ch c p phát, thanh toán v n đ u t thu c ngân sách Nhà n c là nhân t quan tr ng trong vi c gi m th t thoát, tiêu c c trong đ u t xây d ng, góp ph n nâng cao ch t l ng công trình xây d ng [17], [19]

1.2.2.2 N i dung ki m soát thanh toán v n đ u t XDCB thu c NSNN

Ki m soát thanh toán v n đ u t XDCB thu c NSNN đ c th c hi n trên c s các v n b n quy đ nh: Lu t NSNN 2002 và ngh đ nh 60/2003/N -

CP ngày 06/6/2003 c a Chính ph quy đ nh chi ti t và h ng d n thi hành

lu t NSNN, Thông t s 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 quy đ nh v qu n

lỦ, thanh toán v n đ u t và v n s nghi p có tính ch t đ u t thu c ngu n

v n ngân sách nhà n c; Quy t đ nh s 282/Q -KBNN ngày 20/4/2012 v quy trình ki m soát thanh toán v n đ u t và v n s nghi p có tính ch t đ u

t trong n c qua h th ng Kho b c Nhà n c, Quy t đ nh 1142/Q -KBNN ngày 08/11/2013 h ng d n quy trình ki m soát thanh toán v n đ u t thu c ngu n v n ngân sách xư, ph ng, th tr n qua h th ng Kho b c nhà n c và các v n b n h ng d n khác N i dung ki m soát đ c th c hi n theo các giai

đo n c a quá trình đ u t và tính ch t công trình, bao g m:

- Ki m soát thanh toán v n chu n b đ u t bao g m các công vi c th c

hi n tr c khi d án đ c phê duy t: D toán chu n b đ u t ho c báo cáo kinh t k thu t, các h s kèm theo

- Ki m soát thanh toán v n th c hi n đ u t bao g m ngoài ki m soát n i dung nh giai đo n chu n b đ u t thì còn ki m soát thanh toán chi phí Ban

qu n lỦ d án

- Ki m soát thanh toán v n đ n bù gi i phóng m t b ng và tái đ nh c bao g m các công vi c b i th ng, h tr tái đ nh c khi th c hi n các d án

đ u t XDCB

- Ki m soát thanh toán v n s nghi p có tính ch t đ u t có n i dung

ki m soát nh các giai đo n trên nh ng ch khác hình th c c p phát nh d toán

- Ki m soát thanh toán v n d án m t ho c nhi u ngu n v n thu c nhi u

c p ngân sách D án đ u t m t ho c nhi u ngu n v n thu c nhi u c p ngân sách là d án có m t ho c nhi u ngu n v n tham gia đ u t (ngu n XDCB t p trung, ngu n v n ch ng trình m c tiêu, ngu n v n khác, v,v ) và thu c hai

c p ngân sách tr lên (ngân sách trung ng, t nh, huy n, xư) Ki m soát theo quy trình hi n hành, khi thanh toán v n m t lúc c a c p ngân sách thì ph i dùng Gi y rút v n đ u t riêng cho t ng c p

- Ki m soát thanh toán v n đ u t các công trình đ c thù

+ i v i công trình bí m t nhà n c: Kho b c Nhà n c ch ki m soát tính

h p pháp, h p l c a ch ng t rút v n, ch đ u t hoàn toàn ch u trách nhi m

v vi c ki m soát n i dung thanh toán

+ i v i công trình xây d ng theo l nh kh n c p

Kho b c Nhà n c th c hi n thanh toán theo đ ngh c a ng i đ c giao qu n lỦ, th c hi n công trình kh n c p, trong ph m vi giá tr kh i l ng hoàn thành đ c nghi m thu, các đi u kho n thanh toán đ c quy đ nh trong

h p đ ng (s l n thanh toán, giai đo n thanh toán, th i đi m thanh toán và các

đi u ki n thanh toán) và không v t k ho ch v n đ c giao

+ i v i công trình t m

Tr ng h p đ i v i các công trình có quy mô l n, ph c t p mà chi phí nhà t m t i hi n tr ng đ và đi u hành thi công đ c l p d toán thì ki m soát thanh toán theo d toán đ c duy t

Tr ng h p chi phí lán tr i, nhà , nhà đi u hành thi công trên công

tr ng đ c tính theo t l % trong h p đ ng xây d ng thì đ c thanh toán theo t l quy đ nh và thanh toán theo h p đ ng không th c hi n theo quy

đ , tiêu chu n, đ nh m c; đư đ c th tr ng đ n v s d ng ngân sách ho c

ng i đ c u quy n quy t đ nh chi; có đ y đ h s ch ng t theo ch đ quy đ nh C th nh sau:

* Ki m soát h s tai liêu ban đâu:

Cán b làm công tác ki m soát thanh toán v n đ u t XDCB ki m tra tính đ y đ s l ng h s , tính h p pháp h p l , logic c a h s tài li u do

ch đ u t g i t i KBNN (Nh ng tài li u này do ch đ u t g i đ n KBNN

và ch g i m t l n cho c quá trình th c hi n d án tr nh ng tr ng h p có thay đ i, b sung) H s ph i đ c l p theo đúng m u quy đ nh, ch kỦ, đóng d u c a ng i, c p có th m quy n ban hành, các h s ph i đ c l p, kỦ duy t theo đúng trình t v qu n lỦ v n đ u t xây d ng, s phù h p v mư

đ n v s d ng ngân sách, ngu n v n, niên đ , k ho ch v n

* Thanh toán t m ng:

- Ki m tra, đ i chi u k ho ch v n n m, cán b ki m soát chi xác đ nh

s v n ch p nh n t m ng, tên, tài kho n đ n v đ c h ng

- Ki m tra, ki m soát n i dung t m ng có thu c đ i t ng đ c t m

ng hay không; m c v n t m ng (t l % t m ng) có phù h p v i ch đ , quy đ nh hi n hành hay không

* Thanh toan kh i l ng hoàn thành

i v i t ng l n thanh toán c a công vi c, h p đ ng thanh toán nhi u

l n (tr l n thanh toán cu i cùng):

- Trình t thanh toán tr c:

+ Ki m soát tính th ng nh t v n i dung gi a các h s đ m b o s trùng kh p các h ng m c, n i dung đ u t trong d toán N m đ c các ch tiêu c b n nh các h ng m c công trình, ti n đ xây d ng…

+ C n c h s đ ngh thanh toán c a ch đ u t th c hi n ki m tra

vi c l a ch n nhà th u theo quy đ nh (thu c đ i t ng ch đ nh th u, đ u th u hay các hình th c l a ch n nhà th u khác); đ i chi u m c v n đ ngh thanh toán phù h p v i các đi u kho n tho thu n trong h p đ ng

Tr ng h p d án thu c đ i t ng ch đ nh th u, tr ng h p t th c

hi n ho c phát sinh kh i l ng ngoài h p đ ng: i chi u đ m b o s v n đ ngh thanh toán phù h p v i t ng lo i h p đ ng, giá h p đ ng, các đi u ki n trong h p đ ng và theo d toán đ c duy t

Tr ng h p d án thu c đ i t ng đ u th u: i chi u đ m b o s v n

đ ngh thanh toán phù h p v i giá h p đ ng, các đi u ki n trong h p đ ng

+ i v i công vi c th c hi n không theo h p đ ng: i chi u đ m

b o s v n đ ngh thanh toán theo d toán đ c duy t

C n c vào k t qu ki m tra và k ho ch v n n m, cán b ki m soát chi xác đ nh s v n thanh toán, s v n t m ng c n ph i thu h i (n u có), tên, tài kho n đ n v đ c h ng S v n đ ngh thanh toán ph i phù h p v i giá tr công vi c hoàn thành theo h p đ ng, ki m tra s h c xem có đúng không

- Trình t ki m soát sau:

C n c h s đư nh n, cán b ki m soát chi th c hi n ki m soát l i h

s thanh toán, trong đó ngoài vi c ki m tra h s , tài li u g i môt lân va g i hang n m, cán b ki m soát chi c n t p trung ki m soát các v n đ sau:

h p đ ng đ ngh thanh toán, đ đ m b o giá tr kh i l ng hoàn thành đ c thanh toán theo h p đ ng kinh t đư kỦ k t và d toán đ c duy t (tr ng h p

ch đ nh th u và thanh toán theo d toán đ c duy t ho c tr ng h p t th c

hi n ho c phát sinh kh i l ng ngoài h p đ ng); phù h p v i t ng lo i h p

đ ng, giá h p đ ng và các đi u ki n trong h p đ ng

+ i v i các công vi c th c hi n không theo h p đ ng: Ki m tra kh i

l ng hoàn thành ghi t i Gi y đ ngh thanh toán v n đ u t đ đ m b o kh i

l ng hoàn thành đ c thanh toán theo d toán đ c duy t

i v i công vi c, h p đ ng thanh toán m t l n và l n thanh toán cu i cùng c a công vi c, h p đ ng thanh toán nhi u l n

- KBNN ki m soát theo nguyên t c ki m soát tr c, thanh toán sau Trình t ki m soát thanh toán đ c th c hi n nh sau:

Cán b ki m soát chi c n c h s đ ngh thanh toán c a ch đ u t

th c hi n:

+ Ki m tra tính h p pháp, h p l c a h s , tài li u (bao g m c vi c

ki m tra m u d u, ch kỦ), s phù h p mư đ n v s d ng ngân sách

+ Ki m tra ngu n v n, niên đ k ho ch v n và k ho ch v n n m c a

h p đ ng đ ngh thanh toán đ đ m b o giá tr kh i l ng hoàn thành đ c thanh toán theo h p đ ng kinh t đư kỦ k t và d toán đ c duy t (tr ng h p

ch đ nh th u và thanh toán theo d toán đ c duy t ho c tr ng h p t th c

hi n ho c phát sinh kh i l ng ngoài h p đ ng); phù h p v i t ng lo i h p

đ ng, giá h p đ ng và các đi u ki n trong h p đ ng

+ i v i các công vi c th c hi n không theo h p đ ng: Ki m tra kh i

l ng hoàn thành ghi t i Gi y đ ngh thanh toán v n đ u t đ đ m b o kh i

l ng hoàn thành đ c thanh toán theo d toán đ c duy t

- Thanh toán v n khi đ c phê duy t quy t toán:

Khi ch đ u t g i đ n KBNN quy t đ nh phê duy t quy t toán c a c p

có th m quy n duy t, cán b Ki m soát chi đ i chi u s v n đư thanh toán v i quy t đ nh phê duy t quy t toán do ch đ u t g i đ n, n u:

+ Tr ng h p quy t toán đ c duy t l n h n s v n đư thanh toán: KBNN th c hi n thanh toán ti p ph n ch nh l ch gi a s đ c phê duy t

quy t toán và s đư thanh toán

+ Tr ng h p quy t toán đ c duy t nh h n s v n đư thanh toán:

Ph i h p v i ch đ u t thu h i s v n đư thanh toán

Kho b c Nhà n c th c hi n ki m soát thanh toán theo nguyên t c

“thanh toán tr c, ki m soát sau” cho t ng l n thanh toán và “ki m soát

tr c, thanh toán sau” đ i v i l n thanh toán cu i cùng c a h p đ ng thanh toán nhi u l n và h p đ ng thanh toán m t l n Hai nguyên t c này áp d ng

v i t t c các d án công trình s d ng v n NSNN

+ u đi m và nh c đi m c a ph ng th c “thanh toán tr c, ki m soát sau”: Trong th i h n 3 ngày làm vi c k t khi nh n đ h s c a ch

đ u t , KBNN ki m soát c p v n thanh toán cho d án và thu h i v n t m

ng theo quy đ nh, vì v y v n đ u t đ c gi i ngân nhanh Nh ng do ch a

ki m soát đư thanh toán nên h s ch a đ m b o theo quy đ nh, khi ki m soát

l i h s còn thi u ho c ch a đ y đ các y u t , KBNN yêu c u hoàn thi n

nh ng m t s ch đ u t còn hoàn thi n ch m, th m chí có tr ng tr ng h p thanh toán l n ti p theo m i hoàn thi n h s , nh ng tr ng h p này làm cho công tác ki m soát thanh toán v n đ u t XDCB g p khó kh n vì ph i theo dõi riêng trong th i gian dài

+ u đi m và nh c đi m c a ph ng th c "ki m soát tr c, thanh toán sau": Trong th i h n 07 ngày làm vi c k t khi nh n đ h s c a ch

đ u t , KBNN ki m soát c p v n thanh toán cho d án và thu h i v n t m

ng theo quy đ nh, vì v y v n đ u t gi i ngân ch m h n nh ng h s thanh toán đ c ki m soát ch t ch , đ m b o đúng theo ch đ quy đ nh.[8], [16]

1.2.2.̀ Quy trình ki m soát thanh toán v n đ u t XDCB thu c NSNN

a Quy trình và th i gian kiêm soat, thanh toan t m ng v n

Trong th i h n 03 ngày làm vi c k t khi cán b ki m soát chi nh n

đ c đ y đ h s c a ch đ u t , KBNN các c p hoàn thành th t c t m ng

Tr ng h p s v n ch p nh n t m ng có s chênh l ch so v i s v n đ ngh c a ch đ u t , cán b ki m soát chi d th o v n b n và báo cáo Tr ng phòng Ki m soát chi NSNN trình lưnh đ o KBNN kỦ g i ch đ u t thông báo v k t qu ch p nh n t m ng

B c 2: Tr ng phòng Ki m soát chi NSNN ki m tra h s , kỦ t

trình lưnh đ o KBNN, Gi y đ ngh thanh toán v n đ u t , Gi y rút v n

đ u t , sau đó chuy n l i h s cho cán b ki m soát chi đ trình lưnh đ o KBNN ph trách

Tr ng h p Tr ng phòng Ki m soát chi NSNN ch p nh n t m ng

s v n khác so v i s v n cán b ki m soát chi trình, Tr ng phòng

Ki m soát chi NSNN ghi l i s v n ch p nh n t m ng trên t trình lưnh

đ o và yêu c u cán b ki m soát chi d th o v n b n trình lưnh đ o KBNN kỦ g i Ch đ u t

B c 3: Lưnh đ o KBNN ph trách ki m soát chi đ u t xem xét, kỦ

duy t t trình lưnh đ o c a phòng Ki m soát chi NSNN và Gi y đ ngh thanh toán v n đ u t , sau đó chuy n tr h s phòng Ki m soát chi NSNN

Tr ng h p lưnh đ o KBNN yêu c u làm rõ h s t m ng thì phòng

Ki m soát chi NSNN có trách nhi m gi i trình

Tr ng h p lưnh đ o KBNN phê duy t khác v i s v n đ ngh ch p

nh n t m ng c a phòng Ki m soát chi NSNN thì sau khi lưnh đ o tr h s , cán b ki m soát chi d th o v n b n và báo cáo Tr ng phòng Ki m soát chi NSNN trình lưnh đ o KBNN kỦ g i ch đ u t v k t qu ch p nh n t m ng

B c 4: Cán b ki m soát chi chuy n ch ng t cho phòng K toán bao

g m Gi y đ ngh thanh toán v n đ u t , Gi y rút v n đ u t

(Th i gian th c hi n các b c 1, 2, 3, 4 là 02 ngày làm vi c)

B c 5: K toán viên th c hi n ki m tra m u d u, ch kỦ, tính h p l ,

h p pháp c a ch ng t k toán, h ch toán, nh p các thông tin liên quan và kỦ trên ch ng t gi y, máy, sau đó trình K toán tr ng K toán tr ng ki m tra

và kỦ ch ng t gi y, máy, sau đó trình lưnh đ o KBNN ph trách v k toán xem xét h s , kỦ duy t ch ng t

N u phát hi n sai sót ho c ch ng t k toán không h p l , h p pháp, phòng K toán thông báo lỦ do và chuy n tr h s phòng Ki m soát chi NSNN đ x lỦ

B c 6: Lưnh đ o KBNN ph trách k toán xem xét, kỦ duy t Gi y rút

v n đ u t , sau đó chuy n tr h s phòng K toán đ làm th t c chuy n ti n cho đ n v th h ng i v i nh ng kho n thanh toán có giá tr cao theo quy

đ nh c a quy trình thanh toán đi n t thì phòng K toán trình lưnh đ o ph trách k toán kỦ duy t trên máy

Phòng K toán l u 01 liên Gi y rút v n đ u t , h s còn l i chuy n l i phòng Ki m soát chi NSNN đ l u h s và tr ch đ u t

Tr ng h p ch đ u t l nh ti n m t thì phòng K toán chuy n các liên

Gi y rút v n đ u t kiêm l nh ti n m t sang b ph n Kho qu đ chi ti n cho đ n

v th h ng và th c hi n luân chuy n ch ng t theo quy đ nh c a KBNN

Th i gian th c hi n các b c 5, 6 là 01 ngày làm vi c k t khi nh n

đ c ch ng t do phòng Ki m soát chi NSNN chuy n đ n

b Quy trình va th i gian kiêm soat, thanh toan kh i l ng hoàn thành

* i v i t ng l n thanh toán c a công vi c, h p đ ng thanh toán nhi u

l n (tr l n thanh toán cu i cùng)

- Trình t các b c công vi c và th i gian thanh toán tr c

Trong th i h n 03 ngày làm vi c k t khi cán b ki m soát chi nh n

đ c đ y đ h s c a ch đ u t , KBNN các c p hoàn thành th t c thanh toán theo nguyên t c thanh toán tr c, ki m soát sau Trình t thanh toán

đ c th c hi n nh sau:

B c 1: Cán b ki m soát chi c n c h s đ ngh thanh toán c a ch

đ u t th c hi n ki m tra vi c l a ch n nhà th u theo quy đ nh (thu c đ i

t ng ch đ nh th u, đ u th u hay các hình th c l a ch n nhà th u khác); đ i chi u m c v n đ ngh thanh toán phù h p v i các đi u kho n tho thu n trong h p đ ng

Tr ng h p d án thu c đ i t ng ch đ nh th u, tr ng h p t th c

hi n ho c phát sinh kh i l ng ngoài h p đ ng: i chi u đ m b o s v n đ ngh thanh toán phù h p v i t ng lo i h p đ ng, giá h p đ ng, các đi u ki n trong h p đ ng và theo d toán đ c duy t

Tr ng h p d án thu c đ i t ng đ u th u: i chi u đ m b o s v n

đ ngh thanh toán phù h p v i giá h p đ ng, các đi u ki n trong h p đ ng

i v i công vi c th c hi n không theo h p đ ng: i chi u đ m b o

s v n đ ngh thanh toán theo d toán đ c duy t

C n c vào k t qu ki m tra và k ho ch v n n m, cán b ki m soát chi xác đ nh s v n thanh toán, s v n t m ng c n ph i thu h i (n u có), tên, tài kho n đ n v đ c h ng, ghi đ y đ vào các ch tiêu và kỦ vào Gi y đ ngh thanh toán v n đ u t , Gi y rút v n đ u t , Gi y đ ngh thanh toán t m ng

v n đ u t (n u có), đ ng th i l p t trình lưnh đ o, trình Tr ng phòng Ki m soát chi NSNN toàn b h s thanh toán và t trình lưnh đ o đ kỦ trình Lưnh

đ o KBNN ph trách

Tr ng h p s v n ch p nh n thanh toán tr c có s chênh l ch so v i

s v n đ ngh c a ch đ u t , cán b ki m soát chi d th o v n b n và báo cáo Tr ng phòng Ki m soát chi NSNN trình lưnh đ o KBNN kỦ g i ch đ u

t v k t qu ch p nh n thanh toán

B c 2: Tr ng phòng Ki m soát chi NSNN ki m tra h s , kỦ t trình

lưnh đ o KBNN, và các ch ng t thanh toán bao g m: Gi y đ ngh thanh toán v n đ u t , Gi y đ ngh thanh toán t m ng v n đ u t (n u có), Gi y rút v n đ u t , sau đó chuy n l i h s cho cán b ki m soát chi đ trình lưnh

đ o KBNN ph trách

Tr ng h p Tr ng phòng Ki m soát chi NSNN ch p nh n thanh toán

s v n khác so v i s v n cán b ki m soát chi trình, Tr ng phòng Ki m soát chi NSNN ghi l i s v n ch p nh n thanh toán trên t trình lưnh đ o và yêu c u cán b ki m soát chi d th o v n b n trình lưnh đ o KBNN kỦ g i

ch đ u t v k t qu ch p nh n thanh toán tr c

B c 3: Lưnh đ o KBNN ph trách ki m soát chi đ u t xem xét, kỦ

duy t t trình lưnh đ o c a phòng Ki m soát chi NSNN và Gi y đ ngh thanh toán v n đ u t , sau đó chuy n tr h s phòng Ki m soát chi NSNN

Tr ng h p lưnh đ o KBNN yêu c u làm rõ h s thanh toán thì phòng Ki m soát chi NSNN có trách nhi m gi i trình

Tr ng h p lưnh đ o KBNN phê duy t khác v i s v n đ ngh ch p

nh n thanh toán c a phòng Ki m soát chi NSNN thì sau khi lưnh đ o tr h s , cán b ki m soát chi d th o v n b n và báo cáo Tr ng phòng Ki m soát chi NSNN trình lưnh đ o KBNN kỦ g i ch đ u t v k t qu ch p nh n thanh toán

B c 4: Cán b ki m soát chi chuy n ch ng t cho phòng K toán bao

g m: Gi y rút v n đ u t , Gi y đ ngh thanh toán v n đ u t , Gi y đ ngh thanh toán t m ng v n đ u t (n u có)

(Th i gian th c hi n các b c 1, 2, 3, 4 là 02 ngày làm vi c)

B c 5: K toán viên th c hi n ki m tra m u d u, ch kỦ, tính h p l ,

h p pháp c a ch ng t k toán, h ch toán, nh p các thông tin liên quan và kỦ trên ch ng t gi y, máy sau đó trình K toán tr ng K toán tr ng ki m tra

và kỦ ch ng t gi y, máy sau đó trình lưnh đ o KBNN ph trách k toán xem xét h s , kỦ duy t ch ng t

N u phát hi n sai sót ho c ch ng t k toán không h p l , h p pháp, phòng K toán thông báo lỦ do và chuy n tr h s phòng Ki m soát chi NSNN đ x lỦ

B c 6: Lưnh đ o KBNN ph trách k toán xem xét, kỦ duy t Gi y rút

v n đ u t , Gi y đ ngh thanh toán t m ng v n đ u t (n u có) sau đó chuy n tr h s phòng K toán đ làm th t c chuy n ti n cho đ n v th

h ng i v i nh ng kho n thanh toán có giá tr cao theo quy đ nh c a quy trình thanh toán đi n t thì phòng K toán trình Lưnh đ o ph trách k toán kỦ duy t trên máy

Phòng K toán l u 01 liên Gi y rút v n đ u t , (02 liên gi y rút v n đ u t

tr ng h p thu 2% thu GTGT và làm th t c kh u tr s thu GTGT đ n p vào ngân sách nhà n c), Gi y đ ngh thanh toán t m ng v n đ u t (n u có), h s còn l i chuy n l i phòng Ki m soát chi NSNN đ l u h s và tr ch đ u t

Tr ng h p ch đ u t l nh ti n m t thì phòng K toán chuy n các liên

Gi y rút v n đ u t kiêm l nh ti n m t sang b ph n Kho qu đ chi ti n cho

đ n v th h ng và th c hi n luân chuy n ch ng t theo quy đ nh c a KBNN

(Th i gian th c hi n các b c 5, 6 là 01 ngày làm vi c)

- Trình t ki m soát sau

C n c h s đư nh n, trong th i h n t i đa là 07 ngày làm vi c k t khi cán b ki m soát chi nh n đ c đ y đ h s c a ch đ u t , cán b ki m soát chi th c hi n ki m soát l i h s thanh toán, trong đó ngoài vi c ki m tra

h s , tài li u g i môt lân va g i hang n m, cán b ki m soát chi c n t p trung

h p đ ng đ ngh thanh toán, đ đ m b o giá tr kh i l ng hoàn thành đ c thanh toán theo h p đ ng kinh t đư kỦ k t và d toán đ c duy t (tr ng h p

ch đ nh th u và thanh toán theo d toán đ c duy t ho c tr ng h p t th c

hi n ho c phát sinh kh i l ng ngoài h p đ ng); phù h p v i t ng lo i h p

đ ng, giá h p đ ng và các đi u ki n trong h p đ ng

- i v i các công vi c th c hi n không theo h p đ ng: Ki m tra kh i

l ng hoàn thành ghi t i Gi y đ ngh thanh toán v n đ u t đ đ m b o kh i

l ng hoàn thành đ c thanh toán theo d toán đ c duy t

Tr ng h p sau khi ki m soát, s v n ch p nh n thanh toán có s chênh

l ch v i s v n đư thanh toán cho ch đ u t , cán b ki m soát chi d th o v n

b n và báo cáo Tr ng phòng Ki m soát chi NSNN trình lưnh đ o KBNN kỦ

g i ch đ u t thông báo v k t qu ki m soát và tr vào nh ng l n thanh toán

ti p theo (n u s ch p nh n thanh toán nh h n s v n đư thanh toán)

* i v i công vi c, h p đ ng thanh toán m t l n và l n thanh toán cu i cùng c a công vi c, h p đ ng thanh toán nhi u l n

Trong th i h n 07 ngày làm vi c k t khi nh n đ c đ y đ h s c a

ch đ u t , KBNN các c p hoàn thành th t c thanh toán v n, chuy n ti n cho đ n v th h ng theo nguyên t c ki m soát tr c, thanh toán sau Trình

t ki m soát thanh toán đ c th c hi n nh sau:

B c 1: Cán b ki m soát chi c n c h s đ ngh thanh toán c a ch

đ u t th c hi n:

- Ki m tra tính h p pháp, h p l c a h s , tài li u (bao g m c vi c

ki m tra m u d u, ch kỦ), s phù h p mư đ n v s d ng ngân sách

- Ki m tra ngu n v n, niên đ k ho ch v n và k ho ch v n n m c a d án

- Ki m tra vi c l a ch n nhà th u theo quy đ nh (thu c đ i t ng ch

đ nh th u, đ u th u hay các hình th c l a ch n nhà th u khác)

- i v i các công vi c th c hi n theo h p đ ng: Ki m tra kh i l ng hoàn thành ghi t i B ng xác đ nh giá tr kh i l ng công vi c hoàn thành đ ngh thanh toán, B ng xác đ nh giá tr kh i l ng công vi c phát sinh ngoài

h p đ ng đ ngh thanh toán đ đ m b o giá tr kh i l ng hoàn thành đ c thanh toán theo h p đ ng kinh t đư kỦ k t và d toán đ c duy t (tr ng h p

ch đ nh th u và thanh toán theo d toán đ c duy t ho c tr ng h p t th c

hi n ho c phát sinh kh i l ng ngoài h p đ ng); phù h p v i t ng lo i h p

đ ng, giá h p đ ng và các đi u ki n trong h p đ ng

- i v i các công vi c th c hi n không theo h p đ ng: Ki m tra kh i

l ng hoàn thành ghi t i Gi y đ ngh thanh toán v n đ u t đ đ m b o kh i

l ng hoàn thành đ c thanh toán theo d toán đ c duy t

C n c vào k t qu ki m tra và k ho ch v n n m, cán b ki m soát chi xác đ nh s v n thanh toán, s v n t m ng c n ph i thu h i (n u có); tên, tài kho n đ n v đ c h ng, ghi đ y đ vào các ch tiêu và kỦ vào Gi y đ ngh thanh toán v n đ u t , Gi y rút v n đ u t , Gi y đ ngh thanh toán t m ng

v n đ u t (n u có), đ ng th i l p t trình lưnh đ o, trình tr ng phòng Ki m soát chi NSNN toàn b h s thanh toán và t trình lưnh đ o đ kỦ trình Lưnh

đ o KBNN ph trách

B c 2: Tr ng phòng Ki m soát chi NSNN ki m tra h s , kỦ t trình

lưnh đ o KBNN, và các ch ng t thanh toán bao g m: Gi y đ ngh thanh toán v n đ u t , Gi y đ ngh thanh toán t m ng v n đ u t (tr ng h p có thanh toán t m ng), Gi y rút v n đ u t , sau đó chuy n l i h s cho cán b

ki m soát chi đ trình Lưnh đ o KBNN ph trách

Tr ng h p tr ng phòng Ki m soát chi NSNN ch p nh n s v n thanh toán khác so v i s v n thanh toán cán b ki m soát chi trình, Tr ng phòng Ki m soát chi NSNN ghi l i s v n thanh toán ch p nh n thanh toán trên t trình lưnh đ o và yêu c u cán b ki m soát chi d th o v n b n (theo

m u s 02/KSC) trình Lưnh đ o KBNN kỦ g i ch đ u t

B c 3: Lưnh đ o KBNN ph trách ki m soát chi đ u t xem xét, kỦ

duy t t trình lưnh đ o c a phòng Ki m soát chi NSNN và Gi y đ ngh thanh toán v n đ u t , sau đó chuy n tr h s phòng Ki m soát chi NSNN

Tr ng h p lưnh đ o KBNN phê duy t khác v i s v n thanh toán đ ngh thanh toán c a ch đ u t thì sau khi Lưnh đ o tr h s v , cán b ki m soát chi d th o v n b n trình lưnh đ o KBNN ph trách kỦ g i ch đ u t

B c 4: Cán b ki m soát chi chuy n ch ng t cho phòng K toán bao

g m: Gi y đ ngh thanh toán v n đ u t , Gi y rút v n đ u t , Gi y đ ngh thanh toán t m ng v n đ u t (n u có)

(Th i gian th c hi n các b c 1,2,3,4 là 05 ngày làm vi c)

B c 5: K toán viên th c hi n ki m tra m u d u, ch kỦ, tính h p l ,

h p pháp c a ch ng t , h ch toán, nh p các thông tin liên quan và kỦ trên

ch ng t gi y, máy, sau đó trình k toán tr ng K toán tr ng ki m tra và

kỦ ch ng t gi y, máy sau đó trình Lưnh đ o KBNN ph trách v k toán xem xét h s , kỦ duy t ch ng t

N u phát hi n sai sót ho c ch ng t k toán không h p l , h p pháp, phòng K toán thông báo lỦ do và chuy n tr h s Phòng Ki m soát chi NSNN đ x lỦ

B c 6: Lưnh đ o KBNN ph trách k toán kỦ Gi y rút v n đ u t ,

Gi y đ ngh thanh toán t m ng v n đ u t (n u có) và chuy n tr h s phòng K toán đ làm th t c chuy n ti n cho đ n v th h ng i v i

nh ng kho n thanh toán có giá tr cao theo quy đ nh c a quy trình thanh toán

đi n t thì phòng K toán trình lưnh đ o ph trách k toán kỦ duy t trên máy

Phòng K toán l u 01 liên Gi y rút v n đ u t , (02 liên gi y rút v n

đ u t tr ng h p thu 2% thu GTGT và làm th t c kh u tr s thu GTGT

đ n p vào ngân sách nhà n c), Gi y đ ngh thanh toán t m ng v n đ u t (n u có), h s còn l i chuy n l i phòng Ki m soát chi NSNN đ l u h s

và tr ch đ u t

Tr ng h p ch đ u t l nh ti n m t thì phòng K toán chuy n các liên Gi y rút v n đ u t kiêm l nh ti n m t sang b ph n Kho qu đ chi

ti n cho đ n v th h ng và th c hi n luân chuy n ch ng t theo quy đ nh

c a KBNN

(Th i gian th c hi n các b c 5, 6 là 02 ngày làm vi c).[16]

S ăđ ă1.1:ăQuyătrìnhăki măsoátăthanhătoánăv năđ uăt ăXDCBă

thu c NSNNăt iăKBNN

đ o ph trách thanh toán v n phê duy t

(4): B ph n thanh toán v n đ u t chuy n ch ng t cho B ph n k toán( Gi y rút v n, gi y đ ngh thanh toán v n)

(5): K toán viên ki m tra tính h p l c a ch ng t , nh p máy, kỦ ch ng t , trình k toán tr ng ki m tra kỦ máy, gi y sau đó trình Lưnh đ o ph trách k toán kỦ duy t (KỦ trên gi y rút v n đ u t )

(6): K toán làm th t c thanh toán cho nhà th u

(7): K toán tr tài li u cho B ph n thanh toán thanh toán v n đ u t

(8): B ph n thanh toán v n đ u t tr tài li u cho ch đ u t

Lưnh đ o KBNN

Phòng Ki m

Ch đ u t

1.3 CỄCă NHỂNă T ă NHă H NGă Nă CỌNGă TỄCă KI Mă SOỄTă THANHă TOỄNă V Nă Uă T ă XDCB THU C NSNN T I KHOă B Că NHÀăN C

u t XDCB là ho t đ ng liên quan đ n nhi u l nh v c, nhi u c p, nhi u ngành và nhi u cá nhân, đ n v , t ch c trong xư h i Ki m soát thanh toán v n đ u t XDCB thu c NSNN t i KBNN là công vi c quan tr ng nh t trong công tác qu n lỦ v n đ u t XDCB, là công vi c ph c t p và ch u nh

h ng c a nhi u nhân t

1.3.1 N hơnăt ăch ăquan

ây là nhân t quan tr ng, quy t đ nh đ n vi c thành b i trong quá trình phát tri n kinh t đ t n c C th nh sau:

lỦ, phù h p v i n ng l c và trình đ chuyên môn c a t ng cá nhân, phù h p v i yêu c u c a công vi c, đ ng th i quy đ nh rõ trách nhi m, quy n h n c a t ng khâu, t ng b ph n, t ng v trí công tác B máy t ch c g n nh , h p lỦ v n hành đ ng b s góp ph n nâng cao hi u qu ki m soát thanh toán, h n ch tình

tr ng sai ph m, r i ro trong qu n lỦ

t quy t đ nh đ n hi u qu ki m soát chi đ u t XDCB N u n ng l c chuyên môn cao, kh n ng phân tích, t ng h p t t, n m ch c, c p nh t k p th i và áp

d ng chính xác các ch đ chính sách v chi đ u t XDCB thì hi u qu ki m soát chi s cao, gi m thi u th t thoát lưng phí v n NSNN cho chi đ u t XDCB

và ng c l i

đ n công tác ki m soát thanh toán v n đ u t XDCB M t quy trình nghi p v khoa h c, h p lỦ ph i quy đ nh rõ ràng t ng công vi c, t ng b c th c hi n các thao tác qu n lỦ, ki m soát, c p phát, thanh toán v n đ u t XDCB thu c

NSNN, cách x lỦ các tình hu ng hay x y ra trong th c t Bên c nh đó ph i xác

đ nh rõ quy n h n, trách nhi m gi a các b ph n, các cá nhân, quy trình v a

đ m b o ch t ch , v a thu n l i cho ch đ u t đ đ y nhanh ti n b gi i ngân

v n đ u t M t quy trình nghi p v đáp ng đ c các yêu c u trên s t o đi u

ki n thu n l i cho cán b ki m soát chi th c hi n t t nhi m v c a mình

- Trang thi t b c s v t ch t - k thu t, m c đ ng d ng công ngh

hi n đ i c ng nh h ng không nh đ n k t qu công tác ki m soát thanh

toán v n đ u t XDCB: Vi c ng d ng công ngh tin h c trong công tác ki m soát, thanh toán v n đ u t v i h th ng máy móc, linh ki n hi n đ i có kh

n ng ho t đ ng t t cùng các ph n m m ng d ng, ph n m m h tr s giúp

ti t ki m th i gian x lỦ công vi c, đ m b o tính chính xác, nhanh chóng và

th ng nh t v m t d li u, t o ti n đ cho nh ng c i cách trong quy trình nghi p v nh m nâng cao hi u qu công tác ki m soát thanh toán v n đ u t XDCB thu c NSNN

Chính vì v y công ngh thông tin là m t trong nh ng nhân t nh

h ng r t l n đ n ch t l ng, hi u qu công tác qu n lỦ

1.3.2 N hơnăt ăkháchăquan

Các nhân t khách quan nh h ng đ n công tác ki m soát, thanh toán

v n đ u t XDCB có r t nhi u nh ng n i b t nh t là m t s nhân t sau:

nhân t c b n, là hành lang pháp lỦ hay là chu n m c c a xư h i trong m i

l nh v c đ c bi t là l nh v c đ u t XDCB ó là h th ng pháp lu t, ch đ , tiêu chu n đ nh m c chi ngân sách nhà n c là c n c quan tr ng trong vi c xây d ng, phân b và ki m soát chi đ u t

- i u ki n kinh t - xã h i c a qu c gia: ây là m t trong nh ng

c n c quan tr ng nh h ng t i quá trình ki m soát, v n đ u t thu c ngân sách nhà n c đ c s d ng đ đ u t XDCB ph i phù h p v i đi u ki n

kinh t - xư h i c a t ng th i k nh t đ nh M t đ t n c đang phát tri n nh

Vi t Nam nhu c u v n cho đ u t là r t l n, s l ng d án nhi u trong khi

đó ngu n ngân sách l i h n h p d n đ n vi c b trí v n cho các d án b kéo dài nhi u n m gây khó kh n trong khâu theo dõi, ki m soát thanh toán

- Ti n b khoa h c k thu t: Cùng lo i hình công trình nh ng có nhà

th u s d ng b ng ph ng pháp th công, có nhà th u áp d ng khoa h c k thu t tính toán các chi phí XDCB, t đó nh h ng đ n công tác ki m soát thanh toán v n đ u t

ngân sách: N u Ủ th c ch p hành c a đ n v s d ng v n đ u t không cao

s d n t i nh ng thi u sót, th m trí là sai ph m trong thanh toán v n đ u t Qua c ch ki m soát, KBNN đư h n ch nh ng thi u sót sai ph m này nh ng

m t khác quan tr ng h n là c n có nh ng bi n pháp nh m nâng cao nh n th c cho đ n v s d ng v n đ u t , đ h th y r ng h có vai trò và trách nhi m trong vi c s d ng v n đ u t

n m c a các c p, các ngành, c quan tài chính có tác đ ng l n đ n công tác

ki m soát thanh toán v n đ u t XDCB qua KBNN

Vi c l p, phân b d toán, k ho ch v n đ u t XDCB hàng n m v i

ti n đ th c hi n d án và ngân sách cân đ i đ c ngu n thu thì công tác

ki m soát thanh toán v n đ u t XDCB qua KBNN g p nhi u thu n l i, công tác ki m soát chi, k toán, quy t toán v n đ u t hàng n m theo Lu t Ngân sách nhà n c đ m b o ch t l ng và đúng th i gian quy đ nh

Còn n u công tác này mà thi u chính xác, ngu n v n c a ngân sách thi u h t s d n đ n tình tr ng d án công trình b giưn ti n đ gây lưng phí

v n đ u t ho c ph i đi u ch nh d toán, k ho ch nhi u l n làm nh h ng

đ n ti n đ th c hi n d án đ u t

th c hi n d án, thay đ i quy mô, thi t k c a d án, làm cho t ng v n đ u t cho d án t ng lên, vi c thay đ i d án m t nhi u th i gian làm cho d án khi hoàn thành đ a vào s d ng không còn phát huy đ c hi u qu nh m c tiêu ban đ u i u này làm cho công tác ki m soát thanh toán v n đ u t XDCB

c a KBNN c ng g p nhi u khó kh n trong theo dõi, đi u ch nh ngu n v n cho phù h p v i đi u ch nh d án

đ u t t n c ngoài vào, nh quan h đ i ngo i c a Nhà n c v i qu c t vì

v y s am hi u lu t s d ng v n vay n c ngoài, tuân th các quy đ nh c th

c a t ng lo i v n vay hay v n tài tr c a n c ngoài đ đ m b o vi c s d ng

v n vay hay tài tr đúng m c đích, hi u qu và phù h p v i thông l Qu c t

K tălu năch ngă1

Qua nh ng c s lỦ lu n v công tác ki m soát thanh toán v n đ u

t XDCB t i KBNN, ch ng này giúp chúng ta hi u v ch c n ng, nhi m

v c a h th ng KBNN trong đó có nhi m v ki m soát thanh toán v n

đ u t thu c NSNN, v n và ngu n v n đ u t XDCB, nh ng n i dung

ch y u và quy trình ki m soát thanh toán v n đ u t XDCB c a KBNN, cùng v i đó là xem xét các nhân t nh h ng đ n công tác ki m soát thanh toán v n đ u t XDCB t i KBNN T đó hoàn thi n c ch qu n lỦ,

ki m soát thanh toán v n đ u t XDCB sát v i th c t , đ công tác ki m soát thanh toán v n đ u t XDCB ngày càng ch t ch , quy c h n, nâng cao hi u qu ngu n v n đ u t XDCB thu c NSNN

CH NGă2

2.1 KHỄIăQUỄTăV ăKHOăB CăNHÀăN CăPHÚCăTH - HÀăN I

2.1.1 QuáătrìnhăhìnhăthƠnhăvƠăphátătri n

Cùng v i s ra đ i c a h th ng KBNN, ngày 01 tháng 4 n m 1990, Kho b c Nhà n c Phúc Th đ c thành l p Th i gian đ u ho t đ ng g p r t nhi u khó kh n, do b máy t ch c v a thi u l i v a y u; c s v t ch t ph i làm vi c nh tr s chung v i phòng Tài chính huy n; đi u ki n và ph ng

ti n làm vi c thi u th n, nh t là c s v t ch t, các ph ng ti n làm vi c Song đ c s quan tâm giúp đ c a chính quy n đ a ph ng, s ph i h p tích

c c c a các c quan tài chính, ngân hàng, các ban ngành có liên quan c ng

nh s ch đ o tr c ti p c a KBNN Hà N i, KBNN Phúc Th v i s n l c

c g ng ph n đ u c a t p th cán b công ch c đư nhanh chóng n đ nh t

ch c, t ng b c c ng c , hoàn thi n b máy, v n lên th c hi n t t nhi m v chính tr đ c giao

Qua 25 n m ho t đ ng, v t qua nhi u khó kh n, t ng b c n đ nh và phát tri n, KBNN Phúc Th đư đóng góp tích c c vào s nghi p đ i m i, công nghi p hóa, hi n đ i hóa đ t n c qua nh ng k t qu c th trong vi c t p trung nhanh, đ y đ ngu n thu cho ngân sách nhà n c, đáp ng k p th i nhu c u chi tiêu c a đ a ph ng, th c hi n các chính sách xư h i và đ m b o an ninh qu c phòng; Huy đ ng v n l n cho đ u t phát tri n; K toán, thông tin Kho b c Nhà

n c đư đ m b o cung c p thông tin chính xác v tình hình thu chi ngân sách

ph c v s ch đ o đi u hành c a các c p chính quy n đ a ph ng, góp ph n đ c

l c vào vi c nâng cao ch t l ng qu n lỦ, hi u qu s d ng ngân sách nhà n c

Nh ng n m qua, KBNN Phúc Th đư th hi n t t vai trò là m t công c qu n lỦ tài chính c a Nhà n c, góp ph n đ c l c ph c v nhi m v phát tri n kinh t -

xư h i c a huy n Phúc Th nói riêng c ng nh góp ph n vào công cu c đ i

m i xây d ng và phát tri n đ t n c nói chung

T ch c b máy c a KBNN Phúc Th hi n nay khá hoàn ch nh, đ ng

b , ho t đ ng có ch t l ng và hi u qu v i 14 cán b công ch c, viên ch c Trình đ chuyên môn c a cán b công ch c đ ng đ u và đ c đào t o qua các

tr ng đ i h c, có 3 đ ng chí có trình đ th c s (t ng đ ng 21%), có 4

đ ng chí trình đ đ i h c (t ng đ ng 29%), hi n có 3 đ ng chí đang theo

h c th c s ngành kinh t (t ng đ ng 21%), trình đ trung c p có 4 đ ng chí (t ng đ ng 29%); có 9 đ ng viên (t ng đ ng 64%) đư cùng nhau

th c hi n t t các nhi m v qu n lỦ NSNN trên đ a bàn Hi n nay KBNN Phúc

Th đang qu n lỦ 240 đ n v th h ng ngân sách v i 2.200 tài kho n d toán, 440 tài kho n ti n g i

2.1.2 C ăc uăt ăch căc aăKBNNăPhúcăTh

phù h p v i ch c n ng, nhi m v , b máy giúp vi c c a KBNN Phúc Th hi n nay g m 3 t nghi p v g m t T ng H p – Hành Chính; T

K toán nhà n c và T Kho qu Cùng v i vi c n đ nh b máy t ch c và

s cán b hi n có, KBNN Phúc Th luôn chú tr ng t i công tác đào t o d i nhi u hình th c nh m nâng cao trình đ chuyên môn, nghi p v và trình đ lỦ

lu n chính tr cho cán b