Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại c«ng ty thương mại vận tải năm sang

Việc tổ chức quy trình sản xuất kinh doanh cần phải sử dụng hàng loạt cáccông cụ quản lý khác nhng kế toán luôn là công cụ quan trọng và hữu hiệu nhất.Vì kế toán là thu nhận và xử lý, cu

Việc tổ chức quy trình sản xuất kinh doanh cần phải sử dụng hàng loạt cáccông cụ quản lý khác nhng kế toán luôn là công cụ quan trọng và hữu hiệu nhất.Vì kế toán là thu nhận và xử lý, cung cấp thông tin về tài sản - sự vận động củatài sản, vốn là quá trình luân chuyển của vốn xem có quản lý tốt hay không từ đógiúp cho các chủ thể quản lý đa ra các phơng án kinh doanh có lợi nhất chodoanh nghiệp của mình Kế toán còn cung cấp thông tin về hiệu quả kinh tế củadoanh nghiệp cho các đối tợng có liên quan và chú ý tới nh các nhà đầu t, Ngânhàng, chủ doanh nghiệp khác và báo cáo với cơ quan Nhà nớc.

Sau một thời gian thực tập tại công ty TNHH Thương Mại Vận Tải NămSang với vốn kiến thức đã đợc học và nghiên cứu, đồng thời đợc sự giúp đỡ của

cụ giỏo Nguyễn Lan Anh và các cô chú cán bộ trong công ty Với kiến thức cònhạn chế của mình em xin đợc trình bày báo cáo tổng hợp về quá trình thực tậpcủa mình

Báo cáo thực tập của em gồm 3 phần:

Phần 1: Khỏi quỏt chung về Công ty TNHH Thương Mại Vận Tải NămSang

Phần 2: Thực trạng tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại Công ty Thương MạiVận Tải Năm Sang

Phần 3: Khảo sỏt cỏc phần h nh kành k ế toỏn tại Công ty Thương Mại VậnTải Năm Sang

PHầN I GIới thiệu chung về công TY TNHH THƯƠNG MẠI VẬN TẢI

NĂM SANG 1.1.Tổng quan về doanh nghiệp:

Khỏi quỏt về cụng ty TNHH Thương Mại Vận Tải Năm Sang

Tên công ty: Công ty TNHH Thương Mại Vận Tải Năm Sang

Trụ sở chính: Thôn Tinh Thủy 2, xã An Hòa, huyện An Dương, HảiPhòng

Loại hình doanh nghiệp : công ty TNHH

Lĩnh vực sản xuất kinh doanh:

- Sửa chữa và bảo dưỡng phương tiện vận tải(trừ ô tô, mô tô, xe máy vàcác xe có động cơ khác)

- Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng

- Phá dỡ và chuẩn bị mặt bằng

- Bán buôn đồ điện gia dụng,đèn và bộ đèn điện

- Bán buôn máy móc thiết bị vàphụ tùng máy

- Bán buôn xăng dầu và các sản phẩm liên quan

- Bán buôn sắt thép

- Bán buôn tre, nứa, gỗ cây và gỗ chế biến

- Bán buôn xi măng

- Bán buôn ghạch xây, đá, cát, sỏi

- Bán buôn ghạch ốp lát và thiết bị vệ sinh

- Bán buôn phế liệu, phế thải kim loại, phi kim loại

- Vận tải h ng hóa bành k ằng đường bộ

- Vận tải h ng hóa bành k ằng đường thủy nội bộ

- Bốc xếp hang hóa

- Cho thuê xe có động cơ khác

- Cho thuê máy móc thiết bị xây dựng

- Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường bộ

- Bán buôn than đá và nhiên liệu rắn khác

- Sản xuất khác chưa được phân vào đâu:sản xuất than tổ ong

- Bảo dưỡng sửa chữa ụ tụ và xe cú động cơ khỏc

Cụng ty TNHH Thương Mại Vận Tải Năm Sang cú đầy đủ tư cỏch phỏpnhõn và cú con dấu riờng, cú mó số thuế riờng Sản xuất với mục đớch đem lại lợinhuận và mục tiờu phỏt triển kinh tế xó hội

CễNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VẬN TẢI NĂM SANG được thànhlập ngày 24 thỏng 11 năm 2009

Sơ đồ tổ chức bộ mỏy quản lý của doanh nghiệp

Giám đốc là đại diện pháp nhân của công ty là ngời đứng đầu công ty

chịu trách nhiệm trớc bộ và nhà nớc về bảo toàn và phát triển vốn đợc giao và kếtquả hoạt động kinh doanh của công ty Lãnh đạo và chỉ đạo chung mọi mặt côngtác của công ty Bổ nhiệm cán bộ có năng lực làm đại diện chất lợng lãnh đạocông ty.Giám đốc có quyền điều hành sản xuất kinh doanh theo kế hoach, quan

hệ giao dịch và ký kết các hợp đồng kinh tế, chịu trách nhiệm về những tổn thất

do sản xuất kinh doanh kém hiệu quả Giám đốc đợc quyền quyết định bộ máyquản lý và các bộ phận sản xuất công ty Bổ nhiệm ,miễn nhiệm, khen thởng ,kỷluật, nâng lơng cho các bộ công nhân viên trong công ty

- Phũng hành chớnh nhõn sư: phũng cú trỏch nghiệm tuyển dụng và đào

tạo lao động lương thưởng cho cỏn bộ nhõn viờn.Thực hiện cỏc cụng tỏc hànhchớnh văn phũng như tiếp khỏch ,phụ tụ, lưu chữ, đảm bảo văn húa cụng ty(trang phục, lề nếp làm việc ) và cỏc cụng tỏc hành chớnh khỏc

- Phũng tài chớnh kế toỏn: cú nhiện vụ thu thập , tổng hợp và sử lý cỏc

số liệu thụng tin về cụng tỏc tài chớnh kế toỏn, tham mưu cho giỏm đốc về hiệuquả vốn kinh doanh cũng như trong việc lựa chọn cỏc phương ỏn kinh doanh

Giỏm đốc

- Phũng kinh doanh:đảm nhận cụng tỏc xuất nhập khẩu của cụng ty giao

nhận vật tư, cụng tỏc giỏm sỏt kiểm tra chất lượng sản phẩm , cỏc hoạt độngmaketing cũng như xõy dựng cỏc chiến lược kinh doanh cỏc cụng việc liờn quantới kinh doanh khỏc

1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của doanh nghiệp

Cụng ty TNHH Thương Mại Vận Tải Năm Sang với giấy chứng nhận đăng

ký kinh doanh số 0201014348 xin xây dựng các công trình dân dụng côngnghiệp, giao thông thuỷ lợi, cơ sở hạ tầng, xây dựng cơ bản, sản xuất khai tháckinh doanh vật liệu xây dựng, kinh doanh dịch vụ thơng mại

Thành lập từ năm 2009, ban đầu chỉ là một cơ sở sản xuất nhỏ với lực lợngcán bộ quản lý, cán bộ kỹ thuật chỉ vài ba ngời chủ yếu là lao động thi công, ph-

ơng tiện máy móc thi công hầu nh cha đợc đầu t Đến nay công ty đã có một lựclợng cán bộ kỹ s, công nhân đồng đều trên các lĩnh vực quản lý chuyên môn, lựclợng công nhân chuyên sâu từng ngành nghề với tay nghề cao, đủ lực lợng cán

bộ, kỹ s, công nhân dàn đều trên mọi lĩnh vực

Trong những năm qua với phơng châm năng động đổi mới vững chắctrong từng bớc đi, công ty luôn đạt đợc những thành tích đáng kể, sản xuất kinhdoanh với nhịp độ phát triển năm sau cao hơn năm trớc từ 1,2 đến 2 lần, hoànthành tốt nhiệm vụ chính trị đợc giao Từng bớc củng cố đào tạo lực lợng cán bộcông nhân trởng thành theo năm tháng, nâng cao đời sống cán bộ công nhânviên, tích cực tham gia công tác xã hội đóng góp một phần nhỏ bé vào công cuộc

đổi mới đất nớc

1.3 Đặc điểm về hoạt động của doanh nghiệp

Cụng ty TNHH Thương Mại Vận Tải Năm Sang là Công ty t nhân vì vậymọi nhu cầu về vốn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh đều do Công ty

tự huy động, do đó mọi kế hoạch của doanh nghiệp trớc khi đa ra thực hiện phải

đợc tính toán thận trọng sao cho phù hợp với thị trờng và đem lại hiệu quả caonhất Điều đó góp phần tích lũy vốn cho doanh nghiệp và đóng góp ngày càngnhiều cho xã hội và đồng thời tạo công việc và thu nhập ổn định cho nhiều ngờilao động

Sơ đồ tổ chức bộ mỏy quản lý của doanh nghiệp

Giám đốc là đại diện pháp nhân của công ty là ngời đứng đầu công ty

chịu trách nhiệm trớc bộ và nhà nớc về bảo toàn và phát triển vốn đợc giao và kết

quả hoạt động kinh doanh của công ty Lãnh đạo và chỉ đạo chung mọi mặt công

tác của công ty Bổ nhiệm cán bộ có năng lực làm đại diện chất lợng lãnh đạo

công ty.Giám đốc có quyền điều hành sản xuất kinh doanh theo kế hoach, quan

hệ giao dịch và ký kết các hợp đồng kinh tế, chịu trách nhiệm về những tổn thất

do sản xuất kinh doanh kém hiệu quả Giám đốc đợc quyền quyết định bộ máy

quản lý và các bộ phận sản xuất công ty Bổ nhiệm ,miễn nhiệm, khen thởng ,kỷ

luật, nâng lơng cho các bộ công nhân viên trong công ty

- Phũng hành chớnh nhõn sư: phũng cú trỏch nghiệm tuyển dụng và đào

tạo lao động lương thưởng cho cỏn bộ nhõn viờn.Thực hiện cỏc cụng tỏc hành

chớnh văn phũng như tiếp khỏch ,phụ tụ, lưu chữ, đảm bảo văn húa cụng ty

(trang phục, lề nếp làm việc ) và cỏc cụng tỏc hành chớnh khỏc

- Phũng tài chớnh kế toỏn: cú nhiện vụ thu thập , tổng hợp và sử lý cỏc số

liệu thụng tin về cụng tỏc tài chớnh kế toỏn, tham mưu cho giỏm đốc về hiệu quả

vốn kinh doanh cũng như trong việc lựa chọn cỏc phương ỏn kinh doanh

- Phũng kinh doanh:đảm nhận cụng tỏc xuất nhập khẩu của cụng ty giao

nhận vật tư, cụng tỏc giỏm sỏt kiểm tra chất lượng sản phẩm , cỏc hoạt động

maketing cũng như xõy dựng cỏc chiến lược kinh doanh cỏc cụng việc liờn quan

tới kinh doanh khỏc

1.4 Những th nh t ành t ựu m cụng ty ành t đó đạt được trong những năm gần đõy

Phõn tớch một số chỉ tiờu tài chớnh của cụng ty qua cỏc năm

2011,2012,2013

n v tri u Đơn vị triệu đồ ị triệu đồ ệu đồ đồng

Phũng kinhdoanh

3 Giá vốn hàng bán 27,36 72,563 59,87 45,202 156,21 -12,689 -17,49

5 Chi phí tài chính 947 1,387 2,858 440 46,47 1,471 106,02

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2011 đạt 33,803 triệu đồng

năm 2012 đạt 84,282 triệu đồng năm 2013 giảm so với 2012 là 14,463 tương

ứng với tỉ lệ giảm 17,6% Qua đó thấy được tình hình kinh doanh năm 2013

chưa được tốt Đó là do trong năm 2013 công ty chịu sự chi phối của nền kinh tế

thị trường với áp lực suy giảm kinh tế toàn cầu nên ngành xây dựng bị kém phát

triển cùng với những ngành khác Kéo theo đó là sự giảm mạnh về lợi nhuận của

công ty năm 2013 giảm 2,175triệu đồng so với năm 2012 tương ứng với tỷ lệ

25,16%

PHẦN II TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH

THƯƠNG MẠI VẬN TẢI NĂM SANG 2.1.Tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán

Chức năng nhiệm vụ của phòng kế toán:

- Kế toán trưởng phụ trách chung và trực tiếp lập báo cáo tài chính, chịu

trách nhiệm trước Giám đốc về mọi hoạt động của phòng cũng như mọi hoạt

Kế toán tổng

hợp(kế toán

trưởng)

Kế toán thanhtoán-thủ quỹThñ kho

- Kế toán thanh toán kiêm thủ quỹ: theo dõi chặt chẽ tình hình thu chi, bảoquản tiền mặt, số dư và những biến động trong kỳ của tiền gửi ngân hang Theodõi và thanh toán công nợ.

- Thủ kho: Theo dõi tình hình nhập- xuất- tồn kho NVL, thành phẩm vàlập bàng tổng hợp chuyển cho kế toán tổng hợp

2.2.Tổ chức và sổ kế toán

Hình thức kế toán

- Hệ thống tài khoản sử dụng theo Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hànhtheo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tàichính

-Niên độ kế toán của công ty :01/1 đến 31/12

-Kì kế toán : quý /tháng

-Đơn vị tiền tệ : Việt Nam Đồng (VNĐ)

-Phương pháp khấu hao TSCĐ : khấu hao theo phương pháp số dư giảmdần

-Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ

-Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kiểm kê định kì.-Hình thức sổ : Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lí sản xuất kinh doanh

và yêu cầu hạch toán kinh tế của đơn vị, hiện nay công ty đang áp dụng hìnhthức kế toán chứng từ ghi sổ với hệ thống sổ sách Toàn bộ quá trình hạch toán

xử lí chứng từ, luân chuyển chứng từ, cung cấp thông tin kinh tế được thực hiện

tại phòng kế toán tổng hợp theo hình thức chứng từ ghi sổ được biểu hiện qua

sơ đồ sau :

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ nghi sổ

(1) Hàng ngày , căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợpchứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kếtoán lập Chứng Từ nghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để nghi sổ Đăng kýChứng từ nghi sổ, sau đó được dùng để nghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toánsau khi ;làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ,Thẻ kế toánchi tiết có liên quan

(2) Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng kí Chứng từ ghi sổ, tính ra tổng sốphát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn

cứ vào sổ cái lập Bảng Cân đối số phát sinh

(3) Sau khi đối chiếu khớp đúng , số liệu nghi trên Sổ Cái và Bảng tổnghợp chi tiết ( được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tàichính

Sơ đồ kế toán hình thức chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợpchứng từ

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ đăng ký

CTGS

Bảng tổnghợp chi tiết

phÇn iii kh¶o s¸t c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n t¹i c«ng ty

TNHH THƯƠNG MẠI VẬN TẢI NĂM SANG 3.1 KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn.

3.1.1 Kế toán tiền mặt

 Chứng từ kế toán sử dụng

- Giấy lĩnh tiền mặt;

- Hóa đơn bán hàng, hóa đơn giá trị gia tăng;

- Hóa đơn mua hàng;

- Giấy đề nghị tạm ứng;

-Giấy thanh toán tạm ứng;…

Căn cứ vào các chứng từ trên kế toán tiền mặt viết phiếu thu, phiếu chitiền mặt

Sau khi đã có chữ ký của người thu tiền, người nhận tiền, người cho phépnhập xuất quỹ (Giám đốc hoặc người ủy quyền và kế toán trưởng), thủ quỹ đóngdấu “đã thu tiền” hoặc “đã chi tiền”

 Sổ sách kế toán sử dụng

- Báo cáo thu, chi tiền mặt;

- Sổ chi tiết quỹ tiền mặt;

- TK 1111: Tiền mặt l tiành k ền Việt Nam

- TK 1112: Tiền mặt l ngoành k ại tệ

a Kế toán tiền mặt tồn quỹ

* T i kho ài kho ản sử dụng:

TK 111 – Tiền mặt (TK 1111 – Tiền Việt Nam)

* Chứng từ sử dụng:

- Phiếu thu

- Phiếu chi

- Giấy đề nghị tạm ứng

- Giấy thanh toỏn tiền tạm ứng

- Húa đơn giỏ trị gia tăng

- Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan

Sơ đồ luõn chuyển chứng từ kế toỏn tiền mặt tại quỹ

3.1.1.1 Các nghiệp vụ phát sinh tăng quỹ tiền mặt: các nghiệp vụ phát

sinh liên quan đến tiền mặt tại công ty TNHH thơng mại và dịch vụ HTCOM chủ

yếu liên quan đến hoạt động rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ và một số hoạt

động khác liên quan đến tiền mặt căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng kếtoán lập phiếu thu ( đợc lập làm 2 liên: liên 1 - lu cuống; liên 2 - thủ quỹ ghi sổquỹ sau đó chuyển cho kế toán ghi sổ) Sau đó kế toán vào sổ quỹ ,sổ chi tiết cáctài khoản có liên quan, sổ cái TK 111, 112

Ví dụ: Ngày 5/6 công ty rút séc tiền gửi ngân hàng VPBank về nhập quỹ tiền mặt 100.000.000 đ.

Đơn vị: Cụng ty TNHH TMVT Năm Sang

Địa chỉ: Thụn Tinh Thủy2, xó An Hũa,AD,HP

Mẫu số 01-TT (Ban h nh theoành k QĐ 48/2006/QD – BTC ng y 14/09/2006) ành k

Ngày05 tháng 6 năm 2013

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nộp Thủ quỹ

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

3.1.12 Các nghiệp vụ phát sinh giảm tiền mặt tại công ty: cũng chủ yếu

liên quan đến các nghiệp vụ nộp tiềnvào ngân hàng; trả lơng công nhân viên, nộpthuế, các dịch vụ mua ngoài trả bằng tiền mặt Căn cứ vào lệnh xuất quỹ kếtoán lập phiếu chi ( đợc lập thành 3 liên: liên 1 - lu cuống; liên 2 - thủ quỹ chi

Đơn vị: Cụng ty TNHH TMVT Năm Sang

Địa chỉ: Thụn Tinh Thủy2, xó An

Lí do chi: Chi tiền nộp thuế môn bài năm 2013

Số tiền: 1.000.000đ (viết bằng chữ: Một triệu đồng chẵn)

Đơn vị: Công ty TNHH TMVT Năm Sang

Địa chỉ: Thôn Tinh Thủy2, xã An Hòa,AD,HP

Mẫu sỗ S03a – DN

( Ban hành theo QĐ số48/2006/QĐ-BTC Ngày14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)

Sæ QUü TIÒN MÆT QUý 2 N¡M 2013

§¬n vÞ tÝnh : VND

Ngµy th¸ng

ghi sæ

Đơn vị: Công ty TNHH TMVT Năm Sang

Địa chỉ: Thôn Tinh Thủy2, xã An

Hòa,AD,HP

Mẫu số S02a-DN

(Ban h nh theo Qành k Đ số 48/2006/

Đơn vị: Công ty TNHH TMVT Năm Sang

Địa chỉ: Thôn Tinh Thủy2, xã An Hòa,AD,HP

Kèm theo ………

chứng từ gốc

Đơn vị: Công ty TNHH TMVT Năm Sang

Địa chỉ: Thôn Tinh Thủy2, xã An Hòa,AD,HP

Mẫu số S02b-DN

(Ban h nh theo Qành k Đ số 48/2006/QĐ-BTC Ng y 14/09/2006 cành k ủa Bộ

trưởng BTC)

SỔ ĐĂNG CHỨNG TỪ GHI SỔ

Năm 2013 Chứng từ ghi sổ

Sổ này có …… Trang, đánh số từ trang 01 đến trang ……

Ngày mở sổ …

Ngày30 tháng 6 năm2013

Mẫu số S02c1 – DN Đơn vị: Công ty TNHH TMVT Năm Sang

Địa chỉ: Thôn Tinh Thủy2, xã An Hòa,AD,HP (Ban h nh theo Qành k Đ số

48/2006/QĐ-BTC Ng yành k14/09/2006 của Bộtrưởng BTC)

SỔ C IÁI

Năm 2013 Tên tài khoản:TiÒn mÆt Số hiệu TK:111

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

3.3.1 Thủ tục và nguyên tắc hoạt động:

- Trong quá trình sản xuất kinh doanh công ty gửi TK nhàn rỗi của mìnhvào ngân hàng để thực hiện các nghiệp vụ thanh toán Khi cần chi tiêu doanhnghiệp phải làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền Việc hạch toán TGNH đợccông ty mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi Căn cứ để hạch toán tiền gửingân hàng là giấy báo có, nợ hoặc bảng kê của ngân hàng kèm theo các chứng từgốc (uỷ nhiệm thu, chi…)

- Khi nhận đợc chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đốichiếu với chứng từ gốc kèm theo Trờng hợp có sự cố chênh lệch giữa số liệutrên sổ kế toán của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ củangân hàng thì đơn vị phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu Xác minh

và xử lý kịp thời, nếu cuối tháng vẫn cha xác định rõ nguyên nhân của chênhlệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu trong giấy báo hay bảng kê sao của ngânhàng, còn số chênh lệch ghi vào bên nợ TK112 (nếu số liệu của kế toán lớn hơn

số liệu của ngân hàng) hoặc bên Có TK112 (nếu số liệu của kế toán lớn hơn sốliệu của ngân hàng) Sang tháng sau phải tiếp tục kiểm tra, đối chiếu và tìm ranguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh số liệu ghi sổ

3.2.2 Phơng pháp hạch toán TGNH tại Công ty

* TK sử dụng

- Để hạch toán TGNH kế toán sử dụng TK 112: TGNH

- TK 112 gồm có 3 tài khoản cấp II

+ TK 1121: Tiền Việt Nam phản ánh các khoản tiền Việt Nam của đơn vịgửi tại ngân hàng

+ TK 1122: Tiền ngoại tệ phản ánh của ngoại tệ đang gửi tại ngân hàng đã

đổi ra đồng Việt Nam

+ TK1123: Vàng, bạc, đá quý phản ánh giá trị của vàng, bạc, đá quý của

đơn vị đang gửi tại ngân hàng

- Kết cấu và nội dung TK

+ Bên Nợ:

 Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý gửi vào ngân hàng.

3.1.4.2 Tình hình biến động giảm Tiền gửi ngân hàng của công ty

- Giảm do rút séc về nhập quỹ tiền mặt

- Giảm do trả nợ khách hàng

- Chi thanh toán mua hàng

* Trỡnh tự hạch toỏn về kế toỏn vốn bằng TGNH:

Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán tiền gửi ngân hàng

VÝ dô: Mét sè nghiÖp vô ph¸t sinh t¨ng, gi¶m tiÒn göi ng©n hµng cña c«ng

ty TNHH th¬ng m¹i vận tải Năm Sang vµo th¸ng 06/2013:

- Ngµy 14/6/2013 C«ng ty TNHH H Phành k ương thanh to¸n nîng thanh to¸n nîb»ng chuyÓn kho¶n Sè tiÒn 90.000.000®.GiÊy b¸o cã 115

VP bank GiÊy b¸o cã

Sè: 115Ngµy:14/6/2013

Sè TK : 020078023

Tªn TK: Công ty TNHH TMVT Năm Sang

KÝnh göi: Công ty TNHH TMVT Năm Sang

Ng©n hµng chóng t«i xin ch©n träng th«ng b¸o : Tµi kho¶n cña quý kh¸ch

VD; Ngày 20/6/2013, Công ty chuyển khoản trả tiền công ty To n Th ngành k ắng60.000.000đ

VP bank Giấy báo nợ

Số: 141Ngày:20/6/2013

Số TK : 020078023

Tên TK: Cụng ty TNHH TMVT Năm Sang

Kính gửi: Cụng ty TNHH TMVT Năm Sang

Ngân hàng chúng tôi xin chân trọng thông báo : Tài khoản củaquý khách đã đợc ghi có với nội dung sau

Đơn vị: Công ty TNHH TMVT Năm Sang

Địa chỉ: Thôn Tinh Thủy2, xã An Hòa,AD,HP

Mẫu số S02a-DN

(Ban h nh theo Qành k Đ số BTC Ng y 14/09/2006 cành k ủa Bộ trưởng

48/2006/QĐ-BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số 03Ngày 30.tháng 6 Năm 2013

Đơn vị: Công ty TNHH TMVT Năm Sang

Địa chỉ: Thôn Tinh Thủy 2,xã An Hòa,AD,HP

Mẫu số S02a-DN

(Ban h nh theo Qành k Đ số BTC Ng y 14/09/2006 cành k ủa Bộ

48/2006/QĐ-trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số 04Ngày 30.tháng 6 Năm 2013

Địa chỉ: Thôn Tinh Thủy 2,xã An Hòa,AD,HP

(Ban h nh theo Qành k Đ số BTC Ng y 14/09/2006 cành k ủa Bộ trưởng

48/2006/QĐ-BTC)

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Năm 2013

Chứng từ ghi sổ

03 30/6/2013 90 000.000 04 30/6/2013 60.000.000

Lũy kế từ đầu quý Lũy kế từ đầu quý

Sổ này có …… Trang, đánh số từ trang 01 đến trang ……

Ng y mành k ở sổ …

Ngày 30 tháng 6 năm2013

Mẫu số S02c1 – DN Đơn vị: Công ty TNHH TMVT Năm Sang

Địa chỉ: Thôn Tinh Thủy 2,xã An Hòa,AD,HP

(Ban h nh theo Qành k Đ số BTC Ng y 14/09/2006 cành k ủa Bộ trưởng

48/2006/QĐ-BTC)

SỔ C IÁI

Năm 2013 Tên tài khoản:TiÒn göi ng©n hµng Số hiệu TK:112

30/6 03 30/6

Công ty H Phành k ươngthanh toỏn tiền hàng 131 90.000.000 21/3 18 31/3 Trả tiền công ty To nành k

Thắng

331

60.000.000 .

3.2.Kế toỏn hàng tồn kho

Kế toán vật t là kế toán viên chuyên phụ trách nhập vật t về kho hàng củacông ty qua hóa đơn mua hàng rồi từ hoá đơn đó kế toán phản ánh vào phiếunhập kho các mặt hàng đã nhập Kế toán kho có trách nhiệm theo dõi tình hìnhnhập xuất tồn của hàng hoá và tổng hợp lên bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn

*Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng kê hàng hoá,

biên bản kiểm nghiệm vât t hàng hoá, phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ

* T i kho ành t ản sử dụng

- TK 152 - Nguyờn liệu, vật liệu

- TK 154 - Chi phớ sản xuất, kinh doanh dở dang.

- TK 156 – H ng húa.ành k

- Cỏc t i khoành k ản khỏc cú liờn quan…

* Quy trình hạch toán kế toán hàng tồn kho

H ng ài kho húa vật tư được mua về:

- Vật tư mua về được tiến h nh nhành k ập kho

- Kế toỏn vật tư tiến h nh viành k ết phiếu nhập kho (PNK)

- Sau đú tiến h nh v o sành k ành k ổ chi tiết vật tư (Chi tiết theo từng loại vật tư)

H ng ài kho húa vật tư xuất dựng :

- Căn cứ vào yêu cầu sản xuất dưới phân xưởng Kế toán vật tư viết phiếuxuất kho vật tư Trong phiếu xuất vật tư phải ghi rõ nội dung công việc vật tưnày dùng để làm gì?

- Kế toán vật tư tiến hành vào sổ chi tiêt vật tư (nhưng chỉ vào phầnlượng)

Cuối tháng (hoặc cuối quý) kế toán vật tư tổng hợp lại để tính giá bìnhquân xuất kho cho vật tư xuất dùng trong kỳ (đơn vị sử dụng hạch toán theoquý)

- Kế toán tổng hợp lại theo từng tài khoản Rồi rút ra số tồn kho cuối kỳ(tháng, quý, năm)

- Sau đó lập bảng phân bổ, phân tích vật tư xuất dùng trong kỳ cho từngphân xưởng, chi tiết theo từng dây chuyền sản xuất, chi tiết theo từng sản phẩm

Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán hàng tồn kho

VD: Ngày 21/6/2013, mua 3000 kg trũn của công ty CP thộp Minh Anhvới đơn giá cha thuế là: 150.00đ/kg

Chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ cỏi TK 156,152

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TẰNG

Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm chín năm triệu đồng chẵn

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký , họ tên)

C¨n cø vµo H§ GTGT, sè lîng nhËp, kÕ to¸n tiÕn hµnh viÕt phiÕu nhËpkho:

Đơn vị: Công ty TNHH TMVT Năm Sang

Địa chỉ: Thôn Tinh Thủy 2,xã An

Hòa,AD,HP

M· sè: 02 - VT(Ban h nh theo Qành k Đ48/2006/QĐ-BTC Ng y 14/09/2006ành k

của Bộ trưởng BTC)

PhiÕu nhËp kho

Ngµy 21 th¸ng 6 n¨m 2013QuyÓn : 01

Sè: 01

Nî: 156

Cã: 112

Hä tªn ngêi giao hµng: NguyÔn Văn Hùng

Theo H§ GTGT sè 00696872 ngµy 21th¸ng 6 n¨m 2013 cña c«ng ty CP MinhAnh

NhËp t¹i kho c«ng ty TNHH TMVT Năm Sang

§Þa chØ: Thôn Tinh Th y 2, xã An Hòa, AD, HPủy 2, xã An Hòa, AD, HP

Chøngtõ

ThùcnhËp

1 Thép tròn 021 kg 3000 3000 150.000 450.000.000

Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Bốn trăm năm mươi triệu đồng chẵn./

Sè chøng tõ gèc kÌm theo : H§GTGT 0066872 ngµy 21 th¸ng 6 n¨m 2013 cñac«ng ty CP thép Minh Anh

Ngêi lËp phiÕu

(Ký, hä tªn) Ngêi giao hµng( Ký , hä tªn) ( Ký, hä tªn)Thñ kho KÕ to¸n trëng(Ký, hä tªn)

VD: Ngµy 23/6/2013, xuÊt b¸n cho c«ng ty SX Tuấn Long 150kg théptròn

Đơn vị: Công ty TNHH TMVT Năm Sang

Địa chỉ: Thôn Tinh Thủy 2,xã An

Hòa,AD,HP

M· sè: 02 - VT(Ban h nh theo Qành k Đ48/2006/QĐ-BTC Ng y 14/09/2006ành k

của Bộ trưởng BTC)

PhiÕu xuÊt kho

Ngµy 23th¸ng6 n¨m 2013

Sè : 05 §¬n vÞ : C«ng ty TNHH TMVT Năm Sang

Ngêi nhËn hµng : Bùi Thị Dung

§Þa chØ : C«ng ty sản xuất Tuấn Long

Lý do xuÊt kho : xuÊt b¸n

Sè lîng theo chøng tõ

Sè lîng theo

Công ty TNHH TMVT Năm Sang M· sè 02 MS: 06

Tæng hîp nhËp xuÊt tån nguyªn vËt liÖu

Th¸ng 6/2013Kho sè 1

Stt DiÔn gi¶i §¬n vÞ

tÝnh D ®Çu kú

NhËptrong kú XuÊt b¸n

Đơn vị: Công ty TNHH TMVT Năm Sang

Địa chỉ: Thôn Tinh Thủy 2,xã An Hòa,AD,HP

Mẫu số S02a-DN

(Ban h nh theo Qành k Đ số

48/2006/QĐ-ành k ủa Bộ trưởng

Đơn vị: Công ty TNHH TMVT Năm Sang

Địa chỉ: Thôn Tinh Thủy 2,xã An Hòa,AD,HP

Mẫu số S02a-DN

(Ban h nh theo Qành k Đ số BTC Ng y 14/09/2006 cành k ủa Bộ trưởng

Đơn vị: Công ty TNHH TMVT Năm Sang

Địa chỉ: Thôn Tinh Thủy 2,xã An Hòa,AD,HP

Mẫu số S02b-DN

(Ban h nh theo Qành k Đ số 48/2006/QĐ-BTC Ng y 14/09/2006 cành k ủa

Lũy kế từ đầu quý Lũy kế từ đầu quý

Sổ này có …… Trang, đánh số từ trang 01 đến trang ……

Ng y mành k ở sổ …

Ngày30 tháng06 năm 2010

Đơn vị: Công ty TNHH TMVT Năm Sang

Địa chỉ: Thôn Tinh Thủy 2,xã An Hòa,AD,HP

Mẫu số S02c1 – DN

(Ban h nh theo Qành k Đ số 48/2006/QĐ-BTC Ng y 14/09/2006 cành k ủa Bộ

trưởng BTC)

SỔ C IÁI

Năm 2013 Tên tài khoản: Hµng ho¸ Số hiệu TK:156

Số tiền

Ghi chú Số