TỔ CHỨC bộ máy kế TOÁN tại CÔNG TY cổ PHẦN MAY XUẤT KHẨU hà bắc

CHƯƠNG1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ- KỸ THUẬTVÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ BẮC 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA

CHƯƠNG1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ- KỸ THUẬT

VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ BẮC 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ BẮC

Tên giao dịch quốc tế của Công ty Cổ phần May xuất khẩu Hà Bắc là: TextileCompany

Viết tắt là: HANOSIMEX

Hình thức sở hữu vốn: Quốc doanh

Hình thức kinh doanh: Sản xuất kinh doanh

Ngành nghề kinh doanh: sản xuất các sản phẩm may mặc

Địa chỉ: Đình Trám -xã Hồng Thái - huyện Việt Yên - tỉnh Bắc Giang

* Tel: 84 240 3674 178 Fax: 84 240 3866 978

http://www.garcohabac.com

Nhà máy sợi Bắc Giang( nay là Công ty Cổ phần May xuất khẩu Hà Bắc) đượcthành lập ngày 7/4/1978 với sự hợp tác giữa tổng công ty nhập khẩu thiết bị ViệtNam và hãng VINIOMATEX( Cộng hòa liên bang Đức) với tổng số vốn banđầu là 30 triệu USD và tổng năng lực kéo sợi là 150.000 cọc sợi với sản lượngtrên 10.000 tấn sợi các loại mỗi năm

Công trình được khởi công xây dựng nhà máy vào tháng 2/1978 đến 15/11/1984chính thức bàn giao công trình cho nhà máy quản lý, điều hành với tên gọi Nhàmáy sợi Bắc Giang trụ sở tại Việt Yên Bắc Giang

Trong quá trình phát triển,Nhà máy sợi Bắc Giang từng bước phát triển, mởrộng quy mô với việc đầu tư lắp đặt 1dây chuyền dệt kim đồng bộ trị giá 4 triệuUSD Sảm phẩm của công ty được xuất khẩu sang Nhật, Thụy Sỹ, Cộng hòaSéc, Nga, Hà Lan,… các mặt hàng của công ty là sợi, các sản phẩm dệt kim Cácsản phầm của công ty luôn thu hút sự chú ý của khách hàng và từng bước đứngvững trên thị trường trong nước cũng như Quốc tế

Tháng 4/1990 xây dựng dây chuyền dệt kim số 2, đến tháng 10/1993 Bộ côngnghiệp nhẹ quyết định xác nhập nhà máy sợi Vinh( Nghệ An) vào xí nghiệp liênhợp trở thành nhà máy thành viên của xí nghiệp.

Ngày 19/5/1994 khánh thành nhà máy dệt kim( với cả hai dây chuyền 1 và 2) Tháng 1/1995 khởi công xây dựng nhà máy thuê ĐM đến 2/9 thì khánh thành,đồng thời tháng 3/1995 Bộ công nghiệp nhẹ quyết định xác nhập công ty dệt HĐvào xí nghiệp liên hợp Tháng 3/2000 công ty Cổ phần May xuất khẩu Hà Bắcđược đổi tên thành Công ty Cổ phần May xuất khẩu Hà Bắc và đó là tên gọichính thức cho đến nay

Việc chuyển đổi tên thành Công ty Cổ phần May xuất khẩu Hà Bắc không phải

là sự chuyển đổi về hình thức mà chính thức là sự chuyển đổi về tư duy kinh tế,đổi mới về chức năng nhiệm vụ và phương thức của doanh nghiệp Nhà nước

1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT- KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ BẮC

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty Cổ phần May xuất khẩu Hà Bắc

Qua một vài nét giới thiệu về Công ty Cổ phần May xuất khẩu Hà Bắc cho thấyđây là một doanh nghiệp trẻ về tuổi đời và với trang thiết bị hiện đại, công nghệtiên tiến, đội ngũ cán bộ có năng lực cao, đội ngũ công nhân lành nghề đủ phầmchất để đáp ứng nhu cầu hiện nay Đây chính là thuận lợi lớn nhất cho công tygiúp công ty sản xuất kinh doanh có hiệu quả, sản phẩm của công ty luôn đạtchất lượng cao, được tặng nhiều huy chương vàng và các bằng khen tại hộichợ triển lãm kinh tế Công ty luôn hoạt động sản xuất kinh doanh theo chứcnăng nhiệm vụ của mình và được phát luật bảo vệ Công ty có chức năng vànhiệm vụ sau:

- Xâydựng, tổ chức và thực hiện các mục tiêu kế hoạch do nhà nước đề ra, sảnxuất kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký, đúng mục đích thành lậpdoanh nghiệp

- Tuân thủ chính sách, chế độ pháp luật của Nhà nước về quản lý quá trình thựchiện sản xuất và tuân thủ những quy định trong các hợp đồng kinh doanh với cácbạn hàng trong và ngoài nước.

- Quản lý và sử dụng vốn theo đúng quy định và đảm bảo có lãi

- Thực hiện việc nghiên cứu phát triển nhằm nâng cao năng suất lao động cũngnhư thu nhập của người lao động, nâng cao sức cạnh tranh của công ty trên thịtrường trong và ngoài nước

- Chịu sự kiểm tra và thanh tra của các cơ quan Nhà nước, tổ chức có thẩm quyềntheo quy định của Pháp luật

- Thực hiện những quy định của Nhà nước về bảo vệ quyền lợi của người laođộng vệ sinh và an toàn lao động, bảo vệ môi trường sinh thái, đảm bảo pháttriển bền vững, thực hiện đúng những tiêu chuẩn kỹ thuật mà công ty áp dụngcũng như những quy định có liên quan tới hoạt động của công ty

Để tăng tính chủ động trong hoạt động kinh doanh, công ty có quyền hạn sau:

- Được chủ động đàm phán, ký kết và thực hiện những hợp đồng sản xuất kinhdoanh Tổng Giám đốc công ty là người đại diện cho công ty về quyền lợi, nghĩa

vụ sản xuất kinh doanh của công ty theo quy định của pháp luật hiện hành

- Tham gia các hoạt động nhằm mở rộng hoạt động sản xuất như quảng cáo, triểnlãm sản phẩm, mở các đại lý bán hàng

- Hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính, có tự cáchpháp nhân, có con dấu, tài khoản riêng tại ngân hàng…

1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất- kinh doanh của Công ty Cổ phần May xuất khẩu Hà Bắc

Công ty Cổ phần May xuất khẩu Hà Bắc hiện nay hoạt động với 2 nhà máy sợi,nhà máy dệt và nhuộm gồm các phân xưởng dệt và nhuộm:

- Nhà máy sợi 1: quy mô 3500 cọc sợi, sản lượng 4000 tấn/ năm chủ yếu là sợiPeco các loại, có dây chuyền sợi xe cán với sản lượng 350 tấn/ năm

- Nhà máy sợi 2: quy mô 6500 cọc sợi, sản lượng 4000 tấn/ năm, chủ yếu là sợiPeco và Cotton các loại, có chỉ số Ne 60, Ne45, Ne 46, Ne 30 dây chuyền sợi xecán 300 tấn/ năm

- Nhà máy dệt và nhuộm gồm các phân xưởng dệt, nhuộm

- Nhà máy may: gồm 2 xưởng may 1 và may 2, bộ phận in thêu Hai nhà máy kếthợp với nhau để từ sợi sản xuất ra vải, quần áo dệt kim các loại như T-shirt, VL–shirt, Hineck với sản lượng 4500 tấn/ năm.

- Nhà máy sợi Vinh: quy mô 2500 cọc sợi, sản lượng 2500 tấn/ năm, sản phẩmchủ yếu là các loại sợi, ngoài ra còn có các sản phẩm may

- Nhà máy thêu ĐM: sử dụng khoảng 5000 tấn sợi/ năm để cho ra các sản phẩmdệt kim với sản lượng 1,4 triệu sản phẩm mỗi năm

Ngoài ra còn có hai nhà máy phục vụ cho sản xuất là nhà may động lực và nhàmáy cơ điện

1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty

Cổ phẩn May xuất khẩu Hà Bắc

Toàn bộ quy trình sản xuất được chia ra làm nhiều giai đoạn công nghệ Nguyênvật liệu chính được chế biến liên tục từ giai đoạn đầu đến giai đoạn cuối theomột trình tự nhất định Quá trình sản xuất diễn ra liên tục có sản phẩm dở dangthành phẩm của giai đoạn này, vừa có thể xuất bán vừa có thể sử dụng làmnguyên liệu cho công đoạn sau Điều này làm ảnh hưởng và chi phối đến côngtác hạch toán của đơn vị thành phẩm của công ty là các loại sợi, hàng dệt kim,dệt thoi, các sản phẩm này được thực hiện bằng dây chuyền công nghệ khép kín:dây chuyền kéo sợi, dây chuyền dệt kim, dây chuyền dệt thoi Có thể hình dung

ra công nghệ sản xuất của công ty qua sơ đồ sau:

Sợi Dệt Vải Giặt nâu

Mở

Sơ đồ 1.1: Quy trình dây chuyền dệt kim

Sợi Dệt Vải Nhuộm Vải dệt Nhập

CắtMay

Sản phẩm nhập kho

Sơ đồ 1.3: Quy trình dây chuyền dệt thoi

Do mặt hàng của công ty đa dạng và phong phú sản xuất nên bộ phận sản xuấtđược chia làm các phân xưởng như: phân xưởng dệt, phân xưởng nhuộm,… Đểtiếp cận được mục tiêu kế hoạch sản xuất, tiến trình sản xuất được chia thànhcác ca sản xuất 1,2,3,…

1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT- KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ BẮC

Công ty Cổ phần May xuất khẩu Hà Bắc là một doanh nghiệp nhà nước hạchtoán độc lập trực thuộc Tổng công ty Dệt May Việt Nam Tổ chức của công tythống nhất từ trên xuống dưới, mọi hoạt dộng được chỉ đạo thống nhất từ cơquan Giám đốc tới phòng ban điều hành và xuống các nhà máy Thông tin đượcquản lý và kiểm tra chặt chẽ, việc xử lý thông tin cũng nhanh chóng và thuậntiện đảm bảo cho các hoạt động kinh doanh

Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình :

Bộ máy của công ty được tổ chức theo quy mô tập trung, Tổng giám đốc làngười đứng đầu điều hành mọi việc các nhà máy, phòng ban theo sự chỉ đạo củaTổng Giám Đốc

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty

• Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Tổng giám đốc công ty do tổng công ty dệt may bổ nhiệm Tổng giám đốc cónhiệm vụ điều hành mọi hoạt động của công ty, đồng thời cũng là người đại diệnquyền lợi và nghĩa vụ của công ty trước các cơ quan quản lý cấp trên và trướcpháp luật

- Giúp việc cho Tổng giám đốc là 3 vị Phó tổng giám đốc điều hành 1 số lĩnhvực của công ty theo sự phân công của Tổng giám đốc, đồng thời là cán bộ thammưu cao nhất cho Tổng giám đốc trong lĩnh vực xây dựng kế hoạch, chiến lượcsản xuất kinh doanh

- Dưới sự điều hành công ty có các phòng ban, chức năng:

+ Phòng xuất nhập khẩu : đảm đương mọi hoạt động xuất nhập khẩu của công

ty như: nhập khẩu nguyên vật liệu, máy móc thiết bị, hóa chất nhôm Xuất khẩu

Tổng Giám Đốc

Phòng KTTC Phó Tổng Giám

Đốc 2

Phòng XNK

Phó Tổng Giám Đốc 3

Nhà Máy 2 Nhà Máy Sợi

Nhà máy may Đông Mỹ Phòng KHTT

Nhà Máy May mẫu

Nhà Máy Sợi

Nhà Máy Dệt

Nhà Máy Dệt Nhà Máy 3

các sản phẩm sợi, dệt kim, khăn bông,… Có kế hoạch xuất nhập khẩu để phòngTài chính kế toán cân đối kế hoạch thu chi ngoại tệ xây dựng dự thảo hợp đồngxuất nhập khẩu, các phương thức thanh toán báo cáo xuất nhập khẩu.

+ Phòng tổ chức hành chính: là phòng tham mưu cho Tổng Giám đốc về lĩnh

vực tổ chức lao động khoa học, đào tạo cán bộ quản lý sử dụng có hiệu quả quản

lý quỹ tiền lương trên cơ sở quy chế đã ban hành Bên cạnh đó, phòng còn cónhiệm vụ tổ chức lực lượng đảm bảo an toàn cho công ty với cơ quan công antrong công tác bảo vệ sự an toàn

+ Phòng kế toán tài chính: có đầy đủ chức năng nhiệm vụ như luật định, điều lệ,

kế toán của nhà nước theo quy đinh, giám sát kiểm tra hoạt động kinh tế củacông ty đảm bảo cân đối tài chính phục vụ cho công tác quản lý kinh doanh.Phòng có kế hoạch thu, chi cho từng kỳ, ghi chép đầy đủ phản ảnh một cáchchính xác kịp thời và liên tục, có hệ thống về tình hình luân chuyển của vật tư,tiến vốn thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty , thực hiện tốt chế

độ hạch toán kế toán nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh lập và thực hiện kếhoạch tài chính

+ Phòng TTTN và KTCL: có nhiệm vụ kiểm tra toàn bộ nguyên vật liệu dựa vào

nhà máy các loại bán phế phẩm trong quá trình sản xuất và các loại sản phẩm docông ty sản xuất ra, đồng thời đóng góp các biện pháp, đề tài, sáng kiến để nângcao chất lượng sản phẩm

+ Phòng kế hoạch thì trường: có nhiệm vụ tiếp cận và mở rộng thì trường cho

Công ty, tìm kiếm khách hàng, thúc đẩy quá trình tiêu thụ sản phẩm, quản lý cáccửa hàng giới thiệu sản phẩm và các đại lý của công ty

+ Phòng kỹ thuật đầu tư : có nhiệm vụ triển khai kỹ thuật sản xuất tới các nàh

máy và xây dựng mục tiêu phát triển của công ty

Hình thức tổ chức sản xuất kinh doanh theo cơ cấu trực tiếp là rất phù hợp vớiquy mô sản xuất lớn của công ty, đảm bảo tính hiệu quả của hoạt động đồngthời đảm bảo tính gọn nhẹ trong tổ chức tránh việc chồng chéo trong chỉ đạo,phân công

1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ BẮC

1.4.1 Tình hình kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần May xuất khẩu

Hà Bắc

Bảng 1.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm

(2010-2012) ĐVT:1000 đồng

phát triển bình quân (%) Giá trị

Tốc độ phát triển liên hoàn (%)

Giá trị

Tốc độ phát triển liên hoàn (%)

Doanh thu thuần về bán hàng

Chi phí quản lý doanh nghiệp 70.468 90.066 27,81 86.471 -3.99 11,91

Doanh thu từ hoạt động tài

Nhận xét: Qua bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm gần

đây: Nhìn chung lợi nhuận của công ty năm 2011 so với 2010 giảm 43,85% vànăm 2012 so với năm 2011 giảm 117,99%, từ đó bình quân cả 3 năm là 80,92%.Tuy nhiên so sánh với tỷ lệ tăng doanh thu và chi phí thì mức tăng chi phí nămsau cao hơn năm trước khá nhiều, do đó làm giảm lợi nhuận đạt được

- Doanh thu thuần về bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ năm 2011 tăng 15,96%

so với năm 2010 làm lợi nhuận gộp giảm 8,06% và năm 2012 tăng 4.04% sovới năm 2011 làm lợi nhuận gộp cũng giảm đi 53,15 % Do vậy tốc độ phát triểnbình quân doanh thu thuần về bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của 3 năm tạicông ty là 10% dẫn đến lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm30,61%

- Chi phí tài chính tăng 22,13% so với năm 2010, và giảm 51,62% so với năm

2012, giá vốn hàng bán tăng 22,16% so với năm 2010 và tăng 15,17% so vớinăm 2012, chi phí bán hàng giảm 14,65 %, bên cạnh đó doanh thu hoạt động tàichính giảm 56,30% làm lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh giảm 43,85%

- Năm 2010 không phát sinh chi phí khác, tuy nhiên lợi nhuận khác lại giảm75,51% do vậy làm lợi nhuận trước thuế giảm 48,19% Nhưng đến năm 2012 cóphát sinh chi phí khác, lợi nhuận khác tăng 75,43% Khi đó tốc độ phát triểnbình quân về lợi nhuận khác tại công ty cả 3 năm là 0,04%, lợi nhuận trước thuế

sẽ là giảm 82,76%

1.4.2 Tình hình tài chính của Công ty Cổ phần May xuất khẩu Hà Bắc

Bảng 1.2: Tình hình tài chính của Công ty trong 3 năm (2010-2012)

Tốc độ phát triển liên hoàn (%)

Giá trị

Tốc độ phát triển liên hoàn (%) A.Tổng tài sản 1.913.8

khoản tương

đương

139.338 94.525 -32,16 90.639 -4,11 18,135Đầu tư tài chính 1.069

Các khoản phải

thu 174.992 174.784 -0,12 215.953 23,55 11,715-Hàng tồn kho 526.018 690.125 31,2 610.214 -11,58 9,81-Tài sản ngắn

hạn khác 81.871 58.609 -28,41 35.809 -38,9

33,655-Tài sản cố định 677.782 703.081 3,73 747.471 6,31 5,02-Bất động sản

-đầu tư 30.401 118.947 291,26 118.945

0,0016

-145,63

Các khoản đầu tư

tài chính dài hạn 111.382 117.274 5,29 122.257 4,25 4,77-Tài sản dài hạn

B.Tổng nguồn

vốn

1,913,8 47

sở hữu 683,364 728,169 6,55 629,368 -13,57 -3.51-Nguồn vốn chủ 678,958 723,053 6,49 623,017 -13,84 -3,675

sở hữu

-Nguồn vốn quỹ 4,406 5,116 16,12 6,351 24,14

5 20,13

Nhận xét:

Đến năm 2011 tổng tài sản của năm 2011tăng so với năm 2010 tương ứng7,29%, đến năm 2012 lại giảm 4,27% dẫn đến tốc độ phát triển bình quân cả 3năm tài sản công ty là 1,51%

Trong đó TSNN 2011 tăng 10,26% so với năm 2010 đến năm 2012 giảm đi 1lượng là 6,43% dẫn đến bình quân của cả 3 năm là 1,915, vẫn cao hơn TSDH.Với xu hướng biến động như vậy là tích cực hay tiêu cực còn phụ thuộc vào sựphân bố tối ưu giữa các loại tài sản trong từng chỉ tiêu và tình hình thực tế củacông ty

Xu hướng thay đổi nguồn vốn của công ty từ năm 2010 đến năm 2012, tỷ trọngnguồn vốn chủ sở hữu cao hơn hẳn từ năm 2010 -2011 chứng tỏ khả năng tự chủ

về tài chính của công ty rất cao, đến cuối năm 2011 tốc độ phát triển bình quântăng 7.29% mức tăng này chủ yếu công ty đã huy động thêm vốn góp của chủ sởhữu và gia tăng lợi nhuận chưa phân phối, đến năm 2012 lại giảm đi 4,27%, khi

đó tốc độ phát triển bình quân nguồn vốn chủ sở hữu của cả 3 năm là 1,51%

1.4.3 Tình hình cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty cổ phần May xuất khẩu

Hà Bắc

Để bù đắp lại phần giá trị hao mòn lỹ kế hàng năm đồng thời thực hiện mục tiêu

an toàn lao động và đảm bảo chất lượng công trình, công ty đã không ngừng đổimới, cải tiến và chuyển giao máy móc, thiết bị công nghệ Chính vì vậy cơ sởvật chất và công nghệ là một trong những nhân tố góp phần làm tăng năng suấtlao động, tăng khả năng cạnh tranh cũng như tăng hiệu quả kinh doanh của côngty

Máy móc thiết bị của công ty phần lớn là những máy móc trong thời gian sửdụng tốt Tuy nhiên một số máy móc ở thế hệ năm 1990 thì vẫn còn khă năng sửdụng nhưng đã cũ và lạc hậu, năng suất kém, hay bị hỏng hóc tiêu tốn nhiềunhiên liệu năng lượng

Để thấy rõ hơn về đặc điểm của máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất kinhdoanh ta có thể đánh giá qua bảng sau

Bảng 1.3 Tình hình cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty

(tính đến ngày 31/12/2012) ĐVT : 1000 đồng

trọng(%) Giá trị còn lại

GTCL/N G(%)

Nhà cửa, vật kiến

trúc

Ô tô chở hàng 16.068.515 42,06 669.521,4583 4,167Dây chuyền dệt 1.791.527 4,69 779.540,1917 43,51Dây chuyền

1.4.4 Tình hình sử dụng lao động trong Công ty Cổ phần May xuất khẩu Hà Bắc

Bảng 1.4 Tình hình sử dụng lao động trong Công ty

(tính đến ngày 31/12/2012) ĐVT: Người

12,6724,4683,86

2 Theo giới tính:

Nam

Nữ

36185

3,3917,40

3 Theo quá trình sản xuất :

Lao động trực tiếp

Lao động gián tiếp

141180

13,2616,93

Nhận xét: Qua bảng số liệu trên ta thấy tỷ lệ lao động nữ chiếm phần đông trong

tổng số lao động Điều này phù hợp với đặc thù ngành nghề sản xuất của công

ty, bởi vì ngành may mặc mang tính chất công việc cần mẫn, khéo tay và tỉ mẩnnên nữ giới là phù hợp hơn so với nam giới Đội ngũ lao động trong công ty cótrình độ tương đối cao Trình độ đại học chiếm 12,67%, cao đẳng chiếm24,46%, trung cấp chiếm tỷ lệ là 8%, còn lao động phổ thông chiếm 3,86% Laođộng có trình độ cao được phân bổ vào vị trí lãnh đạo và làm việc hành chính,còn những người có trình độ thấp như trung cấp, lao động phổ thông thì làmviệc tại các công trình của công ty.Tuy nhiên số lượng lao động trong công tytương đối là ít do đặc thù của ngành xây dựng nhân công thường phải thuêngoài, di chuyển theo từng công trình Nhân công cũng được điều chuyển liêntục giữa các đội sản xuất để phù hợp với công việc nhưng cũng gây khó khăntrong công việc quản lý

CHƯƠNG 2 : TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ BẮC

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo quy mô sau:

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy kế toán Công ty

Quan hệ chỉ đạoChức năng nhiệm vụ của từng người, từng phần hành và quan hệ tương tác: Phòng kế toán tài chính của Công ty Cổ phần May xuất khẩu Hà Bắc gồm 21người: kế toán trưởng, phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp, 18 nhân viên

kế toán, 1 thủ quỹ, nhiệm vụ được phân công như sau:

- Kế toán trưởng: là người trực tiếp phụ trách phòng tài chính Công ty, chịu trách

nhiệm trước cơ quan quản lý cấp trên và Giám đốc Công ty về các vấn đề có liênquan đến tình hình tài chính, công tác kế toán của Công y, có nhiệm vụ quản lý

và điều hành thực hiện kế toán tài chính theo hoạt động chức năng chuyên môn,chỉ đạo công tác quản lý sử dụng vật tư, tiền vốn trong toàn Công ty theo đúngchế độ tài chính mà Nhà nước ban hành

Kế toán trưởng (Trưởng phòng)

Phã phßng kÕ to¸n (kÕ to¸n tæng hîp)

Kế toán thành phẩm

và tiêu thụ thành phẩm

Kế toán tiền lương

Kế toán tập hợp chi phí

và tính giá thành

Kế toán TSCĐ và XDCB

Kế toán thanh toán

Kế toán thanh toán công nợ

Kế toán NVL

- Phó phòng kế toán tài chính( kế toán tổng hợp): có nhiệm vụ hàng tháng căn cứ

vào nhật ký chứng từ, bảng kê, bảng phân bổ( do kế toán nguyên vật liệu, kếtoán thanh toán, kế toán tiền lương, kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thànhchuyển lên) để vào sổ tổng hợp cân đối thu chi và các khoản, lập bảng cân đốisau đó vào sổ cái các tài khoản có liên quan lập báo cáo tài chính theo đúng quyđịnh của nhà nước

- Kế toán nguyên vật liệu: hàng ngày căn cú vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

vật liệu, công cụ dụng cụ để vào sổ chi tiết vật tư Cuối tháng tổng hợp lên sổtổng hợp xuất, lập bảng kê số 3, bảng tính giá thực tế vật liệu và công cụ dụng

cụ và từ các hóa đơn( hoặc hóa đơn kiêm phiếu xuất kho) của bên bán để vào sổchi tiết thanh toán với người bán lên nhật ký chứng từ số 5

- Kế toán TSCĐ và XDCB: tổ chức ghi chép phản ánh số liệu chất lượng hiện

trạng và giá trị TSCĐ, tình hình mua bán và thanh lý TSCĐ

- Kế toán tiền lương: có nhiệm vụ văn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán lương và

phụ cấp do các tổ nghiệp vụ các nhà máy các phòng ban chức năng, lập bảngphân bổ và các khoản bảo hiểm

- Kế toán chi phí và tính giá thành: căn cứ vào bảng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ,

bảng tổng hợp vật liệu xuất dùng, bảng phân bổ lương và các nhật ký chứng từ có liênquan ghi vào sổ tổng hợp chi phí sản xuất( có chi tiết cho từng nhà máy) phân bổ chiphí sản xuất và tính giá thành cho từng mặt hàng cụ thể

- Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm: có nhiệm vụ thực hiện tình hình

nhập xuất kho thành phẩm, tình hình tiêu thụ, theo dõi công nợ của khách hàng

Mở sổ chi tiết bán hàng cho từng loại hàng Mở thẻ theo dõi nhập xuất tồn thànhphẩm sau đó theo dõi vào sổ chi tiết bán hàng cho từng loại

- Kế toán thanh toán: theo dõi tình hình thu, chi sử dụng quỹ tiền mặt, tiền gửi

ngân hàng của Công ty, mở sổ theo dõi chi tiết tiền mặt hàng ngày đối chiếu sốchi trên tài khoản của Công ty ở ngân hàng coi số ngân hàng, theo dõi tình hìnhthanh toán của Công ty với các đối tượng như: khách hàng, nhà cung cấp, nội bộCông ty

* Quy mô trên ta thấy: Công ty tổ chức hạch toán kế toán theo tình thức tậptrung phòng kế toán là trung tâm thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ khâu đầu

đến khâu cuối cùng, thu nhập chứng từ, luân chuyển sổ ghi kế toán chi tiết tổnghợp và lập báo cáo kế toán phân tích hoạt động kinh tế và hướng dẫn kiểm tra kếtoán trong toàn đơn vị, thông báo số liệu kế toán thống kê cần thiết cho các đơn

vị trực thuộc Các nhân viên kinh tế ở các nhà máy thành viên có nhiệm vụ thuthập chứng từ kiểm tra, xử lý sơ bộ chứng từ, định kỳ lập báo cáo thống kê, tàichính theo sự phân công, dưới sự chỉ đạo giám sát của kế toán trưởng Với đặcđiểm đó Công ty đã thực hiện hình thức kế toán nhật ký chứng từ và hạch toántình hình biến động của tài sản theo phương pháp kê khai thường xuyên

2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ BẮC

2.1.1 Các chính sách kế toán chung chế độ kế toán Công ty đang áp dụng

Căn cứ vào đặc điểm kinh doanh và phân cấp quản lý của công ty, hiện nay công

ty đang sử dụng hệ thống tài khoản do Bộ tài chính ban hành quyết địnhsố48/2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng Bộ tài chính

- Kỳ kế toán: Quý

- Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12(nămdương lịch)

- Đồng tiền sử dụng trong hạch toán: Việt Nam Đồng ( VNĐ)

- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định(TSCĐ): theo phương pháp đườngthẳng

- Phương pháp kế toán ngoại tệ: đích danh

+ Chứng từ kế toán hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Biên bản

kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá

+ Chứng từ kế toán lao động tiền lương: Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiềnlương, Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành

+ Chứng từ kế toán bán hàng: Hóa đơn thuế GTGT, Hóa đơn bán hàng, Bảng kêbán hàng hóa

+ Chứng từ kế toán tiền tệ : Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy

+Lưu trữ và bảo quản chứng từ kế toán

2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Căn cứ vào đặc điểm kinh doanh và phân cấp quản lý của công ty, hiện nay công

ty đang sử dụng hệ thống tài khoản do Bộ tài chính ban hành quyết địnhsố48/2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng Bộ tài chính

Cùng với các văn bản sửa đổi bổ sung, quy định thống nhất về nội dung kết cấu

và phương pháp phản ánh ghi chép các tài khoản của hệ thống tài khoản nhằmđảm bảo việc lập chứng từ, ghi sổ kế toán, tổng hợp số liệu, lập báo cáo tàichính được thống nhất, cung cấp thông tin cho mọi đối tượng đầy đủ kịp thời

Hệ thống tài khoản mà Công ty sử dụng: Biểu số 09

2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán.

Công ty Cổ phần May xuất khẩu Hà Bắc áp dụng hình thức sổ nhật kí chung

Trình tự ghi sổ nhật kí chung tại công ty được thực hiện như sau:

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra dùng làm căn cứ đểghi sổ; phản ánh các nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thờigian phát sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó

- Sau đó, lấy số liệu trên Nhật ký chung để ghi vào các Sổ Cái phù hợp và các sổchi tiết tương ứng

- Định kỳ cuối tháng, quý, năm; cộng số liệu trên các Sổ Cái để lập Bảng cân đối

số phát sinh

- Sau khi đối chiếu thấy khớp với số liệu trên các bảng tổng hợp chi tiết, thì sốliệu từ Bảng cân đối số phát sinh được sử dụng để lập các BCTC

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

Chứng từ gốc

Sổ nhật ký đặcbiệt

Bảng tổng hợpchi tiết

Sổ cái

Sổ, thẻ kế toánchi tiết

Sổ nhật kýchung

Bảng cân đối sốphát sinh

Báo cáo tài chính

- Hóa đơn GTGT, Bảng kê thu mua hàng hóa mua vào không có hóa đơn

- Công ty chỉ xây dựng một hệ thống sổ kế toán chính thức và duy nhất cho mỗi

kỳ kế toán năm.Hệ thống sổ kế toán gồm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chitiết

- Sổ kế toán tổng hợp gồm: Sổ nhật ký chung, sổ cái

- Sổ kế toán chi tiết gồm: Sổ, thể kế toán chi tiết

- Hệ thống phần mềm kế toán của công ty phải tạo được các sổ kế toán tổng hợp

và chi tiết theo yêu cầu, phù hợp với hệ thống tài khoản kế toán áp dụng và đápứng yêu cầu quản lý, yêu cầu trình bày báo cáo

Phần mềm kế toán mà Công ty đang sử dụng: phần mềm Fast

Danh mục sổ kế toán áp dụng:

Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính, sổ tổng hợp nên ápdụng phương thức Sổ Nhật ký chung (Mẫu sổ thống nhất theo mẫu ban hànhtheo quyết định 48): Sổ nhật ký chung, sổ cái, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền.Các loại sổ chi tiết bao gồm:

- Phần hành kế toán tiền: Sổ chi tiết tiền mặt VNĐ, sổ chi tiết ngoại tệ, sổ chi tiếttiền gửi VND, sổ chi tiết tiền gửi ngoại tệ

- Phần hành kế toán hàng tồn kho: Sổ chi tiết với từng loại với số lượng và giá trịnhập, xuất, tồn, báo cáo định mức hàng tồn kho,báo cáo dự báo vật tư, bảng tổnghợp nguyên vật liệu phục vụ sản xuất

Lập chứng từ Kiểm tra chứng từPhân loại,ghi sổ kế toánLưu trữ, bảo quản chứngtừ

- Phần hành kế toán giá thành sản xuất: Phiếu tính giá thành, Bảng tổng hợp giáthành

- Phần hành kế toán doanh thu, chi phí: sổ chi tiết doanh thu (chi phí) theo tiểukhoản, sổ chi tiết doanh thu theo nội dung doanh thu, sổ chi tiết chi phí theokhoản mục chi phí, sổ tổng hợp chi phí theo khoản mục

- Phần kế toán công nợ: Sổ chi tiết công nợ phải thu của từng đối tượng, cân đối

số phát sinh của công nợ phải thu

- Phần hành kế toán TSCĐ: Sổ chi tiết tài sản cố định hữu hình, sổ chi tiết khấuhao tài sản theo tiểu khoản, bảng tổng hợp TSCĐ

2.1.5: Tổ chức hệ thống báo cáo

- Báo cáo tháng:

• Bác cáo thuế GTGT, bao gồm:

• Tờ khai thuế GTGT

• Bảng kê Hóa Đơn, chứng từ Hàng Hóa mua vào

• Bảng kế Hóa Đơn, chứng từ Hàng Hóa bán ra

• Báo cáo tình hình sử dụng Hoạt Động Tài Chính

• Tổ chức hệ thống Báo Cáo Tài Chính

- Kỳ lập báo cáo: Báo cáo tài chính được lập theo từng quý

- Nơi gửi báo cáo: Các báo cáo tài chính được lập và được nộp lên cơ quan cấp

trên: Chi cục thuế Bắc Giang, Sở tài chính Bắc Giang, Cục thống kê Bắc Giang,

…

- Trách nhiệm lập và trình bày Báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính do kế toán

trưởng lập và người đại diện pháp luật của công ty ký, chịu trách nhiệm về nộidung của Báo cáo tài chính

- Các loại BCTC: Công ty sử dụng BCTC theo đúng quyết định

48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 bao gồm bốn loại báo cáo bắt buộc:

- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 - DNN

- Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09 - DNN

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DNN

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 - DNN

Công ty áp dụng hệ thống chứng từ theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC

Trình tự lưu chuyển chứng từ của công ty

1 Lập chứng từ kế toán: chứng từ được lập khi có nghiệp vụ kinh tế, tài chính

phát sinh liên quan tới hoạt động của công ty và chứng từ kế toán chỉ được lậpmột lần cho mỗi nghiệp vụ phát sinh

2 Kiểm tra chứng từ kế toán : trước khi được dùng để ghi sổ các chứng từ kế

toán sẽ được kiểm tra về các mặt như: nội dung kinh tế của nghiệp vụ phát sinh,

số liệu kế toán được phản ánh trên chứng từ và kiểm tra tính hợp pháp(chữ ký,con dấu,…)

3 Phân loại, ghi sổ kế toán: sau khi kiểm tra chứng từ kế toán tiến hành việc

phân loại, sắp xếp các chứng từ và ghi vào sổ liên quan tới các chứng từ đó

4 Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán: công ty bảo quản chứng từ kế toán trong

phòng hồ sơ của xí nghiệp trong các tủ đựng chứng từ Công ty lưu trữ chứng từ

ít nhất là 5 năm kể từ ngày lập chứng từ