tầm quan trọng của Kế toán vốn bằng tiền và các khoản nợ phải thu tại doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thì vấn đề quản lý và sử dụng vốn kinh doanh của Doanh nghiệp có một ý nghĩa rất quan trọng. Với vai trò quan trọng như vậy nên em chọn nội dung “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản nợ phải thu”
Trang 1PHẦN MỞ ĐẦU
1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI
Ngày nay trước sự vận động của nền kinh tế thị trường và xu hướng hộinhập chung của nền kinh tế thế giới thì con người cần có một công cụ quản lýkinh tế một cách hiệu quả và chính xác nhất để đồng hành cùng với nhu cầu pháttriển không ngừng của mình Và Kế toán là một công cụ quản lý kinh tế tối ưuđược con người lựa chọn, với vai trò dùng tiền là thước đo để ghi chép nên Kếtoán phản ánh quá trình hoạt động kinh doanh một cách xuyên suốt và cụ thểnhất Vì vậy Kế toán có liên quan mật thiết với tài chính_một bộ phận quan trọngcủa kinh tế doanh nghiệp
Trong một Công ty, một Doanh nghiệp nào thì công tác Kế toán vốn bằngtiền cũng góp phần khá quan trọng trong điều hành sản xuất kinh doanh Vốnbằng tiền và các khoản nợ là khoản mục có tính chất biến động thường xuyên vàphức tạp và nó cũng là một phần hành Kế toán liên quan đến công tác quản lý,liên quan đến việc sử dụng đồng tiền với chức năng thanh toán thông qua cácmối quan hệ kinh tế giữa Doanh nghiệp, Công ty với các chủ thể xã hội khác.Hiện tại, công tác Kế toán vốn bằng tiền và các khoản nợ phải thu tạiDoanh nghiệp sản xuất và kinh doanh tương đối hoàn chỉnh, và bản thân em cũng
đi sâu tìm hiểu và nắm bắt thực tế
Từ những thực tế nảy sinh nhiều vấn đề, nhận thấy được tầm quan trọngcủa Kế toán vốn bằng tiền và các khoản nợ phải thu tại doanh nghiệp sản xuấtkinh doanh thì vấn đề quản lý và sử dụng vốn kinh doanh của Doanh nghiệp cómột ý nghĩa rất quan trọng Với vai trò quan trọng như vậy nên em chọn nội dung
“Kế toán vốn bằng tiền và các khoản nợ phải thu” , làm đề tài nghiên cứu cho
mình
Trang 22 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
2.1 Mục tiêu chung
Tìm hiểu về công tác “Kế toán vốn bằng tiền và nợ phải thu” tại Công tyTNHH Tư Vấn Đầu Tư và Xây Dựng ĐỒNG TÂM Từ đó đưa ra các biện phápgiúp hoàn thiện công tác “Kế toán vốn bằng tiền và nợ phải thu” tạiCông ty
- Đưa ra các biện pháp giúp Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư và Xây DựngĐỒNG TÂM hoàn thiện công tác “Kế toán vốn bằng tiền và nợ phải thu” tạiCông ty
3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.1 Phương pháp thu thập số liệu
Đề tài này sử dụng số liệu thứ cấp và được thu thập tại Công tyTNHH Tư Vấn Đầu Tư và Xây Dựng ĐỒNG TÂM
3.2 Phương pháp phân tích
- Sử dụng phương pháp thống kê mô tả để mô tả lại thực trạng công tác
“Kế toán vốn bằng tiền và nợ phải thu” tại Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư vàXây Dựng ĐỒNG TÂM
- Từ mô tả trên ta dùng phương pháp tự luận để đưa ra biện pháp giúp hoànthiện công tác “Kế toán vốn bằng tiền và nợ phải thu”
Trang 3- Thời gian của số liệu:
Số liệu sử dụng trong đề tài là số liệu của công ty TNHH Tư Vấn Đầu
Tư và Xây Dựng ĐỒNG TÂM vào tháng 9 năm 2008
- Thời gian thực hiện đề tài:
Đề tài này được thực hiện từ 09/2009 đến 11/2009
Trang 4PHẦN NỘI DUNGCHƯƠNG 1
1.1.2 Quy định kế toán vốn bằng tiền
Giá trị các loại vốn bằng tiền phải được quy về đơn vị tiền tệ thống nhất
mà Doanh nghiệp đang sử dụng để ghi sổ kế toán Sử dụng hệ số quy đổi ngayngày đưa vào Doanh nghiệp
Trường hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh là ngoại tệ phải theo dõi chitiết theo đồng nguyên tệ và quy đổi về Việt Nam đồng theo tỷ giá hối đoái củaNgân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ
Đối với vàng bạc, kim khí quý và đá quý được phản ánh ở tài khoản vốnbằng tiền chỉ sử dụng cho các Doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàngbạc Khi phản ánh vào tài khoản vốn bằng tiền theo giá hoá đơn hoặc giá thanhtoán thực tế đồng thời phải theo dõi cả về số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩmchất của từng loại
1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán
Phản ánh kịp thời các khoản thu chi bằng tiền mặt phát sinh tại đơn vị vàkhoá sổ kế toán tiền mặt vào cuối ngày để có số liệu đối chiếu với thủ quỹ
Trang 5Tổ chức thực hiện đầy đủ, thống nhất các quy định về chứng từ, thủ tụchạch toán vốn bằng tiền nhằm thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện kịpthời các trường hợp chi tiêu lãng phí,…
So sánh, đối chiếu kịp thời, thường xuyên số liệu giữa sổ quỹ tiền mặt,
sổ kế toán tiền mặt với sổ kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra phát hiện kịp thời cáctrường hợp sai lệch để kiến nghị các biện pháp xử lý
Giám đốc theo dõi tình hình sử dụng vốn bằng tiền, việc chấp hành chế
độ quy định về quản lý tiền tệ, ngoại tệ, kim loại quý việc chấp hành thanh toánkhông dùng tiền mặt
Trang 6ký quỹ, ký cược
Thuế GTGTVay ngắn hạn, dài hạn
211,213,217Nhận trợ cấp, trợ giá từ
Thanh toán nợ phải trả
Doanh thu, thu nhập khác Các khoản giảm trừ doanh thu
Sơ đồ hạch toán tổng quát các khoản vốn bằng tiền
Trang 7TK152,153 TK 141 TK 111,112
Tạm ứng bằng vật liệu, Kết chuyển vào TK liên quan
dụng cụ khi quyết toán chi tạm ứng
phê duyệt
TK 111,112
Số chi thêm (sốNhập lại quỹ chi được duyệt
tạm ứngTạm ứng bằng tiền
Kế toán các khoản phải thu khách hàng không được phản ánh các nghiệp
vụ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay (Sec, giấy báo Có,tiền mặt)
1.2.4 Nhiệm vụ kế toán các khoản phải thu
Trang 81.2.5 Sơ đồ hạch tốn
TK131 – Phải thu của khách hàng
chưa thu tiền phải thanh tốn
TK521,531,532 TK33311
Chiết khấu thương mại, giảm
TK004Chênh lệch tỷ giá tăng khi đánh giá
các khoản phải thu của khách hàng Đồng thời ghi
bằng ngoại tệ cuối kỳ
Chênh lệch tỷ giá giảm khi đánh giá các khoản
phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ cuối kỳ
Sơ đồ kế toán phải thu của khách hàng
Trang 9CHƯƠNG 2
GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN
ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG ĐỒNG TÂM
2.1 MỘT SỐ THÔNG TIN VỀ CÔNG TY
- Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư và Xây Dựng ĐỒNG TÂM được thànhlập và đi vào hoạt động ngày 22 tháng 08 năm 2002
- Tên giao dịch: Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Tư Vấn Đầu Tư và XâyDựng ĐỒNG TÂM
- Tên viết tắt: CTY TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM
- Trụ sở của Công ty đặt tại: Số 3 B1 – QL30 – Khu 500 căn – Phường MỹPhú – TP Cao Lãnh – Tỉnh Đồng Tháp
- Điện thoại: 0673.853902
- Fax : 0673.853902
- Giấy phép kinh doanh số: 5102000069
- Mã số thuế: 1400431845
- Tổng số vốn của Công ty: 270.000.000đ
- Tổng số lao động của Công ty gồm:
Trang 102.2 PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
Trên cơ sở điều kiện vật chất sẵn có và đội ngũ cán bộ quản lý, công nhânviên, phương hướng phát triển của Công ty trong những năm tới cụ thể là:
Cải tiến lại bộ máy quản lý cho phù hợp với quá trình kinh doanh củaCông ty
Đầu tư nghiên cứu, học hỏi tận dụng mọi khả năng, khai thác thếmạnh, mở rộng dần các lĩnh vực kinh doanh, tập hợp nhiều cán bộ, nhân viên cónăng lực nhiệt tình, có uy tín lớn trong và ngoài tỉnh
Nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ, công nhân viên
Đầu tư máy móc thiết bị phục vụ cho việc quản lý được hiệu quảhơn
Mở rộng phạm vi kinh doanh của Công ty
2.3 KHÓ KHĂN VÀ THUẬN LỢI
2.3.1 Khó khăn
Được xếp vào loại Doanh nghiệp trẻ chưa đáp ứng hết những yêu cầu
kỹ thuật của khách hàng đòi hỏi, hạn chế phần nào về chất lượng, nhu cầu mỹthuật và sự cạnh tranh của các Công ty khác trên thị trường hiện nay
Nguồn vốn còn hạn chế
Đội ngũ nhân viên còn ít
Nguồn nhân lực lành nghề chưa cao
2.3.2 Thuận lợi
Công ty ở vị trí thuận lợi về giao thông đường bộ, việc vận chuyển
và giao nhận hàng trở nên dễ dàng hơn cho Công ty
Hiện nay tốc độ phát triển của đô thị trong tỉnh tăng cao, chủ trương
đô thị hóa đã làm nhu cầu về vật chất, cơ sở hạ tầng cũng tăng theo tạo điều kiệnthuận lợi cho Công ty phát huy sở trường, đồng thời tạo được uy tín trong kinhdoanh nên đã thu hút nhiều chủ đầu tư hơn các năm trước Bên cạnh đó kinhnghiệm trong ban lãnh đạo ngày một hoàn thiện hơn, nâng cao được năng suấtlao động, giảm thiểu chi phí sản xuất, nâng cao lợi nhuận qua nhiều năm
Trang 11Hoạt động kinh doanh của Công ty đã đáp ứng kịp thời, nhu cầu đôthị hóa theo chủ trương của tỉnh Nhìn chung quá trình hình thành và phát triển,mặc dù từ lúc mới đi vào hoạt động Công ty đã gặp không ít khó khăn nhưng nhờ
sự hổ trợ của chính quyền các cấp cộng với sự quyết tâm của ban Giám Đốc vàtập thể cán bộ nhân viên, Công ty đã thực sự đứng vững và lớn mạnh
2.4 CHỨC NĂNG VÀ NGÀNH NGHỀ ĐĂNG KÝ KINH DOANH
Công ty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM là một Công ty tư nhân, có tưcách pháp nhân, có con dấu riêng, có tài khoản riêng và hạch toán độc lập,chuyên về các lĩnh vực khảo sát và thiết kế sau:
+ Thiết kế tổng hợp mặt bằng công trình, công trình thủy lợi, thiết
kế cấp thoát nước, khoan thăm dò địa chất công trình
+ Công trình xây dựng dân dụng, công trình công nghiệp
+ Công trình hạ tầng kỹ thuật, cụm tuyến dân cư, khu công nghiệp,khu chế xuất
+ Quy hoạch tổng thể hợp đồng
+ Công trình giao thông nông thôn
+ Công trình ngầm dưới đất, dưới nước, đường ống cấp thoát nước,
…
+ Tư vấn lập hồ sơ đấu thầu xây dựng, giám sát thi công xây lắp
2.5 CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN VẬN DỤNG TẠI CÔNG TY
* Hệ thống chứng từ tại Công ty
Niên độ Kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12
Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam
Phương pháp hạch toán: Kê khai thường xuyên
Hạch toán thuế GTGT: phương pháp khấu trừ
Phương pháp khấu hao TSCĐ: đường thẳng
Giá trị hàng tồn kho xác định theo phương pháp bình quân gia quyền
* Hình thức Kê toán chứng từ ghi sổ: sơ đồ nhật ký – sổ cái
Trang 123.1.2 Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh tại Công ty
3.1.2.1 Phiếu Thu
Phiếu thu được lập thành 3 liên (đặt giấy than viết 1 lần) ghi đầy đủ các nộidung và căn cứ vào Phiếu thu Sau đó chuyển cho Kế toán trưởng duyệt, chuyểncho Thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ
Sau khi đã nhận đủ tiền, Thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ)vào Phiếu thu trước khi ký tên
+ Liên 1: Thủ quỹ giữ để ghi sổ quỹ
+ Liên 2: Giao cho người nộp tiền
+ Liên 3: Lưu cùi phiếu
* Áp dụng thực tế khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty như sau:
+ Ngày 03/09/2008 căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng số 89204, khách hàng Nguyễn Hoài Minh_Cục hải quan Đồng Tháp thanh toán tiền CP KSTK CT : Trụ sở chi cục Hải Quan cửa khẩu Dinh Bà với số tiền 88.000.000 đồng.
Kế Toán căn cứ vào chứng từ gốc là hoá đơn giá trị gia tăng cho khách
hàng, Kế toán tiến hành lập Phiếu Thu số: T03- 010 thu tiền bán hàng, trên phiếu
thu kế toán định khoản:
Trang 13+ Ngày 12/09/2008 Thu tiền Ban QLDA h.Thanh Bình thanh toán tiền CPKS địa chất CT: Trường tiểu học Tân Quới, HM: XD mới 10 phòng học bằng tiền mặt theo hoá đơn giá trị gia tăng số 89205, với số tiền là : 23.300.000 đồng
Đơn vị: Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM
Địa chỉ: Số 3.B1-QL30-Khu 500căn-P.Mỹ Phú-
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Mẫu số 01-TT
(Ban hành theo QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT Ngày 01/11/1995 của Bộ Tài Chính)
Trang 14Kế Toán căn cứ vào chứng từ gốc là hoá đơn giá trị gia tăng bán hàng cho
khách hàng, Kế toán tiến hành lập Phiếu Thu số: T03- 020 thu tiền bán hàng, trênphiếu thu kế toán định khoản:
Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc là hoá đơn giá trị gia tăng số 89207, tiến
hành lập Phiếu Thu số T03-024 thu tiền bán hàng, trên phiếu thu kế toánđịnh khoản:
Sau khi nhận đủ số tiền, người nhận phải ghi rõ số tiền đã nhận (bằng chữ)vào Phiếu chi trước khi ký tên Sau khi xuất quỹ, thủ quỹ cũng phải ký tên và ghi
rõ họ tên vào Phiếu chi
+ Liên 1: Thủ quỹ giữ để ghi lại sổ quỹ
+ Liên 2: Lưu nơi cùi phiếu
+ Liên 3 (nếu có): Giao cho người nhận tiền để làm chứng từ gốc lậpphiếu và nhập quỹ của đơn vị nhận tiền
Cuối ngày, Thủ quỹ chuyển toàn bộ Phiếu chi kèm theo chứng từ gốc cho
Kế toán để ghi sổ Kế toán
* Áp dụng thực tế khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty như sau:
+ Ngày 25/09/2008 Công ty nộp tiền vào tài khoản tại Ngân hàng với số tiền là: 100.000.000 đồng.
Trang 15Ngân hàng tiến hành lập Phiếu nộp tiền và kèm theo Bảng Kê thu tiền Kếtoán căn cứ vào Bảng kê thu tiền của Ngân hàng sau đó tiến hành lập Phiếu chiSố: C03- 0021, trên phiếu chi kế toán định khoản:
Có TK 1111 : 100.000.000đ
+ Ngày 15/09/2008 Công ty chi tiền mặt thanh toán tiền thay mực photo với hoá đơn giá trị gia tăng số 0011 với số tiền là 159.999 đồng.
Kế toán căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng số 0011 và Bảng đề nghị thanh
toán tiền tiếp khách, tiến hành lập Phiếu chi Số: C03- 0078, trên phiếu chi kếtoán định khoản:
Đơn vị: Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM
Địa chỉ: Số 3.B1-QL30-Khu 500căn-P.Mỹ Phú-
TP Cao Lãnh – Tỉnh Đồng Tháp
PHIẾU CHI
Ngày 25 tháng 09 năm 2008
Họ và tên người nhận tiền: Lê Thanh Lộc
(viết bằng chữ): (Một trăm triệu đồng).
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Trang 16Kế toán căn cứ vào Hóa đơn tiền điện số: 008247 và Hóa đơn tiền điệnthoại số: 1240, tiến hành lập Phiếu chi số: C03- 0019, trên phiếu chi kế toán địnhkhoản:
Kế toán căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng số 02671, tiến hành lập Phiếu
chi số C03- 0022, trên phiếu chi kế toán định khoản:
- Công ty sử dụng: Ủy nhiệm chi, Tờ Séc, …
- Thủ tục: hàng ngày Kế toán theo dõi và ghi chép vào sổ theo dõi tiền gửi,khi nhận được chứng từ của Ngân hàng, tùy theo nghiệp vụ kinh tế mà Kế toánghi tăng hay giảm tiền gửi Ngân hàng
Trang 17- Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ Kế toán của Công ty, số liệu trêncác chứng từ gốc với số liệu trên các chứng từ Ngân hàng thì Công ty phải thôngbáo ngay cho Ngân hàng để đối chiếu xử lý kịp thời.
- Nếu phát sinh chênh lệch mà cuối tháng chưa tìm rõ nguyên nhân thì điềuchỉnh sao cho khớp với số dư trên sổ phụ Ngân hàng Khi nào tìm ra nguyênnhân thì Kế toán thực hiện bút toán điều chỉnh lại
- Phải thực hiện theo dõi chi tiết tiền gởi cho từng tài khoản Ngân hàng đểthuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu
3.2.2 Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh tại Công ty
3.2.2.1 Trường hợp tăng tiền gửi Ngân hàng
* Áp dụng thực tế khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty như sau:
+ Ngày 04/09/2008 Khách hàng Trịnh Tuấn Kiệt_Ban QLDA h.Tam Nông
TT CPKS địa hình CT: Hạ tầng thủy sản h.Tam Nông, HM: Đê bao nuôi tôm càng xanh trên ruộng lúa bờ Đông kênh 1-5 bằng chuyển khoản theo hoá đơn giá trị gia tăng số 89203 ngày 02/04/2008, với số tiền là: 41.628.000 đồng.
Cùng ngày Ngân hàng đầu tư và phát triền Đồng Tháp gửi giấy báo Có số:BC- 058 đến cho Công ty, Kế toán căn cứ vào giấy báo Có được gửi đến Công ty
để tiến hành ghi tăng tiền gửi tại Ngân hàng
Trang 18+ Ngày 14/09/2008 khách hàng Trương Kim Ngân_Phòng Công thương huyện Lai Vung thanh toán tiền công trình Cụm CN Hòa Thành bằng chuyển khoản với số tiền là: 100.000.000 đồng.
Căn cứ giấy báo Có số: BC- 060 do Ngân hàng Đông Á chi nhánh ĐồngTháp gửi đến Công ty, kế toán tiến hành ghi tăng tiền gửi
NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN ĐỒNG THÁP
GIẤY BÁO CÓ
Ngày 04/09/2008
Số chứng từ: BC- 058
Số chuyển tiền: 06010001024
NH NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM VIETCOMBANK: TP Cao Lãnh
Người trả tiền: Trịnh Tuấn Kiệt.
Số tài khoản: 0601000055257
Địa chỉ:
NH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN ĐỒNG THÁP: TP Cao lãnh.
Người hưởng: CTY TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM.
Số tài khoản: 691100000005
Địa chỉ:
Số tiền: VND 41.628.000.
(Bốn mươi mốt triệu, sáu trăm hai mươi tám nghìn đồng).
Nội dung: Thanh toán tiền hàng theo hợp đồng
Trang 19Cùng ngày Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Đồng Tháp gửi Giấy báo Có số:BC- 064 đến Công ty, kế toán căn cứ vào giấy báo Có tiến hành ghi tăng tiền gửitại Ngân hàng.
3.2.2.2 Trường hợp giảm Tiền gửi Ngân hàng
* Áp dụng thực tế khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty như sau:
+ Ngày 06/09/2008 Công ty đã yêu cầu Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Đồng Tháp chuyển số tiền là : 30.000.000 đồng để mua thiết bị văn phòng, theo
đề nghị tạm ứng của anh Nguyễn Thành Được.
Kế toán căn cứ vào Uỷ nhiệm chi số BN-059, tiến hành ghi giảm tiền gửingân hàng
