* Tài liệu tham khảo: - Giáo trình Lý thuyết kiểm toán-HVTC-2009- Chương 3 - Giáo trình Lý thuyết kiểm toán: ĐH KTQD, ĐH Kinh tế TP HCM - Chuẩn mực kiểm toán VN số 700- Báo cáo kiểm toán về BCTC - Mẫu BCKT của một số công ty kiểm toán độc lập tại Việt Nam * Yêu cầu đối với SV: - Nắm được khái niệm BCKT; ý nghĩa của BCKT đối với KTV, đối với người sử dụng thông tin và đối với đơn vị được kiểm toán? - Nắm được các yếu tố cơ bản trong BCKT về BCTC của KTV Nhà nước, KTV độc lập và KTV nội bộ. - Phân biệt được nội dung, điều kiện áp dụng và ý nghĩa của từng loại ý kiến nhận xét của KTV.
Trang 1Chương 3
MÔN HỌC LÝ THUYẾT KIỂM TOÁN
Giảng viên: KTV Đặng Thị Hương
Trang 2* Tài liệu tham khảo:
- Giáo trình Lý thuyết kiểm toán-HVTC-2009- Ch ơng 3
- Giáo trình Lý thuyết kiểm toán: ĐH KTQD, ĐH Kinh tế TP HCM
- Chuẩn mực kiểm toán VN số 700- Báo cáo kiểm toán về BCTC
- Mẫu BCKT của một số công ty kiểm toán độc lập tại Việt Nam
* Yêu cầu đối với SV:
- Nắm đ ợc khái niệm BCKT; ý nghĩa của BCKT đối với KTV, đối với
ng ời sử dụng thông tin và đối với đơn vị đ ợc kiểm toán?
- Nắm đ ợc các yếu tố cơ bản trong BCKT về BCTC của KTV Nhà n ớc, KTV độc lập và KTV nội bộ
- Phân biệt đ ợc nội dung, điều kiện áp dụng và ý nghĩa của từng loại ý kiến nhận xét của KTV
TÀI LIỆU THAM KHẢO VÀ YấU CẦU ĐỐI VỚI SINH VIấN
Trang 33.1 BCKT vµ ý nghÜa cña BCKT
3.2 BCKT vÒ b¸o c¸o tµi chÝnh
3.2.1 Néi dung cña BCKT vÒ BCTC
3.2.2 C¸c lo¹i ý kiÕn nhËn xÐt vÒ BCTC
KẾT CẤU CỦA CHƯƠNG
Trang 53.1 BCKT và ý nghĩa của
BCKT
3.1.1 Khái niệm:
- BCKT về kiểm toán hoạt động là văn bản do KTV
lập và công bố để đ a ra ý kiến của mình về tính kinh
tế, tính hiệu lực, tính hiệu quả của hoạt động.
- BCKT về kiểm toán tuân thủ là văn bản do KTV lập
và công bố để đ a ra ý kiến của mình về thực trạng việc chấp hành luật pháp, chính sách chế độ và
những qui định của các cơ quan chức năng và của
bản thân đơn vị.
Trang 63.1 BCKT và ý nghĩa của
BCKT
3.1.2 ý nghĩa của BCKT
- Đối với ng ời sử dụng thông tin bên ngoài đơn vị:
BCKT là căn cứ giúp họ biết đ ợc mức độ trung thực, hợp lý, đáng tin cậy của thông tin đã đ ợc kiểm toán
từ đó có thể đ a ra những quyết định phù hợp.
- Đối với KTV: BCKT là tài liệu ghi nhận những kết
luận cuối cùng của KTV về thông tin đ ợc kiểm toán
Trang 73.1 BCKT và ý nghĩa của
BCKT
3.1.2 ý nghĩa của BCKT
- Đối với bản thân đơn vị đ ợc kiểm toán:
+ Với t cách là ng ời cung cấp thông tin: BCKT giúp
đơn vị đ ợc kiểm toán chứng minh đ ợc tính hợp lý,
đúng đắn của thông tin mà họ cung cấp.
+ Với t cách là ng ời sử dụng thông tin: BCKT giúp
cho các đơn vị đ ợc kiểm toán đ a ra các quyết định
đúng đắn để quản lý và điều hành đơn vị.
Trang 83.2 B¸o c¸o kiÓm to¸n vÒ
3.2.2 C¸c lo¹i b¸o c¸o vÒ kiÓm to¸n BCTC
3.2.2.1 ý kiÕn nhËn xÐt vµ BCKT d¹ng chÊp nhËn toµn phÇn 3.2.2.2 ý kiÕn nhËn xÐt vµ BCKT d¹ng chÊp nhËn tõng phÇn 3.2.2.2 ý kiÕn nhËn xÐt vµ BCKT d¹ng tõ chèi
3.2.2.2 ý kiÕn nhËn xÐt vµ BCKT d¹ng kh«ng chÊp nhËn.
Trang 93.2.1 Nội dung của BCKT
về BCTC
3.2.1.1 BCKT về BCTC của KTV độc lập
- Tiêu đề BCKT
- Ng ời nhận BCKT
- Đoạn mở đầu hay đoạn giới thiệu
- Đoạn mô tả chuẩn mực áp dụng và công việc kiểm toán
Trang 103.2.1 Néi dung cña BCKT
- §o¹n më ®Çu hay ®o¹n giíi thiÖu
- §o¹n m« t¶ chuÈn mùc ¸p dông vµ c«ng viÖc kiÓm to¸n
- ý kiÕn KTV vÒ BCTC
- §Þa ®iÓm vµ thêi gian lËp BCKT
- Ch÷ ký cña KTV
- Phô lôc BCKT.
Trang 113.2.1 Nội dung của BCKT
về BCTC
3.2.1.2 BCKT về BCTC của KTV Nhà n ớc
Th ờng gồm 7 yếu tố cơ bản sau:
- Mở đầu
- Đặc điểm, tình hình chung của đơn vị đ ợc kiểm toán
- Kết quả kiểm toán
- Nhận xét và kiến nghị chung
- Ngày lập BCKT và ký tên, đóng dấu
- Nơi nhận BCKT
- Phụ lục BCKT.
Trang 123.2.1 Néi dung cña BCKT
Trang 133.2.2 Các loại ý kiến nhận
xét về BCTC
3.2.2.1 ý kiến nhận xét và BCKT dạng chấp nhận toàn phần
• Nội dung : ý kiến chấp nhận toàn phần đ ợc đ a ra khi
KTV cho rằng BCTC đã phản ánh trung thực, hợp lý trên tất cả các khía cạnh trọng yếu về tình hình tài chính của
đơn vị và phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán
VN hiện hành (hoặc đ ợc chấp nhận).
• Điều kiện lập :
• ảnh h ởng đến đơn vị đ ợc kiểm toán :
Trang 141 BCKT dạng chấp nhận toàn phần (dạng chuẩn):
2 BCKT dạng chấp nhận toàn phần (sau khi đã
điều chỉnh theo ý kiến KTV):
3 BCKT dạng chấp nhận toàn phần (có đoạn thêm
ý kiến):
Trang 16- TH1: Khi phạm vi kiểm toán bị giới hạn ở mức độ nhỏ:
- - Bởi những sự kiện trong t ơng lai: ý kiến chấp nhận từng phần-
dạng “tuỳ thuộc”
- - Bởi những sự kiện ở hiện tại: ý kiến chấp nhận từng phần- dạng
“ngoại trừ”
- TH2: Khi KTV có bất đồng với đơn vị đ ợc kiểm toán ở mức
độ nhỏ: KTV đ a ra: ý kiến chấp nhận từng phần- dạng “ngoại
trừ”
Trang 173.2.2 Các loại ý kiến nhận
xét về BCTC
3.2.2.3 ý kiến nhận xét và BCKT dạng từ chối (không thể đ a ra ý kiến)
không có hoặc không đủ bằng chứng để đ a ra ý kiến.
Trang 183.2.2 Các loại ý kiến nhận
xét về BCTC
3.2.2.4 ý kiến nhận xét và BCKT dạng trái
ng ợc (không chấp nhận)
không chấp nhận BCTC đã đ ợc kiểm toán là trung thực, hợp lý xét trên những khía cạnh trọng yếu.
Trang 19C©u hái Th¶o luËn
1 So s¸nh ®iÓm gièng vµ kh¸c nhau gi÷a BCKT d¹ng chÊp
nhËn tõng phÇn vµ ý kiÕn d¹ng tõ chèi.
2 BCKT d¹ng chÊp nhËn toµn phÇn chØ ¸p dông víi doanh
nghiÖp kinh doanh cã l·i §óng hay sai? Gi¶i thÝch.
3 T¹i sao khi ph¹m vi kiÓm to¸n bÞ giíi h¹n nghiªm träng
mµ kh«ng thÓ kh¾c phôc ® îc, KTV sÏ ® a ra ý kiÕn nhËn xÐt d¹ng “tõ chèi”?
Trang 20C©u hái Th¶o luËn
16 KTV độc lập và công ty kiểm toán đánh giá mức độ tin
cậy của BCTC dựa trên:
• a Chuẩn mực kiểm toán
Trang 21C©u hái Th¶o luËn
17 Báo cáo kiểm toán dạng “ Chấp nhận từng phần” được
KTV lập ra trong trường hợp:
• a Phạm vi kiểm toán bị hạn chế
• b Phạm vi kiểm toán bị hạn chế ở mức độ nhỏ
• c KTV có bất đồng với Ban quản lý đơn vị
• d KTV có bất đồng với Ban quản lý đơn vị ở mức độ nhỏ
• e Tất cả những trường hợp trên
• f Không phải một trong các trường hợp trên
Trang 22C©u hái Th¶o luËn
19 Báo cáo kiểm toán dạng “ Từ chối” được KTV lập ra trong
trường hợp:
• a Phạm vi kiểm toán bị hạn chế ở mức độ nhỏ
• b KTV bất đồng với Ban quản lý đơn vị
• c KTV có bất đồng không lớn với đơn vị khách hàng
• d Tất cả những trường hợp trên
• e Không phải một trong các trường hợp trên
Trang 23C©u hái Th¶o luËn
20 Báo cáo kiểm toán dạng “ Trái ngược” được KTV lập ra