TỔ CHỨC bộ máy kế TOÁN tại CÔNG TY TRÁCH NHIỆM hữu hạn THƯƠNG mại và xây DỰNG đức DƯƠNG

M C L C ỤC LỤC ỤC LỤCLỜI NÓI ĐẦU...4 Chương 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ-KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ VÀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠ

M C L C ỤC LỤC ỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU 4

Chương 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ-KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ VÀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG ĐỨC DƯƠNG 6

1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG ĐỨC DƯƠNG 6

1.1.1.Tên và địa chỉ đơn vị 6

1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển 6

1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG ĐỨC DƯƠNG 7

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty 7

1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty 8

1.2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại công ty 9

1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG ĐỨC DƯƠNG 11

1.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy của Công ty 11

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban, bộ phận và mối quan hệ giữa các phòng ban và bộ phận trong công ty 12

1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG ĐỨC DƯƠNG 2010 - 2012 12

Chương 2 : TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG ĐỨC DƯƠNG 15

2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG ĐỨC DƯƠNG 15

2.1.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 15

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng người, từng phần hành và quan hệ tương tác của công ty TNHH thương mại và xây dựng Đức Dương 16

2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG ĐỨC DƯƠNG 17

2.2.1 Các chính sách kế toán chung 17

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 18

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán của Công ty 18

2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán của Công ty 19

2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG ĐỨC DƯƠNG 22

2.3.1 Tổ chức hạch toán kế toán 22

2.3.2 Tổ chức hạch toán kế toán 24

2.3.2.1 Kế toán vốn bằng tiền 24

2.2.3.2 Kế toán TSCĐ 29

2.2.3.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 34

2.2.2.4 Hạch toán kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ 41

Chương 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG ĐỨC DƯƠNG 43

3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 43

3.1.1 Ưu điểm 43

3.1.2 Nhược điểm 43

3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 44

3.2.1 Ưu điểm 44

3.2.2 Nhược điểm 44

3.3 KIẾN NGHỊ 45

3.3.1 Hoµn thiÖn viÖc tæ chøc lu©n chuyÓn chøng tõ 45

3.3.2 Hoàn thiện về chế độ giao khoán 46

3.3.3 Cụng tỏc quản lý Nguyờn vật liệu 46

3.3.4 Về phương phỏp hạch toỏn chi tiết Nguyờn vật liệu 47

3.3.5.Về việc vận dụng tài khoản 47

Kết luận 49

Danh mục tài liệu tham khảo 50

LỜI NÓI ĐẦU

Sản xuất ra của cải vật chất là cơ sở tồn tại và phát triển của xã hội loàingười.Quá trình sản xuất chính là hoạt động tự giác và có ý thức của con người nhằmbiến các vật thể tự nhiên thành các vật phẩm ,hàng hóa có ích đáp ứng được nhu cầuriêng của bản thân cũng như phục vụ nhu cầu chung của toàn xã hội

Xu thế toàn cầu hoá đang là đặc điểm chi phối thời đại, như chính Nghị quyếtĐại hội Đảng Cộng sản Việt Nam lần X đã khẳng định Quá trình chúng ta chủ độnghội nhập quốc tế mà việc gia nhập WTO là một biểu hiện, có cả cơ hội lẫn thách thức.Trong xu thế phát triển đó, để khẳng định mình, để thắng lợi trong cạnh tranh, cácDoanh nghiệp cần nắm vững hiện trạng cũng như kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh của mình Để phản ánh thực trạng quá trình hoạt động kinh tế và kết quả sảnxuất kinh doanh thì công tác hạch toán kế toán là một khâu đóng vai trò quan trọngtrong toàn bộ quá trình tồn tại và phát triển của Doanh nghiệp

Đóng góp vào sự thành công của các Doanh nghiệp có một phần không nhỏ của

bộ phận hạch toán kế toán, bởi vì chúng cung cấp nguồn thông tin trung thực hợp lýcho các nhà kinh tế, các nhà quản trị để xác định hiệu quả kinh tế, từ đó đưa ra cácphương ánh quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, giúp các nhà đầu tư, các chủDoanh nghiệp cũng như những người tham gia vào hoạt động kinh doanh sử dụng tốtnguồn lực (nhân tài, vốn và tài sản) của mình để làm lợi cho cá nhân, cho Doanhnghiệp và cho nền kinh tế quốc dân, góp phần vào sự phát triển bền vững của xã hội.Hạch toán kế toán cung cấp đầy đủ và chính xác những thông tin có giá trị cho nhữngngười sử dụng báo cáo tài chính và khi những thông tin này được truyền thông rộng rãicũng chính là tiền đề cho việc phát triển các thị trường, nhất là thị trường tài chính

Quá trình thâm nhập thực tiễn qua đợt thực tập là một khâu không thể thiếutrong quy trình đào tạo của nhà trường Đó chính là việc vận dụng lý thuyết vào thực

tế, nhờ đó, sau khi ra trường mỗi học viên có thể đảm nhận tốt nhất những công việc

mà mình được giao trên cơ sở vận dung tổng hợp những kiến thức đã học được ở nhàtrường và xã hội

Sau một thời gian ngắn thực tập ở Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại vàxây dựng Đức Dương, trên cơ sở tìm hiểu về hoạt động sản xuất kinh doanh của công

ty em xin trình bày những vấn đề chung về hoạt động sản xuất kinh doanh, quản lý tạiCông ty cũng như vấn đề thuộc lĩnh vực kế toán tại Công ty trách nhiệm hữu hạn

thương mại và xây dựng Đức Dương Báo cáo tổng hợp của em gồm 3 chương như

sau:

- Chương 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ-KỸ THUẬT VÀ TỔ

CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ VÀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG ĐỨC DƯƠNG.

- Chương 2:TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH

NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG ĐỨC DƯƠNG

- Chương 3:MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN

TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG ĐỨC DƯƠNG.

Vì thời gian xuống thực tập còn ít, khả năng tìm hiểu thực tế còn hạn chế nêntrong bài viết có thể có những điểm chưa được rõ về công ty, em mong được cô giáo

và các cô chú trong công ty góp ý, giúp em có được những hiểu biết sâu hơn Qua bài

viết này, em xin cám ơn cô giáo và thầy giáo: Hoàng Đình Hương và các cô chú trong Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và xây dựng Đức Dương đã tận tình

hướng dẫn em trong thời gian thực tập vừa qua Trong thời gian tới em mong tiếp tụcnhận được sự chỉ bảo của cô giáo và các cô chú trong công ty giúp cho em có đượcnhững kiến thức quý báu trước khi ra trường

Em xin chân thành cảm ơn!

Chương 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ-KỸ THUẬT VÀ TỔ

CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ VÀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG

ĐỨC DƯƠNG.

1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TRÁCH

NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG ĐỨC DƯƠNG 1.1.1.Tên và địa chỉ đơn vị

 Tên công ty: Công ty TNHH thương mại và xây dựng Đức Dương

 Địa chỉ : Số 9, Ngõ 1, Trường Chinh, Thanh Xuân, Hà Nội

 Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH

 Quy mô hiện tại: Doanh nghiệp vừa và nhỏ

 Vốn điều lệ: 9.000.000 đồng

 Ngành nghề kinh doanh: Xây dựng công trình giao thông, hệ thống cấpthoát nước, san lấp mặt bằng Xây dựng các công trình công nghiệp, dândụng Xây dựng cá công trình thủy lợi, thủy điện Tư vấn thiết kế cáccông trình xây dựng Tư vấn, thiết kế các công trình hạ tầng kỹ thuật.Trang trí nội thất Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Dịch vụ dulịch và kinh doanh xuất nhập khẩu hàng hóa

1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển

Sau một thời gian tìm hiểu và khảo sát thực tế Thành phố Hà Nội đang ngàycàng phát triển và điều tất yếu là phải đi kèm với việc phát triển cơ sở hạ tầng Nhậnthấy được nhu cầu đó và Công ty TNHH thương mại và xây dựng Đức Dương đã đượcthành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0104005765 do Sở Kế hoạch

và đầu tư Thành phố Hà Nội cấp Trong những năm đầu mới thành lập, Công ty

TNHH thương mại và xây dựng Đức Dương không những phải đương đầu với sự cạnhtranh của các doanh nghiệp cùng ngành, mà bên cạnh đó Công ty còn gặp nhiều trởngại về mặt nhân lực, thị trường….và kinh nghiệm của Công ty còn khá non trẻ, do đó

mà Công ty đã gặp nhiều khó khăn Trước tình hình đó, Ban lãnh đạo Công ty đã huyđộng mọi nguồn lực và năng lực của mình, đề ra các chiến lược kinh doanh, đầu tư đổi

mới nhiều trang thiết bị máy móc, phương tiện vận tải, cải thiện điều kiện lao động chocông nhân, phát huy tính tự chủ sáng tạo của cán bộ nhân viên, mở rộng thị trường,nâng cao chất lượng của sản phẩm.

Trải qua những khó khăn ban đầu, với sự phấn đấu nỗ lực không ngừng củaCông ty cùng với sự giúp đỡ của các cơ quan ban ngành có liên quan mà Công ty đã

mở rộng được thị trường cũng như quy mô SXKD của mình, từ đó nâng cao đượcdoanh thu của doanh nghiệp và cải thiện thu nhập cho người lao động, bên cạnh đócòn đáp ứng được nhu cầu của thị trương và khách hàng, từng bước nâng cao và khẳngđịnh uy tín cũng như thương hiệu của Cty trên thị trường

1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY

TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG ĐỨC DƯƠNG.

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty

 Chức năng:

- Xây dựng các công trình dân dụng công nghiệp,thủy lợi,thủy điện,công trình hạtầng kỹ thuật đô thị,khu công nghiệp,công trình giao thông,san lắp mặt bằng ,xây dựncác cầu,cảng,cống Kinh doanh dịch vụ bất động sản,vận chuyển hàng hóa ,sản xuấtvật liệu xây dựng, trang trí nội thất.Tư vấn thiết kế các công trình hạ tầng kỹ thuật

 Nhiệm vụ:

- Xây dựng và thực hiện tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty vớiphương chân năm sau cao hơn năm trước Làm tốt nghĩa vụ với nhà nước về việc nộpđầy đủ các khoản tiền cho ngân sách Nhà nước được hình thức thuế thu nhập doanhnghiệp

- Thực hiện tốt chính sách cán bộ, tiền lương, làm tốt công tác quản lý lao động,đảm bảo công bằng trong thu nhập, bồi dưỡng để không ngừng nâng cao nghiệp vụ taynghề cho cán bộ công nhân viên của công ty

- Thực hiện tốt những cam kết trong hợp đồng kinh tế với các đơn vị nhằm đảmbảo tiến độ sản xuất Quan hệ tốt đối với khách hàng, tạo uy tín với khách hàng

- Làm tốt công tác bảo vệ an toàn lao động, trật tự xã hội, bảo vệ môi trường

1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

.Loại hình kinh doanh và các loại hàng hóa, dịch vụ chủ yếu mà Công ty đang kinh

doanh

Công ty TNHH thương mại và xây dựng Đức Dương là doanh nghiệp xâydựng lĩnh vực chính là xây lắp, tư vấn đầu tư - thiết kế - khảo sát quy hoạch, kinhdoanh xuất nhập khẩu thiết bị, vật tư phục vụ ngành xây dựng và các ngành kinh tếkhác

.Thị trường đầu vào, đầu ra của Công ty

 Đầu vào: Các nguyên vật liệu xây dựng như ximăng, gạch, thép, đá, cát…và

nhiên liệu như xăng, dầu… được mua chủ yếu trong thành phố

 Đầu ra: Chủ yếu thực hiện các gói thầu của các chủ đầu tư các công trình dândụng, giao thông, thủy lợi của Nhà nước

.Vốn kinh doanh của Công ty:

Vốn kinh doanh của Công ty bao gồm Vốn chủ sở hữu của Công ty là9.000.000.000 đồng chiếm 10,47% trong tổng nguồn vốn Nợ phải trả chiếm 89,53%trong đó, chủ đầu tư ứng tiền trước cho nhà thầu chiếm hết 75,48% trong tổng nợ phảitrả Phần còn lại do Công ty vay ngân hàng và chiếm dụng của các Công ty khác

1.2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại công ty

Sơ đồ1.1: Quy trình thi công công trình

Các giai đoạn của quy trình thi công công trình:

- Hồ sơ dự thầu: khi nhận được thông tin mời thầu thì ban lãnh đạo Cty cùng các

phòng ban phối hợp với nhau làm hồ sơ dự thầu bao gồm biện pháp thi công và dựtoán thi công

Hồ sơ dự thầu

Đưa công trìnhvào sử dụng

Nghiệm thucông trình

Nghiệm thutừng giai đoạn

Thi công côngtrình

Tham gia đấuthầu

Ký kết hợpđồng kinh tế

Thuyết minh biệnpháp thi công

Dự toán đấu thầu

- Biện pháp thi công: mô tả công trình, quy mô và đặc điểm của công trình, đưa ra

biên pháp thi công tổng hợp rồi sau đó đưa ra biện pháp thi công chi tiết

 Dự toán đấu thầu:

- Lập bảng dự toán chi tiết gồm có khối lượng, đơn giá vật liệu, nhâncông, máy móc thi công

- Lập bảng vật tư và bù chênh lệch giá

- Lập bảng tính cước vận chuyển

- Từ bảng chi tiết trên lập bảng tổng hợp chi phí

 Tham gia đấu thầu: Cử người đi tham gia đấu thầu

 Ký kết hợp đồng kinh tế: sau khi đã trúng thầu thì ký kết hợp đồng kinh tế bao

gồm những điều khoản mà hai bên đã thỏa thuận

 Tiến hành thi công: sau khi ký kết hợp đồng kinh tế thì lập ban chỉ huy công

trường và tiến hành thi công

 Nghiệm thu từng giai đoạn: thi công xong giai đoạn nào thì tiến hành nghiệm

thu giai đoạn đó

 Nghiệm thu công trình:sau khi tất cả các giai đoạn hoàn thành xong, tiến hành

nghiệm thu toàn bộ công trình để đưa vào sử dụng

Quan hệ chỉ đạo

Quan hệ phối hợp

Sơ đồ1.2: Mô hình tổ chức quản lí tại công trình

GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNHBAN CHỈ HUY CÔNG TRÌNH

Giám đốc điều hành trực tiếp chỉ đạo tại hiện trường thông qua ban chỉ huycông trường Các bộ phận của Công ty và hiện trường có mối quan hệ chặt chẽ vớinhau thông qua ý kiến chỉ đạo trực tiếp của giám đốc và trực tiếp điều hành công việcthông qua ban chỉ huy công trường.

Trách nhiệm của ban chỉ huy công trường và các bộ phận của công trường:+ Tổ chức chỉ đạo kỷ luật và triển khai thi công trực tiếp hiện trường

+ Đảm bảo tiến độ thi công và các yêu cầu kỹ thuật theo thiết kế quy định đểđạt hiệu quả và tiến độ tốt nhất

+ Quản lý, hướng dẫn các đội thi công, tổ chức và quản lý công nhân thực hiệntốt công việc được giao, đảm bảo an toàn lao động

1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG ĐỨC DƯƠNG.

1.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy của Công ty

Cơ cấu tổ chức quản lý và chỉ đạo kinh doanh phù hợp với cơ chế quản lý và cơchế kinh doanh của công ty Công ty đã bố trí bộ máy quản lý phản ánh qua sơ đồ sau:

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban, bộ phận và mối quan hệ giữa các phòng ban và bộ phận trong công ty.

Chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận trong Công ty:

 Ban giám đốc: là người đại diện theo pháp luật, người điều hành mọi công việc

trong Công ty, thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình:

- Quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến các hoạt động hằng ngày của Công ty,chuẩn bị và tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh, kế hoạch đầu tư, ký kết hợp đồng

- Bố trí lại cơ cấu tổ chức, phương án sử dụng hoặc xử lý các khoản lỗ trong Côngty

 Phòng tổ chức – hành chính: Tham mưu cho giám đốc Công ty về việc tổ chức

tuyển dụng lao động, phân công sắp xếp nhân sự bố trí đều cho lao động trực tiếp cách

tổ chức sản xuất Giúp giám đốc theo dõi tình hình công tác Công ty, thực hiện chế độthi đua khen thưởng-kỷ luật trong nhân viên để có cơ sở trả lương hợp lý Ngoài ra còngiúp giám đốc theo dõi tình hình công tác thực hiện chế độ chính sách tài liệu, công táclưu trữ hồ sơ, công văn có liên quan

 Phòng tài chính - kế toán: Xây dựng kế hoạch tài chính, lập các dự toán trên cơ

sở kế hoạch sản xuất kinh doanh hằng năm cua Công ty Phản ánh đúng và chính xáccác nghiệp vụ phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công tytheo đúng pháp lệnh

 Phòng khoa học – kỹ thuật: lập ra phương án thi công công trình, giám sát quá

trình thi công, nghiệm thu từng giai đoạn và công trình để đảm bảo công trình đạt hiệuquả tiến độ và chất lượng tốt

 Khu thi công: mỗi khu thi công trình có mỗi ban chỉ huy công trình để chỉ đạo

thực hiện công trình

 Quản lý và sửa chữa xe: chịu trách nhiệm quản lý mua bán, thanh lý các loại xe

phục vụ thi công công trình

1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG ĐỨC DƯƠNG

2010 - 2012.

Cùng với sự phát triển mọi mặt của nền kinh tế công ty ngày càng được củng cố tổchức, cải tổ nội bộ và phát triển năng lực sản xuất bằng cách hợp lý hóa dây chuyền

sản xuất đầu tư công nghệ mới cũng như tăng cường công tác marketing tìm kiếmnhiều khách hàng về cho công ty.

Bảng 1: Qui mô và kết quả hoạt động SXKD của Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và xây dựng Đức Dương năm 2010- 2012.

Đvt: đồng

1 Tài sản ngắn hạn 16.438.727.360 23.639.161.568

29.390.899.152

2 Tài sản dài hạn 7.048.641.590 11.059.082.459 15.672.150.3803

Doanh thu bán hàng hóa

thành phố trong cả nước Từ khi thành lập đến nay công ty Công ty trách nhiệm hữu

hạn thương mại và xây dựng Đức Dương luôn hoàn thành tốt mọi nhiệm vụ được giao( doanh số thực hiện hàng năm đều tăng từ 15-35%, đặc biệt năm 2011 đã vượt chỉ tiêu

kế hoạch trên giao 80%); tỷ suất lợi nhuận tăng 20 đến 40%, thu nộp đầy đủ vào Ngânsách Nhà nước và chỉ tiêu cấp trên đúng quy định và đảm bảo hàng năm cao hơn nămtrước, bảo toàn và phát triển tốt các nguồn vốn, có tích lũy

Vốn kinh doanh của Công ty

Vốn kinh doanh của Công ty bao gồm Vốn chủ sở hữu của Công ty là9.000.000.000 đồng chiếm 10,47% trong tổng nguồn vốn Nợ phải trả chiếm 89,53%trong đó, chủ đầu tư ứng tiền trước cho nhà thầu chiếm hết 75,48% trong tổng nợ phảitrả Phần còn lại do Công ty vay ngân hàng và chiếm dụng của các Công ty khác

Đặc điểm các nguồn lực chủ yếu của Công ty

 Lao động: Hiện nay Công ty có tổng số 200 lao động bao gồm đội ngũ cán bộ,

nhân viên quản lý, công nhân lành nghề, bảo vệ Công ty đang áp dụng tính thời gianlàm việc theo giờ hành chính đối với cán bộ nhân viên quản lý và áp dụng chế độ thờigian làm việc theo ca đối với công nhân sản xuất, thi công các công trình

Bảng 2:Trình độ lao động lao độ lao động ng

 Tài sản cố định: Chủ yếu là máy móc, phương tiện, thiết bị, văn phòng làm việc,

kho bãi quản lý máy móc, thiết bị, vật liệu…

Bảng 3:Trích khấu hao tài sản cố định qua các năm 2010-2012

VT: ng ĐVT: đồng đồng

Chỉ tiêu

Nguyên giá TSCĐ 2.932.834.865 6.997.404.888 12.553.226.662

Giá trị HMLK (598.404.767) (1.508.904.261) (3.180.664.375)

Chương 2 : TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CễNG TY TRÁCH NHIỆM

HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG ĐỨC DƯƠNG.

2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CễNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG ĐỨC DƯƠNG.

2.1.1 Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty

Công ty áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung Theo hình thứcnày, công ty chỉ có 1 phòng kế toán trung tâm chịu tránh nhiệm tổ chức thực hiện toàn

bộ công tác kế toán, tài chính và công tác thống kê trong toàn công ty Kế toán tại cáccông trình xây dựng chỉ có trách nhiệm tập hợp các chứng từ ban đầu, ghi chép và lậpnên các bảng kê chi tiết sau đó chuyển tất cả các chứng từ liên quan đến phòng tàichính kế toán của công ty theo định kì Kế toán công ty sẽ căn cứ vào các chứng từ này

để ghi chép các sổ sách cần thiết Tiếp theo, kế toán tổng hợp sẽ lập BCTC Tất cả các

sổ sách chứng từ đều phải có sự kiểm tra, phê duyệt của kế toán trởng

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn văn phũng cụng ty

Kế toỏn trưởng

Thủ quỹ

Kế toỏn tổng hợp CPSX

và GT

Kế toỏn tiền lương

Kế toỏn TSCĐ

Kế toỏn vật liệu

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng người, từng phần hành và quan hệ tương tỏc của cụng ty TNHH thương mại và xõy dựng Đức Dương

- Kế toán trởng: Phụ trách chung phòng kế toán và chịu trách nhiệm pháp lý

tr-ớc mọi hoạt động của phòng sao cho phù hợp với luật định Kế toán trởng thực hiệntoàn bộ công tác kế toán, thống kê, tài chính, tham gia ký duyệt các chứng từ của công

ty Ngoài ra kế toán trởng có nhiệm vụ tiến hành kiểm tra, kiểm soát, phân tích, đánhgiá hoạt động kế toán tài chính của công ty để từ đó đa ra các kiến nghị, tham mu choban giám đốc công ty nhằm thúc đẩy sự phát triển của công ty

- Kế toán tổng hợp: Căn cứ vào số liệu phản ánh trên các sổ chi tiết của kế toánphần hành, kế toán tổng hợp tiến hành tổng hợp, phân bổ các khoản chi phí, tính giáthành sản phẩm, tập hợp các số liệu liên quan để ghi sổ tổng hợp và lập báo cáo kếtoán Báo cáo kế toán là cơ sở để công ty công khai tình hình tài chính và báo cáo vớicác cơ quan quản lý nhà nớc

- Kế toán vật t và TSCĐ: Do công ty chủ yếu mua vật liệu, công cụ dụng cụ về

đa thẳng vào công trình thi công, không xuất nhập kho vật t, chỉ sử dụng kho tạm ở cáccông trình nên kế toán vật t chỉ phản ánh khối lợng vật t mua vào dùng cho công trìnhnào, giá vật t Trên cơ sở đó ghi sổ tổng hợp Nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ diễn ra vớimật độ ít nên hạch toán TSCĐ là 1 công tác kiểm nghiệm khi nghiệp vụ tăng, giảmdiễn ra kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TSCĐ, định kỳ tiến hành kiểm kê và lập biênbản kiểm kê TSCĐ

- Kế toán tiền lơng: Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng, bảng kê trích nộp

l-ơng và các khoản trích theo ll-ơng kế toán phản ánh vào sổ sách kế toán tình hình chitrả, thanh toán các khoản tiền lơng cho cán bộ công nhân viên trong công ty và các lao

kỳ một cách đầy đủ và chính xác

- Thủ quỹ: Thủ quỹ cùng với kế toán tiến hành trực tiếp thu chi tiêu theo hoá

đơn chứng từ và chịu trách nhiệm quản lý hết tiền của cụng ty

- Kế toán ở các công trình: có nhiệm vụ tập hợp các chứng từ, ghi chép và lậpnên các bảng kê chi tiết Sau đó, chuyển tất cả các chứng từ liên quan lên phòng kếtoán tài chính của công ty

Hình thức tổ chức công tác – hình thức kế toán tập trung tạo điều kiện đểkiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán tr-

ởng cũng nh sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo doanh nghiệp đối với toàn bộ hoạt độngsản xuất kinh doanh Thuận tiện trong việc phân công và chuyên môn hoá công việc

đối với nhân viên kế toán cũng nh trang bị phơng tiện kĩ thuật tính toán

Mỗi bộ phận, mỗi thành phần kế toỏn tuy cú chức năng nhiệm vụ riờng song cúmối quan hệ chặt chẽ với nhau trong phạm vi và quyền hạn của mỡnh Cỏc kế toỏnphần hành đều cú trỏch nhiệm liờn hệ với kế toỏn tổng hợp để hoàn thành ghi sổ tổnghợp hoặc lập bỏo cỏo định kỳ chung ngoài bỏo cỏo phần hành

Cụng ty ỏp dụng hệ thống tài khoản kế toỏn ban hành theo QĐ số BTC ngày 20 thỏng 3 năm 2006 của Bộ Tài Chớnh và cỏc văn ảnh hướng dẫn, sửa đổi

15/2006/QĐ-bổ sung của chế độ kế toỏn Việt Nam

2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CễNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG ĐỨC DƯƠNG.

2.2.1 Cỏc chớnh sỏch kế toỏn chung

Chế độ kế toỏn ỏp dụng tại Cụng ty theo Quyết định15/2006/QĐ - BTC ngày20/03/2006 của Bộ Tài chớnh về việc ban hành chế độ kế toỏn Doanh nghiệp được ỏpdụng tại cụng ty như sau:

 Niờn độ kế toỏn bắt đầu từ ngày 01/01 kết thỳc ngày 31/12

 Đơn vị sử dụng trong ghi chộp: Việt Nam đồng

 Nguyờn tắc: Phương phỏp chuyển đổi từ cỏc đồng tiền khỏc, thu chi theo tỷ giỏthực tế tại Ngõn hàng đầu tư và Phỏt triển Hà Nội cụng bố

 Phơng pháp tính toán VAT: Phơng pháp khấu trừ

 Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: Phơng pháp kê khai thờng xuyên

 Phơng pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo đờng thẳng

khác, phải trả phải nộp khác, nguồn vốn kinh doanh, lãi chưa phân phối, quỹ phát triểnkinh doanh, quỹ dự phòng tài chính, quỹ khen thưởng phúc lợi, nguồn vốn đầu tư xâydựng cơ bản, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sửdụng máy thi công, chi phí quản lý phân xưởng, chi phí quản lý doanh nghiệp, giá vốnhàng bán, chi phí tài chính, doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính, xácđịnh kết quả Sản xuất kinh doanh.

* Sổ kế toán tổng hợp, sổ cái các tài khoản

Kế toán tổng hợp căn cứ vào bảng kê chi tiết, số nhật kí chung vào sổ cái, lênbảng cân đối phát sinh và lập các báo cáo tài chính hàng tháng có sự kiểm tra đối chiếugiữa kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp

Công tác tổ chức hạch toán kế toán của công ty hiện nay đã được tổ chức quy củ

rõ ràng và hoạt động có hiệu quả với bộ máy kế toán như trên mỗi nhân viên đều pháthuy năng lực, bảo đảm thực hiện công việc trôi chảy nhanh chóng chính xác Mặt kháccông ty cũng đang từng bước hoàn thiện công tác kế toán nhằm mở rộng quy mô Sảnxuất kinh doanh cải thiện đời sống Cán bộ Công nhân viên giúp cho công ty vữngvàng đi lên trong cơ chế thị trường

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán của Công ty

Hệ thống tài khoản kế toán được áp dụng thống nhất theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC căn cứ vào quy mô và nội dung nghiệp vụ phát sinh tại đơn vị mình, kế toáncông ty đã xây dựng danh mục tài khoản cụ thể và có chi tiết các tài khoản thành cáctiểu khoản theo đối tượng hạch toán để đáp ứng nhu cầu thông tin và quản lý tài chính.Đối tượng hạch toán ở đây là từng hạng mục công trình

Bao gồm 10 loại như sau:

- TK loại 1, 2 là TK phản ánh Tài sản

- TK loại 3, 4 là TK phản ánh Nguồn vốn

- TK loại 5 và loại 7 là TK mang kết cấu TK phản ánh Nguồn vốn

- TK loại 6 và loại 8 là TK mang kết cấu TK phản ánh Tài sản

- TK loại 9 có duy nhất TK 911 là TK xác định kết quả kinh doanh và cuối cùng

là TK loại 0 nhóm TK ngoài bảng cân đối

+ Hệ thống TK cấp 2 được thiết kế phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh củacông ty trên cơ ở TK cấp 1và các chỉ tiêu quản lý mục đích để quản lý và hạch toáncho thuận tiện

+ Hệ thống TK cấp 3 của công ty được thiết kế rất linh hoạt đó là do đặc điểm hoạtđộng sản xuất kinh doanh của công ty

+ Ngoài ra còn các tài khoản cấp 4, 5 được mở chi tiết thêm một số tài khoản chophù hợp với đặc điểm kinh doanh tại công ty

2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán của Công ty

Theo quyết định số 15, công ty đang áp dụng hình thức Nhật ký chung trênphần mềm kế toán ACPRO và việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vì vậy,việc cập nhập các nghiệp vụ kinh tế rất nhanh chóng, thuận tiện, giảm bớt hình thứcghi sổ Hệ thống sổ kế toán:

- Sổ kế toán tổng hợp bao gồm sổ nhật ký chung các sổ nhật ký chuyên dùng và

sổ cái

- Sổ kế toán chi tiết cũng được mở tùy thuộc vào yêu cầu quản lý của doanhnghiệp

 Trình tự ghi sổ kế toán:

- Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ lập định khoản kế toán rồi ghi vào

sổ nhật ký chung theo thứ tự thời gian rồi từ sổ nhật ký chung ghi vào sổ cái

- Trường hợp cần mở thêm các sổ nhật ký đặc biệt thì cũng căn cứ vào chứng từgốc để ghi vào sổ nhật ký đặc biệt rồi cuối tháng từ sổ nhật ký đặc biệt ghi vào sổ cái

- Các chứng từ cần hạch toán chi tiết đồng thời được ghi vào ổ kế toán chi tiết

- Lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết từ các sổ kế toán chi tiết

- Căn cứ sổ cái lập bảng cân đối số phát inh các tài khoản

- Kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp số liệu chi tiết.

- Tổng hợp số liệu lập báo cáo kế toán

Hình thức này ghi chép đơn giản do kết cấu sổ đơn giản rất thuận tiện cho việc

xử lý công tác kế toán bằng máy vi tính Tuy nhiên nó có nhược điểm là việc tổng hợp

số liệu báo cáo không kịp thời nếu sự phân công công tác của cán bộ kế toán khônghợp lý

Bảng tổng hợpchi tiết

Sổchi tiết

Báo cáo tài chính

Đối chiếuGhi cuối kỳGhi hàng ngày

Sổ Nhật ký chung

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ ghi vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ vào sốliệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp.Đồng thời ghi vào các sổ kế toán chi tiết liên quan.

Cuối tháng, cuối năm, cuối quý, cộng số liệu ghi trên sổ cái và bảng cân đốiphát sinh.sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổnghợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài chính

Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán của Công ty

Công ty lập các BCTC hàng quý và năm theo quy định của pháp luật về kếtoán cũng như các quy định của Ủy ban Chứng khoán Nhà Nước Báo cáo tài chínhphải lập và gửi vào cuối quý, cuối năm tài chính cho các cơ quan quản lý nhà nước vàcho cấp trên theo quy định

Báo cáo tài chính hợp nhất đựơc lập bằng đồng Việt Nam (VNĐ) theo nguyêntắc giá gốc và phù hợp với các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung tại ViệtNam Các nguyên tắc này bao gồm các quy định tại Chuẩn mực kế toán Việt Nam,Chế độ kế toán Việt Nam và các quy định về kế toán hiện hành tại Việt Nam

Báo cáo tài chính hàng năm của công ty quy định lập các báo cáo tổng hợp sau:+ Bảng cân đối kế toán: mẫu số B 01-DN

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: mẫu số B 02-DN

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B 03-DN

+ Bảng thuyết minh báo cáo tài chính: mẫu số B 09-DN

Ngoài ra để đáp ứng yêu cầu quản lý, công ty còn lập thêm các báo cáo kế toánquản trị nhằm giúp cho lãnh đạo công ty nắm được tình hình tài chính, kinh doanh củatoàn công ty, từ đó xác định phương hướng và ra các quyết định trong kinh doanh

- Các báo cáo kế toán nội bộ: Theo quy định của Công ty cổ phần xây dựng vàthương mại Đức Dương

- Các báo cáo bất thường: Được kế toán lập khi phát hiện các hoạt động bấtthường ngoài kế hoạch và dự toán đã lập nhằm cung cấp thông tin kịp thời nhất giúpcác nhà quản trị có các quyết định kịp thời

- Các báo cáo thường xuyên có kỳ hạn ngắn bao gồm:

+ Báo cáo tình hình sử dụng vật tư và vật tư dự trữ

+ Báo cáo tình hình sử dụng lao động

+ Báo cáo tình hình thực hiện chi phí ản xuất chung.

+ Báo cáo tình hình thực hiện và tiến độ thực hiện kế hoạch sản xuất kế hoạch vềchi phí ản xuất…

- Các báo cáo định kỳ:

+ Báo cáo chi phí sản xuất của từng bộ phận sản xuất

+ Báo cáo phân bổ chi phí sản xuất cho từng đối tượng

+ Báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh dở dang và vật tư sửa chữa chưa sử dụnghết tại các bộ phận sản xuất

+ Báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch định mức dự toán chi phí sản xuất và giáthành sản phẩm

- Báo cáo sản xuất:

+ Báo cáo giá thành, báo cáo sản lượng

+ Báo cáo kết quả theo khu vực và bộ phận theo lĩnh vực hoạt động…

2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG ĐỨC DƯƠNG.

2.3.1 Tổ chức hạch toán kế toán

 Chứng từ Công ty đang sử dụng

- Kế toán vốn bằng tiền:

+ Phiếu thu, phiếu chi

+ Giấy báo có, giấy báo nợ

+ Giấy tạm ứng

+ Giấy thanh toán tạm ứng

+ Hóa đơn thu tiền

+ Biên bản kiểm kê quỹ

- Kế toán TSCĐ:

+ Biên bản giao nhận TSCĐ

+ Biên bản thanh lý TSCĐ

+ Biên bản đánh giá lại TSCĐ

+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Kế toán tiền lương:

+ Bảng chấm công

+ Phiếu nghỉ hưởng BHXH.

+ Bảng thanh toán lương

+ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

 Tài khoản

Bảng 4: T i kho nài khoản ản

doanh

1121 Tiền gửi Việt Nam ở

các ngân hàng Châu Á 4211 Lãi năm trước

2114 Phương tiện vận tải

Chi phí quản lý doanh

nghiệp

3334 Thuế thu nhập doanh

Thu nhập khác: đượcthưởng, bị thưởng

 Sổ chi tiết:

- Bảng kê chi tiền mặt

- Bảng kê chi tiền gửi Ngân hàng

- Bảng kê khai TSCĐ

- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

- Sổ chi tiết các tài khoản

 Hạch toán tiền mặt tại quỹ

Công ty luôn giữ một lượng tiền nhất định để phục vụ cho việc chi tiêu hàngngày và đảm bảo cho hoạt động của công ty không bị gián đoạn Tại công ty chỉ nhữngnghiệp vụ phát sinh không lớn thanh toán bằng tiền mặt

Hạch toán vốn bằng tiền thực hiện và được theo dõi từng ngày Tiền mặt củacông ty tồn tại chủ yếu dưới dạng đồng nội tệ và rất ít dưới dạng đồng ngoại tệ

Thủ tục chi tiền: Bộ phận có nhu cầu thanh toán sẽ lập Giấy đề nghị và sau đó trình

lên Giám đốc kí duyệt Căn cứ vào Giấy đề nghị đã được sự đồng ý của Giám đốc, kế toánthanh toán sẽ kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rồi lập phiếu chi và chuyển cho kế toán trưởng

ký duyệt Khi phiếu chi đã được ký duyệt sẽ chuyển đến cho thủ quỹ để thủ quỹ làm thủ tụcchi tiền Sau đó kế toán thanh toán lưu phiếu chi này

Hàng ngày hoặc định kỳ căn cứ vào các chứng từ thu chi tiền mặt để lên sổ quỹtiền mặt để:

- Kiểm tra sổ quỹ về cách ghi số dư

- Phân loại chứng từ có TK 111, nợ TK liên quan để ghi vào nhật ký chứng từ số

1 Đối ứng nợ TK 111, có TK liên quan ghi lên bảng kê số 1

- Cuối tháng khóa sổ NKCT số 1 và bảng kê số 1 để đối chiếu với sổ NKCT vàbảng kê liên quan

 Ghi chú

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Sơ đồ 2.3: Ghi sổ kế toán tiền mặt

Theo chế độ hiện hành, mỗi doanh nghiệp đều có một số tiền mặt nhất định tạiquỹ Số tiền thường xuyên có mặt tại quỹ được ấn định tùy thuộc vào quy mô, tínhchất hoạt động của doanh nghiệp Để quản lý và hạch toán chính xác, tiền mặt củacông ty được tập trung bảo quản tại quỹ Mọi nghiệp vụ có lien quan đến thu chi đều

do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện

TK sử dụng là TK 111 “ Tiền mặt”

 Chứng từ và sổ sách sử dụng kế toán tiền mặt

- Chứng từ: Phiếu thu, Phiếu chi, Bảng kê chi tiền, Biên lai thu tiền, Bảng kiểm

kê quỹ

- Sổ sách: Sổ cái TK 111,Sổ quỹ tiền mặt, Sổ kế toán chi tiết, Sổ kế toán tổng hợp

 Quy trình ghi sổ kế toán bằng tiền mặt

Kế toán tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàngngày lien tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, nhập, xuất tiền mặt ngoại tệ,vàng bạc, đá quý và tính ra số tiền quỹ tại mọi thời điểm

Bảng

kê số 1

NKCT

số 1

Báo cáo tài chính

Sổ cái

TK 111