Tổ chức công tác kế toán tài sản cố định tại công ty TNHH xây dựng sản xuất và thương mại sông nam

49 MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ở CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI SÔNG NAM.... Sau quá trình học tập nghiên cứu, được sự giú

Trang 1

SV Đặng Thị Giang Cao đẳng Công Nghiệp phúc yên MỤC LỤC MỤC LỤC 1

LỜI MỞ ĐẦU 3

PHẦN I: 5

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI SÔNG NAM 5

1.1 Quá trình phát triển của công ty TNHH xây dựng sản xuất và thương mại Sông Nam 5

1.2 Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động SXKD của công ty 6

1.3 Công tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy kế toán của đơn vị 6

1.3.1 Công tác tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức sản xuất 6

1.3.2 Tổ chức công tác kế toán trong công ty 9

PHẦN II 16

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI SÔNG NAM 16

2.1 Đặc điểm và phân loại tài sản cố định tại công ty TNHH xây dựng sản xuất và thương mại Sông Nam 16

2.1.1 Đặc điểm tài sản cố định của công ty 16

2.1.2 Phân loại tài sản cố định tại công ty 17

2.2 Thủ tục tăng giảm tài sản cố định và kế toán chi tiết tài sản cố định tại công ty 19

2.2.1 Thủ tục tăng giảm tài sản cố định 19

2.2.2 Kế toán chi tiết tài sản cố định 29

2.3 Kế toán tổng hợp tăng giảm tài sản cố định tại doanh nghiệp 31

2.3.1 Kế toán tổng hợp tăng tài sản cố định 31

2.3.2 Kế toán tổng hợp giảm tài sản cố định 33

2.4 Kế toán khấu hao tài sản cố định tại công ty 34

2.4.1 Phương pháp tính khấu hao tại công ty 34

2.4.2 Kế toán khấu hao tài sản cố định tại doanh nghiệp 37

2.5 Kế toán sửa chữa TSCĐ tại công ty 37

2.5.1 Phương thức sửa chữa tài sản cố định tại công ty 37

2.5.2 Phương pháp kế toán sửa chữa TSCĐ tại công ty 38

2.6 Trường hợp kế toán 39

2.6.1 Hạch toán các trường hợp phát sinh 39

Trang 2

SV Đặng Thị Giang Cao đẳng Công Nghiệp phúc yên

PHẦN III: 49 MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ở CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI SÔNG NAM 49 3.1 Những nhận xét chung về tình hình tổ chức kế toán tài sản cố định 49 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán tài sản cố định ở công ty TNHH Sông Nam 51 3.2.1 Ý kiến về kế toán chi tiết và công tác trích khấu hao tài sản cố định 51 3.2.2 Ý kiến về công tác bảo dưỡng sửa chữavà quản lý tài sản cố định 52 3.2.3 Ý kiến về công tác kế toán sửa chữa tài sản cố định và công tác tổ chức phân tích tài sản cố định 53 KẾT LUẬN 54

Trang 3

bộ hơn phương thức sản xuất trước nhưng dù ở phương thức sản xuất nào cũngkhông thể thiếu hai yếu tố: lực lượng sản xuất và quan hệ sản xuất Đặc biệt làtrong lực lượng sản xuất không thể không có yếu tố: tư liệu lao động.

Tài sản cố định là một trong những yếu tố làm nên làm nên tư liệu laođộng, nó có vị trí hết sức quan trọng trong sản xuất kinh doanh Và vì thế mà đểđánh giá những bước nhảy trong các phương thức sản xuất người ta thường căn

cứ vào sự phát triển của khoa học công nghệ, trình độ kỹ thuật của máy mócthiết bị và phương tiện sản xuất hay nói một cách khác là sự phát triển của tàisản cố định

Bước sang thế kỉ 21 với mục tiêu là mở cửa và hội nhập nền kinh tế nước

ta gặp phải nhiều khó khăn thăng trầm, nó đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải tìmmọi phương pháp để đứng vững, tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thịtrường Muốn làm được điều đó mỗi doanh nghiệp cần phải tăng cường cải tiếnmặt hàng, nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng doanh lợi và sức cạnh tranh vớicác doanh nghiệp khác Để đạt được những mục tiêu đó, các doanh nghiệp cầnphải hết sức quan tâm với tình hình trang bị, sử dụng tài sản cố định cũng nhưcần phải quan tâm tới tình hình trang bị, sử dụng tài sản cố định cũng như cầnquản lý chặt và không ngừng nâng cao chất lượng máy móc thiết bị

Sau quá trình học tập nghiên cứu, được sự giúp đỡ truyền đạt kiến thứccủa thầy cô và sau thời gian thực tập, liên hê thực tế tại Công ty TNHH xâydựng sản xuất và thương mại Sông Nam, nhận thấy tầm quan trọng của tài sản

cố định em đã lựa chọn đề tài: “ Tổ chức công tác kế toán tài sản cố định tại

Trang 4

thực tập của mình Kết cấu của chuyên đề ngoài phần mở đầu, mục lục, kết luận,gồm 3 chương:

Chương I: Khái quát chung về Công ty TNHH xây dựng sản xuất vàthương mại Sông Nam

Chương II: Thực trạng công tác kế toán tài sản cố định tại Công ty TNHHxây dựng sản xuất và thương mại Sông Nam

Chương III: Nhận xét và kiến nghị hoàn thành công tác kế toán tại Công

ty TNHH xây dựng sản xuất và thương mại Sông Nam

Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn nhiệt tình của cô Trần Thị BíchNgọc và các thành viên phòng kế toán của Công ty TNHH xây dựng sản xuất vàthương mại Sông Nam đã giúp đỡ, hướng dẫn, chỉ bảo và cung cấp những tàiliệu quý giá giúp em nghiên cứu hoàn thành chuyên đề của mình

Em mong muốn nhận được sự góp ý chân thành của thầy cô để bổ sungnhững thiếu sót cho chuyên đề của mình được hoàn thiện hơn

Vĩnh Phúc,tháng 03 năm 2013

Trang 5

PHẦN I:

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG SẢN XUẤT VÀ

THƯƠNG MẠI SÔNG NAM 1.1 Quá trình phát triển của công ty TNHH xây dựng sản xuất và thương mại Sông Nam

Tên Công ty:Công ty TNHH xây dựng sản xuất và thương mại Sông Nam

Địa chỉ: Xã Minh Trí-Huyện Sóc Sơn-TP.Hà Nội

Điện thoại: 04.8645512

Mã số thuế: 0104130035

Tổng giám đốc hiện tại: Ông Dương Văn Sông

Vốn điều lệ: 15.000.000.000 đồng (Mười lăm tỷ đồng)

Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH

Công ty TNHH xây dựng sản xuất và thương mại Sông Nam thành lập

ngày 25 tháng 08 năm2009 có khả năng đảm nhận xây dựng các công trình dândụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi Đến nay công ty đã hoạt động trên 4năm qua quá trình hoạt động công ty đã không ngừng phát triển và lớn mạnh về

cả nhân lực và tài chính

Công ty có đội ngũ cán bộ, quản lý, công nhân lành nghề có kỹ thuật cao, đượctuyển chọn kỹ,luôn tiếp thu những công nghệ tiên tiến cùng với sự năng đôngsang tạo,nhạy bén với những biên động của thị trường công ty đã ký được nhiềuhợp đồng xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp , giao thông… trongphạm vi huyện Sóc Sơn, thành phố Hà Nội

Một số công trình dân dụng ,giao thông thuỷ lợi mà công ty đã thi công: trụ sởHTXNN xã Minh Trí-Huyện Sóc Sơn-Hà Nội, cải tạo nhà làm việc, hội trườnglàm việc khối dân vận Huyện Sóc Sơn, mở rộng trường THCS xã Minh Trí, Hộitrường UBND xã Thắng Trí…

Trang 6

1.2 Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động SXKD của công ty

Công ty TNHH Sông Nam được thành lập với chức năng, nhiệm vụ chủ yếu làthực hiện triển khai, thi công xây dựng các dự án, các công trình trong và ngoàiCông ty Theo như đăng kí kinh doanh thì công ty có những ngành nghề sau:

-Xây dựng công trình công nghiệp, dân dụng và giao thông, thuỷ lợi

-Sản xuất, khai thác, kinh doanh vật liệu xây dựng;

-Dịch vụ thương mại.Mua bán hang bách hoá, công nghệ phẩm;

-Vận chuyển hàng hoá, hành khách bằng ô tô theo hợp đồng và theo tuyến

cố định

-Gia công cơ khí

1.3 Công tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy kế toán của đơn vị

1.3.1 Công tác tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức sản xuất

Trang 7

Sơ đồ cơ cấu:

GIÁM ĐỐC

PHÒNG TÀI

CHÍNH KẾ TOÁN

PHÒNG TỔ CHỨC NHÂN SỰ

PHÓ GIÁM ĐỐC

TÀI CHÍNH

PHÒNG KỸ THUẬT THI CÔNG

PHÓ GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH

CÁC TỔ ĐỘI THI CÔNG

Trang 8

Cơ cấu tổ chức quản lý tại công ty TNHH xây dựng sản xuất và thươngmại Sông Nam thực hiện theo nguyên tắc giám đốc là người có quyền hành caonhất trực tiếp điều hành mọi hoạt động của công ty đồng thời là người chịu tráchnhiệm trực tiếp trước pháp luật và về mọi hoạt động của công ty

+ Phó giám đốc tài chính có chức năng: phân tích cấu trúc và quản lý rủi

ro tài chính, theo dõi lợi nhuận và chi phí điều phối đánh giá củng cố số liệu tàichính và chuẩn bị báo cáo đặc biệt, thiết lập và duy trì mối quan hệ với ngânhàng và cơ quan hữu quan, khách hàng

+ Phó giám đốc điều hành có chức năng: xây dựng chiến lược kinh

doanh, xây dựng tổ chức bộ máy phù hợp với chiến lược đã định ra, chịu tráchnhiệm tổng thể về kết quả hoạt động kinh doanh và rủi ro

+ Phòng kĩ thuật thi công: Căn cứ vào kế hoạch cấp trên giao, lập hồ sơ

thiết kế trình cấp có thẩm quyền phê duyệt làm căn cứ cho phòng kế hoạch lập

hồ sơ dự toán công trình đã được duyệt Đối với công trình đấu thầu ngoài căn

cứ thiết kế kĩ thuật của bên A, tổ chức kiểm tra hồ sơ và các chỉ tiêu kế hoạch đểvạch ra phương án thi công tối ưu nhất vừa đảm bảo thiết kế, đồng thời đảm bảo

an toàn vệ sinh lao động trong thi công Giám sát thi công và nghiệm thu cáccông trình về mặt kĩ thuật; Thanh quyết toán về khối lượng và lập hồ sơ hoàncông Công tác đăng kiểm, bảo dưỡng và sửa chữa định kì cho các thiết bị, máymóc đảm bảo quá trình vận hành

+ Phòng nhân sự có chức năng: Thực hiện công tác tuyển dụng nhân sự

đảm bảo chất lượng theo yêu cầu chiến lược của công ty; tổ chức và phối hợpvới các đơn vị khác thực hiện quản lý nhân sự, đào tạo, tái đào tạo, xây dựngquy chế lương thưởng

+ Phòng kế toán tài chính có chức năng: thực hiện toàn bộ công tác kế

toán thống kê tài chính, hạch toán kinh tế tại công ty Báo cáo tình hình tài chínhcủa công ty với các cơ quan chức năng nhà nước, xây dựng kế hoạch tài chính

Trang 9

của công ty Xác định nhu cầu về vốn, tình hình hiện có và sự biến động của tàisản hiện có của công ty

Như vậy mỗi phòng ban của công ty có nhiệm vụ chức năng quản lý khácnhau song chúng có quan hệ mật thiết với nhau và chịu sự quản lý trực tiếp củagiám đốc nhằm phục vụ hoạt động kinh doanh của công ty

1.3.2 Tổ chức công tác kế toán trong công ty

a Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu của bộ máy kế toán

Công ty TNHH Sông Nam tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tậptrung dưới sự lãnh đạo trực tiếp của kế toán trưởng Tổ chức bộ máy kế toánđược thể hiện qua sơ đồ sau:

Hình thức tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán tổng hợp-kế toán nhật kí chung- công

nợ nội bộ- kế toán tiền lươngchung- công

nợ nội bộ- kế toán tiền lương

Kế toán ngân hàng – tiền mặt

Thủ quỹ - kế toán Công

cụ dụng cụ - TSCĐ

Kế toán trưởng

Kế toán thuế-thu vốn và công nợ-đầu tư

Trang 10

Chức năng của các bộ phận:

+ Kế toán trưởng: Phụ trách chung công tác tài chính kế toán của công ty,

có nhiệm vụ giúp Tổng giám đốc chủ động chỉ đạo toàn bộ công tác tài chính,tín dụng, kế toán thống kê, tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với đặc điểm củaCông ty, chịu trách nhiệm về nhân sự làm công tác kế toán Phổ biến, hướng dẫnchế độ, chính sách mới của Nhà Nước, pháp luật và các chế độ mới cho ngườilao động Kế toán trưởng chủ động tìm nguồn tài chính và biện pháp huy độngvốn cho kinh doanh, tổ chức chỉ đạo hoạt động thu hồi vốn và công nợ Ngoài

ra, kế toán trưởng Công ty còn có nhiệm vụ tổ chức việc phân tích hoạt độngkinh doanh, triển khai công tác đầu tư chứng khoán

+ Bộ phận kế toán thuế - thu hồi vốn và công nợ - đầu tư: Theo dõi, quyết

toán các hợp đồng giao khoán, kế toán doanh thu và các khoản nộp Nhà Nướcthực hiện việc kê khai, quyết toán thuế và theo dõi việc trích lập, sử dụng quỹdoanh nghiệp Kế toán chi phí đầu tư phụ trách việc quyết toán chi phí đầu tư,lập báo cáo đầu tư tổng hợp các dự án, phân tích hiệu quả đầu tư vốn, kiểm tra,theo dõi việc thanh quyết toán vốn đầu tư XDCB

+ Bộ phận kế toán tổng hợp – kế toán nhật kí chung – công nợ nội bộ - kế

toán tiền lương: Tổng hợp báo cáo của toàn Công ty, lập các báo cáo nhanh theo

quy định Kế toán tổng hợp kiểm tra toàn bộ số liệu, chứng từ đảm bảo tính hợp

lệ, hợp lí trước khi vào sổ Theo dõi, đối chiếu công nợ với các đơn vị trực thuộc

và các khoản công nợ phải thu, phải trả khác Kế toán tiền lương hàng tháng lậpbảng phân bổ tiền lương, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn; thanh toán lương

và ứng lương cho người lao động

+ Bộ phận kế toán ngân hàng – tiền mặt: Lập kế hoạch tín dụng, kế hoạch

trả nợ cho ngân hàng, khách hàng; theo dõi công nợ, hợp đồng kinh tế; theo dõicác khoản vay, trả tiền ngân hàng, bảo lãnh ngân hàng; chuẩn bị các thủ tục dự

Trang 11

trả với khách hàng Kế toán tiền mặt lập phiếu thu, phiếu chi, thực hiện kiểm kêquỹ hàng ngày; mở sổ theo dõi sự tăng giảm các cổ đông và phố hợp với công tychứng khoán thực hiện việc chuyển nhượng giữa các cổ đông

+ Bộ phận thủ quỹ - kế toán công cụ - TSCĐ: Đảm bảo an toàn quỹ, cấp

phát theo quy định, ghi sổ hàng ngày, lưu trữ công văn phòng Kế toán TSCĐtheo dõi sự biến động TSCĐ, sửa chữa TSCĐ, khấu hao TSCĐ toàn Công ty Kếtoán công cụ dụng cụ mở sổ theo dõi công cụ - dụng cụ, lập bảng phân bổ chiphí trả trước

+ Kế toán tại các công trình: Tập hợp, kiểm tra chứng từ, ghi sổ kế toán

đầy đủ Theo dõi đầy đủ, kịp thời tình hình tăng, giảm vốn và tài sản, các khoảncông nợ phải thu, phải trả định kì Hàng tháng, kế toán tại các công trình tiếnhành đối chiếu với kế toán công ty về công nợ, chi phí, giá trị dở dang Lập kếhoạch nhu cầu vốn, thanh toán lương cho người lao động tại các chi nhánh, côngtrình

b Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty

+Hình thức kế toán: nhật ký chung

- Đặc trưng cơ bản của hình thức nhật kí chung là tất cả các nghiệp vụkinh tế phát sinh đều phải được ghi vào sổ nhật kí mà trọng tâm là sổ nhật kíchung theo trình tự thời gian Sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật kí để ghi sổ cáitheo từng nghiệp vụ phát sinh

- Hình thức kế toán Nhật kí chung gồm các loại sổ: Sổ Nhật kí chung; Sổnhật kí đặc biệt; Sổ Cái; Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

- Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật kí chung:

(1): Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất tài sản cố định đã đượckiểm tra, kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật kí chung, sau đó căn cứvào số liệu trên sổ nhật kí chung ghi vào sổ cái theo các TK phù hợp Nếu đơn vị

có mở sổ thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật kí chung, các

Trang 12

(2): Cuối tháng, quý hoặc năm cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối số phátsinh theo nguyên tắc Tổng số phát sinh Nợ và phát sinh Có trên Bảng cân đối sốphát sinh và trên Nhật kí chung phải bằng nhau

Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảngtổng hợp chi tiết được dùng để lập các báo cáo tài chính

+ Hệ thống sổ sách sử dụng của Công ty bao gồm:

- Sổ cái các tài khoản: được mở riêng cho từng tài khoản Mỗi tài khoảnđược mở một trang tùy theo số lượng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinhnhiều hay ít của từng tài khoản

-Sổ chi tiết các tài khoản: dùng để phản ánh chi tiết các nghệp vụ kinh tếphát sinh theo từng đối tượng kế toán riêng biệt mà trên sổ kế toán tổng hợpchưa phản ánh được số tiền trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các chỉ tiêu chi tiết

về tình hình tài sản, vật tư, tiền vốn, tình hình hoạt động và kết quả sản xuấtkinh doanh của Công ty và là căn cứ để lập báo cáo tài chính

Các sổ kế toán được mở gồm có:

 Sổ nhật kí chung

 Sổ theo dõi tài sản cố định

 Sổ chi tiết vật tư, sản phẩm, hàng hóa

 Sổ chi tiết chi phí sản xuất

 Bảng tính giá thành sản phẩm

 Sổ chi tiết chi phí trả trước, chi phí phải trả

 Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay

 Sổ chi tiết thanh toán với người bán, người mua, thanh toán nội bộ…

 Các bảng kê, bảng phân bổ

Trên cơ sở sổ nhật kí chung và sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết, kế toán lậpbáo cáo tài chính:

Trang 13

- Báo cáo kết quả kinh doanh

- Thuyết minh báo cáo tài chính

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

* Một số nội dung khác:

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: VND

- Phương pháp kế toán tài sản cố định:

+ Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: theo nguyên giá và giá trị còn lại

- Hệ thống tài khoản kế toán: công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toántheo quy định hiện hành, không sử dụng tài khoản đặc biệt nào khác

+Quy trình ghi sổ theo hình thức nhật ký chung:

Trang 14

Ghi chú:

Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu số liệu:

Chứng từ gốc

Sổ quỹ, báo cáo quỹ

Nhật kí chung Sổ chi tiếtThẻ chi

tiết

Sổ cái tài khoản

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối tài khoản

Bảng cân đối kế toán và báo cáo kế toán khác

Trang 15

c Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ kế toán

+ Niên độ kế toán:

Áp dụng theo năm, năm kế toán trùng với năm dương lịch bắt đầu từ ngày 1/1 đến31/12 hàng năm

+ Kỳ kế toán: Áp dụng kì kế toán theo tháng, bên cạnh đó còn áp dụng kỳ

kế toán theo quý

+ Đơn vị tiền tệ: VNĐ

+ Phương pháp tính thuế GTGT: thuế GTGT tính theo phương pháp khấu

trừ

+ Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng kế toán hàng tồn

kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

+ Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho được đánh giá theo

giá gốc

Trang 16

PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG

TY TNHH XÂY DỰNG SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI SÔNG NAM 2.1 Đặc điểm và phân loại tài sản cố định tại công ty TNHH xây dựng sản xuất và thương mại Sông Nam.

2.1.1 Đặc điểm tài sản cố định của công ty

* Đặc điểm của tài sản cố định là:

Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh mà vẫn giữ nguyên đượchình thái vật chất ban đầu cho đến khi bị hư hỏng phải loại bỏ khỏi quá trình sảnxuất

Giá trị của tài sản cố định bị hao mòn dần và chuyển dịch từng phần vàogiá trị sản phẩm

* Yêu cầu quản lý:

Xuất phát từ hai đặc điểm trên đòi hỏi công tác quản lý tài sản cố địnhphải hết sức thận trọng, chặt chẽ cả về mặt hiện vật lẫn giá trị

- Về mặt hiện vật: doanh nghiệp phải quản lý tài sản cố định theo từng địađiểm sử dụng, theo từng loại, từng nhóm trong suốt thời gian sử dụng Có nghĩa

là, cần phải quản lý từ khi đầu tư, xây dựng hoàn thành, mua sắm, sử dụng tàisản cố định cho đến khi tài sản cố định không sử dụng được nữa cần tiến hànhthanh lý nhượng bán

- Về mặt giá trị: doanh nghiệp phải theo dõi, quản lý nguyên giá và giá trịcòn lại của tài sản cố định Đồng thời phải quản lý chặt chẽ tình hình hao mòn,

Trang 17

việc thu hồi vốn đầu tư ban đầu để tái sản xuất tài sản cố định mới, đảm bảo thuhồi đầy đủ, tránh thất thoát vốn đầu tư

2.1.2 Phân loại tài sản cố định tại công ty

a Phân loại tài sản theo hình thái biểu hiện

- Phương tiện vận tải truyền dẫn: ôtô, …

- Thiết bị dụng cụ quản lý: gồm các thiết bị sử dụng quản lý trong kinhdoanh, hành chính, dụng cụ đo lường, thí nghiệm

- Tài sản cố định hữu hình khác: gồm các loại tài sản cố định chưa đượcxếp vào các loại tài sản cố định nói trên

* Tài sản cố định vô hình

- Quyền sử dụng đất: bao gồm chi phí phát sinh liên quan như chi phí đền

bù, giải phóng mặt bằng, chi mua quyền sử dụng đất, lệ phí trước bạ…

- Quyền phát hành: gồm toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để cóquyền phát hành

- Nhãn hiệu hàng hóa: gồm toàn bộ chi phí mà DN bỏ ra để mua nhãnhiệu hàng hóa

- Bản quyền, bằng sáng chế

- Phần mềm máy vi tính

- Giấy phép và giấy phép nhượng quyền

- TSCĐ vô hình khác: quyền sử dụng hợp đồng, bí quyết công nghệ, côngthức pha chế, kiểu dáng công nghiệp

b Phân loại tài sản cố định theo quyền sở hữu

Trang 18

Căn cứ quyền sở hữu, tài sản cố định của doanh nghiệp được chia thànhhai loại: tài sản cố định tự có và tài sản cố định thuê ngoài

* Tài sản cố định tự có :là các tài sản cố định được xây dựng, mua sắm

và hình thành từ nguồn vốn ngân sách cấp hoặc cấp trên cấp, nguồn vốn vayhoặc nguồn vốn liên doanh của các quỹ của doanh nghiệp và các tài sản cố địnhđược biếu tặng

Đây là những tài sản cố định thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp vàđược phản ánh trên bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp

* Tài sản cố định thuê ngoài: là tài sản cố định đi thuê để sử dụng trong

một thời gian nhất định theo hợp đồng thuê tài sản Tuỳ theo điều khoản của hợpđồng thuê mà tài sản cố định đi thuê được chia thành tài sản cố định thuê tàichính và tài sản cố định thuê hoạt động

+ Tài sản cố định thuê và cho thuê tài chính:

- Thuê tài sản: là sự thỏa thuận giữa bên thuê và cho thuê về việc bên cho thuêchuyển quyền sử dụng tài sản cho bên thuê trong một khoảng thời gian nhất định

để được nhận tiền cho thuê một lần hoặc nhiều lần

- Thuê tài chính: là thuê tài sản mà bên cho thuê có sự chuyển giao phần lớn rủi ro

và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu cho bên thuê Quyền sở hữu tài sản có thểchuyển giao vào cuối thời hạn thuê

- Thuê hoạt động: là tài sản không phải là thuê tài chính

- Thời điểm khởi đầu thuê tài sản : là ngày xảy ra trước của một trong hai ngày làngày quyền sử dụng TS được chuyển giao cho bên thuê và ngày tiền thuê bắtđầu được tính theo các điều khoản quy định của hợp đồng

- Thời hạn thuê tài sản: là khoảng thời gian của hợp đồng thuê tài sản không hủyngang cộng với khoảng thời gian bên thuê được gia hạn thuê tài sản đã ghi tronghợp đồng, phải trả thêm hoặc không phải trả thêm chi phí nếu quyền gia hạn nàyxác định được tương đối chắc chắn ngay tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản

Trang 19

+ Tài sản cố định thuê và cho thuê hoạt động: là tài sản cố định thuêkhông thoả mãn bất cứ điều khoản nào của hợp đồng thuê tài chính Bên đi thuêchỉ được quản lý và sử dụng trong thời hạn hợp đồng và phải hoàn trả cho bêncho thuê khi kết thúc hợp đồng

- Thông thường tài sản đi thuê hoạt động là TS thuê ngắn hạn

- Các khoản thanh toán tiền thuê hoạt động ( không bao gồm cho phídịch vụ, chi phí bảo hiểm, bảo dưỡng) phải được ghi nhận là chi phí sản xuất,kinh doanh theo phương pháp đường thẳng cho suốt thời hạn thuê tài sản ,không phụ thuộc vào phương thức thanh toán , trừ khi áp dụng phương pháp tínhkhác hợp lý hơn

c Phân loại TSCĐ theo công dụng và tình hình sử dụng

- Phân loại theo công dụng kinh tế: tài sản cố định dùng trong sản xuấtkinh doanh và tài sản cố định dùng ngoài kinh doanh

- Phân loại theo tình hình sử dụng: tài sản cố định đang dùng, tài sản cốđịnh chưa cần dùng, tài sản cố định không cần dùng và chờ thanh lý

2.2 Thủ tục tăng giảm tài sản cố định và kế toán chi tiết tài sản cố định tại công ty.

2.2.1 Thủ tục tăng giảm tài sản cố định

a Thủ tục tăng tài sản cố định

Khi có chứng từ tăng tài sản cố định như: hoá đơn của người bán hàng,biên bản giao nhận tài sản cố định, chứng từ về chi phí vận chuyển, chi phí lắpđặt chạy thử thì kế toán căn cứ vào các chứng từ đó tính được nguyên giá của tàisản cố định nhập vào sử dụng, lập thẻ tài sản cố định và vào sổ tài sản cố định

Trong tháng 4/2012 công ty mua một chiếc máy cắt loại 70 tấn Cácchứng từ kèm theo gồm:

Trang 20

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2 : Giao cho khách hàng Kí hiệu: AB/2012B Ngày 05/04/2012 Số : 0015456

Đơn vị bán hàng: Công ty vận tải Hà An

Địa chỉ: 104 – Thanh Xuân – Hà Nội Số tài khoản:00012541122Điện thoại: 04.8645512 MS: 0101542632

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Tuấn Anh

Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng sản xuất và thương mại Sông Nam Địa chỉ: Minh Trí-Sóc Sơn-Hà Nội Số tài khoản: 8551A-20015Hình thức thanh toán: chuyển khoản MS:0104130035

STT Tên hàng hoá

dịch vụ

Đơn vị tính

Số lượng

Số tiền viết bằng chữ Một trăm hai mươi sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(kí, ghi rõ họ, tên) (kí, ghi rõ họ, tên) (kí,đóng dấu,ghi rõ họ,tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi giao, nhận hóa đơn)

Trang 21

Ngân hàng: Công thương Việt Nam Số: 153

Ngày: 05/04/2012

GIẤY BÁO NỢ

Số tài khoản: 8551A – 20015

Khách hàng: Công ty TNHH xây dựng sản xuất và thương mại Sông Nam

Mã số thuế: 0104130035

Địa chỉ: Minh Trí-Sóc Sơn-Hà Nội

Chúng tôi xin thông báo đã ghi Nợ vào tài khoản của quý khách số tiền:126.500.000 VNĐ

Số tiền bằng chữ: Một trăm hai sáu triệu, năm trăm nghìn đồng chẵn.Trích yếu: trích tiền gửi mua tài sản cố định

Người lập phiếu Kiểm soát Kế toán trưởng

(đã kí) (đã kí) (đã kí)

Trang 22

Đơn vị : Công ty TNHH xây dựng sản xuất Mẫu số:01-TSCĐ

và thương mại Sông Nam (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC

Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ

Ngày 05/04/2012

I Đại diện bên giao:

1 Ông: Nguyễn Hoàng Minh Chức vụ: giám đốc

2 Ông: Nguyễn Trường Giang Chức vụ: cán bộ kĩ thuật

II Đại diện bên nhận:

1 Ông: Dương Văn Sông Chức vụ: giám đốc

2 Ông : Nguyễn Văn An Chức vụ: Trưởng phòng Địa điểm giao nhận: Công ty TNHH xây dựng sản xuất và thương mạiSông Nam

Xác nhận về việc giao nhận như sau:

Năm đưa vào

sử dụng

Số hiệu tài sản cốđịnh

Trang 23

Sau khi công ty đã hoàn thành xong việc mua tài sản cố định thủ kho sẽ

tiến hành lập thẻ kho cho tài sản cố định đó:

Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng sản xuất Mẫu số 01 – TSCĐ

Địa chỉ: Minh Trí-Sóc Sơn-Hà Nội số 1141- TC/QĐ

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Số 10

Ngày 05/04/2012

Căn cứ biên bản bàn giao xe ngày 05/04/2012

Tên kí hiệu tài sản cố định: Máy cắt loại 70 tấn

tháng

Diễn giải Nguyên giá Năm

đưavào sửdụng

Giá trịkhấuhao

cộng

BBBG

TSCĐ

05/04/2012

Mua bằngtiền gửi

115.000.000

2012

b.Thủ tục giảm tài sản cố định

Giảm tài sản cố định ở công ty chủ yếu là nhượng bán thanh lý cho các

Trang 24

cũ, hư hỏng không cần sử dụng hay là những tài sản đã lạc hậu về kĩ thuật khôngcòn phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh

Khi thanh lý đã lập hội đồng định giá và lập biên bản thanh lý tài sản cốđịnh mọi thủ tục tiến hành đúng theo quy định của Nhà nước

Cụ thể: trong tháng 04 năm 2012 đã thanh lý máy khoan cỡ nhỏ cónguyên giá là 70.000.000, giá trị hao mòn là 45.000.000

Công ty sẽ lập biên bản thanh lý

Chứng từ kèm theo như sau:

Trang 25

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Hội đồng định giá tiến hành xem xét

Thành phần gồm có:

1 Ông: Nguyễn Văn Viễn - đại diện phòng quản lý doanh nghiệp của sởtài chính

2 Bà: Nguyễn Thu Tâm – cán bộ chuyên quản của sở tài chính

3 Ông: Dương Văn Sông - Giám đốc công ty

4 Bà: Nguyễn Thị Nụ - Kế toán trưởng

5 Ông: Nguyễn Văn Định - trưởng phòng kĩ thuật

Hội đồng sau khi xem tình hình thực trạng, nhu cầu sử dụng trên thịtrường tham khảo giá cả thực tế của các tài sản cố định trên thị trường Sau khiđánh giá tài sản và có quyết định giá tối thiểu cho các tài sản như sau:

Máy khoan công suất nhỏ (01 chiếc) với giá là: 25.000.000

Phương thức bán: công ty thông báo rộng rãi bằng các phương tiện thôngtin đại chúng, các cơ quan, đơn vị cá nhân có nhu cầu tới mua xem xét và gửiphiếu dự thầu tại hội đồng định giá Sau đó công ty sẽ thông báo trước 01 ngày

để các đối tượng mở thầu

Đại diện sở tài chính Đại diện công ty TNHH Sông Nam (đã kí) (đã kí)

Trang 26

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên: 1 Mẫu số: 01GTKT-3LL Ngày 10 tháng 04 năm 2010 Kí hiệu: CQ/2012B

Số : 19

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Sông Nam

Địa chỉ: Minh Trí – Sóc Sơn– Hà Nội Số tài khoản: 8551A-20015Điện thoại: 04.8483352 MS:0104130035

Họ tên người mua: Nguyễn Thị Nga

Tên đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Hà Nội

Địa chỉ: Nguyễn Trãi – Thanh Xuân – Hà Nội

Hình thức thanh toán: tiền mặt MS:0134564245

STT Tên hàng

hoá, dịch vụ

Đơn vịtính

Sốlượng

Đơn giá Thành tiền

1 Máy khoan

công suấtnhỏ

chiếc 01 25.000.000 25.000.000

Cộng tiền hàng 25.000.000

Thuế suất thuế GTGT 10%tiền thuế GTGT 2.500.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 27.500.000

Số tiền viết bằng chữ Hai mươi bảy triệu năm trăm nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(đã kí) (đã kí) (đã kí)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi giao, nhận hóa đơn)

Trang 27

Công ty TNHH Sông Nam Mẫu số 01 – TT

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20-03-2006 của bộ tài chính

PHIẾU THU số: 132

Ngày 10 tháng 04 năm 2012 Nợ TK: 111

Có TK: 711, 3331

Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Nga

Địa chỉ: công ty cổ phần xây dựng Hà Nội

Lý do nộp: trả tiền mua thanh lý tài sản cố định

Định dạng
Số trang	54
Dung lượng	365,5 KB