TỔ CHỨC bộ máy kế TOÁN tại CÔNG TY TNHH TRƯỜNG AN

* Phó Giám Đốc: giúp giám đốc lên kế hoạch sản xuất, xây dựng các mức tiêu haohợp lý và quản lý tình hình cung cấp vật tư cũng như công tác đảm bảo sản xuất.*Phòng tổ chức hành chính: có

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH

CỦA CÔNG TY TNHH TRƯỜNG AN 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Trường An

1.1.1 Giới thiệu chung

- Tên giao dịch : Công ty TNHH Trường An

- Số điện thoại: 0383870484

-.Địa chỉ: Khối 4 khu công nghiệp Đô Lương –Nghệ An

-Vốn điều lệ: 11000.000.000.Việt Nam đồng

1.1.2 Qúa trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Trường An

Công ty được thành lập vào ngày 20/10/1958, đến nay đã trải qua 56 năm xây dựng

và trưởng thành, công ty đã trở thành điểm trụ cột của ngành xây dựng Với số lượngcông nhân viên của công ty khi bắt đầu thành lập là 75 người đến nay số lượng đã lênđến 560 người (tính đến ngày 31/12/2012) Trải qua nhiều thăng trầm của lịch sử và sựchuyển biến của nền kinh tế nước ta, công ty đã không ngừng đổi mới và nâng caochất lượng và cải tiến mẫu mã sản phẩm để phù hợp với thị hiếu của người tiêu dùng.Bước vào hoạt động ngày 20/10/1958 công ty TNHH Trường An chỉ là một độingũ sản xuất nhỏ, sản xuất với sản phẩm chính là gạch, sản phẩm phụ là ngói Công cụsản xuất thô sơ, lao động hoàn toàn thủ công, năng suất lao động phụ thuộc hoàn toànvào điều kiện tự nhiên

Tháng 10 năm 2003 công ty đã mạnh dạn đầu tư trang thiết bị khoa học kĩ thuật vàosản xuất, Công ty đã đưa dây chuyền sản xuất gạch bằng lò nung Tuynel công suất 40triệu viên/năm Với thiết bị hiện đại, giảm nhẹ tiêu hao sức lao động cho công nhân,nâng cao năng suất lao động và chất lượng sản phẩm, đáp ứng nhu cầu thị hiếu ngườitiêu dùng trong và ngoài tỉnh

Năm 2008 công ty đã chính thức cổ phần hóa doanh nghiệp, doanh thu đạt 14,134 tỷđồng; lợi nhuận đạt 1.764 triệu đồng và nộp ngân sách 780 triệu đồng,thu nhập bìnhquân của người lao động đạt 1.200.000 đồng/người/tháng

Đến năm 2012 doanh thu của công ty đạt 21,256 tỷ đồng, lợi nhuận đạt 2.176 triệuđồng, thu nhập bình quân người lao động là 2,5 triệu đồng.

Trải qua 56 năm phát triển, vượt lên những khó khăn chung, công ty TNHHTrường An đã và đang đứng vững trên thị trường.Nhiều năm liền là đơn vị lao độngtiên tiến, Năm 2008 công ty nhận cờ thi đua của tỉnh Nghệ An về tạo việc làm trongtỉnh

Phương hướng của công ty đề ra trong năm tới là tiếp tục mở rộng quy mô sảnxuất đảm bảo việc làm và thu nhập cho cán bộ công nhân viên; từng bước tháo gỡ khókhăn phấn đấu đi lên trong cơ chế thị trường, góp phần nhỏ bé vào công cuộc côngnghiệp hóa, hiện đạt hóa đất nước nói chung và xây dựng phát triển kinh tế của tỉnhNghệ An nói riêng

1.2.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Trường An

1.2.1.Chức năng nhiệm vụ của công ty TNHH Trường An

Chức năng :

- Sản xuất các loại gạch phục vụ cho các công trình xây dựng

- Kinh doanh ,bán buôn ,bán lẻ các sản phẩm sắt ,thép, xi măng phục vụ nhu cầutiêu dùng cho các huyện trên địa bàn

Hiện nay công ty đang sản xuất hai loại gach chủ yếu là:

nguyên vật liệu chính là đất sét, sản phẩm luôn đạt chất lượng cao, mang tính truyềnthống, có tín nhiệm trên thị trường và được người tiêu dùng mến mộ.

Các loại sắt , thép mà công ty nhập vào luôn đúng quy định, đạt tiêu chuẩn kinhdoanh của Việt Nam, là nhà cung cấp lớn cho các công ty xây dựng và chủ thầu lớntrên địa bàn

1.2.2.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Trường An

Công ty TNHH Trường An tập trung vào sản xuất và kinh doanh các mặt hàngnhư gạch, sắt ,thép đây là mặt hàng chủ lực mà công ty đã xác định là phải đẩymạnh hoạt động sản xuất kinh doanh ,tuy phải đối mặt với sự cạnh tranh gay gắt từphía các doanh nghiệp cùng lĩnh vực nhưng nhờ luôn chú trọng nguyên vật liệu đầuvào và trong khâu sản xuất công ty luôn đảm bảo tuyệt đối về chất lượng, mẫu mã vàsản phẩm, mặt khác công ty không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ sau bánhàng ,cơ cấu giá hợp lý và kết quả là công ty đã có một uy tín nhất định trên thịtrường

1.2.3.Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty TNHH Trường An Hiện nay sản phẩm của Công ty bao gồm gạch đặc, gạch rỗng 2 lỗ, gạch lát nền,

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ khái quát quy trình công nghệ sản xuất gạch

Để sản xuất gạch cần phải có nguyên liệu chính là đất sét, nguyên liệu này chủ yếu

là mua ngoài.Đất sét đươc nhập vào, ngâm ủ theo đúng thời gian quy định , sau đóđược xúc đổ vào thùng tiếp liệu để đưa vào công đoạn sơ chế , qua quá trình sơ chế ,nguyên liệu này được đưa vào khuôn bước vào quá trình sản xuất in ra viên, rồi đượcsấy khô và chất vào lò đẻ nung, nguyên liệu đốt lò là than đá, nhiệt độ nung là 900 độ

NVL MUA

VÀO

SẢN XUẤT

TIÊU THỤ

THÀNH PHẨMBÁN

T.PHẨM

C.Sản phẩm đươc làm nguội trong lò nung cho ra thành phẩm và đợi tiêu thụ Sảnphẩm của công ty sản xuất ra là hàng hóa chịu thuế GTGT 10%.

1.3.Tổ chức bộ máy bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty TNHH Trường An

Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo nguyên tắc trực tuyến từ trên xuống

dưới Mỗi bộ phận, phòng ban được phân công rõ nhiệm vụ cụ thể, được thể hiện qua

sơ đồ sau:

4

Sơ đồ 1.2 : Tổ chức bộ máy quản lý

- Chức năng ,nhiêm vụ của từng phòng ban ,bộ phận và mối quan hệ giữa cácphòng ban ,bộ phận trong công ty

*Giám Đốc: là người đứng đầu hệ thống quản lý Chức năng của giám đốc là lãnhđạo toàn công ty thực hiện sản xuất kinh doanh ổn định, hoàn thành tốt nhiệm vụ

PHÂN XƯỞNG CHẾ

BIẾN TẠO HÌNH

PHÂN XƯỞNG NUNG

BỘ PHẬN

TẠO

HÌNH

BỘ PHẬN V/C KIÊU ĐẢO

BỘ PHẬN XẾP GOÒNG

BỘ PHẬN ĐỐT LÒ

BỘ PHẬN

RA LÒ

* Phó Giám Đốc: giúp giám đốc lên kế hoạch sản xuất, xây dựng các mức tiêu haohợp lý và quản lý tình hình cung cấp vật tư cũng như công tác đảm bảo sản xuất.

*Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền lương, tiếp nhận điềuđộng lao động theo yêu cầu sản xuất, lập định mức lao động, giải quyết các chế độchính sách, đào tạo bồi dưỡng cán bộ, nâng cao tay nghề cho công nhân viên trongtoàn công ty

*Phòng kế hoạch kỹ thuật: có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, điều độ

sản xuất, xây dựng các định mức kinh tế kỹ thuật, cung cấp vật tư cho sản xuất, đồngthời phối hợp với phòng tổ chức- hành chính về khâu lao động, với phòng tài chính kếtoán về khâu mua vật tư, nguyên liệu và thanh toán tiền lương để đảm bảo cho việc sảnxuất được tiến hành bình thường

*Phòng tài chính kế toán: là bộ phận tham mưu giúp giám đốc ghi chép thống kêban đầu, thực hiện công tác hạc toán kế toán, đảm bảo về vốn và tài chính cho sản xuấtkinh doanh chịu trách nhiệm về các nghiệp vụ kế toán và công tác quản lý tài chínhtrước giám đốc và cơ quan cấp trên

1.4.Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty TNHH Trường An

Công ty THHH Trường An là một trong không ít doanh nghiệp phải chật vật mớivượt qua được khó khăn để trụ lại trong cơ chế thị trường Trong quá trình sản xuấtkinh doanh gặp không ít khó khăn như : nguồn vốn không dồi dào, chịu sự cạnh tranhcủa các đơn vị sản xuất gạch khác.Mặt khác cùng với sự phát triển của tỉnh nhà công

ty ngày càng được cải tổ về nội bộ và phát triển năng lực sản xuất bằng cách hợp lýhoá dây chuyền cũng như đầu tư công nghệ mới, sản phẩm của công ty luôn có uy tín,

đa dạng về chủng loại Và với sự cố gắng, nỗ lực hết mình của ban lãnh đạo Công tykhông chỉ củng cố ngày càng bền vững mối quan hệ thương mại với khách hàngtruyền thống mà công ty còn mở rộng quan hệ với khách hàng tiềm năng,điều này đãlàm thay đổi đáng kể kết quả kinh doanh của công ty được thể hiện qua một số chỉtiêu tài chính sau:

6

Bảng 1.3 : Kết quả hoạt động của công ty năm 3 năm 2010, 2011, 2012

Nhận xét: Qua bảng báo cáo kết quả kinh doanh ta thấy các chỉ tiêu doanh thu củacông ty năm 2012 đều tăng khá nhanh và lợi nhuận sau thuế năm 2012cũng cao hơnnăm 2010, 2011 rất nhiều Có thể nói trong giai đoạn này công ty tăng trưởng khá ổnđịnh, ngày một phát triển hơn

- Doanh thu thuần: Năm 2011tăng 3.120.121.882 (đồng) so với năm 2010 và năm

2012 tăng 1.869.078.748 (đồng) so với năm 2011 Điều này chứng tỏ Công ty đangtrên đà phát triển một cách vững chắc

- Lợi nhuận gộp: Năm 2011 tăng 650.996.764 (đồng) so với năm 2010 và năm

2012 tăng 337.834.342 (đồng) so với năm 2011 Do đó công ty đã có sự mở rộng sảnxuất kinh doanh khá nhiều

- Doanh thu từ hoạt động tài chính: Năm 2011tăng 57.097 (đồng) so với năm 2010

và năm 2012 tăng 7.775 (đồng) so với năm 2011 Như vậy công ty đã có cơ cấu quản lýkhá tốt, cắt bỏ được những tồn tại bắt hợp lý để gia tăng lợi nhuận

- Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: Năm 2011 tăng 73.634.094 (đồng) so với năm

2010 và năm 2012 tăng 403.942.474 (đồng) so với năm 2011 Có thể nói, tỷ lệ tăng lợinhuận là khá cao tương ứng với tỷ lệ mở rộng sản xuất kinh doanh Điều này cho thấy

dù nền kinh tế Việt Nam có nhiều biến động về kinh tế, nhưng dưới sự nhạy bén củalãnh đạo công ty đã giảm được ảnh hưởng của lạm phát và đạt được lợi nhuận đáng kể,

nó thể hiện sự cố gắng của công ty và tiềm năng phát triển ngành nghề mà doanhnghiệp đang hoạt động

- Lợi nhuận sau thuế: Năm 2011 tăng 53.0160548 (đồng) so với năm 2010 và năm

2012 tăng 403.443.984 (đồng) so với năm 2011 Tình hình kinh doanh của công tyngày càng lớn mạnh về quy mô: doanh thu tăng, giá vốn hàng bán tăng, lợi nhuận gộptăng và cả lợi nhuận sau thuế cũng tăng Điều này chứng tỏ công ty đang ngày cànglớn mạnh Như vậy cách tổ chức quản lý và hoạt động sản xuất kinh doanh của công tycàng ngày càng hiệu quả hơn

CHƯƠNG 2 : TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI

CÔNG TY TNHH TRƯỜNG AN

+ Mô hình tổ chức bộ máy kế toán

Để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh công ty đã lựa chọn hình thức kế toán tậptrung Hình thức này giúp cho việc chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo tính chặt chẽ, sự chỉđạo tập trung thống nhất của kế toán trưởng cũng như sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạođối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như công tác kế toán của công ty

8

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 2.1 :

- Chức năng nhiêm vụ của từng người,từng phần hành và quan hệ tương tác

+ Kế toán đóng góp một vai trò quan trọng trong quá trình hoạt động của công tygiúp giám đốc quản lý chặt chẽ tình hình tài sản ,tài chính và công tác thông tin kếtoán một cách kịp thời ,chính xác đẻ các nhà quản lý có cơ sở đánh giá và có địnhhướng giải quyết kịp thời đối với lợi ích của công ty

+ Kế toán trưởng:

Phụ trách phòng tài chính kế toán Công ty và công tác kế toán tài chính chung của toàncông ty theo các điều khoản khác của luật kế toán Việt Nam,cung cấp thông tin kế toán phục

vụ cho yêu cầu của Giám đốc và các phòng ban có liên quan

Tham mưu và giúp việc cho Giám đốc trong lĩnh vực quản lý tài chính của Công ty Hướng dẫn, kiểm tra đôn đốc các Phòng, Ban, thu thập chứng từ để phục vụ công tácthanh quyết toán…

Lập đầy đủ, gửi đúng hạn và chịu trách nhiệm về các báo cáo kế toán, thống kê vàquyết toán của Công ty theo đúng chế độ quy định

KẾ TOÁN TRƯỞNG

PHÓ PHÒNG KẾ TOÁN

Kế Mô hình tổ chức

bộ máy

kế toán toán tiền lương

Kế toán tiêu thụ

Kế toán chi phí, giá thành

Kế toán công nợ

Chịu trách nhiệm về mọi hoạt động tài chính của Công ty.

+ Phó phòng Kế toán

Chịu trách nhiệm theo dõi toàn bộ tình hình tăng giảm của tài sản trong công ty, đồngthời tính và trích khấu hao cho tài sản cố định Hạch toán số lượng, sổ sách số tiền và danhsách công

nhân đào tạo Bên cạnh đó, kế toán còn kiêm phần đề xuất xây dựng và kiểm tra kế hoạch liêndoanh, liên kết đầu tư, tình hình vay trả trong đầu tư

+ Kế toán nguyên vật liệu, tài sản cố định:

Chịu trách nhiệm thu mua, xuất nhập nguyên vật liệu , quản lý sử dụng vật tư ,tài sản cốđịnh công cụ dụng cụ ,lập kế hoạch xuất nhập vật tư để đánh giá phát hiện kịp thời số vật tưthừa thiếu kém phẩm chất ,theo dõi khấu hao tài sản cố định

+ Kế toán chi phí, giá thành :

Có trách nhiệm ghi chép ,theo dõi tình hình phản ánh một cách khoa học các chi phí sảnxuất phục vụ yêu cầu tính giá thành và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm , hạch toán chitiết và tổng hợp số sản phẩm tiêu thụ ,theo dõi các khoản nợ thống kê tổng hợp

+ Kế toán tiền mặt :

Phản ảnh kịp thời chính xác số hiện có và tình hình thu chi các tài khoản tài chính củadoanh nghiệp, đảm bảo khớp đúng giữa sổ kế toán và thực tế về số tồn quỹ tiền mặt củadoanh nghiệp tại ngân hàng

2.1 Tổ chức hệ thống kế toán tại Công ty TNHH Trường An

2.1.1.Các chính sách kế toán chung

Do đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và những cơ sở, điều kiện tổ chức công tác kế toán mà công ty tổ chức bộ máy công tác kế toán theo hình thức tập trung và áp dụng phươngthức kê khai thường xuyên Với hình thức này, toàn bộ công việc kế toán trong công ty đều được tiến hành xử lý tại phòng kế toán của công ty Từ thu thập và kiểm tra chứng từ, ghi sổ

kế toán, lập báo cáo tài chính, các bộ phận ở trong công ty Các phòng ban chỉ lập chứng từ phát sinh gửi về phòng kế toán của công ty Do đó đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất đối với công tác chuyên môn, kiểm tra, xử lý các thông tin kế toán kịp thời, chặt chẽ, thuận tiện cho việc phân công lao động và chuyên môn hóa năng suất lao động Cụ thể như sau :

10

Công ty sử dụng các chứng từ kế toán bắt buộc và các loại chứng từ kế toán theohướng dẫn kèm theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 do Bộ Tài Chínhban hành

- Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc ngày 31/12 năm dương lịch

- Kỳ kế toán : Theo quý và theo năm

- Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phươngpháp khấu trừ

Thuế GTGT đầu vào = giá trị đầu vào tính thuế x thuế suất thuế GTGT

Thuế GTGT đầu ra = giá trị đầu ra x thuế suất thuế GTGT

- Phương pháp tính hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Khấu hao TSCĐ: Công ty tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng

- Đơn vị tiền tệ : VNĐ

- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ theo nguyên giá

- Báo cáo tài chính lập theo nguyên tắc giá gốc

2.1.2.Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

- Về hệ thống chứng từ, sổ sách

Bộ chứng từ gốc và sổ sách kế toán đều được tuân thủ theo đúng chế độ kế toán.Các chứng từ gốc được công ty mua trực tiếp từ bộ tài chính Hình thức tổ chức hệthống sổ sách kế toán tổng hợp, chứng từ ghi sổ rất phù hợp với quy mô, điều kiện củacông ty

Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán và luân chuyển chứng từ tương đối hợp lý, trên

cơ sở bảo đảm nguyên tắc kế toán của chế độ kế toán hiện hành và phù hợp với khảnăng trình độ của đội ngũ cán bộ của công ty, phù hợp với đặc điểm kinh doanh thuậntiện cho việc quản lý Các nghiệp vụ phát sinh được kế toán viên của công ty ghi chépthường xuyên theo từng ngày nên hạn chế tối đa những sai sót

Kế toán tiêu thụ hàng hoá cũng đã đảm bảo theo dõi sát sao tình hình tiêu thụ,đồng thời phản ánh chính xác, kịp thời doanh thu bán hàng cùng các khoản làm giảmtrừ doanh thu khác

Công ty luôn chấp hành đúng các chính sách, chế độ kế toán của nhà nước, cácchính sách về thuế, tổ chức sổ sách một cách phù hợp để phản ánh và theo dõi tìnhhình tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ Đồng thời ghi chép đầy đủ hợp

hợp thức các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đảm bảo cho lĩnh vực lưu thông đạt hiệu quảcao.

Kế toán về tiêu thụ hạch toán kịp thời các khoản chi phí phát sinh trong kỳ đềuđược theo dõi đầy đủ trên các sổ kế toán Kết quả tiêu thụ trong kỳ được hạch toán trên

theo quyết định này

I Lao động tiền lương

4 Bảng kê các khoản nộp theo

3 Kiểm kê mua hàng hóa SPSản phẩm hàng hóa 05-VT x

2.1.3.Tổ chức vân dụng hệ thống tài khoản kế toán

- Tài khoản kế toán sử dụng

Hiện nay công ty sử dụng hệ thống Tài khoản kế toán được ban hành theo quyếtđịnh số 15/2006-QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính, đây là hệ thống tài khoản ápdụng chung cho các doanh nghiệp Trên cơ sở hệ thống tài khoản theo chế độ, Công ty

đã có sự chọn lọc, sửa đổi bổ sung theo hướng dẫn cho phù hợp với đặc điểm hoạtđộng kinh doanh của công ty Về cơ bản hệ thống tài khoản tổng hợp của công ty ápdụng đúng chế độ, công ty chỉ tiến hành chi tiết các tài khoản tổng hợp này nhằm phảnánh được toàn bộ các quan hệ kinh tế, phản ánh chính xác bản chất nghiệp vụ cũngnhư tạo thuận lợi cho công tác hạch toán và công tác quản lý của công ty

- Cách thức mở tài khoản chi tiết đối với các đối tượng chủ yếu :

Để phản ánh tình hình tiêu thụ sản phẩm, công ty TNHH Trường An đã sử dụngcác tài khoản sau:

Bảng 2.3 Hệ thống tài khoản tổng hợp

SỐ HIỆU TÀI KHOẢN

TÊN TÀI KHOẢN cấp 1 cấp 2 cấp 3

2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán của công ty TNHH

- Sổ sách sử dụng

Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế,tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự từ thời gian có liên quanđến doanh nghiệp

Mỗi doanh nghiệp chỉ có một hệ thống sổ kế toán cho một kỳ kế toán năm Sổ kế toán này gồm có sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết

Công ty TNHH Trường An sử dụng các loại sổ sách sau:

- Sổ kế toán tổng hợp:

+ Chứng từ ghi sổ

+ Sổ cái TK 156, TK 632, TK 511, TK 3331

- Sổ kế toán chi tiết :

+ Sổ chi tiết giá vốn hàng bán

+ Sổ chi tiết thanh toán với người mua

+ Bảng tổng hợp doanh thu

+ Bảng tổng hợp giá vốn

Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ theo hình thức “Chứng từ ghi sổ”

Sổ quỹ Sổ kế toán chi tiết:- Sổ chi tiết bán hàng

- Sổ chi tiết giá vốn

- Sổ chi tiết CP bán hàng

- Sổ chi tiết CP QLDN

Bảng tổng hợp chi tiết

- Bảng tổng hợp DT

- Bảng tổng hợp giá vốn

- Phiếu xuất kho

- Phiếu thu, phiếu chi

- Giấy báo Nợ, báo Có…

2.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

- Thời điểm lập báo cáo Tài chính : Cuối năm tài chính

- Nơi nộp báo cáo: Chi cục Thuế Đô Lương

- Các loại báo cáo tài chính

+ Bảng cân đối kế toán

+ Bảng lưu chuyển tiền tệ

+ Bảng báo cáo kết quả kinh doanh

+ Thuyết minh báo cáo tài chính

Bảng 2.5

5 Tình hình thực hiện đối với ngân sách nhà

2.2 Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể

2.2.1 Tổ chức công việc kế toán tại Công ty TNHH Trường An

Cuối tháng kế toán thực hiện thao tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính.Kế toán kiểm trađối chiếu số liệu giữa sổ kế toán và báo cáo tài chính trước khi in ra giấy Cuối tháng ,cuốinăm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy và đóng thành quyển

16

Công ty có hệ thống chứng từ ban đầu hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ theo đúng chế độquy định của Bộ tài chính Bên cạnh đó, công ty còn có một số chứng từ và sổ sáchđặc thù phục vụ cho công tác hạch toán tại công ty Trên cơ sở quy định tất cả cáckhoản chi đều phải có chứng từ để xác minh nên các nghiệp vụ ghi trên sổ sách kế toáncủa công ty đã phản ánh đúng các khoản chi phí thực tế phát sinh.

Việc áp dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” là thuận tiện và phù hợp với khảnăng, trình độ của đội ngũ cán bộ kế toán và đặc điểm sản xuất kinh doanh của công

ty Kế toán của công ty cũng đã mở đầy đủ các sổ tổng hợp theo quy định của hìnhthức Chứng từ ghi sổ Các báo cáo, bảng biểu đã tập hợp được đúng thời gian và biểumẫu quy định

- Phần hành kế toán nguyên vật liệu, công cụ - dụng cụ

* Chứng từ sử dụng:

- Phiếu nhập kho

- Phiếu xuất kho

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa

- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ

- Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa

- Bảng kê mua hàng

- Bảng kê nhập vật tư

- Phiếu giao nhận chứng từ

- Bảng lũy kế nhập- xuất- tồn kho

*Người lập: Kế toán chi phí

Ví dụ: ngày 24/5/2012 công ty xuất kho 103124 gạch rỗng ,bán cho công ty Hưngviệt với giá 64046 đông/viên, kế tón lập phiếu xuất kho để xuất hàng., đồng thời phảnánh vào sổ xuất hàng

Phiếu xuất kho

Số : 000785

Ngày 24 tháng 05 năm 2012

Nợ: TK 632: 66 046 797 Có:TK156: 66 046 797

Họ tên người giao hàng: Trần thị Lam

Địa chỉ: Công ty Hưng Việt

Lý do xuất kho: Bán cho Công ty Hưng Việt

Xuất tại kho: Số 4, khu Công nghiệp Đô Lương

Họ tên người giao hàng:

Thựcnhập

Thủ trưởng đvị Người viết phiếu Người giao hàng Thủ kho

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

* Quy trình luân chuyển chứng từ

- Mô hình hoạt động nhập kho

20

Lập phiếunhập kho

- Mô hình hoạt động xuất kho

Kế toán Sau đó kế toán ghi sổ kế toán vật tư

- Giấy thanh toán tiền tạm ứng

- Giấy đề nghị thanh toán

- Biên lai thu tiền

Ghi sổ kế toán vật

tư

Ghi thẻkho

- Bảng kê chi tiền

* Quy trình luân chuyển chứng từ

- Quá trình thu tiền mặt

Hàng ngày, kế toán tiền mặt sau khi nhận được đề nghị nộp tiền từ nhân viên sẽtiến hành lập phiếu thu tiền mặt, sau đó chuyển cho kế toán trưởng Kế toán trưởngtiến hành duyệt thu và kí rồi chuyển lại cho kế toán tiền mặt Kế toán tiền mặt nhận lạiphiếu và chuyển cho người nộp Người nộp kí vào phiếu thu và nộp tiền Thủ quỹ tiếnhành phiếu thu và thu tiền của người nộp và tiền hành ghi sổ quỹ Sau đó, kế toán tiềnmặt ghi sổ kế toán tiền mặt

-Quá trình chi tiền mặt

Hàng ngày, kế toán tiền mặt sau khi nhận được giấy đề nghị tạm ứng, thanh toán sẽtiến hành lập Phiếu chi, sau đó chuyển cho kế toán trưởng để kí và duyệt chi Sau khinhận được phiếu chi từ kế toán trưởng, giám đốc sẽ kí phiếu chi và chuyển lại cho kếtoán tiền mặt Kế toán tiền mặt nhận lại phiếu và chuyển cho thủ quỹ Thủ quỹ xuấttiền, sau đó chuyển cho người đề nghị chi Người đề nghị nhận tiền và kí vào phiếu chi

và chuyển phiếu chi lại cho thủ quỹ Thủ quỹ tiến hành ghi sổ quỹ, sau đó chuyểnphiếu chi lại cho kế toán tiền mặt Sau đó kế toán tiền mặt ghi sổ kế toán tiền mặt

- Quy trình luân chuyển chứng từ thu chi bằng tiền mặt

22

Bảng 2.8

Lập giấy đề nghị thanh

toán (Phiếu chi)

Hóa đơn (phiếu thu)

Kiểm tra tính hợp lệ trình tự cho

kế toán trưởng và giám đốc duyệt trước khi lập phiếu chi và

chi tiền

Kế toán lập Phiếu chi,

Phiếu Thu

Chứng từ đã được duyệt thủ quý chi tiền

Sổ cái

1

2

3 4

8

- Phần hành kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

* Tài khoản sử dụng: TK 334 “ phải trả công nhân viên”

Tk 338 “ phải trả, phải nộp khác”

Tiền lương: là biểu hiện bằng tiền của bộ phận sản phẩm xã hội mà người lao động được hưởng để bù đắp những hao phí lao động đã bỏ ra trong quá trình sản xuất nhằm tái sản xuất sức lao động

Tổ chức tốt công tác hạch toán lao động tiền lương giúp cho doanh nghiệp quản lýtốt quỹ tiền lương, đảm bảo việc trả lương và trợ cấp bảo hiểm xã hội (BHXH) đúngnguyên tắc, đúng chế độ, thúc đẩy người lao động hoàn thành nhiệm vụ được giao

* Chứng từ hạch toán:

- Bảng chấm công

- Bảng chấm công làm thêm giờ

- Hợp đồng giao khoán

- Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán

- Bảng thanh toán lương

- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương

* Người lập:

Kế toán tiền lương

*Quy trình luân chuyển chứng từ:

24