TÌNH HÌNH tổ CHỨC kế TOÁN tại CÔNG TY TNHH ô tô tải HẠNG NẶNG VIỆT NAM

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬTVÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH Ô TÔ TẢI HẠNG NẶNG VIỆT NAM 1.1.. lành nghề, cán bộ nhân viên c

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT

VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH Ô TÔ TẢI HẠNG NẶNG VIỆT NAM 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH

Ô TÔ TẢI HẠNG NẶNG VIỆT NAM

1.1.1 Thông tin sơ lược về Công ty TNHH ô tô tải hạng nặng Việt Nam

- Tên công ty: Công ty TNHH ô tô tải hạng nặng Việt Nam

- Giấy phép kinh doanh số: 0102355812

- Địa chỉ: Lô 2 BT4, Bán Đảo Linh Đàm, Phường Hoàng Liệt, Quận HoàngMai, Thành phố Hà Nội

Công ty hoạt động theo phương pháp tự quản lý, tự bỏ vốn và chịu tráchnhiệm với phần vốn của mình, luôn đáp ứng đủ yêu cầu mà Nhà nước đề ra đốivới loại hình Công ty TNHH Công ty TNHH ô tô tải hạng nặng Việt Nam mới

ra đời nhưng được sự quan tâm chỉ đạo trực tiếp của các ban ngành liên quan,Công ty đã triển khai những chiến lược kinh tế, tuyển dụng lao động, công nhân

lành nghề, cán bộ nhân viên có nghiệp vụ vững vàng, có ý thức chấp hành kỹluật cao, năng động sáng tạo trong công việc, luôn chịu khó học hỏi, tiếp thukhoa học kỹ thuật mới, áp dụng lý thuyết vào thực tế công việc.

Vì vậy, Công ty đã từng bước hòa nhập vào thị trường, chủ động trong việckinh doanh cũng như các mặt hàng phân phối trên thị trường chất lượng tốt tạo

uy tín cho khách hàng

Trong thời gian đầu mới thành lập, Công ty phải đương đầu với những khókhăn Thị trường đầu ra của Công ty chưa được mở rộng do công nghệ sản xuấtcòn kém, chi phí sản xuất lớn, giá thành cao nhưng chất lượng vẫn chưa đạt yêucầu của khách hàng

Với những khó khăn sớm nhận được, Ban lãnh đạo Công ty đã huy độngmọi nguồn lực và năng lực của mình, đề ra các chiến lược kinh doanh, đầu tưđổi mới dây chuyền công nghệ, trang bị thêm nhiều máy móc, phương tiện vậntải, thiết bị hiện đại, cải thiện điều kiện lao động cho công nhân, mở rộng thịtrường, nâng cao chất lượng, hạ giá thành, chiếm lĩnh thị trường

Trải qua giai đoạn khó khăn, Công ty TNHH ô tô tải hạng nặng Việt Namluôn có sự vận động để phù hợp với xu hướng phát triển chung Công ty đã cốgắng trong mở rộng SXKD, mở rộng thị trường…

Trong những năm qua, tổng giá trị doanh thu, thu nhập bình của người laođộng ngày càng tăng

Sự phát triển của Công ty được chia thành các giai đoạn như sau:

Giai đoạn từ năm 2007: Sự cạnh tranh ngày càng nhiều của các Công ty

kinh doanh ô tô, nhu cầu thị trường ngày càng đa dạng, công việc nắm bắt được

và có chính sách phù hợp như việc cho thuê địa điểm để tiến hành mở vănphòng đại diện tại Hà Nội để giao dịch trên thị trường về ô tô

Giai đoạn 2008 – 2010: Bắt đầu năm 2010, thực hiện chính sách lắp ráp xe

ô tô trong nước do Chính phủ ban hành Công ty đã có chiến lược và mạnh dạnđầu tư một nhà máy lắp ráp ô tô theo hình thức dạn CKD1 công suất 5000xe/năm Từ đây, Công ty đầu tư đặt các chi nhánh, đại lý phân phối khắp miền

bắc Nên bước đầu Công ty đã khẳng định vị trí của mình trên thị trường ô tô,đưa doanh số tăng lên cao.

Giai đoạn 2011 đến nay: Đất nước ngày càng phát triển, hệ thống giao

thông ngày càng được củng cố và mở rộng, đời sống nhân dân nâng cao kèmtheo nhu cầu đi lại rất lớn và các Công ty xây dựng mọc lên càng nhiều Từ đó,Công ty quyết định đầu tư mở rộng nhà máy sản xuất lắp ráp các loại xe tải hạngnặng và các loại xe du lịch để phục vụ nhu cầu của thị trường

Thành tựu đạt được:

+ Cúp sản phẩm uy tín chất lượng cho sản phẩm xe tải do hội Sở Hữu trítuệ bình chọn

+ Bằng chứng nhận “Đơn vị văn hóa năm 2011” do UBND tặng

+ Doanh số bán ra tăng nhanh một cách vượt bậc

Mục tiêu và phương hướng phát triển trong những năm tiếp:

Mục tiêu lâu dài: Tạo ra những sản phẩm thương hiệu nhằm nâng cao chấtlượng cuộc sống cho người sử dụng Phấn đấu để trở thành một trong nhữngthương hiệu của Việt Nam được biết đến trong khu vực và trên thị trường thếgiới Trên nền tảng phát triển vững bền tạo ra nguồn nhân lực và vật lực gópphần vào quá trình phát triển kinh tế văn hóa xã hội và nền công nghiệp cơ khícủa nước nhà trong tương lai Để có được điều đó công ty cần phải:

- Tiếp tục đầu tư chiều sâu đổi mới công nghệ, đầu tư mới một số thiết bịtài sản, thay thế những thiết bị cũ, gần đến thời hạn thanh lý nâng cao trang thiết

bị máy móc

- Tiến hành đào tạo những đội ngũ cán bộ công nhân viên của công ty để cóđược đội ngũ cán bộ lãnh đạo trẻ, năng động sáng tạo, đội ngũ công nhân kỹthuật lành nghề có kinh nghiệm, có khả năng thực hiện được các công việc phứctạp

- Thực hiện tiến trình đổi mới Doanh nghiệp theo kế hoạch chung của tổngcông ty

1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG

TY TNHH Ô TÔ TẢI HẠNG NẶNG VIỆT NAM

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty TNHH ô tô tải hạng nặng VN

- Chức năng:

Công ty là đơn vị sản xuất kinh doanh hạch toán độc lập, có con dấu riêng

và được mở tài khoản giao dịch tại ngân hàng

Chấp hành nghiêm chỉnh các chủ trương, chính sách của Đảng, Pháp luậtcủa Nhà nước, các quy định của Bộ, Ngành Ngoài ra chịu sự quản lý hànhchính, an ninh… của UBND nơi đặt trụ sở của công ty

- Nhiệm vụ:

Công ty TNHH ô tô tải hạng nặng Việt Nam có nhiệm vụ tổ chức kinhdoanh đúng ngành nghề đăng ký, theo quy chế hoạt động của Công ty trả nợđúng hạn, hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ theo quy định của pháp luật

Mở rộng quan hệ thị trường, đồng thời tìm kiếm thị trường mới, kinh doanhcác mặt hàng ô tô tải, các loại ô tô từ 12 chỗ ngồi trở xuống, các linh kiện phụtùng và các mặt hàng khác theo giấy phép đăng ký kinh doanh của Công ty

Tổ chức thực hiện tốt các nhiệm vụ kinh doanh, chấp hành nghiêm chỉnhcác chế độ hạch toán, thực hiện đúng chế độ báo cáo và chịu sự quản lý của cơquan ban ngành

Hợp tác với đơn vị trong ngành để thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh.Phát triển đơn vị theo chức năng, quyền hạn được phép

Tuân thủ theo pháp luật của nhà nước về quản lý kinh tế, tài chính, nghiêmchỉnh thực hiện cam kết trong hợp đồng mua bán, hợp đồng kinh tế có liên quan

đế hoạt động kinh doanh của Công ty

Nghiên cứu và thực hiện có hiệu quả các biện pháp nâng cao chất lượngcác mặt hàng mà Công ty kinh doanh nhằm thực hiện được mục tiêu riêng vàcác mục tiêu chung của đất nước

1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty TNHH ô tô tải hạng nặng VN

Lĩnh vực kinh doanh chính của Công ty:

- Kinh doanh phân phối ô tô: Kinh doanh phân phối một số dòng sản phẩm

xe ô tô mà đặc biệt là ô tô tải hạng nặng

Mặt hàng chủ yếu của công ty là ô tô tải, ô tô từ 12 chỗ ngồi trở xuống vàcác linh kiện phụ tùng,… phục vụ nhu cầu của toàn xã hội

Trong quá trình hoạt động, Công ty luôn nhận được sự quan tâm, giúp đỡ,

có điều kiện thuận lợi để phát triển trong địa bàn hoạt động Tuy nhiên, Công typhải đương đầu với những khó khăn của thời kỳ cơ chế thị trường có sự cạnhtranh gay gắt giữa các thành phần kinh tế, trong đó những vấn đề không tránhkhỏi của Công ty trong việc chiếm lĩnh thị trường và cạnh tranh

Hiện nay, giá của một số nguyên vật liệu có xu hướng tăng cao làm một sốmặt hàng lớn ít nhiều gặp khó khăn cho việc kinh doanh

1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty

Quy trình Công nghệ lắp ráp ô tô:

Công nghệ lắp ráp và sản xuất ô tô là một công nghệ phức tạp và tinh vi Ở đây chỉ nêu nội dung và công đoạn chính trong quy trình công nghệ để sản xuất

ra ô tô hoàn chỉnh từ những phụ tùng, bộ phận có sẵn

Về cơ bản công nghệ chia làm 3 giai đoạn chính:

Công đoạn lắp ráp khung sườn:

Tại phân xưởng sơn khung sườn: khung sườn được sơn đen và đưa vào khuvực dự trữ để khô tự nhiên

Tại phân xưởng lắp ráp khung sườn: khung sườn sau khi đã khô được đưavào lắp ráp phần gầm máy bao gồm:

- Lắp hệ thống treo lên khung sườn

- Lắp cầu trước và bộ treo trước, cầu sau và bộ treo sau

- Lắp hệ thống điện lên khung sườn (Hệ thống dây điện, giá bình điện, bìnhđiện và nắp đậy)

- Lắp hệ thống nhiên liệu lên khung sườn ( giá thùng nhiên liệu, thùngnhiên liêu cùng các hệ thống ống dẫn).

- Lắp hệ thống lọc gió lên khung sườn

- Lắp hệ thống lái (hộp lái, đòn kéo dọc nối hộp lái với đòn quay ngang trêncam quay bánh trước)

- Lắp cụm động cơ hộp số lên khung sườn

Công đoạn dây chuyền lắp ráp cabin:

Cabin sau khi sơn xong sẽ được đưa vào phân xưởng để lắp ráp hoàn chỉnh,gồm:

- Lắp các hệ thống điều khiển ga, ly hợp, thắng, lái trong cabin

- Lắp bản đồng hồ điều khiển, lắp bộ dây điện cabin

- Lắp kính chắn gió, các kính cửa lên xuống, cửa sổ

- Lắp các vách trang trí trong cabin

- Trang trí nội thất, lắp bộ ghế

- Lắp các chi tiết còn lại của nội thất xe

Sau khi hoàn chỉnh phần lắp ráp nội thất sẽ được chuyển sang giai đoạn kếtiếp là giai đoạn lắp ráp kết hợp cabin với khung sườn

Công đoạn lắp ráp kết hợp tại phân xưởng lắp ráp hoàn chỉnh:

Khung sườn và cabin sẽ được lắp kết hợp với nhau và được đưa sang phânxưởng kiểm tra chất lượng Sau khi kiểm tra, nếu đạt tiêu chuẩn chất lượng, xe

sẽ được đưa sang kho thành phẩm Trong trường hợp không đạt các chỉ tiêu kỹthuật tiêu chuẩn, xe sẽ được đưa trở về về phân xưởng lắp ráp hoàn chỉnh và saukhi xong sẽ được đưa vào kiểm tra lại trước khi cho vào kho thành phẩm

Sơ đồ 1.1 Quy trình công nghệ lắp ráp ô tô

Sơn khung sườn xe Xử lý bề mặt thùng xe

Lắp ráp phần gầm, điện lên khung xe

Giám định

Kho xe thành phẩm

Sửa chữa, hiệu chỉnhKho linh kiện CKD

Phó Tổng Giám Đốc

Phòng Kinh

Doanh

Phòng Tài Chính

Phòng Kế Toán

Tổng Giám Đốc

Phòng Kỹ Thuật

Phòng Nhân Sự

1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH Ô TÔ TẢI HẠNG NẶNG VIỆT NAM

- Mô hình tổ chức bộ máy quản lý gồm: Tổng Giám Đốc, Phó Tổng Giám Đốc, Phòng kinh doanh, phòng tài chính, phòng kế toán, phòng kỹ thuật, phòng nhân sự

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ bộ máy Công ty

- Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban, bộ phận và mối quan hệ giữacác phòng ban, bộ phận trong công ty

Doanh nghiệp muốn phát triển và tồn tại lớn mạnh ngoài vốn, chuyên môncủa từng thành viên trong công ty thì phải có bộ máy quản lý tốt Qua sơ đồ trên

ta thấy bộ máy tổ chức nhân sự của công ty được sắp xếp trên cơ sở gọn nhẹ,hiệu quả với các phòng ban được phân cách rõ ràng phù hợp với công việc kinhdoanh của công ty

a Tổng Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm trước pháp luật trực tiếp,

lãnh đạo quản lý, điều hành mọi hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm vềhoạt động kinh doanh của công ty

b Phó Tổng Giám Đốc: Là người giúp tổng giám đốc điều hành một hoặc

một số lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty theo sự phân côngcủa Giám đốc và chịu trách nhiệm trước giám đốc và nhệm vụ được phân công

và thực hiện

c Phòng Kinh Doanh: Lập các kế hoạch để tìm kiếm thị trường đầu ra và

đầu vào, hỗ trợ giám đốc trong việc ký kết hợp đồng

Tham mưu cho ban giám đốc xây dựng kế hoach kinh doanh thông qua cáchoạt động điều tra thị trường Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh từ đó lập kếhoạch kinh doanh cho Ban giám đốc Giúp việc cho ban giám đốc trong việc tiếpthị, chào hàng, quảng cáo sản phẩm, khai thác dự án của công ty trong năm kếhoạch Trực tiếp giao dịch, đàm phán với các chủ dự án và các đơn vị có liênquan để tiến hành công việc Nắm bắt tình hình biến động của thị trường trongtừng thời kỳ, đồng thời đưa ra những chiến lược kinh doanh ngắn và dài hạn

d Phòng Tài chính:

- Tham mưu cho giám đốc về việc tổ chức nhân sự, điều chuyển tiếp nhậnhoặc thôi việc của cán bộ công nhân viên, thực hiện các chế độ chính sách donhà nước quy định đối với người lao động, đảm bảo điều kiện làm việc trongvăn phòng công ty

- Tổng hợp đánh giá nguồn nhân lực hiện có, trên cơ sở đó xây dựng mụctiêu và kế hoạch phát triển nguồn nhân lực của công ty trong tương lai

- Xây dựng được bảng mô tả công việc, hướng dẫn công việc và xây dựng

hệ thống tiêu chuẩn đánh giá kết quả công việc, thành tích năng lực của nhânviên

- Giải quyết chính sách đối với người lao động (hưu trí, ốm đau, thai sản,độc hại,…) theo pháp luật hiện hành và theo điều lệ công ty quy định

- Kiểm soát hoạt động chi tiêu tài chính của Ban giám đốc Công ty căn cứvào quy định, định mức chi tiêu của Công ty và dự toán chi tiêu của Công ty đãđược phê duyệt

- Tiến hành phân tích tình hình tài chính của Công ty nhằm hoạch địnhchiến lược tài chính của Công ty và lựa chọn phương án tối ưu về mặt tài chính

e Phòng Kế Toán:

- Tổ chức thực hiện công tác kế toán theo đúng quy định của Nhà Nước,ghi chép chứng từ đầy đủ, cập nhật sổ sách kế toán, phản ánh các hoạt động củacông ty một cách trung thực, chính xác khách quan

- Lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị, thường xuyên báo cáo với Bangiám đốc tình hình tài chính của công ty Báo cáo về hoạt động chi tiêu tài chính

và quyết toán thuế hàng năm theo yêu cầu của cơ quan quản lý nhà nước

- Kết hợp với các phòng ban trong Công ty nhằm lập kế hoạch thực hiệnnghĩa vụ với ngân sách nhà nước, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho người laođộng theo quy định của nhà nước

f Phòng Kỹ Thuật: Căn cứ vào nhiệm vụ được giao, phòng kỹ thuật lập dự

án tổ chức lắp ráp và bố trí lực lượng cán bộ kỹ thuật phù hợp cho việc lắp ráp.Kiểm tra giám sát, nghiệm thu bàn giao các thành phẩm nhập kho

Tổ chức nghiên cứu công nghệ sản phẩm, bảo hành các sản phẩm hỏng dokhách hàng hồi về, có chức năng quản lý về kỹ thuật, máy móc thiết bị, phương

tiện vận tải.

g Phòng Nhân Sự: Nghiên cứu lập phương án tổ chức điều chỉnh nhân sự

trong công ty Quản lý hồ sơ của các cán bộ công nhân viên trong công ty

Tổ chức thực hiện phản ánh và phân công trách nhiệm cho từng nhân viênthực hiện đúng chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của mỗi người trong từnglĩnh vực nhiệm vụ được giao, nắm bắt tình hình đời sống nơi ăn chốn ở, nhà cửađất đai, quản lý con dấu, văn thư lưu trữ, tình hình sức khỏe, mua bảo hiểm y tế,quản lý và sử dụng các thiết bị văn phòng

Với cơ cấu tổ chức bộ máy bộ máy như trên mỗi phòng ban đều có nhiệm

vụ, chức năng riêng phục vụ tốt nhất cho nhu cầu sản xuất – kinh doanh củacông ty Giữ các phòng ban có mối quan hệ mật thiết với nhau, đảm bảo quátrình sản xuất tiến hành nhịp nhàng có hiệu quả

1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG

TY TNHH Ô TÔ TẢI HẠNG NẶNG VIỆT NAM

+ Doanh thu qua các năm tăng nhanh trong khi đó tổng chi phí qua các năm

có xu hướng giảm dần chứng tỏ Công ty đã có chiến lược đúng đắn trong hoạtđộng kinh doanh và đã có biện pháp phù hợp để tiế kiệm chi phí sản xuất nhưnguyên vật liệu, nhân công,…Đây là nhân tố tích cực cần phát huy để tăngcường kiểm soát chi phí tăng hiệu quả hoạt động

- Tình hình tài chính của Công ty ngày càng ổn định vững chắc thể hiệnqua một số nhân tố sau:

+ Tổng tài sản và tổng nguồn vốn qua các năm tăng lên rõ rệt, chứng tỏCông ty đã sử dụng vốn hợp lý và quy mô Công ty ngày càng mở rộng, số vốngóp ngày càng tăng theo các năm

+ Số lượng lao động của Công ty tăng theo qua các năm, trong khi đó thunhập bình quân vẫn tăng theo số lượng lao động Chứng tỏ tình hình tài chínhcủa Công ty ổn định

Kế toán trưởng

Thủ quỹ Kế toán tài sản

cố định, kế toán NVL, công cụ dụng cụ

CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH Ô

TÔ TẢI NẶNG VIỆT NAM

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức hệ thống kế toán

Nhiệm vụ của từng cán bộ kế toán trong Công ty:

- Kế toán trưởng: Người quản lý và chịu trách nhiệm cao nhất trong phòng,

tổ chức bộ máy kế toán, kiểm tra việc chấp hành chế độ báo cáo tài chính, tổchức bảo quản hồ sơ tài liệu lưu trữ Giúp Giám Đốc điều hành, quản lý kinh tế,tài chính, trích nộp ngân sách đúng hạn và đúng số lượng quy định Chịu sự chỉđạo trực tiếp của Giám Đốc cũng như chịu sự kiểm tra nghiệp vụ của cơ quan tàichính cấp trên

- Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ, chức năng như một kế toán trưởng Có thểthay thế kế toán trưởng những khi kế toán trưởng đi công tác

- Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Hạch toán, theo dõi tình hìnhnhập vật tư, đối chiếu thường xuyên với kế toán kho, đồng thời phát hiện mấtmát, thiếu hụt vật tư trình báo lên cấp trên để có quyết định xử lý

- Kế toán Tài sản cố định: Phản ánh tình hình tăng, giảm về số lượng vàchất lượng sử dụng tài sản cố định cũng như tình hình khấu hao tài sản cố định

- Kế toán bán hàng: Theo dõi quá trình tiêu thụ sản phẩm một cách hợp lý,đảm bảo cho quá trình tiêu thụ sản phẩm có hiệu quả, thu hồi vốn nhanh Quản

lý chặt chẽ công nợ của khách hàng,… không để dây dưa, không làm thất thoát

hàng và tiền trong quá trình tiêu thụ Quản lý chặt chẽ các khoản chi phí bánhàng, không để lãng phí chi phí bán hàng.

- Thủ quỹ: Theo dõi quỹ tiền mặt thực tế trong két, quản lý đảm bảo thu,chi tiền khớp với sổ sách kế toán

Vậy, mỗi bộ phận kế toán, mỗi thành phần kế toán có các chức năng vànhiệm vụ khác nhau, nhưng giữa chúng có mối quan hệ chặt chẽ trong chứcnăng và quyền hành của mình Số liệu kế toán cần phải trung thực, rõ ràng, nhấtquán nên các bộ phận kế toán phải có mối quan hệ qua lại với nhau để dễ dàngkiểm tra, đối chiếu các số liệu

2.1 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH Ô TÔ TẢI HẠNG NẶNG VIỆT NAM

- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12

- Kỳ kế toán của công ty thường theo năm

- Công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp: khấu trừ

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

+ Phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho: Công ty tính giá theo phươngpháp bình quân gia quyền

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo kê khai thường xuyên

+ Phương pháp lập dự phòng hàng tồn kho: Theo quy định tại thông tư số228/2009/TT – BTC ngày 07/12/2009 của Bộ Tài Chính

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định:Theo phương pháp đường thẳng

- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

+ Nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng

+ Nguyên tắc ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ

+ Nguyên tắc ghi nhận doanh thu xây lắp.

- Phương pháp kế toán ngoại tệ: không có

2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

- Chế độ chứng từ kế toán Công ty đang áp dụng theo đúng luật kế toán vànghị định số 129/2004/NĐ – CP ngày 31/5/2004 của Chính Phủ

- Cách tổ chức và quản lý chứng từ kế toán tại công ty: Tất cả các chứng từ

kế toán do Doanh Nghiệp lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập trungvào bộ phận kế toán của Công ty Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ kếtoán đó và sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ mới dùngnhững chứng từ đó để ghi sổ kế toán

- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán

- Lưu trữ, bảo quản cẩn thận, không để hư hỏng, mục nát

2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thông thống tài khoản kế toán

Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại Công ty TNHH ô tô tải hạng nặngViệt Nam được xây dựng trên cơ sở hệ thống tài khoản doanh nghiệp ban hànhtheo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính

Để hệ thống tài khoàn sử dụng có hiệu quả hơn, Công ty đã có cách thức

mở tài khoản chi tiết theo đối tượng : hàng tồn kho, doanh thu, chi phí, TSCĐ…

Hệ thống danh mục tài khoản Công ty sử dụng Bảng 2.2 (Phụ lục 8) 2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

Tổ chức sổ sách kế toán là việc kết hợp các loại sổ kế toán có kết cấu khácnhau theo một trình tự xác định nhằm hệ thống hóa và tính toán các chỉ tiêu theoyêu cầu quản lý kinh doanh Điều này có ý nghĩa quan trọng với công tác kế

Chứng từ kế toán

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

NHẬT KÝ CHUNG

Sổ Cái

Bảng cân đối

số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

toán của doanh nghiệp, đảm bảo việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinhmột cách đầy đủ và chính xác

Hiện nay, Công ty TNHH ô tô tải hạng nặng đang áp dụng hình thức sổ kếtoán theo hình thức nhật ký chung

- Sơ đồ trình tự ghi sổ:

Sơ đồ 2.2 Quy trình ghi sổ theo hình thức nhật ký chung

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng hoặc cuối kỳ: Quan hệ đối

(2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cânđối phát sinh.

(3) Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảngtổng hợp chi tiết được dùng để lập các báo cáo tài chính

Về nguyên tắc tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên bảng cânđối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên nhật

ký chung cùng kỳ

2.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

Việc lập hoặc trình bày các báo cáo tài chính năm của doanh nghiệp tuânthủ theo quy định tại chế độ kế toán do Bộ Tài Chính ban hành

Kỳ lập báo cáo theo kỳ kế toán năm là năm dương lịch bắt đầu từ ngày01/01 đến ngày 31/12

Báo cáo tài chính sau khi lập xong sẽ được gửi cho cơ quan thuế, cơ quanthống kê và ban Giám Đốc công ty

Việc lập báo cáo tài chính thuộc trách nhiệm của kế toán trưởng và chịu sựphê duyệt của ban Giám Đốc Các loại báo cáo tài chính:

+ Bảng cân đối kế toán: Mẫu B01 – DN

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu B02 – DN

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu B03 - DN

+Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu B09 – DN

TK 1111 – Tiền mặt Việt Nam

TK112 – Tiền gửi ngân hàng

TK 1121 – Tiền gửi ngân hàng ABC

TK 1122 – Tiền gửi ngân hàng BIDV

- Chứng từ sử dụng:

Công ty sử dụng một số loại chứng từ chủ yếu sau:

Kế toán tiền mặt:

+ Phiếu thu (Mẫu số 01 - TT)

+ Phiếu chi (Mẫu số 02 - TT)

+ Biên lai thu tiền (Mẫu số 06 - TT)

+ Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03 - TT)

+Giấy đề nghị thanh toán

+ Các chứng từ liên quan như hóa đơn GTGT…

Kế toán tiền gửi ngân hàng:

+ Giấy báo nợ

+ Giấy báo có

+ Giấy ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu

+ Bảng sao kê của ngân hàng

+ Các chứng từ liên quan như hóa đơn GTGT…

- Hạch toán chi tiết:

+ Sổ chi tiết của TK 1111, TK 1121, TK 1122

- Hạch toán tổng hợp:

+ Sổ tổng hợp: - Sổ cái tiền mặt (TK 111), sổ cái tiền gửi ngân hàng (TK112)

- Sổ quỹ tiền mặt

Giải thích:

(1) Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt

(2) Gửi tiền mặt vào ngân hàng

(3) Thu hồi nợ phải thu, các khoản ký quỹ, ký cược bằng tiền mặt(4) Chi phí tạm ứng và chi phí phát sinh bằng tiền

(5) Vay ngắn hạn, dài hạn bằng tiền mặt

(6) Mua vật tư, hàng hóa,… bằng tiền mặt

(7) Nhận trợ cấp từ ngân sách nhà nước bằng tiền mặt

(8) Thanh toán nợ phải trả bằng tiền mặt

(9) Nhận ký quỹ, ký cược bằng tiền mặt

(10) Chi tiền ký quỹ, ký cược bằng tiền mặt

(11) Nhận vốn được cấp, vốn góp bằng tiền mặt

(12) Doanh thu, thu nhập khác bằng tiền mặt

(13) Tiền mặt phát hiện thừa qua kiểm kê

(14) Tiền mặt phát hiện thiếu qua kiểm kê

+ Kế toán tiền gửi ngân hàng:

(1) Gửi tiền mặt vào ngân hàng

(2) Doanh thu, thu nhập khác bằng tiền gửi ngân hàng

(3) Thanh toán các khoản nợ phải trả, nợ vay bằng tiền gửi ngân hàng(4) Thu hồi các khoản ký quỹ, ký cược bằng tiền gửi ngân hàng

(5) Ký quỹ, ký cược bằng tiền gửi ngân hàng

(6) Nhận vốn góp liên doanh bằng tiền gửi ngân hàng

(7) Trả lại vốn góp, … bằng tiền gửi ngân hàng

(8) Thu các khoản nợ phải thu bằng tiền gửi ngân hàng

(9) Chi phí phát sinh bằng tiền gửi ngân hàng

(10) Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn bằng tiền gửi ngân hàng(11) Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt

2.2.1.2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

- Tính giá NVL, công cụ dụng cụ

+ Giá nhập kho:

Giá gốc của vật liệu = Giá mua ghi trong hóa đơn + Chi phí thu mua thực tế

- Khoản giảm giá triết khấu thương mại (nếu có).Các khoản thuế không hoàn lại như: thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt,thuế GTGT được tính vào giá gốc

+ Giá xuất kho: Công ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân giaquyền

+Giá xuất bình quân =

+ Phiếu nhập kho (Mẫu 01 - VT)

+ Phiếu xuất kho (Mẫu 02 - VT)

+ Biên bản kiểm kê vật tư (Mẫu 03 - VT)

+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

+ Biên bản kiểm kê

Tổng số lượng vật tưnhập trong kỳ

+ Phiếu báo vật tư còn tồn cuối kỳ.

+ Các chứng từ liên quan như: hóa đơn giá trị gia tăng,…

- Hạch toán chi tiết: Vật tư trong DN được hạch toán chi tiết theo từngngười chịu trách nhiệm vật chất và theo từng lô, từng loại, từng thứ vật tư Công

ty TNHH ô tô tải hạng nặng Việt Nam lựa chon phương pháp hạch toán chi tiếttheo phương pháp mở thẻ song song

Theo phương pháp mở thẻ song song này thì ở phòng kế toán mở sổ chi tiếtcho từng loại vật tư và theo từng địa điểm bảo quản vật tư để ghi chép số hiện có

và sự biến động của từng loại vật tư trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất hàngngày Còn ở nơi bảo quản cũng mở thẻ kho, thẻ chi tiết cho từng loại vật tưgiống như ở phòng kế toán Khác ở chỗ tại nơi bảo quản chỉ theo dõi về sốlượng, còn tại phòng kế toán phải theo dõi cả về số lượng, đơn giá, giá trị

Cuối tháng đối chiếu số liệu hạch toán chi tiết ở phòng kế toán với số liệuhạch toán nghiệp vụ tại nơi bảo quản Sau đó kế toán lập bảng chi tiết số phátsinh của TK 152, 153 để đối chiếu số liệu hạch toán chi tiết với số liệu kế toántổng hợp trên TK tổng hợp

Trong đó sổ chi tiết bao gồm: sổ chi tiết nguyên vật liệu chính (TK 1521),

sổ chi tiết nguyên vật liệu phụ (TK 1522), sổ chi tiết công cụ dụng cụ dùng chosản xuất (TK1532), số chi tiết công cụ dụng cụ dùng cho văn phòng (1531)

Sơ đồ 2.5 Quy trình hạch toán chi tiết kế toán nguyên vật liệu,

Giải thích:

(1) Nhập kho hàng đang đi đường

(2) Xuất vật tư để trực tiếp SXKD

(3) Mua vật liệu, công cụ dụng cụ

(4) Xuất vật tư để sản xuất kinh doanh

(5) Thuế GTGT đầu ra phải nộp

(6) Xuất bán sản phẩm

(7) Nhập kho sản phẩm tự chế

(8) Xuất kho sản phẩm tự chế

(9) Phát hiện thừa khi kiểm kê chờ xử lý

(10) Phát hiện thiếu khi kiểm kê chờ xử lý

(11) Chênh lệch tăng do đánh giá lại

(12) Chênh lệch giảm khi đánh giá lại

2.2.1.3 Kế toán tài sản cố định

TSCĐ là những vật liệu lao động chủ yếu do doanh nghiệp nắm giữ sửdụng cho việc hoạt động sản xuất kinh doanh có giá trị lớn và thời gian sử dụnglâu dài theo quyết định 206/ QĐ/BTC ngày 12/12/2003 của bộ tài chính quyđịnh TSCĐ phải có giá trị từ 10 triệu đồng trở lên, có thời gian sử dụng trên 1năm Tại Công ty TSCĐ bao gồm: văn phòng, kho hàng, máy tính,…

Các loại thuếkhông đượchoàn lại

+ Chi phíliên quanGiá trị còn lại

TK 2141 – Hao mòn tài sản cố định hữu hình

TK 2143 – Hao mòn tài sản cố định vô hình

Các tài khoản khác liên quan như TK 711, 811, …

- Chứng từ sử dụng:

+ Hóa đơn giá trị gia tăng

+ Biên bản giao nhận tài sản cố định

+ Biên bản kiểm kê tài sản cố định

+ Biên bản thanh lý tài sản cố định

bộ phận khác nhau của doanh nghiệp Bởi vậy, kế toán chi tiết tài sản cố địnhphải phản ánh và kiểm tra tình hình tăng giảm, hao mòn tài sản cố định trênphạm vi toàn doanh nghiệp và theo từng nơi bảo quản, sử dụng Kế toán chi tiếtphải theo dõi từng đối tượng ghi tài sản cố định theo các chỉ tiêu về giá trị như:Nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại Đồng thời phải theo dõi cả chỉ tiêu

về nguồn gốc, thời gian sử dụng, công suất,…

Các sổ chi tiết:

+ Sổ chi tiết tài sản cố định hữu hình: TK 2111, TK 2112, TK 2113, 2114

+ Sổ chi tiết tài sản cố định vô hình: TK 2131, TK 2134, TK 2138.+ Sổ chi tiết hao mòn TSCĐ: TK 2141, TK 2142, TK 2143.

- Hạch toán tổng hợp

+ Sổ tổng hợp: Sổ cái TK 211, TK213, TK 214

TK 111, 112, 331 TK 211 TK 811

TK 133 TK 214

TK 331 TK 711