Tổ chức bộ máy kiểm toán tại công ty TNHH thành lợi

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮTBCTC Báo cáo tài chính HTKTNB Hệ thống kiểm toán nội bộ DTBH&CCDV Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ BCKQKD Báo cáo kết quả kinh doanh KT-KD Kỹ thuật – Kinh d

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

BCTC Báo cáo tài chính

HTKTNB Hệ thống kiểm toán nội bộ

DTBH&CCDV Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

BCKQKD Báo cáo kết quả kinh doanh

KT-KD Kỹ thuật – Kinh doanh

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

Bảng 1.1: Sơ đồ bộ máy quản lý Công ty TNHH Thành Lợi

Bảng 1.2: Kết quả tài chính trong 3 năm tài chính gần đây

Bảng 2.1: Sơ đồ bộ máy kế toán

Bảng 2.2: Sơ đồ trình tự hạch toán hình thức nhật kí chung

Bảng 2.3: Sơ đồ quy trình kiểm toán nội bộ tại công ty TNHH Thành Lợi

Bảng 2.4: Sơ đồ bộ máy kiểm toán nội bộ của công ty TNHH Thành Lợi

Bảng số 2.5: khảo sát kiểm toán

Bảng 2.6: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ

Bảng 2.7: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ

- Giấy tờ làm việc số 2.1: Thủ tục phân tích

- Giấy tờ làm việc số 2.2: Đối ứng tài khoản

- Giấy tờ làm việc số 2.3: Phân tích số liệu

- Giấy tờ làm việc số 2.4: Đối chiếu số liệu với sổ sách

- Giấy tờ làm việc số 2.5: Đối chiếu số liệu hạch toán với số liệu kê khai

- Giấy tờ làm việc số 2.6: Kiểm tra chứng từ

- Giấy tờ làm việc số 2.7: Kết luận kiểm toán

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 5

Chương 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế - Kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Thành Lợi 6

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Thành Lợi 6

1.1.1 Cơ sở hình thành, các cột mốc lịch sử ơ bản trong quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Thành Lợi 6

1.1.2 Các thành tựu cơ bản của công ty TNHH Thành Lợi 6

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty TNHH Thành Lợi 7

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty TNHH Thành Lợi 7

1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty TNHH Thành Lợi 7

1.2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất – kinh doanh của công ty TNHH Thành Lợi 8

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty TNHH Thành Lợi 8

Chương 2: Tổ chức bộ máy kiểm toán tại công ty TNHH Thành Lợi 13

2.1 Tổ chức về hệ thống kiểm toán tại công ty TNHH Thành Lợi 13

2.1.1 Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty TNHH Thành Lợi 13

2.1.2 Quy trình kiểm toán khái quát tại công ty TNHH Thành Lợi 15

2.2 Tổ chức kiểm toán phần hành cụ thể tại công ty TNHH Thành Lợi 17

2.2.1 Tổ chức kiểm toán tại công ty TNHH Thành Lợi 17

2.2.2 Tổ chức kiểm toán về phần hành kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 18

2.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 18

2.2.2.2 Thực hiện kiểm toán 29

2.2.2.3 Kết thúc kiểm toán 40

Chương 3: Một số đánh giá về tình hình tổ chức kiểm toán 41

của công ty TNHH Thành Lợi 41

3.1 Đánh giá về tổ chức bộ máy kiểm toán 41

3.2 Đánh giá về tổ chức công tác kiểm toán 41

3.2.1 Ưu điểm 41

3.2.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 41

3.2.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 42

3.2.1.3 Kết thúc kiểm toán 42

3.2.2 Hạn chế 43

3.2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 43

3.2.2.2Giai đoạn thực hiện kiểm toán 43

3.2.2.3 Kết thúc kiểm toán 43

3.3 Kiến nghị về công tác kiểm toán 44

3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo doanh nghiệp 44

3.3.2 Kiến nghị với bộ phận thực hiện kiểm toán 44

KẾT LUẬN 45

ỜI MỞ ĐẦU

Trong các chỉ tiêu tài chính, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đượccoi là một chỉ tiêu đặc biệt quan trong, nó ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo kết quảkinh doanh, cũng như ảnh hưởng rất lớn đến Bảng cân đối kế toán: Lợi nhuận chưphân phối, thuế VAT, thuế thu nhập doanh nghiệp,…Đồng thời, nó luôn là nền tảng

để chủ doanh nghiệp và những người quan tâm xem xét, đánh giá tình hình hoạtđộng của doanh nghiệp Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

vụ là bước thiết yếu trong Báo cáo tài chính cho bất kì khách hàng nào Công tyTNHH Thành Lợi luôn chú trọng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ hơn bất

kỳ khoản mục khác Chuẩn mực kế toán Việt Nam là chuẩn mực số 14 – Kế toán làmột trong bốn chuẩn mực đầu tien do Bộ tài chính ban hành Nhận thức được tầmquan trọng của công việc kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, trongthời gian thực tập tại Công ty TNHH Thành Lợi em đã lựa chọn chuyên đề:

“Hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụtrong báo cáo tài chính do kiểm toán nội bộ công ty TNHH Thành Lợi thực hiện”

Ngoài lời Mở đầu và Kết luận, nội dung chuyên đề thực tập tốt nghiệp nàygồm 3 chương:

Chương 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản

lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Thành Lợi

Chương 2: Tổ chức bộ máy kiểm toán tại công ty TNHH Thành Lợi

Chương 3: Một số đánh giá về tình hình tổ chức kiểm toán của công tyTNHH Thành Lợi

Sinh viên Phạm Thị Thu Hằng

C hương 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế - Kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Thành Lợi.

1.

1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Thành Lợi

1 1.1 Cơ sở hình thành, các cột mốc lịch sử ơ bản trong quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Thành Lợi

- Công ty TNHH Thành Lợi ( Tên giao dịch: THANH LOI CO., LTD)

- Thiết bị dẫn đường vô hướng cho máy bay – NDB

- Thiết bị thu, phát vô tuyến điện chuyên dụng, quân sự ( dải tần HF, V/UHF,viba, vệ tinh, )

- Thiết bị đo chuyên dụng, đo thuật phóng cho lĩnh vực Công nghệ Quốcphòng

- Thiết bị điện, điện tử, cơ khí, tự động hóa

- Giải pháp bảo mật, an ninh mạng

- Hệ thống chặn thu, giám sát, định hướng, phân tích tín hiệu vô tuyến (dảitần HF, V/UHK, GSM,…)

- Hệ thống giải mã và liên lạc trên đường truyền Internet, vệ tinh

- Hệ thống ghi âm, ghi hình kỹ thuật số chuyên dụng

- Hệ thống quan sát ngày đêm sử dụng công nghệ ảnh nhiêt, hồng ngoại,

- Sẩn phẩm chất tẩy sinh học hoàn toàn thân thiện với môi trường

- Một số hệ thống chuyên dụng khác

1 1.2 Các thành tựu cơ bản của công ty TNHH Thành Lợi

- Công ty chúng tôi đã cung cấp cho khách hàng nhiều sản phẩm chất lượngcao, tư vấn, giới thiệu cho khách hàng các nhà sản xuất hàng đầu thế giới để chọnlựa xây dựng dự án Một số khách hàng đã tự làm chủ thiết bị, công nghệ và tự sảnxuất các sản phẩm dưới thương hiệu của mình

1.

2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty TNHH Thành Lợi

1 2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty TNHH Thành Lợi

- Cung cấp hệ thống thiết bị, máy móc, linh kiện, dịch vụ, giải pháp tổng thể(tư vấn, thiết kế, lắp đặt, huấn luyện, dịch vụ sau bán hàng…) hoặc đáp ứng mọinhu cầu của khách hàng trong lĩnh vực kinh doanh của Công ty Ngoài ra công tycòn tổ chức các buổi hội thảo nhằm giới thiệu các giải pháp, sản phẩm tới nhữngkhách hàng quan tâm

- Luôn đảm bảo thời gian kiểm tra và khắc phục là ngắn nhất với các hệthống gặp sự cố đã hết bảo hành, công ty sẵn sang cung cấp gói dịch vụ để hộ trợkhách hàng kiểm tra và khắc phục sự cố

Tư vấn cho khách hàng để khách hàng lựa chọn được sản phẩm tốt nhất, hiệuquả và chất lượng nhất

1 2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty TNHH Thành Lợi

- Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có những đặc điểm chính sau:

- Là một công ty cung cấp máy móc, thiết bị, giải pháp, dịch vụ trong cáclĩnh vực công nghệ cao phục vụ dân sự, quân sự, an ninh và các nhu cầu khác…

- Hoạt đông kinh doanh của công ty

- Bảo hành, bảo trì, sửa chữa các thiết bị trong lĩnh vực hoạt động và là đại lýphân phối độc quyền thiết bị NDB của SAC tại Việt Nam

- Kiểm tra thiết bị: Với đội ngũ kỹ sư và cố vấn của công ty đã làm việctrong lĩnh vực này với nhiều kinh nghiệm và luôn đảm bảo thời gian kiểm tra và

khắc phục là ngắn nhất với các hệ thống gặp sự cố đã hết bảo hành, công ty sẵnsang cung cấp gói dịch vụ để hộ trợ khách hàng kiểm tra và khắc phục sự cố.

- Tư vấn giải pháp và khắc phục lắp đặt

- Quy mô công ty chưa lớn so với cacs công ty Nhà nước nhưng so với cáccông ty TNHH thì tương đối lớn

- Phạm vi hoạt động của công ty tương đối rộng cả trong và ngoài nước

- Tình hình kinh doanh của công ty tương đối ổn định

1 2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất – kinh doanh của công ty TNHH Thành Lợi

- Địa bàn kinh doanh của công ty được mở rộng cả trong và ngoài nước.Công ty là đại lý, có mối quan hệ kinh doanh với nhiều nhà sản xuất, công ty, tậpđoàn chuyên ngành ở hầu hết các châu lục như: Mỹ, Nhật Bản, Thái Lan, Úc, ThụyĐiển, Nam Phi,…

- Phương thức hoạt động:

- Công ty luôn đáp ứng đầu đủ các mặt hàng mà công ty đang kinh doanhcho khách hàng một cách nhanh nhất với giá cả hợp lý

- Đặc điểm kinh doanh:

- Kinh doanh các hệ thống thiết bị thông tin, hệ thống giám sát, định hướng,thiết bị, hệ thống định vị, … là lĩnh vực còn mới và đòi hỏi đội ngũ công nhân viêntrong công ty có năng lực và kinh nghiệm

1.

3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty TNHH Thành Lợi

Mô hình tổ chức bộ máy công ty

- Từ khi nền kinh tế nước ta chuyển từ tập trung quan liêu bao cấp sang nềnkinh tế thị trường có sự quản lý vĩ mô của nhà nước, các chính sách kinh tế tàichính, các chế độ thể lệ về kế toán đã có nhiều thay đổi để đáp ứng nhu cầu quản lýsản xuất kinh doanh thuận lợi, mặt khác đòi hỏi các doanh nghiệp phải tổ chức quản

lý kinh doanh của doanh nghiệp nhằm phát huy vai trò của kế toán

- Căn cứ vào đặc điểm của ngành và thực tế công tác kinh doanh của công ty,

thức tập trung toàn bộ phần hành kế toán được tập trung tại phòng kế toán, các bộphận sản xuất kinh doanh không tổ chức bộ máy kế toán riêng Tức là từ việc thuthập và kiểm tra chứng từ, ghi sổ kế toán, lập các báo cáo tài chính đều được tiếnhành và thực hiện tại phòng kế toán của công ty Hình thức tập trung này tạo điềukiện để kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung, thống nhấtcủa kế toán trưởng cũng như sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo công ty đối với toàn

bộ hoạt động sản xuất kinh doanh Do đó đảm bảo cho việc xử lý các thông tin kếtoán được kịp thời, chặt chẽ thuận tiện cho việc phân công lao động và chuyên mônhóa nâng cao năng suất lao động kế toán

Bảng 1.1: Sơ đồ bộ máy quản lý Công ty TNHH Thành Lợi

Bộ máy tổ chức của công ty được xây dựng một cách gọn nhẹ, khoa học,phân cấp rõ ràng giúp cho ban giám đốc điều hành một cách có hiệu quả hoạt độngcủa công ty Bộ máy tổ chức của công ty được tổ chức như sau:

- Giám đốc là bà Trần Thúy Nga (tốt nghiệp Đại học Bách Khoa, Đại học

luật Hà Nội, đã từng công các trong Quân đội Nhân dân Việt Nam) là người đạidiện trước pháp luật và chịu trách nhiệm trước cơ quan quản lý nhà nước về các

hoạt động của công ty Giám đốc có trách nhiệm tổ chức, chỉ đạo, điều hành và chỉđạo mọi hoạt động của công ty và không ngừng phát triển toàn diện công ty Giámđốc trực tiếp phụ trách về tài chính, đối ngoại,…của công ty.

-Phó giám đốc là người giúp việc cho giám đốc trong việc tổ chức, điều hành

thực hiện các mục tiêu của công ty Phó giám đốc phụ trách hoạt động lĩnh vực màgiám đốc phân công và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về các lĩnh vực đó Nhiệm

vụ cụ thể của Phó giám đốc là phụ trách về mảng tư vấn đầu tư, tài chính và thuế

-Phòng kế toán: Thực hiện công tác hạch toán kế toán và công tác tài chính

của công ty Cụ thể là công tác ghi chép và phản ánh đầy đủ, kịp thời và hợp lý cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt động của công ty, tổng hợp các sốliệu, lập các báo cáo tài liệu, lập các báo cáo tài chính theo định kì, phân tích kếtquả hoạt động kinh doanh, thực hiện công nợ, tình hình sử dụng nguồn vốn củacông ty trong các kỳ báo cáo Thực hiện chế độ thanh toán, quyết toán theo đúngquyết định của Nhà nước, quản lý chặt chẽ tài sản và nguồn vốn, theo dõi hàng nhậpkhẩu của công ty, cung cấp đầy đủ các thông tin tài chính kế toán cho Giám đốc,Phó giám đốc, chi cục thuế, kiểm toán viên,…khi cần thiết Giúp Giám đốc nắm bắtđược toàn bộ quá trình hoạt động kinh doanh công ty

-Phòng kiểm toán nội bộ

- Đánh giá độc lập về tính thích hợp và sự tuân thủ các chính sách, thủ tụcquy trình đã được thiết lập trong tổ chức tín dụng

- Kiểm tra, rà soát, đánh giá mức độ đầy đủ, tính hiệu lực và hiệu quả của hệthống kiểm tra, kiểm soát nội bộ, nhằm cải tiến và hoàn thiện hệ thống kiểm tra,kiểm soát nội bộ Nhằm thực hiện mục tiêu này, đơn vị thực hiện kiểm toán nội bộđược khuyến khích thực hiện hoạt động tư vấn, tham gia vào quá trình xây dựng, cảitiến và hoàn thiện hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ với điều kiện không được viphạm nguyên tắc độc lập, khách quan được quy định tại Quy chế này

-Phòng kỹ thuật- kinh doanh: Kiểm tra chất lượng các mặt hàng công ty nhập

về và bán ra các sản phẩm của công ty, tư vấn kỹ thuật và bảo hành sản phẩm chokhách hàng, tìm nguồn hàng, thực hiện các chiến lược bán hàng, kinh doanh, báogiá cho khách hàng, soạn thảo các hợp đồng kinh tế, phân tích và nhu cầu của thị

trường, mở rộng thị trường để từ đó sẽ đề ra kế hoạch nhập mặt hàng gì, sản xuấtmặt hàng gì… Xây dựng kế hoạch kinh doanh ngắn hạn và dài hạn của công tythông qua chỉ đạo của Giám đốc.

-Phòng hành chính: Phụ trách các vấn liên quan đến nhân sự của công ty

như tuyển chọn, bố trí nhân sự theo yêu cầu của hoạt động kinh doanh sao cho hợp

lý, hiệu quả nhất, lập các kế hoạch đào tạo và đào tạo lại nhân viên, giải quyết cáccông tác về thủ tục hành chính, có trách nhiệm tiếp khách, chăm sóc khách hàngchu đáo, thực hiện các chính sách với người lao động

1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty TNHH Thành Lợi

(Đơn vị tính: 1000Đ)

Chênh lệch 2011- 2012 Chênh lệch 2012-2013

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 13.573.483 63.784.985 13.732.611 (50.211.502) (370) 50.052.374 78

-3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 13.573.483 63.784.985 13.732.611 (50.211.502) (370) 50.052.374 78

4 Giá vốn hàng bán 10.420.023 60.595.735 11.451.709 (50.175.712) 482 49.144.026 81

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 3.153.460 3.189.249 2.280.901 (35.789) 1 908.348 28

6 Doanh thu hoạt động tài chính 125.533 116.930 21.765 8603 7 95165 81

7 Chi phí tài chính

Trong đó: Chi phí lãi vay 112.455 44.580 37.907 67875 60 6673 15

-9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.855.138 2.652.620 1.901.040 202.518 7 751.580 28

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 311.398 608.978 363.719 (297.580) 96 245259 40

11 Thu nhập khác 90.909 22.727 43.434 68.182 75 (20.707) (91)

12 Chi phí khác 178.862 - 185.881 178.862 100 (185.881) (100)

13 Lợi nhuận khác (87.952) 22.727 (142.446) (110.679) 126 165173 727

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 223.445 631.705 221.272 (408.260) (183) 410.433 65

15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 55.861 157.926 55.318 (102.065) (183) 102.608 65

-17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 167.584 473.779 165.954 (306.195) (183) 307.825 65

( Nguồn: Báo cáo tài chính của công ty TNHH Thành Lợi năm 2011,2012,2013)

Bảng 1.2 : Kết quả tài chính trong 3 năm tài chính gần đây

Qua bảng 1.2 ta thấy doanh thu của công ty tăng từ năm 2012 tăng so với

2011 và năm 2013 giảm so với năm 2012 Doanh thu thuần về bán hàng và cungcấp dịch vụ năm 2011 là 13.573.483.000 Năm 2012 tăng so với năm 2011 là50.211.502.000 đồng tức là 370% và năm 2013 giảm so với năm 2012 là50.052.374.000 đồng tức 78%

Lợi nhuận sau thuế của doanh nhiệp cũng tăng từ năm 2011 đến năm 2012

và giảm từ năm 2012 đến 2013 Năm cao nhất là năm 2012 là 473.779.000 đồng caohơn so với năm 2011 là 306.195.000 đồng tương ứng 183% và cao hơn năm 2013 là707.825.000 đồng tương ứng 65%

Từ báo cáo kết quả kinh doanh của công ty ta thấy công ty hoạt động khôngđồng đều Đặc biệt năm 2012 công ty phát triển tốt nhất trong ba năm và lợi nhuậnsau thuế gần gấp 3 lần so với 2 năm 2011 và 2013 Công ty cần có các chính sách,các kế hoạch để tăng hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh để tránh tình trạngthụt giảm như năm 2013 và tránh những ảnh hưởng của khủng hoảng kinh tế đếnhoạt động kinh doanh của mình

C hương 2: Tổ chức bộ máy kiểm toán tại công ty TNHH Thành Lợi

2.

1 Tổ chức về hệ thống kiểm toán tại công ty TNHH Thành Lợi

2 1.1 Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty TNHH Thành Lợi

Bảng 2.1: Sơ đồ bộ máy kế toán

Đừng đầu bộ máy kế toán là kế toán trưởng ( kiêm trưởng phòng kế toán )tham mưu cho giám đốc mọi mặt trong quản lý hoạt động tài chính, có trách nhiệmcùng phòng kinh doanh nghiên cứu, xây dựng các kế hoạch SXKD

Trong đó:

- Kế toán trưởng: có nhiệm vụ tổ chức bộ máy gọn nhẹ, khoa học, hợp lý

phù hợp với doanh nghiệp, phân công lao động kế toán hợp lý hướng dẫn toàn bộcông việc kế toán trong phòng kế toán đảm bảo cho từng bộ phận kế toán từ ngườinhân viên kế toán phát huy khả năng chuyên môn tạo nên sự kết hợp chặt chẽ giữacác bộ phận kế toán có liên quan

- Kế toán tổng hợp: có trách nhiệm giúp việc cho kế toán trưởng có nhiệm vụ

lập, hạch toán hoàn thành các báo cáo tổng hợp tài chính theo định kỳ, tháng, quý,năm, tổng hợp tiền lương, phân nguồn khấu hao chi phí, lập các BCTC nộp lên cấptrên

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Kế toán thanh toán

Kế toán thu - chi

- Kế toán thanh toán: Chịu trách nhiệm trong việc thanh toán và tính hình

thanh toán với tất cả khách hàng và công thêm cả phần công nợ phải trả Sau khikiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ gốc, kế toán thanh toán, viết phiếu thuchi (đối với tiền mặt), séc, ủy nhiệm chi, (đối với tiền gửi ngân hàng) hàng thánglập bảng kê tổng hợp và sổ chi tiết đối chiếu với sổ sách thủ quỹ, số phụ ngân hàng,lập kế hoạch tiền mặt gửi lên cho ngân hàng có quan hệ giao dịch Quản lý các tàikhoản 111,112 và các tài khoản chi tiết của nó Đồng thời theo dõi các khoản công

nợ phải thu, phải trả trong công ty và giữa công ty với khách hàng… phụ trách tàikhoản 131,136,141,331,336,333

- Kế toán thu – chi: giao dịch, cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán như dảm bảo

thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ của phòng kế toán

- Hình thức kế toán áp dụng: Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán là nhật kýchung

Bảng tổng hợp chi tiết

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng 2.2: Sơ đồ trình tự hạch toán hình thức nhật kí chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng, hoặc định kì:

Quan hệ đối chiếu:

- Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày31/12 hàng năm

- Đơn vị sử dụng tiền tệ trong kế toán là đồng Việt Nam ( VNĐ)

- Chế độ kế toán áp dụng

Công ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và các thông tưhướng dẫn thực hiện chuẩn mực và chế độ kế toán của Bộ Tài Chính

Công ty áp dụng các Chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướngdẫn Chuẩn mực do Nhà nước ban hành Các báo cáo tài chính được lập và trính bàytheo đúng mọi quy định của từng chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩnmực và Chế độ kế toán hiện hành đang áp dụng

Trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng và theo thời gian sử dụng hữuích của tài sản tỷ lệ khấu hao áp dụng phù hợp với tỷ lệ khấu hao quy định tạiThông tư 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ tài chính Khung thời giankhấu hao Công ty áp dụng để tính khấu hao và chi phí trong kì chưa phù hợp theoquy định của thông tư trên

2 1.2 Quy trình kiểm toán khái quát tại công ty TNHH Thành Lợi

Quy trình kiểm toán nội bộ của Công ty bao gồm các bước:

Bảng 2.3: Sơ đồ quy trình kiểm toán nội bộ tại công ty TNHH Thành Lợi

CHUẨN BỊ

KIỂM TOÁN

THỰC HIỆN KIỂM TOÁN

KẾT THÚC KIỂM TOÁN

Chuẩn bị kiểm toán: Trước khi bạn kiểm toán bạn cần phải khảo sát lại

toàn bộ hoặc một phần lĩnh vực nào đó để ghi lại toàn bộ quá trình mọi người làmviệc, thực hiện tác nghiệp

Sử dụng các phương pháp để thu thập thông tin:

- Nguồn tin bên ngoài

- Nguồn tin đăng trên website

- Nguồn tin đăng trên các báo…

Thực hiện kiểm toán: Sẽ được tiến hành theo các khoản mục mỗi khoản

mục đã được tiêu chuẩn hóa về thủ tục kiểm tra chi tiết KTV dựa trên mẫu chuẩn sẽ

áp dụng một cách linh hoạt cho phù hợp đặc điểm hoạt động kinh doanh Một số cáckhoản mục kiểm toán như: khoản mục tiền, trả trước người bán, các khoản phải thu,tài sản cố định, chi phí xây dựng cơ bản dở dang…

Kết thúc kiểm toán: Các thành viên nhóm kiểm toán thể hiện công việc lại

trên giấy tờ làm việc và gửi cho chủ nhiệm kiểm toán Dựa trên các báo cáo của cáctrợ lý kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán tập hợp thông tin, ghi chú, điều chỉnh, kếtluận về các phần hành do trợ lý kiểm toán đảm nhận, đồng thời kiểm tra chất lượngcuộc kiểm toán để chuẩn bị phát hành báo cáo kiểm toán dự thảo chủ nhiệm kiểmtoán cũng cần xem xét tới các sự kiện có thể phát sinh sau ngày kế toán Cuối cùngchủ nhiệm kiểm toán thảo luận với ban giám đốc về vấn đề này Nếu như ban giámđốc công ty đã đồng ý với chủ nhiệm kiểm toán thì sẽ tiến hành phát hành báo cáokiểm toán Trường hợp phía giám đốc không chấp nhận điều chỉnh thì chủ nhiệmkiểm toán khi lập báo cáo kiểm toán sẽ đưa ra ý kiến loại trừ, ý kiến từ chối hoặc ý

2 Tổ chức kiểm toán phần hành cụ thể tại công ty TNHH Thành Lợi

2 2.1 Tổ chức kiểm toán tại công ty TNHH Thành Lợi

-Bảng 2.4: Sơ đồ bộ máy kiểm toán nội bộ của công ty TNHH Thành Lợi

Chủ nhiệm kiểm toán: Chủ nhiệm kiểm toán dựa trên các báo cáo của các

trợ lý kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán tập hợp thông tin, ghi chú, điều chỉnh, kếtluận về các phần hành do trợ lý kiểm toán đảm nhận, đồng thời kiểm tra chất lượngcuộc kiểm toán để chuẩn bị phát hành báo cáo kiểm toán dự thảo chủ nhiệm kiểmtoán cũng cần xem xét tới các sự kiện có thể phát sinh sau ngày kế toán Cuối cùngchủ nhiệm kiểm toán họp với ban giám đốc để đưa ra báo cáo kiểm toán

Kiểm toán viên: có nhiệm vụ tổ chức bộ máy gọn nhẹ, khoa học, hợp lý phù

hợp với doanh nghiệp, phân công lao động kiểm toán hợp lý hướng dẫn công việckiểm toán trong phòng kiểm tra kiểm soát nội bộ đảm bảo cho nhân viên kiểm toánphát huy khả năng chuyên môn

- Trưởng phòng phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác,trung thực của các số liệu kế toán và các thông tin của báo cáo tài chính

- Căn cứ vào quy định của pháp luật, xây dựng và duy trì hoạt động hệ thốngkiểm soát nội bộ thích hợp và có hiệu quả

- Tổ chức kiểm toán nội bộ theo quy định của pháp luật để bảo vệ an toàn tàisản, đánh giá về chất lượng và độ tin cậy của thông tin kinh tế, tài chính, việc chấphành pháp luật, chế đô, chính sách của nhà nước và các nội quy, quy chế của đơn vị

Chủ nhiệm kiểm toán

Kiểm toán viên Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán

Trợ lý kiểm toán:

- Trách nhiệm: Các nhiệm vụ theo phân công của trưởng phòng kiểm toánnội bộ, phạm vi nhiệm vụ chủ yếu liên quan tới việc đánh giá và báo cáo hệ thốngkiểm soát nội bộ tuân thủ các tiêu chuyển theo quy định của công ty và của phápluật

- Nhiệm vụ: Thự hiện công tác kiểm toán cụ thể theo quy định và chính sáchcủa nhà nước và các hướng dẫn của KTNB, trong quá trình này chịu sự giám sát vàhướng dẫn nghiệp vụ bới: trưởng phòng KTNB

2 2.2 Tổ chức kiểm toán về phần hành kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán

Chuẩn bị kiểm toán nội bộ đối với công ty TNHH Thành Lợi

Thời gian thực hiện kiểm toán: từ ngày 03/01/2014 – 22/01/2014 Phòngkiểm tra kiểm toán nội bộ gồm các thành viên:

1 Ông Nguyễn Văn Hoàng Chủ nhiệm kiểm toán

2 Ông Hoàng Văn Linh Kiểm toán viên

3 Bà Nguyễn Vân Anh Trợ lý kiểm toán

4 Bà Nguyễn Thị Trang Trợ lý kiểm toán

A Thông tin về công ty TNHH Thành Lợi

Công ty TNHH Thành Lợi được thành lập và ngày 06/09/1993 Giấy chứngnhận Đăng ký kinh doanh số: 043372 do Hội đồng trọng tài kinh tế Hà Nội cấp,đăng ký lần đầu ngày 06/09/1993 Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, mã sốdoanh nghiệp: 0100363783 do sở kê hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày28/07/2010

Các ngành nghề kình doanh của công ty TNHH Thành lợi là

- Buôn bán hàng tư liệu sản xuất (Mặt hàng chính các thiết bị điện tử, tin

- Dịch vụ kỹ thuật trong lĩnh vực điện tử và môi giới về thương mại

Đại lý mua bán, ký gửi hàng hóa (Chủ yếu là đại lý bán hàng tư liệu sản xuất)

- Mua bán, sửa chữa, bảo dưỡng, một số loại thiết bị, viễn thông: máy điệnthoại, máy Fax nhóm 3G trở lên, máy điện thoại di động cầm tay, tổng đài PABXdung lượng nhỏ

- Mua bán, sản xuất, đại lý các thiết bị cung cấp các dịch vụ (giải phát, tưvấn, thiết kế, lắp đặt, bảo trì, sửa chữa, chuyển giao công nghệ)

Các thành viên Hội đồng quản trị bao gồm:

Bà Trần Thúy Nga Chủ tịch Hội đồng quản trị

Ông Trần Văn Giang Thành viên Hội đồng quản trị

Bà Trần Thúy Anh Thành viên Hội đồng quản trị

Các thành viên Ban kiểm soát bao gồm:

Bà Nguyễn Thu Hà Trưởng ban kiểm soát

Ông Phạm Đình Hoàng Thành viên

Bà Lê Thị Nhung Thành viên

Các thành viên ban Quản trị bao gồm:

Ông Trần Văn Giang Phó giám đốc

Thông tin về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ

 Niên độ kế toán: Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kếtthúc vào ngày 31/12 hàng năm

 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VND)

 Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hànhtheo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính và cácthông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và chế độ kế toán của Bộ tài chính

Công ty áp dụng các Chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫnChuẩn mực do Nhà nước ban hành Các báo cáo tài chính được lập và trính bày theođúng mọi quy định của từng chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực

và Chế độ kế toán hiện hành đang áp dụng

 Hình thức sổ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật kýchung

KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TỔNG THỂ

Năm tài chính: 01/01/2013- 31/01/2013

1 Thông tin công ty và những thay đổi cho năm kiểm toán

- Công ty: Năm đầu Thường xuyên Năm thứ: 1

- Lĩnh vực hoạt động:

- Buôn bán hàng tư liệu sản xuất (Mặt hàng chính các thiết bị điện tử, tin học, thôngtin)

- Dịch vụ kỹ thuật trong lĩnh vực điện tử và môi giới về thương mại

+ Đại lý mua bán, ký gửi hàng hóa (Chủ yếu là đại lý bán hàng tư liệu sản xuất)+ Mua bán, sửa chữa, bảo dưỡng, một số loại thiết bị, viễn thông: máy điện thoại,máy Fax nhóm 3G trở lên, máy điện thoại di động cầm tay, tổng đài PABX dunglượng nhỏ

+ Mua bán, sản xuất, đại lý các thiết bị cung cấp các dịch vụ (giải phát, tư vấn, thiết

kế, lắp đặt, bảo trì, sửa chữa, chuyển giao công nghệ)

+ Thời gian hoạt động: Không thời hạn

+ Ban Giám đốc:

Bà Trần Thúy Nga Chức vụ: Tổng giám đốc

Ông Trần Văn Giang Chức vụ: Phó tổng giám đốc

Kế toán trưởng: Bà Nguyễn Thị Thủy

- Tóm tắt các quy chế kiểm toán nội bộ của công ty TNHH Thành Lợi:

+ Quy chế về thời gian làm việc, thời gian nghỉ ngơi

+ Quy chế trả lương cho CBCNV

+ Quy chế bình bầu thi đua, khen thưởng

+ Các quy định về mức chi công tác phí

+ Các quy định về sử dụng quỹ phúc lợi khen thưởng

- Năng lực quản lý của Ban Giám đốc: các thành viên trong Ban Giám đốc Công tyTNHH Thành Lợi là những người được đào tạo chuyên ngành, có nhiều kinhnghiệm trong lĩnh vực sản xuất, tiêu thụ sản phẩm trong nhiều năm, bà Trần Thúy

X

2 Các điểm nhấn mạnh

Yêu cầu về thời gian thực hiện: từ ngày 03/1/2014 – 22/1/2014

Yêu cầu về tiến độ: đúng tiến độ

Yêu cầu về báo cáo kiểm toán: 8 bộ báo cáo kiểm toán trong đó: ban kiểm tra kiểmsoát nội bộ lưu 2 bộ, phòng kiểm soát lưu 6 bộ

3 Hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ

- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theoquyết định số 48/2006/ QĐ- BTC ngày 14/09/2006

- Chuẩn mực kế toán: Công ty đã áp dụng các Chuẩn mực kế toán Việt Nam và cácvăn bản hướng dẫn Chuẩn mực do Nhà nước đã ban hành Các Báo cáo tài chínhđược lập và trình bày theo đúng quy định của từng chuẩn mực, thông tư hướng dẫnthực hiện chuẩn mực và Chế độ kế toán hiện hành đang áp dụng

Kết luận và đánh giá về môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soátnội bộ đáng tin cậy và có hiệu quả:

Cao Trung bình Thấp

X