Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại hồng điệp

Chơng 1: tổng quan về đặc điểm kinh tế - kĩ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại hồng điệp...3 1.1.. Đặc điểm tổ chứ

BHTN Bảo hiểm thất nghiệp

BHXH Bảo hiểm xã hội

BHYT Bảo hiểm y tế

CNV Công nhân viên

KPCĐ Kinh phí công đoàn

TSCĐ Tài sản cố định

XDCB Xây dựng cơ bản

Bảng 1.1 Bảng tổng hợp Kết quả hoạt dộng kinh doanh của cụng ty trong 3 năm

2011, 2012, 2013 9

Bảng 1.2 Bảng tổng hợp tỡnh hỡnh tài sản và nguồn vốn của cụng ty trong 3 năm 2011, 2012, 2013 10

DANH SÁCH CÁC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ SỬ DỤNG Sơ đồ 1.1 Sơ đồ bộ mỏy quản lớ của cụng ty 7

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn và phần hành kế toỏn 12

Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 18

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán các khoản phải trả CNV 22

Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán các khoản trích theo lơng 23

Sơ đồ 2.5 Sơ đồ một số nghiệp vụ chủ yếu 25

Sơ đồ 2.6 Sơ đồ hạch toỏn tiền mặt 28

Sơ đồ 2.7 Sơ đồ kết hợp chứng từ sử dụng và các sổ sách báo cáo đc kết xuất ra 29

Sơ đồ 2.8 Sơ đồ kết hợp chứng từ sử dụng và sổ sỏch bỏo cỏo kết xuất ra 31

Sơ đồ 2.9 Sơ đồ kết hợp chứng từ sử dụng và cỏc bỏo cỏo được kết xuất ra 32

Chơng 1: tổng quan về đặc điểm kinh tế - kĩ thuật và tổ chức

bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

cổ phần đầu t xây dựng thơng mại hồng điệp 3

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại Hồng Điệp 3

1.1.1 Giới thiệu về công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại Hồng Điệp 3

1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phần đầu t xâydựng thơng mại Hồng Điệp 3

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh của công ty cổ phần đầu t xây dựng th-ơng mại Hồng Điệp 4

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại Hồng Điệp … 4

1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh của công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại Hồng Điệp 5

1.2.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất - kinh doanh của công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại Hồng Điệp 6

1.3 Tổ chức bộ máy quản lớ hoạt động sản xuất - kinh doanh của công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại Hồng Điệp 6

1.3.1 Cơ cấu tổ chức của công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại Hồng Điệp 6

1.3.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận và mối quan hệ của từng bộ phận trong công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại Hồng Điệp 7

1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty cổ phần đầu t xây dựng th-ơng mại Hồng Điệp 8

1.4.1 Kết quả kinh doanh trong những năm gần đõy của công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại Hồng Điệp 8

1.4.2 Tình hình tài chính của công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại Hồng Điệp……. 10

Chơng 2: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại hồng điệp 12

2.1 Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại Hồng Điệp 14

2.1.1 Các chính sách kế toán chung 14

2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 15

2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 15

2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 17

2.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 19

2.2 Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể của công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại Hồng Điệp 19

2.2.1 Tổ chức công việc kế toán 19

2.2.1.3 Tổ chức công tác kế toán tiền mặt 25

2.2.2 Tổ chức phần hành kế toán 29

2.2.2.1 Phần hành kế toỏn tiền lương 29

2.2.2.2 Phần hành kế toỏn tài sản cố định 31

2.2.2.3 Phần hành kế toỏn tiền mặt 32

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TèNH HèNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI HỒNG ĐIỆP 36

3.1 Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán công ty cổ phần đầu t 36

3.1.1 Ưu điểm về bộ máy kế toán của công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại Hồng Điệp 36

3.1.2 Nhợc điểm về bộ máy kế toán của công ty 37

3.2 Đánh giá về tổ chức công tác kế toán của công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại Hồng Điệp 37

3.2.1 Ưu điểm về tổ chức công tác kế toán của công ty 37

3.2.2 Nhợc điểm về tổ chức công tác kế toán của công ty 39

3.3 Kiến nghị về công tác kế toán của công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại Hồng Điệp 41

3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo công ty 41

3.3.2 Kiến nghị với bộ phận kế toán của công ty 41

KẾT LUẬN 44

TÀI LIỆU THAM KHẢO 45

Lêi më ®Çu

Trong những năm gần đây với sự phát triển không ngừng của nền kinh tếViệt Nam nhất là khi Việt Nam ra nhập Tổ chức Thương mại Thế giới WTO, đã tạođiều kiện thuật lợi cho các doanh nghiệp tư nhân cũng như nhà nước mở rộng kinhdoanh, giao lưu học hỏi với các nước trêm thế giới Cũng từ những điều kiện đó,ngày càng có nhiều nghành nghề được mở ra và đã dẫn đến một nhu cầu nhất thiết

là cần các lao động trẻ có năng lực năng động và sáng tạo Một bộ phận rất quantrọng và không thể thiếu trong bất kỳ một Doanh nghiệp nào đó là bộ phận kế toán,

nó có vai trò tích cực trong việc điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh doanhcủa doanh nghiệp, là công cụ quản lý kinh tế, tài chính, giúp ban giám đốc đưa ranhững quyết định, kế hoạch, phương hướng hoạt động kinh doanh của doanhnghiệp

Với mục đích đào tạo ra lao động chất lượng tốt, đáp ứng nhu cầu của thitrường và cũng nhằm giúp sinh viên có điều kiện tiếp cận thực tế, vận dụng và củng

cố kiến thức được học ở trường để khi đi vào thực tế công việc không bị bỡ ngỡ,đồng thời giúp sinh viên tìm hiểu, nắm bắt cách tổ chức công tác kế toán trong từngloại hình doanh nghiệp, Trường Đại học tài nguyên môi trường Hà Nội đã tạo điềukiện cho sinh viên đi thực tế tại các doanh nghiệp.Từ đó mỗi sinh viên có thể bướcvào đời một các vững vàng Sau hơn 2 tháng thực tập tại Công ty Cổ phần đầu tưxây dựng và thương mại Hồng Điệp, được sự giúp đỡ nhiệt tình của các thầy côkhoa kinh tế cùng phòng kế toán Công ty, em đã hoàn thành được báo cáo củamình

Em nhận thấy thực tập là giai đoạn rất cần thiết và quan trọng đối với sinhviên nói chung và sinh viên chuyên ngành kế toán nói riêng Giai đoạn thực tập sẽgiúp sinh viên có cái nhìn thực tế, trực quan và hiểu hơn về công việc, nhiệm vụ màbản thân sẽ làm sau khi ra trường

Em xin chân thành cảm ơn !

Ngoài lời mở đầu và kết luận, nội dung b¶n b¸o c¸o thùc tËp cña em bao gåm

Chơng 1: tổng quan về đặc điểm kinh tế - kĩ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại hồng điệp 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phần đầu t xây dựng th-

ơng mại Hồng Điệp

1.1.1 Giới thiệu về công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại Hồng Điệp

Công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại Hồng Điệp hoạt động theo hìnhthức công ty cổ phần, hoạt động và tổ chức của công ty tuân thủ theo quy định củaluật doanh nghiệp và các quy định của pháp luật nhà nớc cộng hòa xã hội chủ nghĩaViệt Nam

- Công ty có mã số thuế là 0500445536 do cục thuế thành phố Hà Nội cấpngày 20 tháng 2 năm 2004 Cơ quan quản lý thuế trực tiếp là chi cục thuế huyện

- Tên viết tắt: HONG DIEP TAC., JSC

- Địa chỉ trụ sở chính: Xã Liên Hà, huyện Đan Phợng, thành phố Hà Nội

Tiền thân là công ty Trỏch nhiệm hữu hạn Hồng Điệp đợc thành lập từ tháng

2 năm 2000 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0302000767 do sở kếhoạch và đầu t tỉnh Hà Tây (nay là Hà Hội ) cấp Do nhu cầu phát triển của công tycũng nh tình hình công việc thực tế công ty đã sáp nhập và chuyển đổi thành công ty

cổ phần đầu t xây dựng thơng mại Hồng Điệp theo giấy chứng nhận đăng ký kinhdoanh số 0103035113 do sở kế hoạch và đầu t thành phố Hà Nội cấp ngày 19 tháng

lòng và tin tởng của đối tác khi công ty thực hiên các công trình và dự án theo đúngyêu cầu và tiến độ mà đối tác yêu cầu

Năm 2009, theo yêu cầu nhiệm vụ, đòi hỏi phải có sự phát triển hoạt động

mở rộng trên nhiều lĩnh vực khác nhau Công ty đã chuyển đổi từ công ty TNHHHồng Điệp sang công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại Hồng Điệp Với khảnăng kinh nghiệm và tinh thần đoàn kết phấn đấu vơn lên không mệt mỏi của tập thểcán bộ công nhân viên, kết hợp với sự cộng tác nhiệt tình của bạn bè, trong gần 10năm qua, công ty hoàn thành xuất sắc nhiều dự án công trình nhỏ, tham gia vào góithầu trọng điểm, có tính quyết định đến phơng hớng phát triển của Bộ, các cơ quanquản lý nhà nớc ở địa phơng

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh của công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại Hồng Điệp

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại Hồng Điệp

Công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại Hồng Điệp có chức năng và một

số nhiệm vụ nh sau:

- Chức năng: Hoạt động theo luật doanh nghiệp và theo quy ớc trong điều lệ

tổ chức của công ty với phơng thức thu chi hoạt động có lãi, tổ chức kinh doanh sảnphẩm, dịch vụ theo nhu cầu của thị trờng

- Nhiệm vụ:

+ Chấp hành theo đúng luật pháp luật Nhà nớc Vệt Nam đã quy định

+ Không ngừng gia tăng và mở rộng thị trờng ngày càng lớn mạnh hơn

+ Tăng cờng công tác kiểm tra, kiểm soát các hoạt động kinh doanh

+ Quá trình hoạt động kinh doanh phải đảm bảo an toàn với môi trờng

+Tạo đợc sự tín nhiệm của khách hàng đối với công ty

1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh của công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại Hồng Điệp

T vấn, xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông thủy lợi,

bu chính viễn thông, đờng dây điện, trạm biến thế, các công trình kĩ thuật trong cáckhu đô thị và công nghiệp bao gồm:

- T vấn, lập dự án đầu t, đấu thầu, thí nghiệm, thi công,thẩm định, kiểm địnhchất lợng của các công trình xây dựng, dân dụng, công nghiệp, giao thông thủy lợi,cơ sở hạ tầng, và các công trình kỹ thuật hạ tầng trong các khu đô thị, khu côngnghiệp, khu chế xuất

- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi

- Thiết kế kiến trúc công trình

- Thiết kế kết cấu công trình dân dụng, công nghiệp

- Khảo sát địa chất công trình

- Khảo sát trắc địa công trình

- Thiết kế tự động hóa, cơ khí hóa công trình xây dựng

Ngoài những hoạt động kinh doanh chính trên, công ty còn tham gia một sốlĩnh vực khác:

+ Kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ, nhà hàng ăn uống

+ Lữ hành nội địa, các dịch vụ phục vụ khách du lịch

+ Sản xuất, mua bán, cho thuê máy móc, phơng tiện, thiết bị phục vụ lĩnh vựcxây dựng, công nghiệp, giao thông vận tải, thủy lợi

+ Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh

+ Sản xuất mua bán các loại gỗ và các sản phẩm từ gỗ

+Kinh doanh xăng dầu

+ Khai thác quặng kim loại quý hiếm, khoáng sản

+ Mua bán đại lý, ký gửi hàng hóa

+ Kinh doanh thiết bị điên tử, điện lạnh, nghi khí hàng hải, máy móc thiết bịvật t, các sản phẩm công nghệ cao, thiết bị bu chính viễn thông

+ Đại lý tiêu thụ thiết bị công nghệ thông tin, viễn thông, điện tử, điện lạnh,nghi khí hàng hải, thiết bị văn phòng và thiết bị công nghệ cao

1.2.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất - kinh doanh của công ty cổ phần

đầu t xây dựng thơng mại Hồng Điệp

Với nguyên tắc hoạt động tự nguyện, bình đẳng, dân chủ, công khai, thốngnhất theo đúng quy định hiện hành, Công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mạiHồng Điệp đã xây dựng cho mình mô hình quản lý hiệu quả phù hợp với mô hình và

điều kiện thực tế của công ty

Tổ chức bộ máy quản lý của bộ máy thống nhất từ trên xuống dới, mọi hoạt

động chỉ đạo từ ban Hội đồng quản trị đến giám đốc đến các phòng ban điều hànhvới các tổ đội, xởng sản xuất Toàn bộ hoạt động của bộ máy đặt dới sự chỉ đạo củaHội đồng quản trị và ban Giám đốc

1.3 Tổ chức bộ máy quản lớ hoạt động sản xuất - kinh doanh của công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại Hồng Điệp

1.3.1 Cơ cấu tổ chức của công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại Hồng Điệp

Để cú được sự phỏt triển như ngày hụm nay, Cụng ty đó khụng ngừng họchỏi để hoàn thiện tổ chức bộ mỏy hoạt động đảm bảo liờn quan chặt chẽ với nhau, từkhõu thiết kế đến thi cụng hay cỏc lĩnh vực khỏc nhau tạo điều kiện tiến độ cụngviệc theo đỳng tinh thần hợp đồng và nhu cầu của khỏch hàng Mụ hỡnh của cụng tymang tớnh quản lý trực tuyến từ giỏm đốc đến đơn vị thi cụng, cỏc phũng ban cúquan hệ chặt chẽ với nhau, phụ trợ cho nhau để cựng hoàn thành cụng việc đượcgiao

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ bộ máy quản lí của công ty

1.3.2 Chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng bé phËn vµ mèi quan hÖ cña tõng bé phËn trong c«ng ty cæ phÇn ®Çu t x©y dùng th¬ng m¹i Hång §iÖp

- Phòng giám đốc kỹ thuật: Phòng này chịu trách nhiệm chỉ đạo trực tiếp bộphận thi công về kỹ thuật cũng như các vấn đề về máy móc thiết bị thi công

Phòng tổ chức cán

bộ lao động

Đội thi công

số 1

Đội thi công

số 2

Đội thi công

số 3

Đội thi công

số 4Ban giám đốc

* Bộ máy quản lý chức năng.

- Phòng hành chính: Quản lý nhân sự, chế độ, quy chế Công ty và các nghiệp

vụ hành chính liên quan

- Phòng kế toán: Là phòng nghiệp vụ ,giúp việc cho giám đốc công ty,tổchức và chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác tài chính kế toán thông tin kinh tế,tổchức hạch toán kinh tế trong nội bộ công ty theo chế độ chính sách và pháp luật nhànước về kinh tế,tài chính tín dụngvà theo điều lệ tổ chức kế toán

- Phòng tư vấn thiết kế xây dựng: Đây là một trong những phòng quan trọngnhất của Công ty, là đầu vào cho quá trình thi công công trình Công ty quản lý mọihoạt động của thi công thông qua các văn bản và hợp đồng cụ thể, vì thế nhiệm vụcủa phòng là làm thủ tục ký kết hợp đồng chuẩn bị mặt bằng thi công Hồ sơ thiết

kế dự toán được duyệt làm kế hoạch thi công từng công trình

- Phòng tổ chức lao động: Phòng này có trách nhiệm về tổ chức lao động chocác công trình thi công Phòng phải chịu trách nhiệm thực hiện ký kết các hợp đồnglao động, xác định mức lương cho người lao động hợp lý, phân chia lao động chocác công trình Đồng thời phải tiến hành lựa chọn nhân viên hay tuyển dụng nhânviên vào đúng vị trí, theo năng lực của từng ứng cử viên.Để công ty có đội ngũ nhânviên có năng lực trình độ phục vụ tốt cho công việc mà đã được giao

1.4 T×nh h×nh tµi chÝnh vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty cæ phÇn ®Çu t x©y dùng th¬ng m¹i Hång §iÖp

1.4.1 KÕt qu¶ kinh doanh trong những năm gần đây cña c«ng ty cæ phÇn ®Çu

t x©y dùng th¬ng m¹i Hång §iÖp

Bảng 1.1 Bảng tổng hợp Kết quả hoạt dộng kinh doanh của công ty trong 3

Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 là 23.334 nghìn đồngtăng 1.244.491 nghìn đồng so với năm 2011 ( là (1.221.157) nghìn đồng), tươngđương với tăng 102%, mức tăng rõ rệt Điều này cho thấy năm 2012 công ty hoạtđộng kinh doanh rất tốt so với năm 2011

Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 là 194.590 nghìn đồngtăng 171.256 nghìn đồng so với năm 2012 (là 23.334 nghìn đồng), tương đương vớităng gấp 7 lần doanh thu năm 2012 Tuy nhiên sức tăng từ năm 2012 đến năm 2013chưa cao bằng từ năm 2011 đến năm 2012 Từ đó, công ty cần xem xét lại một số

thay đổi về quản lớ, và hoạt động kinh doanh qua 2 giai đoạn này để đưa ra nhữngquyết định đỳng đắn, mang lại kết quả hoạt động cao hơn.

Nhỡn chung, qua 3 năm 2011, 2012, 2013 là 3 năm mà nền kinh tế núi chungkhủng hoảng, trong lĩnh vực xõy dựng gặp nhiều khú khăn mà cụng ty đạt được kếtquả như trờn là khỏ tốt

1.4.2 Tình hình tài chính của công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại Hồng

* Phân tích về tình hình tăng giảm tài sản và nguồn vốn của công ty

Qua bảng số liệu ta thấy từ năm 2011 đến 2013 tài sản và nguồn vốn đềutăng

Tổng tài sản và tổng nguồn vốn năm 2012 là 18.713 triệu đồng tăng 9.024triệu đồng so với năm 2011 ( là 9.689 triệu đồng), tương đương với tăng93,137%.Trong đú, tài sản ngắn hạn tăng 10.005 triệu đồng, tài sản dài hạn giảm

981 triệu đồng; nợ phải trả tăng 7.703 triệu đồng, vốn chủ sở hữu tăng 1.321 triệuđồng

Tổng tài sản và nguồn vốn năm 2013 là 22.432 triệu đồng tăng 3.719 triệuđồng so với năm 2012 (là 18.713 triệu đồng), tương đương với tăng 19,874%.Trong đú, tài sản ngắn hạn tăng 1.606 triệu đồng, tài sản dài hạn tăng 2.113 triệuđồng, nợ phải trả tăng 2.121 triệu đồng, vốn chủ sở hữu tăng 1.598 triệu đồng Qua

đú, ta thấy được trong 3 năm 2011, 2012, 2013 cụng ty đó đầu tư trang thiết bị, mởrộng kinh doanh hơn mang lại kết quả khỏ tốt., nhất là từ năm 2011 đến năm 2012

Ch¬ng 2: Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu

t x©y dùng th¬ng m¹i hång ®iÖp

Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Hồng Điệp cũng nhưnhững công ty xây dựng khác về sản phẩm mang tính chất đơn chiếc theo thời gian,phải tập hợp chi phí theo từng hạng mục công trình Hiện nay, bộ máy kế toán củaCông ty được áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Bộ máy kế toáncủa Công ty đặt dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng với đội ngũ nhân viêntương đối đồng đều, có năng lực chuyên môn, nghiệp vụ về kế toán, có phẩm chấtđạo đức nghề nghiệp, trung thực liêm khiết, có ý thức chấp hành pháp luật cao, hầuhết đã qua các lớp đào tạo cơ bản về nghiệp vụ kế toán, hăng say trong công việc,đoàn kết hợp đồng tốt giữa các bộ phận kế toán với nhau, nhờ vậy đã giúp choGiám đốc Công ty nắm sát được tình hình hoạt động kinh doanh để có quyết địnhquản lý kịp thời cho Công ty hoàn thành tốt nhiệm vụ đề ra

Bộ máy kế toán của Công ty có nhiệm vụ tổ chức, thực hiện và kiểm tra toàn

bộ công tác kế toán trong phạm vi Công ty, giúp lãnh đạo Công ty thực hiện hạchtoán kinh tế, phân tích kinh tế và quản lý kinh tế tài chính Để thực hiện đầy đủ cácnhiệm vụ, đảm bảo sự lãnh đạo và chỉ đạo tập trung, thống nhất mọi hoạt động thì

bộ máy kế toán của Công ty đặt dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán và phần hành kế toán

Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của từng bộ phận:

Kế toán trưởng

Phó phòng kế toán

Kế toán tài sản cố định

Kế toán tiền mặt

Thủ quỹ

- Kế toán trưởng: Kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức ghi chép và phản ánhchính xác trung thực toàn bộ tài sản của Công ty, tổ chức tính toán và nộp đầy đủkịp thời phải nộp Ngân sách nhà nước và các khoản thanh toán với người mua vàngười bán; tổ chức đầy đủ và gửi đúng hạn các báo cáo tài chính Đồng thời kế toántrưởng phải tổ chức bảo quản lưu trữ tài liệu kế toán, phân tích các số liệu phục vụcho việc điều hành và quản lý Công ty Để làm được điều này kế toán trưởng phảiphân công chỉ đạo trực tiếp tất cả các nhân viên kế toán trong vị trí bất kỳ của bộphận nào như thủ kho, thủ quỹ, hay kế toán tổng hợp, kế toán thanh toán

- Phó phòng kế toán: là người giúp việc cho Kế toán trưởng Có nhiệm vụtổng hợp và cân đối vốn của toàn Công ty rồi đưa lên cho kế toán trưởng duyệt

- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương : Kế toán tiền lương vàcác khoản trích theo lương phải quản lý lao động về mặt số lượng để nắm chắc tìnhhình phân bổ, sử dụng lao động trong công ty về mặt số lượng và chất lượng từ đólàm căn cứ tính lương tính thưởng Để tổng hợp kết quả lao động, tại mỗi phòng,mỗi đơn vị thi công kế toán phải có sổ chi tiết để thanh toán tiền công tiền lương,các khoản phụ cấp và trợ cấp cho người lao động, hàng tháng kế toán phải lập bảngthanh toán tiền lương cho từng đơn vị thi công từng phòng theo đúng chế độ quyđịnh

- Kế toán tiền mặt: theo dõi hoạt động lưu chuyển tiền mặt của công ty

- Kế toán ngân hàng: theo dõi hoạt động tài chính tại ngân hàng, tập hợp cácchứng từ của ngân hàng chính xác để xác định được vốn và vòng quay của vốn

- Kế toán tài sản cố định (TSCĐ): Kế toán TSCĐ phải đảm bảo phản ánh kịpthời, đầy đủ chính xác tình hình hiện có và biến động TSCĐ Kế toán cần phải theodõi chi tiết từng tài sản riêng biệt, có kết cấu độc lập thực hiện một chức năng nhấtđịnh hoặc có thể là một tổ hợp liên kế nhiều bộ phận cùng thực hiện một chức năng.Trên cơ sở đối tượng đã xác định, cần xây dựng số hiệu của từng đối tượng tài sản

cố định nhằm thuận tiện và tránh nhầm lẫn trong hạch toán và quản lý TSCĐ

- Thủ quỹ: Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm quản lý về nhập, xuất quỹ tiềnmặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý tại quỹ Hàng ngày thủ quỹ phải thường xuyên kiểm

kê số tiền tồn quỹ thực tế, tiến hành đối chiếu với số tiền tồn ở sổ quỹ, sổ kế toán.Nếu có chênh lệch thủ quỹ phải kết hợp với kế toán để tìm ra nguyên nhân của phần

chênh lệch đó đưa ra kiến nghị biện pháp giải quyết Đòi hỏi mọi khâu trong quátrình làm việc của thủ quỹ phải cẩn thận, chính xác, thủ quỹ phải trung thực, ghichép đầy đủ tránh thiếu sót và nhầm lẫn.

2.1 Tæ chøc hÖ thèng kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t x©y dùng th¬ng m¹i Hång §iÖp

2.1.1 C¸c chÝnh s¸ch kÕ to¸n chung

Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Hồng Điệp hiện đang áp dụngchế độ kế toán theo Quyết định 15 của Bộ Tài chính ban hành ngày 20 tháng 3 năm

2006 thay thế Quyết định số 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 01-11-1995 của Bộ trưởng

Bộ Tài chính ban hành “Chế độ kế toán doanh nghiệp” Cụ thể như sau:

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng

12 hàng năm

- Kỳ kế toán: Tháng

- Đơn vị tiền tệ được sử dụng để lập chứng từ, ghi sổ kế toán là đồng ViệtNam Chuyển đổi các đồng tiền khác sang tiền Việt Nam đồng tại thời điểm phátsinh theo tỷ giá Ngân hàng nhà nước công bố

- Thuế GTGT được kê khai theo phương pháp khấu trừ

- Công ty ghi nhận Tài sản cố định theo giá gốc, khấu hao Tài sản cố địnhđược trích theo phương pháp đường thẳng

- Hàng tồn kho được tính theo giá gốc, Công ty áp dụng phương pháp kêkhai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho, giá trị hàng tồn kho cuối kỳ được xácđịnh theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị xuất kho nguyên vật liệu là giáthực tế đích danh

- Tình hình trích lập dự phòng: Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn khocăn cứ vào đầu năm, tình hình nhập xuất kho trong năm và tình hình biến động giá

cả vật tư …để xác định giá trị thực tế của hàng tồn kho để trích lập cho cho đúng

- Phương pháp xác định doanh thu và phương pháp xác định phần công việc

đã hoàn thành của hợp đồng xây dựng: Doanh thu xác định theo giá trị khối lượngthực hiện từng công trình, hạng mục công trình, được nhà thầu xác nhận Phầncông việc đã hoàn thành của hợp đồng xây dựng sử dụng phương pháp đánh giá

2.1.2 Tæ chøc vËn dông hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n

Hệ thống chứng từ kế toỏn mà Cụng ty đang ỏp dụng là hệ thống chứng từban hành theo quyết định 15 của Bộ Tài chớnh ngày 20-3-2006, một số chứng từ màcụng ty sử dụng:

- Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương: Bảng chấm cụng, Bảngchấm cụng làm thờm giờ, Bảng thanh toỏn tiền lương, Bảng thanh toỏn tiền thưởng,Bảng thanh toỏn tiền thuờ ngoài, Bảng kờ trớch nộp cỏc khoản lương…

- Kế toỏn tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng, tiền tạm ứng: Phiếu thu, chi, giấy đềnghị tạm ứng, Giấy đề nghị thanh toỏn, bảng kờ chi tiền, bảng kiểm kờ quỹ…

- Kế toỏn tài sản cố định: Biờn bản giao nhận TSCĐ, biờn bản thanh lý, biờnbản kiểm kờ…

2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Hệ thống tài khoản kế toán công ty đang sử dụng tuân theo quyết định số15/2006/QĐ- BTC của Bộ trởng Bộ Tài chính đợc ban hành ngày 20 tháng 3 năm

1111 Tiền việt nam

112 Tiền gửi ngõn hàng

1121 Tiền việt nam

131 Phải thu của khỏch hàng

133 Thuế GTGT được khấu trừ

1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng húa, dịch vụ

156 Hàng húa

1561 Giỏ mua hàng húa

1561A Giỏ mua hàng húa sử dụng

1561B Giỏ mua hàng húa thương mại

1562 Chi phớ mua hàng húa

211 Tài sản cố định hữu hỡnh

214 Hao mũn tài sản cố định

2141 Hao mũn tài sản cố định hữu hỡnh

311 Vay ngắn hạn

331 Phải trả cho người bỏn

333 Thuế và cỏc khoản phải nộp cho nhà nước

3331 Thuế GTGT phải nộp

3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp

334 Phải trả người lao động

3341 Phải trả cụng nhõn viờn

411 Nguồn vốn kinh doanh

4111 Vốn đầu tư của chủ sở hữu

421 Lợi nhuận chưa phõn phối

4211 Lợi nhuận chưa phõn phối năm trước

4212 Lợi nhuõn chưa phõn phối năm nay

431 Quỹ khen thưởng phỳc lợi

4311 Quỹ khen thưởng

4312 Quỹ phỳc lợi

511 Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ

5111 Doanh thu bỏn hàng húa

515 Doanh thu hoạt động tài chớnh

521 Chiết khấu thương mại

6411 Chi phớ nhõn viờn

6412 Chi phớ vật liệu , bao bỡ

6413 Chi phớ dụng cụ, đồ dựng

6418 Chi phớ bằng tiền khỏc

642 Chi phớ quản lý doanh nghiệp

6421 Chi phớ nhõn viờn quản lý

6423 Chi phớ đồ dựng văn phũng

6428 Chi phớ bằng tiền khỏc

711 Thu nhập khỏc

811 Chi phớ khỏc

821 Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp

8211 Chi phớ thuế TNDN hiện hành

911 Xỏc định kết quả kinh doanh 2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

Do đặc điểm công ty với khối lợng nghiệp vụ không nhiều, quy mô sổ sách

đơn giản và sử dụng phần mềm kế toán máy nên kế toán ghi sổ theo hình thứcChứng từ ghi sổ là rất thích hợp

Hình thức ghi sổ này có đặc điểm là:

- Căn cứ ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ “

- Việc ghi sổ kế toán gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ

+ Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái

Sổ sách kế toán chủ yếu:

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Sổ cái

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Do đặc điểm công ty kết hợp cả kế toán thủ công và máy vi tính, những sổchi tiết của một số phần hành đợc ghi chép trên phần mềm Excel nên việc tổ chứccác sổ chi tiết khá đơn giản.Tất cả các sổ chi tiết đều đợc thiết kế theo kiểu tờ rời,mỗi đối tợng theo dõi chi tiết là một tờ sổ (Tơng ứng với một sheet trên file dữliệu )

Chứng từ ghi sổ cũng đợc kế toán tổng hợp thực hiện bằng tay Sau khi kếtoán trởng xét duyệt, kế toán tổng hợp bắt đầu định khoản vào máy tính Do việc ápdụng phần mềm vào kế toán, công việc hạch toán tổng hợp đợc thực hiện rất nhanhgọn, chỉ cần có lệnh, số liệu do kế toán tổng hợp nhập vào sẽ đợc chuyển sang các

sổ cái, các báo cáo tổng hợp hết sức nhanh chóng

Chứng từ gốc

Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Sổ, thẻ

kế toán chi tiết

Chứng từ ghi sổ

Sổ nhật ký chung

Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ Cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Đối chiếu Chuyển số (Phần mềm) Ghi định kỳ (Phần mềm)

2.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

Theo quy định chung, công ty sử dụng hệ thống báo cáo tổng hợp sau:

- Bảng cân đối kế toán: phản ánh tình trạng tài sản, nguồn vốn của công ty tạithời điểm lập báo cáo

- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: báo cáo tổng hợp, phản ánhdoanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh trong một kỳ nhất định củadoanh nghiệp

- Báo cáo lu chuyển tiền tệ: Phản ánh dòng tiền và việc sử dụng dòng tiềntrong một kỳ kinh doanh của doanh nghiệp

- Thuyết minh báo cáo tài chính: giải trình cho ngời sử dụng hiểu rõ số liệu,nội dung trình bày trong các báo cáo

Tùy theo yêu quản lý, hệ thống báo cáo tài chính tổng hợp có thể lập thànhnhiều bản và gửi đến những đơn vị liên quan theo đúng quy định

Ngoài ra, để nâng cao chất lợng quản lý, công ty cũng có thể tổ chức một hệthống báo cáo quản trị cung cấp những thông tin tóm lợc nhất về tình hình của công

ty Hằng tuần, kế toán trởng lập 1 báo cáo gồm 1 số khoản mục chủ yếu nh:

- Tiền mặt tại quỹ

- Mẫu số 06- LĐTL: “ Phiếu xác nhận công việc hoàn thành”

- Mẫu số 07- LĐTL: “ Phiếu làm thêm giờ”

Phiếu này dùng để hạch toán thời gian làm việc của cán bộ công nhân viênngoài giờ quy định đợc điều động làm việc thêm là căn cứ để tính lơng theo khoảnphụ cấp làm đêm thêm giờ theo chế độ quy định

Ngoài ra còn sử dụng một số chứng từ khác nh:

- Mẫu số 08- LĐTL: Hợp đồng lao động, các bản cam kết

- Mẫu số 09- LĐTL: Biên bản điều tra tai nạn

- Một số các chứng từ liên quan khác nh phiếu thu, phiếu chi, giấy xin tạmứng, công lệch hóa đơn …

* Tài khoản sử dụng

Để theo dõi tình hình thanh toán tiền công và các khoản khác với ngời lao

động, tình hình trích lập, sử dụng quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán sử dụng tàikhoản 334 và tài khoản 338

Tài khoản 334: “ phải trả công nhân viên”

- Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán lơng và các khoản thunhập khác cho công nhân viên(CNV ) trong kỳ

- D có : Phản ánh phần tiền lơng và các khoản thu nhập mà doanh nghiệp còn

nợ công nhân viên lúc đầu kỳ hay cuối kỳ

Tài khoản 334 đợc chi tiết thành 2 tài khoản :

Tài khoản 338: Phải trả phải nộp khác.

- Dùng để theo dõi việc trích lập sử dụng các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ

Kết cấu:

- Bên nợ : Phát sinh giảm

+ Phản ánh việc chi tiêu KPCĐ, BHCH đơn vị

+ Phản ánh việc nộp các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ cho các cơ quan quản lýcấp trên

- Bên có : Phát sinh tăng

+ Phản ánh việc trích lập quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ

+ Phản ánh phần BHXH, BHYT, KPCĐ vợt chi đợc cấp bù

- D có : Các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ cha nộp hoặc cha chi tiêu

Tài khoản 338 đợc chi tiết thành các tài khoản cấp 2 nh sau:

+ Tài khoản 3382 : KPCĐ

+ Tài khoản 3383 : BHXH

+ Tài khoản 3384 : BHYT

+ Tài khoản 3389 : BHTN

Tổng hợp, phân bổ tiền lơng, trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Hàngtháng kế toán tiến hành tổng hợp tiền lơng phải trả trong kỳ theo từng đối tợng sửdụng (bộ phận sản xuất, kinh doanh, dịch vụ… ) và tính toán trích BHXH, BHYT,KPCĐ, BHTN theo quy định trên cơ sở tổng hợp tiền lơng phải trả và các tỷ lệ tríchBHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN đợc thể hiện trên bảng phân bổ tiền lơng và tríchBHXH (Mẫu số 01/BPB )

TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ nh©n viªnb¸n hµng, qu¶n lý DN