Báo cáo tốt nghiệp cuối khóa Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cty TNHH TM Xây dựng Việt ý

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM XD VIỆT Ý 2.1. Tình hình chung về hoạt động bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM XD Việt Ý 2.1.1. Danh mục hàng bán của Công ty Công ty Việt Ý có nhiều chức năng , kinh doanh, dịch vụ và nghiên cứu phát triển. Công ty kinh doanh các sản phẩm thiết bị viễn thông và cung cấp dịch vụ sửa chữa, bảo dưỡng, lắp đặt. Nhưng hoạt động chính của công ty là kinh doanh thiết bị viễn thông như: Thép vằn Thép tấm Sơn xây dựng Các sản phẩm xây dựng có tính cạnh tranh, tính kĩ thuật., phụ thuộc vào thị hiếu người tiêu dùng và xu hướng của thị trường. Do vậy, việc quản lý nhập hàng và bán hàng được công ty hết sức chú trọng 2.1.2. Phương thức bán hàng tại Công ty Công tác tiêu thụ sản phẩm của công ty được tiến hành theo nhiều phương pháp khác nhau như: Phương thức bán hàng trực tiếp, bán hàng giao đại lý, và bán hàng theo đơn đặt hàng. Cụ thể là: Phương thức bán hàng trực tiếp: Là phương thức giao hàng trực tiếp cho người mua tại kho. Sẩn phẩm được bàn giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ khi khách hàng chấp nhận thanh toán, khi này đơn vị bán mất quyền sở hữu về số hàng này. Đây là hình thức bán chiếm doanh thu lớn nhất trong tổng doanh thu của công ty. Phương thức bán hàng giao dại lý: Vì khách hàng của công ty Việt Ý tương đối rộng nên công ty bán hàng theo phương thức bán hàng giao đại lý. Hình thức giao đại lý ký gửi: Do hàng ký gửi vẫn thuộc quyền sở hữu của công ty cho đến khi chính thức tiêu thụ. Do đó, công ty phải theo dõi hàng đã bán và hàng còn tồn ở đại lý. Khi bán hàng đại lý sử dụng hoá đơn của đơn vị mình để xuất hoá đơn giao cho khách hàng theo đúng giá bán mà công ty quy định cho đại lý trong hợp đồng đã kí kết. Đến cuối tháng, đại lý gửi bảng xác nhận bán hàng đại lý và bảng kê hoá đơn bán hàng mà đại lý đã tiêu thụ trong tháng cho công ty. Bảng kê hoạt động bán hàng là cơ sở để công ty lập hoá đơn GTGT về số hàng đã tiêu thụ trong tháng qua đại lý. Sau đó, công ty hạch toán doanh thu và trả một khoản tiền hoa hồng cho đại lý đó. Phương thức bán hàng giao đại lý rất thuận tiện và phù hợp với đặc thù sản phẩm của công ty. Do đó công ty cần chú ý hơn nữa về chính sách cần thiết tỷ lệ hoa hồng, quà tặng khuyến mại cho đại lý. Làm được như vậy sẽ thúc đẩy việc tiêu thụ sản phẩm của công ty ngày càng tăng cao. Phương thức bán hàng theo đơn đặt hàng: Với quy mô và địa bàn tương đối rộng. Công ty Việt Ý cũng sử dụng hình thức bán hàng theo đơn đặt hàng là phương thức bán hàng với số lượng lớn cho các khách hàng bưu điện. Địa điểm giao hàng và phương thức vận chuyển sẽ được quy định trong đơn đặt hàng. Thông thường, với khách hàng lớn thì việc vận chuyển hàng sẽ do công ty đảm nhiệm, hoặc căn cứ vào phương thức vận chuyển đã kí kết với khách hàng trong hợp đồng mua bán, công ty sẽ viết lệnh điều động xe chuyên dụng để chở hàng đến kho của khách hàng 2.2. Quy trình kế toán bán hàng và xác định kết kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM XD Việt

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI

BÁO CÁO THỰC TẬP CUỐI KHÓA

Chuyên đề:

KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

TẠI CÔNG TY TNHH TM XÂY DỰNG VIỆT Ý

- GTGT : Giá trị gia tăng

- STT ; Số thứ tự

- TKĐƯ : Tài khoản đối ứng

- TNDN : Thu nhập doanh nghiệp

hoạch và giá cả được ấn định từ trước Trong nền kinh tế thị trường, các doanhnghiệp phải tự mình quyết định ba vấn đề trung tâm thì vấn đề này trở nên vô cùngquan trọng vì nếu doanh nghiệp nào tổ chức tốt nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm, hànghoá đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp các chi phí dã bỏ ra và xác định đúng đắn kết quảkinh doanh sẽ có điều kiện tồn tại và phát triển Ngược lại, doanh nghiệp nào khôngtiêu thụ được hàng hoá của mình, xác định không chính xác kết quả bán hàng sẽ dẫnđến tình trạng “ lãi giả, lỗ thật” thì sớm muộn cũng đi tới chỗ phá sản Thực tế nềnkinh tế thị trường đã và đang cho thấy rõ điều đó.

Nhận thức được ý nghĩa quan trọng của vấn đề trên, qua quá trình thực tập ởcông ty TNHH TM XD Việt Ý được sự giúp đỡ nhiệt tình của cô giáo cũng như sựgiúp đỡ của cán bộ phòng kế toán công ty TNHH TM XD Việt Ý, em dã lựa chọn

chuyên đề cho bài báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình là: “Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM XD Việt Ý” Báo cáo tốt

nghiệp gồm 3 chương:

Chương 1: Tổng quan về công ty TNHH TM XD Việt Ý.

Chương2: Thực trạng về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM XD Việt Ý.

Chương 3: Phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng

và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM XD Việt Ý

Ch¬ng 1 Tæng quan vÒ c«ng ty TNHH TM XD ViÖt ý.

1.1 Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty TNHH TM XD ViÖt ý.

Tªn c«ng ty: C«ng ty TNHH th¬ng m¹i x©y dùng ViÖt ý

Trô së chÝnh: Th«n TiÒn Phong X· Kim Lan HuyÖn Gia L©m Thµnh Phè Hµ Néi

quá trình phát triển hoạt động kinh doanh và sự vận động của thị trờng Công ty đã

có sự thay đổi về phơng pháp cũng nh quy trình kinh doanh

Nghành nghề kinh doanh của công ty

-Buôn bán vật liệu xây dựng

-Kinh doanh vật liệu: sơn, bả, điện nớc

-Thi công xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty TNHH TM XD Việt Ý

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của Cụng ty

- Chức năng của công ty là nhận thầu các công trình giao thông,nhà ở

- Buôn bán vật liệu xây dựng,

Từ khi thành lập đến nay, đó không phải là khoảng thời gian dài, nhng công ty

có rất nhiều đóng góp vào sự phát triển kinh tế của nớc nhà, đồng thời giải quyếtviệc làm cho hàng trăm lao động, nâng cao đời sốngcủa ngời lao động nói riêng, màcòn góp phần nâng cao mức sống chung của xã hội, thực hiện đầy đủ các quyền lợicủa ngời lao động nh : bảo hiểm, bảo hiểm lao động khi làm việc

Thực hiện tất cả các chế độ kinh tế về chế độ kế toán tài chính thống nhất củaNhà nớc: nh nộp thuế và nộp ngân sách đầy đủ

Tuân thủ các tiêu chuẩn đảm bảo vệ sinh môi trờng, tránh gây ô nhiễm độchại với môi trờng

1.2.2 Đặc điểm quy trỡnh kinh doanh của Cụng ty

Là một cụng ty kinh doanh thương mại, thực hiện cầu nối từ nhà sản xuất tớitay người tiờu dựng nờn quy trỡnh sản xuất kinh doanh của cụng ty được thực hiệntheo quy trỡnh sau:

Bỏn hàng

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quy trỡnh kinh doanh của cụng ty

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH TM XD Việt Ý

1.3.1 Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty 1.3.2 Chức năng nhiệm vụ cỏc phũng ban

Để phù hợp với sự phát triển của cơ chế thị trờng, công ty đã thực hiện tinh giảmbiên chế bộ máy quản lý, rút gọn các phòng ban, nâng cao trình độ đội ngũ quản lý,nên tạo một bộ máy kinh doanh gọn nhẹ và năng động, đáp ứng đuợc tình hình biến

động kinh doanh trên thị trờng

Bộ máy quản lý gồm có :

*Ban giám đốc

- Giám đốc : là ngời có quyền lực cao nhất trong công ty, là ngời phụ tráchquản lý chung mọi hoạt động của công ty theo đúng kế hoạch, thực hiện quản lýcông ty theo chế độ một thủ trởng, chịu trách nhiệm trớc pháp luật về kết quả hoạt

động kinh doanh cua công ty Giám đốc là ngời điều hành trực tiếp tới phó giám đốc

và các phòng ban trong công ty

- Phó giám đốc :

Phó giám đốc là ngời đợc giám đốc giao phụ trách phân công việc điều hànhtriển khai kế hoạch hoạt động kinh doanh, triển khai thi công các công trình xâydựng, và chịu trách nhiệm chỉ đạo giải quyết các vấn đề đợc giao, phó giám đốctriển khai công việc xuống các phòng chức năng để cùng nhau phối hợp điều hànhchỉ đạo công việc mà giám đốc giao phó và chụi trách nhiệm trớc giám đốc về kếtquả hoạt động kinh doanh của công ty

cán bộ, công tác định mức lao động, tiền lơng, tiền thởng, bảo hộ lao động, bảohiểm xã hội, các chế độ chính sách và công tác điều hành sự nghiệp.

- Phòng kinh doanh : giữ vai trò tổ chức, theo dõi hoạt động kinh doanh sao cho

phù hợp và hiệu quả nhất, là phòng có nhiệm vụ tiếp cận nhanh nhạy với thị trờng,hoạch định các chiến lợc kinh doanh ngắn hạn và dài hạn, lựa chọn các thị trờngkinh doanh thích hợp và nắm bắt các yếu tố thị trờng, để có thể điều chỉnh hoạt độngkinh doanh của công ty đạt hiệu quả

- Phòng kế toán : có vai trò giám sát tất cả các nguồn vốn trong công ty, tổ chức

hoạch toán kinh doanh về mọi mặt của hoạt động kinh doanh, cung cấp đầy đủchính xác, kịp thời các thông tin cho cơ quan quản lý cấp trên và các phòng ban liênquan, là phòng có chức năng tổ chức thực hiện mọi chính sách pháp luật của Nhà n-

ớc thông qua các chỉ tiêu tiền tệ, tham mu cho giám đốc trong quá trình kinh doanhcủa công ty, đồng thời t vấn cho giám đốc trong lĩnh vực tài chính

1.4 Tổ chức bộ máy phòng kế toán tại công ty TNHH TM XD Việt ý.

đồ 1.4: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Việc tổ chức và thực hiện các chức năng nhiệm vụ của công tác kế toán trongcông ty là do bộ máy kế toán đảm nhiệm Do vậy cần thiết tổ chức bộ máy kế toánhợp lý trên cơ sở định hình đợc khối lợng công việc kế toán, cũng nh chất lợngthông tin cần đạt đợc Căn cứ vào thực tế công ty xuất phát từ đặc điểm hoạt động vàquản lý, công ty tiến hành tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung Phơngpháp kế toán mà công ty áp dụng là phơng pháp kê khai thờng xuyên Theo hìnhthức này phòng kế toán của công ty thực hiện toàn bộ công tác kế toán phát sinh và

đợc đặt dới sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc công ty Kế toán trởng trực tiếp điềuhành các nhân viên kế toán phần hành

* Nhiệm vụ của phòng kế toán công ty

Hạch toán kế toán hoạt động kinh doanh của công ty

L ơng

KếToánTSCĐ

KếToánBánHàng

ThủQuỹ

* Chức năng của phòng kế toán

Giám sát nguồn vốn của công ty, tổ chức thực hiện mọi chính sách pháp luật củaNhà nớc thông qua các chỉ tiêu tiền tệ, tham mu cho giám đốc trong quá trình sảnxuất kinh doanh

+ Là ngời có năng lực trình độ chuyên môn cao về tài chính Nắm chắc các chế

độ kế toán hiện hành của Nhà nớc để chỉ đạo hớng dẫn bộ phận mình phụ trách thựchiện theo

+ Kế toán trởng phải luôn tổng hợp kịp thời, chính xác, đồng thời cùng giám

đốc phát hiện các điểm mạnh yếu về công tác tài chính kế toán của công ty, để cóquyết định kịp thời

+ Theo dõi cơ cấu vốn tài sản cố định

+ Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định

+ Theo dõi năng lực hoạt động của tài sản cố định

+ Thể hiện lên sổ sách tình hình tài sản cố định, số lợng, nguyên giá, khấuhao, giá trị còn lại

+ lập báo cáo tài chính

-Kế toán thuế

+ Kiểm soát giá và theo dõi các hóa đơn mua vào

+ Làm báo cáo thuế hàng tháng

-Kế toán TSCĐ

+ Theo dõi tình hình biến động TSCĐ

+ Trích khấu hao hàng tháng

-Kế toán tiền lơng

+ Theo dõi tình hình thanh toán lơng cho nhân viên trong công ty

+ Tính lơng theo tháng theo bậc lơng của công ty, để chi trả kịp thời cho ngờilao động, từ đó trích bảo hiểm và các khoản trích nộp theo lơng khác, đồng thời trảcác khoản bảo hiểm mà nhân viên đợc hởng

+ Theo dâi vµ thùc hiÖn thu håi c«ng nî cña kh¸ch hµng

+ Thùc hiªn b¸o c¸o thuÕ hµng th¸ng

- Thñ quü

+ ChÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vµ nhËp xuÊt quü tiÒn mÆt

+ Hµng ngµy thñ quü ph¶i kiÓm kª sè quü tiÒn mÆt

1.5 Tổ chức hệ thống kế toán tại Công ty TNHH TM XD Việt Ý

Chế độ kế toán áp dụng: theo TT 200 ngày 24/12/2014 của Bộ trưởng Bộ tàichính

Phương pháp kế toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên

Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

Hình thức sổ kế toán sử dụng: Nhật ký chung

B¸o c¸o tµi chÝnh

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH

DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM XD VIỆT Ý

2.1 Tình hình chung về hoạt động bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM XD Việt Ý

2.1.1 Danh mục hàng bán của Công ty

Công ty Việt Ý có nhiều chức năng , kinh doanh, dịch vụ và nghiên cứu pháttriển Công ty kinh doanh các sản phẩm thiết bị viễn thông và cung cấp dịch vụ sửachữa, bảo dưỡng, lắp đặt Nhưng hoạt động chính của công ty là kinh doanh thiết bịviễn thông như:

2.1.2 Phương thức bán hàng tại Công ty

Công tác tiêu thụ sản phẩm của công ty được tiến hành theo nhiều phươngpháp khác nhau như: Phương thức bán hàng trực tiếp, bán hàng giao đại lý, và bánhàng theo đơn đặt hàng Cụ thể là:

- Phương thức bán hàng trực tiếp:

Là phương thức giao hàng trực tiếp cho người mua tại kho Sẩn phẩm đượcbàn giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ khi khách hàng chấp nhậnthanh toán, khi này đơn vị bán mất quyền sở hữu về số hàng này Đây là hình thứcbán chiếm doanh thu lớn nhất trong tổng doanh thu của công ty

- Phương thức bán hàng giao dại lý:

Vì khách hàng của công ty Việt Ý tương đối rộng nên công ty bán hàng theo

công ty cho đến khi chính thức tiêu thụ Do đó, công ty phải theo dõi hàng đã bán

và hàng còn tồn ở đại lý Khi bán hàng đại lý sử dụng hoá đơn của đơn vị mình đểxuất hoá đơn giao cho khách hàng theo đúng giá bán mà công ty quy định cho đại lýtrong hợp đồng đã kí kết

Đến cuối tháng, đại lý gửi bảng xác nhận bán hàng đại lý và bảng kê hoá đơnbán hàng mà đại lý đã tiêu thụ trong tháng cho công ty

Bảng kê hoạt động bán hàng là cơ sở để công ty lập hoá đơn GTGT về sốhàng đã tiêu thụ trong tháng qua đại lý Sau đó, công ty hạch toán doanh thu và trảmột khoản tiền hoa hồng cho đại lý đó

Phương thức bán hàng giao đại lý rất thuận tiện và phù hợp với đặc thù sảnphẩm của công ty Do đó công ty cần chú ý hơn nữa về chính sách cần thiết tỷ lệhoa hồng, quà tặng khuyến mại cho đại lý Làm được như vậy sẽ thúc đẩy việc tiêuthụ sản phẩm của công ty ngày càng tăng cao

- Phương thức bán hàng theo đơn đặt hàng:

Với quy mô và địa bàn tương đối rộng Công ty Việt Ý cũng sử dụng hìnhthức bán hàng theo đơn đặt hàng là phương thức bán hàng với số lượng lớn cho cáckhách hàng bưu điện Địa điểm giao hàng và phương thức vận chuyển sẽ được quyđịnh trong đơn đặt hàng Thông thường, với khách hàng lớn thì việc vận chuyểnhàng sẽ do công ty đảm nhiệm, hoặc căn cứ vào phương thức vận chuyển đã kí kếtvới khách hàng trong hợp đồng mua bán, công ty sẽ viết lệnh điều động xe chuyêndụng để chở hàng đến kho của khách hàng

2.2 Quy trình kế toán bán hàng và xác định kết kết quả kinh doanh tại Công

Sơ đồ 2.1: Quy trình kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

2.3 Tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM XD Việt Ý

Hóa đơn, PXK, bảng phân

bổ 1,2,3,……

Sổ Nhật ký chung doanh thu, phải thu, Sổ chi tiết giá vốn,

Bảng tổng hợp giá vốn, doanh thu, phải thu

Sổ cái TK632, 511, 641,

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài chính

Biểu số 2.1: Phiếu nhập kho

Đơn vị: Công ty Việt Ý Mẫu số 01- VT

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 12 thang 4 năm 2015

Số: 42

- Họ và tên người giao hàng: Dương Thái Sơn

- Theo HĐ số 06754 ngày 12 tháng 4 năm 2015

- Nhập tại kho: công ty

VT : ng ĐVT : Đồng ĐVT : Đồng ồng

* Phương pháp tính giá thực tế hàng hóa xuất kho

Do sản phẩm nhập kho ở các kì khác nhau nên công ty áp dụng tính giá sảnphẩm xuất kho theo phương pháp giá thực tế đích danh ( giá thực tế của từng lônhập) tức là xuất kho sản phẩm đúng vào đợt nhập nào thì lấyđúng đơn giá của nó

để tính

Ví dụ 2: Ngày 12 tháng 04 năm 2015, công ty Việt Ý bán điện thoại cố định

GS 5140N cho công ty Hồng Thạch với giá chưa thuế GTGT 10% là 152.636 đ/Kg.Giá vốn của hàng này là 114.477 đ/Kg

Biểu số 2.2: Phiếu xuất kho

Đơn vị: Công ty Việt Ý Mẫu 02-VT

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 12 tháng 04 năm 2015

Nợ: TK632

- Họ và tên người nhận hàng: Phí Gia Huy

- Lý do xuất kho: Xuất bán cho công ty CPTM và DV Hồng Thạch

- Xuất tại kho: Công ty

VT: ng ĐVT : Đồng ĐVT : Đồng ồng

Ví dụ: Ngày 08/4/2015 xuất bán THÉP TẤM cho công ty CP Mai Trang với giá

chưa thuế GTGT 10% là 152.636 đ/Kg, giá vốn là 114.477 đ/Kg

Biểu 2.3: Phiếu xuất kho

Đơn vị: Công ty Việt Ý

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 08/4/2015Số: 20

- Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Thành

- Lý do xuất kho: Xuất bán cho công ty Mai Trang

- Xu t t i kho: Công ty ất tại kho: Công ty ại kho: Công ty ĐVT : Đồng VT: ĐVT : Đồng ồng ng

(đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký)

Đối với phương thức bán hàng giao đại lý Giữa công ty và đại lý sẽ ký kếthợp đồng đại lý , trong đó sẽ thoả thuận các điều kiện như: Số lượng hàng hoá, ngàygiao hàng, quy định giá cả bán sản phẩm, tỷ lệ hoa hồng…

Khi xuất hàng cho đại lý, công ty sử dụng phiếu xuất kho hàng ký gửi đại lýKhi bán được hàng, đại lý sử dụng hoá đơn của đơn vị mình dể xuất hoá đơn giaocho khách hàng theo đúng giá bán mà công ty quy định cho đại lý

Đến cuối tháng đại lý gửi bảng xác nhận bán hàng đại lý và bảng kê hoá đơn bánhàng Từ bảng kê hoá đơn bán hàng kế toán sẽ lập hoá đơn GTGT về số hàng tiêu

thụ trong tháng thông qua đại lý Hàng tháng, khi thanh toán tiền hoa hồng, đại lýphải lập và phát hành hoa đơn GTGT đề tên đơn vị mua hàng.

Biểu 2.4: Phiếu xuất kho gửi hàng đại lý

Ký hiệu: HĐL- AA

Số: PXKĐL 01

PHIẾU XUẤT

Ngày 18 tháng 4 năm 2015Căn cứ hợp đồng kế toán: Số HĐ 5025 Ngày 25 tháng 3 năm 2015 của công ty Việt

Ý về việc: Gửi bán 950 kg THÉP TẤM

- Họ và tên người vận chuyển: Trần Văn Thao

- Phương tiện vận chuyển:

- Xuất tại kho: công ty

- Nhập tại kho: Đại lý số 01 Hải Dương

Tháng 4 không có hiện tượng đại lý trả lại hàng, các ký khác nếu có thì đại lý

sẽ lập bảng biểu trả lại hàng giao đại lý có đầy đủ chữ ký

2.3.1.2 Kế toán chi tiết hàng hóa

Công ty lập sổ chi tiết hàng hóa nhằm theo dõi chi tiết hình thức nhập khẩu,xuất khẩu và tồn kho cả về mặt số lượng và giá trị của từng sản phẩm ở kho làm căn

cứ đối chiếu với việc ghi chép của thủ kho

Sổ chi tiết sản phẩm được mở theo từng tài khoản, theo từng kho và theo từngsản phẩm, sổ chi tiết hàng hóa được lập tại phòng kế toán

Biểu số 2.5: Thẻ kho

THẺ KHO

TK 156 Tên kho: Công ty

Tên HÀNG HÓA: THÉP TẤM( Từ ngày 01/04- 28/04/2015)

VT : ng ĐVT : Đồng đồng

Biểu số 2.5: Sổ chi tiết hàng hóa

SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA

TK 156 Tên kho: Công ty

Tên HÀNG HÓA: THÉP TẤM( Từ ngày 01/04- 28/04/2015)

VT : ng ĐVT : Đồng đồng

Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu trên các sổ thẻ chi tiết để lên bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn của các mặt hàng

Sổ tổng hợp sản phẩm dùng để tập hợp phần giá trị từ các trang sổ, thẻ chi tiết sản phẩm sẽ được ghi trên một dòng trong bảng tônghợp N- X- T của sản phẩm

Bảng 2.6: Bảng tổng hợp N- X- T sản phẩm

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP –XUẤT- TỒN

Từ ngày 01/4/2015 đến ngày 28/4/2015

TK 156 (HÀNG HÓA)

VT: ng ĐVT : Đồng ĐVT : Đồng ồng

TT Tên vật tư ĐVT SL Tồn đầu kỳ TT SL Nhập trong kỳ TT Sl Xuất trong kỳ TT SL Tồn cuối kỳ TT

1 THÉP TẤM Kg 4.625 529.456.125 5.890 674.269.530 3.947 451.840.719 6.568 751.884.936

2 THÉP VẰN Kg 1.552 313.604.880 6.447 1.302.713.055 4.882 986.481.330 3.117 629.836.605

Cộng 906.026.877 2.071.431.393 1.548.512.325 1.428.945.945

Từ chứng từ trên kế toán lập giữ liệu vào phần mềm kế toán, sau đó máy sẽ kếtxuất ra những sổ sách liên quan

2.3.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn

Biểu 2.7: Sổ chi tiết TK 632

Sổ chi tiết tài khoản 632

Biểu 2 : Số chi tiết Tk 632

Sổ chi tiết tài khoản 632

156 108.970.000

28/4 PXK 20 08/4 Xuất bán THÉP

TẤM cho công tyMai Trang

TM XD Việt Ý

2.3.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Tiêu thụ sản phẩm là giai quan trọng của quá trình kinh doanh Doanh thusản phẩm của công ty phụ thuộc vào giá cả yếu tố đầu vào, sự thoả thuận của haibên thông qua hợp đồng hoặc đơn đặt hàng Giá bán không thể quá cao hoặc quáthấp mà phải dựa trên cơ sở hai bên cùng có lợi.

Giá bán có thể bao gồm hoặc không bao gồm chi phí khác như: vậnchuyển, bốc dỡ,… Nếu đã bao gồm chi phí khác thì công ty có trách nhiệm giaohàng tại kho bên mua theo đúng địa điểm như đã thoả thuận trong hợp đồng Nếugiá bán chưa bao gồm chi phí khác thì khách hàng sẽ chịu mọi chi phí phát sinh khigiao hàng

Đối với phương thức bán hàng trực tiếp và bán theo đơn đặt hàng, doanhthu được ghi nhận khi khách hàng chấp nhận mua hàng và công ty tiến hành ghi hoáđơn GTGT Hoá đơn được phát sinh khi hàng đã giao cho khách hàng, công ty hoànthành đầy đủ thủ tục giao quyền sở hữu cho khách hàng

Ví dụ: ngày 28 tháng 4 năm 2015 công ty đã hoàn thành và bàn giao cho công

ty TM Thành Đô lô hàng theo đơn đặt hàng 2/4/2015

Biểu 2.10: Đơn đặt hàng

ĐƠN ĐẶT HÀNG

- Công ty TNHH Thương mại Thành Đô

- Địa chỉ: 21/89 Hào Nam, Đống Đa, Hà Nội

- Địa điểm giao: Công ty TNHH TM Thành Đô

ngh công ty bán cho chúng tôi m t h ng sau:

ĐVT : Đồng ề nghị công ty bán cho chúng tôi mặt hàng sau: ị công ty bán cho chúng tôi mặt hàng sau: ặt hàng sau: àng sau:

Stt Tên hàng Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền

Kiểm tra bởi phòng kinh doanh Kiểm tra bởi phòng tài chính- kế toán (đã ký) (đã ký)

Biểu 2.11: Hoá đơn GTGT

- Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM XD Việt Ý

- Địa chỉ: 350 Trần Thành Ngọ- Kiến An- Hải Phòng

- Mã số thuế: 0200456781

- Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Thành

- Tên đơn vị: Công ty CP Mai Trang

- Địa chỉ: 23/315, Bùi Xương Trạch, Định Công, Hoàng Mai, Hà Nội

- Mã số thuế: 0105289545

- Hình th c thanh toán: Chuy n kho n ức thanh toán: Chuyển khoản ển khoản ản phẩm: THÉP TẤM

Stt Tên hàng hoá, dv đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thành tiền 228.954.000 Thuế suất GTGT :10% Tiền thuế 22.895.400 Tổng giá thanh toán 251.849.400

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: giao khách hàng

Ngày 28 tháng 4 năm 2015

- Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM XD Việt Ý

- Địa chỉ: Th«n TiÒn Phong X· Kim Lan HuyÖn Gia L©m Thµnh Phè Hµ Néi

Mã số thuế: 0100456781

- Họ và tên người mua hàng: Lê Văn Minh

- Công ty TNHH Thương mại Thành Đô

- Địa chỉ: 21/89 Hào Nam, Đống Đa, Hà Nội

- MST: 0104239810

- Hình th c thanh toán: Chuy n kho n ức thanh toán: Chuyển khoản ển khoản ản phẩm: THÉP TẤM

Stt Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng 425.118.614Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 42.511.861 Cộng tiền thanh toán 467.630.475

Số tiền bằng chữ: Bốn trăm sáu bảy triệu sáu trăm ba mươi nghìn bốn trăm bảy lăm đồng./

Người nhận hàng người giao hàng Thủ trưởng đơn vị

(đã ký) (đã ký) (đã ký)

Sau khi nhập số liệu vào máy tính, phần mềm sẽ tự động kết chuyển các sốliệu và kết xuất ra các sổ sách cần thiết như: Sổ bán hàng chi tiết, sổ chi tiết TK131,sổ tổng hợp chi tiết bán hàng, báo cáo bán hàng

2.3.3.2 Kế toán chi tiết doanh thu, giảm trừ doanh thu

Biểu 2.13: Sổ chi tiết bán hàng

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên s n ph m: THÉP T M ản phẩm: THÉP TẤM ẩm: THÉP TẤM ẤM

Chứng từ Diễn giải Tkđư Doanh thu

1421 08/4 Xuất bán cho công ty

3423 29/4 Xuất bán giao đại lý 131 950 152.636 108.753.150

2896 28/4 Xuất bán cho HECICO 131 1.000 152.636 114.477.000

Doanh thu thuần 602.454.292 Giá vốn hàng bán 451.840.719

Do công ty có nhiều mặt hàng nên mỗi mặt hàng được tổng hợp trên một sổ

chi tiết bán hàng khác nhau Vì vậy mà có nhiều sổ chi tiết bán hàng Đến cuối

tháng kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết bán hàng cho tất cả các mặt hàng

Mỗi loại hàng bán ra sẽ được tổng hợp trên một dòng của bảng này, trong đó nêu rõ

số lượng bán ra và doanh thu theo từng loại mặt hàng

Biểu 2.14: Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁN HÀNG

2.3.3.3 Kế toán tổng hợp doanh thu, giảm trừ doanh thu

Công ty sử dụng tài khoản sử dụng: TK511, TK521 để hạch toán doanh thu

và các khoản giảm trừ doanh thu như giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại hay

Chứng từ

Diễn giải TKĐƯ

Số phát sinh Loại

CT

Số

Số trang trước chuyển sang

… 3.789.091.267 3.789.091.267

03/4 HĐ 2782 03/4 Bán cho

bưu điện Kiến An

632156

47.224.404

47.224.404

131511333

69.262.426

62.965.8426.296.58408/4 HĐ 1421 08/4 Xuất bán

cho Mai Trang

632156

NT Diễn giải TKĐƯ Nợ Có

28/4 HĐ 2784 08/4 Xuất bán điện

thoại cho CP Mai Trang

Những chứng từ kế toán được dùng là các hoá đơn bán hàng, Chứng từ đượcdùng để phản ánh nghiệp vụ thanh toán là phiếu thu, giấy báo có

Căn cứ vào phiếu thu tiền do thủ quỹ chuyển hoặc giấy báo có của ngân hànggửi đến khi khách hàng chuyển tiền, kế toán tiến hành vào sổ tiền mặt và tiền gửingân hàng, sổ thanh toán với người mua ĐVT : Đồng ến cuối tháng kế toán kiểm tra đối n cu i tháng k toán ki m tra ối tháng kế toán kiểm tra đối ến cuối tháng kế toán kiểm tra đối ển khoản đối tháng kế toán kiểm tra đối i chi u gi a s chi ti t v s t ng h p, sau ó in ra các báo cáo c n thi t ến cuối tháng kế toán kiểm tra đối ổ chi tiết và sổ tổng hợp, sau đó in ra các báo cáo cần thiết ến cuối tháng kế toán kiểm tra đối àng sau: ổ chi tiết và sổ tổng hợp, sau đó in ra các báo cáo cần thiết ổ chi tiết và sổ tổng hợp, sau đó in ra các báo cáo cần thiết ợp, sau đó in ra các báo cáo cần thiết đ ần thiết ến cuối tháng kế toán kiểm tra đối

NGÂN HÀNG KỸ THƯƠNG VIỆT NAM

(Kiêm hóa đơn thu phí dịch vụ) Số: 163460448340895.000002Liên 2 – Giao khách hàng Ngày 15 tháng 04 năm 2015Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH TM XD Việt Ý Số tài khoản: 111.21490852.01.1

Số ID khách hàng: 21490852

Chúng tôi xin thông báo đã ghi có tài khoản của quý khách số tiền theo chi tiết sau:

Trích yếu: Công ty CP Mai Trang thanh toán

2.3.4.2 Kế toán chi tiết phải thu khách hàng

SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI THU

511333

228.954.00022.895.400

Nợ ǀ Có

Số phát sinh tăng

Số phát sinh giảm

Cộng 1.345.948.361 662.699.721 720.000.000 1.288.648.082

2.3.4.3 Kế toán tổng hợp phải thu khách hàng

Công ty sử dụng TK131 để theo dõi công nợ khách hàng

Từ hóa đơn bán hàng, giấy báo có, phiếu thu tiền, kế toán ghi sổ nhật ký chung,

Từ nhật ký chung, kế toán ghi sổ cái TK131

Số dư đầu kỳ 1.345.948.361

14/4 HĐ 2751 14/4 Xuất bán cho

cty CP Mai Trang

511333

228.954.00022.895.400

15/04 GBC 9821 15/4 Công ty Mai

Trang thanh toán

28/4 HĐ 2782 03/4 Bán cho bưu

điện Kiến An

511333

62.969.8426.296.984

Cộng phát sinh

- Bhân bổ khấu hao TSCĐ,

Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạtđộng tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ trong kỳ.Chi phí bán hàng ở công ty bao gồm cáckhoản chi phí như: CP nhân viên bán hàng, CP vận chuyển thành phẩm, CP vănphòng, CP khấu hao TSCĐ và một số khoản chi phí khác

Cụ thể là CP bán hàng bao gồm: CP khấu hao TSCĐ, CP dịch vụ mua ngoài như

CP vận chuyển bốc xếp, tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại… CP nhân viên bánhàng( tiền lương nhân viên bán hàng, các khoản trích theo lương), CP tiếp thị,quảng cáo, CP hoa hồng đại lý, CP khác

Chi phí phát sinh một nhiệm vụ liên quan đến chi phí bán hàng, kế toán căn

cứ vào các chứng từ gốc để nhập số liệu vào phần mềm kế toán máy Đến cuối kỳhoặc bất cứ khi nào nhu cầu quản lý, phần mềm máy tính sẽ kết chuyển ra các sổsách liên quan như: sổ chi tiết CP bán hàng, sơ Kg TK641 Toàn bộ CP bán hàngcủa công ty đều được tính hết cho số hàng bán trong kỳ và không phân bổ cho sốhàng tồn kho cuối kỳ

Ví dụ:

Ngày 15/4/2015, thanh toán tiền thuê xe vận chuyển hàng đi Thuỷ Nguyêncho công ty CPTM và DV Hồng Thạch, số tiền cả thuế GTGT là 2.530.000 VNĐ.Trong nhiệm vụ này công ty thuê bên thứ 3 vận chuyển hàng đến công ty CPTM và

DV Hồng Thạch

Chứng từ bao gồm: Giấy đề nghị thanh toán, CP, hoá đơn GTGT

Biểu 2.18: Hoá đơn GTGT

- Họ tên người mua hàng: Lê Minh Đức

- Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH TM XD Việt Ý