MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 3 PHẦN I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY Cæ PhÇn ®Çu T X©y Dùng vµ Th¬ng M¹i T©n Trêng An 6 1. LÞch sö h×nh thµnh, ph¸t triÓn vµ chøc n¨ng nhiÖm vô cña c«ng ty 6 1.1. Giíi thiÖu chung vÒ c«ng ty cæ phÇn ®Çu t x©y dùng vµ th¬ng m¹i T©n Trêng An 6 1.2. Sù h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty 6 1.3. Ngµnh nghÒ kinh doanh 8 1.4. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña c«ng ty 9 1.4.1. Chøc n¨ng 9 1.4.2. NhiÖm vô 9 2. C¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý cña ®¬n vÞ 10 3. Tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ 12 4. T×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh trong 2 n¨m gÇn ®©y 13 PHẦN II: HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY cæ phÇn ®Çu t x©y dùng vµ th¬ng m¹i T©n trêng an 16 1. Những vấn đề chung về hạch toán kế toán 16 1.1. Hình thức kế toán công ty thực hiện 16 1.2. Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty 17 1.2.1 C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n 18 1.2.2. S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n 19 1.2.3.NhiÖm vô cô thÓ cña tõng bé phËn 19 1.3. Tổ chức hạch toán kế toán trong doanh nghiệp 21 1.3.1.Chøng tõ kÕ to¸n sö dông t¹i c«ng ty 21 1.3.2.Quy tr×nh lËp vµ lu chuyÓn chøng tõ 21 1.3.3 Tæ chøc hÖ thèng tµi kho¶n 21 1.3.4 Tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n 24 1.3.5 HÖ thèng b¸o c¸o sö dông t¹i c«ng ty 24 1.4. Quan hệ của phòng kế toán trong bộ máy quản lý công ty 24 2. Các phần hành hạch toán kế toán trong công ty 25 2.1. Kế toán quản trị 25 2.2. Kế toán tài chính 25 2.2.1. Hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ 25 2.2.2. Hạch toán kÕ to¸n tiªu thô hµng hãa 29 2.2.3. Hạch toán kế TSC§ 32 2.2.4. Hạch toán kết toán vốn bằng tiền. 39 2.2.5. Hạch toán kÕ to¸n ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh 43 PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 47 KÕt luËn 50
Trang 1MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU 3
PHẦN I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CễNG TY Cổ Phần đầu T Xây Dựng và Thơng Mại Tân Trờng An 6
1 Lịch sử hình thành, phát triển và chức năng nhiệm vụ của công ty 6
1.1 Giới thiệu chung về công ty cổ phần đầu t xây dựng và thơng mại Tân Trờng An 6
1.2 Sự hình thành và phát triển của công ty 6
1.3 Ngành nghề kinh doanh 8
1.4 Chức năng và nhiệm vụ của công ty 9
1.4.1 Chức năng 9
1.4.2 Nhiệm vụ 9
2 Cơ cấu bộ máy quản lý của đơn vị
10 3 Tổ chức sản xuất kinh doanh của đơn vị 12
4 Tình hình sản xuất kinh doanh trong 2 năm gần đây 13
PHẦN II: HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TẠI CễNG TY cổ phần đầu t xây dựng và thơng mại Tân trờng an 16
1 Những vấn đề chung về hạch toỏn kế toỏn 16
1.1 Hỡnh thức kế toỏn cụng ty thực hiện 16
1.2 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn trong cụng ty 17
1.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 18
1.2.2 Sơ đồ bộ máy kế toán 19
1.2.3.Nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận 19
1.3 Tổ chức hạch toỏn kế toỏn trong doanh nghiệp 21
1.3.1.Chứng từ kế toán sử dụng tại công ty 21
1.3.2.Quy trình lập và lu chuyển chứng từ 21
1.3.3 Tổ chức hệ thống tài khoản 21
1.3.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 24
1.3.5 Hệ thống báo cáo sử dụng tại công ty 24 Trịnh Thị Chung Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Trang 21.4 Quan hệ của phũng kế toỏn trong bộ mỏy quản lý cụng ty 24
2 Cỏc phần hành hạch toỏn kế toỏn trong cụng ty 25
2.1 Kế toỏn quản trị 25
2.2 Kế toỏn tài chớnh 25
2.2.1 Hạch toỏn kế toỏn nguyờn vật liệu và cụng cụ dụng cụ 25
2.2.2 Hạch toỏn kế toán tiêu thụ hàng hóa 29
2.2.3 Hạch toỏn kế TSCĐ
32 2.2.4 Hạch toỏn kết toỏn vốn bằng tiền 39
2.2.5 Hạch toỏn kế toán phân phối kết quả kinh doanh 43
PHẦN III: NHẬN XẫT VÀ KIẾN NGHỊ 47
Kết luận 50
Danh mục các ký hiệu viết tắt
1 LNTT : Lợi nhuận trớc thuế
2 HĐTC : Hoạt động tài chính
Trang 33 TNDN : Thuế thu nhập doanh nghiệp
Trên thực tế, có đạt đợc những lợi ích đó hay không còn phụ thuộc vào rấtnhiều nhân tố chủ quan và khách quan mà cả Nhà nớc và doanh nghiệp phảiquyết tâm giải quyết một cách năng động và hiệu quả Cụ thể là những u đãIchính sách của nhà nớc cùng với sự năng động, sáng tạo, nhạy bén của tongdoanh nghiệp trong việc đánh giá và nắm bắt nhu cầu của thị trờng để có chiến l-Trịnh Thị Chung Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Trang 4ợc đúng đắn nhằm khẳng định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Ngoài
ra còn nhằm mục đích tăng khả năng cạnh tranh đối với thị trờng trong nớc và thịtrờng thế giới
“Học đi đôi với hành, giáo dục kết hợp với sản xuất” luôn là phơng châmgiáo dục và đào tạo của Đảng ta cũng nh các trờng đại học Từ những yêu cầu cơbản đó, sau khi học xong phần lý thuyết về chuyên môn ngành kế toán, trờng
Đại Học Công Nghiệp Hà Nội đã cho sinh viên củng cố vận dụng những lý luận
đã học đợc bằng cách thâm nhập vào thực tế vừa nâng cao năng lực tay nghềchuyên môn, vừa làm chủ đợc công việc sau này khi tốt nghiệp ra trờng
Giai đoạn thực tập là một khoảng thời gian tuy không nhiều nhng khá bổích trong việc giúp sinh viên có điều kiện tìm hiểu tình hình thực tế, môi trờngkinh doanh của doanh nghiệp Quan trọng hơn là tạo điều kiện cho sinh viên đợcvận dụng những kiến thức đã học vốn chỉ mang tính chất lý thuyết vào thực tếcủa từng doanh nghiệp
Đợc sự giúp đỡ, chỉ bảo tận tình của các cô chú anh chị trong Công ty CổPhần Đầu T Xây Dựng và Thơng Mại Tân Trờng An, em đã có dịp tìm hiểu và có
đợc một cái nhìn khái quát về đặc điểm, môi trờng kinh doanh, mô hình quản lý
và cách thức hoạt động của Công ty và đã cố gắng hoàn thành bản báo cáo thựctập của mình
Qua bản báo cáo này, cho phép em đợc gửi lời cảm ơn chân thành và sâusắc nhất tới các bác, các cô chú, anh chị trong Công ty Cổ Phần Đầu T XâyDựng và Thơng Mại Tân Trờng An.Và đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn tới giảngviên Vũ Việt Anh đã hớng dẫn em trong kỳ thực tập này
Nội dung của báo cáo phản ánh các vấn đề:
Phần I: Tổng quan chung về Công ty Cổ Phần Đầu T Xây Dựng và
Th-ơng Mại Tân Trờng An
Phần II: Quá trình hạch toán các nghiệp vụ kế toán cơ bản của Công ty
Cổ Phần Đầu T Xây Dựng và Thơng Mại Tân Trờng An
Phần III: Nhận xét, kiến nghị
Trong quá trình viết và hoàn thành bản báo cáo này, do thời gian thựctập có hạn, do trình độ lý luận và định lợng kiến thức của bản thân còn hạnchế, chắc chắn rằng còn có nhiều thiếu xót, rất mong nhận đợc sự góp ý củacô giáo- Vũ Việt Anh để bản báo cáo của em có thể đợc kết quả tốt hơn
Trang 5Em xin chân thành cảm ơn!
H Nội, ngày tháng năm 2013à
Sinh viênTrịnh Thị Chung
Phần I : Tổng quan chung về công ty cổ phần đầu t
xây dựng và thơng mại tân trờng an
1 Lịch sử hình thành, phát triển và chức năng nhiệm vụ của công ty:
1.1 Giới thiệu chung về công ty Cổ Phần Đầu T Xây Dựng và Thơng Mại Tân Trờng An:
Tên Tiếng Việt: Công ty Cổ Phần Đầu T Xây Dựng và Thơng Mại Tân Trờng An
Tên Tiếng Anh: Tan Truong An construction investment and trading joint stock company
Tên Viết Tắt: Tan Truong An construction investment and trading.,JSC
Địa chỉ: KCN vừa & nhỏ Hữu Lê- Hữu Hòa- Thanh Trì- Hà Nội
Ngày thành lập: 12/03/2010
Mã số thuế: 0104524294
Điện thoại: 04.36855733
Email: tantruongan2010@gmail.com
1.2 Sự hình thành và phát triển của công ty:
Công ty Cổ Phần Đầu T Xây Dựng và Thơng Mại Tân Trờng An là doanhnghiệp hoạt động theo mô hình Công ty Cổ Phần, Công ty đợc thành lập theogiấy phép kinh doanh số 0103044734 do Sở kế hoạch và đầu t thành phố Hà Nộicấp ngày 12 tháng 03 năm 2010
Trong những ngày đầu mới thành lập, Công ty phải bắt đầu sản xuất vàkinh doanh trong những thời điểm điều kiện kinh doanh còn nhiều khó khăn nhlợng khách hàng hạn chế, nguồn vốn kinh doanh khó khăn, tác động của cơn bãotài chính năm 1997 cha dứt, thị trờng xây dựng trong nớc im ắng, đầu ra sảnphẩm gặp nhiều khó khăn… Thời điểm công ty ra đời và đi vào hoạt động thì trênTrịnh Thị Chung Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Trang 6thị trờng đã tràn ngập các công ty, họ chủ yếu có đợc khách hàng từ những mốiquan hệ từ trớc, thị trờng bị chiếm lĩnh khá nhiều và việc thực hiện công việcnhằm thu hút đợc những khách hàng chỉ dựa trên mối quan hệ là vô cùng khókhăn.
Công ty Cổ Phần Đầu T Xây Dựng và Thơng Mại Tân Trờng An đợc thànhlập với mục đích sản xuất và cung cấp các loại cửa phục vụ cho nhu cầu xâydựng dân dụng và công nghiệp Trải qua thời gian phát triển với những khó khănnhất định, đến nay Tân Trờng An đã đi vào sản xuất ổng định và tiếp tục mở rộngthị trờng ra phạm vi toàn quốc Công ty Cổ Phần Đầu T Xây Dựng và Thơng MạiTân Trờng An có thế mạnh về các sản phẩm nh: Cửa nhựa, Cửa kính, Cửa nhômcao cấp, Cửa cuốn… Tân Trờng An liên tục đầu t hệ thống máy móc hiện đạiphục vụ sản xuất, cộng với đội ngũ kỹ s và nhân viên kỹ thuật lành nghề, nhiềunăm kinh nghiệm đã tạo cho ngời tiêu dùng những sản phẩm cửa các loại vớinhiều chủng loại, mẫu mã đa dạng và đảm bảo chất lợng theo những yêu cầukhắt khe nhất
Ngoài ra Công ty Cổ Phần Đầu T Xây Dựng và Thơng Mại Tân Trờng Ancòn có năng lực và kinh nghiệm để t vấn, sửa chữa, thi công các công trình xâydựng dân dụng ,công nghiệp nh: nhà ở, trụ sở làm việc Cơ quan, bệnh viện, trờnghọc, khách sạn, trung tâm văn hoá, xí nghiệp sản xuất công nghiệp theo yêucầu của khách hàng Tất cả các công trình từ cấp IV đến công trình cao tầnghoàn thành bàn giao đa vào sử dụng đều đạt tiêu chuẩn, đúng thiết kế, đờng nétnổi bật, bàn giao đúng tiến độ đảm bảo uy tín trong các Cơ quan và xã hội
Trong những tháng cuối năm 2012, công ty tiếp tục đầu t nghiên cứu, khảosát thị trờng, đề ra nhiều chủ trơng, chiến lợc kinh doanh phù hợp, điều chỉnhchính sách bán hàng hợp lý, tiếp tục áp dụng công nghệ mới, nâng cao chất lợngsản phẩm, tạo dựng uy tín với khách hàng trong và ngoài nớc
Với sự đoàn kết, đồng thuận quyết tâm cao của ban lãnh đạo và toàn thểcán bộ nhân viên, nhất định công ty sẽ ngày càng phát triển, đáp ứng kịp thời với
xu thế hội nhập khu vực và thế giới
1.3 Ngành nghề kinh doanh của công ty:
Là một công ty Cổ Phần, Công ty Cổ Phần Đầu T Xây Dựng và ThơngMại Tân Trờng An kinh doanh chủ yếu các mặt hàng sau:
Trang 7• Sản xuất và kinh doanh các loại cửa phục vụ cho nhu cầu xây dựngdân dụng và công nghiệp;
• T vấn, sửa chữa các công trình xây dựng dân dụng và công nghiệp;
• Thi công các công trình xây dựng dân dụng…
Công ty Cổ Phần Đầu T Xây Dựng và Thơng Mại Tân Trờng An chủ yếuhoạt động trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh các loại cửa phục vụ cho nhucầu xây dựng, có uy tín Ngoài ra công ty đầu t trang thiết bị kỹ thuật, mở rộngdiện tích sản xuất kinh doanh Bên cạnh đó công ty mới đầu t thêm hệ thống máymóc, thiết bị hiện đại phục vụ cho sản xuất đợc hiệu quả hơn
Với địa điểm đóng tại Hà Nội rất thuận lợi cho việc giao dịch, ký kết hợp
đồng và đây cũng là một thị trờng lớn của Công ty Sản phẩm của Công ty đợcrất nhiều khách hàng tin dùng, các khách hàng sử dụng sản phẩm của công ty
Cùng với sự mở rộng quan hệ giao lu kinh tế giữa Việt Nam và các quốcgia trong khu vực cũng nh trên toàn thế giới Công ty Cổ Phần Đầu T Xây Dựng
và Thơng Mại Tân Trờng An, cũng không ngừng tự hoàn thiện,đổi mới máy móc,trang thiết bị, mẫu mã, nâng cao chất lợng sản phẩm nhằm khai thác và mở rộngthị trờng quốc tế
Nhờ có sự sắp xếp cơ cấu tổ chức hợp lý mà công ty đã từng bớc ổn định,
và đã đạt đợc những kết quả đáng mừng Doanh số liên tục tăng lên, từ chỗdoanh thu ít nay Công ty đã kinh doanh có lãi cao, bạn hàng đợc mở rộng, mạnglới tiêu thụ phát triển, khách hàng ngày một đông hơn, đời sống của cán bộ côngnhân viên trong công ty cũng đợc cải thiện đáng kể Vì nhu cầu tồn tại và pháttriển lâu dài, công ty đã từng bớc ổn định cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và sắpxếp lại cho phù hợp với quy mô và khả năng kinh doanh của công ty Bên cạnh
đó, công ty đã không ngừng nâng cao trình độ quản lý của ban lãnh đạo, tăng ờng bồi dỡng kỹ thuật, nghiệp vụ cho cán bộ, nhân viên trong công ty Đây làdấu hiệu đáng mừng cho công ty trên đờng phát triển
c-1.4 Chức năng và nhiệm vụ của công ty:
1.4.1 Chức năng:
Công ty Cổ Phần Đầu T Xây Dựng và Thơng Mại Tân Trờng An là mộttrong những doanh nghiệp chuyên cung cấp các sản phẩm cửa có uy tín trên thị tr-ờng Với các sản phẩm đa dạng về mẫu mã
1.4.2: Nhiệm vụ:
Trịnh Thị Chung Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Trang 8* Thực hiện mục đích thành lập công ty và kinh doanh theo mặt hàng đã
đăng ký: Bảo toàn và phát triển vốn của công ty, tạo đợc lợi nhuận lớn, và tạo
đ-ợc niềm tin đối với khách hàng khi sử dụng sản phẩm của công ty, phục vụ thoảmãn nhu cầu của khách hàng đồng thời kinh doanh có lãi
* Thực hiện nhiệm vụ và nghĩa vụ đối với Nhà nớc: Đóng góp đầy đủ chongân sách Nhà nớc, thực hiện chế độ báo cáo thống kê kế toán theo quy định,báo cáo định kỳ và tự chịu trách nhiệm về sự trung thực, chính xác về các báocáo đó,tuân thủ và chịu sự kiểm tra, thanh tra, giám sát của cơ quan tài chính vàcác cơ quan có theo quy định của pháp luật
* Tổ chức quản lý tốt lao động trong công ty: Thực hiện các nghĩa vụ đốivới ngời lao động, tuân thủ các quy định của luật lao động, các chính sách và chế
độ đối với ngời lao động
2 Cơ cấu bộ máy quản lý của đơn vị:
Công ty Cổ Phần Đầu T Xây Dựng và Thơng Mại Tân Trờng An tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình tổ chức trực tuyến, mọi hoạt động của công ty đều chịu sự
điều hành trực tiếp của Giám đốc
Sơ đồ 01- Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty Cổ Phần Đầu T Xây Dựng và Thơng
Mại Tân Trờng An:
Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
thuật thiết kế dự ánPhòng t vấn Phònh kinhdoanh
Trịnh Thị Chung Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Trang 9* Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận:
-Phòng Giám đốc: Là phòng nắm toàn bộ hoạt dộng của toàn công ty mộtcách tổng thể Giám đốc công ty là ngời quyết định cao nhất, chịu trách nhiệm
điều hành chung trong toàn bộ công ty Trực tiếp chỉ đạo các hoạt động kinh tếtài chính, tổ chức cán bộ và công tác đối ngoại
-Phòng phó giám đốc kỹ thuật: Chuyên trách về bên kỹ thuật của công ty.Phó giám đốc kỹ thuật có trách nhiệm quản lý, giám sát kỹ thuật của các côngtrình mà công ty nhận thi công
- Phòng phó giám đốc kinh doanh: Phó giám đốc kinh doanh phụ tráchkinh doanh, có nhiệm vụ sao sát theo dõi về thực trạng hình thành quá trình kinhdoanh của công ty
- Phòng tổ chức tài chính: Có nhiệm vụ tổ chức, quản lý nhân sự lao động,lập kế hoạch tiền lơng và tiền thởng, thực hiện quyết toán lơng hàng năm và giảiquyết chính sách cho ngời lao động, tuyển dụng và đào tạo nâng cao trình dộ chongời lao động
- Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ hạch toán tài chính tiền tệ, lập kếhoạch và quyết toán tài chính hàng năm theo đúng chính sách của nhà nớc quy
định và lập báo cáo theo yêu cầu của công ty
- Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ kế hoạch, lập trình, duyệt các công trìnhthi công của công ty, mua sắm nguyên lật liệu cần thiết
- Phòng t vấn thiết kế dự án: Có các t vấn về thiết kế, đồ hoạ chịu tráchnhiệm về t vấn thiết kế các công trình
-Phòng kinh doanh: Trực tiếp kinh doanh, thực hiện các hợp đồng ký kết về bênthơng mại
- Trung tâm thí nghiệm và xử lý môi trờng: Có trách nhiệm nghiên cứu và đảmbảo các yêu cầu về nguyên vật liệu và môi trờng của các công trình thi công
- Đội thi công: Gồm các nhân viên trực tiếp thi công các công trình
Tình hình lao động: lực lợng lao động mỏng, chủ yếu là cán bộ khung, các công việc đều kiêm nhiệm,cụ thể về lao động nh sau:
- Năm 2010: số lao động 26
o Trong đó: 19 nam, 7 nữ -(Nam chiếm 73%, Nữ 27%)
Trịnh Thị Chung Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Trang 10- Trung cấp: 09 ngời
- Sơ cấp + lái xe: 13 ngời
Về cơ bản việc tổ chức bộ máy quản lý ở công ty là tơng đối hợp lý, nó vừa
đảm bảo cho việc phát huy quyền chủ động sáng tạo cho các bộ phận mỗi bộ phận
đều bình đẳng, hợp tác điều kiện hỗ trợ giúp đỡ nhau hoàn thành nhiệm vụ củamình và nhiệm vụ của công ty.Các phòng ban trong công ty có mối quan hệ rất mậtthiết với nhau nhằm mục đích cuối cùng là giúp giám đốc công ty giải quyết tốtnhững vấn đề đang phát sinh hàng giờ, hàng ngày của công ty
3 Tổ chức sản xuất kinh doanh của đơn vị:
Là một công ty mới đợc thành lập và hoạt động trong lĩnh vực sản xuất vàkinh doanh là chủ yếu Tuy mới ra đời, nhng ban lãnh đạo công ty đã đa ra đợccác phơng án sản xuất và kinh doanh tơng đối phù hợp với đòi hỏi của thị trờng
Do vậy, uy tín của công ty ngày càng đợc khẳng định
Công ty Cổ Phần Đầu T Xây Dựng và Thơng Mại Tân Trờng An hoạt
động một cách độc lập, tự chịu trách nhiệm về các nghĩa vụ của mình, do đóGiám đốc và toàn bộ nhân viên trong công ty phải quan tâm tới việc sản xuất vàkinh doanh nh thế nào để đạt đợc hiệu quả tốt nhất đem lại lợi nhuận cao nhất vàchi phí bỏ ra là thấp nhất
Việc tổ chức sản xuất và kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Đầu T XâyDựng và Thơng Mại Tân Trờng An đợc thực hiện theo mô hình tập trung trên địabàn thành phố Hà Nội và hàng hoá đợc phân phối ra tất cả các thị trờng trong vàngoài thành phố thông qua hệ thống các cửa hàng bán buôn và bán lẻ
Tổ chức kinh doanh tại đơn vị đợc chia thành các bộ phận:
Bộ phận Marketing: Mặc dù chỉ là một phòng nhỏ trong công ty nhng đây là bộphận chịu trách nhiệm tìm hiểu thị trờng, nhu cầu của khách hàng nhằm mục
đích mở rộng thị phần cho công ty Nó chịu trách nhiệm trong lĩnh vực quảngcáo, các dịch vụ trớc và sau khi bán hàng Nếu bộ phận này hoạt động tốt, thị tr-ờng tiêu thụ của công ty đợc mở rộng thì việc kinh doanh của công ty chắc chắnmang lại hiệu quả cao
Trang 11Bộ phận bán hàng: Trong cả quy trình họat động của một công ty thơng mại thìkhâu bán hàng (tiêu thụ hàng hoá) là khâu quan trọng, quyết định sự thành bạicủa một công ty Tất cả các hoạt động khác trớc và sau khi bán hàng đều phục vụcho mục đích bán hàng của công ty Bộ phận bán hàng là bộ phận chính củacông ty, nó gồm nhiều bộ phận phân phối nhỏ đến tận các cơ sở lớn nhỏ trên địabàn.
Bộ phận phục vụ bán hàng: Bao gồm các phơng tiện vận tải, các cơ sở đại lý
4 Tình hình sản xuất kinh doanh trong 3 năm gần đây:
Mặc dù công ty mới đợc thành lập và đi vào hoạt động trong vòng 3năm.Nhng qua 3 năm xây dựng và phát triển công ty đã đạt đợc nhiều thành tựu
đáng kể Để thấy đợc tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh của công ty trongnhững năm qua, ta xem xét và phân tích một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả qua 3năm gần đây là năm 2010, năm 2011 và năm 2012
Trong 3 năm 2010, năm 2011 và năm 2012 công ty đã từng bớc nâng caokết quả kinh doanh Mặc dù không tránh khỏi những khó khăn nhng công ty đãthực hiện tốt nhiệm vụ của mình, góp phần ổn định tình hình tài chính, nâng cao
uy tín và chất lợng trở thành một công ty có vị trí cạnh tranh cao Cụ thể nh sau:
Để có đợc sự đánh giá trực diện hơn chúng ta hãy quan sát bảng báo cáokết quả hoạt động kinh doanh của công ty:
Mẫu số: B-02/DNN Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam(Ban hành kèm theo quyết định Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Trang 12§Þa chØ trô së: KCN võa & nhá H÷u Lª- H÷u Hßa- Thanh Tr×- Hµ Néi.
Sè n¨m nay(2012)
Sè n¨m tríc(2011)
Sè n¨m tr(2010)
8 Cpqu¶n lý kinh doanh 24 245.500.535 243.685.014 198.636.595
9 Lîi nhuËn thuÇn tõ
Trang 1314 Chi phí thuế thu nhập
Nhận xét: Qua những số liệu ở trên, có thể đánh giá chung về tình hình
hoạt động kinh doanh của công ty năm 2012 so với 2 năm 2010 và 2011 tăng lên
đến 16.862.873.260đ Tuy nhiên DTT của năm 2011 so với năm 2010 lại giảm
còn 13.378.642.540đ tơng ứng với tỷ lệ giảm 6.4%.DTT qua các năm giảm do sự
tác động của điều kiện kinh tế xã hội, nền kinh tế còn nhiều biến động thất
th-ờng DTT có sự biến động này là do GVHB cũng tăng tính đến năm 2012 là
14.831.479.749đ Đồng thời các CP tài chính, CP bán hàng, CP quản lý doanh
nghiệp cũng dang đợc quản lý tốt Qua đây cho thấy, doanh nghiệp đang dần
khẳng định đợc uy tín và có chiến lợc kinh doanh hiệu quả, đây là dấu hiệu tốt
của doanh nghiệp nhng để hoạt động sản xuất và kinh doanh tốt hơn, doanh
nghiệp cần phải nâng cao chất lợng sản phẩm và thực hiện tốt khâu bán hàng
Phần II:
Quá trình hạch toán các nghiệp vụ kế toán cơ bản
của Công ty Cổ Phần Đầu T Xây Dựng và
Th-ơng Mại Tân Trờng An
1 Những vấn đề chung về hạch toán kế toán:
1.1 Hình thức kế toán mà đơn vị vận dụng:
- Căn cứ vào quy mô, đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất, trình độ nhiệm vụ
của nhân viên kế toán, Công ty Cổ Phần Đầu T Xây Dựng và Thơng Mại Tân
Tr-ờng An tổ chức ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật Ký Chung và hạch toán theo
phơng pháp kê khai thờng xuyên
- Hình thức Nhật Ký Chung là sự kết hợp chặt chẽ, lôgic từ đầu đến cuối
quá trình hoạt động kế toán, đảm bảo phản ánh đúng, đủ các số liệu vào sổ sách
một cách chi tiết kịp thời
Trình tự hạch toán Nhật Ký Chung tại công ty Cổ Phần Đầu T Xây Dựng
và Thơng Mại Tân Trờng An:
Trang 14Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung của công ty nh sau:
(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra đợc dùng làm căn cứghi sổ, trớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ vào
số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toánphù hợp
Công ty cũng có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết nên đồng thời với việc ghi sổnhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh đợc ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiếtliên quan
Công ty mở sổ nhật ký đặc biệt nên hàng ngày căn cứ vào các chứng từ
đựơc dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệtliên quan Định kỳ cứ cuối tháng, kế toán viên tổng hợp từng sổ nhật ký đặc biệt,lấy số liệu để ghi vào các khoản phù hợp trên sổ cái, sau khi đã loại trừ số rùnglặp do một nghiệp vụ đợc ghi đồng thời vào nhiều sổ nhật ký đặc biệt
(2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm,cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân
đối số phát sinh Sau khi đã kiểm ra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái
và bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập báo báo tài chính
_ Phơng pháp kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp áp dụng:
Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên
1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công Ty Cổ Phần Đầu T Xây Dựng
và Thơng Mại Tân Trờng An
Do đặc điểm cơ cấu tổ chức hoạt động sản xuất và kinh doanh của công ty,
để phù hợp với yêu cầu quản lý bộ máy kế toán nên phòng kế toán có chức năng
và nhiệm vụ sau :
+ Lập và quản lý kế hoạch thu chi tài chính, đôn đốc chỉ đạo hớng dẫn thựchiện kế hoạch toàn công ty
Trang 15+ Quản lý vốn, quản lý các quỹ của công ty, tham gia lập phơng án điều hoàvốn, điều tiết thu nhập trong công ty
+ Tham gia nhận bảo toàn và phát triển vốn của công ty
Chủ trì duyệt quyết toán tài chính cho các đơn vị cơ sở
+ Tổng hợp quyết toán tài chính và báo cáo lên cấp trên theo chế độ quy định + Tham gia xây dựng và quản lý các mức giá trong công ty
+ Chỉ đạo hớng dẫn, kiểm tra nghiệp vụ tài chính- kế toán các đơn vị cơ sở.+ Trực tiếp hạch toán kinh doanh với bên ngoài, hạch toán tổng hợp cácnguồn vốn, phân phối thu nhập, thu nộp ngân sách
+ Tổ chức bảo quản, lu trữ chứng từ, thực hiện kế toán đảm bảo cung cấpcác thông tin kinh tế - tài chính kịp thời, chính xác, đầy đủ để kế toán các công
cụ quản lý của công ty
1.2.1.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
Công ty Cổ Phần Đầu T Xây Dựng và Thơng Mại Tân Trờng An là một
đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, có tài khoản riêng, có con dấu riêng và cóquyền quyết định về mọi hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp Đặc
điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty gọn nhẹ, tổ chức công tác kế toántheo hình thức tập trung
Trang 161.2.3 Nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận:
Tổ chức bộ máy là quan hệ cấp trên với cấp dới trong các phòng kế toán,
kế toán trởng theo dõi hàng quý các phòng kế toán trong năm
Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán
Công ty áp dụng hình thức kế toán sổ là hình thức kế toán nhật ký chung
* Kế toán tr ởng: Là ngời điều hành chung công tác của phòng, chịu tráchnhiệm trớc giám đốc và cấp trên về mọi mặt kinh tế, kế toán trởng giúp giám đốcchỉ đạo tổ chức thực hiện công tác kế toán thống kê của công ty, có quyền hạn vànghĩa vụ theo quy định của pháp luật
Ngoài ra kế toán trởng kiêm kế toán thuế theo dõi và nộp thuế cho cơ quan thuế
* Kế toán tổng hợp: là phần hành kế toán theo dõi thờng xuyên các hoạt
động kinh tế phát sinh trong công ty Bộ phận kế toán này có nhiệm vụ tổng hợp
và phân bổ chi phí cho từng công trình, tính lãi lỗ của toàn bộ hoạt động sản xuấtkinh doanh của công ty
* Thủ quỹ:căn cứ vào phiếu thu chi do bộ phận kế toán tiền mặt gửi sangthủ quỹ có nhiệm vụ nộp tiền vào quỹ hoặc xuất tiền ra theo lệnh của cấp trên
* Kế toán tài sản cố định và nguyên vật liêu, công cụ dụng cụ: có tráchnhiệm theo dõi tình hình tăng giảm của tài sản cố định trên cả ba mặt: nguyêngiá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại Khi tài sản cố định tăng kế toán có tráchnhiệm lập các chứng từ cần thiết theo chế độ nh biên bản giao nhận, hoá đơnmua,… và ghi sổ kế toán theo dõi, nhập vào máy Khi TSCĐ giảm kế toán cótrách nhiệm xác định nguyên nhân, giá trị còn lại và các khoản chi phí, thu nhập(nếu có)
Trong quá trình sử dụng TSCĐ kế toán phải theo dõi tình hình hao mòncủa chúng và lập bảng tính khấu hao cho từng công trình
*Kế toán lao động tiền l ơng và tiền mặt: có trách nhiệm theo dõi và vào sổ
kế toán mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền lơng và tiền mặt
Đối với nghiệp vụ tiền lơng kế toán căn cứ vào bảng thanh toán lơng, bảngchấm công của công nhân trực tiếp và gián tiếp ở công trình do các đội
gửi lên Bảng chấm công và bảng thanh toán lơng của công nhân gián tiếp dophần hành kế toán đảm nhận, bảng tổng hợp lơng và bảng thanh toán lơng đợctính cho công trình và cho toàn doanh nghiệp
Trang 17Đối với nghiệp vụ thanh toán tiền mặt căn cứ vào chứng từ gốc kế toán lậpphiếu chi và lập chứng từ vào máy, phần hành này có nhiệm vụ tập hợp chi phíNVL, chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung cho từng công trình thông quabảng tổng hợp chi phí Đồng thời phần hành kế toán này còn lập bảng tổng hợpsản lợng, tổng hợp doanh thu Để cuối kỳ đối chiếu với kế toán tổng hợp.
*Kế toán ngân hàng và thanh toán công nợ: hàng ngày kế toán tổng hợpbảng theo dõi các mối quan hệ với ngân hàng (tiền gửi ngân hàng, vay ngânhàng) theo dõi số d trên tài khoản tại ngân hàng của công ty, đối chiếu số d trên
sổ sách của công ty và số d trên tài khoản tại ngân hàng Lập phiếu uỷ nghiệmthu, chi Đồng thời căn cứ từng chứng từ của từng phần hành kế toán tiền mặt gửisang để lập hồ sơ theo dõi tình hình phải thu phải trả của công ty
1.3 Tổ chức hạch toán kế toán tại doanh nghiệp:
1.3.1.Chứng từ kế toán sử dụng tại công ty:
Các chứng từ hiện có ở Công ty là:
+ Hoá đơn GTGT hàng mua vào + Giấy thanh toán tạm ứng
+ Hoá đơn GTGT bán hàng + Biên bản kiểm nhận hàng
1.3.2.Quy định lập và lu chuyển chứng từ:
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty kế toán lập chứng từ ghi đầy
đủ thông tin sau đó chuyển lên Giám đốc ký duyệt và sau đó chuyển lại vềphòng kế toán cho những ngời có liên quan ký
Ví dụ: Khi có nghiệp vụ bán hàng thì kế toán lập hoá đơn GTGT bán hàng sau
đó chuyển lên phòng Giám đốc ký duyệt rồi chuyển về phòng Kế toán để Kếtoán trởng và ngời lập hoá đơn ký Hoá đơn đợc lập thành ba liên, một liên lu tạiphòng kế toán, một liên giao khách hàng và một liên nộp cho cơ quan Thuế
Khi có nghiệp vụ thu, chi tiền mặt kế toán lập phiếu thu, phiếu chi kế toán
ký, ngời nộp, nhận tiền ký, sau đó thủ quỹ ký và nhận hay xuất tiền mặt
1.3.3 Tổ chức hệ thống tài khoản tại công ty Cổ Phần Đầu T Xây Dựng và
Th-ơng Mại Tân Trờng An:
Trang 18+ Chế độ kế toán áp dụng ban hành theo QĐ số 15 ngày 20 tháng 3 năm 2006của bộ trởng bộ tài chính
*Hệ thống tài khoản kế toán:
Danh mục tài khoản kế toán áp dụng tại Công ty nh sau:
Danh mục tài khoản áp dụng tại công ty Cổ Phần Đầu T Xây Dựng Tân Trờng An:
Số hiệu
Số hiệu
1121
Tiền gửi VNĐ ở ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn 4211 Lãi năm trớc
1311
Phải thu của khách hàng hoạt động
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2114 Phơng tiện vận tải truyền dẫn 6352 Chi phí lãi vay
2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 6411 Chi phí bán hàng: nhân viên
Chi phí bán hàng bảo hành sản phẩm
Chi phí bán hàng: dịch vụ mua ngoài
Chi phí quản lý doanh nghiệp
3311
Phải trả cho ngời bán hoạt động
Trang 1933311 Thuế GTGT đầu ra phải nộp 6425 CPQL thuế phí, lệ phí
33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu 6427 CPQL dịch vụ mua ngoài
3339 phí, lệ phí, các khoản phải nộp khác 7111
Thu nhập khác: đợc thởng, bồi thờng
Thu nhập khác: thanh lý ợng bán TSCĐ
Chi phí khác: bồi thờng, bị phạt và chi phí
Chi phí khác: thanh lý nhợngbán TSCĐ
Xác định kết quả kinh doanh
Với những tài khoản tiểu khoản công ty đã mã hoá từ các tài khoản gốc.Dựa trên tài khoản gốc trong hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam, công ty mởtài khoản chi tiết cho từng loại hoạt động để thuận lợi cho công tác hạch toán kếtoán
1.3.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán tại công ty Cổ Phần Đầu T Xây Dựng và
Th-ơng Mại Tân Trờng An
Danh mục các sổ tổng hợp và sổ chi tiết hiện có tại công ty:
Sổ Chi Tiết Sổ Tổng Hợp
- Bảng kê chi tiền mặt - Sổ tổng hợp chi tiền mặt
- Bảng kê chi tiền gửi ngân hàng - Sổ tổng hợp thu tiền mặt
- Bảng kê tài sản cố định - Sổ tổng hợp chi TGNH
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Sổ tổng hợp thu TGNH
- Sổ theo dõi thuế GTGT - Chứng từ ghi sổ tháng
- Bảng kê lãi tiền vay - Chứng từ ghi sổ quý
- Bảng kê thanh toán tiền vay - Bảng hợp nhất chi phí
- Các sổ chi tiết tài khoản 156, - Bảng tổng hợp doanh thu
131, 331, 511, 521, 532, 531, - Bảng cân đối số phát sinh
632, 642, - Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả kinh doanh - Tờ khai thuế TNDN
1.3.5 Hệ thống báo cáo sử dụng tại công ty:
* Hệ thống Báo cáo tài chính gồm bốn báo cáo sau:
Trịnh Thị Chung Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Trang 20Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lu chuyển tiền tệ,thuyết minh báo cáo tài chính: đợc lập vào cuối niên độ kế toán do kế toán trởnglập và gửi lên ban giám đốc, cơ quan thuế, các ngân hàng và các nhà đầu t.
1.4 Quan hệ của phòng kế toán trong bộ máy quản lý của công ty:
Quan hệ bình dẳng và ngang cấp với các phòng bên,cung cấp thông tin,
phối hợp và tham gia thực hiện các nhiệm vụ mà giám đốc giao cho
2 Các phần hành hạch toán kế toán tại công ty Cổ Phần Đầu T Xây Dựng và Thơng Mại Tân Trờng An
đầu t ngắn và dài hạn kịp thời giải quyết vấn đề vốn cho các đơn vị Do vậy việc
cụ thể hoá nhiệm vụ các bộ phận khác của công ty đợc đảm bảo chặt chẽ,rõ ràngthông qua công tác hạch toán các phần kế toán sau:
• Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
• Kế toán tiêu thụ hàng hóa
• Kế toán tài sản cố định
• Kế toán vốn bằng tiền
• Kế toán phân phối kết quả kinh doanh
2.2.1 Kế toán nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ
2.2.1.1 Khái niệm nguyên liệuvật liệu và công cụ dụng cụ
Nguyên liệu, vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất là đối tợng lao
động- một trong ba yếu tố cơ bản để sử dụng trong quá trình sản xuất quá trìnhkinh doanh, cung cấp dịch vụ- là cơ sở vật chất cấu tạo nên cơ sở vật chất củasản phẩm
Công cụ dụng cụ là những t liệu lao động không thoả mãn định nghĩa vàthiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hình Ngoài ra, những t liệu lao động
Trang 21không có tính bền vững nh: đồ dùng bằng sành sứ, thuỷ tinh, giày, dép, quần áolàm việc dù thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hìnhnhng vẫn coi là công cụ dụng cụ.
2.2.1.2.Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ
Đặc điểm của nguyên liệu, vật liệu: Chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuấtchế tạo sản phẩm và cung cấp dịch vụ, khi tham gia vào quá trình sản xuấtNLVL không giữ đợc hình thái vật chất ban đầu, giá trị của NLVL đợc dịchchuyển toàn bộ, một lần vào giá trị sản phẩm mới tạo ra hoặc chi phí sản xuấtkinh doanh trong kỳ
Đặc điểm của công cụ dụng cụ: Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất chếtạo sản phẩm và cung cấp dịch vụ, khi tham gia vào quá trình sản xuất vẫn giữnguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị CCDC bị hao mòn dần đợc dịchchuyển từng phần vào giá trị sản phẩm mới tạo ra hoặc chi phí sản xuất kinhdoanh trong kỳ
2.2.1.3.Thủ tục nhập-xuất nguyên liệu,vật liệu, công cụ, dụng cụ và chứng từ có liên quan trong doanh nghiệp
Khi có nhu cầu về vật liệu, phòng vật t tiến hành làm mọi thủ tục đi muavật t, mọi loại vật t đều đợc mua ngoài, khi về đến công ty đều phải đợc tiếnhành các thủ tục cần thiết và nhập kho, thủ kho kiểm nhận, nhập kho rồi ký vàophiếu nhập kho, khi tiến hành kiểm nhận thủ kho phải xem xét cụ thể về số lợng,chất lợng, chủng loại, giá trị
Trên cơ sở hoá đơn kiêm phiếu xuất kho của bên bán vật t để làm thủ tụcnhập kho, vào sổ( Thẻ kho) rồi sau đó chuyển cho phòng kế toán để làm căn cứthanh toán Phiếu nhập kho đợc lập tại phòng vật t và đợc lập thành 3 liên (viết 1lần trên giấy than)
Liên 1: Lu làm chứng từ gốc tại phòng vật t
Liên 2: Giao cho thủ kho để nhập kho rồi vào thẻ kho( lu tại kho)
Liên 3: Ngời đi mua giữ cùng với hoá đơn kiêm phiếu xuất kho(do bênbán lập) chuyển cho phòng kế toán để làm thủ tục thanh toán
2.2.1.4 Hạch toán kế toán nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ
