Công ty TNHH Kiểm toán ASC là một doanh nghiệp trẻ nhưng dịch vụ mà ASC cung cấp rất đa dạng và phong phú; được thực hiện bởi đội ngũ cán bộ kiểm toán đầy nhiệt huyết, phong cách làm việ
Trang 1có thể nắm bắt tốt những cơ hội cũng như đứng vững trước những thử thách mà tiến trình hội nhập tạo ra.
Công ty TNHH Kiểm toán ASC là một doanh nghiệp trẻ nhưng dịch vụ
mà ASC cung cấp rất đa dạng và phong phú; được thực hiện bởi đội ngũ cán
bộ kiểm toán đầy nhiệt huyết, phong cách làm việc chuyên nghiệp dưới điều hành của ban giám đốc giàu kinh nghiệm, sáng tạo trong những quyết định quản trị
Là một sinh viên khoa Kế toán chuyên ngành Kiểm toán trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân và được sự tiếp nhận thực tập của Công ty TNHH Kiểm toán ASC, em đã có dịp tiếp cận công tác kiểm toán tại công ty Đây là
cơ hội rất tốt cho em để em có thể củng cố thêm những kiến thức đã được học tại Trường Đại học và thu thập thêm những kinh nghiệm thực tế, điều này sẽ giúp em rất nhiều cho công việc sau này Với sự cố gắng của bản thân, nhận được sự quan tâm tận tình của cán bộ CNV trong công ty và đặc biệt là sự hướng dẫn tận tình của TS Nguyễn Thị Phương Hoa em đã hoàn thành Báo cáo thực tập tổng hợp
Trang 2CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH
KIỂM TOÁN ASC
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán ASC
Công ty TNHH Kiểm toán ASC được thành lập vào ngày 21 tháng 12 năm 2006 theo giấy đăng ký kinh doanh số 0102035768
Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán ASC
Tên giao dịch: ASC Auditing Company Limited
Tên viết tắt: ASC Auditing Co LtdĐịa chỉ trụ sở chính: Số 33, ngõ 24, đường Đặng Tiến Đông, phường Trung Liệt, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội
Điện thoại: 04.5378968/5378938Fax: 04.5378988
Email: info@kiemtoanasc.vnWebsite: http://www.kiemtoanasc.com.vnVốn điều lệ: 3.000.000.000 đồng (Ba tỷ đồng)
Phần vốn góp (%)
Số CMND – Hộ chiếu
1 Lê Quang Đức P5 nhà D, tập
thể Tổng Cục Thống Kê, Đống Đa, Hà Nội
750.000.000
25.0 011416349
2 Ong Thế Đức Số 2, ngõ 10,
đường Vương Văn Trà, Bắc Giang
450.000.000
15.0 121244458
Trang 33 Nguyễn Bảo
Trung
15E, tập thể Nguyễn Công Trứ, Phố Huế, Hai Bà Trưng,
Hà Nội
450.000.000
15.0 011715536
4 Hoàng Văn
Khoa
Thôn Phương Trạch, xã Vĩnh Ngọc, Đông Anh, Hà Nội
450.000.000
15.0 011504742
5 Lê Phương Anh P301A 14, tập
thể Đại học Kinh tế quốc dân
450.000.000
15.0 011915232
6 Trần Thị Hạnh Số 120/158/26
đường Nguyễn Sơn, phường
Bồ Đề, Long Biên, Hà Nội
450.000.000
15.0 PTA18167
88
1.2 Đặc điểm kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán ASC
1.2.1 Mục tiêu hoạt động của Công ty
Mục tiêu hoạt động của Công ty là nhằm cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, đảm bảo quyền và lợi ích cao nhất cho khách hàng, cung cấp những thông tin với độ tin cậy cao cho công tác quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh và quản lý đầu tư xây dựng, mang lại hiệu quả cao nhất Hơn nữa, với kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành, gần gũi và tận tình với khách hàng, tinh thông nghiệp vụ và có nhiều kinh nghiệm thực tế tại Việt Nam, ASC nắm rõ các yêu cầu trong quản lý đầu tư xây dựng và quản lý sản xuất kinh doanh, các khó khăn mà khách hàng sẽ gặp phải và hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt các vấn đề đó mà ít có một tổ chức dịch vụ chuyên ngành nào
Trang 4tại Việt Nam có thể thực hiện được.
1.2.2 Đội ngũ nhân viên
Hiện nay, ASC có đội ngũ kiểm toán viên, kỹ thuật viên và nhân viên được đào tạo đại học và trên đại học chuyên ngành tài chính, ngân hàng, kế toán và kiểm toán, kỹ thuật xây dựng từ các trường đại học danh tiếng ở trong nước và ở nước ngoài, cùng với các cộng tác viên bao gồm các Giáo sư, Tiến
sĩ, chuyên gia đầu ngành với kinh nghiệm và chuyên môn dày dạn, chắc chắn
sẽ đáp ứng những yêu cầu cao nhất của khách hàng
1.2.3 Dịch vụ của ASC
Công ty TNHH Kiểm toán ASC đã và đang cung cấp cho khách hàng nhiều loại hình dịch vụ có giá trị cao như:
-Dịch vụ Kiểm toán:
+Kiểm toán các Báo cáo tài chính
+Kiểm toán hoạt động các Dự án
+Kiểm toán Báo cáo Quyết toán vốn đầu tư công trình hoàn thành: +Kiểm toán rà soát và chuẩn đoán
+Kiểm toán xác định vốn góp
+Kiểm toán theo các thủ tục thỏa thuận trước
+giám định tài liệu kế toán, tài chính
+Rà soát, phân tích, cải tổ, hợp lý hóa bộ máy kế toán – tài chính đã có sẵn.+Tư vấn giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng các quy định về việc lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, mở và ghi sổ kế toán, việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, soát xét, điều chỉnh số liệu kế toán và khóa sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư… theo quy định
Trang 5-Dịch vụ tư vấn:
+Tư vấn lập Báo cáo tài chính doanh nghiệp; tư vấn lập báo cáo dự án; tư vấn lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư Xây dựng cơ bản hoàn thành; tư vấn xây dựng, lựa chọn mô hình kế toán doanh nghiệp; tư vấn xây dựng quy chế tài chính, thuế; tư vấn tính và lập bảng kê khai thuế; tư vấn thẩm định giá trị tài sản;
tư vấn về cổ phần hóa doanh nghiệp; tư vấn soạn thảo hồ sơ mời thầu; tư vấn chấm và lựa chọn hồ sơ dự thầu, tư vấn quản trị tài chính doanh nghiệp
+Tư vấn hoặc trực tiếp xây dựng giúp các doanh nghiệp sắp xếp lại tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý, soạn thảo và hướng dẫn thực hiện các quy định về quản trị - kinh doanh, phân cấp quản lý, phân cấp tài chính, thực hiện cơ chế khoán phù hợp với từng loại hình hoạt động của các doanh nghiệp
-Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa
-Dịch vụ đào tạo, hỗ trợ tuyển dụng
-Dịch vụ hướng dẫn, cung cấp các thông tin về pháp luật, quản lý kinh tế tài chính kế toán và kiểm toán
1.2.3 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Kiểm toán ASC
Bảng 1.2: Doanh thu qua các năm
Năm
Dịch vụ
%(+/_)Kiểm toán
Trang 6tăng dần qua các năm: Doanh thu đối với dịch vụ Kiểm toán Đầu tư và xây dựng cơ bản tăng 48,3%, Doanh thu đối với dịch vụ Kiểm toán BCTC tăng 25,5%, đặc biệt là dịch vụ Tư vấn, tăng 100% từ năm 2007 đến năm 2008, điều này chứng tỏ Công ty đang phát triển đúng hướng, đi sâu và khai thác các dịch vụ tư vấn, giúp doanh nghiệp đưa ra những giải pháp thiết thực Có thể nói kết quả kinh doanh của ASC là rất tốt mặc dù chỉ là công ty mới thành lập và hoạt đông Thành quả to lớn đó được tạo ra từ sự xác định hướng đi đúng đắn của Ban lãnh đạo công ty, và từ chất lượng của đội ngũ nhân viên trong công ty.
1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Kiểm toán ASC
Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức của công ty
Để hoàn thành tốt các công việc được giao, Công ty tổ chức phân công công việc và trách nhiệm của mỗi cán bộ, công nhân viên và các bộ phận có liên quan trong Công ty như sau:
-Tổng Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm chung về mọi mặt hoạt động
của Công ty theo Điều lệ Công ty và các văn bản có liên quan
-Các Phó Tổng Giám đốc chịu trách nhiệm về các lĩnh vực được Tổng
Giám đốc phân công quản lý trên các mặt sau: duy trì và phát triển thị trường; phân công các dịch vụ khách hàng cho các phòng kiểm toán thực hiện trên cơ
sở khả năng đáp ứng công việc; lập kế hoạch về quỹ thời gian thực hiện các
TỔNG GIÁM ĐỐC
PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC
Trang 7dịch vụ và số lượng nhân viên nghiệp vụ ước tính để thực hiện dịch vụ theo cấp bậc; kiểm soát chất lượng thực hiện dịch vụ của các phòng kiểm toán; và chỉ đạo việc đào tạo và xây dựng các quy trình, kỹ năng thực hiện dịch vụ liên quan đến lĩnh vực mà mình phụ trách.
-Các phòng kiểm toán:
+Các Trưởng/Phó phòng kiểm toán chịu trách nhiệm duy trì và phát triển thị trường; thảo luận và thống nhất với khách hàng về thời gian thực hiện dịch vụ mà mình được giao phụ trách trên cơ sở quỹ thời gian đã được phê duyệt để lập lịch thực hiện; phân công các dịch vụ khách hàng mà mình phụ trách cho các trưởng nhóm kiểm toán; kiểm soát và chịu trách nhiệm trực tiếp
về chất lượng thực hiện dịch vụ của trưởng nhóm kiểm toán; tham gia vào việc đào tạo và xây dựng các quy trình, kỹ năng thực hiện dịch vụ liên quan đến lĩnh vực mà mình phụ trách; và hàng tuần, lập báo cáo về thời gian thực hiện dịch vụ đã được sự phê duyệt của Ban Giám đốc
+Trưởng nhóm kiểm toán chịu trách nhiệm duy trì và phát triển thị trường; lập lịch chi tiết thực hiện dịch vụ về mặt thời gian và nhân sự trên cơ
sở kế hoạch mà Trưởng/Phó phòng kiểm toán giao cho; liên lạc và thông báo cho các bên có liên quan về lịch thực hiện dịch vụ; trực tiếp thực hiện các dịch vụ khách hàng đã được giao; kiểm soát và chịu trách nhiệm trực tiếp về chất lượng thực hiện dịch vụ của các trợ lý kiểm toán; tham gia vào việc đào tạo và xây dựng các quy trình, kỹ năng thực hiện dịch vụ liên quan đến lĩnh vực mà mình phụ trách; và hàng tuần lập báo cáo về thời gian thực hiện dịch
vụ đã được sự phê duyệt
+Trợ lý kiểm toán chịu trách nhiệm duy trì và phát triển thị trường; trực tiếp thực hiện các dịch vụ khách hàng đã được các Trưởng nhóm kiểm toán giao cho; chịu trách nhiệm trực tiếp về chất lượng thực hiện dịch vụ của mình trước các Trưởng nhóm kiểm toán; và hàng tuần lập báo cáo về thời gian thực hiện dịch vụ đã được sự phê duyệt của Trưởng nhóm kiểm toán
-Phòng hành chính:
Chịu trách nhiệm quản lý hồ sơ nhân sự và các vấn đề liên quan đến
Trang 8người lao động về mặt luật pháp; quản lý tài chính kế toán; quản lý về máy móc thiết bị và văn phòng phẩm; quản lý về lưu trữ hồ sơ và tài liệu; quản lý
hệ thống thông tin; quản lý về mua sắm và đầu tư xây dựng cơ bản; Quản lý các vấn đề về an toàn của Công ty; quản lý việc phát hành báo cáo và các tài liệu ra bên ngoài Công ty
-Bộ phận kế toán:
Công ty không thành lập Phòng kế toán Bộ phận kế toán Công ty thuộc
sự quản lý trực tiếp của Tổng Giám đốc Công ty Bộ phận kế toán của Công
ty chịu trách nhiệm trước HĐTV và trước pháp luật theo đúng các quy định của pháp luật về kế toán
Bộ phận kế toán phải lập các bảng biểu, form mẫu để hướng dẫn toàn
bộ cán bộ công nhân viên của Công ty thực hiện đúng các quy định do Công
ty đề ra đối với các hoạt động tạm ứng, thanh toán (bao gồm cả thanh toán tạm ứng và thanh toán trực tiếp khác), chấm công, tính lương và các khoản khấu trừ…
Thu thập, kiểm tra sự hợp lý hợp lệ của chứng từ kế toán trên cơ sở các quy định của Nhà nước và quy chế của công ty Trường hợp phát hiện các yếu
tố bất thường hoặc không hợp lý (bao gồm cả bất hợp lý về mặt pháp luật cũng như bất hợp lý về logic) của chứng từ thì bắt buộc phải báo cáo Tổng Giám đốc Công ty
Thường xuyên kiểm tra đối chiếu với thủ quỹ, Ngân hàng, theo dõi và phân tích công nợ để xử lý kịp thời mọi khoản chênh lệch và thu hồi vốn phục
Trang 9Thanh toán kịp thời, đúng hạn mọi nghĩa vụ phải nộp về thuế và BHXH với các cơ quan có liên quan.
Hàng tháng kế toán có trách nhiệm kê khai thuế, lập báo cáo sử dụng hóa đơn và nộp cho cơ quan thuế; lập và nộp bảng kê BHXH nộp cho cơ quan BHXH theo đúng quy định, đồng thời trình các thủ tục cần thiết (giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản) để nộp các nghĩa
vụ thuế và nghĩa vụ BHXH theo quy định Trường hợp nộp chậm (cả tờ khai thuế, thuế và BHXH) do nguyên nhân chủ quan mà phát sinh tiền phạt từ các
cơ quan trên thì kế toán phải chịu trách nhiệm cá nhân
Hàng tháng, kế toán phải lập báo cáo nhanh trình Tổng Giám đốc Công
ty về: báo cáo thu chi tiền mặt, thu chi ngân hàng, công nợ phải thu khách hàng và công nợ tạm ứng của cán bộ công nhân viên
Kết thúc 6 tháng, kế toán lập báo cáo tài chính giữa kỳ và lập bảng phân tích doanh thu, chi phí theo từng nội dung kinh tế để phục vụ cho sơ kết
6 tháng hoạt động của Công ty
Cuối năm, kế toán có trách nhiệm lập Báo cáo tài chính để báo cáo HĐTV và nộp cho các cơ quan quản lý nhà nước theo quy định
Kế toán của công ty chịu trách nhiệm cung cấp toàn bộ chứng từ, sổ kế toán và tài liệu kế toán có liên quan theo yêu cầu của HĐTV Giải trình số liệu trước Ban Giám đốc và HĐTV Công ty
1.4 Đặc điểm về khách hàng
Với các dịch vụ cung cấp đa dạng, khách hàng của Công ty thuộc rất nhiều thành phần khác nhau Có thể kể đến: các công ty thuộc Tổng công ty Bưu chính viễn thông Việt Nam( Bưu điện Hà Nội, Bưu điện Vũng Tàu, Bưu điện Hà Tây… các công ty thuộc Tổng công ty điện lực Việt Nam, Tổng công ty công nghiệp ôtô Việt Nam, Công ty may Thăng Long, công ty bóng đèn phích nước Rạng Đông, công ty Vật tư chất đốt Hải Dương, các công ty thuộc Tổng công ty than Việt Nam ;và các dự án lớn như: dự án cải tạo và phát triển lưới điện 3 thành phố Hà
Trang 10Nội- Hải Phòng- Nam Định của Ngân hàng ADB, Dự án cải tạo và phát triển lưới điện thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn I của WB…
Bên cạnh những khách hàng cũ, hàng năm Công ty còn có thêm các khách hàng mới đầy tiềm năng như: Công ty cổ phần du lịch Hồng Hà, công ty cổ phần Cơ khí Viglacera, Công ty cổ phần Đầu tư Việt Nam net, Công ty cổ phần Vận tải dầu khí Việt Nam
Trong tương lai, những khách hàng của Công ty không chỉ dừng lại ở
những lĩnh vực này mà sẽ còn phát triển hơn ở nhiều lĩnh vực khác nữa
Trang 11CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH
KIỂM TOÁN ASC
2.1 Quy trình kiểm toán được thực hiện tại Công ty TNHH Kiểm toán ASC
2.1.1 Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán
2.1.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán
Quy trình kiểm toán được bắt đầu khi KTV và công ty kiểm toán thu nhận một khách hàng Để có những thông tin cần thiết, chính xác nhất cho công việc kiểm toán, KTV phải khảo sát, đánh giá về công ty khách hàng Những yếu tố chủ yếu mà KTV phải xác định được về công ty khách hàng: loại hình doanh nghiệp, địa chỉ, hồ sơ pháp lý, ngành nghề sản xuất kinh doanh chính, quy định đặc biệt đối với ngành nghề kinh doanh, địa bàn hoạt động, cơ cấu tổ chức, nhân sự, các bên có liên quan; tình hình kinh
doanh của khách hàng: mặt hàng cung cấp chính, đặc điểm của hoạt động kinh doanh, đặc điểm của sản phẩm, quy trình sản xuất, thị trường và cạnh tranh, phương thức bán hàng, nhà cung cấp có ảnh hưởng đáng kể, khách hàng có ảnh hưởng đáng kể, rủi ro kinh doanh có thể gặp phải, các sức ép đối với hoạt động kinh doanh hiện tại…; về hệ thống kiểm soát nội bộ: hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kế toán; hoạt động của khách hàng trong năm có báo cáo tài chính: các hoạt động chủ yếu, quan trọng trong năm có báo cáo tài chính, các chỉ tiêu ước tính; đánh giá của KTV về khả năng chấp nhận khách hàng: quy mô khách hàng, tính chất phức tạp, đặc thù trong hoạt động kinh doanh của khách hàng, những điểm cần chú trọng trong công việc kiểm toán,
có chấp nhận kiểm toán hay không và nếu chấp nhận thì phải dự tính nhân sự, thời gian và giá phí cho cuộc kiểm toán Điều này được thể hiện rất rõ qua bảng Khảo sát và đánh giá khách hàng
Trang 13-Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa
I Nhu cầu của khách hàng
1.Về dịch vụ kiểm toán Mục đích mời kiểm toán:
Yêu cầu về dịch vụ cung cấp:
Báo cáo:
-Về thư quản lý -Về báo cáo kiểm toán đối với các đơn vị cấp dưới
c.Hồ sơ pháp lý *Thành lập theo quyết định số:
*Thành lập theo giấy đăng ký kinh doanh số:
*Vốn điều lệ: VND
d.Ngành nghề sản xuất
kinh doanh chính (theo
giấy đăng ký kinh doanh
hoặc giấy phép đầu tư)
e.Quy định đặc biệt đối
với ngành nghề kinh
Trang 142.1.1.2 Lập kế hoạch chiến lược
Sau khi đã thu thập được những thông tin cần thiết cho cuộc kiểm toán, người phụ trách cuộc kiểm toán tiến hành lập Kế hoạch kiểm toán chiến lược
và Kế hoạch kiểm toán chiến lược phải được phê duyệt
Các chỉ dẫn và yêu cầu
-Kế hoạch chiến lược được lập cho các cuộc kiểm toán lớn về quy mô, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán báo cáo tài chính nhiều năm; -Kế hoạch chiến lược do người phụ trách cuộc kiểm toán lập và được Giám đốc Công ty (Phó Giám đốc được uỷ quyền hoặc Giám đốc chi nhánh) phê duyệt;
-Nhóm kiểm toán phải tuân thủ các quy định của công ty và phương hướng
mà Giám đốc (Phó Giám đốc được uỷ quyền hoặc Giám đốc chi nhánh) đã duyệt trong kế hoạch chiến lược;
-Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và thực hiện kiểm toán nếu phát hiện những vấn đề khác biệt với nhận định ban đầu của Ban Giám đốc thì phải báo cáo kịp thời cho Ban Giám đốc để có những điều chỉnh phù hợp.
KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN CHIẾN LƯỢC
Khách hàng:
Năm tài chính:
Người lập: Ngày: Người duyệt: Ngày:
Đặc điểm về khách hàng:
(quy mô, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán nhiều năm)
Nội dung và các bước công việc của kế hoạch chiến lược:
1/ Tình hình kinh doanh của khách hàng (tổng hợp thông tin về lĩnh vực hoạt
