Báo Cáo Thực Tập Công Tác Hạch Toán Kế Toán Nguyên Vật Liệu - Công Cụ Dụng Cụ Ở Doanh Nghiệp Tư Nhân Mai Sáu

Trong nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần nh hiện nay đối với cácdoanh nghiệp sản xuất kinh doanh để có thể đứng vững trong cơ chế thị trờngcác doanh nghiệp phải tăng cờng tốt công tác

Lời nói đầu

Trong tình hình nền kinh tế thế giới đang trên đà phát triển mạnh mẽcùng với những tiến bộ của khoa học kỹ thuật, công nghệ hiện đại.Để đứngvững và phát triển đợc đòi hỏi các doanh nghiệp trong nớc luôn phải tăng cờngcông tác quản lý Một trong những yếu tố quyết định đến sự tồn tại của doanhnghiệp trong công tác quản lý đó là kế toán Kế toán là một bộ phận cấu thànhquan trọng của hệ thống công cụ quản lý hoạt động kinh tế tài chính của doanhnghiệp Trong nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần nh hiện nay đối với cácdoanh nghiệp sản xuất kinh doanh để có thể đứng vững trong cơ chế thị trờngcác doanh nghiệp phải tăng cờng tốt công tác quản lý, hạch toán, giám sát chặtchễ việc sử dụng lao động, vật t, tài sản, tiền vốn ở tất cả các khâu của quátrình sản xuất kinh doanh

Để tồn tại và phát triển đợc ngoài nhiệm vụ sản xuất đợc nhiều sản phẩm

đạt chất lợng cao, doanh nghiệp còn phải đặc biệt chú trọng đến công tác quản

lý các yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất đó là nguyên vật liệu Đây là mộttrong ba yếu tố chiếm tỷ trọng lớn quyết định đến giá thành sản phẩm trongdoanh nghiệp sản xuất kinh doanh Vì vậy việc quản lý chặt chẽ vật liệu trongquá trình thu mua, dự trữ, bảo quản và sử dụng có ý nghĩa lớn trong việc tiếtkiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tiết kiệm vốn

Doanh nghiệp t nhân Mai Sáu đã và đang vận hành công tác hạch toántrong công tác quản lý một cách khoa học Doanh nghiệp đã chú trọng nângcao hiệu quả tổ chức công tác kế toán, không ngừng đào tạo nâng cao trình độcán bộ và trang bị những máy móc thiết bị hiện đại trong công tác quản lý từtrên xuống dới các bộ phận Bởi thế doanh nghiệp đã thu đợc những kết quả

trong công tác kế toán, trong đó có kế toán Nguyên Vật Liệu giữ một vai trò

quan trọng trong công tác quản lý doanh nghiệp

Doanh nghiệp t nhân Mai Sáu là một doanh nghiệp hạch toán kinhdoanh độc lập Trong thời gian thực tập tại doanh nghiệp kết hợp giữa kiếnthức đã học trên nhà trờng với thời gian đi tìm hiểu thực tế các nghiệp vụ kếtoán ở doanh nghiệp t nhân Mai Sáu, đựoc sự giúp đỡ tận tình của các cán bộphòng tài chính kế toán trong doanh nghiệp cùng với sự hớng dẫn chỉ bảo tậntình của :Tiến sỹ Lê Thị Hồng Phơng,Thạc sỹ Nguyễn Bình Yến,Cô NguyễnThị Lan đã thực sự giúp em củng cố kiến thức vững hơn và nhận thức đợc tầmquan trọng của ngời làm công tác kế toán Chính vì vậy em đã lựa chọn công

tác hạch toán kế toán: “Nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ ” ở doanh nghiệp

t nhân Mai Sáu để làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp

1.1 Niên độ kế toán,kỳ kế toán

1.2 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán

3.Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

4.Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu

4.1 Phơng pháp kế toán nhập vật liệu

4.2 Phơng pháp kế toán xuất vật liệu

5.Đặc điểm hạch toán công cụ dụng cụ tại doanh nghiệp t nhân Mai Sáu

III.nhận xét,đánh giá và đề xuất của sinh viên

1 Nhận xét về công tác kế toán của doanh nghiệp nói chung và công tác

kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng.

1.1 Nhận xét về công tác kế toán của doanh nghiệp nói chung

1.2 Nhận xét về kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở doanh nghiệp

2 Những thuận lợi và khó khăn trong công tác kế toán tại doanh nghiệp t nhân Mai Sáu

1.1 Niên độ kế toán, kỳ kế toán

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm N

1.2 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán

- Doanh nghiệp sử dụng đơn vị tiền tệ là VNĐ

1.3 Hình thức kế toán.

Hiện nay, kế toán doanh nghiệp đã và đang sử dụng hình thức kế toán

“Nhật ký chung” để quản lý sổ sách kế toán, ghi kế toán sử dụng là: Sổ chitiết, sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ nhật ký chuyên dùng

Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm traCăn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ

Kế toán tiến hành lập định khoản kế toán và ghi trực tiếp vào sổ nhật ký chungtheo thứ tự thời gian

Hàng ngày hay định kỳ kế toán tổng hợp số liệu từ nhật ký chung để ghivào sổ cái các tài khoản có liên quan

Những chứng từ gốc phản ánh các hoạt động tài chính cần quản lý chi tiết cụthể Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ, thẻ chi tiết Cuối kỳ kếtoán tổng hợp số liệu từ sổ thẻ kế toán và tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết

Đối chiếu kiểm tra số liệu giữa sổ cái tài khoản và bảng tổng hợp chi tiết thấykhớp đúng thì kế toán tiến hành lập bảng cân đối kế toán, số liệu đợc lấy từ sổcái các tài khoản

Cuối kỳ tổng hợp số liệu từ bảng cân đối kế toán và lập bảng tổng hợp chi tiết

để lập lên báo cáo tài chính kế toán

Bảng tổng hợp chi tiết

Hình thức kế toán của doanh nghiệp: công tác kế toán của doanh nghiệptheo hình thức tập trung, các ban điều hành, các đội sản xuất tuyđợc giaokhoán nhng tất cả mọi chi phí đều đợc tập hợp về phòng kế toán tài chính theodõi quản lý

1.4 Phơng pháp kế toán hàng tồn kho

- Doanh nghiệp t nhân Mai Sáu hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê

khai thờng xuyên

1.5 Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng.

Doanh nghiệp t nhân Mai Sáu tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

thuế

Căn cứ để xác định thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ là các hoá đơn GTGTmua vật t, hàng hoá mua vào trong tháng theo quy định của luật thuế GTGT.Thuế GTGT đầu ra: cũng đợc tính toán kê khai trên cơ sở toàn bộ số hàng hoá

đơn vật t, hàng hoá, sản phẩm bán trong tháng theo quy định của luật thuếGTGT

Số thuế GTGT phải nộp đợc tính theo công thức sau:

Số thuế GTGT

đầu ra phải nộp =

Giá tính thuế của hànghoá dịch vụ chịu thuế bánra

2.Tổ chức bộ máy kế toán ở doanh nghiệp t nhân Mai Sáu

Để phù hợp với quy mô của mình doanh nghiệp đã tổ chức bộ máy kếtoán theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán một cách khoa học

Bộ máy kế toán của doanh nghiệp tổ chức hạch toán độc lập, thực hiệncông tác vào sổ trên máy vi tính

Sơ đồ bộ máy kế toán ở doanh nghiệp t nhân Mai Sáu

- Kế toán trởng: chịu trách nhiệm trớc giám đốc, tham mu cho giám đốc vềtình hình tài chính của doanh nghiệp Chịu trách nhiệm về tổ chức bộ máy kếtoán, thông tin kinh tế, chịu trách nhiệm trớc nhà nớc về chế độ kế toán đợcthực hiện ở doanh nghiệp

- Phó phòng kế toán: Tổng hợp báo cáo

- Kế toán TSCĐ: Theo dõi tổng hợp và chi tiết TSCĐ, trích và phân bổ khấuhao TSCĐ, thực hiện công tác vào sổ trên máy vi tính

- Kế toán vật t: Thực hiện theo dõi vật t, công cụ lao động, thanh toán với ngờibán

- Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm: Tập hợp chi phí, phân bổchi phí và tính giá thành sản xuất trong kỳ

- Kế toán tiêu thụ: Thực hiện công tác tiêu thụ vật t hàng hoá, côngtác thanhtoán với ngời mua

- Kế toán thanh toán: Theo dõi tiền vay, tiền công nợ khác

Kế toán trởng

Kế toán thanh toán

Kế toán TGNH

Thủ quỹ

Kế toán tiêu thụ

Kế toánTSCĐ

Kế toán tập hợp chi phí

và tínhgiá

thành

Kế

toán

vật t

- Kế toán TGNH: Theo dõi tiền gửi của doanh nghiệp tại ngân hàng.

- Thủ quỹ: Bảo quản cấp phát tiền mặt

- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp kế toán vào sổ cái, kiểm tra lại các phần hành kế toán chi phí, lập báo cáo tài chính

Chức năng, nhiệm vụ của phòng kế toán:

*Chức năng: là công cụ quản lý điều hành kiểm soát, kiểm tra các hoạt

động kinh tế tài chính, kiểm tra việc sử dụng tài sản, tiền vốn, kiểm tra tínhhiệu quả trong việc sử dụng vốn, đảm bảo chủ động trong sử dụng vốn Theodõi tình hình biến động của tài sản trong doanh nghiệp một cách hết sức chặtchẽ, các hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp nhất là công việcsản xuất sản phẩm - kế toán phản ánh đầy đủ chi phí và kết quả kinh doanhtrong doanh nghiệp, thờng xuyên thu nhập, cung cấp thông tin về toàn bộ tàisản và sự động của nó trong doanh nghiệp Cung cấp cho giám đốc của nótrong doanh nghiệp, cung cấp cho giám đốc doanh nghiệp về tình hình tài sản

và tiền vốn của doanh nghiệp để từ đó lựa chọn đa ra những định hớng hoạt

động sản xuất kinh doanh của mình có hiệu quả

*Nhiệm vụ: Tổ chức khoa học và hợp lý công tác kế toán, vận dụng

đúng đắn hệ thống tài khoản kế toán, lựa chọn hình thức ghi sổ hợp lý Hớngdẫn chỉ đạo kiểm tra các bộ phận có liên quan việc thực hiện đầy đủ chế độ ghichép hạch toán ban đầu hệ thống tài khoản kế toán, hệ thức ghi sổ phản ánhchính xác, kịp thời số lợng chất lợng và giá thực tế của từng loại vật liệu, công

cụ dụng cụ nhập, xuất, tồn Từ đó phân tích các yếu tố khách quan và chủquan ảnh hởng đến nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tham gia kiểm kê, đánhgiá theo đúng chế độ quy định của nhà nớc, lập đầy đủ đúng hạn báo cáo kếtoán phục vụ công tác lãnh đạo quản lý, điều hành, phân tích kinh tế

3.Tổ chức chứng từ kế toán

Một trong những yêu cầu của công tác quản lý vật liệu,công cụ dụng cụ

đòi hỏi phải phản ánh,theo dõi chặt chẽ tình hình nhập,xuất tồn kho cho từngnhóm,từng loại vật liệu,công cụ dụng cụ cả về số lợng,chất lợng chủng loại vàgiá trị.Bằng việc tổ chức kế toán chi tiết vật liệu,công cụ dụng cụ Doanhnghiệp t nhân Mai Sáu đã đáp ứng đợc nhu cầu này

Tại doanh nghiệp t nhân Mai Sáu chứng từ kế toán đợc sử dụng trongphần hạch toán kế toán chi tiết vật liệu,công cụ dụng cụ theo phơng pháp thẻsong song là:

- Phiếu nhập kho vật liệu,công cụ dụng cụ

- Phiếu xuất kho vật liệu,công cụ dụng cụ

- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho

- Số (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu,công cụ dụng cụ

- Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu,công cụ dụng cụ

Trình tự luân chuyển chứng từ theo sơ đồ sau:

Sổ (thẻ) kế toán chi tiết

Bảng tổng hợpN-X-T kho

Phiéu xuất kho Phiếu nhập kho Thẻ kho

Kế toán tổng hợp

Giải thích: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra

Nội dung,tiến hành hạch toán chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ đợc tiến hành

nh sau:

- ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngày tình hìnhnhập xuất,tồn kho của từng thứ vật liệu,công cụ dụng cụ ở từng kho Theo chỉtiêu khối lợng mỗi thứ vật liệu,công cụ dụng cụ đợc theo dõi trên một thẻ kho

để tiện cho việc sử dụng thẻ kho trong việc ghi chép,kiểm tra đối chiếu số liệu

- Phòng kế toán: Lập thẻ và ghi các chỉ tiêu :tên,nhãn hiệu,quy cách,đơn vịtính,mã số vật t…sau đó giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày Khi nhận đsau đó giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày Khi nhận đ-

ợc các chứng từ nhập,xuất thủ kho kiểm tra tính hợp pháp ,hợp lý của chứng từ

đó đối chiếu với số liệu thực nhập,thực xuất rồi tiến hành ký xác nhận và thẻkho Mỗi thẻ kho đợc mở một tờ sổ hoặc một số tờ sổ tuỳ theo khối lợng ghichép các nghiệp vụ trên thẻ kho

4.Tổ chức vận dụng các tài khoản kế toán

* Tài khoản kế toán sử dụng:

Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ áp dụng phơng pháp kê khaithờng để theo dõi và phản ánh thờng xuyên liên tục và có hệ thống tình hìnhnhập - xuất - tồn kho vật t, hàng hoá trên sổ, kế toán sử dụng các tài khoảnsau:

- TK 152: Nguyên vật liệu

- TK 153: Công cụ dụng cụ

- TK 331: Phải trả ngời cung cấpNội dung và kết cấu của các tài khoản trên

* TK 152 Nguyên liệu, vật liệu“ ”

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có, tình hình tăng giảm của cácloại nguyên liệu, vật liệu theo giá thực tế

TK 152 có kết cấu nh sau:

Bên nợ:

- Phản ánh giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài, tựsản xuất, nhận vốn góp

- Tăng do phát hiện thừa khi kiểm kê và khi đánh giá tăng nguyên vật liệu

- Kết chuyển giá vốn thực tế của vật liệu tồn kho cuối kỳ (theo phơngpháp kiểm kê định kỳ)

Bên có:

- Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm giảm nguyên vật liệutrong kỳ theo giá thực tế:

+ Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho trong kỳ

+ Giá trị nguyên vật liệu trả lại cho ngời bán hoặc đợc giảm giá

+ Giá trị nguyên vật liệu thiếu do phát hiện khi kiểm kê, đánh giá giảm

về nguyên vật liệu

- Kết chuyển giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ (theo phơng pháp kiểm

kê định kỳ)

Số d Nợ:

Phản ánh giá thực tế của vật liệu tồn kho lúc cuối kỳ

TK 152 đợc mở chi tiết cho các TK cấp 2 nh sau:

Nội dung: Tài khoản này dùng để theo dõi giá trị hiện có, tình hình tăng

giảm của công cụ dụng cụ theo giá thực tế

TK 153 có kết cấu nh sau:

Bên Nợ:

- Giá thực tế của công cụ dụng cụ nhập kho trong kỳ do mua ngoài, tựchế hoặc thuê ngoài gia công chế biến

- Giá trị công cụ dụng cụ thừa phát hiện khi kiểm kê

- Giá trị của TSCĐ mới chuyển thành công cụ dụng cụ

Bên có:

- Giá thực tế của công cụ dụng cụ xuất kho trong kỳ

- Giá trị của công cụ dụng cụ trả lại cho ngời bán, hoặc đợc giảm giá

- Giá trị công cụ dụng dụ thiếu phát hiện khi kiểm kê, đánh giá giảmcông cụ dụng cụ

Số d bên nợ:

Phản ánh giá trị công cụ dụng cụ tồn kho lúc cuối kỳ

TK 153 có các tiểu khoản:

TK 1531: Công cụ dụng cụ

TK 1532: Bao bì luân chuyển

TK 1533: Công cụ dụng cụ cho thuê

* Tài khoản 331: Phải trả cho ng“ ời bán”

Nội dung: Tài khoản này dùng để phản ánh mối quan hệ thanh toán gia

doanh nghiệp với ngời bá, ngời nhận thầu về các khoản vật t, hàng hoá, lao vụ,dịch vụ, xây dựng cơ bản theo hợp đồng đã ký kết

- Số tiền ngời bán chấp nhận giảm giá của số hàng đã giao theo hợp

đồng

- Giá trị vật t hàng hoá thiếu hụt kém phẩm chất khi kiểm nhận và trảlại cho ngời bán

- Số chiết khấu mua hàng đợc ngời bán trừ vào số nợ phải trả

- Số tiền phải trả cho ngời bán vật t hàng hoá, ngời cung cấp lao vụ,dịch vụ ngời nhận thầu XDCB

- Điều chỉnh giá tạm tính theo giá thực tế của số vật t hàng hoá đãnhận khi có hoá đơn chính thức

TK 621: “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”

TK 632: “Chi phí sử dụng máy thi công”

Tại Doanh nghiệp t nhân Mai Sáu áp dụng hình thức ghi sổ theo hìnhthức “nhật ký chung” và hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ theo ph-

- Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán

- Sổ chi tiết thanh toán tạm ứng

- Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ

ở bộ phận kho và phòng kế toán trên cơ sở chứng từ kế toán về nhập xuất vật liệu,công cụ dụng cụ để ghi vào sổ sách kế toán một cách hợp lý và khoa học

- ở kho: hàng ngày thủ kho văn cứ vào chứng từ nhập, xuất ghi số lợng vật liệuthực nhập, thực xuất vào thẻ kho Thẻ kho đợc thủ kho sắp xếp trong hòm thẻkho theo loại, nhóm vật liệu để tiện cho việc kiểm tra và đối chiếu Thủ khophải thờng xuyên đối chiếu số tồn kho ghi trên thẻ kho Vơi số vật liệu tồn khothực tế hàng ngày sau khi ghi thẻ kho xong Thủ kho chuyển những chứng từnhập xuất cho phòng kế toán

- ở phòng kế toán mở sổ chi tiết vật liệu cho từng thứ vật liệu cho đúng với thẻkho của từng kho để theo dõi về mặt số lợng và giá trị Hàng ngày khi nhậnchứng từ nhập xuất kế toán kiểm tra lại chứng từ sau đó ghi vào sổ Chi tiết vậtliệu Mặt khác kế toán còn phải tổng hợp số liệu để ghi sổ kế toán vật liệu

+ Sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ đợc mở tại phòng kế toán doanh nghiệp.

Để mở chi tiết cho từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ cho đúng với thẻ kho củatừng kho theo dõi về mặt số lợng và giá trị Định kỳ khi nhận đợc chứng từnhập, xuất kế toán phải kiểm tra chứng từ ghi đơn giá, tính thàh tiền, phân loạichứng từ sau đó ghi vào sổ chi tiết Cuối tháng kế toán và thủ kho đối chiếutrên thẻ kho và sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ

+ Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn: đợc mở tại phòng kế toán phản ánh tổnghợp từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ về mặt giá trị ghi chép, giá trị từng loạivật liệu theo các cột tồn kho đầu kỳ, nhập kho trong kỳ, xuất kho trong kỳ vàtồn cuối kỳ

+ Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán: Kế toán mở chi tiết cho từng khách hàngcăn cứ vào số tồn cuối kỳ trớc để ghi vào tồn đầu kỳ này, căn cứ vào số chứng

từ phát sinh trong kỳ kế toán ghi vào cột số phát sinh bên nợ, bên có.Đến cuối

kỳ kế toán tổng hợp lại số d cuối kỳ

+ Sổ nhật ký chung là sổ tổn hợp sử dụng để ghi chép các hoạt động kinh tế tàichính phát sinh trong kỳ, các nghiệp vụ phản ánh theo quan hệ đối ứng nợ, cócủa các tài khoản để phục vụ việc ghi sổ cái

+ Sổ cái: Là sổ kế toán tổng hợp sử dụng để ghi chép các hoạt động kinh tế tàichính theo từng khoản để kế toán tổng hợp cuối tháng căn cứ vào sổ nhật ký đểghi vào sổ cái Sổ cái của từng tài khoản phản ánh số tồn kho đầu kỳ số phátsinh trong kỳ và số tồn cuối kỳ của từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ

+ Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ là bảng tổng hợp phản ánh vật liệu,công cụ dụng cụ đã sử dụng cho từng đối tợng Vật liệu, công cụ dụng cụ sửdụng cho các đối tợng đợc ghi chi tiết cho từng cột

sổ nhật ký chung ghi vào sổ cái

Khi cần có sự kiểm tra lại kế toán sẽ đối chiếu sổ chi tiết và thẻ kho

Sơ đồ trình tự ghi sổ

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángQuan hệ đối chiếu kiểm tra

II.thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ tại doanh nghiệp t nhân Mai Sáu

1.Đặc điểm,phân loại nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ tại doanh nghiệp t nhân Mai Sáu

1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ tại doanh nghiệp t nhân Mai Sáu

Nguyên vật liệu l nhà nh ững đối tượng lao động, thể hiện dưới dạng vật hóa Một doanh nghiệp muốn tiến h nh SXKD ngo i tà nh à nh ư liệu lao động phải có đối tượng lao động NVL l à nh đối tượng lao động 1 trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, l cà nh ơ sở vật chất cấu th nh nà nh ên thực thể sản phẩm Đặc điểm của NVL l chà nh ỉ tham gia v o mà nh ột chu kỳ SXKD nhất định v to n bà nh à nh ộ giá trị vật liệu được chuyển hết 1 lần v o Chi phà nh í kinh doanh trong kỳ Khi tham gia v o hoà nh ạt động SXKD vật liệu bị biến dạng hoặc tiêu hao ho n to n à nh à nhĐặc điểm như vậy nên giá trị của NVL được chuyển dịch to n bà nh ộ 1 lần v o à nhsản phẩm v à nh được bù đắp khi giá trị sản phẩm được thực hiện

Cũng vậy trong quá trình tham gia vào quá trình hoạt động sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp, nguyên vật liệu bị tiêu hao toàn bộ và chuyển dịchmột lần vào chi phí SXKD trong kỳ Vì thế cho nên việc cung cấp nguyên vật

liệu có đầy đủ và kịp thời hay không sẽ ảnh hởng trực tiếp đến kế hoạch SXKDcủa doanh nghiệp Nếu nguyên vật liệu không đầy đủ thì hoạt động SXKD củadoanh nghiệp sẽ bị ngừng trệ Ngợc lại nếu dự trữ nguyên vật liệu quá lớn sẽdẫn đến hiện tợng ứ đọng vốn của doanh nghiệp Điều này ảnh hởng lớn xấu

đến kinh tế tài chính của doanh nghiệp Chính vì lẽ đó khi có nguyên vật liệuphải đảm bảo qui cách,phẩm chất thì sản phẩm tạo nên mới đáp ứng đợc yêucầu đặt ra Vấn đề đặt ra l phà nh ải tăng cường tập trung quản lý nguyên vật liệu

từ khâu thu mua bảo quản dữ trữ v vià nh ệc sử dụng mức tiêu hao vật liệu trongsản phẩm với định mức qui định sao cho hiệu quả góp phần nâng cao hiệu quảcủa to n xà nh ã hội

1.2 Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ ở doanh nghiệp t nhân Mai Sáu

Trong doanh nghiệp t nhân Mai Sáu vật liệu, công cụ dụng cụ gồm nhiềuloại nh xi măng, sắt, thép, cát đá có tính năng lý hoá khác nhau, có côngdụng và mục đích sử dụng khác nhau Do đó, yêu cầu ngời quản lý phải biếttừng loại vật liệu, công cụ dụng cụ Vì vậy để quản lý và hạch toán vật liệu,công cụ dụng cụ đợc thuận tiện cần phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ

+ Vật liệu phụ: khi tham gia và sản xuất không tạo nên thực thể chínhcủa sản phẩm mà có tác dụng phụ làm tăng chất lợng giá trị sản phẩm baogồm: Sơn chống rỉ, nhựa thông, que hàn

+ Nhiên liệu: Xăng, dầu, than, củi

+ Vật kết cấu: là những bộ phận của sản phẩm trong doanh nghiệp baogồm: vật kết cấu bê tông đúc sẵn

Căn cứ vào mục đích công dụng của vật liệu cũng nh nội dung quy địnhphản ánh chi phí vật liệu trên các tài khoản kế toán thì vật liệu chia thành

+ Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm + vật liệu dùng cho nhu cầu khác nh: phục vụ quản lý ở các phân xởng

tổ đội sản xuất, bộ phận bán hàng, quản lý doanh nghiệp

- Phân loại công cụ dụng cụ

Các loại công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp chia thành:

+ Dụng cụ đồ nghề: bàn là, bayxay, máy khoan, may đầm, xẻng + Dụng cụ quản lý: Máy tính, giấy bút

+ Dụng cụ: quần áo bảo họ lao động, gỗ cốp pha

2.Tính giá nguyên vật liệu

Để phục vụ công tác quản lý và hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ

doanh nghiệp đã và đang thực hiện việc đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ

theo giá thực tế:

- Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho:

Tại Doanh nghiệp t nhân Mai Sáu áp dụng hình thức tính thuế GTGTthep phơng pháp khấu trừ thuế Toàn bộ vật liệu, công cụ dụng cụ của doanhnghiệp đều phải mua từ bên ngoài nên:

Đối với việc tính giá thực tế vật liệu nhập kho do mua ngoài đợc tínhtheo công thức :

-Cáckhoảngiảm trừ

+

Thuế nhậpkhẩu (nếucó)

- Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho:

Do đặc thù sản xuất của doanh nghiệp, vật liệu, công cụ dụng cụ thờng

có tồn ở trong kho và lợng vật liệu, công cụ dụng cụ phải nhập kho trong kỳ

Để tính đợc giá thực tế vật liệu xuất kho kế toán doanh nghiệp đang sử dụngphơng pháp: Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ để hạch toán vật liệu, công cụdụng cụ

Giá đơn vị bình

quân cả kỳ dự trữ

= Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + Giá thực tế vật liệu nhập trong kỳ

Số lợng vật liệu tồn đầu kỳ + Số lợng vật liệu nhập trong kỳ

Giá thực tế vậtliệu xuất dùng

= Số lợng vậtliệu xuất dùng

x Giá đơn vịbình quânPhơng pháp này phù hợp với đặc điểm sản xuất của doanh nghiệp Căn

cứ vào kế hoạch sản xuất từng loại sản phẩm, từng công trình đã đợc giao khoán vật liệu, công cụ dụng cụ trong kho sẽ đợc xuất ra đa vào sản xuất Ưu điểm của phơng pháp này: tuy đơn giản dễ tính toán vật liệu mua về không phát sinh làm nhiều lần nhập - xuất Điều này giúp cho công việc của ngời kế toán đơn giản hơn Tuy nhiên độ chính xác không cao công việc ngời

kế toán vật t dồn và cuối tháng, ảnh hởng tới công tác kế toán nói chung

3.Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

Khi vật liệu, công cụ dụng cụ mua về phải qua kiểm tra chất lợng vật thàng hoá, xác nhận đạt yêu cầu sễ nhập kho vật t Hàng ngày khi nhập kho vật

t thủ kho làm thủ tục nhập kho, đối chiếu với phiếu nhập kho Sau đó thủ kho

và ngời giao hàng ký xác nhận vào phiếu nhập kho Phiếu đợc nhập thành 3liên:

- 1liên thủ kho lu lại làm căn cứ ghi vào thẻ kho

- 1 liên chuyển lênphòng kinh doanh

- 1 liên ngời nhập vật t mang nộp cho phòng kế toán để ghi sổNgày 2/1 doanh nghiệp mua dầu điêzen và dầu HD 40 của cửa hàng xăng dầu– Thụy Yến - Vinh – Nghệ An Theo hoá đơn GTGT số 10 cùng ngày đãnhập kho theo phiếu nhạp kho số 01 Giá bán cha có thuế GTGT là 4.151.500(trong dầu điêzen là: 1.126.000; dầu HD40 3.025.000) thuế GTGTlà 10% đãthanh toán bằng tiền mặt tổng sổ tiền là 4.566.650 đồng

§¬n vÞ:Doanh nghiÖp t nh©n Mai S¸u M· sè: 02 - VT

C.tõ

ThùcnhËp

Khi ngời giao hàng nộp phiếu nhập kho cho phòng kế toán, kế toán tiền hành

định khoản

Nợ TK 152 (1523): 4.151.500

(Dầu Điezen): 1.126.500(Dầu HD40): 3.025.000

Nợ TK 133: 415.150

Có TK 111: 4.566.650

2 Ngày 3/1/2008 anh Tiến nhân viên của doanh nghiệp mua vật liệu

chính: cát vàng 240m3 và đá xanh 1x2 là 441,6 m3 theo hoá đơn GTGT số14 vàphiếu nhập kho số 02 cùng ngày đã nhập kho đủ Giá mua cha có thuế GTGT là:52.358.400 (trong đó: cát vàng là 7.315.200 đồng, đá xanh 1x2 là 45.043.200

đồng) thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt

Nợ TK 152 (1521): 52.358.400

(Cát vàng): 7.315.200(Đá xanh): 45.043.200

Nợ TK 133: 5.235.840

Có TK 111: 57.594.240

3 Ngày 4/1/2008 phiếu chi tiền mặt số 11 mua công cụ dụng cụ đã nhập

kho theo phiếu nhập kho số 03 Theo hoá đơn GTGT số 15 giá mua cha cóthuế là 2.225.600 đồng (Trong đó: Quần áo bảo hộ lao động 13 bộ thành tiền845.000 đồng, giầy vải 14 đôi thành tiền 210.000 đồng, găng tay vải 330 đôithanh tiền 990.000 đồng, xà phòng kem 31kg thành tiền 80.600 đồng Khẩutrang 100 cái thành tiền 100.000 đồng ) Thuế GTGT 10%

Nợ TK 153: 2.225.600

(Quần áo): 845.000(Giầy vải): 210.000(Găng tay): 990.000(Xà phòng): 80.600(Khẩu trang): 100.000

Nợ TK 133: 222.560

Có TK 111: 2.448.160

4 Ngày 5/1/2008 doanh nghiệp mua thép của đại lý thép Tân

Bình-Thanh Hoá đã nhập kho số 04 theo hóa đơn GTGT số 57 giá mua cha có thuế434.900.100 (trong đó: Thép 6 90.000 kg thanh tiền 420.30.000 đồng, thép

10A1: 1.200 kg thành tiền là 5.256.000 đồng, Thép  14A2 số lợng 700 kgthành tiền là 3.182.000 đồng, thép 14 A3 500kg thành tiền : 3.192.000 đồng,thép 12A3 800Kg thành tiền là 3.773.600, thép 14A3 500 kg thành tiền là2.332.500 đồng) Thuế suất thuế GTGT 10% Đã thanh toán bằng tiền mặt

Nợ TK 152 (1521): 434.944.100

Nợ TK 133: 43.464.410

Có TK 111: 478.438.510

5 Ngày 7/1/2008 nhận đợc giấy báo nợ của ngân hàng công thơng

chuyển trả tiền mua xi măng PC 40 Bút sơn theo giấy uỷ nhiệm chi số 14 Ximăng đã nhập kho đủ 168.000 kg theo phiếu nhập kho số 05 cùng ngày Theohoá đơn GTGT gái mua cha có thuế 120.000.375 đồng thuế GTGT 10%

Nợ TK 152 (1521): 120.000.375

Nợ TK 133: 12.000.038

Có TK 111: 132.000.413

6 Ngày 9/1/2008 doanh nghiệp mua gỗ cốt pha của công ty thiét bị vật

t và dịch vụ Trờng Thiên đã nhập kho số 06 theo hoá đơn GTGT số 72 Giámua cha có thuế GTGT là 24.800.000 đồng (Số lợng 40m3) thuế GTGT 10%.Cha thanh toán tiền cho ngời bán

Nợ TK 153: 24.800.000

Nợ TK 133: 2.480.000

Có TK 331: 27.280.000

b Kế toán xuất vật liệu, công cụ dụng cụ tại kho của doanh nghiệp

Do tính chất của hoạt động sản xuất kinh doanh tại doanh nghiệp t nhânMai Sáu Khi doanh nghiệp nhận đợc phiếu giao việc (Giao khoán) sẽ làm thủ

tục xin lĩnh vật t theo đơn đặt hàng Phòng vật t sẽ căn cứ vào phiếu lĩnh vật t

để lập ra phiếu xuất kho Phiếu xuất kho dùng để theo dõi chặt chẽ lợng vật txuất kho cho các đối tợng sử dụng trong đơn vị Cứ định kỳ 2 đến 3 ngàythủkho gửi phiếu xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ cho phòng kế toán

Nguyên vật liệu xuất chính cho sản xuất sản phẩm là ở trong nớc, thờigian chờ đợi không lâu Vì vậy lợng nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ dự trữkhông phải để tồn nhều Số lợng vật liệu công cụ dụng cụ xuất dùng cho sảnxuất kinh doanh trong doanh nghiệp tính theo đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ

Trong doanh nghiệp lợng nguyên vật liệu tồn đầu tháng:

* Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ của một số nguyên vật liệu :

1. Ngày 4/1/2008 Xuất kho 230 m3 cát vàng, 441,6 m3, đá xanh

1x2 dùng cho sản xuất sản phẩm theo phiếu xuất kho số 18.Tổng giá trị 52.053.600 đồng