, Pháp luật quy định sự khác biệt trong phương pháp tính thuế giá trị gia tăng

Dựa trên đối tượng tính thuế là phần chênh lệch giữa giá trị đầu ra và giá trị đầu vào tương ứng, phương án khả thi xác định số thuế phải nộp là tính theo phần thuế chênh lệch qua các kh

Thuế giá trị gia tăng được thu qua mỗi khâu của quá trình sản xuất kinh doanh Việc xác định số thuế giá trị gia tăng nộp qua mỗi khâu dựa trên điều kiện thực tế của chủ thể kinh doanh đồng thời đáp ứng yêu cầu thu đúng, thu đủ thuế vào ngân sách nhà nước Dựa trên đối tượng tính thuế là phần chênh lệch giữa giá trị đầu ra và giá trị đầu vào tương ứng, phương án khả thi xác định số thuế phải nộp là tính theo phần thuế chênh lệch qua các khâu của quá trình sản xuất và lưu thông (phương pháp khấu trừ thuế) hoặc tính trực tiếp trên phần giá trị tăng thêm phát sinh do chủ thể nộp thuế tạo ra (phương pháp tính trực tiếp trên phần giá trị tăng thêm) Các phương án khác chỉ đúng trên lí thuyết mà không có điều kiện thực tế Pháp luật Việt Nam ghi nhận và quy định phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng

1, Các phương pháp tính thuế

- Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng được quy định như sau: số thuế giá trị gia tăng phải nộp được tính trên cơ sở số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ đi số thuế giá trị gia tăng đầu vào

Số thuế giá trị gia tăng đầu ra là số thuế xuất hiện ở khâu bán ra, chủ thể nộp thuế đã xác định và tính trong giá bán cho người nhận hàng hóa dịch vụ (trong giá thanh toán) Phần thuế này được tính trên toàn bộ giá trị hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng Khoản 1 Điều 9 Luật thuế giá trị gia tăng quy định thuế đầu ra được tính bằng giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ đầu ra nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng

Số thuế giá trị gia tăng đầu vào xuất hiện ở khâu mua vào, được tính tổng giá mà chủ thể nộp thuế đã trả để nhận được hàng hóa dịch vụ thuế giá trị gia tăng đầu vào được tính bằng tổng số thuế giá trị gia tăng đã thanh toán được ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập khẩu Bằng một nghiệp vụ phát hành hóa đơn, có thể là cơ sở

xác định số thuế đầu ra cho chủ thể cung ứng hàng hóa dịch vụ, đồng thời lại là căn cứ xác định số thuế đầu vào cho bên nhận hàng hóa dịch vụ

- Phương pháp tính thuế trực tiếp là phương pháp mà số thuế phải nộp bằng giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ nhân với thuế suất giá trị gia tăng Pháp luật quy định phần giá trị tăng thêm bằng giá thanh toán của hàng hóa dịch

vụ bán ra, trừ đi giá thanh toán của hàng hóa dịch vụ mua vào tương ứng Như vậy, nếu phương pháp khấu trừ thuế xác định trực tiếp theo hiệu số thuế thì phương pháp tính trực tiếp xác định theo hiệu số kết quả kinh doanh của chủ thể nộp thuế

2, Pháp luật quy định sự khác biệt trong phương pháp tính thuế giá trị gia tăng

Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế

Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng áp dụng đối với các trường hợp sau đây:

a) Cơ sở kinh doanh và tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không có

cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ;

b) Hoạt động mua bán vàng, bạc, đá quý

Thực tế quản lí thuế cho thấy các chủ thể nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế chiếm tỉ lệ không lớn so với tổng các chủ thể nộp thuế giá trị gia tăng nhưng số thuế thu được lại chiếm đa số Với xu hướng đổi mới công tác quản lí thuế, đảm bảo sự bình đẳng về nghĩa vụ của các chủ thể nộp thuế , đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ ngày càng lớn và tiến tới áp dụng một phương pháp tính thuế cho tất cả các chủ thể nằm trong diện nộp thuế giá trị gia tăng