Trong thời gian thực tập tại công ty TNHH Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Minh Châu, với sự hướng dẫn nhiệt tình từ thầy Hoàng Đình Hương, các anh chị trong phòng ban kế toán và các anh chị
Trang 1LỜI NÓI ĐẦUTrong những năm qua, dưới sự lãnh đạo của đảng và nhà nước đối vớicông cuộc đổi mới, nền kinh tế nước ta đã có những chuyển biến khá vững chắc.
Từ đó mở ra nhiều cơ hội song cũng không ít thách thức cho các doanh nghiệp,điều này đòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng đổi mới, hoàn thiện công
cụ quản lý kinh tế, đặc biệt là công tác kế toán tài chính
Chính vì vậy mà kế toán đã trở thành một công cụ sắc bén của quản lý,cung cấp các thông tin một cách chính xác, kịp thời về tình hình sản xuất củadoanh nghiệp để từ đó giúp cho việc ra quyết định của nhà quản lý được đúnglúc và chính xác, đảm bảo cho sự phát triển của doanh nghiệp
Hiểu được tầm quan trọng của công tác kế toán trong doanh nghiệp, trongquá trình học tập tại trường Đại Học Tài Nguyên và Môi Trường – Hà Nội, với
sự nhiệt tình giảng dạy của các thầy cô giáo, em đã cố gắng lĩnh hội đầy đủ và
có hệ thống những kiến thức lý luận, phương pháp nghiên cứu và hệ thống kếtoán Tuy nhiên, để chúng em có điều kiện củng cố kiến thức lý luận đã đượctrang bị, bổ sung kiến thức thực tế về nghề nghiệp cũng như đảm nhiệm ngayđược công việc thuộc chuyên ngành đào tạo tại các đơn vị sau khi tốt nghiệp thìquá trình thực tập các phần hành kế toán tại các doanh nghiệp là vô cùng quantrọng
Trong thời gian thực tập tại công ty TNHH Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Minh Châu, với sự hướng dẫn nhiệt tình từ thầy Hoàng Đình Hương, các
anh chị trong phòng ban kế toán và các anh chị trong các phòng ban khác thì em
đã hoàn thành xong bài báo cáo thực tập tổng hợp của mình
Nội dung báo cáo thực tập của em gồm 3 chương:
- Chương 1: tổng quan về đặc điểm kinh tế- kĩ thuật và tổ chức bộ máy
quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Minh Châu.
- Chương 2: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Thương Mại và
Xuất Nhập Khẩu Minh Châu.
Trang 2- Chương 3: Một số đánh giá về tình hình tổ chức kế toán tại công ty
TNHH Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Minh Châu.
Mặc dù đã cố gắng hết mình, song do thời gian thực tập có hạn, kinhnghiệm nghiên cứu chưa nhiều nên bài báo cáo của em không tránh khỏi nhữngkhiếm khuyết Em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của các thầy cô
và các anh chị phòng ban kế toán cũng như các phòng ban khác để bài báo cáocủa em được hoàn thiện hơn
Em xin chân thành cảm ơn!
Hà Nội, ngày tháng năm 2013
Sinh Viên
Trần Thị Thuỷ
Trang 3Chương 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế - Kĩ thuật và tổ
chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của
công ty TNHH Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Minh
Châu.
1.1: Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Minh Châu.
- Sơ lược về công ty:
+ Tên thường gọi: Công ty TNHH Thương Maị và Xuất Nhập Khẩu Minh Châu( tên cũ: Công ty TNHH Minh Thắng)
+ Tên tiếng anh: MINH CHAU IMPORT EXPORT AND TRADING COMPANY LIMITED
+ Tên viết tắt: Minh Châu IET CO ,LTD+ Loại hình: Công ty TNHH
+ Địa chỉ: số 24, ngách 538/29, phố Kim Ngưu, phường Vĩnh Tuy, Hai Bà Trưng, Hà Nội, Việt Nam
+ Số điện thoại: +84(4)38621342+ Số đăng ký: 0102009332
+ Ngày thành lập: 18/11/2009+ Mã số thuế: 0101389216+ Vốn điều lệ: 4.900.000.000+ Người đại diện: Trần Văn Minh+ Hoạt động: Đại lý mua bán ký gửi hàng hoá, mua bán dầu thực vật, sản xuất, chế biến mỡ động vật, mua bán thực phẩm, nvl, phục vụ làm bánh mỳ, nước giải khát tinh khiết
- Qúa trình hình thành và phát triển:
Công ty TNHH Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Minh Châu được thành
lập 18/11/2009 bởi Ông Trần Văn Minh - Giám đốc công ty hiện nay Khởi đầu
từ mô hình công ty TNHH với tên gọi Công ty TNHH Minh Thắng, qua nhiều
năm hoạt động thì công ty đã đổi tên thành công ty TNHH Thương Mại và Xuất
Nhập Khẩu Minh Châu Công ty hoạt động trong lĩnh vực buôn bán dầu thực
vật Với tầm nhìn chiến lược ông đã phát triển công ty ngày càng lớn mạnh, đến
giờ công ty đã kinh doanh được nhiều mặt hàng đạt doanh số đáng kể
Tính đến thời điểm hiện tại, công ty được biết đến là doanh nghiệp phân
phối dầu thực vật lớn nhất Miền Bắc Việt Nam với hoạt động chủ yếu là mua
Trang 4dầu từ cảng cái lân và vận chuyển dầu đến tận tay người tiêu dùng.Là một nhà
phân phối dầu ăn lớn nhất tại miền Bắc, các sản phẩm và dịch vụ công ty mang
đến người tiêu dùng luôn đáp ứng được nhu cầu của khách hàng trong khu vực
Hà Nội cũng như các vùng lân cận
Công ty còn thiết lập 1 văn phòng đại diện tại Phú DIễn
Định hướng phát triển của Công ty TNHH Thương Mại và Xuất Nhập
Khẩu Minh Châu là thiết lập nền tảng kinh doanh vững mạnh, hệ thống quản trị
hiệu quả và minh bạch, với phương châm của Minh Châu là phát triển dựa trên
quan điểm bền vững, thân thiện và đáp ứng mọi yêu cầu của khách hàng đặt ra
1.2: Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Minh Châu.
1.2.1: Chức năng và nhiệm vụ của công ty TNHH Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Minh Châu.
Công ty TNHH Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Minh Châu là một doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, hoạt động theo chức năng, nhiệm vụ của mình và được pháp luật bảo vệ Công ty có chứcnăng và nhiệm vụ sau:
- Xây dựng, tổ chức và thực hiện các mục tiêu, kế hoạch do nhà nước đề ra, sản xuất kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký, đúng mục đích thành lập doanh nghiệp
- Tuân thủ chính sách, chế độ pháp luật của nhà nước về quản lý quá trình thực hiện sản xuất và tuân thủ những quy định trong các hợp đồng kinh doanh với các bạn hang trong và ngoài nước
- Quản lý và sử dụng vốn theo quy định và đảm bảo có lãi
- Thực hiện nghiên cứu và phát triển nhằm nâng cao năng suất lao động, cũng như nâng cao thu nhập của người lao động, nâng cao sức cạnh tranh của công ty trên thị trường trong và ngoàinước
- Chịu sự kiểm tra và thanh tra của các cơ quan nhà nước, tổ chức có thẩm quyền theo quy định của pháp luật
- Thực hiện những quy định của nhà nước về bảo vệ quyền lợi của người lao động, vệ sinh và an toàn lao động, bảo vệ môi trường sinh thái, đảm bảo phát triển bền vững, thực hiện đúng nhữngtiêu chuẩn kỹ thuật mà công ty áp dụng cũng như những quy định có liên quan tới hoạt động của công ty
Để tăng tính chủ động trong hoạt động kinh doanh, công ty có quyền hạn sau:
Quyền chủ động trong kinh doanh:
- Được chủ động đàm phán, ký kết các hợp đồng kinh tế với các công ty trong và ngoài nước theo đúng ngành nghề kinh doanh
- Tự do lựa chọn đa dạng hóa cơ cấu ngành nghề kinh doanh của công ty theo hướng mở rộng quy mô để thích ứng với sự mở rộng của thị trường kinh doanh có hiệu quả nhất
- Quyền tự chủ trong lĩnh vực quản lý: Được quyền vay và sử dụng nguồn vốn trong hoạt động kinh doanh một cách hợp lý
Quyền chủ động trong linh vực quản lý:
- Tự chọn xây dựng bộ máy quản lý thích hợp với loại hình kinh doanh của công ty
- Chủ động bố trí, đào tạo cán bộ quản lý
Trang 5- Được phép bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật, điều động cán bộ, nhân viên trong công ty theo quy định của pháp luật hiện hành.
Trang 61.2.2: Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Minh Châu.
Tuy hoạt động đã đăng ký có 4 lĩnh vực kinh doanh nhưng mặt hàng kinh
doanh chủ yếu của công ty là dầu thực vật Mặt hàng này chiếm tỷ trọng doanh
thu lớn nhất trong báo cáo kết quả kinh doanh của công ty hàng năm, chiếm
90% trong cơ cấu sản phẩm dịch vụ của Công ty Mặt hàng dầu thực vật gồm
có: Neptune, simly, mezan, cái lân…
Điểm nổi bật về sản phẩm dầu thực vật của Công ty là chất lượng cao,
với quy trình bảo quản cũng như vận chuyển đảm bảo an toàn đáp ứng đủ tiêu
chuẩn của bất kỳ thị trường nào Với phương châm” cần là có “ Công Ty TNHH
Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Minh Châu đã trở thành một nhà phân phối có
uy tín trên thị trường Hà Nội Cùng với đó là đội ngũ quản lí, công nhân viên
năng động, nhiệt huyết đã thực sự đem lại hiệu quả cao trong công việc, đưa
công ty ngày một phát triển mạnh hơn
1.3: Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh
doanh của công ty TNHH Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Minh
Châu.
- Mô hình tổ chức bộ máy:
Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung.
Trong đó giám đốc là người đứng đầu công ty, là người chịu trách nhiệm trước
kết quả kinh doanh của công ty, trước pháp luật Dưới giám đốc có các giám sát,
trưởng phòng kế toán, bộ phận các kho và một phó giám đốc chịu trách nhiệm ở
khu vực Cầu Diễn Các trưởng bộ phận làm nhiệm vụ hỗ trợ giám đốc trong việc
quản lý mọi hoạt động kinh doanh trong công ty và các hoạt động với các tổ
chức cá nhân hợp tác với công ty Cuối cùng là các nhân viên trong công ty Mỗi
người có nhiệm vụ riêng như kế toán, các thủ kho,…
- Sơ đồ bộ máy:
Công ty có văn phòng chính đặt tại: 780 Minh Khai Hà Nội
Văn phòng đại diện: Khu Công Nghiệp Trại Gà – Phú Diễn
Trang 7GIÁM ĐỐC CÔNG TY
PHÒNG KẾ TOÁN
PHÒNG KINH
chính
BỘ PHẬN CÁC KHO
Hình 1.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty TNHH Thương Mại và
Xuất Nhập Khẩu Minh Châu
- Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban, bộ phận và mối quan hệ giữacác phòng ban, bộ phận trong công ty
+ Giám đốc: là người điều hành toàn bộ hoạt động lớn nhỏ trong công
ty Tất cả mọi quyết định kinh doanh của công ty đều phải do giám đốc thôngqua Các phó giám đốc, trưởng bộ phận thường xuyên phải hướng giám đốc báo
Trang 8cáo tình hình công ty Giám đốc là người chịu trách nhiệm ký các hợp đồng kinh
tế đảm bảo cho hoạt động của công ty được tiến hành thường xuyên
+ Các giám sát phòng kinh doanh và trưởng phòng kế toán: là người
chịu trách nhiệm trực tiếp dưới quyền giám đốc, là những người quản lý cấp caocủa công ty, chịu trách nhiệm quản lý, quyết định những vấn đề thuộc phạm viquản lý của từng lĩnh vực được ủy quyền và báo cáo tình hình công ty trực tiếpcho giám đốc
+ Dưới giám sát là nhân viên bán hàng gồm có: nhân viên bán
hàng kênh truyền thống, nhân viên bán hàng kênh nhà hàng, nhân viên bán hàng
và chăm sóc khách hàng siêu thị
Nhân viên bán hàng chịu trách nhiệm về việc nhận đơn hàng và báo đơnhàng về công ty đồng thời chăm sóc khách hàng chu đáo
+ Dưới trưởng phòng kế toán
Bộ phận tài chính chịu trách nhiệm tới những vấn đề về hành chính, kếtoán tài chính của công ty, lập kế hoạch tài chính, kiểm tra tình hình thu chi,
+ Văn phòng Phú Diễn đứng đầu là phó giám đốc: Trần Minh Châugiám sát và quản lý mọi hoạt động, chính sách của công ty theo sự chỉ đạo từgiám đốc Trần Văn Minh
Dưới phó giám đốc có các giám sát bán hàng và các nhân viên bán hàng
và đội ngũ kế toán quản lí tài chính và kế toán bán hàng
+ Bộ phận kho: Công ty TNHH Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Minh
Châu có tổng cộng là 10 kho Mỗi kho có một thủ kho đảm nhiệm việc nhậphàng và xuất hàng Cuối mỗi ngày tất cả các kho tập vào thẻ kho và làm tồn khocuối ngày đồng thời gửi chứng từ lên phòng kế toán
1.4: Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty TNHH
thương mại và xuất nhập khẩu Minh Châu
- Kết quả kinh doanh trong một số năm gần đây:
Trang 9Bảng1: khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 3
năm(2010-2012)
Đơn vị tính: VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
So sánh năm 2011 với năm 2010
So sánh năm 2012 với năm 2011
Số tiền Tỷ lệ
(%) Số tiền
Tỷ lệ (%)
Tổng DT 3.952.155.021 4.486.643.219 6.045.579.419 534.488.1
98 13,52 1.558.936.200 34,75Tổng chi
phí 3.685.760.493 4.215.135.210 5.772.563.258
529.374.7
17 14,36 1.557.428.048 36,95LNTT 266.394.528 271.508.009 273.016.161 5.113.481 1,92 1.508.152 0,56 LNST 199.795.896 203.631.007 204.762.121 3.835.111 1,92 1.131.114 0,56
Qua bảng kết quả kinh doanh của công ty trong 3 năm (2010 - 2012) Ta thấy:
- Lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2011 so với năm 2010 tăng5.113.481 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 1,92% là do ảnh hưởng của 2 nhân tố:
+ Do tổng doanh thu năm 2011 so với năm 2010 tăng 534.488.198 đồngtương ứng với tỷ lệ tăng 13,52%
+ Do tổng chi phí năm 2011 so với năm 2010 tăng 529.374.717 đồngtương ứng với tỷ lệ tăng 14,36%
Mặc dù trong năm 2011 doanh thu của công ty cũng tăng nhưng chi phílại tăng cao hơn doanh thu do đó lợi nhuận của năm 2011 tăng không đáng kể sovới năm 2010
- Lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2012 so với năm 2011 tăng1.508.152 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 0,56% là do ảnh hưởng của 2 nhân tố:
+ Do tổng doanh thu năm 2012 so với năm 2011 tăng 1.558.936.200 đồngtương ứng với tỷ lệ 34,75%
+ Do tổng chi phí năm 2012 so với năm 2011 tăng 1.557.428.048 đồngtương ứng với tỷ lệ tăng 36,95%
Trang 10Mặc dù trong năm 2012 doanh thu của công ty cũng tăng nhưng chi phítăng nhanh hơn doanh thu do đó lợi nhuận của công ty năm 2012 cũng tăngchậm so với năm 2011.
Nhìn chung tình hình quản lý và sử dụng chi phí của công ty tương đốitốt, công ty cần đưa ra biện pháp để tiết kiệm chi phí,nâng cao hiệu quả kinhdoanh, nhằm mục đích của doanh nghiệp là tối đa hóa lợi nhuận
Trang 11KẾ TOÁN
LƯƠNG
KẾ TOÁN TỒN KHO
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN TỔNG HỢP
Chương 2: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH
Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Minh Châu.
- Mô hình tổ chức
Công ty TNHH Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Minh Châu tổ chứccông tác kế toán theo mô hình tập trung.Bộ máy kế toán của công ty được phântách thành từng phần hành riêng biệt do các kế toán viên thực hiện Phòng kếtoán của công ty thực hiện toàn bộ công tác kế toán của công ty
- Sơ đồ bộ máy
H2.1: Sơ đồ bộ máy kế toán
Trang 12- Chức năng, nhiệm vụ của từng người, từng phần hành và quan hệtương tác.
Kế toán trưởng: Tham mưu cho Giám đốc, vận dụng các công cụ tài
chính nhằm thực hiện tối đa hoá hiệu quả sử dụng vốn trong doanh nghiệp; Phântích cấu trúc và quản lý rủi ro tài chính Theo dõi lợi nhuận và chi phí, điều phốicủng cố đánh giá giữ liệu tài chính; dự báo những yêu cầu tài chính, chuẩn bịngân sách hàng năm, lên kế hoạch chi tiêu, phân tích những sai biệt Thiết lậptình hình tài chính bằng cách triển khai và áp dụng hệ thống thu thập, phân tích,xác minh và báo cáo thông tin tài chính
Có chức năng tổ chức, kiểm tra công tác kế toán của Công ty ,là ngườigiúp việc trong lĩnh vực chuyên môn kế toán, tài chính cho Giám đốc chịu tráchnhiệm phân công, bố trí công việc cho các nhân viên kế toán, đồng thời làm việcvới kế toán trưởng của chi nhánh
Kế toán tổng hợp: có chức năng tổng hợp các thông tin từ các nhân viên
kế toán phần hành để lên bảng cân đối kế toán và lập báo cáo kết quả kinhdoanh Kế toán tổng hợp còn phải kê khai thuế hàng tháng cũng như quyết toánthuế cuối năm nộp lên Cục thuế thành phố Hà Nội Ngoài ra còn tập hợp chi phí,tính giá thành sản phẩm cũng như xác định kết quả kinh doanh trên các phầnhành khác chuyển số liệu sang
Kế toán tài sản cố định: Phụ trách việc theo dõi tình hình tăng, giảm
TSCĐ, việc tính và trích khấu hao TSCĐ Đồng thời, có trách nhiệm tập hơp sốliệu của phòng đưa lên máy vi tính để kiểm tra số liệu của các báo cáo kế toán
và bảng tổng kết tài sản
Kế toán hàng tồn kho: Theo dõi và hạch toán việc nhập kho vật tư sản
phẩm cũng như xuất kho tiêu thụ hoặc phục vụ mục đích khác
Kế toán ngân hàng: Theo dõi và thực hiện các hoạt động liên quan đến
ngân hàng: làm thủ tục vay vốn cũng như theo dõi lãi vay; theo dõi tài khoảntiền gửi tại ngân hàng và các hoạt động có liên quan khác
Trang 13Kế toán thanh toán- công nợ : Có nhiệm vụ theo dõi thanh toán các
khoản thu chi hàng ngày, theo dõi các khoản tạm ứng thực hiện kế toán cáchoạt động thanh toán với khách hàng và các nhà cung cấp, lập phiếu thu, phiếuchi.Theo dõi và thực hiện kế toán các khoản nợ phải thu, phải trả để có biệnpháp thu hồi cũng như thanh toán thích hợp
Kế toán tiền lương: Có nhiệm vụ tính và lập bảng lương, thưởng và các
các chế độ chính sách cho toàn bộ cán bộ nhân viên trong công ty dựa trên cácquy định của nhà nước và doanh nghiệp đồng thời lập bảng tổng hợp đưa lênmáy vi tình để phân bổ và trích lương
Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt tại công ty, thực hiện các nghiệp
vụ về thu, chi tiền mặt, bảo quản chứng từ trong tháng, ghi sổ quỹ và lập báo cáotheo quy định
Các nhân viên kế toán ở chi nhánh
Đối với văn phòng Cầu Diễn: kế toán có nhiệm vụ tập hợp chứng từ phátsinh hàng ngày chuyển lên phòng kế toán của Công ty để đưa lên máy vi tính
Đối với văn phòng Cầu Diễn: kế toán lập các báo cáo tiêu thụ cũng nhưkết quả kinh doanh hàng tháng được gửi lên phòng kế toán của công ty.Chịutrách nhiệm theo dõi các khoản chi phí phát sinh tại kho tập hợp và gửi lên chovăn phòng Tổng của Công ty
Mặc dù khối lượng công việc khá lớn nhưng nhìn chung với đội ngũ nhân viên có trình độ, có tính chuyên môn hóa và sự phối hợp chặt chẽ, có trách nhiệm với công việc nên họ đều hoàn thành nhiệm vụ mà cấp trên giao phó một cách xuất sắc
2.1: Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty TNHH Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Minh Châu.
2.1.1: Các chính sách kế toán chung
- Chế độ kế toán công ty đang áp dụng: Công ty áp dụng theo chế độ
kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ban hành
Trang 14ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính và các thông tư hướng dẫn, sửa đổi,
bổ sung chế độ kế toán của Bộ tài chính
- Công ty thực hiện kỳ kế toán theo năm, bắt đầu từ ngày 01/01 và kếtthúc vào ngày 31/12 của năm
- Đồng tiền sử dụng trong hạch toán là đồng Việt Nam (VND) Nhưngkhi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ thì công ty tiến hành quy đổi
về đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán
- Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán nhật ký chung và được hỗ trợbởi phần mềm kế toán FAST 2010
Các chính sách kế toán về ghi nhận tiền và các khoản tương đương tiền,ghi nhận và phân bổ chi phí trả trước, ghi nhận hàng tồn kho, các khoản phải thu– phải trả, ghi nhận TSCĐ và khấu hao TSCĐ, ghi nhận vốn chủ sở hữu, ghinhận doanh thu, chi phí được áp dụng đầy đủ theo quy định của chuẩn mực vàchế độ kế toán ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng phương pháp
kê khai thường xuyên, kế toán tiến hành theo dõi và phản ánh thường xuyên,liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn vật tư, hàng hoá trên sổ kế toán
Vì vậy giá trị hàng tồn kho trên sổ kế toán có thể được xác định ở bất cứ thờiđiểm nào trong kì kế toán
- Phương pháp tính trị giá vốn hàng xuất kho: Công ty áp dụng phươngpháp bình quân gia quyền, giá trị của từng loại hàng xuất kho được tính theo giátrị trung bình của từng loại hàng tồn kho đầu kỳ và giá trị hàng tồn kho đượcmua vào trong kỳ Gía trị trung bình được tính sau từng lô hàng nhập về
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Công ty áp dụng phương phápkhấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng, mức trích khấu haohàng năm được chia đều theo số năm sử dụng
Trang 15Chứng từ kế toán chỉ được lập một lần cho một nghiệp vụ kinh tế tàichính phát sinh Nội dung chứng từ kế toán phải đầy đủ các chỉ tiêu, phải rõràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh Chữ viết trênchứng từ phải rõ ràng, không được tẩy xóa, không viết tắt Chứng từ kế toánphải được lập đủ số liên theo quy định cho mỗi chứng từ.
Trình tự luân chuyển chứng từ: tất cả các chứng từ kế toán do doanhnghiệp lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập trung về phòng kế toáncủa công ty, phòng kế toán kiểm tra những chứng từ đó và chỉ sau khi kiểm tra,xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ
kế toán
Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:
Bước 1: Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán
Bước 2: Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toánhoặc trình Giám đốc Công ty ký duyệt
Bước 3: Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toánBước 4: Lưu trữ và bảo quản chứng từ kế toán
- Danh mục chứng từ áp dụng:
Trang 16+ Chứng từ tiền tệ: Chứng từ nguồn tiền (Hóa đơn GTGT, Cam kết góp vốn, Giấy báo nợ của ngân hàng, Hợp đồng cho vay), Phiếu thu, Giấy báo có, Giấy báo nợ, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy thanh toán tiền tạm ứng, Biên lai thu tiền
+ Chứng từ hàng tồn kho: Hóa đơn mua hàng, Biên bàn nghiệm thu, biênbản bàn giao kiêm bảo hành , Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Thẻ kho, Biênbản kiểm kê vật tư
+ Chứng từ lao động và tiền lương: Quyết định tuyển dụng, bổ nhiệm, sathải…, Bảng chấm công, bảng phân bổ tiền lương và BHXH, Bảng thanh toántiền lương và BHXH, Chứng từ chi tiền thanh toán cho người lao động
+ Chứng từ Tài sản cố định: Quyết định tăng giảm TSCĐ, Biên bản giaonhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ, Biên bản đánh giá lại TSCĐ Bảng tính
và phân bổ khấu hao TSCĐ, Thẻ TSCĐ
+ Chứng từ bán hàng: Hợp đồng mua bán, yêu cầu mua hàng, hóa đơnbán hàng, hóa đơn giá trị gia tăng 3 liên
2.1.3: Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
- Chế độ tài khoản công ty đang áp dụng
Công ty TNHH Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Minh Châu sử dụng hệthống tài khoản kế toán được ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTCngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Căn cứ vào quy mô và nội dungphát sinh tại đơn vị mình, kế toán công ty đã xây dựng danh mục tài khoản cụthể và có chi tiết các tài khoản thành các tiểu khoản theo đối tượng hạch toán đểđáp ứng nhu cầu quản lý tài chính
Hệ thống tài khoản của công ty bao gồm 10 loại như sau:
- TK loại 1, 2 là TK phản ánh Tài sản
- TK loại 3, 4 là TK phản ánh Nguồn hình thành tài sản
- TK loại 5 và loại 7 là TK phản ánh doanh thu và thu nhập
- TK loại 6 và loại 8 là TK phản ánh chi phí
- TK loại 9 có duy nhất TK 911 là TK xác định kết quả kinh doanh
Trang 17- TK loại 0: Các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán.
+ Hệ thống TK cấp 2 được thiết kế phù hợp với đặc điểm sản xuất kinhdoanh của công ty trên cơ ở TK cấp 1và các chỉ tiêu mục đích để công tác quản
lý và hạch toán thuận tiện hơn
+ Hệ thống TK cấp 3 của công ty được thiết kế rất linh hoạt đó là do đặcđiểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
+ Ngoài ra còn các tài khoản cấp 4, 5 được mở chi tiết thêm một số tàikhoản cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh tại công ty
2.1.4: Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán
- Hình thức sổ kế toán công ty đang dùng:
Theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BộTài Chính, Công ty TNHH Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Minh Châu ápdụng hình thức ghi sổ kế toán "Nhật ký chung'' phục vụ cho quá trình sản xuấtkinh doanh Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi vào sổ nhật kýchung theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ
đó Sau đó lấy số liệu trên sổ Nhật ký để ghi vào Sổ Cái theo trình tự các nghiệp
vụ kinh tế phát sinh
Hệ thống sổ kế toán trong công ty:
* Sổ tổng hợp:
- Sổ nhật ký chung: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp
vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Đồng thời số liệu trên sổ NKC là căn
cứ để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Công ty không mở sổnhật ký đặc biệt
- Sổ cái: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ phát sinhtrong niên độ kế toán theo mỗi tài khoản Mỗi tài khoản được mở một hay một
số trang liên tiếp trong toàn niên độ
- Bảng cân đối số phát sinh: Là bảng kiểm tra tính chính xác trong việcghi sổ kế toán thông qua việc kiểm tra tính cân đối của các cặp số liệu trên bảng.Căn cứ để lập là số dư đầu kỳ, số phát sinh, số dư cuối kỳ từ các sổ cái
Trang 18Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số
phát sinh
Báo cáo tài chính
Trang 19Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán đã được kiểm tra để ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian Đồng thời căn cứ vào các nghiệp vụ kinh
tế, tài chính phát sinh cùng loại đã ghi vào sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Trường hợp đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chitiết thì đồng thời với việc ghi vào sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ kinh tế được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan
Cuối tháng( cuối quý, cuối năm) khóa sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết
Từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết lập “bảng tổng hợp chi tiết” cho từng tài khoản Sốliệu trên bảng tổng hợp chi tiết được đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh
Có và số dư cuối tháng của từng tài khoản trên sổ cái Sau khi kiểm tra, đối chiếu nếu đảm bảo khớp đúng thì số liệu khóa sổ trên sổ cái được sử dụng để lập” Bảng cân đối số phát sinh” và báo cáo tài chính
Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trênBảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh
Có trên Sổ Nhật ký chung
2.1.5: Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán
Hiện nay, Công ty TNHH Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Minh Châu
áp dụng hệ thống báo cáo theo quyết định QĐ 15/ 2006/ QĐ- BTC của Bộtrưởng Bộ Tài Chính ban hành
- Định kỳ lập báo cáo: Công ty lập báo cáo định kỳ vào cuối năm dươnglịch ( 31/12 hàng năm)
- Người chịu trách nhiệm lập báo cáo là Kế toán trưởng và Kế toán tổnghợp của Phòng kế toán Các kế toán viên có trách nhiệm cung cấp các Sổ chi tiết
để Kế toán trưởng và Kế toán tổng hợp tiến hành lập báo cáo
- Báo cáo tài chính của Doanh nghiệp được lập và gửi vào thời điểm cuốinăm tài chính cho Giám đốc công ty, Ngân Hàng
Trang 20Hệ thống báo cáo quản trị:
Hàng tháng: Chi nhánh và Phòng kế toán - tài chính của công ty phải nộpbáo cáo sơ bộ về kết quả hoạt động kinh doanh trong tháng đó cho Phòng GiámĐốc
Hàng quý: Chi nhánh và phòng kế toán- tài chính công ty lập báo cáoquản trị để phán ánh tình hình thu chi, công nợ và tình hình tiêu thụ sản phẩm,hàng hóa nhằm tham mưu cho Ban Giám đốc về kế hoạch tài chính, các chínhsách và chiến lược tài chính kế toán trong ngắn hạn và dài hạn
Cuối năm, khi kết thúc niên độ kế toán – tài chính công ty sẽ tổng hợp lãi, lỗ Với điều kiện trang thiết bị hiên đại, việc hạch toán ở công ty được thựchiện hoàn toàn theo trường trình kế toán sử dụng máy vi tính Do đặc điểm laođộng kế toán bằng máy nên đã giúp giảm bớt rất nhiều lao động tính toán bằngtay trên các loại sổ tổng hợp cũng như sổ chi tiết Hàng ngày, khi có nghiệp vụkinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán tập hợp phân loại sau đónhập dữ liệu vào máy tính Chương trình kế toán máy sẽ tự động lên bảng cânđối số phát sinh các tài khoản Cuối quý kế toán in các loại sổ, báo cáo ra giấy,đối chiếu với các chứng từ gốc và các phần hành kế toán liên quan đúng khớpsau đó đóng dấu
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, trình độ phân cấpquản lý kinh tế tài chính của công ty, hệ thống tài khoản của công ty bao gồmhầu hết các tài khoản theo quyết định số 15 ban hành 20/3/2006 của Bộ trưởng
Bộ tài chính và các tài khoản sửa đổi, bổ sung theo các thông tư hướng dẫn
Công ty lập các BCTC hàng quý và năm theo quy định của pháp luật
về kế toán cũng như các quy định của Ủy ban Chứng khoán Nhà Nước Báo cáotài chính phải lập và gửi vào cuối quý, cuối năm tài chính cho các cơ quan quản
lý nhà nước và cho cấp trên theo quy định
Báo cáo tài chính hợp nhất đựơc lập bằng đồng Việt Nam (VNĐ)theo nguyên tắc giá gốc và phù hợp với các nguyên tắc kế toán được chấp nhậnchung tại Việt Nam Các nguyên tắc này bao gồm các quy định tại Chuẩn mực
Trang 21kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán Việt Nam và các quy định về kế toán hiệnhành tại Việt Nam.
- Báo cáo tài chính hàng năm của công ty quy định lập các báo cáotổng hợp sau:
+ Bảng cân đối kế toán: mẫu số B01-DN
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: mẫu số B02-DN
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DN
+ Bảng thuyết minh báo cáo tài chính: mẫu số B09-DN
2.2: Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể tại công ty
TNHH Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Minh Châu.
2.2.1: Tổ chức hạch toán kế toán.
* Chứng từ công ty đang sử dụng:
- Kế toán vốn bằng tiền: + Phiếu thu, phiếu chi
+ Giấy tạm ứng
+ Giấy báo có, giấy báo nợ
+ Hóa đơn thu tiền
+ Giấy thanh toán tạm ứng
+ Biên bản kiểm kê quỹ
- Kế toán Tài Sản Cố Định:
+ Biên bản giao nhận TSCĐ
+ Biên bản thanh lý TSCĐ
+ Biên bản đánh giá lại TSCĐ
+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
- Kế toán tiền lương:
+ Bảng chấm công
+ Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc khối lượng công việc hoàn thành
+ Phiếu nghỉ hưởng BHXH
+ Bảng thanh toán lương
+ Bảng phân bổ tiền lương
Trang 22+ Bảng thanh toán tiền thưởng và bảng thanh toán bảo hiểm xã hội.
- Tài khoản
Bảng 2: Hệ thống tài khoản
Trang 24 Hạch toán chi tiết:
Sổ chi tiết:
- Bảng kê chi tiền mặt
- Bảng kê chi tiền gửi Ngân hàng
- Bảng kê khai TSCĐ
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
- Sổ chi tiết các tài khoản
và trong các quan hệ thanh toán
Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: Tiền mặt tồn quỹ, tiền gửingân hang, tiền đang chuyển
* Hạch toán tiền mặt tại quỹ
Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ của doanhnghiệp bao gồm: tiền Việt nam, ngoại tệ
Trong mỗi doanh nghiệp đều có một lượng tiền nhất định tại quỹ đểphục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của mình Số tiền thườngxuyên tồn quỹ phỉa được tính toán, định mức hợp lý, mức tồn quỹ này tùy thuộcvào quy mô, tính chất hoạt động, ngoài số tiền trên doanh nghiệp phải gửi tiềnvào ngân hàng và các tổ chức tài chính khác
Các chứng từ sử dụng:
Trang 25+ Bảng kê vàng bạc đá quý+ Bảng kiểm kê quỹ
- Chứng từ dùng để ghi sổ :
+ Phiếu thu + Phiếu chi Khi tiến hành nhập, xuấtquỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi hoặcchứng từ nhập, xuất vàng, bạc, đá quý và có đủ chũ ký của người nhận, ngườigiao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định
Tài khoản sử dụng
Kế toán tổng hợp sử dụng tài khoản 111 “ Tiền mặt ” để phản ánh số hiện
có và tình hình thu, chi tại quỹ
Tài Khoản 111 có 3 Tài khoản cấp 2 gồm:
+ TK 1111: Tiền Việt Nam
+ TK 1112: Ngoại tệ
+ TK 1113: Vàng, Bạc, Đá quý, Kim khí quý
- Kết cấu và nội dung phản ánh TK 111 “Tiền mặt”
+ Bên nợ: Phản ánh các khoản Tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc,
đá quý nhập quỹ Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê
+ Bên có: Phản ánh các khoản Tiền mặt, ngân phiếu, Ngoại tệ, vàng bạc,
kim khí, đá quý xuất quỹ Số tiền thiếu ở quỹ phát hiện khi kiểm kê
+ Số dư cuối kỳ: Các khoản tiền Tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý
tồn quỹ
Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán.
Trang 26Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt,ghi chếp hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, nhập, xuấttiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm.
Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàngngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổquỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt
Quy trình ghi sổ kế toán tiền mặt: (Không sử dụng nhật ký đặc biệt)
TK 111
………
H2.3: Quy trình ghi sổ kế toán tiền mặt
Thủ tục chi tiền: Bộ phận có nhu cầu thanh toán sẽ lập Giấy đề nghị
và sau đó trình Tổng giám đốc ký duyệt Căn cứ vào Giấy đề nghị đã được sựđồng ý của Tổng giám đốc, kế toán thanh toán sẽ kiểm tra tính hợp lệ của chứng
từ rồi lập Phiếu Chi và chuyển cho kế toán trưởng hay giám đốc ký duyệt KhiPhiếu Chi đã được ký duyệt sẽ chuyển đến cho thủ quỹ để thủ quỹ làm thủ tụcchi tiền Sau đó kế toán thanh toán lưu Phiếu Chi này
Thủ tục thu tiền: Dựa vào Hóa đơn bán hàng Khi nhận tiền từ
khách hàng, kế toán tiền mặt lập Phiếu Thu (2 liên) hợp lệ, kiểm tra, sau đóchuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ nhận đủ số tiền Phiếu Thu sẽ được trình kế toántrưởng ký rồi được lưu ở kế toán tiền mặt 1 liên và khách hàng sẽ giữ 1 liên
Hằng ngày, căn cứ vào Phiếu Thu, Phiếu Chi đã lập trong ngày Báo Cáoquỹ tiền mặt, thủ quỹ kiểm tra số tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu trên sổ
kế toán và báo quỹ Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại đểxác định nguyên nhân và xử lý Cuối ngày thủ quỹ chuyển toàn bộ Phiếu Thu,
Chứng từ gốc
Sổ quỹ
( thủ quỹ)
Nhật ký chung
Sổ cái
