Bố cục của b¸o c¸o thùc tËp: Chương 1:Tæng qu¸t vÒ c«ng ty vµ Cơ sở lý luận kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần Tập Đoàn Hoa Sen - Chi nhánh Hà Nội. Chương 2:Thực trạng công tác kế toán chi phí và tính giá thành sản xuất tại công ty cổ phần Tập Đoàn Hoa Sen (Chi nhánh Hà Nội) Chương 3: nhận xét và kiến nghị tại công ty cổ phần Tập Đoàn Hoa Sen (Chi nhánh Hà Nội)
Trang 1LỜI MỞ ĐÂU
Là thành viờn của Hiệp hội cỏc nước Đụng Nam Á - ASEAN đồng thời lại ởkhu vực cú nhịp độ phỏt triển kinh tế năng động nhất trờn thế giới Nước ta đangđứng trước những thỏch thức to lớn là: Phải nắm bắt được thời cơ đưa đất nước tiếnnhanh, tiến mạnh thành đất nước cú nền kinh tế phỏt triển hoặc để tụt hậu so vớicỏc nước trong vựng Để phự hợp với tỡnh hỡnh thực tế đú tại Đại hội Đảng cộngsản Việt Nam lần thứ X đó khẳng định tiếp tục đổi mới nền kinh tế đất nước, phấnđấu đưa đất nước trở thành một nước cú nền cụng nghiệp phỏt triển
Để tiến hành sản xuất, kinh doanh trong điều kiện nền kinh tế cạnh tranh ngàycàng cao nh ngày nay,để nâng cao năng suất và chất lợng sản phẩm.Công ty đã chútrọng đến công tác quản lý sản xuất để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanhngày một phát triển Bộ máy kế toán trong Công ty hiện nay đã phát huy đợc hiệuquả, giúp quản lý chặt chẽ chi phí sản xuất, đồng thời cung cấp kịp thời các thôngtin cần thiết cho ban giám đốc Đây cũng là một thành công của Công ty cổ phầnTập Đoàn Hoa Sen Chính vì vậy, em đã chọn Công ty làm nơi để nghiên cứu, nắm
vững cách thức thực hành kế toán trong thực tế với đề tài “Hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn chi phớ và tớnh giỏ thành sản xuất tại cụng ty cổ phần Tập Đoàn Hoa Sen(Chi nhỏnh Hà Nội)”
B ố c ụ c c ủ a báo cáo thực tập:
Chương 1:Tổng quát về công ty và Cơ sở lý luận kế toỏn chi phớ sản xuất và
tớnh giỏ thành sản phẩm tại cụng ty cổ phần Tập Đoàn Hoa Sen - Chi nhỏnh HàNội
Chương 2:Thực trạng cụng tỏc kế toỏn chi phớ và tớnh giỏ thành sản xuất tại
cụng ty cổ phần Tập Đoàn Hoa Sen (Chi nhỏnh Hà Nội)
Chương 3: nhận xột và kiến nghị tại cụng ty cổ phần Tập Đoàn Hoa Sen (Chi
nhỏnh Hà Nội)
CHƯƠNG I:
Trang 2Tæng quan vÒ c«ng ty cæ phÇn tËp ®oµn hoa sen
1.1 Tổng quan quá trình hình thành và phát triển
Công ty Cổ phần Tập đoàn Hoa Sen có có trụ sở chính đặt tại số 09 ĐL ThốngNhất, KCN Sóng Thần II, Dĩ An, Bình Dương
Văn phòng đại diện tại số 215 – 217 Lý Tự Trọng, Q1, TP HCM
Chi nhánh đặt tại Hà Nội: số 386 Đường Nguyễn Văn Linh – Quận Long Biên –
Hà Nội
Tên giao dịch: HOA SEN GROUP
Vốn điều lệ hiện nay: 570.000.000.000 đồng
Người đại diện pháp luật: Tổng giám đốc Lê Phước Vũ
Điện thoại: (84-065) 790.955
Fax: (84-065) 790.888
Website: www.hoasengroup.vn
1.2 Quá trình hình thành và phát triển
Ngày 18/05/1994,gia đình ông Lê Phước Vũ bắt đầu khởi nghiệp kinh doanh
Ngày 08/08/2001, được sự chấp thuận của Sở kế hoạch & Đầu tư tỉnh Bình
Dương, Công ty CP Hoa Sen chính thức được thành lập theo Giấy CN đăng ký KD
số 4603000028, với vốn điều lệ ban đầu là 30 tỷ đồng và 22 CBCNV
Từ 2002 – 2003, nâng cấp phát triển hệ thống phân phối trực tiếp đến người tiêu
dùng thông qua các chi nhánh tập trung chủ yếu ở: Miền tây, Miền đông Nam Bộ
và duyên hải Miền Trung
Ngày 08/08/2004, khai trương và đưa vào hoạt động Dây chuyền sản xuất tôn
mạ màu, công suất 45.000 tấn/năm, đồng thời khánh thành Toà văn phòng tổnghành dinh, toạ lạc tại số 9 Đại lộ Thống Nhất, KCN Sóng Thần 2, Dĩ An, BìnhDương;
Ngày 16/02/2006, công bố khởi công xây dựng Nhà máy Thép cán nguội Hoa
Sen, công suất 180.000 tấn/năm, với vốn đầu tư gần 30 triệu USD
Trang 3Ngày 9/11/2006, công bố thành lập Công ty CP Tôn Hoa Sen là công ty con đầu
tiên, với vốn điều lệ 320 tỷ đồng
Ngày 03/01/2007, khai trương đưa vào hoạt động Dây chuyền sản xuất tôn mạ
kẽm II, công suất 50.000 tấn/năm, nâng tổng công suất 2 dây chuyền mạ kẽm lên100.000 tấn/năm
Ngày 16/03/2007, Công ty cổ phần Hoa Sen (Lotus Joint Stock Company) công
bố tăng vốn điều lệ lần thứ 10 từ 250 tỷ đồng lên 400 tỷ đồng, và đổi tên giao dịch
thành Hoa Sen Corporation (viết tắt là Hoa Sen Corp.);
Ngày 06/04/2007, khánh thành Nhà máy thép cán nguội Hoa Sen, công suất
180.000 tấn/năm trực thuộc Công ty CP Tôn Hoa Sen và chính thức đưa vào hoạtđộng Đồng thời khởi công xây dựng Dây chuyền mạ công nghệ NOF, công suất150.000 tấn/năm, với tổng giá trị đầu tư gần 30 triệu USD
Ngày 08/11/2007 đổi tên giao dịch thành Công ty Cổ phần Tập Đoàn Hoa Sen
(Hoa Sen Group)
Bảng dưới đây thể hiện kết quả kinh doanh của công ty trong vòng ba năm
2007-2009 và một số chỉ tiêu tài chính cơ bản
Trang 4Bảng1.3 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanhcủa công ty cổ phần tập đoàn
Hoa Sen giai đoạn 2007- 2009:
Đơn vị tính: VNĐ
1 Tổng doanh thu 3.576.982.630 5.869.827.376 7.336.257.000
-3 Doanh thu thuần 3.575.925.630 5.869.827.376 7.336.257.000
1.5 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
1.5.1 Nguyên tắc
Trang 5Cơ cấu quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng.Ban Tổng giám độc lãnh đạo và chị đạo trực tiếp đến các phòng ban Các phòngban hoạt động theo chức năng của mình, đồng thời có thể đề xuất, đưa ra các ý kiếntham mưu với cấp trên
1.5.2 Chức năng và quyền hạn các phòng ban
Đại hội đồng cổ đông:
Quyết định loại cổ phần và tổng số cổ phần được quyền chào bán của từng loại,quyết định mức cổ tức hàng năm của từng loại cổ phần
Bầu miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, thành viên ban kiểmsoát
HĐQT và Chủ tịch HĐQT kiêm Tổng giám đốc:
HĐQT là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty quyết địnhcác vấn đề về chủ trương, định hướng chiến lược đầu tư, chiến lược phát triển kinhdoanh của công ty trừ các vấn đề thuộc thẩm quyền của ĐHĐCĐ
Chủ tịch HĐQT kiêm Tổng giám đốc là người đại diện theo pháp luật, điềuhành các công việc kinh doanh hàng ngày, chịu sự giám sát và chịu trách nhiệmtrước HĐQT, trước pháp luật về thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao
Ban kiểm soát:
Hoạt động độc lập và thực hiện chức năng kiểm soát theo quy định của LuậtDoanh Nghiệp và điều lệ công ty
Ban tổng giám đốc:
Gồm Tổng GĐ và ba Phó tổng giám đốc, điều hành chung mọi hoạt động sảnxuất kinh doanh theo chiến lược đã đựơc ĐHĐCĐ và HĐQT thông qua
Trang 6Tham mưu, giúp việc cho HĐQT, chủ tịch HĐQT, ban Tổng giám đốc công ty
mẹ, HĐQT và chủ tịch HĐQT các công ty con về công tác tổ chức hoạt động, quản
lý, điều hành, cơ chế phối hợp phù hợp với các quy định của pháp luật Tổng hợp
và phân tích các báo cáo về quản trị điều hành cho HĐQT và ĐHĐCĐ thuộc nhómCông ty Hoa Sen
Bộ phận cổ phần cổ phiếu và chứng khoán:
Trực tiếp quản lý danh sách cổ đông, thực hiện công tác chuyển nhượng, pháthành và quản lý cổ phần, đầu tư chứng khoán…
Phòng kế hoạch tổng hợp:
Tổng hợp, phân tích, báo cào tình hình hoại động sản xuất kinh doanh của công
ty mẹ Xây dựng, thẩm định chỉ tiêu kế hoạch cho toàn hệ thống Quản lý lưu trữ vàkiểm soát toàn bộ nội dung điều khoản các hợp động của công ty mẹ và nhóm côngty
Ban quản lý hệ thống quản lý chất lượng:
Tham mưu, giúp việc cho Tổng giám đốc Hoa Sen Group và Chủ tịch HĐQTcác công ty con trong công tác hoạch định tổ chức, lập kế hoạch xây dựng, đào tạo,hướng dẫn, triển khai áp dụng hệ thống tài liệu thuộc hệ thống quản lý chất lượngtheo tiêu chuẩn ISO 9001:2000
Văn phòng đại diện tại TPHCM
Đại diện công ty trong vấn đề giao dịch, giới thiệu sản phẩm, lập kế hoạch và tổchức bán hàng
Phòng Kinh doanh - Xuất nhập khẩu:
Có nhệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch phát triển thịtrường, xuất nhập khẩu hàng hóa, đàm phán ký kết hợp đồng ngoại thương
Trang 7Phòng Kế hoạch cung tiêu:
Thực hiện chức năng quản lý hàng hóa, phân phối và cung ứng hàng hóa chocác chi nhánh, văn phòng đại diện…Lập kế hoạch sản xuất, gia công và cát cánthành phẩm
Phòng Hành chính - Bảo vệ:
Bảo vệ an ninh trật tự, an toàn tài sản, kiểm tra chấn chỉnh tác phong côngnghiệp
Phòng Kế Toán – Tài chính:
Chịu trách nhiệm về toàn bộ công tác kế toán của công ty
Ban quản lý hệ thống phân phối:
Quán lý các chi nhánh của công ty tại các tỉnh Phối hợp với phòng Kinh doanh
- Xuất nhập khẩu để thực hiện chỉ tiêu kế hoạch cho từng chi nhánh và giám sátviệc thực hiện chỉ tiêu kế hoạch
Phòng Nhân sự - Tiền lương:
Tổ chức tuyển dụng và quản lý lao động theo quy định của pháp luật Xây dựngchỉ tiêu kế hoạch nhân sự, tiền lương cho từng thời kỳ, thực hiện công tác văn thưlưu trữ
Ban quản lý dự án:
Điều hành hoạt động các dự án đầu tư của công ty
Ban điều hành sản xuất:
Quản lý các dây chuyền sản xuất mạ kẽm, mạ màu, quản lý hoạt động của các tổgia công cán sóng, xà gồ…
Phòng kiểm toán nội bộ:
Trang 8Giúp ban Tổng giám đốc công ty thực hiện chức năng kiểm toán và các vấn đềkhác theo quy định của pháp luật và của công ty.
Đội vận tải:
Quản lý và điều phối toàn bộ xe tại và xe con của công ty
1.5.3 Sơ đồ tổ chức:
Trang 10CHƯƠNG II
Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí & tính giá thành sản phẩm tại
CTCP tập đoàn hoa sen 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán:
2.1.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung Toàn bộcông việc kế toán được tập trung tại phòng Kế toán – Tài chính, từ công việc xử lýchứng từ kế toán, ghi sổ tổng hợp, cho đến việc lập các báo cáo Còn ở các kho, cácphân xưởng của công ty chỉ có nhiệm vụ tổ chức và thu thập chứng từ, ghi các biếnđộng phát sinh rồi chuyển về phòng Kế toán – Tài chính để xử lý
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng nhân viên phòng Kế toán
Kế toán trưởng: Giám sát, điều hành toàn bộ công tác kế toán và bộ máy kế toán
của công ty Chịu trách nhiệm chính trong việc kiểm tra các báo cáo tài chính, kýduyệt các giấy tờ, tài liệu, …thuộc quyền hạn của kế toán trưởng Phối hợp với cácphòng chức năng để lập kế hoạch tài chính, phân tích tình hình tài chính của Cty
Kế toán tổng hợp: kiêm kế toán tài sản cố định có nhiệm vụ kiểm tra và tổng
hợp các báo cáo từ các kế toán bộ phận Lập chứng từ ghi sổ, thực hiện các bút toánkết chuyển, lập sổ cái Theo dõi tình hình tăng, giảm, trích khấu hao và thanh lý tàisản cố định
Kế toán ngân hàng: Theo dõi tình hình thu chi của công ty qua ngân hàng, cuối
tháng đối chiếu số dư tiền gửi với các ngân hàng
Kế toán tiền mặt: theo dõi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mặt, lập phiếu
thu, chi Cuối ngày đối chiếu số dư với thủ quỹ,lập bảng kê và giao chứng từ
với thủ quỹ, lập bảng kê và giao chứng từ cho kế toán tổng hợp
Trang 11Kế toán công nợ: theo dõi tình hình công nợ phải thu và nợ phải trả theo từng
khách hàng, từng hợp đồng Báo cáo cho cấp trên những khoản công nợ tồn đọngchưa thu hồi, chua thanh toán
Kế toán vật tư – giá thành:
Hạch toán và thống kê tình hình biến động của nguyên vật liệu, công cụ dụng
cụ, theo dõi và lập các báo cáo nhập - xuất - tồn
Tính giá thành cho từng loại sản phẩm
Thủ quỹ: thực hiện việc thu, chi tiền.
Phó phòng 2: Quản lý, điều hành các kế toán quản lý chi nhánh, nộp báo cáo
của chi nhánh cho kế toán trưởng
Các kế toán quản lý các chi nhánh: theo dõi công tác kế toán của các chi nhánh,
kiểm tra sổ sách, báo cáo kế toán do các chi nhánh gửi lên
2.1.3 bộ máy kế toán Hoa Sen Group
2.2 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty
Kế Toán Công Nợ
Thủ quỹ
Kế Toán Vật Tư Giá Thành
Kế Toán Quản
Lý Các Chi Nhánh
Phó Phòng 2
Kế Toán Trưởng
Phó Phòng 1 (Kế toán tổng hợp)
Trang 122.2.1 Hình thức kế toán:
Hình thức chứng từ ghi sổ.
2.2.2 Sơ đồ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ:
2.3 Tình hình vi tính
2.2.3:Tình hình vi tính hóa công tác kế toán
Công tác kế toán được hỗ trợ bởi phần mềm kế toán ACCNET2007, xử lý theochương trình cài đặt sẵn Từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày được ghivào chứng từ kế toán, các chứng từ này được chuyển về phòng Kế toán – tài chính,
Báo cáo kế toán
Sổ thẻ kế toán chi tiết
Trang 13sau đó đuợc phân loại và tiến hành nhập số liệu vào máy tính Mỗi nhân viên kếtoán đều có một máy tính được nối mạng nội bộ và có một password riêng để đivào phần hành chính của mình Hình thức số kế toán cũng đuợc lập theo mẫu của
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên
- Phương pháp tính giá xuất kho hàng tồn kho: bình quân gia quyền
- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: phương pháp khấu trừ
- Phương pháp trích khấu hao: khấu hao theo đường thẳng
Trang 14- Bảng thanh toán tiền lương
2.5 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen
2.5.1 Đặc điểm sản phẩm:
Sản phẩm chính của công ty là các sản phẩm tôn mạ kẽm (tôn kẽm), tôn mạ màu(tôn màu) được sản xuất bằng công nghệ mạ nhúng hiện đại, với quy trình sản xuất
và kiểm tra nghiêm ngặt theo tiêu chuẩn Nhật Bản (JIS 3302)
2.5.2 Đối tượng tính giá thành
Đối tượng tính giá thành của công ty là từng sản phẩm hoàn thành trong kỳ
2.5.3 Kỳ tính giá thành
Do chu kỳ sản xuất ngắn, sản phẩm hoàn thành và nhập kho liên tục nên công tytiến hành tính giá thành vào cuối mỗi tháng Việc tính giá thành như vậy giúp cungcấp thông tin về chi phí được kịp thời và phát huy được tác dụng trong việc kiểmsoát chi phí
2.6 Tính giá thành tại phân xưởng mạ kẽm thông qua số liệu tháng 07/2009
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất
Trang 152.6.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
* Phương pháp tính giá xuất kho nguyên liệu
Vì tình hình nhập xuất kho diễn ra thường xuyên và đan xen lẫn nhau trong khi
đó giá mua nguyên vật liệu thay đổi tùy thuộc vào tình hình cung cầu trên thịtrường nên để hạch toán chính xác, phù hợp với tình hình cung cầu trên thị trườngnên để hạch toán chính xác, phù hợp với tình hình biến động của giá cả thị trường,công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền di động để tính giá nguyên vậtliệu xuất kho
Công thức tính:
Trị giá NVL tồn ĐK + Trị giá NVL nhập TKĐơn giá BQ NVL =
Số lượng NVL tồn DK + Số lượng NVL nhập TKTrị giá NVL thực tế XK = Số lượng NVL thực tế XK x Đơn giá BQGQ
Có TK 1521: trị giá NVL xuất kho
Cuối tháng, kết chuyển toàn bộ CPNVLTT vào TK 154 để tính giá thành sản phẩm:
Nợ TK 154 MK
Có TK 621 MK
Tháng 07/2009, phân xưởng mạ màu có tình hình thực tế về CPNVLTT sảnxuất tôn màu như sau:
Trang 16Ngày 01/07/2009 xu t v t t s n xu t tôn k m: ất vật tư sản xuất tôn kẽm: ật tư sản xuất tôn kẽm: ư sản xuất tôn kẽm: ản xuất tôn kẽm: ất vật tư sản xuất tôn kẽm: ẽm:
Trang 17Tên tài khoản: CP NVLTT
Số hiệu tài khoản: TK621
đốiứng
152154
44.109.667.110
44.109.667.110
-Cộng số phát sinh - 44.109.667.110 44.109.667.110
-2.6.2 Kế toỏn chi phớ nhõn cụng
* Phương phỏp tớnh lương và cỏc khoản trớch theo lương
Hiện nay cụng ty đang tiến hành trả lương cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất theohỡnh thức trả lương theo thời gian
Lương được thanh toỏn thành hai đợt: đợt 1 vào ngày 20/n và đợt 2 vào 05/n+1
Cơ sở tớnh lương: giờ cụng làm việc, trỡnh độ thành thạo nghiệp vụ, kỹ thuật,chuyờn mụn của từng người,…
Trang 18Trong đó: Lương tăng ca = Số giờ tăng ca x Đơn giá lương thời gian
MLCBĐơn giá lương thời gian =
26 ngày x 8 giờTrình tự hạch toán:
Căn cứ vào bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương KT hạch toán:
Tiền lương phải trả cho công nhận trực tiếp sản xuất sản phẩm:
Nợ TK 622 (chi tiết cho từng phân xưởng)
Có TK 334: tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất
Các khoản trích theo lương tính vào chi phí sản xuất:
Nợ TK 622 (chi tiết cho từng phân xưởng)
Có TK 3383: bảo hiểm xã hội
Có TK 3384: bảo hiểm y tiế
Có TK 3382: kinh phí công đoàn
Cuối tháng, kết chuyển toàn bộ CPNCTT vào tài khoản tính giá thành:
Nợ TK 154 (chi tiết cho từng phân xưởng)
Có TK 622 (chi tiết cho từng phân xưởng)Tháng 07/2009 phân xưởng mạ kẽm có tình hình thực tế về CPNCTT sản xuấttôn kẽm được tóm tắt như sau:
Bảng 01: L ng và các kho n trích theo l ng c a CNTT s n xu t (PXMK)ư sản xuất tôn kẽm:ơng và các khoản trích theo lương của CNTT sản xuất (PXMK) ản xuất tôn kẽm: ư sản xuất tôn kẽm:ơng và các khoản trích theo lương của CNTT sản xuất (PXMK) ủa CNTT sản xuất (PXMK) ản xuất tôn kẽm: ất vật tư sản xuất tôn kẽm:
Tổng
lương CB
LKD&các khoản khác
Tổng lương
Trang 19(1) (2) (3)=(1)+(2) (4)=(1)*15% (5)=(1)*2% (6)=(1)*2%
22.350.000 61.795.000 84.145.000 3.352.500 447.000 447.000Định khoản:
trích các khoản trích theo lơng K/C CPNCTT để tính giá thành SP
- Bảng tớnh lương và cỏc khoản trớch theo lương,
- Bảng thanh toỏn lương,
Trỡnh tự hạch toỏn:
Trang 20Căn cứ vào bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương KT hạch toán:Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng
Nợ TK 6271 (chi tiết cho từng phân xưởng)
Có TK 334: tiền lương nhân viên phân xưởngCác khoản trích theo lương tính vào chi phí sản xuất:
Nợ TK 6271 (chi tiết cho từng phân xưởng)
Có TK 3383: bảo hiểm xã hội
Có TK 3384: bảo hiểm y tế
Có TK 3382: kinh phí công đoànTháng 07/2009 phân xưởng mạ kẽm có tình hình thực tế về chi phí nhân viênphân xưởng được tóm tắt như sau:
Bảng 02: Lương và các khoản trích theo lương của nhân viên QLPX mạ kẽm:
Tổng
lương CB
LKD&các khoản khác
